Анализ фонда заработной платы на примере предприятия, анализ фонда заработной платы предприятии пример

Содержание
  1. Анализ фонда заработной платы на примере предприятия
  2. Анализ фонда заработной платы
  3. Анализ фонда заработной платы
  4. Анализ использования фонда заработной платы
  5. Пример анализа фонда заработной платы организации
  6. Особенность формирования расходов на оплату труда. Изучение показателей, рекомендуемых для проведения комплексного анализа расчетов с персоналом по заработной плате и налоговой нагрузки доходов работников. Изменение задолженности перед штатом фирмы.

Анализ фонда заработной платы на примере предприятия

Введение . ……………………….4
1 Значение и задачи экономического анализа в повышении стимулирующей роли заработной платы в улучшении результатов деятель-ности промышленного предприятия………………………. 6
1.1 Оплата труда как экономическая категория и объект анализа ……..6
1.2 Экономический анализ как средство повышения эффективности использования фонда заработной платы…………..…………………….11
2 Анализ использования фонда заработной платы. 14
2.1 Анализ состава и структуры фонда заработной платы……………..14
2.2 Анализ динамики абсолютных и относительных показателей использования фонда заработной платы. Факторный анализ абсолютного отклонения в использовании фонда заработной платы……………………………………………………………………….17
2.3 Анализ уровня оплаты труда…………………………………………20
3 Анализ эффективности использования средств на оплату труда…………………………………. 23
3.1 Показатели эффективности использования фонда заработной
платы, методика их расчета и анализа………………………………….23
3.2 Факторы изменения показателей эффективности использования фонда заработной платы. Методика их расчета и анализа ……………25
4 Основные пути повышения эффективности использования
средств на оплату труда на анализируемом предприятии……………..36
Заключение . ……………………….39
Список использованных источников …………………………………. 41

Курсовая работа: 41 с., 5 табл., 13 источников.
АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Объектом исследования является промышленное предприятие.
Предметом исследования выступает годовой фонд заработной платы предприятия, его состав и структура, эффективность использования.
Цель работы: провести анализ использования фонда заработной платы на примере ООО «Белспецмонтаж» и выявить резервы для повышения эффективности его использования.
При выполнении работы были использованы такие методы как расчетно-аналитический, а также изучение документов предприятия и литературных источников.

Выдержка из работы.

На любом предприятии по праву одно из центральных мест в системе учета занимает учет труда и заработной платы, так как заработная плата персонала предприятия составляет значительную часть расходов организации, и от того, насколько верно и правильно данные расходы исчислены и отнесены на себестоимость продукции, зависит правильность исчисления конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации.
Формирование и анализ фонда заработной платы – важный способ оптимизации средств на оплату труда в расчете на единицу продукции. Анализ использования фонда заработной платы является исходным пунктом планирования, так как на его основе рассчитываются и уточняются многие плановые показатели. В то же время анализ по завершении планового периода осуществляет контроль за выполнением установленных планов по заработной плате и связанных с ними трудовых показателей, выявляются положительные стороны экономической работы с целью их дальнейшего развития, а также недостатки, которые должны быть устранены.
Поэтому анализ затрат на оплату труда актуален в плане совершенствования систем оплаты труда и поиска новых подходов, позволяющих при определении размера заработной платы максимально учитывать характер, сложность и производственную значимость выполняемых работ, способствующих росту заинтересованности работников в повышении результатов индивидуального труда и, как следствие, работы предприятия в целом.
Объектом исследования данной курсовой работы является промышленное предприятие.
Предмет исследования: годовой фонд заработной платы предприятия, его состав и структура, эффективность использования.
Цель работы: провести анализ использования фонда заработной платы на примере ООО «Белспецмонтаж» и выявить резервы для повышения эффективности его использования.
Для достижения данной цели были определены следующие задачи:
• раскрыть сущность заработной платы как экономической категории и объекта анализа;
• проанализировать состав и структуру фонда заработной платы;
• проанализировать динамику абсолютных и относительных показателей использования фонда заработной платы; факторы, влияющие на их изменение;
• проанализировать уровень оплаты труда, его взаимосвязь с уровнем производительности труда;
• проанализировать показатели эффективности использования фонда заработной платы.
При подготовке данной работы были использованы такие методы как расчетно-аналитический, а также изучение документов предприятия и литературных источников.
Методологической базой работы являлись труды специалистов, посвященные вопросам анализа: Стражева В.И., Савицкой Т.В., Елисеевой Т.П., Ковалева В.В., Ермолович Л.Л.
В учебном пособии Стражева В.И. «Анализ хозяйственной деятельности в промышленности» раскрыты сущность и значение анализа фонда заработной платы для повышения эффективности работы предприятия.
В учебном пособии Савицкой Т.В. «Экономический анализ» представлена методика расчета и анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы.
В учебном пособии Елисеевой Т.П. «Экономический анализ хозяйственной деятельности» приведена методика анализа фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала и по видам выплат.

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. – М.: » Дело и сервис», 2000. – 448 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / В.И. Стражев [и др.]; под общ. ред. В.И. Стражева. – 6-е изд. — Мн.: Высшая школа, 2005. – 480 с.
3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. – 576 с.
4. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. СПб.: Издательский дом «Нева», 2003. – 437 с.
5. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ: Учеб. пособие. – М.: ИД «Социальные отношения», 2007. – 450 с.
6. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2004. – 424 с.
7. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ, 2004. – 435 с.
8. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: Учеб. пособие для вузов. — М.: Академический Проект, 2002. — 572 с.
9. Савицкая Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Экоперспектива, 2000. – 498 с.
10. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М.: КНОРУС, 2007. — 448 с.
11. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. – 11-е изд., перераб. и доп. – М.: Новое знание, 2005. – 651 с.
12. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / Т.П. Елисеева. – Мн.: современная школа, 2007. – 944 с.
13. Черкасова И.О. Анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – СПб.: Издательский дом «Нева», 2004. – 192 с.

Анализ фонда заработной платы

Назначение сервиса . Используя данный сервис можно в онлайн режиме получить факторный анализа фонда заработной платы, с подробными расчетами каждой модели:

  • модель анализа постоянной и переменной частей оплаты труда;
  • модель детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП;
  • модель эффективности использования фонда оплаты труда;
  • модель факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы;

При этом учитываются влияние таких показателей как производительность труда, трудоемкости, прибыли предприятия, рентабельности и других. Рассчитывается суммы экономии или перерасхода фонда зарплаты. (см. пример факторного анализа фонда заработной платы). Также можно воспользоваться упрощенным сервисом.

  • Решение онлайн
  • Видеоинструкция

В фонд начисленной заработной платы работников включаются:

  • единовременные поощрительные и другие выплаты, связанные с условиями труда и режимом работы (вознаграждения по итогам работы за год,денежная компенсация за неиспользованный отпуск и т.п.);
  • оплата питания и проживания, имеющая систематический характер;
  • суммы оплаты труда в денежной и неденежной формах за отработанное и неотработанное время.

Примечание
К оплате за отработанное время относятся:
а) заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время, по среднему заработку;
б) премии и вознаграждения (включая премии в неденежной форме), имеющие систематический характер, независимо от источников их выплаты и т.п.

К оплате за неотработанное время относятся:
а) оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков, предусмотренных законодательством Российской Федерации (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск);
б) оплата дополнительных отпусков, предоставленных работникам в соответствии с коллективными договорами, соглашениями, трудовыми договорами и т.п.

При этом показываются начисленные за год (с учетом налога на доходы физических лиц и других удержаний в соответствии с законодательством Российской Федерации) денежные суммы независимо от источников их выплаты в соответствии с платежными документами, по которым с работниками производятся расчеты по заработной плате, премиям и т.д., независимо от срока их фактической выплаты. Выплаты в неденежной форме в виде товаров (услуг) учитываются по стоимости этих товаров (услуг), исходя из их рыночных цен (тарифов) на дату начисления.

В фонд заработной платы работников не включаются суммы выходных пособий, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, пособия (в том числе по временной нетрудоспособности) и другие выплаты за счет средств государственных внебюджетных фондов, доходы по акциям, вознаграждения членам совета директоров акционерного общества, учредителям, расходы на командировки, полевое довольствие, стоимость фирменной одежды, обмундирования, лечебно-профилактическое питание и т.п.

К оплате труда (вознаграждению, гонорару) лиц несписочного состава, с которыми не были заключены трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, относятся оплата за переводы, публикацию статей, консультации, чтение лекций; вознаграждение освобожденным профсоюзным работникам (по основному виду деятельности) и т.д. Также сюда относятся начисленные с задержкой суммы заработной платы, оплаты за неиспользованный отпуск и т.п. уволенным работникам.

Пример №2 . Среднемесячная оплата труда служащего на фирме в 2012 году по сравнению с 2011 г увеличилась на 25%, а число служащих уменьшилось на 15%. Как изменился за этот период общий фонд зарплаты?
Решение. I = 1,25*(1-0,15) = 1,0625
Вывод: Фонд ЗП увеличился на 6,25%.

Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда мы будем рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категория работников:

ФЗПабс = ФЗПф — ФЗПпл.

В 1998 г. в целом по предприятию:

ФЗПабс = 3207,8 — 3950,4 = -742,6 тыс.руб.

По категориям работников:

ФЗПабс = 2111,6 — 2415,1 = -303,5 тыс.руб. (рабочих),

ФЗПабс = 455,8 — 558,0 = -102,2 тыс.руб. (руководителей),

ФЗПабс = 399,0 — 594,0 = -195,0 тыс.руб. (специалистов),

ФЗПабс = 241,4 — 383,3 = -141,9 тыс.руб.(непромышленной группы).

(Данные взяты из приложения )

В 1997 г. в целом по предприятию:

ФЗПабс = 3806,2 — 4350,0 = -543,8 тыс.руб.

По категориям работников:

ФЗПабс = 2453,1 — 2807,3 = -354,2 тыс.руб. (рабочих),

ФЗПабс = 504,2 — 548,0 = -43,8 тыс.руб. (руководителей),

ФЗПабс = 521,8 — 602,2 = — 80,4 тыс.руб. (специалистов),

ФЗПабс = 327,1 — 392,5 = -65,4 тыс.руб. (непромышленной группы).

(Данные взяты из приложения )

Из расчетов мы видим, что в 1998 г. фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 742,6 тыс.руб. По категориям работников также наблюдается экономия фонда зарплаты. 1997 г. в целом по предприятию фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 543,8 тыс.руб. Также имеется экономия по категориям работников. В 1998 г. по сравнению с 1997 г. в ОАО «Надежда» наблюдалась абсолютная экономия фонда зарплаты на сумму 598,4 тыс.руб. (3806,2 — 3207,8).

Однако, абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции в 1998 г. составляет 103,5 (5437 тыс.руб. / 5250 тыс.руб.), а в 1997 г. — 102,2 ( 6664.5 тыс.руб./ 6520 тыс.руб.). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (Таблицы 8 и 9).

Таблица 8. Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 1998 г.

Сумма зарплаты, тыс.руб.

Переменная часть оплаты труда рабочих

По сдельным расценкам

Премии за производственные результаты

  • 134,6
  • 753,7
  • 380,9
  • 995,2
  • 661,1
  • 334,1
  • -139,4
  • -92,6
  • -46,8

Постоянная часть оплаты труда рабочих

Повременная оплата труда по тарифным ставкам

За сверхурочное время работы

За простои по вине предприятия

  • 1143,7
  • 618,5
  • 525,2
  • 453,0
  • 72,2
  • 1003,2
  • 542,5
  • 460,7
  • 397,4
  • 63,3
  • -140,5
  • -76
  • -64,5
  • -55,6
  • -8,9

3. Всего оплата труда рабочих без отпускных

Оплата отпусков рабочих

Относящаяся к переменной части

Относящаяся к постоянной части

  • 136,8
  • 82,1
  • 54,7
  • 113,2
  • 67,9
  • 45,3
  • -23,6
  • -14,2
  • -9,4

5. Оплата труда служащих

Общий фонд заработной платы. В том числе:

переменная часть (п.1. + п.4.1.)

постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.)

  • 3950,4
  • 1216,7
  • 2733,7
  • 3207,8
  • 1063,1
  • 2144,7
  • -742,6
  • -153,6
  • -589

Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:

  • 31,0
  • 69
  • 33,14
  • 66,86

Таблица 9. Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 1997 г.

Сумма зарплаты, тыс.руб.

Переменная часть оплаты труда рабочих

По сдельным расценкам

Премии за производственные результаты

  • 1080,3
  • 708,6
  • 371,7
  • 948,8
  • 622,4
  • 326,4
  • -131,5
  • -86,2
  • -45,3

Постоянная часть оплаты труда рабочих

Повременная оплата труда по тарифным ставкам

За сверхурочное время работы

За простои по вине предприятия

  • 1526
  • 736,4
  • 789,6
  • 718,7
  • 70,9
  • 1340,4
  • 646,8
  • 693,6
  • 631,3
  • 62,3
  • -185,6
  • -89,6
  • -96
  • -87,4
  • -8,6

3. Всего оплата труда рабочих без отпускных

Оплата отпусков рабочих

Относящаяся к переменной части

Относящаяся к постоянной части

  • 201,0
  • 91,5
  • 109,5
  • 163,9
  • 74,1
  • 89,8
  • -37,1
  • -17,4
  • -19,7

5. Оплата труда служащих

Общий фонд заработной платы. В том числе:

переменная часть (п.1. + п.4.1.)

постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.)

  • 4350,0
  • 1171,8
  • 3178,2
  • 3806,2
  • 1022,9
  • 2783,3
  • -543,8
  • -148,9
  • -394,9

Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:

  • 27
  • 73,0
  • 26,87
  • 73,13

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

ФЗПотн = ФЗПф — ФЗПск = ФЗПф — (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост),

где ФЗПотн -относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф — фонд зарплаты фактический; ФЗПск — фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост — соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп — коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

В 1998 г.: ФЗПотн = 3207,8 — (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 тыс.руб.

В 1997 г.: ФЗПотн = 3806,2 — (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = — 569,8 тыс.руб.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ВП%):

ФЗПотн = ФЗПф — ФЗПск = ФЗПф — [ФЗПпл(100 + ВП% * Кп) / 100].

В 1998 г.: ФЗПотн = 3207,8 — [3950,4 * (100% + 3,5% * 0,31) / 100] = -785,2 тыс.руб.

В 1997 г.: ФЗПотн = 3806,2 — [4350,0 * (100% + 2,2% * 0,27) / 100] = -569,8 тыс.руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда зарплаты в размере: 785,2 тыс.руб в 1998 г. и 569,8 тыс.руб. в 1997 г.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (Рис.2)

Рис. 2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты.

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

Результаты расчетов (таблицы 10 и 11) свидетельствуют о том, что на нашем предприятии имеется относительная экономия переменной зарплаты.

Она произошла вследствие того, что в 1997 г. темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда.

В 1998 г. экономия зарплаты получилась в результате изменения структуры производства (уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции).

Таблица 10. Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (1998 г.)

Объем производства продукции

Структура произведенной продукции

Удельная трудоемкость продукции

Уровень оплаты труда

Таблица 11. Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (1997 г.)

Объем производства продукции

Структура произведенной продукции

Удельная трудоемкость продукции

Уровень оплаты труда

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 12. Исходные данные для анализа повременного фонда зарплаты 1998 г.

Среднесписочная численность рабочих-повременщиков

Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год

Средняя продолжительность рабочей смены, ч.

Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб.

Зарплата одного работника, руб.

  • 5622,7
  • 22,40
  • 2,8
  • 5267
  • 21,3
  • 2,7
  • -355,7
  • -1,1
  • -0,1

Таблица 13. Исходные данные для анализа повременного фонда зарплаты 1997 г.

Среднесписочная численность рабочих-повременщиков

Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год

Средняя продолжительность рабочей смены, ч.

Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб.

Зарплата одного работника, руб.

  • 4602,5
  • 18,41
  • 2,30
  • 4146,2
  • 16,9
  • 2,12
  • -456,3
  • -1,51
  • -0,18

Рис.3. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков.

Согласно рис.3 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = КР * Д * ДЗП,

ФЗП = КР * Д * П * ЧЗП.

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

Таким образом, в 1998 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих-повременщиков на 7 человек. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.

Значит, в 1997 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих повременщиков на 4 человека. Как и в 1998 г. снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда также вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.

Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка. Сравнив данные 1997 г. и 1998 г., мы видим, что на анализируемом предприятии произошло сокращение аппарата управления с 70 до 52 человек соответственно. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 263827,8 руб.:

ФЗПкр = (КР1998 г. — КР1997 г.) * ГЗП1997 г. = (52 — 70) * 14657,1 = -263827,8 руб.

При увеличении должностных окладов в связи с инфляцией фонд зарплаты служащих возрос на 92632,8 руб.:

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям работников. При необходимо учитывать (Рис.3), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью приема абсолютных разниц (Приложение ). Анализируя таблицу 14. (Приложение ), мы можем сказать, что рост среднегодовой зарплаты, который наблюдается по трем исследуемым категориям работников, вызван увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями.

Рассмотрим соотношение рабочих и административно-управленческого персонала по численности, фонду зарплаты и средней зарплате одного работника. Сравним фонд зарплаты рабочих и административно-управленческого персонала (Приложение ): в 1996 г. фонд зарплаты рабочих составлял 1883,1 тыс.руб., а фонд зарплаты административно-управленческого персонала составлял 918,4 тыс.руб. В 1997 г. фонд зарплаты для рабочих составлял 2453,1 тыс.руб., а для административно-управленческого персонала составлял 1026 тыс.руб. В 1998 г. фонд зарплаты для рабочих составлял 2111,6 тыс.руб., а для административно-управленческого персонала составлял 854,8 тыс.руб.

Сравним численность рабочих и административно-управленческого персонала (Приложение ): в 1996 г. численность рабочих — 380 человек, административно-управленческого персонала — 71 человек; в 1997 г. численность рабочих — 356 человек, административно-управленческого персонала — 70 человек; в 1998 г. численность рабочих — 303 человека, административно-управленческого персонала — 52 человека.

Сравним среднюю зарплату одного рабочего и одного административно-управленческого работника (Приложение ): в 1996 г. средняя зарплата рабочего — 413 руб., средняя зарплата административно-управленческого работника — 510 руб.; в 1997 г. средняя зарплата рабочего — 563 руб., средняя зарплата административно-управленческого работника — 664 руб.; в 1998 г. средняя зарплата рабочего — 568 руб., средняя зарплата административно-управленческого работника — 672 руб.

Более наглядно соотношение представлено в приложении.

В процессе анализа нам следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Сравним темпы роста производительности труда и заработной платы на примере швейной бригады ОАО «Надежда» ( Приложение ). Средняя зарплата швейной бригады №1 составила (данные деноминированы):

в 1995 г. — 198 руб.; в 1996 г. — 212,7 руб.; в 1997 г. — 237,6 руб.; в 1998 г. — 454 руб.

Производительность труда швейной бригады №1 составила:

в 1995 г. — 101,5; в 1996 г. — 113,8; в 1997 г. — 132,9; в 1998 г. — 221 трудо-час.

За базу сравнения мы взяли 1995 г. В результате сравнения получили, что средняя зарплата в 1996 г. составила 107,4%; в 1997 г. — 120%; в 1998 г. — 229%. Производительность труда в 1996 г. составила 112%; в 1997 г. — 131%; в 1998 г. — 218%.

В итоге мы видим, что в 1995, 1996 и 1997 годах темпы роста производительности труда выше темпов роста средней зарплаты. А в 1998 г. темпы роста средней зарплаты опередили темпы роста производительности труда.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом Iсз, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

Рассмотрим индекс средней заработной платы для промышленно-производственного персонала предприятия.

Iсз = СЗ1998 г. / СЗ1997 г. = 8323,3 руб. / 8109,8 руб. = 1,026;

Iгв = ГВ1998 г. / ГВ1997 г. = 15102,7 руб. / 15534,9 руб. = 0,972.

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения равен:

Коп = Iсз / Iгв = 1,026 / 0,972 = 1,055.

Причинами снижения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста его оплаты в 1998 г. явились уменьшение среднечасовой выработки рабочих; сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени; сокращение среднесписочной численности работников; сокращение объемов производства товарной продукции.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗПф * (Iсз — Iгв) / Iсз.

Э = 3207,8 * (1,026 — 0,972) / 1,026 = +168,8 руб.

На нашем предприятии более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда зарплаты в размере 168,8 руб.

Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительно­сти труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосыл­ки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня опла­ты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуще­ствлять систематический контроль за использованием фонда заработ­ной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь не­обходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подраз­делениям и категориям работников:

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изме­нения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ΔФЗП0ТН) рассчитывается как раз­ность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства про­дукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным рас­ценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за произ­водственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным став­кам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяй­ства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 98 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ). Методика анализа данных факторов подробно рассмотрена в разделе 11.5.

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы (рис. 8.3).

Согласно рис. 8.3 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изуче­ние данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о Факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем долж­ны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты Работников по предприятию, подразделениям, категориям и профес­сиям.

При этом нужно учитывать (см. рис. 8.3), что среднегодовая зар­плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каж-

дым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднеча-

а среднедневная зарплата (ДЗП) — от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствие меж­ду темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения Необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производитель- ности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной от­резок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (IЗП), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (IГВ):

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируе­мом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (КОП) равен:

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

В нашем примере более высокие темпы роста производительнос­ти труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 1134 тыс. руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производ­ства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. (табл. 8.12). В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. По­лезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который по­кажет, какое предприятие работает более эффективно.

Судя по данным табл. 8.12, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше про­дукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оце­нить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако размер чистой и реинвестированной прибыли у конкурирующего предприятия больше, из чего следует сде­лать соответствующие выводы.

Вопросы и задания

1. Как анализируется обеспеченность предприятия трудовыми ре­сурсами по количественным и качественным параметрам?

2. Какие показатели используют для характеристики движения тру­довых ресурсов на предприятии и как определяют их уровень?

3. Как определить резерв увеличения производства продукции за счет создания новых рабочих мест?

4. По каким показателям оценивают полноту использования тру- довых ресурсов на предприятии? Как определить сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени?

5. Назовите причины сверхплановых целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени на предприятии.

6. Как определяют резерв увеличения производства продукции за счет сокращения потерь рабочего времени?

7. Охарактеризуйте обобщающие, частные и вспомогательные по- казатели производительности труда и методику их расчета.

8. Постройте структурно-логическую факторную модель среднего- довой выработки ППП и запишите алгоритм расчета влияния фак- торов одним из способов детерминированного анализа.

9. От каких факторов зависит уровень среднечасовой выработки рабочих на промышленных предприятиях и какие способы, можно использовать для определения их влияния?

10. Как определяют изменение и резерв увеличения выпуска продук- ции за счет роста производительности труда?

11. Охарактеризуйте методику анализа эффективности использования трудовых ресурсов.

12. На основании приведенных данных:

а) установите факторы изменения фонда рабочего времени и дайте оценку полноты использования трудовых ресурсов на предприятии;

б) рассчитайте показатели производительности труда и объясни-
те причины разного прироста исчисленных показателей произ-
водительности труда;

в) рассчитайте влияние факторов на изменение среднегодовой выработки ППП и рабочего;

г) установите изменение среднечасовой выработки за счет непроизводительных потерь рабочего времени, внедрения оргтехмероприятий, повышения уровня интенсивности труда;

д) рассчитайте влияние трудовых факторов на объем производ-
ства продукции;

е) укажите пути повышения производительности труда на предприятии и возможности дальнейшего ее роста;

ж) определите возможный прирост валовой продукции за счет
более полного и интенсивного использования трудовых ресурсов;

з) эффективность использования персонала предприятия.

13. На основании вышеприведенных данных определите:

а) абсолютное и относительное изменение фонда заработной платы с учетом динамики объема производства продукции;

б) факторы изменения переменной части фонда заработной платы;

в) факторы изменения среднегодового заработка рабочих;

г) соотношение темпов роста производительности труда и уровня
оплаты труда персонала предприятия и его влияние на изменение ФЗП;

д) показатели эффективности использования средств на оплату
труда.

Глава 9

Дата добавления: 2016-10-18 ; просмотров: 8348 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Пример анализа фонда заработной платы организации

Особенность формирования расходов на оплату труда. Изучение показателей, рекомендуемых для проведения комплексного анализа расчетов с персоналом по заработной плате и налоговой нагрузки доходов работников. Изменение задолженности перед штатом фирмы.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид реферат
Язык русский
Дата добавления 14.07.2018
Размер файла 22,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Пример анализа фонда заработной платы организации

Рассмотрим методику анализа фонда заработной платы на примере условной компании.

Напомним что, в состав фонда заработной платы включаются:

— начисленные организацией суммы оплаты труда (в денежной и натуральной форме) за отработанное и неотработанное время;

— стимулирующие доплаты и надбавки;

— компенсационные доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда;

— выплаты на питание, жилье и топливо, носящие регулярный характер.

Формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в большей степени подвержена влиянию объемов выпуска (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам согласно штатному расписанию.

В теории и практике анализа с целью оценки использования фонда заработной платы традиционно рассчитывают абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой или данных предыдущего года. Анализ использования фонда заработной платы проводится также по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. Состав и структура фонда заработной платы по видам выплат анализируются в сравнении со сметой и в динамике.

В экономической литературе для анализа эффективности использования фонда заработной платы ведущими экономистами рекомендуется рассчитывать следующие показатели (табл. 1):

— объем производства продукции на рубль заработной платы;

— прибыль на рубль заработной платы;

— уровень фонда оплаты труда;

— среднемесячная заработная плата одного работника.

Таблица 1. Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Темп роста (снижения), %

Выручка, тыс. руб.

Прибыль от продаж, тыс. руб.

Чистая прибыль, тыс. руб.

Фонд заработной платы работников по основной деятельности, тыс. руб.

Среднесписочная численность работников по основной деятельности, чел.

Среднегодовая зарплата работника, тыс. руб.

Среднемесячная заработная плата на одного работника, руб.

Уровень фонда заработной платы, % к выручке ((п. 4 / п. 1) x 100%)

Прибыль на рубль заработной платы, руб.

Чистая прибыль на рубль заработной платы, руб. (п. 3 / п. 4)

Данные таблице 1 показывают, что расходы на оплату труда у исследуемой организации за отчетный период сократились примерно на 9%. Однако при этом удалось сохранить незначительный рост заработной платы (на 7,5%) у оставшегося штата сотрудников организации. Эффективность расходования средств на оплату труда не подтверждается. На 1 руб., потраченный на оплату труда, организация получила около 4 коп. прибыли. В результате неэффективного управления персоналом по итогам отчетного года получен убыток в сумме 3653 тыс. руб.

На изменение фонда заработной платы оказывает влияние изменение:

— средней заработной платы работающих;

— удельного веса отдельных категорий работников в общем составе персонала организации;

В процессе анализа устанавливается соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Оптимальным является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста оплаты труда. Если это соотношение не соблюдается, то происходят перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение прибыли.

Если расширить диапазон анализа фонда оплаты труда, то рекомендуется включить показатели (табл. 2) в систему аналитических индикаторов социально-экономических и налоговых показателей.

Таблица 2. Показатели, рекомендуемые для проведения комплексного анализа расчетов с персоналом по заработной плате и налоговой нагрузки доходов работников (на основании данных бухгалтерской отчетности)

Темп роста кредиторской задолженности перед персоналом организации

(Кредиторская задолженность перед персоналом организации за отчетный год / Кредиторская задолженность перед персоналом организации за предыдущий год) x 100%

Темп роста кредиторской задолженности по страховым взносам

(Кредиторская задолженность по страховым взносам за отчетный год / Кредиторская задолженность по страховым взносам за предыдущий год) x 100%

Доля кредиторской задолженности перед персоналом организации

(Кредиторская задолженность перед персоналом организации за анализируемый период / Валюта баланса) x 100%

Доля кредиторской задолженности по страховым взносам

(Кредиторская задолженность по страховым взносам за анализируемый период / Валюта баланса) x 100%

Коэффициент внутреннего долга перед персоналом организации

Кредиторская задолженность перед персоналом организации за анализируемый период / Среднемесячная выручка за анализируемый период

Коэффициент задолженности фискальной системе (по сумме задолженности по страховым взносам)

Кредиторская задолженность по страховым взносам за анализируемый период / Среднемесячная выручка за анализируемый период

Коэффициент оборота кредиторской задолженности перед персоналом организации

Выручка за анализируемый период / Кредиторская задолженность перед персоналом организации за анализируемый период

Коэффициент оборота кредиторской задолженности по страховым взносам

Выручка за анализируемый период / Кредиторская задолженность по страховым взносам за анализируемый период

Коэффициент налоговой нагрузки по налогу на доходы физических лиц

Начисленный за период налог / Налогооблагаемые доходы работников

Коэффициент налоговой нагрузки по социальным страховым платежам

Начисленные за период страховые взносы / Прибыли до налогообложения

Доля страховых взносов

Начисленные за период страховые взносы / Общие расходы

Оперируя данными бухгалтерского учета за конкретный период времени, можно дать детальную аналитическую оценку состояния и изменения расходов на оплату труда и задолженности по сумме заработной платы. Результаты анализа позволяют сделать вывод о наличии срочной или просроченной задолженности, своевременности выплаты заработной платы в организации в целом, по категориям работников или по каждому работнику в отдельности. Формирование аналитической таблицы для оценки изменения задолженности перед работниками представим на условном примере (табл. 3). Такая таблица может строиться за любой аналитический период (месяц, квартал, год).

Таблица 3. Изменение задолженности перед персоналом организации (на основании данных счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по сотрудникам)

Задолженность на начало периода, руб.

Обороты за период, руб.

Задолженность на конец периода, руб.

Итого развернутый остаток задолженности

Из данных табл. 3 видно, что организация испытывает определенные платежные трудности с погашением заработной платы, что приводит к накапливанию долгов, а также говорит о фактах нарушения трудовой дисциплины. Причем данные таблицы позволяют отследить, по каким сотрудникам нарушаются сроки погашения долгов по заработной плате.

Анализ заработной платы, налогообложения доходов и социальных платежей рекомендуется проводить не только в управленческих целях и для предупреждения правонарушений, но также в случаях контрольных проверок налоговыми органами, внебюджетными фондами и правоохранительными структурами. расход заработный плата налоговый

Наиболее значимые направления налогового анализа доходов работников связаны с формированием налогооблагаемой базы и отслеживанием полноты и своевременности погашения задолженности по НДФЛ.

Доходы (в т.ч. заработная плата) работников организации подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.

В соответствии со ст. 209 гл. 23 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, полученные физическими лицами из различных источников. Налоговая база при этом учитывает не только доходы, полученные физическим лицом как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, но и доходы, полученные в виде материальной выгоды. Цель налогового анализа по налогу на доходы физических лиц заключается в оценке налогового обременения выплат работникам, изучении изменения задолженности по налогу для установления соблюдения своевременности ее погашения, выявления просроченной задолженности. Один из вариантов построения аналитической таблицы, позволяющей дать оценку изменения задолженности по налогу на доходы физических лиц, представлен в табл. 4.

Таблица 4. Изменение задолженности по налогу на доходы физических лиц

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит