Бухгалтерский регистр начислению заработной платы, бухгалтерский регистр начислению заработной платы

Содержание
  1. Бухгалтерский регистр начислению заработной платы
  2. Первичные документы для начисления заработной платы
  3. Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)
  4. Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии
  5. Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета
  6. Бухгалтерский учет: начисление заработной платы
  7. Бухучет: зарплата к выдаче
  8. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда — проводки
  9. Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев
  10. Итоги
  11. Регистры бухгалтерского учета по учету расчетов по оплате труда
  12. 6.1 Порядок начисления заработной платы и отражение в бухгалтерских регистрах

Бухгалтерский регистр начислению заработной платы

Удержанный подоходный налог из заработной платы оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кт счета 68 «Расчеты с бюджетом».

Выплачиваемые пособия за счет средств социального страхования отражают:

Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кт счета 69 «Расчеты по социальному страхованию».

Что не соответствует типовой корреспонденции счетов, но в хозяйстве данную бухгалтерскую операцию проводят, так как в связи с неуплатой налогов предприятие находится на картотеке и поэтому фонд социального страхования перечисляет деньги сразу на лицевые счета работников, минуя расчетный счет.

Плата за коммунальные услуги, алименты учитываются:

Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кт счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Удержанный 1% в Пенсионный фонд из оплаты труда работников хозяйства отражается следующей бухгалтерской записью:

Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кт счета 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».

Суммы начисленной заработной платы, отражены в первичных документах, в дальнейшем учетном процессе накапливаются и группируются по двум направлениям: во-первых, по каждому работнику хозяйства для расчета по оплате труда, во-вторых, по объектам учета затрат для отражения в затратах производства. Следовательно, аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому конкретному работнику.

Регистры бухгалтерского учета расчетов по оплате труда

Для определения общей суммы заработной платы, подлежащей выплате за месяц, необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать весь заработок и произвести из него соответствующие удержания. документом, обобщающим данные о причитающейся и подлежащей выплате заработной плате в ЗАО «Нива» является расчетная ведомость по зарплате рабочих и служащих (приложение 8).

Данная ведомость является регистром аналитического учета. В ведомость записывают фамилию, имя, отчество работников, а так же его табельный номер, профессию или должность. Эти данные переносят из расчетной ведомости за прошлый месяц. На основании табелей отражается количество отработанного времени за месяц.

В отдельные графы раздела «Начислено» записывают суммы начисленной основной и дополнительной заработной платы по ее видам. Основанием для записей служат табели учета рабочего времени, наряды на сдельную работу и учетные листы.

В расчетную ведомость включают также все виды оплаты отпусков, начислений по временной нетрудоспособности, а также выплаты, не входящие в фонд заработной платы: компенсация за неиспользованный отпуск.

Данные о начисленных суммах пособий по временной нетрудоспособности записывают в расчетную ведомость из листков нетрудоспособности. В графе «Всего начислено» подсчитывают суммы начисленные за месяц.

В разделе «Удержано и зачтено» в хозяйстве записывают выданную по кассовому ордеру зарплату, сумму за питание в столовой и на каждую сумму выдана натуроплата. затем отражают суммы удержаний подоходного налога в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы. Затем определяют «Всего удержано» и «Сумму к выдаче».

В тех случаях, когда рабочий имеет задолженность на начало месяца и его месячный заработок за минусом произведенных удержаний не покрывает ее, заполняют сальдо на конец месяца по графе «долг за рабочим к концу месяца».

Расчетную ведомость подсчитывают руководитель и главный бухгалтер хозяйства.

Из расчетной ведомости в платежную ведомость переносят фамилию, имя, отчество работника, его табельный номер и сумму к получению. Деньги по ведомости выдают под расписку получателя.

Синтетический счет расчетов по оплате труда ведут в журнале – ордере № 10-АПК. Записи в журнал производят оборотами за месяц. Оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». берут из платежно-расчетной ведомости (приложение 9).

В журнале – ордере № 10-АПК кредитовые обороты по данному счету отражают в корреспонденции с дебетом счетов по учету производственных затрат. Записи по дебету корреспондирующих счетов производят на основании лицевых счетов и ведомостей. для отчета каждого подразделения в журнале – ордере № 10-АПК отводят отдельную строку, а для каждого корреспондирующего счета – отдельную графу.

По мере поступления и проверки лицевых счетов учетный показатели переносят в журнал – ордер № 10-АПК. После записи последнего лицевого счета в журнале – ордере № 10-АПК подсчитывают итоги. При этом итог по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» соответствует сумме итогов по дебету корреспондирующих счетов.

Во второй части журнала – ордера № 10-АПК отражен дебетовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитуемыми счетами. показатели для заполнения этой части журнала – ордера берут из расчетной ведомости; по журналу ордеру № 1 – АПК – выдача наличных денег из кассы.

На основе итоговых данных журнала – ордера сводный синтетический учет ведут в Главной книге.

Главную книгу открывают на год. Для каждого синтетического счета в книге выделяется отдельный разворот. При открытии книги на основании данных на 1 января записывают остатки по счетам на начало года. В дальнейшем записи в Главную книгу делают из журнала –ордера ежемесячно итогами за месяц. для каждого месяца занимается отдельная строка, где последовательно записывают: месяц, за который производят записи; обороты по дебету счета с подразделением по корреспондирующим счетам; общие обороты по дебету и кредиту счета; остаток на конец месяца.

Обороты за месяц по кредиту каждого счета в Главной книге записывают общей суммой, где этот счет ведется, а обороты по дебету набирают из разных журналов – ордеров отдельными суммами, по соответствующим графам каждого журнала – ордера, где данный учет имеется в составе корреспондирующих счетов кредитового оборота. Общую сумму кредитового оборота из журнала – ордера № 10-АПК переносят в Главную книгу на кредит того счета, по которому ведется журнал – ордер. Затем итоговые суммы из отдельных граф журнала – ордера приносят на дебет различных счетов Главной книги по принадлежности данной графы.

Из журнала – ордера № 10-АПК, включающую в себя несколько синтетических счетов, применяют такой же порядок записей.

По окончанию переноса оборотов из журналов ордеров в Главную книгу по каждому счету подсчитывают сумму дебетовых оборотов и их итог записывают в графу «Итого по дебету». Поскольку суммы кредитового оборота были уже перенесены на счета Главной книги, то выводят остатки на конец месяца непосредственно в Главной книге.

3.4 Налогообложение оплаты труда.

Подоходный налог с рабочих в акционерном обществе «Нива» удерживается в порядке и размерах, установленных Федеральным законом от 31 декабря 1997 года № 159 – ФЗ. О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» и Инструкцией Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 года № 35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц».

Первичные документы для начисления заработной платы

При приеме работника на работу по трудовому договору (контракту) оформляется приказ о приеме на работу: форма N Т-1 — для одного работника или Т-1а — для нескольких работников (Приложение 1). Подписанный руководителем приказ объявляется работнику под расписку, а его копия передается в бухгалтерию.

На основании приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку, заполняется личная карточка (форма N Т-2) (Приложение 2) и открывается лицевой счет работника (форма N Т-54) (Приложение 3). Из этого приказа бухгалтер определяет, с какого числа будет начисляться зарплата работнику и каким образом будет оплачиваться его труд.

Для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации применяется штатное расписание (форма N Т-3). Содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом руководителя организации или уполномоченным им лицом, изменения в штатное расписание также вносятся в соответствии с приказом вышеназванных лиц.

Для оформления и учета направлений работника в командировку применяется приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма N Т-9) или работников (форма N Т-9а). Для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку руководителем организации или уполномоченным им лицом утверждается служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а). Документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке, является командировочное удостоверение (форма N Т-10). Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени пребывания и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью. После возвращения из командировки в организацию работником составляется авансовый отчет с приложение документов, подтверждающих произведенные расходы. [15]

Для оформления и учета поощрений за успехи в работе применяется форма «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» (форма N Т-11). Подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку. На основании данного приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника. При одновременном поощрении нескольких работников приказ издается по форме N Т-11а.

Работник может быть переведен на другую работу в организации или в другую местность вместе с организацией. В этом случае оформляется приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма N Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма N Т-5а), копии которых также передаются в бухгалтерию. При этом могут изменяться тарифные ставки, оклады и другие показатели, необходимые для расчета заработной платы. На основании такого приказа делаются соответствующие записи в лицевом счете (форма N Т-54 или Т-54а).

При предоставлении отпуска необходимо оформление приказа о предоставлении отпуска по формам N Т-6 (Приложение 4) или Т-6а и составлении графика отпусков (форма N Т-7) (Приложение 5). На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» (Приложение 6).

Для оформления и учета увольнения работника (работников) применяются приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма N Т-8) и приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (форма N Т-8а), на основании которых производится расчет с работником, и его результаты также вносятся в лицевой счет. В последний день работы оформляется приказ об увольнении работника и выдается ему заполненная трудовая книжка. Помимо копии приказа о прекращении трудового договора с работником отдел кадров готовит и представляет в бухгалтерию записку-расчет (унифицированная форма N Т-61). Этот документ применяется для определения заработной платы и других выплат сотруднику при прекращении трудового договора.

Для учета фактически отработанного времени используются табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма N Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма N Т-13). Эти формы являются основными первичными документами при расчете заработной платы. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (ф. № Т-54), расчетной ведомости (ф. № Т-51) или расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49). Форма № Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных. [15]

Состав первичных документов, необходимых для начисления заработной платы, зависит от системы оплаты труда работников, установленной в организации.

При повременной форме оплаты работникам на основании личной карточки работника, в которой указывается размер тарифной ставки или оклада, размер надбавки к зарплате (в процентах или сумме), а также на основании данных первичных документов по учету фактически отработанного времени формы N Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы» или формы N Т-13 «Табель учета использования рабочего времени» производится начисление заработной платы: в «Расчетно-платежной ведомости» (ф. № Т-49); в «Расчетной ведомости» (ф. № Т-51); в «Платежной ведомости» (ф. № Т-53).

Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке. Учет выработки рабочих в организациях ведут мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки продукции, объема выполненных работ и начисления заработной платы применяют различные формы первичных документов: наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ, маршрутные карты, наряд-книжки, акты о приемке выполненных работ, нормированные задания повременщиков и др.

Унифицированных форм документов для определения сдельной оплаты труда Постановление Госкомстата России N 1 не предусматривает. Все необходимые формы организация должна разработать и утвердить самостоятельно, используя накопленный опыт работы по данному виду деятельности. Учет выработки, выбор той или иной формы первичного документа зависят от многих причин: вида деятельности, особенностей технологии производства, организации и оплаты труда, системы контроля и качества продукции, обеспеченности производства мерной тарой, весами, счетчиками и другими измерительными приборами. В любом случае при самостоятельной разработке необходимых форм организация должна соблюдать требования к первичным документам, изложенные в Федеральном законе от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Состав необходимых первичных документов и их содержание существенно зависят от вида сдельной оплаты труда.

При прямой сдельной оплате труда для расчета зарплаты необходимо иметь документ (например, приказ), в котором установлены сдельные расценки на каждый вид продукции (работ) и наряд на сдельную работу.

При сдельно-прогрессивной оплате труда оформляется также наряд на сдельную работу и устанавливаются сдельные расценки на продукцию, произведенную в пределах нормы и сверх нормы.

При сдельно-премиальной системе для начисления зарплаты бухгалтеру необходимо иметь оформленный наряд на сдельную работу и приказ (распоряжение) о премировании.

При косвенно-сдельной форме оплаты труда для начисления заработной платы у бухгалтера должны быль следующие документы: цеховой наряд (наряд подразделения) на выполнение задания, тарифная ставка (оклад) основного работника, табель учета рабочего времени.

Использование того или иного вида первичных документов по учету выработки продукции зависит также от специфики производственного процесса или вида деятельности.

Так, например, в цехах с мелкосерийным и индивидуальным характером производства при разовых и ремонтных работах для учета выработки используются накопительные, или разовые, наряды. Приемка изготовленной продукции (выполненных работ) производится мастером, бригадиром или контролером отдела технического контроля и заверяется их подписями в соответствующих документах.

При серийном характере производства учет выработки продукции нередко осуществляется с помощью маршрутных карт (листов), которые составляются на основе технологических карт, принятых на данном производстве.

Неисправимый, или окончательный, брак оформляется актом о браке или ведомостью о браке и отмечается в первичных документах по учету выработки. Акт на брак составляется мастером, бригадиром или другими должностными лицами.

Работники, виновные в производстве брака, должны быть ознакомлены с этим актом. Брак можно также оформлять в накопительных ведомостях, в которые заносятся данные о браке, при этом записи в ведомости группируются по причинам и виновникам брака. В первичных документах по учету выработки продукции и выполненных работ предусматриваются специальные показатели для оценки количества выявленного брака. Эти данные используются при расчетах оплаты брака.

Если для исправления брака, допущенного по вине рабочих, требуются только их трудовые затраты, то акт не составляется и наряд на исправление брака не выписывается, но работы принимаются лишь после его исправления. Если же брак исправляется другим работником, не являющимся виновником этого брака, то на такую работу выписывается обычный наряд, на котором ставится отметка «Исправление брака».

Простои не по вине рабочих оформляются листком учета простоев, в котором указываются время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновники простоя и причитающаяся рабочим за простои сумма оплаты. Простои по вине рабочих не оплачиваются и документами не оформляются.

Для получения пособия по временной нетрудоспособности работник обязан предъявить листок нетрудоспособности.

Для расчета заработной платы и произведение удержаний Госкомстатом России установлено несколько форм документов: расчетные и расчетно-платежные ведомости, а также лицевые счета работников.

При расчете заработной платы на компьютере вся информация о работниках хранится в соответствующей информационной базе, и программное обеспечение позволяет выдавать результаты расчета заработной платы в виде любой из этих форм. А при расчете заработной платы вручную использование той или иной унифицированной формы вызвано спецификой организации работ. Все эти формы содержат, по существу, одну и ту же информацию, но сгруппирована она по-разному.

Если надо рассчитать заработную плату всех сотрудников за месяц и выдать ее, то используется расчетно-платежная ведомость (форма N 49). Кроме того, расчетно-платежная ведомость служит еще регистром аналитического учета расчетов с работниками по оплате труда.

В зависимости от численности организации расчетно-платежные ведомости могут формироваться по подразделениям или категориям сотрудников или каким-либо иным удобным для работы способом.

В ряде организаций вместо расчетно-платежных ведомостей применяют отдельно расчетные (форма N Т-51) и платежные (форма N Т-53) ведомости. Тогда в расчетной ведомости производятся все расчеты заработной платы, а платежная ведомость используется для выплаты заработной платы. Аванс за первую половину месяца также выдается по платежным ведомостям.

Журнал регистрации платежных ведомостей (форма N Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей.

Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производятся по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку «Разовый расчет по заработной плате».

По истечении срока выдачи заработной платы кассир в платежной ведомости против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную сумму и не полученную работниками сумму заработной платы.

На сумму выданной заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости.

Учет расчетов по депонированной зарплате ведется в книге учета депонированной заработной платы, которая заполняется по данным реестра депонированной заработной платы. Форма реестра Госкомстатом России не установлена.

Книга депонентов открывается на целый год. Суммы депонированной, но не выплаченной в текущем году зарплаты переносятся в новую книгу на следующий год. Ее форма тоже не регламентируется Госкомстатом России.

В лицевом счете (формы N Т-54 и Т-54а) указываются все необходимые сведения о данном работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из его заработной платы за каждый месяц в течение года. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой необходимый период времени. Лицевые счета открываются на каждого работника предприятия при его приеме на основании приказа о приеме на работу и личной карточки. Записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы производятся на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. Лицевой счет является единственной формой, в которой наиболее полно отражается вся информация о начисленных и удержанных суммах, пособиях по временной нетрудоспособности, льготах по налогу на доходы. На основании лицевого счета каждого работника можно составить расчетную или расчетно-платежную ведомость. Именно на основании лицевых счетов осуществляется выборка данных для справки о заработной плате для начисления пенсии и готовится справка в фонд занятости для назначения пособия по безработице. Лицевые счета хранятся 75 лет и часто служат единственным основанием для выдачи архивных справок о полученной ранее работниками заработной плате. По завершении календарного года лицевые счета подписываются бухгалтером и открываются лицевые счета на следующий год.

Если бухгалтер использует форму лицевого счета N Т-54а, которая содержит только условно-постоянные реквизиты работника, то сведения по расчету зарплаты необходимо ежемесячно вкладывать в лицевой счет. [27]

Состав и перечень учетных регистров синтетического учета при журнально-ордерной форме, учета ограничиваются следующими журналами-ордерами:

1) оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» находит отражение в журналах-ордерах № 10 и №10/1.

В разделе I журнала-ордера № 1.0 «Издержки производства» отражаются суммы начисленной заработной платы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), т. е. отнесенные в дебет счетов 20,23,25,26,28 и в кредит счета 70.

В журнале-ордере № 10/1 отражаются суммы, начисленные за счет других источников, отнесенные в дебет счетов 08,44,69,91 и др4

2) оборот по дебету счета 70, т. е. суммы выплат, удержаний и вычетов из заработной платы в зависимости от их вида, находит отражение:

в журнале-ордере № 1 — сумма ранее выданного аванса (кредит счета 50);

в журнале-ордере № 8- суммы удержанных налогов (счет 68), погашение ранее предоставленных займов и кредитов (счет 73); суммы, перечисленные в Сбербанк России, а также алименты и прочие платежи (счет 76). [14]

Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии

С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.

Но многие бухгалтеры при организации учета зарплаты отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.

О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи «Порядок организации первичного бухгалтерского учета».

Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета

Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухсчет 70 — на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия.

По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч. 68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч. 94) и т. д.). Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.

По кредиту отображаются:

  • суммы начисленной зарплаты в корреспонденции со счетами, на которых собираются соответствующие затраты;
  • суммы начисленных отпускных в корреспонденции со сч. 96;
  • начисленные дивиденды сотрудникам фирмы в корреспонденции со сч. 84.

На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухсчету 70 в отношении каждого работника.

О регистре бухгалтерского учета, обобщающим информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда, читайте в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».

Бухгалтерский учет: начисление заработной платы

В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:

  • 20 (23, 25, 26, 29) — для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);
  • 44 — для торговых предприятий.

Бухучет: зарплата к выдаче

Бухучет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч. 70 суммы заработной платы будут уменьшены.

Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ — с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.

Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).

О том, как перечисляется зарплата на карту, вы сможете узнать из статьи «Порядок перечисления зарплаты на банковскую карту».

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда — проводки

В соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н, предполагается использование таких основных проводок со сч. 70:

  • Дт 70 Кт 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
  • Дт 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Кт 70.

Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев

Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда. Такое право сохраняется лишь для тех упрощенцев, которые выбрали объект упрощенного налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Итоги

Для бухучета оплаты труда персонала используется счет 70. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате.

Регистры бухгалтерского учета по учету расчетов по оплате труда

Систематизация сумм заработной платы для отражения в регистрах бухгалтерского учета производится в двух направлениях.

1. по каждому работнику:

А) Лицевые счета работников или книга учета расчетов по оплате труда – является регистром аналитического учета по счету 70. Отражает итоговые данные за месяц о начисленных суммах оплаты труда и других выплат, удержаний по видам и суммы к выдаче по каждому работнику в отдельности. Заполняется на основании расчетно-платежной ведомости и хранится не менее 75 лет.

Б) Реестр невыданной оплаты труда, форма № 85-АПК – содержит сведения о сумма не полученной работником заработной платы в установленные для ее выдачи сроки. Данные суммы подлежат перечислению на депонентскую задолженность , для чего заносятся в ведомость учета депонированной оплаты труда, форма № 53-АПК.

В) Сводная ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и категориям работников, форма № 58 – АПК, Сводная ведомость по расчетам с работниками, форма № 59 – АПК. – предназначены для сводного учета и контроля за состоянием расчетов по оплате труда и составлением установленной отчетности.

Ведомость форма № 58-АПК открывается на год в целом по организации для ежемесячного отражения обобщенных данных о начисленной оплате труда и других выплат по составу и категориям работников. Включает пять разделов: 1 – рабочие списочного состава; 2 – инженерно-технический персонал списочного состава; 3 – прочий персонал списочного состава; 4 – непромышленный персонал; 5 – по категориям работников сельского хозяйства. Ведется ведомость за месяц и нарастающим итогом с начала года, заполняется на основании расчетно-платежных ведомостей.

Ведомость форма № 59-АПК предназначена для контроля за состоянием расчетов по оплате труда в целом по хозяйству. Ведомость открывается на полугодие и отражает данные о задолженности на начало месяца за предприятием и работниками; суммах начисленной заработной платы и прочих выплат; суммах удержанных, выданных и депонированных за отчетный месяц и остаток задолженности на конец месяца. Ведется ведомость за месяц и нарастающим итогом с начала года, заполняется на основании расчетно-платежных ведомостей.

2. по объектам учета затрат:

А) Лицевой счет (производственный отчет) подразделений форма № 83-АПК – предназначен для учета производственных затрат и выхода продукции отдельных производственных подразделений хозяйства. Составляется на основании накопительных ведомостей учета затрат за месяц и нарастающим итогом с начала года.

На основе данных лицевых счетов подразделений составляется сводный лицевой счет или ведомость аналитического учета затрат форма № 84-АПК где ведется аналитический учет по счетам затрат на производство.

Б) Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальные нужды, в резервы и страховые фонды, форма № 78-АПК – предназначена для группировки затрат труда и родственных с нею статей для записи данных в регистр синтетического учета по счету 70. Заполняется на основании накопительных ведомостей учета затрат по каждому объекту учета затрат в разрезе подразделений за месяц. Ведомость используется для определения сумм отчислений в установленных процентах от заработной платы в фонды социального обеспечения, резерв отпусков.

В) Журнал – ордер № 10 – АПК – предназначен для ежемесячного отражения кредитового оборота счета 70 в разрезе корреспондирующих счетов и переноса итоговых данных по счету 70 в Главную книгу.

Журнал – ордер № 10-АПК по кредиту счета 70
Сводная ведомость по расчетам с персоналом, ф № 59-АПК

сверка

Бухгалтерский баланс

Рис. Схема учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

1. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетные лицаэто работники организации, выполняющие свои обязанности за пределами организации.

Целесообразность, размеры и сроки, на которые выдаются средства под отчет, а также список лиц, имеющих право получать средства под отчет, утверждает руководитель организации. Денежные авансы выдаются в подотчет на командировки и мелкие хозяйственные расходы.

Служебной командировкой является поездка работника организации в другую местность на определенный срок для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

Максимальный срок командировки не должен превышать сорок дней (при загранкомандировках – 60 дней), не считая времени нахождения в пути.

Днем выезда считаются календарные сутки, в течении которых транспортное средство отбывает из места постоянной работы работника, а днем приезда – календарные сутки, в течении которых работник прибывает к месту постоянной работы.

На время командировки за работником сохраняется должность и средний заработок.

Согласно ТК РФ организация обязана оплатить командированному сотруднику следующие расходы: стоимость проезда, наем жилья, суточные и иные расходы, которые сотруднику поручил произвести работодатель.

Согласно Приказа Минфина РФ от 06.07.2001г. № 49н с 01.01.2002 г. установлены следующие предельные нормы расхода:

· суточные в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке, причем день отъезда и день приезда рассматриваются как два дня. Суточные не выплачиваются, если работник находился в командировке один день или имел возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства;

· по найму жилого помещения – в сумме фактических расходов, но не свыше 550 руб. за сутки, при отсутствии документов компенсируется 12 руб. за сутки;

· проезд к месту командировки и обратно – в сумме фактических расходов, подтвержденных документально.

Организация вправе осуществлять дополнительные выплаты работнику сверх установленных норм, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль и включаются в совокупный годовой доход работника при исчислении НДФЛ.

Мелкие хозяйственные расходы, на осуществление который выдаются денежные авансы под отчет, связаны с приобретением ТМЦ на рынках, у населения и у юридических лиц. При расчетах наличными необходимо помнить, что размер данных расчетов органичен и составляет не более 60 тыс. руб. по одной сделке.

Первичные документы по учету расчетов с подотчетными лицами:

1. Командировочное удостоверение, форма № Т – 10 – выписывается при направлении работников организации в командировку на основании приказа руководителя организации и подтверждает полномочия командированного лица, а также время нахождения в командировке.

2. Авансовый отчет, форма № АО– 1 – составляется подотчетным лицом в подтверждение произведенных расходов и вместе с подтверждающими расходы документами сдается в бухгалтерию в течение трех рабочих дней, по истечении срока на которых был выдан аванс или со дня возвращения из командировки.

В бухгалтерии принятые авансовые отчеты проверяются как по форме, так и по существу и утверждаются руководителем организации. Неизрасходованные суммы подотчета подлежат возврату наличными в кассу или путем удержания из его заработной платы. Суммы перерасхода возмещаются работнику из кассы организации. Новый аванс выдается работнику только после полного расчета по предыдущему авансу. Проверенные и утвержденные авансовые отчеты подлежат отражению в регистрах синтетического и аналитического учета.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно – пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит

С – долг подотчетного лица перед С – долг организации перед

организацией подотчетным лицом

ДО — Выдача денежных средств под отчет КО — Списание подотчетных сумм

Возмещение перерасхода подотчета Возврат неиспользованного остатка

С – долг подотчетного лица перед С – долг организации перед

6.1 Порядок начисления заработной платы и отражение в бухгалтерских регистрах

Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ООО ТД «ЭСТ» ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в развитие которого могут открывать соответствующие субсчета. По кредиту счета 70 отражают суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности, по дебету выплаты работникам, суммы удержанного налога, своевременно не возвращенные подотчетными лицами авансы, суммы за причиненный материальный ущерб, брак, в погашение задолженности по выданным займам, по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц.

Суммы начисленной заработной платы на ООО ТД «ЭСТ» распределяют по направлениям затрат, т.е. списывают с кредита балансового счета 70 «Расчеты по оплате труда» в дебет соответствующих балансовых счетов: 20 «Основное производство» — основная заработная плата работников, непосредственно участвующих в производственном процессе, 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» — 29 «Обслуживание производства и хозяйства» — заработная плата работников, не занятых в основном производстве. Заработная плата, начисленная за время отпуска, включается в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме отпускных отчетного месяца. Журнал ордер по счету 70 и анализ счета 70 представлен в Приложениях И,К.

Рассмотрим пример начисления заработной платы на ООО ТД «ЭСТ» за февраль 2008 г.

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 247515-00.

Сумма исчисленного налога на зарплату работника по ставке 13% (работнику к выдаче на руки причитается сумма начисленной зарплаты за минусом исчисленного налога):

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» 32177-00.

На руки выдана зарплата работнику за прошедший месяц из кассы организации:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса» 215338 -00.

Перечисление в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога на зарплату работника отражается следующей проводкой:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» 32177-00.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит