Последнее мнение Минфина: должен ли единственный учредитель и директор в одном лице платить себе зарплату, обязан директор платить себе зарплату

Содержание
  1. Последнее мнение Минфина: должен ли единственный учредитель и директор в одном лице платить себе зарплату?
  2. Может ли директор работать без зарплаты
  3. Что говорит закон
  4. Директор без зарплаты — как оформить
  5. На что обратить внимание
  6. Зарплата генерального директора
  7. Размер зарплаты директора
  8. Можно ли не начислять зарплату директору
  9. Я единственный учредитель и директор своего ООО – должен ли я платить себе зарплату и налоги за себя?
  10. Тема: Может-ли директор себе зарплату не платить?
  11. Может-ли директор себе зарплату не платить?
  12. А если деятельность не велась?

Последнее мнение Минфина: должен ли единственный учредитель и директор в одном лице платить себе зарплату?

Вопрос, который беспокоит многих учредителей ООО на старте бизнеса – надо ли заключать трудовой договор, платить зарплату и страховые взносы, если единственный учредитель и директор – одно и то же лицо? Единой официальной точки зрения на этот счет до сих пор не существует, хотя давность вопроса исчисляется уже вторым десятком лет – с 2002 года, когда был введен в действие Трудовой кодекс. Долгое время считалось, что вопрос даже не стоит обсуждать, т.к. юридическое лицо имеет свою собственную правоспособность и может заключать сделки от своего имени, в том числе и со своим единственным учредителем.

Впервые мнение о том, что единственный учредитель не может быть признан работником своей организации, высказал Роструд в 2006 году, после чего к этой точке зрения присоединилось и Минздравсоцразвития. Позднее министерство передумало, объясняя это заботой о пенсионных правах учредителя, ведь, если он не будет официальным работником своей организации, то не сможет претендовать на социальные и трудовые гарантии. В тех же редких случаях, когда дело доходило до суда, судебные инстанции приходили к однозначному мнению: трудовой договор с директором — учредителем обязателен.

В Трудовом кодексе нет ни явного разрешения, ни явного запрета на такой вид трудового договора, при этом в статье 11 ТК РФ приведен перечень лиц, на которых не распространяется действие трудового законодательства. Директора – учредителя среди них нет, то есть он, в принципе, может быть стороной трудового договора.

Но, в последнем письме Минфина от 17 октября 2014 года N 03-11-11/52558, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики высказался категорично, что «…руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату». Нельзя также начислять на зарплату страховые взносы, учитывать их в расходах для налогообложения и удерживать НДФЛ с зарплаты.

Объясняет свою точку зрения Минфин тем, что для заключения трудового договора необходимы две стороны: работодатель и работник, а в этом случае одна из сторон (какая именно, не уточняется) – отсутствует. Исходя из этого, те учредители-руководители, которые такой трудовой договор заключили, не смогут учитывать при налогообложении расходы на свою зарплату и перечислять за себя страховые взносы. А за признанием такого права им придется обращаться в суд.

Надо также сказать, что письма Минфина не содержат правовых норм и не являются нормативным правовым актом, тем не менее, налоговая инспекция руководствуется этими разъяснениями в своей деятельности, так что споры на эту тему будут продолжаться.

Может ли директор работать без зарплаты

Что говорит закон

Четкого ответа на вопрос о необходимости и даже возможности заключения трудового договора и, как следствие, выплаты заработной платы руководителю организации, который является ее единственным собственником, действующее Российское законодательство не содержит. Трудовой договор заключается между двумя сторонами — работником и работодателем. По последней версии Роструда (Письмо от 06.03.2013 № 177-6-1), руководитель, являющийся единственным учредителем Общества, не может заключить договор сам с собой. В этой ситуации собственник должен своим решением возложить на себя обязанности директора. А нет трудового договора — нет и заработной платы. С этой позицией согласился и Минфин в Письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558. Соответственно, на вопрос, можно ли генеральному директору не начислять зарплату, если он является единственным собственником компании, ответ получается положительный. Однако указанные разъяснения не являются нормативными правовыми актами, поэтому для судов обязательными к применению они не являются. Да и официальные органы могут изменить свою позицию, что тоже может быть чревато для организации штрафными санкциями.

Директор без зарплаты — как оформить

Если ваш руководитель утвердился в своем решении работать без заработной платы, рассчитывая лишь на прибыль, то ему нужно своим решением единственного учредителя возложить на себя обязанности единоличного исполнительного органа — директора, не указывая при этом размер денежного вознаграждения. Трудовой договор в этом случае не заключается, табель учета рабочего времени на шефа тоже можно не вести. При расчете среднесписочной численности собственники организации, не получающие зарплату, не учитываются. Поэтому если в организации нет других работников, в подаваемой в Росстат справке проставляется «0». Среднесписочная численность, если только директор без зарплаты, рассчитывается по установленным правилам, без учета «неоплачиваемого» руководителя.

На что обратить внимание

Судебная практика по поводу того, может ли директор ООО не получать зарплату, являясь при этом единственным учредителем компании, отсутствует. Видимо, потому, что никто не подает иск сам на себя. Однако практически все суды сходятся во мнении, что как на заключение трудового договора, так и на оплату своего труда такой директор имеет полное право. Поэтому большинство собственников, становясь у руля своей фирмы, предпочитают все же получать за это заработную плату.

Но в силу различных причин бывают периоды, когда организации, особенно небольшие, вынуждены приостанавливать работу. Мы уже писали, что для наемных работников такая ситуация означает вынужденный простой. А как поступить с руководителем? Деятельность не ведется — зарплата директору не начисляется? Ответ на этот вопрос также следует искать в трудовом законодательстве. И глава фирмы, работающий по трудовому договору, также вправе оформить на себя простой. Просто перестать начислять зарплату в этом случае нельзя. Но можно оформить себе отпуск без сохранения заработной платы. И делать это на любой период и неограниченное количество раз, естественно, указывая в приказе сроки такого отпуска.

Ну а когда фирма начнет приносить доход, то управляющий ею владелец сможет компенсировать свои труды за счет прибыли. По закону ООО имеет право ежеквартально, раз в полгода или в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками Общества. А если участник один, то и решение о распределении прибыли он принимает единолично.

Зарплата генерального директора

Руководитель организации (директор, генеральный директор) с точки зрения трудового законодательства – такой же работник, исполняющий свои обязанности на основании трудового договора, но имеющий более широкий функционал и круг ответственности. И на него распространяются все права и обязанности, предусмотренные ТК РФ в отношении наемных работников. О вопросах, связанных с зарплатой генерального директора, поговорим в нашем материале.

Размер зарплаты директора

Зарплата генерального директора, как и остальных сотрудников, состоит из 3 основных элементов:

  • вознаграждение за труд;
  • компенсационные выплаты;
  • стимулирующие выплаты.

При этом за полный отработанный месяц заработная плата директора не может быть меньше МРОТ (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Величина «минималки» с 01.07.2016 МРОТ установлена в размере 7 500 рублей в месяц (ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ ).

Поскольку генеральный директор в ООО – единоличный исполнительный орган, он без доверенности действует от имени организации, в том числе представляет ее интересы и совершает сделки, издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания и т.д. (п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

Соответственно, и размер своего оклада генеральный директор определяет самостоятельно. Но на практике установление оплаты труда всех сотрудников, включая и директора, часто согласуется с собственниками, особенно если учредитель в организации единственный. Существуют отдельные случаи, когда согласовать свою большую зарплату директор ООО с участниками обязан. Это необходимо, если величина зарплаты подпадает под определение крупной сделки. Критерий крупной сделки в ООО – 25 и более процентов от актива баланса общества за последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении такой сделки, в данном случае – дню установления оклада директору (ст. 46 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

Можно ли не начислять зарплату директору

Зарплату директору, естественно, можно не начислять, если он не работает (к примеру, находится в отпуске без сохранения заработной платы). В остальных случаях невыплата заработной платы – нарушение трудового законодательства, грозящее работодателю штрафом и выплатой денежной компенсации работнику. Поэтому за полный месяц МРОТ, как минимум, работнику необходимо начислить.

Если же месяц отработан не полностью, величина зарплаты за месяц может оказаться и ниже минималки. Это же касается и случая, когда директор работает на условиях неполного рабочего дня, т. е. норма труда выполнена, но зарплата оказывается ниже МРОТ. К примеру, трудовым договором предусмотрено, что директор работает ежедневно по 2 часа и заработная плата ему исчисляется исходя из МРОТ за полный месяц при 40-ча совой рабочей неделе пропорционально фактически отработанному месяцу.

Следовательно, если сентябрь директором отработан полностью в соответствии с его графиком, количество рабочих часов составит 44 часа (22 рабочих дня * 2 часа/день). Поэтому его заработная плата за сентябрь будет рассчитана в размере 1 875 руб. (7 500 рублей / 176 часов * 44 часа).

Таким образом, начисление заработной платы за месяц в размере менее МРОТ в данном случае обусловлено особенностями заключенного трудового договора в части оплаты труда и не является нарушением трудового законодательства.

Я единственный учредитель и директор своего ООО – должен ли я платить себе зарплату и налоги за себя?

Вот уже на протяжении десятка лет различные министерства и ведомства дают противоречивые, порой прямо противоположные ответы на вопрос:

«Должен ли руководитель фирмы, являющийся ее единственным учредителем, платить себе зарплату, удерживать с нее НДФЛ и перечислять его в бюджет, а также платить страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование?»

Руководители – собственники бизнеса часто задают вопрос: должен ли единственный учредитель, являющийся руководителем своего же бизнеса, заключать сам с собой трудовой договор и, соответственно, платить себе зарплату, а с нее – удерживать НДФЛ (13% в бюджет), а также начислять страховые взносы (30%)?

Можно ли считать учредителя-директора работником организации? Ведь в соответствии со статьей 273 Трудового кодекса, единственный учредитель, который является генеральным директором, не состоит в штате организации.

На сегодняшний день складывается следующая практика: руководитель, являющийся единственным учредителем общества, НЕ ДОЛЖЕН платить себе зарплату, а, следовательно – НДФЛ и страховые взносы с зарплаты.
Наше законодательство дает следующие объяснения.

Объяснение 1 – «С позиции трудового законодательства»

Вот, например, письмо от 17 октября 2014 года № 03-11-11/52558, в котором Минфин обращается к нормам трудового законодательства:
«Согласно статьям 57, 129 и 135 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) под заработной платой (оплатой труда работников) понимается вознаграждение за труд, которое выплачивается работнику в соответствии с заключенным трудовым договором.

Статьей 56 ТК РФ предусмотрено, что трудовой договор предполагает две стороны: работника и работодателя. В соответствии со статьей 20 ТК РФ работник — физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а работодатель — физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры. При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен.

Следовательно, руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату.

Исходя из этого, вышеуказанный руководитель организации не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу в качестве расходов на оплату труда произведенные расходы в виде оплаты самому себе заработной платы. Исчисление страховых взносов во внебюджетные фонды и налога на доходы физических лиц в данном случае также не производится».

А вот еще более свежее мнение Минфина (письмо от 19 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/7790): «руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату».

Другое ведомство – Роструд – ранее в своем письме от 28.12.06 г. № 2262 6 1 отмечало, что подписание трудового договора одним и тем же лицом как от имени работника, так и от имени работодателя недопустимо, а, следовательно, единственный учредитель не может быть единственным работником организации в силу статьи 273 ТК РФ. А значит, в этом случае заключать трудовой договор не нужно.

Объяснение 2 – «С позиции гражданского законодательства»

Новые нормы ГК РФ, вступившие в силу 01.09.2014 г., укрепили мнение, что на отношения единственного учредителя с учрежденным им обществом трудовой кодекс не распространяется.

С сентября 2014 г. вступили в силу поправки к Гражданскому кодексу РФ. В частности, в ст. 53 ГК РФ внесен новый пункт 4, в котором сказано: отношения между юридическим лицом и лицами, входящими в состав его органов, регулируются настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним законами о юридических лицах, а значит, данные отношения (в том числе и трудовые) регулируются гражданским законодательством, то есть выводятся из-под сферы действия трудового законодательства.

Нормы Трудового кодекса направлены на то, чтобы урегулировать взаимоотношения наемного работника (лицо, изначально зависимое от того, кто его нанимает) и работодателя с одной-единственной целью: обеспечить наемному работнику защиту его прав, получение всех гарантий и компенсаций, предусмотренных трудовым законодательством.

А руководительединственный учредитель в таких гарантиях работодателя не нуждается, поскольку на работу его никто не нанимал и, соответственно, никто его трудовых прав нарушать не собирается и никто его никаких гарантий заведомо не лишает. Поэтому взаимоотношения между учредителем и учрежденным им обществом должны рассматриваться исключительно в рамках гражданского законодательства.

Остались вопросы?
Закажите бесплатную консультацию

Тема: Может-ли директор себе зарплату не платить?

Опции темы
Поиск по теме

Может-ли директор себе зарплату не платить?

Маленькая фирма ( ООО ) и я единственный сотрудник, являюсь учередителем директором и бухгалтером в одном лице.

Начиная с момента создания фирмы, по совету одного из дипломированных бухгалтеров, вот уже пару кварталов зарплату я себе не начислял и не платил. Тот дипломированный бухгалтер меня уверил, что дескать я смогу сказать что был в отпуске без содержания.

И вот вдруг недавно я узнал что поступал неправильно, что зарплату я все-же должен был себе начислять и платить. ведь деятельность-то у фирмы велась.

Подскажите пожалуйста, могу-ли я не платить себе зарплату, или никуда от нее не денешься?

Если все-же я должен был себе платить, то как можно теперь выкрутится из данной ситуации с наименьшими потерями?

и что ж тут неправильного? Вы как работодатель не обязаны следить за собой как за работником, не пуская себя на рабочее место во время отпуска.

Прежде чем задавать вопрос — проверь здесь, не отвечали ли на него раньше. Или воспользуйся поиском.
Не уверен, как пишется слово — загляни в словарь .

сами понимаете как-то не вяжется.

А как Вы отчитывались по ЕСН, ОПС и ФСС? Подавали нулевки? А справку из банка об отсутсвии движений на р/счете и по кассе не предоставляли?

Если по честному, то начислить минимальную з/пл, отправить уточненные расчеты по авансовым платежам, оплатить налоги. Пени не начисляйте. Это сделают налорги, когда будете проводить сверку по налогам. На авансы пеня не начисляется. Только по НДФЛ.

stas®, Подскажите, какой может быть смысл (причина) отпуска без содержания, если Вы единственный работник и продолжаете полноценно вести работу фирмы?

В таком случае можно, никогда не начислять з/платы, в конце года снимать дивиденды — 9% НДФЛ ? И никаких ЕСН, ФСС, травматизмов?

Последний раз редактировалось agur; 22.12.2006 в 01:55 .

Например, директор не желает подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка и работать по графику . Да и в полноценную работу ООО с одним директором — что-то не верится

Прежде чем задавать вопрос — проверь здесь, не отвечали ли на него раньше. Или воспользуйся поиском.
Не уверен, как пишется слово — загляни в словарь .

Ну да, пару сделок на пару лимонов и в отпуск без содержания

А если деятельность не велась?

А как быть, если деятельность не велась, а оформлены два работника — директор и он же главбух, и бухгалтер? Можно ли уходить в отпуск за свой счет вместе на весь срок, пока деятельность не ведется? А то пугали тем, что можно не более 14 дней.

по мнению некоторых клерковчан:

1. Можно уходить в отпуск без содержания на любой срок.

2. Следует начислять минимальную зарплату, платежки по налогам относить в банк на картотеку, тогда не будет штрафов и пени.

Последний раз редактировалось agur; 22.12.2006 в 02:34 .

Присоединяюсь к мнению о том, что зарплата должна начисляться.
Иначе -это не ООО, а ИП Иванов Иван Иваныч получается.
Раз уж директор-учредитель не отвечает всем своим имуществом по своим обязательствам, то должен платить налоги, которые полагается платить с зарплаты.
Трудовой кодекс в части зарплаты не делает исключения для директоров -собственников бизнеса.

Последнее время этот вопрос так часто поднимается со стороны «Экономных» директоров, что я уже сама озадачилась поисками истины! Хотя у нас есть одно ООО, где только директор-учредитель числится, но мы ему 5000 начисляем и спим спокойно.
Сегодня консультировалась со знакомым из налоговой.
Если хотите, чтобы у налоговой и пр. к вам не было претензий по з/пл — или ИП, или платите ЕСН, однозначно.
На вопрос, на что ссылаться, он мне сказал потрясающую фразу: «Попадется — вместе будем искать!» А это, сами понимаете, время и нервы. Ваши в первую очередь.
Ну сами посудите: в налоговую регулярно будет приходить отчетность — сделки есть, обороты есть, з/пл=0, ЕСН=0. Вы действительно думаете, они это оценят.

Налоргов бояться — в главбухи не ходить.
У налоговой нет правовых оснований для начисления ЕСН, если не начислялась зарплата. А уж начислить зарплату — и подавно оснований нет .

Прежде чем задавать вопрос — проверь здесь, не отвечали ли на него раньше. Или воспользуйся поиском.
Не уверен, как пишется слово — загляни в словарь .

Ага, если ты никого не боишься, значит ты — самый страшный!

Да я все понимаю, но есть печальный опыт. (правда не у меня лично)
В итоге можно заплатить больше, чем сэкономишь.
Ведь если вся эта банда к вам придет:
«При Управлении ФНС России по г. Москве работает Комиссия по рассмотрению вопросов полноты уплаты предприятиями и организациями налогов и взносов с сумм оплаты труда. При каждой из 42 налоговых инспекций г. Москвы действуют рабочие группы этой комиссии. В работе Комиссии и рабочих групп принимают участие представители Правительства Москвы, правоохранительных органов, государственных социальных внебюджетных фондов – Пенсионного фонда России, Фонда социального страхования Российской Федерации и Московского городского фонда обязательного медицинского страхования.
Основной целью Комиссии является увеличение налоговой базы по «зарплатным» налогам.»

И начнет:
«К организациям, не обеспечивающим положительной динамики по росту заработной платы, налоговыми органами применяются все меры воздействия, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. Активно используется практика совместных проверок с органами внутренних дел. В части таких организаций расширяют контрольные функции государственные внебюджетные фонды, заинтересованные в увеличении налоговых поступлений на финансирование различных социальных программ.
По ряду организаций, которые возражали доводам рабочих групп Комиссии, был проведен углубленный анализ их хозяйственной деятельности и назначены выездные налоговые проверки. Только по 39 завершенным проверкам сумма доначислений по всем налогам составляет 83,7 млн. руб.»

А вы всего лишь

то неужели будет не жалко сил, времени, нервов (и кстати, денег), чтобы с ними судиться? И если вы будете судиться — кто же тогда будет работать?
Поймите меня правильно, я вовсе никого не пытаюсь запугивать.
Просто надо соизмерять возможные последствия с реальной выгодой на налогах.
Под возможными последствиями я имею ввиду даже такие, как упущенная выгода, пока единственный сотрудник, он же бухгалтер и директор, будет поить чаями приходящую по два раза в неделю проверку.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит