Бухгалтерский учет начисления и выплаты заработной платы, бухгалтерская ошибка начислении заработной платы

Содержание
  1. 18 . 08.10 Бухгалтерский учет начисления и выплаты заработной платы
  2. Ошибка бухгалтера при начислении заработной платы
  3. Краткое содержание
  4. Когда бухгалтеры делают ошибки при начислении зарплаты
  5. Сверхурочная работа
  6. Работа в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
  7. Индексация зарплаты
  8. Совмещение профессий (должностей)
  9. Что делать в случае обнаружения счетной ошибки при начислении заработной платы
  10. Что это такое
  11. Техническая оплошность
  12. Доказательства счетной ошибки при начислении заработной платы
  13. Удержание из дохода работника
  14. Отражение в учете
  15. Исправление расчета НДФЛ
  16. Счетная ошибка при начислении заработной платы: как быть
  17. О чем речь
  18. Если при начислении заработной платы – счетная ошибка
  19. Если ошибка – не счетная

18 . 08.10 Бухгалтерский учет начисления и выплаты заработной платы

Татьяна Межуева
Эксперт журнала

Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:
— по оплате труда — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов). Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно: рабочих основного производства; рабочих вспомогательных производств; работников управления цехом и осуществляющих иную деятельности в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах; на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов); на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности не связанной с обычным видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);
— по выплате пособий — в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;
— по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов» и т.п.

Дебетуется счет 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств — наличных и безналичных, в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Таким образом, основными бухгалтерскими проводками по учету сумм оплаты труда являются следующие.
Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит счета 70 — на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно: рабочих основного производства; рабочих вспомогательных производств; работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах.
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 70 — на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов). Ранее заработная плата таких работников списывалась в дебет счета 43 «Коммерческие расходы».
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 70 — на сумму начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 70 — на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду).
Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит счета 70 — на суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданного резерва (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.).
Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» Кредит счета 70 — на сумму заработной платы работников, занятых при осуществлении расходов будущих периодов (например, ремонтом объектов основных средств).
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 70 — на сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.
Дебет счета 70 Кредит счета 50 «Касса» — на сумму произведенных выплат.
Дебет счета 70 Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму налога с доходов физических лиц, удержанного с работника.
Дебет счета 70 Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу.
Дебет счета 70 Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73).

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности:
— трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов — не более 20% от начисленных сумм;
— при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст. 40 НК РФ, т.е. в общем случае — на уровне рыночных цен;
— стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы с физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях.

Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников

Действующим законодательством предусматривается возможность и необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся работникам к выплате. Порядок удержания устанавливается ведомственными нормативными документами.

В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания.

1. Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок. В бухгалтерском учете такое удержание оформляется записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счетов учета производственных затрат или расходов (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» и т.д.) — сторно.

Следует иметь в виду, что в том случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эти суммы не могут быть взысканы с этого работника.
В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении такой ошибки. При этом в бухгалтерском учете отнесение излишне выплаченных сумм в состав недостач и их взыскание производятся в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного организации.

2. Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или на перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.

В данном случае оформляется бухгалтерская проводка: Дебет счета 70 Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму, ранее выданную под отчет и не погашенную в установленные сроки.

В перечисленных случаях администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня неправильно исчисленной выплаты.

3. За неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.

Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. 1, 2, подп. «а» п. 3 и п. 4 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ. В бухгалтерском учете такие удержания оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки.

4. Возмещение ущерба, причиненного по вине работника организации в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).

При производстве удержаний следует учитывать ограничения размера удержаний из заработной платы, установленные ст. 138 ТК РФ:
— при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;
— при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработка.

Данные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

5. Суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников выплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.

В бухгалтерском учете такие удержания отражаются проводками:
Дебет счета 70 Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» — на сумму произведенных удержаний;
Дебет счета 76 Кредит счета 51 «Расчетные счета» — на суммы страховых платежей, перечисленные со счета бюджета на счет органа страхования.

Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление их на счета органов страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом.

6. Членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.

Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.

В бухгалтерском учете удержание и перечисление членских взносов отражается тем же порядком, что и страховых взносов. При этом к счету 76 открывается дополнительный субсчет.

7. Суммы по исполнительным листам — алименты на содержание несовершеннолетних детей и по возмещению ущерба, нанесенного организации.

При удержании сумм по исполнительным листам оформляется запись: Дебет счета 70 Кредит счета 76 — на сумму произведенных удержаний алиментов.

Дебет счета 76 Кредит счета 51 — на суммы удержанных алиментов, перечисленных получателю (или кредит счета 50 «Касса» — если алименты выплачиваются непосредственно из кассы организации).
Дебет счета 70 Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — на сумму удержаний в погашение материального ущерба нанесенного организации.

Ошибка бухгалтера при начислении заработной платы

Краткое содержание

1. Сложилась такая ситуация. При трудоустройстве на работу неправильно оформили приказ о приеме на работу. Бухгалтер сделал начисления и выплатил заработную плату. Спустя месяц заметили ошибку, о чем меня уведомили по телефону и сообщили, что переплату будут удерживать. Согласие на удержание я не подписывала. Тем не менее, бухгалтерия производит удержание денежных средств. Правомерны ли их действия? Спасибо.

1.1. Добрый день. Ограничения удержаний из заработной платы предусмотрены статьей 137 Трудового кодекса РФ. Если дадите немного больше информации об ошибке в приказе о приеме на работу, можно дать более конкретный ответ. С удовольствием отвечу на Ваше дополнение.

2. Сотруднику был начислен неверно больничный в октябре 2015 года (начислили больше). В ноябре 2015 он уволился, а ещё через месяц уволилась бухгалтер по заработной плате. При проверке ФСС обнаружила данную ошибку и теперь работодатель настаивает на возврате излишне выплаченной суммы. Чем грозит невозврат этой суммы? И грозит ли вообще?

2.1. Только иском в суд в отношении вас и все

2.2. Не платить, пока не докажут в суде.

2.3. Возможно суд.
Статья 391 Трудового кодекса Российской Федерации. Рассмотрение индивидуальных трудовых споров в судах В судах рассматриваются индивидуальные трудовые споры по заявлениям работника, работодателя или профессионального союза, защищающего интересы работника, когда они не согласны с решением комиссии по трудовым спорам либо когда работник обращается в суд, минуя комиссию по трудовым спорам, а также по заявлению прокурора, если решение комиссии по трудовым спорам не соответствует трудовому законодательству и иным актам, содержащим нормы трудового права. Непосредственно в судах рассматриваются индивидуальные трудовые споры по заявлениям: работника — о восстановлении на работе независимо от оснований прекращения трудового договора, об изменении даты и формулировки причины увольнения, о переводе на другую работу, об оплате за время вынужденного прогула либо о выплате разницы в заработной плате за время выполнения нижеоплачиваемой работы, о неправомерных действиях (бездействии) работодателя при обработке и защите персональных данных работника; работодателя — о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, если иное не предусмотрено федеральными законами. Непосредственно в судах рассматриваются также индивидуальные трудовые споры: об отказе в приеме на работу; лиц, работающих по трудовому договору у работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и работников религиозных организаций; лиц, считающих, что они подверглись дискриминации. Статья 392 Трудового кодекса Российской Федерации. Сроки обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора Работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении — в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки. Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба. При пропуске по уважительным причинам сроков, установленных частями первой и второй настоящей статьи, они могут быть восстановлены судом. Статья 393 Трудового кодекса Российской Федерации. Освобождение работников от судебных расходов При обращении в суд с иском по требованиям, вытекающим из трудовых отношений, в том числе по поводу невыполнения либо ненадлежащего выполнения условий трудового договора, носящих гражданско-правовой характер, работники освобождаются от оплаты пошлин и судебных расходов.

2.4. Чем грозит невозврат этой суммы? И грозит ли вообще?

При отказе от возврата излишне уплаченной суммы работодатель вправе обратиться в суд — сумма будет взыскана.

3. Кто должен уплатить ошибочно неудержанный налоговым агентом подоходный налог с суммы начисленной заработной платы при увольнении сотрудника. Ошибку допустил бухгалтер, налоговый агент отчитывается в налоговую о задолженности, уволенному сотруднику выслано уведомление об обязанности уплаты недоудержанной суммы НДФЛ.

3.1. Здравствуйте. Требуйте с уволенного сотрудника

4. Пожалуйста алгоритм действий при неправильном начислении заработной платы в течении 10 месяцев. После реорганизации ДОУ путем присоединения бухгалтера у себя в программах сливали базы и вместо первой квалификационной категории установилась высшая. Заметили бухгалтера эту ошибку через 10 месяцев. Сейчас с меня будут высчитывать за весь период. По сколько % или всю сумму сразу? За все 10 месяцев?

4.1. Добрый день! Согласно ст. 99 ФЗ «Об исполнительном производстве» размер удержания не может превышать 50% з/п и иных доходов.

5. Допустили ошибку при начислении заработной платы, вина бухгалтера, имеем ли право сделать удержание у сотрудника которому излишне начислена сумма?

5.1. Да, имеете право если это счетная ошибка.

6. Нужна помощь по вопросу излишне перечисленной заработной платы сотруднику. Бухгалтер организации ошиблась при начислении, ошибка была замечена, сотрудник уведомлен. На данный момент он отказывается возвращать деньги.

6.1. Здравствуйте, если бухгалтер докажет что это счетная ошибка, то сможете вернуть в судебном порядке

6.2. Трудовой кодекс (ст. 137) чётко оговаривает случаи, когда работники обязаны вернуть деньги. Их всего три.
Во-первых, возврату подлежат деньги, переплаченные работникам в результате счётной ошибки. ТК РФ не содержит определения счётной ошибки, но Определение Верховного Суда от 20.01.2012 г. №59-В11-17 гласит: счётной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях, то есть в действиях, связанных с подсчётом. Таким образом, если бухгалтер, рассчитывавший зарплату работников, помножил пять на пять и получил двадцать шесть – деньги придётся вернуть.
А вот если к сумме зарплаты случайно приписали лишний нолик, и работник получил 200 тыс. вместо 20 тыс. – это уже не счётная ошибка, а описка или опечатка. По определению Верховного суда, опечатки и описки в финансовых документах относятся к техническим ошибкам и счётными не являются. Кроме того, к техническим ошибкам относятся механические ошибки при вводе данных в бухгалтерскую программу или сбое в работе бухгалтерской программы, а также неправильное применение законодательства или нормативно-правовых актов организации. Во всех этих случаях работники могут оставить деньги себе.
Во-вторых, работникам придётся вернуть излишки, если работодатель докажет вину в невыполнении норм труда или простое. То есть, если работодатель сможет документально подтвердить, что работник весь день гонял чаи , а вам за это заплатили – с деньгами работнику можно будет попрощаться. Однако факт невыполнения нормы или простоя должен быть признан органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров. В противном случае работодателю придётся доказывать вину работника в суде.
И, наконец, в-третьих – работодатель может через суд доказать, что работник сам, своими неправомерными действиями поспособствовал тому, чтобы выплатили «лишние» деньги.

7. При начислении заработной платы, бухгалтер допустила ошибку, т. е. начисляла дополнительную оплату труда в размере 1/2 заработной платы рабочего по ремонту учителю технологии, хотя документов на эту оплату у него не было. В праве ли высчитывать у учителя данные деньги? Оплата проходила с сентября 2014 года, а ошибку обнаружили только 24 февраля 2015 года. Какое наказание должен понести бухгалтер.

7.1. Здравствуйте! Дисциплинарное наказание.

Когда бухгалтеры делают ошибки при начислении зарплаты

  • Разумова Ирина | ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний «Ю-Софт», советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Р асчеты с персоналом – один из самых сложных участков в деятельности бухгалтера. Во-первых, правильность начисления зарплаты, больничных и отпускных интересует самих работников. Во-вторых, она не остается без внимания трудовой и налоговой инспекций. Кроме того, с выплат в пользу работников начисляются страховые взносы, отсюда внимание и со стороны внебюджетных фондов. А правильность расчета и своевременность уплаты НДФЛ с выплат работникам интересуют налоговые органы. Также необходимо учитывать, что одним из источников выплаты пособия по временной нетрудоспособности является ФСС РФ, который проверяет правильность произведенных ­выплат в пользу работника по больничному листу.

Сверхурочная работа

Согласно ч. 1 ст. 99 ТК РФ сверхурочной признается работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени – сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.

В соответствии со ст. 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

При этом ст. 152 ТК РФ не устанавливает порядок определения минимального полуторного и двойного размера оплаты сверхурочной работы. Рассмотрим несколько вариантов.

Исходя из количества рабочих часов

По разъяснениям Минздрава России, данным в письме от 02.07.2014 № 16-4/2059436 «Об оплате труда за сверхурочную работу», при оплате сверхурочной работы можно воспользоваться правилами ст. 153 ТК РФ, согласно которой минимальный размер двойной оплаты – двойной ­тариф без учета компенсационных и стимулирующих выплат.

Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором и включать в полуторную и двойную оплату все установленные в организации надбавки и доплаты либо часть из них.

Порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной в целях оплаты сверхурочной работы действующим ­законодательством не установлен.

По мнению Минздрава России, часовую тарифную ставку целесо­образно рассчитывать путем деления установленного работнику оклада на среднемесячное количество рабочих часов в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах. При этом среднемесячное количество рабочих часов рассчитывается путем деления годовой нормы рабочего времени в часах на 12. Порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной необходимо закрепить в ­коллективном договоре, соглашении или локальным нормативным ­актом.

Итак, способ расчета оплаты сверхурочной работы необходимо закрепить в локальном нормативном акте работодателя.

Рассмотрим на конкретном примере.

Работнику установлен должностной оклад 20 000 руб. В марте 2016 г. он привлекался к сверхурочной работе 11.03.2016 – на 3 часа и 18.03.2016 – на 2 часа. ­Произведем расчет за сверхурочную работу 2 способами.

Расчет оплаты сверхурочной работы исходя из среднемесячного количества ­рабочих ­часов:

Норма рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе в 2016 г. равна 1974 часам. Среднемесячное количество рабочих часов составило 164,5 ч (1974 ч / 12 мес.). Тогда часовая ставка будет равна 121,58 руб. (20 000 руб. / 164,5 ч).

Таким образом, оплата сверхурочной работы за 11.03.2016 – 607,9 руб. (121,58 × 1,5 × 2 ч + 121,58 × 2 × 1 ч), а за 18.03.2016 – 364,74 руб. (121,58 × 1,5 × 2 ч). Итого – 972,64 руб.

Расчет оплаты сверхурочной работы исходя из нормального количества ­рабочих часов в месяце:

Количество рабочих часов по производственному календарю пятидневной 40-часовой рабочей недели – 168. Часовая ставка работника составила 119,05 руб. (20 000 руб. / 168 ч).

Следовательно, оплата сверхурочной работы за 11.03.2016 – 595,25 руб. (119,05 × 1,5 × 2 ч + 119,05 × 2 × 1 ч), а за 18.03.2016 – 357,15 руб. (119,05 × 1,5 × 2 ч). Итого – 952,40 руб.

Таким образом, суммы получаются разные.

При суммированном рабочем времени

Как разъяснил Минздравсоцразвития РФ в письме от 31.08.2009 № 22-2-3363 «Об оплате сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени», при суммированном учете рабочего времени, исходя из определения сверхурочной работы, подсчет часов переработки ­ведется после окончания учетного периода.

В этом случае работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, а за все остальные часы – не менее чем в двойном ­размере.

Работнику установлен суммированный учет рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе. Часовая тарифная ставка составляет 115 руб. Предположим, что учетный период – квартал. Норма рабочего времени по производственному календарю за 1 квартал 2016 г. – 447 часов. Работник отработал по графику – 469 часов.

При суммированном учете рабочего времени работник отработал сверхурочно 22 часа, из которых 2 часа должны быть оплачены в полуторном размере (115 × 1,5 × 2 ч), а остальные 20 часов – в двойном (115 × 2 × 20 ч).

Таким образом, повышение оплаты труда составит 4945 руб. (345 + 4600).

При сокращенном (неполном) рабочем дне

Как было отмечено выше, сверхурочной признается работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами ­установленной для работника продолжительности рабочего времени (ст. 99 ТК РФ).

То есть нет общих норм рабочего времени для всех работников, и, если сотруднику установлен сокращенный или неполный рабочий день, ­время, отработанное за его пределами, является сверхурочной работой.

Сотрудница, находящаяся в декретном отпуске, вышла на работу с 02.03.2016 на неполный рабочий день – 5 часов. В связи с производственной необходимостью по приказу руководителя 16.03.2016 она отработала 8 часов, следовательно, 3 часа будут являться для нее сверхурочной работой, которая подлежит оплате в ­повышенном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 284 ТК РФ продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. Поэтому время, отработанное совместителем сверх 4 часов в день, является сверхурочной работой. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену).

Работа в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ).

Главой 50 ТК РФ установлены особенности оплаты труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Так в соответствии со ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (далее – районы КС) осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в ­районах КС, устанавливаются Правительством РФ (ст. 316 ТК РФ).

Остановимся на отдельных вопросах, связанных с применением процентных надбавок и районных коэффициентов.

У работодателя может возникнуть вопрос: зарплата работника должна быть не меньше МРОТ с учетом процентных надбавок (районных ­коэффициентов) или без них? Попробуем разобраться.

Напомним, заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты (ч. 1 ст. 129 ТК РФ)).

При этом базовый оклад (базовый должностной оклад), базовая ставка заработной платы – минимальные оклад (должностной оклад), ставка заработной платы работника государственного или муниципального учреждения, осуществляющего профессиональную деятельность по профессии рабочего или должности служащего, входящим в соответствующую профессиональную квалификационную группу, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ч. 5 ст. 129 ТК РФ).

Вместе с тем ст. 133 ТК РФ установлено, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не ­может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Таким образом, законодательством предусмотрено в качестве обязательного единственное условие: заработная плата, включая стимулирующие и компенсационные выплаты, не может быть ниже МРОТ (письмо Минздравсоцразвития России от 09.07.2010 № 22-1-2194).

Лицам, работающим в районах КС, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях. Ее размер и порядок выплаты устанавливаются в порядке ст. 10 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего ­Севера и приравненных к ним местностях».

Высший судебный орган в п. 8 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2013 года, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 05.02.2014, указал, что районный коэффициент и надбавка за стаж работы в районах КС подлежат начислению на заработную плату работника, установленную в размере не ниже предусмотренного законом минимального размера оплаты труда.

Таким образом, зарплата сотрудников должна быть определена в размере не менее МРОТ, после чего к ней начисляются районный коэффициент и процентная надбавка за стаж работы в северных регионах.

Годовая премия

Следующий вопрос, который часто возникает на практике, – это начисление процентных надбавок (районных коэффициентов) на годовую премию. Оплата труда в районах КС осуществляется с применением районных ­коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315 ТК РФ).

Согласно разъяснениям Минтруда России процентные надбавки к заработной плате и коэффициенты, установленные к заработной плате лицам, работающим в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями, начисляются на фактический заработок, включая вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно (п. 1 разъяснений Минтруда России от 11.09.1995 № 3 «О порядке начисления процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и коэффициентов (районных, за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях)», утвержденных постановлением Минтруда России от 11.09.1995 № 49 (далее – Разъяснения Минтруда России № 3).

Минздравсоцразвития России в письме от 16.02.2009 № 169-13 отметил, что районные коэффициенты к заработной плате и процентные надбавки за стаж работы в районах КС начисляются на фактический ­заработок работника, в который включаются:

  • заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;
  • надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);
  • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и ­условиями труда;
  • премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации;
  • другие выплаты, установленные системой оплаты труда организации.

Таким образом, на годовую премию необходимо начислять процентные надбавки (районные коэффициенты), так как указанная премия ­входит в систему оплаты труда работника.

Единовременная премия и материальная помощь

Как указано в Разъяснениях Минтруда России № 3, процентные надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и районные коэффициенты начисляются на фактический заработок, включая вознаграждение за выслугу лет, ­выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно.

В состав заработной платы входят, помимо всего прочего, стимулирующие выплаты: доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Системы оплаты труда, в том числе системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными ­правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ).

В определении от 21.09.2000 № КАС00-380 Верховный Суд Российской Федерации отметил, что выплаты, не предусмотренные системой оплаты труда, не входят в состав заработка и поэтому не могут учитываться при начислении на заработок районного коэффициента и процентных надбавок. Единовременные выплаты носят разовый характер и обусловлены только финансово-экономическим положением предприятия.

Таким образом, единовременная премия и разовая материальная помощь, выплачиваемые на основании приказа по организации, не предусмотренные системой оплаты труда, на коэффициент не индексируются.

Иванов А.П. работает в местности, в которой установлен районный коэффициент 1,15. Оклад составляет 20 000 руб. В феврале 2015 г. работнику выплачена ежемесячная премия, предусмотренная коллективным договором, в размере 50% оклада – 10 000 руб., премия ко дню рождения в размере 5000 руб. и материальная помощь в ­размере 3000 руб., не предусмотренные локальными нормативными актами ­организации.

Заработная плата работника за февраль 2015 г. составит 42 500 руб. ((20 000 + + 10 000) × 1,15 + 5000 + 3000).

Командировка

Должны ли применяться процентные надбавки и районные коэффициенты при командировании в районы КС и наоборот из них?

Напомним, служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 ТК РФ). Следовательно, такой сотрудник имеет постоянное место работы в определенной организации и для выполнения какого-либо поручения временно направляется в другую организацию, расположенную в иной местности. После выполнения задания возвращается на свое постоянное место работы.

Как указал суд в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014 (далее – Обзор от 26.02.2014), районный коэффициент не начисляется на средний заработок, ­выплачиваемый ­работнику за период нахождения в служебной командировке.

У столичной организации компания-партнер расположена в г. Череповце Вологодской области. Районный коэффициент в Череповце установлен в размере 1,25 (постановление Правительства РФ от 16.07.1992 № 494 «О введении районных коэффициентов к заработной плате рабочих и служащих, пособиям, стипендиям на территории ­некоторых районов Вологодской области»). В Москве районный коэффициент отсутствует.

Сотрудник организации из Москвы был направлен в командировку в Череповец для монтажа и наладки оборудования сроком с 01.03.2016 по 17.03.2016. А руководитель отдела продаж организации-партнера – в Москву на срок с 09.03.2016 по 16.03.2016.

Таким образом, работнику, направленному в командировку в Череповец, районный коэффициент не начисляется, а оплата работнику, направленному в Москву, должна производиться с учетом районного коэффициента, несмотря на то что он ­находился за пределами КС.

Подвижной (разъездной) характер работы

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ч. 1 ст. 166 ТК РФ).

Из подп. «б» п. 2 разъяснений Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 11.11.1964 № 15/30 1 следует, что районный коэффициент применяется по месту фактической постоянной работы, независимо от местонахождения организации, в штате которой состоит работник. Аналогичные положения содержатся в подп. «а» п. 5 Рекомендаций по заключению трудового договора (контракта), отражающих специфику регулирования социально-трудовых отношений в условиях Севера, утвержденных ­постановлением Минтруда РФ от 23.07.1998 № 29.

В ТК РФ не раскрывается содержание понятия «место работы». Как правило, под ним понимается расположенная в определенной местности (населенном пункте) конкретная организация, ее представительство, филиал, иное обособленное структурное подразделение. Если компания и ее филиал расположены в разных местностях, место работы уточняется применительно к этому филиалу.

Верховный Суд РФ в Обзоре от 26.02.2014 сослался на положения ст. 315-317 ТК РФ, указав, что при расчете заработной платы должны применяться районный коэффициент и процентная надбавка, установленные к заработной плате в районе или местности по месту выполнения работы.

Таким образом, если работа сотрудника носит подвижной или разъездной характер, при этом место фактического выполнения трудовых обязанностей может находиться в районах КС, а также за их пределами, районный коэффициент должен начисляться на часть заработной платы пропорционально времени, отработанному в районах и местностях, где установлен данный коэффициент.

Организация находится в местности, где установлен районный коэффициент 1,2. Сотрудник, занимающий должность водителя с окладом 20 000 руб., отработал февраль 2016 г. полностью (20 дней), из них в местности, где установлен коэффициент, – 15 дней, остальное время – в иных местностях, где коэффициент не установлен.

Зарплата за дни, отработанные в местности, где установлен районный коэффициент, составила 18 000 руб. (20 000 / 20 д. × 15 д. × 1,2), остальная зарплата – 4000 руб. (20 000 / (20 д. – 15 д.)).

Итого зарплата водителя за февраль 2016 г. составила 22 000 руб.

Индексация зарплаты

Обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы включает индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги (ст. 134 ТК РФ). Госорганы, органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения производят индексацию зарплаты в порядке, установленном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Все остальные работодатели – в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Рассмотрим на примере, как работодателю произвести расчет заработной платы с учетом индексации.

Коллективным договором установлено, что индексация заработной платы производится 1 раз в год в размере не ниже роста потребительских цен. Повышение зарплаты в компании производится с декабря 2015 г.

Для определения величины повышения уровня зарплаты необходимо учитывать индекс потребительских цен месяца повышения к соответствующему месяцу прошлого года. Так индекс потребительских цен в ноябре 2015 г. в процентах к соответствующему месяцу 2014 г. составил 115,0%. Следовательно, с декабря 2015 г. зарплата должна была увеличиться на 15%.

Совмещение профессий (должностей)

В соответствии со ст. 60.2 ТК РФ совмещение профессий (должностей) – поручаемая работнику дополнительная работа по другой профессии (должности). Поручаемая работнику допработа по такой же профессии может осуществляться путем расширения зон обслуживания, увеличения объема работ. Для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, ему может быть поручена дополнительная работа как по ­другой, так и по такой же профессии (должности).

Срок, в течение которого он будет выполнять дополнительную работу, ее содержание и объем устанавливаются работодателем с письменного согласия работника. Совмещение производится в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, ­определенной трудовым договором.

Размер доплаты за совмещение устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и характера ­дополнительной работы (ч. 2 ст. 151 ТК РФ).

Сотрудница работает в организации бухгалтером с месячным окладом 15 000 руб. По соглашению между ней и работодателем на нее возложена обязанность кассира с доплатой 30% зарплаты по основной должности.

За март 2016 г. ей начислена ежемесячная премия, предусмотренная положением о премировании, в размере 15% от оклада (2250 руб.) и материальная помощь, не ­предусмотренная положением о премировании, в сумме 3000 руб.

Как было указано выше, выплаты, не предусмотренные системой оплаты труда, не входят в состав заработка, поэтому зарплата сотрудницы за март 2016 г. ­составит 25 425 руб. (15 000 + 2250 + (15 000 + 2250) × 30% + 3000).

Сноски

Разъяснение Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 11.11.1964 № 15/30 «О порядке применения условий оплаты труда, установленных Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 15.07.1964 № 620, к отдельным категориям работников», утвержденное постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 11.11.1964 № 528/30. Вернуться назад

Что делать в случае обнаружения счетной ошибки при начислении заработной платы

Работодатель вправе вернуть излишне уплаченную сумму заработка, если он совершил счетную ошибку. Для этого необходимо получить согласие работника или доказать этот факт в суде.

Излишняя выплата может быть произведена как трудящемуся в настоящее время, так и уволенному сотруднику.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Если гражданин работает в компании, достаточно его согласия на удержание. Работодатель должен убедиться, что излишняя выплата осуществлена из-за неправильных математических действий при расчете. Затем нужно предложить сотруднику внести деньги в установленный срок либо получить его разрешение на удержание. Он должен написать заявление, на основании которого готовится приказ о ежемесячном удержании 20% от зарплаты.

Если получивший излишнюю сумму сотрудник уже уволен, то возмещение нужно производить через суд. В арбитраж подаются документы, подтверждающие арифметическую ошибку и подробный алгоритм расчета.

При сбое в программе следует подготовить для суда отчет программиста, в котором зафиксированы неполадки и указано их влияние на итог вычислительных действий.

В ст. 137 ТК приведены все случаи, при которых удержание переплаты из заработка возможно по закону.

Часто вопрос возврата переплаты решается в судебном порядке, т. к. труженик отказывается вернуть ее добровольно. Работодатель может рассчитывать на положительное решение суда, если произошла счетная ошибка или сбой в программе. При технических неточностях и неправильном применении нормативов деньги останутся у работника.

Что это такое

Конкретного определения счетной ошибки нет ни в одном нормативном документе, регламентирующем трудовые отношения в РФ.

Счетной признается ошибка, совершенная при осуществлении арифметических действий, т. е. неверный результат деления, умножения, сложения или вычитания. Об этом свидетельствует Определение ВС РФ № 59-В11-17 от 20.01.12 и письмо Роструда № 1286-6-1 от 01.10.12.

При обнаружении такой неточности составляется соответствующий акт в произвольной форме.

Счетная ошибка при начислении заработной платы является законным основанием для удержания переплаты из дохода сотрудников, при начислении которого она была допущена.

Если отсутствует факт недобросовестности гражданина или ошибки в расчетах, он не обязан возвращать излишне полученную им зарплату (п. 3 ст.1109 ГК).

Сейчас учет в основном ведется с использованием бухгалтерских программ. Если расчетчик ошибся при вводе в нее данных, это признается технической ошибкой по вине работодателя. Она не относится к счетным и возникшая в результате нее переплата не подлежит возмещению.

Не возвращаются излишне выданные суммы, возникшие по причине неточности, совершенные расчетчиком из-за его низкой квалификации или небрежности. Программы, в которых работают бухгалтера, уже содержат все необходимые формулы для верного расчета вознаграждения персоналу.

Если программа дала сбой, то работодателю необходимо вызвать специалиста, ее обслуживающего, который должен документально зафиксировать данный факт. При наличии подтверждающей бумаги суд может приравнять некорректное функционирование программы к счетной ошибке.

При обнаружении переплаты ее можно удержать из заработка сотрудника только с его согласия или по решению суда. В последнем случае должна быть доказана вина или недобросовестные действия сотрудника или установлена счетная ошибка. Работодателю необходимо предоставить соответствующий акт работнику и суду.

При отсутствии доказательств суд не удовлетворит требование об удержании переплаты с труженика.

Следует закрепить определение счетной ошибки в локальном документе компании, например, в Колдоговоре. Для рассмотрения факта переплаты работодателю необходимо создать специальную комиссию. В ее состав можно включить главбуха, кадровика, финансового руководителя, администратора. Функции председателя можно возложить на директора.

С заключением комиссии труженика нужно ознакомить в обязательном порядке.

Техническая оплошность

Неправильный ввод данных признается технической ошибкой. Именно так суды часто характеризуют допущенную бухгалтером оплошность. При этом переплата работником не возвращается.

К таким ошибкам, например, относятся:

  • неправильное применение налоговых льгот;
  • выбор не того коэффициента при начислении зарплаты;
  • ввод неверных исходных данных для расчета и т. д.

Такие недочеты практически невозможно переквалифицировать в счетные.

Суд откажет в возмещении переплаты при отсутствии связи неисправности в программе и арифметической ошибки. Сами по себе технические неполадки не могут свидетельствовать о счетной ошибке, поэтому необходимо заключение соответствующего специалиста, доказывающее эту взаимосвязь. В этой ситуации акт об обнаружении неточности не нужен.

В судебной практике техническими ошибками признаются:

  • некорректное внесение сведений в программу;
  • двойное перечисление заработка и прочих выплат;
  • выплата вознаграждения за период по разным основаниям;
  • несоблюдение правил, установленных нормативными документами.

Работодателю необходимо помнить, что при счетной ошибке удержание переплаты из заработка сотрудника без его согласия противозаконно (ч. 3 ст. 137 ТК).

В противном случае труженик может подать в суд, который обяжет компанию вернуть деньги и компенсировать гражданину моральный вред. Разбираться в основаниях и правомерности удержания арбитры не будут.

Для получения согласия от работника нужно подготовить для него уведомление в письменной форме. Сотрудник может написать заявление на возврат средств или заполнить соответствующие графы извещения. Труженик должен написать, что согласен с причиной и размером удержания.

При получении от сотрудника одобрения, работодатель может установить ему определенный срок для возврата денег, например, 3 дня, как для командировочных расходов. По истечении срока руководитель в течение месяца вправе издать приказ на удержание суммы. Распоряжение оформляется только при наличии согласия.

При отказе работника или пропуске месячного срока вернуть переплату возможно только по решению суда.

Доказательства счетной ошибки при начислении заработной платы

Для судебного разбирательства от работодателя потребуется объяснительная бухгалтера.

К ней прикладывают:

  • математический расчет с ошибкой;
  • расчетные листки;
  • ведомости по начислению и выдаче заработка.

Нередко работодатель ссылается на программную ошибку. Она не относится к несоблюдению компанией требований законодательства, поэтому также может признаваться счетной при наличии доказательной базы.

Если расчетчик допустил описку или опечатку деньги часто удается вернуть. Например, при перечислении труженику суммы, намного большей положенной.

Как организовать зарплатный проект — читайте тут.

Удержание из дохода работника

Деньги из заработка сотрудника могут удерживаться на основании следующих нормативных документов:

НК РФ п. 4 ст. 226 Работодатель обязан удержать НДФЛ из начисленной труженику зарплаты.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

СК РФ ст. 109 Организация должна удерживать из дохода работника алименты и переводить их на счет получателя. Основанием для этого является исполнительный лист или заверенное у нотариуса соглашение.

Статья 1109. Неосновательное обогащение, не подлежащее возврату Статья 109. Обязанность администрации организации удерживать алименты

Закон об исполнительном производстве № 229-ФЗ от 02.10.07 На основании п. 3 ст. 98 работодатель должника должен производить удержания из его заработка по исполнительному документу в соответствии с содержащимися в нем требованиями.
Закон о госпособиях гражданам с детьми № 81-ФЗ от 19.05.95 Ст. 19 обязывает компанию удерживать из доходов работников переплату пособий, возникшую по вине тружеников. Например, из-за сокрытия сведений, влияющих на размер и назначение выплат, предоставления ложных бумаг.
Закон о соцстраховании № 255-ФЗ от 29.12.06 Пункт 4 ст. 15 гласит, что излишне выплаченные суммы пособий от ФСС взыскиваются с получателя при выявлении факта его недобросовестности или при счетной ошибке бухгалтера.

В ст. 137 ТК сказано, что удержания из заработка труженика для погашения долга перед компанией возможны в следующих случаях:

  • для возмещения аванса, который был выдан в счет заработка и не отработан;
  • для погашения неизрасходованного и не возвращенного в срок аванса, выданного на командировку, служебную поездку или иные цели;
  • для возврата переплаты работнику из-за счетной ошибки либо при признании уполномоченным органом наличия вины труженика в несоблюдении трудовых норм или простое;
  • при увольнении сотрудника до окончания периода, за который он уже отгулял оплачиваемый отпуск.

Решение о возврате переплаты работодатель должен принять в месячный срок с момента, когда аванс должен был быть возвращен, долг погашен, выявлена счетная оплошность. Сотрудник должен дать согласие на удержание.

Пример

В соответствии со ст. 138 ТК сумма всех удержаний из месячной зарплаты сотрудника не может превышать 20%.

Пример:

Сантехнику ООО Холопову В. В. за апрель 2019 года начислена зарплата в размере 16 тыс. р. По приказу руководителя за этот период ему полагается премия 4 800 р.

Бухгалтер начислил работнику 22 800 р. и произвел выплату за минусом НДФЛ (22 800 – 13% = 19 836 р.).

Спустя месяц расчетчиком была выявлена счетная ошибка при начислении заработной платы в сумме 1 740 р. (19 836 – (20 800 – 13%)).

Для фиксации факта счетной ошибки в ООО была создана комиссия, в которую бухгалтер написал объяснительную. Оплошность была признана арифметической. Ее решили взыскать из заработка работника за май 2019.

Уведомление об этом направили Холопову В. В. и он подтвердил свое согласие с ситуацией.

Отражение в учете

При согласии сотрудника вернуть в кассу излишне выданную ему сумму бухгалтер должен отразить это проводками.

В таблице они представлены для бюджетного учреждения:

Операция Дт Кт
Переплата выявлена и погашена в данном году
Сторнирован излишне начисленный доход 401 20 211 – издержки по зарплате 302 11 730 – увеличена кредиторка по зарплате
Выявлена переплата прошлых лет
В текущем периоде начислен заработок в размере выявленной ранее переплаты 205 81 560-увеличчена дебиторка по прочим поступлениям 401 10 180-прочие затраты
Сотрудник внес излишек в кассу 201 34 510-поступили деньги 205 81 660-уменьшена дебиторка по прочим затратам

Обнаруженная переплата подтверждается справкой ф. 0504833, на основании которой сумма отражается в учетных регистрах. Переплата прошлых периодов учитывается как доход. Работник возвращает сумму за минусом НДФЛ.

Исправление расчета НДФЛ

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ при выявлении счетной ошибки после удержания НДФЛ его излишнюю сумму можно учесть при расчете заработка будущих периодов.

Если в прошлом периоде излишне удержан и уплачен налог, учесть его можно в текущем месяце, т. е. перечислить в бюджет меньше на величину переплаты. Излишек должен зачитываться автоматически.

Если сторнируемая сумма НДФЛ больше начисленной в следующих периодах, у труженика возникает излишнее удержание налога. Такая ситуация возможна при увольнении. Работодатель обязан вернуть эти деньги по заявлению сотрудника. Такой порядок предусмотрен ст. 231 НК РФ.

НДФЛ возмещается работнику из сумм, подлежащих уплате в бюджет в будущем периоде по данному сотруднику и прочему персоналу, с доходов которого налог удерживается. Перечислить налог нужно в 3-месячный срок с момента подачи работником заявления. Переплату по НДФЛ организация вправе возместить по заявлению в ИФНС.

Обнаруженная в текущем периоде счетная ошибка, свидетельствующая об излишне выплаченной зарплате сотруднику в прошлом периоде не признается ошибкой в расчете базы по взносам в ПФР. В подобной ситуации вносить корректировки в сданный ранее расчет РСВ-1 вносить не нужно. Например, ошибочная выплата вошла в базу первого квартала, а обнаружена во втором, неточность нужно учесть во втором квартале и не подавать уточненку за первый.

Итак, при выявлении счетной ошибки при начислении заработка работодатель должен утвердить комиссию и разобраться в ситуации. При наличии доказательств того, что неточность арифметическая, ее можно удержать из заработка труженика при его согласии на это либо подать иск в суд.

Как проводится аттестация работника на соответствие занимаемой должности — мы поясним.

Срок выплаты зарплаты на май 2019 — смотрите здесь.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Счетная ошибка при начислении заработной платы: как быть

Как поступить, если бухгалтер допустил счетную ошибку при начислении заработной платы? Особенно важно обратить внимание на случай, когда ошибка сделана в большую сторону. То есть фактически работнику переплатили зарплату. Как тогда удержать излишние средства и что предпринять? Рассмотрим этот вопрос подробно.

О чем речь

Для начала определим, о чем разговор. Итак, счетная ошибка при начислении заработной платы – это любая арифметическая оплошность. Такое определение предлагает Роструд в разъяснениях от 1 октября 2012 года № 1286-6-1. На него и будем делать акцент при рассмотрении вопроса.

Получается, что счетной следует называть ошибку, допущенную при арифметических вычислениях размера заработной платы.

ПРИМЕР
При вводе в программу исходных правильных данных произошел сбой. Результат оказался некорректным. Данные могут быть неверны и по причине влияния человеческого фактора.

Является ли счетной ошибка:

  1. возникшая в результате повторного перечисления месячной суммы заработка работодателем своему сотруднику;
  2. когда при расчете заработной платы не был учтен неоплачиваемый отдых работника;
  3. бухгалтерия сделала больше вычетов по подоходному налогу, чем положено сотруднику.

Такие ситуации, согласно определению Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17 счетными признать нельзя. Дело в том, что они допущены не в ходе тех или иных математических вычислений.

Четкое разграничение понятия счетной и не счетной ошибки важно для того, чтобы работодатель в зависимости от этого мог предпринять соответствующие меры. В том случае, когда сотруднику выдали меньше денег, чем это было положено, недостающую сумму ему следует додать. В случае же необходимости удержания денежных средств действия работодателя будут различны в зависимости от вида допущенной ошибки.

Если при начислении заработной платы – счетная ошибка

Часть 2 статьи 137 ТК РФ гласит, что в этом случае переплаченную сотруднику сумму допустимо удержать.

Порядок действий работодателя регламентирует часть 3 это же статьи. Компания может сделать удержание, если сотрудник:

  1. не оспаривает такое решение;
  2. согласен с основанием для удержания и размером суммы.

Произвести удержание следует в течение 1 календарного месяца после переплаты.

Таким образом, сначала работодатель должен взять у сотрудника письменное разрешение на проведение обратной бухгалтерской операции. После этого – издать соответствующее распоряжение, на основании которого сделать удержание.

В этом случае можно поступить и проще. Работнику достаточно подписать изданный приказ об удержании средств из его заработной платы. При этом не обязательно оформлять отдельное письменное разрешение.

Часть 1 статьи 138 ТК РФ и разъяснения Минздравсоцразвития от 16 ноября 2011 года № 22-2-4852 указывают на следующий важный момент: размер удержанной суммы не может быть больше, чем 20% от выплаты работнику за вычетом подоходного налога.

А как же поступить, если работник не дает письменного согласия на удержание средств из-за счетной ошибки при начислении заработной платы? В этом случае на основании статьи 248 ТК РФ работодатель может идти в суд.

Если ошибка – не счетная

Если при выплате сотруднику его заработка была допущена ошибка, которую к счетной отнести нельзя, работодатель должен знать: в случае несогласия работника на удержание излишней суммы вернуть средства будет невозможно. Даже через суд! Единственный вариант – получить письменное согласие работника на удержание выплаченной сверх положенного денежной суммы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит