Счет фактура для физических лиц, когда нужно выписывать счет фактуру услуги

Содержание
  1. Счет фактура для физических лиц
  2. Нужно ли выписывать счет-фактуру физическому лицу в случае безналичной оплаты?
  3. Нужно ли составлять счета-фактуры при продаже товаров дистанционным способом физическим лицам?
  4. Когда возникает необходимость выставить счет на оплату услуг
  5. Может ли физическое лицо составлять счет фактуру
  6. Как выписать счет-фактуру частному лицу
  7. Как правильно выставить счет
  8. При реализации физическим лицам товаров счета-фактуры можно выписывать в одном экземпляре
  9. Счет-фактура для физлица
  10. Наличные расчеты
  11. Авансовая наличка
  12. Безналичные расчеты
  13. Счет-фактура на аванс: когда выписывается
  14. Получили аванс? Не забудьте начислить НДС
  15. Срок выставления счета-фактуры на аванс
  16. Когда не выставляется счет-фактура на аванс
  17. Бухгалтерские и юридические услуги
  18. Когда нужно выписывать счет-фактуру
  19. Когда нужно выписывать счет-фактуру
  20. Когда нужно выписывать счет-фактуру фото
  21. Добавить комментарий Отменить ответ
  22. Нужно ли выписывать счет фактуру физическому лицу при осно
  23. Нужно ли выписывать счет фактуру физическому лицу при осно
  24. Нужна ли счет-фактура физическому лицу
  25. Плательщик на осно выставил счета-фактуры без ндс
  26. Нужно ли выписывать счет фактуру физическому лицу при основании
  27. Общие сведения
  28. Порядок составления
  29. Особенности
  30. На основании какого документа покупатель на УСН будет учитывать НДС в расходах?

Счет фактура для физических лиц

18.01.2018

ГлавнаяКонсультацииНужно ли выписывать счет-фактуру физическому лицу в случае безналичной оплаты?

Заказать услугу

Нужно ли выписывать счет-фактуру физическому лицу в случае безналичной оплаты?

Вопрос:
Нужно ли выписывать счет-фактуру физическому лицу в случае безналичной оплаты?

Ответ:
Предъявление суммы НДС покупателю является одной из обязанностей налогоплательщика.

Нужно ли составлять счета-фактуры при продаже товаров дистанционным способом физическим лицам?

Так, согласно п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Тем не менее, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) за наличный расчет непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). Данное правило также озвучено в Письме Минфина России от 31.07.2009 № 03-07-09/38.

Так, при продаже товара физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счета-фактуры, но при соблюдении двух условий:

  1. покупатель (физическое лицо) производит оплату наличными;
  2. продавец (организация) выдает кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, если физическое лицо оплачивает покупку безналичным способом, поставщик-налогоплательщик не освобождается от обязанности выставления счета-фактуры в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) согласно п. 3 ст. 168 НК РФ.

Несмотря на то, что фактически счет-фактура не представляет никакого интереса для покупателя — физического лица, который не является плательщиком НДС, продавец все равно обязан выставить физическому лицу счет-фактуру и зарегистрировать его в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж (в случае безналичной оплаты).

Дополнительную информацию можно найти в СПС КонсультантПлюс:

  1. В строке Быстрого поиска наберите выставление счета-фактуры физическому лицу.
  2. Справа нажмите на кнопку «Найти», мы получаем список документов и консультации по интересующей нас теме.
  3. Для сортировки списка документов по Информационным банкам нажмите в правом верхнем углу на ссылку «Построить полный список».

Важно отметить, что в случае если у ответственного лица были уважительные причины несообщения сведений судебному приставу и не смотря на это обстоятельство судебным приставом наложен штраф, то решение можно оспорить в суде

С.А. Почкина
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс

Счета на оплату от ООО физическому лицу выставлять не обязательно, и особенно если речь идет об оплате услуг или товара наличными. В случае если оплата производится по безналичному расчету, бухгалтер может выставить такой счет, даже если частник не является индивидуальным предпринимателем. Процедура эта стандартная, хотя и имеет некоторые особенности.

Когда возникает необходимость выставить счет на оплату услуг

Несмотря на то, что счет для любой организации — это особенно важный документ, подтверждающий оплату за товар или услугу, законодательство России не запрещает проводить сделки без выписки счета.

Может ли физическое лицо составлять счет фактуру

Чаще всего юридическое лицо проводит оплату на основании договоренности, любым удобным способом, но есть случаи, когда без выписки счета обойтись не получится. Счет надо обязательно выставлять в случае, если в договоре не оговорена конкретная стоимость товара или услуги, а ярким примером того является предоставление услуг связи. Выставлять счет в обязательном порядке следует:

  • юридическому лицу, включая ООО, получившему аванс от заказчика;
  • если компания работает по агентскому договору, реализует товар/услугу, заключая договор от своего имени;
  • ООО и предприятия других форм собственности в случае, если они освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Что касается выставления счета физическому лицу, то таковым при оплате наличными или с кредитной карты считается обычный чек, выданный кассиром в супермаркете, к примеру. Если вы работаете за наличные, то кассовый чек или любой другой документ, подтверждающий оплату, освобождает вас от необходимости выписки счета-фактуры. Иная ситуация с безналичным расчетом.

Как выписать счет-фактуру частному лицу

Если вы предоставляете физлицу услугу с оплатой на счет, предварительно придется заключить договор с частным лицом. Выплачивая средства на счет общества с ограниченной ответственностью, покупатель услуги или товара должен будет в квитанции на оплату указать номер этого договора. Бухгалтеру предприятия, между тем, придется выписать в единственном экземпляре счет-фактуру, в котором следует указать следующие данные:

  1. порядковый номер документа и дату его выписки;
  2. Ф.И.О. клиента, его ИНН и адрес;
  3. название ООО, его налоговый номер и юридический адрес;
  4. названия товаров или наименование оказанных услуг с указанием единиц измерения (шт., часы и другие);
  5. объем поставленных услуг, выполненной работы или поставленного товара, учитывая принятые единицы измерения;
  6. если вы оказываете услугу по государственным расценкам, с учетом налога, придется указать цену единицы товара или тариф на оказываемую услугу без налога;
  7. общую стоимость товара/услуги без налога;
  8. указывается также налоговая ставка и общая сумма налога;
  9. общую стоимость с учетом налога;
  10. в завершении указывается страна происхождения товара.

Так как физическое лицо не может быть плательщиком НДС, заполнять счет-фактуру в двух экземплярах не требуется.

В случае если при заполнении счета-фактуры у вас возникнут сложности, связанные с отсутствием подробной информации о покупателе или пользователе услуги, в некоторых колонках можно поставить прочерки. После заполнения документа вы должны, по итогам налогового периода, зарегистрировать счет должным образом (в журнале учета предприятия), также не забудьте сделать соответствующую запись в книге продаж.

Как правильно выставить счет

​Учитывая тот факт, что счет в некоторых случаях компенсирует другие документы, заполнить его нужно правильно, для чего идеально подойдет любое офисное приложение. По центру первой строки заглавными буквами пишется слово «СЧЕТ», ниже указывается номер договора и дата его заключения, ФИО, название компании и банковские реквизиты сторон. Далее заполняется таблица с данными о наименовании товара/услуги, единицы измерения, общего количество товара или объема работ, причем каждый товар или услуга описываются в отдельной строке. В конце таблицы указывается общая сумма и сумма НДС, а если предприятие не является плательщиком НДС, этот факт тоже фиксируется.

Под таблицей словами указывается общая сумма к выплате, но уже прописью, в рублях, копейках, или другой валюте. Подпись под документом ставят директор ООО и бухгалтер (если эта должность предусмотрена штатным расписанием). Оригинал счета отдается лично в руки, передается курьером или отправляется по почте, копия документа может быть оправлена по факсу или через электронную почту, и это тоже достаточное основание для оплаты.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область:+7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область:+7-812-467-37-54
  • Федеральный:+7-800-350-84-02

При реализации физическим лицам товаров счета-фактуры можно выписывать в одном экземпляре

Счет-фактура для физлица

При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) предприниматели на общем режиме выставляют своим клиентам счета-фактуры. Без этого документа покупатель не сможет принять к вычету НДС. Но покупатели — физлица вычет заявить не могут, они не являются плательщиками налога. Нужно ли им выдавать счет-фактуру?

Наличные расчеты

Коммерсантам, работающим в сфере розничной торговли и в общепите, а также тем, кто занимается оказанием услуг населению, разрешается вместо счета-фактуры выдавать кассовый чек или документ установленной формы, то есть бланк строгой отчетности. В этих случаях установленная Налоговым кодексом обязанность по оформлению расчетных документов и выставлению счета-фактуры считается выполненной (п. 7 ст. 168 НК РФ). Причем не важно, кто является покупателем: фирма или физлицо. У гражданина будет документ об оплате, а компания на основе чека сможет заявить вычет. Кстати, когда покупку в магазине совершает представитель компании и действует как физлицо, он получит именно кассовый чек. Отказ контролеров принять к вычету НДС в подобной ситуации неправомерен (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 мая 2008 г. N 17718/07).

Кассовый аппарат применяется при наличных расчетах. Заменяющий кассовый чек БСО тоже выдается клиенту при наличной оплате. Значит, принимая наличку, бизнесмен не должен выдавать покупателю счет-фактуру. Но что будет, если документ все-таки оформить? Ничего. Санкций за то, что вы составили дополнительный документ, нет. Счет-фактура, выданный одновременно с кассовым чеком, не противоречит законодательству, — так говорится в Письме Минфина России от 20 мая 2005 г. N 03-04-11/116. В этом случае он фактически дублирует кассовый чек. А вот выдать счет-фактуру без кассового чека нельзя, так как при наличной оплате кассовый чек обязательно должен быть.

Кстати, счет-фактура может стать поводом для того, чтобы инспекторы посчитали вашу деятельность не розничной, а оптовой торговлей. Правда, этот факт важен для «вмененщиков». Они не вправе выставлять счета-фактуры, но иногда идут на поводу у клиентов и оформляют документ, не выделяя в нем НДС. Это не запрещено, но сам факт, что выставлен счет-фактура, по мнению контролеров, указывает, что деятельность не относится к розничной, а значит, не подпадает под ЕНВД (Письмо Минфина России от 14 сентября 2006 г. N 03-11-05/215).

Авансовая наличка

Счета-фактуры составляются не только при реализации (передаче товара). Получая предоплату, ИП выставляет клиенту счет-фактуру на аванс. Физлица не исключение. Если гражданин вносит предоплату наличными, ему выдаются кассовый чек (БСО) и счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

Обычным гражданам счет-фактура не нужен, но составить и передать документ в подобном случае придется. Об этом говорится в Письме Минфина России от 22 января 2008 г. N 03-07-09/01. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (далее — Правила) не содержат исключений для случаев, когда предоплата получена от физлиц. В п. 16 Правил говорится, что счет-фактура регистрируется в книге продаж во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС. Получая аванс, коммерсант должен рассчитать налог, а значит, действует общий порядок. Обратное придется доказывать в суде, так что проще счет-фактуру составить.

В книге продаж отражаются счета-фактуры, составленные при реализации товаров. При наличных расчетах (без предоплаты), когда вместо счета-фактуры выдается кассовый чек, в книге продаж указываются показания контрольной ленты ККМ. Это общий порядок. В том же п. 16 Правил предусмотрено исключение: при реализации товаров фирмам и предпринимателям за наличный расчет в книге продаж регистрируются счета-фактуры, а показания контрольных лент ККМ (продажа за наличные, значит, чек должен быть пробит) отражаются в книге продаж без учета сумм, попавших в авансовый счет-фактуру. И на это положение нередко указывают проверяющие.

Но в этом исключении, во-первых, говорится о клиентах — юридических лицах и предпринимателях, а не физических лицах, и, во-вторых, из текста следует, что речь ведется об оплате, а не предоплате. Тем не менее проверяющие могут распространить это положение на граждан, вносящих предоплату. Так что на авансы от граждан счет-фактуру стоит составить, документ избавит от ненужных споров.

В дальнейшем при окончательном расчете и передаче товара можно поступить одним из двух способов. Первый — следовать общему порядку и оформить счет-фактуру на окончательную отгрузку, соответственно, зарегистрировать его в книге продаж, а ранее выданный авансовый счет-фактуру отразить в книге покупок. Второй вариант — в книге продаж отразить показатели контрольной ленты ККМ, исключенные ранее, то есть отразить продажу так, как вы это сделали бы без аванса. Соответственно, ранее выданный счет-фактура попадает в книгу покупок.

Безналичные расчеты

При безналичных расчетах ситуация иная. Счета-фактуры обязан выставлять любой ИП, работающий на общем режиме (ст. 168 НК РФ). Исключения, о которых говорилось выше, касаются лишь розницы и наличных расчетов. Получается, даже если клиентом выступает физлицо, сделку придется оформить по правилам общего режима, то есть оформить в двух экземплярах счет-фактуру и один из них передать клиенту. Конечно, покупателю счет-фактура не нужен, и он вправе не брать документ. Но это уже иной вопрос, ведь свою обязанность — обязанность плательщика НДС — коммерсант выполнил: составил счет-фактуру, передал покупателю, а свой экземпляр зарегистрировал в книге продаж. Нередко причиной расчетов по безналу становится удаленность покупателя и продавца. К примеру, при торговле через Интернет, когда товар передается по почте. Нужно ли вкладывать в посылку счет-фактуру? Лишним этот документ не станет, а коммерсант выполнит положения Налогового кодекса. То, что документ высылается по почте, нарушением не является, так как ни в Кодексе, ни в Правилах нет условия о том, что счета-фактуры необходимо вручать клиенту лично.

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.

Получили аванс? Не забудьте начислить НДС

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ).

При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20 /120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.

Срок выставления счета-фактуры на аванс

Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

«Авансовый» счет-фактура должен быть составлен также в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Когда не выставляется счет-фактура на аванс

Счет-фактура на предоплату не составляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые (абз. 3 п. 17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

  • или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;
  • или облагаются по налоговой ставке 0%;
  • или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Кроме того, как следует из разъяснений Минфина, выставлять «авансовый» счет-фактуру также не нужно, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения аванса в счет этой отгрузки (Письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-07-14/65759 ).

Таким образом, сроки выставления счетов-фактур на аванс в 2019 году по сравнению с 2018 годом не изменились.

Бухгалтерские и юридические услуги

Получите консультацию по вашему вопросу!

Уменьшение НДС в декларации — Без риска налоговых претензий
Уменьшаем и списываем НДС в декларации с подтверждением. Подтверждающие документы по НДС. Корректировочные счета и фактуры. Сдаем отчетность в ИФНС.

Когда нужно выписывать счет-фактуру

Когда нужно выписывать счет-фактуру

Наверно про то, что инвалидность выдаётся за деньги не знают только два двое после 28 марта пребывают в Вальхалле. Это такой норвежский рай для викингов. Они туда попали прямиком, ещё при жизни, сразу после передачи спорных шельфов Баренцева моря Норвегии.

Малышки и Незнайка вошли в кабинет врача. Медуница сидела за столом и что-то писала. Перед нею лежала целая куча больничных карточек, в которые записывают болезни больных. Увидев Снежинку и Синеглазку, она сказала:

Узнайте на нашем сайте о плюсах и минусах договора дарения, а также о том, можно ли передарить или продать подаренную квартиру.

Печально и то, что помешать этому могут многочисленные факторы (болезни, лекарства, ряд продуктов), которые на гемовую форму не влияют. Поэтому у вегетарианцев нет даже малейшего шанса добрать железо из питания — физиология этому не способствует.

Мы все сталкиваемся с трудностями и стрессами на рабочем месте. Как все успеть? Как совместить работу и личную жизнь? Как найти общий язык с начальством и коллегами?

Кто ничего не делает, про того писать не будут. Клапоух – лучший специалист в городе, у него лечатся известные люди. Он занимает высокие позиции в рейтинге врачей Украины. А может те, кто пишут эти гадости, просто тупо ему завидуют?

Когда нужно выписывать счет-фактуру фото

Вам также будет интересно:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Если Вам нужна дополнительная информация, возникли вопросы или нужна помощь

Готовые фирмы с расчетным счетом и директором

ПРЕДЛАГАЕМ ГОТОВЫЕ ФИРМЫ ПОД КЛЮЧ С ОТКРЫТЫМ СЧЕТОМ И БЕЗ, А ТАК ЖЕ ИЗГОТОВИМ ПОД ЗАКАЗ, ПОД ЛЮБЫЕ ВАШИ ТРЕБОВАНИЯ

Покупая готовую фирму в нашей компании, вы можете рассчитывать на всеобъемлющую консультационную помощь по всем вопросам, касающимся начала деятельности вашего предприятия. Наши юристы в любой момент готовы прийти к вам на помощь при становлении и развитии готовой фирмы, которую вы приобрели у нас.

Нужно ли выписывать счет фактуру физическому лицу при осно

Мебельные гарнитуры реализованы в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Поэтому данная операция облагается НДС по ставке 0 процентов. Все необходимые документы, подтверждающие факт экспорта, «Альфа» представила в срок. На стоимость отгруженной продукции «Альфа» предъявила Днепропетровскому стрелочному заводу счет-фактуру. При этом при заполнении строки 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры бухгалтер принял во внимание то обстоятельство, что учет украинских организаций осуществляется в соответствии с законодательством Украины. Все украинские организации внесены в Единый государственный реестр предпринимателей и организаций Украины, и каждой из них присвоен восьмизначный номер ОКПО (аналог российского ИНН). Именно этот номер, присвоенный Днепропетровскому стрелочному заводу, бухгалтер «Альфы» указал в строке 6б.

Нужно ли выписывать счет фактуру физическому лицу при осно

  • в сделках с взаимозависимыми лицами для целей налогообложения продавец увеличивает цену товаров, работ, услуг до рыночного уровня и корректирует налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-07-11/6175).

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Не предусмотрена обязанность поставщика при подписании соответствующего документа о несоставлении счетов-фактур контролировать налоговый статус покупателя.

Нужна ли счет-фактура физическому лицу

Гермес» составил счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировал его в книге продаж. Реализация товаров физическим лицам Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью? Нет, не нужно.

  • либо бухгалтерскую справку-расчет (другой сводный документ), где отражены суммарные данные по операциям за день, месяц или квартал (письма Минфина России от 8 февраля 2016 г.
    № 03-07-09/6171, от 19 октября 2015 г.

Плательщик на осно выставил счета-фактуры без ндс

  • 1 Когда нужно выставлять счета-фактуры
  • 2 Когда выставлять корректировочный счет-фактуру
  • 3 Когда не нужно выставлять счета-фактуры
  • 4 Экспорт товаров
  • 5 Возврат долга цессионарию
  • 6 Реализация товаров физическим лицам

Счета-фактуры могут быть первичные, которые продавец выставляет, например, при реализации товаров, или же корректировочные, которые оформляют при изменении договора или недопоставке. Но выставлять такие документы не всегда обязательно.


Все зависит от вида операции, а также от того, освобожден ли покупатель от уплаты НДС. Подробнее об этом читайте в рекомендации. Когда нужно выставлять счета-фактуры Счет-фактуру должны выставлять:

  • организации, у которых есть операции, облагаемые НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Это правило касается и тех, кто получил освобождение от уплаты налога по статье 145 Налогового кодекса РФ (п.

Ситуация: обязана ли организация выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) за наличный расчет? Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является покупателем товаров. Если организация реализует товары (работы, услуги) населению, счета-фактуры выставлять не нужно.

Если покупателями (заказчиками) являются другие организации или предприниматели, то счета-фактуры нужно выставлять на общих основаниях. Такой порядок следует из положений статьи 168 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: нужно ли выставлять счет-фактуру при оказании гостиничных услуг командированным сотрудникам головного отделения организации? Услуги оказывает обособленное подразделение, расположенное в месте командировки. Нет, не нужно.

Нужно ли выписывать счет фактуру физическому лицу при основании

В перечень сведений, которые должен содержать Устав ООО, не включены сведения о видах деятельности. Сведения о видах деятельности в Уставе Если сведения о видах деятельности содержатся в Уставе ООО, то изменение или дополнение видов деятельности будет расцениваться как внесение изменений в учредительные документы ООО. Если в учредительные документы юридического лица вносятся изменения, то эти изменения подлежат государственной регистрации (ст. 17 Закона № 129-ФЗ). Внесение изменений в учреди-тельные документы Заявление В этом случае в налоговую инспекцию нужно представить Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица по форме № Р13001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 г. № 439.
Пример составления счета-фактуры при возврате долга, право требования которого приобретено по договору цессии В феврале ООО «Торговая фирма «Гермес»» (цессионарий) приобрело у АО «Производственная фирма «Мастер»» (цедент) право требования долга по оплате товаров, облагаемых НДС и реализованных по договору купли-продажи. Должником (покупателем по договору купли-продажи) является АО «Альфа». Сумма долга составляет 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Право требования долга было приобретено за 1 000 000 руб. (в т. ч. НДС – 152 542 руб.) на основании договора цессии, который был подписан 19 февраля. 10 апреля «Альфа» погасила задолженность, право требования которой перешло «Гермесу», в сумме 1 180 000 руб. «Гермес» начислил НДС к уплате в бюджет на сумму превышения погашенного обязательства над ценой приобретения долга:– 27 458 руб. ((1 180 000 руб. – 1 000 000 руб.) × 18/118).

Об этом сказано в абзаце 3 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ;

  • продавец передал товары не полностью (недопоставка товаров) (письма Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-07-09/48 и от 12 марта 2012 г. № 03-07-09/22, ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4100).

Когда не нужно выставлять счета-фактуры Не нужно выставлять счета-фактуры в следующих случаях:

    операции не облагаются или освобождены от НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ. Например, при выдаче денежных займов (подп. 15 п. 3 ст.

149 НК РФ);

  • покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС (освобожден от уплаты такого налога) и продавец подписал с ним соглашение о невыставлении счетов-фактур. В такой ситуации счета-фактуры можно не выставлять, даже если совершенная операция облагается НДС.

Авторизация пользователя логин:пароль: Информационная рассылка e-mail: Читалка Главная → Читалка Счет-фактура для покупателя – физического лица опубликовано: № 24 (1084) — июнь 2013, добавлено: 19.06.2013 комментарии Напечатать Тематики: НДС Организация находится на общей системе налогообложения (производство и оптовая торговля), хочет продать товары физическим лицам по безналичному расчету. Подскажите, пожалуйста, как правильно заполнить счет-фактуру и накладную? Что указать по строкам «Покупатель», «Адрес покупателя», «ИНН/КПП покупателя»? Писать его ФИО, адрес проживания и личный ИНН? Или же задача проще – просто указать в графе «Покупатель» – «частное лицо» и остальные его данные законно оставить незаполненными? И второй вопрос: для предприятия это будет уже новый вид деятельности – розничная торговля или данную реализацию можно отнести к оптовым продажам? НДС 1. В соответствии с п.
НК РФ);

  • организации-посредники, которые реализуют товары (работы, услуги) от своего имени по договору комиссии или агентскому договору, если комитент или принципал применяет общую систему налогообложения (п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
  • организации, которые получили от покупателя или заказчика аванс (частичную оплату) в счет предстоящей реализации (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).

Когда выставлять корректировочный счет-фактуру Корректировочный счет-фактуру выставляют в случаях, когда:

  • стороны договорились изменить стоимость уже отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).

Чтобы определить, выставляется ли счет фактура без НДС продавцом, необходимо знать все законные основания.

Составленный документ без ошибок, придерживаясь всех установленных правил – залог отсутствия проблем с налоговыми структурами.

Общие сведения

Без знания того, что собой представляет вам не обойтись, ведь с момента, когда вы начнете вести бизнес, этот документ станет неотъемлемой частью при составлении отчетности.

Для чего же он нужен и какие виды бывают? Какими законами подкреплено формирование счета-фактуры, какой порядок определен?

Определение

Под счетом-фактурой понимают счет, который выписывает продавец покупателю. Это документ, удостоверяющий поставку продукции и его цену.

В счете необходимо указание деталей сделок: реквизитов заказчика и исполнителя, наименований, списков услуг или продукции, количества единиц, стоимости, а также цены за одну единицу.

Есть информация о способе доставки и условиях реализации. Прописано сумму налога и т. д.

Виды документа

Бывает большое количество форм. На предприятии, что специализируется на розничных продажах, счет выставляется при сделке, а на оптовых – после того, как получено извещение об отправке грузов покупателям.

Возможно использование счета-фактуры, как , что направляются с продукцией.

Служит сертификатом о том, какое происхождение имеет продукция. Любые услуги, проведение работ, отгрузка товара должны быть оформлены с помощью счета-фактуры.

Способы ввода параметров счетов-фактуры:

  • по продаже;
  • на авансовые платежи;
  • на авансовые платежи комитента;
  • налоговых агентов;
  • по разнице сумм;
  • исправления;

Какой будет вид, зависит от документов-оснований.

Законные основания

Счет-фактура – документ, который является основанием для принятий покупателями продукции, прав на имущество, которые предъявили продавцы в соответствии со .

Если нарушен порядок, что установлены законодательством, документы, которые составляются и выставляются, не представляют собой основания для принятий размера налогов к вычетам по .

Плательщиком налога обязательно оформляется счет-фактура, ведется по той документации, что получена и выставлена, в которой отображаются все действия, что являются налогооблагаемыми, по купле-продаже ().

Счет-фактуру не нужно составлять плательщику в том случае, когда совершаются операции по продаже ценных бумаг (это не касается брокерских услуг или посредничества).

Не составляется банковскими структурами, страховым предприятием и негосударственным пенсионным фондом по тем операциям, что не облагаются налогом.

Заполнение документа строго регламентировано. Подписывает его главный бухгалтер предприятия или уполномоченное лицо в соответствии с или по .

Порядок составления

Порядок оформления счета-фактуры строго регламентирован Налоговым Кодексом. Его необходимо придерживаться обязательно, иначе можно получить отказ Инспекции в вычете при единственной помарке.

Поэтому стоит разобраться со всеми пунктами, чтобы избежать такой участи и не обращаться в судебные инстанции для доказательства своего права.

Инструкция

В 2012 году были внесены поправки в форму: добавили наименование и коды валюты, необходимо внесение кода единицы, которой измеряется, коды государства-производителя.

ЯчейкаСодержание
1-й пунктНомера, даты, когда выписывался счет-фактура
Строка 1-аДолжна содержать номера и даты внесенных исправлений в изначально оформленной версии. Если изменений не было – ставьте прочерк
2-й пунктДанные ИП или юридических лиц полностью или сокращенно
2-а графаОтображает адрес продавцов согласно учредительным документам
2-бНеобходимо указание идентификационного номера и кода причины постановок на учет плательщика налога продавцов
Пункт 3-йДолжен содержать данные ИП или юрлица-грузоотправителя, а также адрес. Если отправитель груза и продавец – одно лицо, то нужно написать «он же». В том случае, если выставляют счет-фактуру не на продукцию, а, например, на услуги, то ставят прочерки
4-й пунктДанные получателя груза – юрлицо или ИП, и адрес. Аналогично предыдущей строке, заполнять этот пункт нужно, если счет-фактура выставляется за продукцию
5-й пунктСодержит такую информацию: дата, номер расчетной документации или чеков из кассы. Если документ составляется при оплате, предварительной оплате за ожидающиеся поставки продукции или оказание услуг с использованием безналичных форм, то необходимо поставить прочерк
6-й пунктИнформация о покупателе-юрлице или ИП
6-аОтображает юридические адреса покупателей согласно учредительным документам
6-бИНН и коды причины постановки на учет плательщиков налога – покупателей
Пункт 7-йИмеет такие данные: код валюты, наименования согласно Общероссийскому классификатору валют
ЯчейкаСодержание
Графа 1Наименования продукции, что поставлена, услуг, прав на имущество, что передавались
Пункты 2 и 2-аСодержат код, условные обозначения единиц измерения продукции, что поставляется, работы, что выполняется, прав на имущество, которое передается согласно классификатору измерительных единиц. Если таковые отсутствуют – поставьте прочерк
3-я строкаОбъем продукции, что поставляется. Если показатели не имеются – ставьте прочерк
4-й столбецЦены на продукцию, выполнение работ, оказание услуг за одну измерительную единицу без налога на добавленную стоимость или с ним. Если показателей нет – прочерки
Пункт 5-йЦена на весь товар без НДС
6-й столбецСумму акциза или укажите, если нет соответствующих показателей – без акциза
Пункт 7-йОтображает налоговую ставку. Если продукция не облагается налогом, то напишите «без НДС» ()
8-й пунктСуммы налога по применяющимся ставкам
ДалееСумма всего объема продукции, что поставляется, или работы, которые выполняются
Столбец 10-й и 10-аЦифровые коды и название страны, в которой производилась продукция согласно классификатору стран. Заполнять нет необходимости в том случае, если страной-производителем является РФ
11-й столбецТаможенная декларация (код)

Регистрация в книге покупок

Покупатель должен вести учет выставленных продавцом счетов-фактур. Для этого их регистрируют в согласно порядку, прописанному в и . учитываться они будут в тех отчетных периодах, когда есть права на применения к указанным суммам вычетов.

Учет ведется как тех счетов-фактур, которые отображают операции, что не облагаются налогом, так и тех, что облагаются НДС. Те документы, что составлены с нарушениями, ошибками или помарками, не будут вноситься в книгу.

Видео: НДС. Новые счета-фактуры

Любое исправление должно заверяться подписью руководящего лица и печатью продавцов. При этом отмечают дату исправлений.

В книге регистрируется счет-фактура, что получался покупателем от поставщика, и составлен согласно порядку ст. 168 в момент отгрузки или при предварительной оплате.

Здесь же ведется учет тех документов, что были выписаны и осуществлена регистрация продавцом в момент уплаты покупателем (полной или частичной) продукции в момент отгрузки.

Регистрируют счета-фактуры в книге и тогда, когда они выписывались и регистрировались раньше продавцом в книге, отображающей продажи, и в дальнейшем были внесены изменения в .

Учет ведется после отражений всех условий по корректирующей деятельности из-за отказа от продукции, прав на имущество. На это есть право в течение года от даты отказа.

Отдельную строку представляют бланки строгого отчета, согласно которым оформлялись такие операции:

  1. Покупка услуги по аренде жилой недвижимости при служебных командировках сотрудников.
  2. Оказание услуги перевозок сотрудников в места командировок и назад.
  3. Предоставление прав на использование постельного белья в поезде.
  4. Получение прав на имущество, нематериальные активы в качестве вкладов в уставные капиталы.

В книге для отображения покупок не будут учитываться те документы, что получались при:

  • передаче безвозмездно продукции;
  • проведении операции по купле или реализации валюты другого государства, ценных бумаг участниками биржи (брокерами);
  • осуществлении операция по реализации продукции, прав на имущество комиссионерами от принципалов;
  • комиссионерами от комитентов по переданной для продажи продукции, в том числе и сумм оплаты (частично или полностью);
  • на суммы оплат (полных или частичных), передачи прав на имущество, что покупаются для проведения операций, что указаны в ;
  • на сумму оплаты, при передаче прав на имущество при безналичном расчете;

Книгу покупок шнуруют, страницы нумеруют и скрепляют печатью. При изъявлении такого желания, плательщик может вести учет с помощью excel.

В таких случаях необходимо будет распечатать информацию до 20 числа в месяце, что следует за отчетным периодом.

Образец заполнения (пример)

Между предприятием «Дашенька» (продавцом) и «Восток» (покупателем) заключен от 15.10.2013 N 167.

В соответствии с договором «Дашенька» поставляет «Востоку» такую продукцию:

  • сухое молоко — 10 тыс. пакетов. Отпускная стоимость 1 пакета (без налога на добавленную стоимость) – 30 рублей за пакет. Стоимость за партию (без НДС) — 300 тыс. рублей (10 тыс. x 30 руб.). Сухое молоко – облагаемый продукт ставкой 10%. Поэтому размер суммы НДС, которую компания «Дашенька» предъявила «Востоку» – 30 тыс. рублей. (10 тыс. шт. x 30 руб. за шт. x 10%). Стоимость партии составит (с учетом НДС) 330 тыс. рублей (300 тыс. + 30 тыс.);
  • газированная вода — 10 тыс. бутылок. Отпускная стоимость 1 единицы (без НДС) — 15 руб. Стоимость за партию (без НДС) — 150 тыс. рублей (10 тыс. шт. x 15 руб. за шт.). Вода имеет ставку 18%. Сумма НДС, которую «Дашенька» предъявила «Востоку», — 27 тыс. рублей. (10 тыс. шт. x 15 руб. за шт. x 18%). Стоимость всей партии (с учетом НДС) составит 177 тыс. рублей (150 тыс. + 27 тыс.).

Продукция отгружена 18.10.2013 г. Предприятием «Дашенька» предъявлен счет-фактура и зарегистрирован в книге продаж. Образец счета на оплату без НДС или другой вид счета-фактуры можно посмотреть в интернете.

Особенности

Предпринимателю стоит быть внимательным, ведь при выставлении счета-фактуры стоит учитывать некоторые особенности.

Довольно часто возникают вопросы и относительно ставки 0, при которой не всегда ясно, как отобразить в документе данные о сделке. Развеем сомнения и расставим точки.

Нюансы, возникающие у ИП

При составлении счета-фактуры предпринимателем должна ставиться подпись лично. Он не имеет права оформить доверенность и поручить такую обязанность кому-либо.

Для того, чтобы проведения подобных операций было возможным, следует оформить доверенности нотариальным заверением.

ПИ имеет риски, что Налоговая откажет в вычетах, поскольку подпись представителя может расцениваться, как отсутствие реквизитов, обязательных к заполнению. В такой ситуации отстоять вычеты покупателям можно только в суде.

Обратите внимание на нумерацию. Не следует ставить хаотичный номер или буквенное обозначение, поскольку это повлечет за собой отказ по той же причине – нарушение порядка заполнения.

Оформляя счет-фактуру, ИП должен в пункте 2-а указать свой статус, адрес при этом – место жительства, по которому он регистрировался в налоговых структурах.

Какие могут быть проводки?

Формирование проводок зависит от выбранных методов определений прибыли (выберите в меню «сервис», затем учетную политику, закладку «общие»).

Фактическое поступление авансового платежа от исполнителя отображается документом-выпиской, либо кассовым ордером.

Корреспондирующий счет – 62.2, лишь так можно выписывать счета-фактуры на авансы. Формируется такая проводка:

Чтобы выписать счет-фактуру, следует в документе о продажах выбрать кнопку «счет-фактура». Сформируется проводка:

Счет-фактура, если НДС 0

Выписывается ли счет-фактура, если ставка 0%? – Плательщик налога имеет такие же обязанности при продаже продукции, что облагается по нулевой ставке, как и при совершении других налогооблагаемых операций. Соответственно, выписать документ он должен в общем порядке.

При экспорте продукции в Беларусь плательщик выписывает счет-фактуру по отгруженной продукции, отобразив ставку 0 в бланке. Пункт 8-й будет указывать – 0 (сумма налога), пункт 9-й будет иметь информацию, аналогичную 5-му.

Оформляется только один экземпляр, поскольку покупателям он не нужен. Выставить его необходимо не позднее 5 дней с момента отгрузки продукции.

Пункт 3 ст.168 НК РФ предписывает выставить счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара. В случае экспорта — это дата таможенной декларации.

В том случае, когда документы, подтверждающие право на 0%, не были собраны в установленный законодательством срок, то необходимо будет исправлять счета-фактуры, указывая при этом ставки 10 или 18%, и отобразив исправленные суммы в бланке.

Когда документы вы соберете, вам не обойти стороной еще одного заполнения счета-фактуры, возобновив в соответствующих пунктах суммы по ставке 0.

Видео: счет-фактура — кто и в каких случаях выставляет

Счет-фактура – документ, который знаком каждому руководителю и бухгалтеру. И от того, насколько они будут компетентны в этом вопросе, зависит, насколько упростится учет.

При проверке по НДС вас обязательно попросят показать счета-фактуры по реализованным фирмой товарам (работам, услугам). Инспекторы требуют составлять этот документ в том случае, если фирма:

  • реализовала товары, выполнила работы или оказала услуги;
  • получила аванс в счет предстоящих поставок;
  • удержала НДС как налоговый агент.

Кажется нелепым, что эти правила распространяются на тех, кто фактически НДС не платит: на фирмы, освобожденные от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса, и на фирмы, реализующие товары, не облагаемые НДС. Попробуем разобраться в этом вопросе.

Когда нужен счет-фактура

Счет-фактура – это документ, который подтверждает правильность исчисления НДС и дает вашему покупателю право на вычет налога. О том, в каких случаях нужно составлять счет-фактуру, сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса. Оформлять этот документ обязан каждый налогоплательщик при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС. Вот перечень таких операций:

  • продажа и безвозмездная передача товаров (работ, услуг) на территории России;
  • выполнение фирмой строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • использование товаров для собственных нужд фирмы, если она не включает эти товары в расходы в налоговом учете.
  • ввоз товаров на территорию России из-за границы.

Таким образом, вы обязаны оформить счет-фактуру, если одновременно выполнены два условия: фирма является плательщиком НДС и вы провели одну из операций, приведенных в списке. Правда, в Налоговом кодексе предусмотрено исключение: при продаже товаров, работ или услуг населению вместо счета-фактуры фирма выдает покупателям кассовые чеки или бланки строгой отчетности.

Как ни странно, но фирмы, освобожденные от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса, все же не перестают быть налогоплательщиками по этому налогу. И обязанность составлять счета-фактуры для них никто не отменял. То же самое можно сказать о ситуации, когда фирма продает товары, не облагаемые НДС. В обоих случаях бухгалтер фирмы в счете-фактуре в графе «Сумма налога» должен записать «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Впрочем, для покупателя такой счет-фактура бесполезен – налоговый вычет по нему получить нельзя. А вот для фирмы-продавца неоформление этого документа может обернуться штрафами.

Заметим, что самим кодексом не установлена ответственность именно за невыставление счетов-фактур. Да и выяснить, выдавала ли ваша фирма эти документы, можно только при встречных проверках контрагентов. Поэтому инспекторы в подобной ситуации, как правило, проверяют, оставила ли себе фирма второй экземпляр счета-фактуры. И если его не обнаруживают, то назначают штраф за отсутствие счетов-фактур по статье 120 Налогового кодекса за «грубое нарушение правил учета объектов налогообложения». Размер штрафа зависит от того, как часто фирма совершала это нарушение.

Так, за отсутствие счетов-фактур в течение одного года штраф составит 5000 рублей. Если такое нарушение фирма допускала на протяжении нескольких лет, то штраф возрастет втрое.

Поговорим о возможностях

Некоторые фирмы могут не выписывать счета-фактуры на совершенно законных основаниях. Такое право есть, например, у «упрощенцев», а также у фирм, переведенных на уплату ЕНВД. Дело в том, что эти фирмы не являются налогоплательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

В других случаях требования инспекторов оформить счет-фактуру не основаны на Налоговом кодексе. Так, кодекс не требует выписывать счета-фактуры при получении аванса и в случаях, когда налоговый агент удерживает НДС.

Правда, на эти случаи есть указания в постановлении Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Но правительство вправе только определить порядок ведения учета выданных и полученных счетов-фактур, а также форму книги покупок и книги продаж (п. 8 ст. 169 НК РФ). Дополнять главный налоговый закон правительственные постановления не могут. Конечно, выписать один или два счета-фактуры, чтобы лишний раз не спорить с инспекторами, не так сложно. Но бухгалтеры фирм со значительным документооборотом, не выполняя незаконные требования МНС, могут неплохо сэкономить время и расходные материалы.

У инспекторов есть еще одно распространенное заблуждение. Они считают, что отсутствие счетов-фактур в нескольких налоговых периодах по НДС (в кварталах или месяцах – в зависимости от объемов продаж фирмы) является поводом для штрафа по повышенному тарифу – 15 000 рублей. Действительно, в статье 120 Налогового кодекса идет речь о налоговом периоде. Если нарушение зафиксировано в нескольких налоговых периодах, то штраф возрастает с 5000 до 15 000 рублей. Но в этой статье не сказано, что речь идет именно о налоговых периодах по НДС. В таком случае нужно использовать общее определение налогового периода – один календарный год (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Конечно, штраф – это всегда неприятное событие. Но в конце концов может оказаться, что выгоднее заплатить 5000 рублей, чем тратить бумагу, другие канцтовары и рабочее время бухгалтера на оформление ненужных вторых экземпляров.

В. Куприянов, аудитор

Аналогичные разъяснения дал и Минфин России (письмо Минфина России от 09.10.2014 № 03-07-11/50894). Финансовое ведомство разрешило использовать два варианта регистрации факта возникновения налоговой базы в книге продаж:

  • путем оформления счета-фактуры в единственном экземпляре;
  • путем оформления первичных учетных документов, подтверждающих совершение фактов хозяйственной жизни.

Как использовать на практике второй вариант? Не секрет, что нумерация первичных документов (товарных накладных и актов выполненных работ (оказанных услуг)) и соответствующих счетов-фактур, как правило, совпадает. Поэтому зарегистрировать в книге продаж реквизиты отгрузочного первичного документа, совпадающие с реквизитами счета-фактуры, не составит труда. В этом случае легко будет восстановить счет-фактуру, если возникнет необходимость, присвоив ему реквизиты первичного документа.

В то же время следует иметь в виду, что такие первичные документы должны в обязательном порядке содержать:

  • общую стоимость товаров (работ, услуг);
  • ставку налога;
  • сумму НДС.

При возникновении налоговой базы по НДС в момент получения аванса (предоплаты) в книге продаж придется регистрировать реквизиты платежного поручения.

Вопросы возникают и при необходимости корректировки налоговой базы, когда в обычном порядке оформляется корректировочный счет-фактура. В этом случае в качестве первичного документа логично использовать акт либо соглашение, составленные на уменьшение (увеличение) стоимости товаров, работ, услуг. Идеальный вариант — когда реквизиты этого документа совпадают с реквизитами «несоставленного» счета-фактуры. В то же время в данном документе обязательно нужно будет указать всю информацию, которая бы содержалась в корректировочном счете-фактуре (стоимость товаров (работ, услуг) до корректировки и после, а также сумму разницы НДС, принимаемую к увеличению или уменьшению налоговой базы).

По нашему мнению, при использовании на практике второго варианта следует закрепить список первичных документов, используемых для фиксирования факта возникновения момента исчисления НДС в каком-либо распорядительном документе, например, учетной политике.

Второй вариант имеет еще один существенный недостаток. На практике возможна ситуация, когда контрагент — неплательщик НДС вдруг захочет получить от продавца не выставленные ранее счета-фактуры ввиду того, что переходит на общую систему налогообложения (по собственной воле или вынужденно, проще говоря, «слетает» со спецрежима).

В этом случае, чтобы не потерять контрагента, продавцу придется восстанавливать счета-фактуры, ранее не составленные. А это, во-первых, не совсем удобно, а во-вторых, вызывает новую волну вопросов. Например, как задним числом выставить счет-фактуру, соблюдая хронологический порядок? Нужно ли такие счета-фактуры регистрировать в книге продаж и как это сделать? Какие документы представлять в налоговую инспекцию при получении требования в рамках встречной проверки контрагента?

Учитывая все неясности и трудности применения второго варианта регистрации НДС в книге продаж, наиболее легким и менее рискованным для продавца является вариант составления счетов-фактур для себя (в единственном экземпляре) и регистрация их в книге продаж в обычном порядке.

Следует отметить, что московские налоговики не преминули воспользоваться ситуацией в свою пользу. В своем письме они высказали мнение, что выставить счет-фактуру по прошествии 5 дней (п. 3 ст. 168 НК РФ) после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавец не вправе (письмо УФНС России по г. Москве от 12.02.2015 № 16-15/011867). Однако ответственности за несвоевременное выставление продавцом счетов-фактур Налоговый кодекс не предусматривает. Поэтому наказать продавца за выставление счетов-фактур задним числом невозможно. Кроме того, инспекторы не упоминают, что единственной пострадавшей стороной в этом случае может быть только покупатель, который принимает НДС к вычету.

На основании какого документа покупатель на УСН будет учитывать НДС в расходах?

Предположим, наш контрагент-«упрощенец» согласился на невыставление в свой адрес счетов-фактур. Перед ним встанет вопрос: на основании какого документа списывать «входной» НДС по покупным товарам при расчете «упрощенного» налога?

Если он применяет объект «доходы минус расходы», то вправе учесть НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным и подлежащим включению в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 , ст. 346.17 НК РФ). При этом Минфин России подчеркивает: так как суммы НДС выделены в качестве отдельного вида расхода (ст. 346.16 НК РФ), то и учитывать его нужно отдельно от основной стоимости товаров (работ, услуг). Например, НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей перепродажи, нужно списывать в момент передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они им или нет (письма Минфина России от 27.10.2014 № 03-11-06/2/54127, от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 (направлено письмом ФНС России от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801)).

«Упрощенцы» обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). В данной книге расходы списывают на основании какого-либо первичного учетного документа. Так, в графе 2 Раздела 1 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого произведена запись. В отсутствие счетов-фактур таким документом, по нашему мнению, может служить товарная накладная или акт выполненных работ (оказанных услуг), платежное поручение или чек ККТ, в которых НДС выделен отдельной суммой.

Данный подход приемлем и с точки зрения финансового ведомства (письма Минфина России от 08.09.2014 № 03-11-06/2/44863, от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783). Оно разъясняет: так как не затронут порядок учета НДС в расходах при определении объекта налогообложения, «упрощенец» может списывать НДС в расходы, указывая реквизиты платежно-расчетных документов, кассовых чеков или бланков строгой отчетности, заполненные в установленном порядке, с выделением отдельной строкой суммы НДС.

Естественно, все вышеизложенное касается и других льготников, учитывающих НДС в расходах для целей налогообложения (например, плательщиков налога на прибыль, освобожденных от уплаты НДС на основании ст. 145 Налогового кодекса).

Однако следует иметь в виду, что выбор в пользу отказа от выставления счетов-фактур может иметь побочный эффект для покупателей, освобожденных от уплаты НДС. Так, «спецрежимнику», который собирается перейти на общую систему или «слетает» со специальной системы налогообложения (например, при превышении лимита доходов на УСН), нелишним будет иметь счета-фактуры. Ведь в случае перехода на ОСН они могут пригодиться как основание для вычета НДС по остаткам товаров, не использованных при «упрощенке». А если произошла утрата права применения с УСН, счета-фактуры помогут уменьшить НДС, который придется выставить за весь квартал своим покупателям (заказчикам).

В то же время, если продавец составлял счета-фактуры (хотя бы для себя), ему ничего не стоит сделать второй экземпляр для «спецрежимника». Отметим, согласие «спецрежимника» на невыставление счетов-фактур еще не говорит о том, что право на вычет НДС в случае перехода на общую систему ему не положено. Единственное, что важно в данной ситуации, — оформление счетов-фактур продавцом для себя в момент совершения операций. Соглашаясь с предложением продавца на невыставление счетов-фактур, надо удостовериться в том, что он будет составлять их в принципе (для себя).

Кроме того, как было указано выше, московские налоговики считают невозможным выставление счетов-фактур по прошествии 5-дневного срока после даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (письмо УФНС России по г. Москве от 12.02.2015 № 16-15/011867). Поэтому предоставление покупателю документов задним числом несет налоговые риски. Если инспекторы докажут несвоевременное выставление счетов-фактур продавцом (позднее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса), то вычеты НДС по таким счетам-фактурам, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Однако не стоит отчаиваться, ведь доказать, что продавец не выставил в течение 5 дней счет-фактуру пока не сдана квартальная налоговая декларация не так-то просто. Поэтому восстановить счета-фактуры за последний квартал до момента подачи декларации, переделав книгу продаж, возможно. При этом не забудьте расторгнуть соглашение о несоставлении счетов-фактур с начала того квартала, в течение которого вам будут выставлены счета-фактуры.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Комментарии закрыты.