Подоходный налог компенсации неиспользованный отпуск, подоходный налог компенсации неиспользованный отпуск

Содержание
  1. razvodved.ru
  2. Не облагаемые НДФЛ выплаты при увольнении лимитированы
  3. Берутся ли взносы с компенсации за неиспользованный отпуск
  4. Какими налогами облагается компенсация
  5. Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ?
  6. Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск
  7. НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении в 2019 году
  8. Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск
  9. Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении
  10. Облагается ли НДФЛ при увольнении в 2019 году
  11. Какими налогами облагается компенсация
  12. Компенсация за неиспользованный отпуск по заявлению работника
  13. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
  14. Облагается ли подоходным налогом компенсация за неиспользованный отпуск
  15. С компенсации отпуска при увольнении удерживается НДФЛ: рассчет и сумма
  16. Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?
  17. Компенсация отпуска при увольнении — облагается ли страховыми взносами?
  18. Подлежит ли налогообложению компенсация за неиспользованный отпуск
  19. НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении в 2019 году
  20. Какими налогами облагается компенсация
  21. Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск
  22. Компенсация отпуска, НДФЛ и страховые взносы
  23. Облагается ли НДФЛ при увольнении в 2019 году
  24. Правила обложения компенсации за неиспользованный отпуск НДФЛ – сроки удержания и уплаты подоходного налога
  25. Облагается или нет подоходным налогом?
  26. Когда удерживается?
  27. Выводы
  28. Подоходный налог компенсации неиспользованный отпуск

razvodved.ru

Не облагаемые НДФЛ выплаты при увольнении лимитированы

Так ли это на самом деле?

Берутся ли взносы с компенсации за неиспользованный отпуск

Налоговый кодекс дает четкий ответ, какие налоги платить за компенсацию отпуска при увольнении.

Не нужно начислять на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве. НК РФ, ст. 9 ФЗ № 212, не нужно уплачивать налог с начисленных выплат и платежей для увольняющегося сотрудника, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому, работодатель должен оплатить и налог на доходы, и обязательные взносы.

Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же.

Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга. Если этого не произошло, то компенсация выплат происходит на общем основании.

  • 22% — на пенсионное страхование;
  • 2,9% — на соцстрахование;
  • 5,1% — на медстрахование.

Аналогичная норма содержится в абз.

  • Взносы на компенсацию должны быть перечислены в фонд государственного бюджета в день их получения. Для негосударственных организаций обязательно перечисление налога не позже 15-го числа каждого месяца.

Какими налогами облагается компенсация

Такая компенсация выплачивается и тем, кто работает временно или сезонно, а также совместителям.

А работодатель уплачивает с этих сумм все взносы в фонды. Отзывы и коментарии к статье «»:

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ?

Читайте об этом в нашей статье.

Уплата налога на доходы физлиц с компенсации за неиспользованный отпуск и отражение сведений в справке 2-НДФЛ Закон разрешает работодателю заменять отпуск выплатой компенсации:

  • при увольнении работника (ст. 127 Трудового кодекса);
  • во время работы, если компенсируется часть отпуска свыше 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ);
  • в случае смерти работника.

Как правило, выплаты организации в пользу работника облагаются налогом на доходы физлиц (НДФЛ).

Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск? Освобождается от налога ряд видов дохода работника, они описаны в наших статьях: Какие есть виды компенсационных выплат?, Порядок оформления выходного пособия при увольнении. Существует только 1 ситуация, когда выплата отпускной компенсации не подпадает под НДФЛ.

  • 100 — дата выплаты (по факту): 26.12.2018;
  • 110 — дата удержания налога (совпадает со строкой 100): 26.12.2018;
  • 120 — срок уплаты налога: 27.12.2018;
  • 130 — общая сумма дохода с налогом: 100 + 13 + 200 + 26 = 339 руб.;
  • 140 — НДФЛ: 13 + 16 = 39 руб.

Данные расходы уменьшают прибыль (см.

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск

Важно отметить разницу в начислении налога при двух отличных друг от друга ситуациях:

Налогообложение прибыли компании также берет во внимание и величины высчитанных ЕСН и отчислений в ПФР.

Статью бюджета, куда относятся данные выплаты, определяют из рода деятельности нанятого сотрудника. В бухгалтерском балансе при определении денежной величины незаконченного производства, они будут включены в категорию «распределение». Новая редакция статьи 318 НК РФ определяет широкий список расходов, которые могут быть отнесены к прямым.

Теперь компания может сама установить, какие из расходов включать в прямые, однако это должно быть зафиксировано для ведения налоговой политики.

Господин Ремизов был нанят на работу 5.07.2016, а при увольнении 23.12.2019 ежемесячная заработная плата составляла 18 тысяч рублей. В течение времени своей работы в компании господин Ремизов дважды уходил в отпуск:

  • 28 календарных дней – 1 по 28 июня 2019 года;
  • 21 календарный день – 18 июля по 7 августа 2019 года.

В целом Ремизову нужно выплатить компенсацию за 19 календарных дней (7+12). Чтобы рассчитать сумму, берутся три месяца предшествующие увольнению, а именно сентябрь, октябрь и ноябрь.

НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении в 2019 году

Потребуется разобраться, облагается ли компенсация отпуска при увольнении НДФЛ. Обратите внимание: неуплата в установленный срок положенных взносов и налоговых отчислений чревата для организации наложением штрафных санкций. То же самое касается и случаев внесения денежных средств в недостаточном размере.

В 2019 году НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск работника при его увольнении следует перечислить в бюджет в установленный период: Обратите внимание: взносы на указанную группу доходов начисляются как в пенсионный фонд, так и в фонд ОМС и ОСС.

  • Руководитель.
  • Заместитель руководства.
  • Главный бухгалтер.

Указанные выплаты не облагаются какими-либо налогами и страховыми взносами в том случае, если общая сумма не превысила средний месячный заработок сотрудника, увеличенный в три раза.

Обратите внимание: налог начисляется не на всю сумму, а только на получившуюся разницу. При этом компенсационные начисления за неиспользованный отпуск в расчет не принимаются. При внесении сведений в отчетный документ, необходимо корректно указать коды всех доходов.

Будьте внимательны: рассматриваемую компенсацию относят к иному доходу, поскольку ей не присвоен какой-либо код.

Планируя расторгнуть договоренности с предприятием, необходимо заранее ознакомиться с положенными выплатами. В случае затруднений лучше воспользоваться услугами грамотного юриста.

Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск

217 НК РФ, компенсация отпуска при увольнении должна облагаться НДФЛ. Данный налог следует рассчитать и удержать именно из суммы компенсации в дату ее выплаты. Тем не менее из данного общего правила имеются некоторые исключения.

Так, например, не подлежит обложению НДФЛ сумма компенсации, которая была выплачена в порядке наследования. Это предусмотрено положениями ст.

217 НК РФ и письма Минфина № 03-04-05/33652.

Предусмотрено несколько вариантов перечисления НДФЛ. Они определяются в зависимости от способа, который использовался для выплаты: Страховые взносы необходимо уплатить не позже 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором было произведено начисление взносов. Разница, превышающая установленные предельные размеры компенсаций, облагается НДФЛ и взносами в страховые фонды.

Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении

В соответствии со ст. 223 НК РФ, налоговые отчисления в бюджет подлежат оплате не после окончания трудового месяца, как при выплате заработной платы, а в момент получения компенсации уволившимся работником.

Датой получения работником дохода, считается: Трудовое законодательство устанавливает такие же права и гарантии на компенсацию ежегодного отпуска, в случае увольнения и для совместителей.

Облагается ли НДФЛ при увольнении в 2019 году

225, 226, 227, 228 НК. При этом стоит учесть, что для налогового агента и физического лица порядок расчетов имеют отличия. Сроки уплаты налога: Налоговый агент обязан вести учет исчисленных сумм в налоговом регистре, а до 1 апреля по окончанию года предоставляет данные о прибыли физлиц (по форме 2-НДФЛ).

Отчетность подается в электронном формате, если количество работников превышает 10 человек.

Какими налогами облагается компенсация

Компенсация за неиспользованные дни отпуска выплачивается в двух случаях:

  1. по заявлению работника;
  2. при увольнении.

Рассмотрим оба варианта, ведь они часто встречаются в жизни. Право на отпуск закреплено законом и трудовым договором, а значит, работодатель обязан предоставлять отпуск или, в крайних случаях, заменять его денежной выплатой по желанию работника. Закон запрещает не отпускать работника в год в течение двух лет подряд, какая бы производственная необходимость ни существовала на предприятии. Бывает, что работник самостоятельно принимает решение не ходить в отпуск, тогда отпуск у него накапливается и при увольнении он должен быть компенсирован в любом случае. Или же работник продолжит свою деятельность в организации, но какую-то часть накопленных отпускных дней может заменить денежной суммой.

Компенсация за неиспользованный отпуск по заявлению работника

заявление на компенсацию отпуска

В этом случае инициатива получить деньги вместо положенных по закону дней отпуска принадлежит только работнику. Работодатель не вправе по собственному решению выплачивать такую компенсацию, так как право на отдых закреплено законодательно.

Работник может попросить заменить компенсацией часть отпуска, которая 28 календарных дней. То есть 28 дней отпуска в год являются незаменяемыми, работник обязан использовать их именно днями отдыха.

В каких случаях отпуск может превышать 28 дней:

  • для отдельных категорий работников основной отпуск длиннее или предоставляется дополнительный отпуск (учителя, люди, работающие в условиях Крайнего Севера или на вредном производстве и т. п.);
  • если отпуск «накапливается», дни переносятся с предыдущих периодов работы.

То, что право инициировать замену отдыха компенсацией принадлежит работнику, не означает, что отпуск во всех случаях по желанию работника заменяется денежной выплатой. Право окончательного решения – заменять или нет – принадлежит работодателю, который может мотивировать свой отказ производственной необходимостью или другими причинами.

Запрещается заменять деньгами отпуск:

  • беременным женщинам;
  • работникам, чей возраст меньше 18 лет;
  • работникам, занятым на вредном производстве.

Размер компенсации рассчитывается так же, как средняя заработная плата. Расчет ведется за последние 12 месяцев. Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск является доходом работника, то она облагается налогом на доходы физических лиц, равным 13%. Также работодатель с этой суммы уплачивает страховые взносы в фонды.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация выплачивается работнику при увольнении за все дни отпуска, которые он не успел использовать. Такая компенсация выплачивается и тем, кто работает временно или сезонно, а также совместителям.

Обязанностью работодателя является выплата компенсации вместе с прочими полагающимися работнику выплатами в день увольнения.

Компенсацией заменяются все неиспользованные дни – либо целый отпуск (если работник имеет на него право, отработав год), либо дни в количестве, пропорциональном периоду работы человека в этой организации.

Работник при увольнении может выбрать, возьмет ли он дни отпуска или заменит их денежной выплатой. Можно предоставить работнику отпуск с последующим после него увольнением. Датой увольнения при этом надо считать последний день отпуска. Но все выплаты должны быть сделаны до ухода человека в отпуск.

С суммы компенсации за дни отпуска, которую получает работник при увольнении, также взимается подоходный налог, размер которого составляет 13 процентов. А работодатель уплачивает с этих сумм все взносы в фонды.

Отзывы и коментарии к статье «Какими налогами облагается компенсация»:

Облагается ли подоходным налогом компенсация за неиспользованный отпуск

· Сентябрь 17, 2019

С компенсации отпуска при увольнении удерживается НДФЛ: рассчет и сумма


Тогда налог необходимо заплатить в тот же день, когда деньги обналичены, но уже со счёта работодателя. При увольнении работников следует произвести расчет компенсации за неиспользованный отпуск. Данная норма прописана в Трудовом кодексе Российской Федерации.

Компенсационная выплата подлежит обложению подоходным налогом, который уплачивается в казну в те же сроки, что и с основного расчета.

Важно помнить, что законодательством определяется случай, когда компенсация не подвергается налоговому обременению.

Это касается выплаты родственникам сотрудника, который скончался. Нюансы заполнения справки по форме 6-НДФЛ зависят от условий расторжения трудовых отношений с сотрудником: Использование отпуска с последующим увольнением. Необходимо в строке 100 указать дату выплаты отпускных, в строке 110 – дату удержания подоходного налога, в строке 120 – заключительный день того месяца, в котором была произведена оплата отпускных, в строке 130 обозначается величина полученного дохода, в строке 140 – сумма удержанного НДФЛ.

Начисление выплаты за неиспользованный отпуск при увольнении.

Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?

Этих данных достаточно для проведения расчета базы для налогообложения:

  1. 180 000/12/29,3=511 – среднедневной заработок;
  2. 30/12 х 7= 17 дней неиспользованного отдыха;
  3. 17 х 511 = 8 687 – сумма начислений при увольнении, подлежащая налогообложению.

Расчет налога, взимаемого с доходов с физических лиц: 8 687 х 13% = 1 129 рублей – сумма, подлежащая перечислению в бюджет.

  1. участники ядерных испытаний;
  2. участники ликвидации последствий Чернобыльской АЭС;

Компенсация отпуска при увольнении — облагается ли страховыми взносами?

Чтобы правильно рассчитать размер налога, бухгалтеру нужно точно узнать, сколько дней фактически отработал сотрудник.

Если на предприятии он работает уже 11 месяцев (текущего года), то ему положен полный отпуск – 28 дней. Бухгалтер смотрит, сколько месяцев всего отработал сотрудник, собирающийся увольняться. В среднем, получится 2 отпускных дня ежемесячно.

Конечно, каждая организация устанавливает работникам свое количество отпусков, которое отражается в договоре, но оно не должно быть ниже установленного законом минимума. Облагается ли компенсация при увольнении НДФЛ? Да. Кроме страховых взносов, нужно удержать еще налоговый вычет.

Ставка НДФЛ – 13%. Как правило, сотрудник, собирающийся уволиться, получает стандартные выплаты: зарплату (фактическую) и компенсацию.

Некоторым гражданам положен дополнительный отпуск, если они имеют ненормированный график и часто перерабатывают.

Подлежит ли налогообложению компенсация за неиспользованный отпуск

Налоговый кодекс дает четкий ответ, какие налоги платить за компенсацию отпуска при увольнении.

6- НДФЛ. При этом нужно учитывать, что налог с отпускной компенсации подлежит удержанию при выплате (подп.

1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечисляется в течение следующего дня (абз.

1 п. 6 ст. 1 226 НК РФ). Предположим, что 26.12.2019 работнику была выплачена зарплата 100 руб. (удержан налог 13 руб.) и отпускная компенсация 200 руб. (удержан налог 26 руб.).

НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении в 2019 году

Перевод денежных средств на расчетный счет уволенного сотрудника считается моментом получения им дохода, на который распространяется налогообложение.

Об этом гласит пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ. То же правило действует, если выдача денег осуществляется через кассу организации-работодателя.Согласно закону, удержание налога должно производиться в момент получения трудящимся причитающихся ему выплат.

Подтверждение этому можно найти в п.4 ст. 226 Налогового Кодекса страны. Если работник уходит в отпуск, а по его окончании увольняется, удержание налоговых отчислений осуществляется в день выдачи ему расчета и отпускных.В 2019 году НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск работника при его увольнении следует перечислить в бюджет в установленный период:Не позднее дня выдачи средств.

Актуально в случае получения в

Какими налогами облагается компенсация

Право окончательного решения – заменять или нет – принадлежит работодателю, который может мотивировать свой отказ производственной необходимостью или другими причинами.

Запрещается заменять деньгами отпуск:

  1. работникам, занятым на вредном производстве.
  2. работникам, чей возраст меньше 18 лет;
  3. беременным женщинам;

Размер компенсации рассчитывается так же, как средняя заработная плата.

Расчет ведется за последние 12 месяцев.

Компенсация выплачивается работнику при увольнении за все дни отпуска, которые он не успел использовать.

Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск

и ТК РФ образуют общее правило, в соответствии с которым при увольнении сотрудникам учреждений и организаций, независимо от формы собственности, необходимо выплатить компенсацию за неизрасходованные дни отпуска.

Эта выплата обязательно должна быть произведена в день увольнения. При этом причина прекращения трудовых отношений в данном случае не играет роли.

Если на основании заявления сотрудника ему предоставляется отпуск с последующим увольнением, то он в таком случае имеет право только на выплату отпускных, а компенсация не выплачивается.

Согласно НК РФ, компенсация отпуска при увольнении должна облагаться НДФЛ. Данный налог следует рассчитать и удержать именно из суммы компенсации в дату ее выплаты.

Тем не менее из данного общего правила имеются некоторые исключения. Так, например, не подлежит обложению НДФЛ сумма компенсации, которая была выплачена в порядке наследования.

Это предусмотрено положениями НК РФ и письма Минфина . Предусмотрено несколько вариантов перечисления НДФЛ.

Они определяются в зависимости от способа, который использовался для выплаты:

  • В случае, когда компенсационная сумма была получена наличными деньгами в банке, НДФЛ перечисляется не позже даты их получения увольняющимся сотрудником.
  • В случае зачисления суммы компенсации на банковский счет увольняющегося работника НДФЛ перечисляется не позже даты перечисления денег.
  • При получении компенсации наличными деньгами НДФЛ перечисляется не позже даты, следующей за днем выплаты суммы из кассы предприятия или организации.

Законодательством предусмотрены и иные виды перечислений. Так, в соответствии со НК РФ, выплачиваемая компенсация отпуска при увольнении должна учитываться при начислении страховых взносов. Они направляются в различные социальные фонды и рассчитываются на основании общих правил, предусмотренных для всех других облагаемых выплат, производимых организациями работнику.

Страховые взносы необходимо уплатить не позже 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором было произведено начисление взносов. Иные предусмотренные действующим законодательством не подлежат обложению НДФЛ и страхвзносами, но при условии, что их размер не превышает трехкратной величины средней зарплаты сотрудника (для некоторых районов страны величина необлагаемой компенсации составляет шесть величин средней заработной платы).

Разница, превышающая установленные предельные размеры компенсаций, облагается НДФЛ и взносами в страховые фонды.

Компенсация отпуска, НДФЛ и страховые взносы

Уплата обязательных страховых сумм является обязанностью страхователя, которая при этом берет полностью расходы на себя.

Даже в случае, когда работник увольняется за дисциплинарные нарушения, прогулы, пьянство или иные нарушения, выплатить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск нужно обязательно, начислив на ее сумму страховые взносы.

Взносы включаются в себя следующие:

  1. медицинские — 2,9%;
  2. ВНиМ.
  3. пенсионные — 22%;
  4. социальные — 5,1%;

Первые три платятся в ФНС, последний — в ФСС. Количество дней неиспользованного отпуска считаются . Вся компенсационная выплата за неиспользованный отпуск при увольнении облагается подоходным налогом.

Это означает, что работодателю нужно посчитать НДФЛ по ставке 13% от всей назначенной суммы компенсации.

Далее исчисленный налог следует отнять от компенсационной величины и уплатить в ФНС.

Работнику на руки выдается денежная сумма, уменьшанная на удержанный НДФЛ.

Облагается ли НДФЛ при увольнении в 2019 году

217 НК. Для прибыли, которая облагается налогом по ставке 13%, базой является денежное выражение средств, что уменьшаются на налоговые вычеты.

При наличии того дохода, что облагается по другим ставкам, плательщик НДФЛ получить вычет не сможет (, , , , ). Применяемые ставки: 13% Основная 35% При получении приза, выигрыша, процентов по вкладам, если их стоимость превысит 4 тыс. рублей 30% Пля нерезидентов, хотя есть и некоторые исключения (для высококвалифицированного персонала и т.

д.) 15% С дивидендных перечислений, которые получают нерезиденты 9% С дивидендов, которые получает резидент () Налоговый период – год (с января по декабрь), о чем говорится в . Право на использование налоговых вычетов предусмотрено ст. 218-331 НК. О правилах исчисления сумм налога, что подлежит уплате, говорится в , , , .

Правила обложения компенсации за неиспользованный отпуск НДФЛ – сроки удержания и уплаты подоходного налога

Компенсация может быть выплачена за дополнительные дни отпуска, если они предоставлены не за вредность, а также всегда предоставляется при увольнении за все неиспользованные дни.

С начисленной суммы в пользу работника удерживается подоходный налог, который составляет 13 процентов. На руки сотрудник получает выплату, уменьшенную на удержанный НДФЛ.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Облагается или нет подоходным налогом?

Да, согласно п.3 ст.217 НК РФ, компенсация неиспользованного отпуска облагается подоходным налогом по ставке 13%, который вычитаются из начисленной суммы.

НДФЛ – это налоговая нагрузка, которая ложится полностью на плечи сотрудника, работодатель при этом никаких потерь не несет.

Налог отнимается от начисления и перечисляется в бюджет. Работнику выплачивается сумма за минусом 13 процентов.

Налогообложение компенсации включает в себя не только удержание НДФЛ, но и начисление страховых взносов.

Данный вид налога уже ложится на работодателя, который должен посчитать процент от начисления и уплатить его в бюджет.

Общий процент взносов составляет 30%, плюс к этом добавляется отчисления на травматизм и несчастные случаи.

Когда удерживается?

Работодатель сталкивается с обложением компенсации НДФЛ в двух случаях:

Удерживать 13% для их перечисления в бюджет нужно непосредственно при выплате компенсации работнику – в день выдачи наличных в кассе или в день их перечисления на карту.

При увольнении — это последний день работы сотрудника, когда с ним производится полный расчет.

Не нужно облагать НДФЛ компенсацию отпуска в том случае, если выплачивается родственнику умершего работника.

Если сотрудник умер, то трудовой договор с ним прекращается, а все положенные выплаты при увольнении перечисляются родственникам, включая и компенсацию неиспользованного отпуска.

Сроки перечисления

Удержанный подоходный налог следует уплатить в налоговый орган. Срок уплаты – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

В отношении отпускных применяется другое правило – НДФЛ нужно перечислить до конца месяца, в котором выплачены отпускные.

Компенсация не является отпускной выплатой, поэтому на нее данное правило не распространяется.

Срок перечисления НДФЛ либо дата выдачи дохода ( перечисления на карту), либо следующий.

Порядок уплаты при увольнении

При расторжении трудового договора работнику полагается компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Выплата считается по тем же правилам, что и отпускные.

Выплатить денежные средства нужно в последний рабочий день. В этот же проводится удержание подоходного налога по ставке 13%.

Срок перечисления НДФЛ при увольнении – день выдачи дохода или следующий день.

Работник написал заявление о замене дополнительного отпуска за ненормированный день деньгами.

14 июня 2019 работнику выплачены денежные средства. Удержать НДФЛ нужно 14 июня, перечислить 14 или 15 июня.

Выводы

Компенсация за неотгулянный отдых является тем видом дохода, который облагается подоходным налогом.

Удержать НДФЛ нужно в день выдачи денег, а уплатить его не позднее следующего дня. Удержание проводится по ставке 13%.

Исчисленный налог нужно отнять от начисленной суммы и перечислить в ФНС, остаток выплачивается работнику.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Подоходный налог компенсации неиспользованный отпуск

Документ : Как удержать подоходный налог с компенсации за неиспользованные отпуска при увольнении работника

Как удержать подоходный налог
с компенсации за неиспользованные отпуска
при увольнении работника

ВОПРОС: Работница нашего предприятия не брала отпуск на протяжении 3 лет. Сейчас она увольняется. Должны ли мы выплатить компенсацию за все эти неиспользованные отпуска? Как рассчитать ее сумму? Как облагают компенсацию за время отпуска подоходным налогом и социальными взносами?

ОТВЕТ: В этом году мы уже писали о том, когда выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск. Но в сентябре в редакцию газеты «Все о бухгалтерском учете» поступило сразу несколько вопросов на эту тему. Мы обобщили их в консультации, которую вы сейчас и читаете.

Первое, на что хотелось бы обратить внимание, — последний абзац ст.11 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. N 504/96-ВР (далее — Закон об отпусках). Он запрещает не предоставлять более 2 лет подряд отпуска полной продолжительности, а также не предоставлять их на протяжении одного рабочего года:

— лицам в возрасте до 18 лет;

— работникам, которые имеют право на ежегодные дополнительные отпуска за работу во вредных и тяжелых условиях или за особый характер труда.

Невыполнение этой нормы является нарушением трудового законодательства. А за это статья 41 КоАП предусматривает административную ответственность в виде штрафа, который накладывают на должностных лиц предприятия (от 255 грн. до 850 грн.). Если же подобное нарушение будет определено как грубое, то должностным лицам может грозить уголовная ответственность (ст.172, 173 УК).

Но если на вашем предприятии уже сложилась ситуация наподобие описанной в вопросе (работник не использовал 3 ежегодных отпуска подряд), то при увольнении работнику нужно выплатить компенсацию за все неиспользованные им дни ежегодных отпусков. Такой вывод мы делаем, тщательно проанализировав нормы статьи 24 Закона об отпусках.

Расчет суммы компенсации, как и сумм отпускных, ведут согласно Порядку исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением КМУ от 08.02.95 г. N 100. Причем независимо от того, за какой период выплачивают компенсацию, средний заработок исчисляют исходя из заработка работника за предшествующие увольнению 12 календарных месяцев. Посмотрим на примере, как рассчитать сумму компенсации.

Менеджер отдела сбыта А.Г. Селиванова проработала на предприятии «Рассвет» с 1 июля 1999 года по 1 сентября 2002 года, но ни разу не использовала отпуск (продолжительность которого 24 календарных дня в году). С 1 сентября 2002 года она увольняется. Бухгалтер должна рассчитать компенсацию за все неиспользованные Селивановой дни ежегодных отпусков. Расчет суммы компенсации ведем так:

1. Определяем количество дней отпуска, за которые нужно выплатить компенсацию. Так как менеджер отработала 3 года и 2 месяца, общая продолжительность всех отпусков составляет 76 дней (по 24 дня за каждый из 3 лет и 4 дня за 2 месяца). Именно за них предприятие обязано выплатить компенсацию.

2. Определяем среднедневной заработок исходя из доходов менеджера за последние 12 месяцев (сентябрь 2001 года — август 2002 года). Допустим, что за этот период ей была начислена заработная плата в размере 8000 грн. (в том числе за август 2002 года — 670 грн.).

СД = 8000 грн. : (365 дн. — 10 дн.) = 22,54 грн.

3. Определяем сумму компенсации:

22,54 грн. х 76 дн. = 1713,04 грн.

Компенсацию (1713,04 грн.) нужно выплатить вместе с заработной платой за август (670 грн.), как это установлено ст.116 КЗоТа, не позднее дня увольнения работника (то есть 1 сентября). Если в день увольнения он не работал, то указанные суммы должны быть выплачены не позже следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. Выплачивая доход, вам следует помнить, что со всей суммы дохода необходимо удержать подоходный налог*, пенсионный сбор и социальные взносы. Правда, пенсионный сбор и социальные взносы удерживают (начисляют) с суммы, которая не превышает 2200 грн.**

В таблице мы покажем, как в бухгалтерском и налоговом учете отражают начисление и выплату компенсации.

* Хотя компенсация за неиспользованный отпуск и относится к компенсационным выплатам, с нее все же удерживают подоходный налог. Это сказано в пп.»г» п.1 ст.5 Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.92 г. N 13-92.

** Постановление КМУ «О максимальной величине фактических расходов на оплату труда наемных работников, налогооблагаемого дохода (прибыли), совокупного налогооблагаемого дохода (предельной суммы заработной платы (дохода), с которых взимаются страховые взносы (сборы) в социальные фонды» от 07.03.2001 г. N 225.

«Все о бухгалтерском учете» N 93 (761) от 11 октября 2002 г.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит