Единая (упрощенная) налоговая декларация, налог единая упрощенная налоговая декларация

Содержание
  1. Единая (упрощенная) налоговая декларация
  2. Какие компании вправе сдавать единую декларацию взамен отдельных?
  3. Какие налоги можно включить в единую декларацию?
  4. Когда и в какой форме отчитываться?
  5. Что будет, если вовремя не сдать упрощенную декларацию?
  6. Единая упрощенная налоговая декларация 2019
  7. Единая (упрощенная) налоговая декларация: кто сдает 2019
  8. Единая упрощенная декларация: сроки сдачи 2019
  9. Единая упрощенная налоговая декларация
  10. Кто может воспользоваться правом
  11. Как подают ИП
  12. Сроки подачи и штрафы
  13. Правила заполнения
  14. Пример
  15. Единая упрощенная налоговая декларация: образец заполнения в 2019 году
  16. В каком случаем подается единая упрощенная налоговая декларация
  17. В каком случае нельзя подать единую декларацию?
  18. Сроки предоставления отчета
  19. Куда предоставляется декларация
  20. Способы подачи единой налоговой декларации
  21. Бланк и образец заполнения единой декларации в 2019 году
  22. Образец заполнения единой упрощенной налоговой декларации
  23. Штрафы за несвоевременное предоставление декларации
  24. Что заменяет единая упрощенная налоговая декларация?
  25. Когда можно заменить налоговые отчеты (декларации) на единую упрощенную
  26. Какие налоги заменяет единая декларация
  27. Какие налоги (сборы) не может заменять единая декларация
  28. Итоги

Единая (упрощенная) налоговая декларация

Какие компании вправе сдавать единую декларацию взамен отдельных?

Единую (упрощенную) налоговую декларацию могут сдавать организации и предприниматели, только если в течение отчетного (налогового) периода у них одновременно:

  • не было движения средств на расчетных счетах и в кассе;
  • не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

То есть если компания числится в ЕГРЮЛ, но у нее нет ни имущества, ни операций по счету, можно отчитаться одной декларацией. Сдавать отдельные отчеты по всем налогам не обязательно.

Какие налоги можно включить в единую декларацию?

В единой декларации вы вправе отразить лишь те налоги, налоговым периодом для которых является квартал или календарный год. Например, НДС, налог на прибыль, налог на имущество и др. Можно даже отчитаться по упрощенке (письмо ФНС России от 8 августа 2011 г. № АС-4-3/[email protected]).

При этом сведения о НДС можно вписать в единую декларацию, если отсутствуют любые операции, которые надо отражать в отчетности по этому налогу. Возьмем, к примеру, продажу товаров, местом реализации которых Россия не признается. Такая операция под НДС не подпадает. Но эту сделку надо показать в разделе 7 декларации по НДС. Если у вашей компании была такая реализация, то включить НДС в упрощенный отчет нельзя.

В единой декларации нельзя показать сведения о налогах, налоговым периодом по которым является месяц. Например, у плательщика акцизов целый год не было объектов налогообложения. Движения денег тоже не происходило. Несмотря на это, компания обязана сдавать нулевые декларации по акцизам. Включить данные по этим платежам в единый отчет нельзя.

Когда и в какой форме отчитываться?

Сдать единую декларацию надо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом. Допустим, вы включаете в отчет данные о НДС (за IV квартал), налоге на прибыль и налоге на имущество (за 2013 год). Тогда сдать отчет надо не позднее 20 января 2014 года.

Составляя единую (упрощенную) декларацию, руководствуйтесь формой и порядком, которые утверждены приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.

Что будет, если вовремя не сдать упрощенную декларацию?

Инспекторы выпишут штраф за каждую несданную нулевку. Вернемся к нашему примеру: у компании отсутствуют объекты по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество. Организация вовремя не представила ни единую декларацию, ни нулевки. При сдаче их с опозданием инспекторы начислят штраф на сумму 3000 руб.: по 1000 руб. за каждый несданный отчет (ст. 119 НК РФ). Если отчетность вообще не будет сдана, то могут заблокировать счет, а штраф выписать только по результатам проверки. Кроме того, по заявлению ИФНС суд может оштрафовать должностное лицо на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Единая упрощенная налоговая декларация 2019

Если организация (ИП) является плательщиком какого-либо налога, она обязана представлять налоговую декларацию /расчет. А если деятельность не велась и, следовательно, нет данных для заполнения налоговой отчетности, то сдаются «нулёвки». Для того, чтобы облегчить налогоплательщикам бремя представления налоговой отчетности в случаях, когда объект налогообложения не возникает, в НК РФ предусмотрена сдача единой (упрощенной) налоговой декларации. О том, кто ее вправе сдавать и в какие сроки, расскажем в нашей консультации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация: кто сдает 2019

Единая (упрощенная) налоговая декларация 2019 может представляться вместо сдачи отчетности по НДС, налогу на прибыль, УСН или ЕСХН. Однако для этого необходимо выполнение определенных условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):

  • во-первых, в отчетном (налоговом) периоде, за который налогоплательщик собирается представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, у него не было объекта налогообложения;
  • во-вторых, за этот период не было движения денежных средств ни в кассе организации, ни на ее счетах в банках.

Перечень объектов налогообложения по перечисленным выше налогам содержится в статьях НК РФ, приведенных в таблице ниже.

Налог В какой статье перечислены объекты налогообложения
НДС ст. 146 НК РФ
Налог на прибыль ст. 247 НК РФ
УСН ст. 346.14 НК РФ
ЕСХН ст. 346.4 НК РФ

Необходимо иметь в виду, что представление единой налоговой декларации – право, а не обязанность организации. Это означает, что по всем указанным налогам или по некоторым из них даже при наличии права на представление единой декларации налогоплательщик может представлять «обычные» нулевые декларации.

Напомним, что по налогу на имущество, транспортному, земельному или водному налогу упрощенная декларация не подается. Ведь если по указанным налогам объекта налогообложения нет, то и налогоплательщиком такое лицо не является. А следовательно, отчитываться перед налоговой инспекцией оно не должно ни в «обычном» формате, ни в упрощенном (п. 1 ст. 373, ст. 357, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 333.8 НК РФ, Письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904 , от 28.12.2012 N 03-02-08/116 ).

Единая упрощенная декларация: сроки сдачи 2019

Налогоплательщик, решивший представлять единую (упрощенную) декларацию при отсутствиии деятельности в 2019 году, должен делать это не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ). При этом если 20-ое число придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому, к примеру, единая упрощенная декларация за 1 кв. 2019 года должна быть сдана не позднее 22.04.2019.

О форме единой налоговой декларации мы рассказывали в отдельном материале, в котором приводили также пример заполнения такой декларации.

Единая упрощенная налоговая декларация

Налоговый кодекс для объектов предпринимательской деятельности предусмотрел облегченную форму отчетности на тот случай, если объекты не осуществляли деятельность в определенном периоде. Надо отметить, что пользование данной формой отчетности является добровольным, и при отсутствии желания ее оформлять можно в случае не осуществленной деятельности сдавать нулевые декларации. Если же есть желание отчитаться сразу по всем пунктам одним документом, то придется иметь дело с единой упрощенной налоговой декларацией.

Кто может воспользоваться правом

Законодательством предусмотрено всего два условия, соблюдение которых даст право составить такой документ. Первое из них предусматривает то, что у данного объекта предпринимательства совсем отсутствуют движения по счетам. Должны также исключаться движения денежных средств и через кассу.

Второе условие определяет отсутствие самого объекта, по которому предусмотрено налогообложение, например, прибыль, имущество и пр. Обязательным требованием, предъявляемым к каждому из условий, является то, что они должны быть соблюдены в одно и то же время. Именно за такой период объект предпринимательской деятельности сможет подать упрощенный отчетный документ.

Фактически соблюдение этих условий возникает в тот момент, когда никакой предпринимательской деятельности не осуществляется, а само лицо все еще зарегистрировано как юридическое или как ИП. Такое часто бывает после того, как прекратилась деятельность, но не были поданы заявление на снятие с учета. Вторым вариантом развития событий может быть образование объекта предпринимательской деятельности, когда еще фактически не сделано ничего, а отчитываться уже пора.

Стоит также отметить, что при соблюдении указанных выше условий упрощенная отчетность может быть подана как организацией, так и частным предпринимателем.

Те, кто сдают единую упрощенную налоговую декларацию, должны иметь в виду, что правильность ее заполнения должна иметь документальные подтверждения.

Как подают ИП

Лица, которые зарегистрированы индивидуальными предпринимателями, но фактически не осуществляют предпринимательскую деятельность, не получают прибыли, ничего не оплачивают, могут использовать единую упрощенную декларацию, например, если собираются осуществлять деятельность в будущем. Ее сдают поквартально по нескольким налогам одновременно.

Стоит отметить, что сдает данный документ ИП в налоговые органы по месту прописки.

Отдельно стоит поговорить о том случае, когда плательщик использует для себя УСН. Он, предоставляя отчетность ежеквартально, обязан будет отчитаться по данному налогу только в годовой отчетности.

Также надо отметить, что может быть единая упрощенная декларация для ИП нулевой, если есть какие-то сведения, то это означает, что не соблюдается одно из условий.

Сроки подачи и штрафы

Подается такая декларация как ИП, так и организациями в одинаковые сроки — до 20 числа того месяца, который идет за отчетным кварталом.

При опоздании с подачей отчетности может быть наложен штраф не меньше, чем 1000 рублей.

Отдельный случай — это когда допущена ошибка в определении права на сдачу этой декларации. Тогда плательщик уплатит штрафы по всем налогам, по которым должен был своевременно отчитаться.

Правила заполнения

Перед тем как заполнить единую упрощенную декларацию, надо рассмотреть общие правила:

  • Вносить данные необходимо с помощью синей или черной ручки.
  • В декларации допускаются исправления. Ошибку надо перечеркнуть чертой и заверить правку подписью и датой.
  • Нельзя для исправлений использовать корректор.
  • Оформлять можно как заполнив бланк в электронном виде и распечатав, так и ручным способом.
  • Внимательно относитесь к разделу первой страницы, который предусмотрен для заполнения проверяющим лицом.

Пример

Организация «Лютик» начала свое существование и зарегистрировалась в налоговых органах по месту осуществления деятельности 17 декабря 2016 года. Применяемая к «Лютику» система обложения налогами – общая. В ее штате имеется всего один сотрудник, и ему за декабрь полагается зарплата, но непосредственно в декабре ее не выплатят. Отчетность надо подавать, несмотря на то, что еще никакой деятельности не осуществлялось. Имущества у этой организации, чтобы возникла необходимость платить имущественный налог, не имеется.

Данной организации необходимо сдать отчетность по НДС, а также прибыльному налогу, что можно осуществить, заполнив единую упрощенную декларацию.

Итак, единая декларация является простой и удобной формой отчетности для тех объектов предпринимательской деятельности, которые ее приостановили или только налаживают. Сама форма имеет довольно простой вид и заполняется согласно основным предъявляемым к отчетности требованиям.

Единая упрощенная налоговая декларация: образец заполнения в 2019 году

В некоторых случаях налоговое законодательство разрешает хозяйствующему субъекту — как организации, так и предпринимателю, вместо оформления множества нулевых деклараций сдать одну единственную. Благодаря этому, единая упрощенная налоговая декларация сильно упрощает действия бухгалтера в отчетный период. Однако чтобы это сделать, необходимо соблюсти несколько обязательных условий.

В каком случаем подается единая упрощенная налоговая декларация

Такой документ могут отправлять в налоговую плательщики, которые в течение отчетного периода соответствовали установленным требованиям:

  • У фирмы не должно быть вообще никаких операций по кассе либо расчетному счету. При этом тип этой операции не имеет значения. Даже если покупатель произвел ошибочное зачисление средств, которые затем вернулись к нему назад, сдавать упрощенную декларацию уже будет нельзя;
  • Отсутствие любых объектов и операций по налогам, которые нужно включить в отчет.

Обычно на практике таким критериям соответствуют только вновь образованные компании и недавно заргистрированные индивидуальные предприниматели, а уже существующие субъекты редко отвечают данным требованиям.

Иногда налогоплательщики не знают, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию и ошибочно считают, что они имеют права подать упрощенную декларацию, если у них отсутствует выручка, но это не так, поскольку расходы также вызывают движение средств.

Если субъект полностью отвечает данным условиям, то он может заменить несколько нулевых отчетов единым бланком. В том случае, когда компания не стоит на учете как плательщик определенного налога (транспортного, на имущество и т. д.), то и включать его в эту декларацию не нужно.

Для специальных налоговых режимов такой отчет могут предоставлять те, кто использует упрощенную систему налогообложения либо единый сельхозналог.

В каком случае нельзя подать единую декларацию?

Для применения единой декларации обязательно должны выполняться определенные критерии:

  • Очень внимательно необходимо отнестись к определению наличия операций по расчетному счету. Для применения этого бланка необходимо, чтобы движения по счету не был вообще никакого, а не только в рамках налогооблагаемых доходов и расходов.

В частности, если за ведение счета банк регулярно взимает комиссию, налоговая служба признает это движением средств. В такой ситуации хозяйствующий субъект автоматически теряет право на заполнение упрощенной декларации, а должен подавать нулевые формы по каждому налогу.

  • Для возможности включения в документ налога НДС существует еще один дополнительный критерий — у фирмы должны отсутствовать любого вида операции, которые отражаются в декларации по НДС. А к таким относятся не только продажа и приобретение товаров внутри страны, но и за нее пределами.
  • Упрощенная налоговая декларация не может применяться, если нужно отчитаться по налогам с периодом в один месяц — акцизы, налог на полезные ископаемые, на игорный бизнес и т. д.

Важно! Данный бланк нельзя предоставлять вместо декларации по ЕНВД, поскольку у этой системы не может вообще быть нулевой декларации. Даже если деятельность в отчетный период не велась, то физический показатель, с которого взимается налог, у хозяйствующего субъекта все равно присутствует. В этой ситуации необходимо вообще сниматься с учета как плательщика ЕНВД.

Сроки предоставления отчета

Для подачи упрощенной декларации, налоговое законодательство устанавливает следующие периоды. Ее необходимо сформировать и отправить в ФНС не позднее 20 числа с момента окончания отчетного квартала. Если в документ включаются налог на прибыль, налог на имущество либо УСН, то бланк нужно сдать до 20 января года, идущего за отчетным.

В 2019 году единая упрощенная налоговая декларация должна сдаваться:

  • За 1 квартал до 22 апреля 2019.
  • За 2 квартал до 22 июля 2019 года.
  • За 3 кв. – до 21 октября 2019 г.;
  • За 4 кв. и по годовым налогам — до 20 января 2020 г.

Куда предоставляется декларация

Отправлять эту декларацию необходимо по месту расположения организации либо по адресу жительства предпринимателя.

Способы подачи единой налоговой декларации

Закон устанавливает три способа, которыми можно отправить эту декларацию в ФНС:

  • Почтовым отправлением — декларацию нужно отправить письмом с описанным вложением. Вторая опись с отметкой почты остается на руках. Чек от письма будет подтверждением даты подачи декларации;
  • Лично — необходимо заполнить от руки либо распечатать две копии документа, и лично принести их в налоговую службу. Инспектор поставит отметку на одной копии и вернет назад.
  • Через интернет — для этого необходимо приобрести электронную цифровую подпись и заключить договор с компанией по передачи отчетности.

Важно! Если численность работников превышает 100 человек, то подавать отчет нужно только при помощи электронных средств связи.

Бланк и образец заполнения единой декларации в 2019 году

Скачать бланк единой упрощенной налоговой декларации бесплатно в формате Excel.

Скачать образец заполнения единой декларации для ООО в формате Excel.

Образец заполнения единой упрощенной налоговой декларации

В декларацию входят два листа. При этом второй заполняется не всеми видами налогоплательщиков.

Титульный лист

Первым листом отчета является титульный. Начинать заносить в него данные необходимо с указания ИНН компании либо предпринимателя. Для этих целей предназначена графа с 12 полями. В том случае, когда отчет заполняется по организации, у которой ИНН состоит из 10 символов, в первые две клетки нужно записать нули.

Поле КПП заполняют данными только компании. Предпринимателю его нужно оставить пустым, без прочеркивания либо заполнения нулями.

С правой части находится поле, куда записывается номер страницы.

После наименования формы идут два поля, в которые заносится код сдаваемого документа:

  • В первую клетку можно занести «1» , если документ сдается впервые в этом периоде. Тогда во второй клетке следует ставить «0» .
  • Ставим «3» – если это корректирующий отчет. Во втором случае также необходимо использовать вторую клетку, где записывается номер корректировки.

Важно! Если была подана упрощенная декларация, а потом выяснилось, что одно из условий не соблюдается, то подавать уточненные формы необходимо уже по каждому из проставленных в бланке налогов. При этом статус у них также будет «Корректирущий».

Далее, рядом с типом отчета, проставляется год, за который он подается.

После этого словами указывается наименование ФНС, куда направляется отчетность, и ее код из 4-х символов.

На следующей строке записывается полное название фирмы, согласно учредительных документов, либо Ф.И.О. предпринимателя. Далее следует поле для указания территориального кода ОКАТО.

На следующую строку заносится главный код деятельности по справочнику ОКВЭД. Все клетки, которые остались пустыми, необходимо прочеркнуть.

После этого в документе находится таблица, в которую нужно внести необходимые налоги.

Важно! Делать записи в таблице необходимо в том порядке, как идут главы этих налогов в НК РФ!

В 1-й столбец заносится наименование налога. Во 2-м столбце записывается номер главы из НК, который соответствует данному налогу.

А вот заполнение 3-го и 4-го столбца имеет свои особенности:

  • Если по данному налогу нужно отчитываться один раз в квартал, то в столбец 3 записывается «3», а в столбце 4 указывается порядковый номер квартала – от 01 до 04;
  • Если у отчета налоговым периодом считается год, тогда в столбец 3 необходимо внести – «3» – если отчет за первый квартал, «6» – если за полугодие, «9» – если за 9 месяцев и «0» – если за год. В графе 4 нужно каждый раз ставить прочерки.

Если в таблице остаются незаполненные строки, их все необходимо прочеркнуть. С другой стороны, если у хозяйствующего субъекта возникает необходимость отчитаться более чем по 4 налогам, то в документ можно добавить еще один титульный лист и пронумеровать его как 002.

После таблицы записывается контактный телефон.

Ниже указывается из скольки страниц состоит отчет, а также количество листов с приложениями. Последнее необходимо заполнять в том случае, если отчет сдает представитель по доверенности — ее нужно прикладывать к бланку.

Затем документ разделяется на две части, и заносить данные необходимо только в левую.

Здесь делает отметку лицо, которое сдает отчет в налоговую:

  • Руководитель компании указывается свою Ф.И.О., ставит подпись, дату сдачи и при наличии — печать;
  • Если бланк сдает предприниматель, он просто расписывается и ставит дату подачи;
  • Когда отчитывается доверенный представитель, нужно указать его Ф.И.О., дату отправки и поставить подпись. На следующей строке указываются реквизиты доверенности, выданной ему. Необходимо помнить, что для организации достаточно составить доверенность на фирменном бланке, в то время как предприниматель заверяет ее у нотариуса.

Второй лист

Этот лист заполняется тогда, когда субъект не является предпринимателем и не имеет код ИНН. Информация сюда вносится в соответствии с документом, который устанавливает личность.

  • Полностью Ф.И.О.;
  • День рождения;
  • Код страны, гражданство которой имеется (для России — 643);
  • Какой документ подтверждает личность – «03» – свидетельство о рождении, «10» – иностранный паспорт, «21» – российский паспорт и т. д.
  • Сведения о документе, подтверждающем личность;
  • Полный адрес проживания, с указанием почтового индекса, кода региона и т. д.

Лист должен подписать гражданин, либо действующий от его имени представитель. Здесь де проставляется дата заполнения.

Штрафы за несвоевременное предоставление декларации

Если единая упрощенная налоговая декларация не была сдана в установленный для этого срок, то хозяйствующий субъект будет привлечен к ответственности.

За несвоевременную подачи либо несдачу декларации будет наложен штраф по каждому налогу, который необходимо было указать. Фактически, в этом случае ФНС будет штрафовать за отсутствие нулевого отчета по каждому виду налога. Соответственно штрафы также необходимо будет перечислять по равным КБК, относящимся к этим налогам.

Помимо этого, к ответственности могут привлекаться должностные лица. На них может накладываться штраф в сумме 300-500 руб.

Что заменяет единая упрощенная налоговая декларация?

Что заменяет единая упрощенная налоговая декларация — вопрос, которым задаются те предприятия и предприниматели, которые в силу каких-либо обстоятельств не имели объекта налогообложения в отчетном периоде. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Когда можно заменить налоговые отчеты (декларации) на единую упрощенную

Подать единую упрощенную декларацию (далее — ЕУД) могут как предприятия, так и предприниматели-физлица. В соответствии с положениями ст. 80 НК РФ, подача ЕУД допускается при соблюдении обязательных условий:

  • в течение периода, за который подается декларация, не было никаких движений денежных средств, так или иначе связанных с функционированием предприятия (работой ИП), по счетам в банках и по кассе;
  • в течение того же периода отсутствовали объекты налогообложения по налогам (сборам), которые налогоплательщик уплачивает в рамках используемого им налогового режима.

Если эти условия соблюдаются — можно сдавать в налоговые органы ЕУД вместо комплекта нулевых отчетов по применяемым налогам.

Заметим, что требования к указанным условиям являются достаточно жесткими. Поэтому ситуация, когда эти требования выполняются, является достаточно редкой.

Какие налоги заменяет единая декларация

Порядок формирования ЕУД (далее — Порядок) представлен подробно в приказе Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Из содержания подп.9 п. 7 Порядка можно заключить, что ЕУД может заменять собой только налоги, по которым отчет подается за год или за квартал. То есть:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • НДС;
  • водный налог;
  • налог при спецрежиме УСН.
  • налог при спецрежиме ЕСХН.

При этом действует правило, по которому отчитываться нужно не по всем перечисленным налогам, а только по тем, по которым потенциально может иметься объект налогообложения. Например:

  • если предприятие не является плательщиком налога на транспортные средства по ст. 357 НК РФ, то ему не нужно ни подавать нулевой отчет по транспортному налогу, ни включать эти сведения в ЕУД;
  • если предприятие не владеет земельными объектами, по которым ему следует платить налог по ст. 388 НК РФ — точно так же, ни расчет по земельному налогу, ни соответствующий раздел ЕУД (в случае подачи ЕУД) формировать не надо;
  • при отсутствии объекта налогообложения, указанного в ст.333.9 НК РФ, подавать декларацию по водному налогу или указывать соответствующую информацию в ЕУД не нужно;
  • если предприятие не имеет имущество, указанное в ст.374 НК РФ, то необходимости в представлении налоговой декларации по налогу на имущество или формировании соответствующего раздела ЕУД не возникает.

Плательщикам на УСН и ЕСНХ более целесообразно представлять не ЕУД, а нулевую декларацию по УСН/ единому сельскохозяйственному налогу, поскольку представляются они раз в году и срок их представления позже срока представления ЕУД.

Таким образом, ЕУД чаще всего заменяет собой декларацию по налогу на прибыль и по НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чтобы сдавать ЕУД вместо декларации по НДС должно выполняться еще одно условие: у отчитывающегося лица не должно быть операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС, но при этом отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Например, операций за пределами РФ. Если же такие операции были — нужно сдавать декларацию по НДС.

Какие налоги (сборы) не может заменять единая декларация

ЕУД не может заменять те налоги, по которым налоговый период — месяц:

  • акцизы;
  • НДПИ (на добычу полезных ископаемых);
  • налог на игорный бизнес.

По акцизам и НДПИ, в случае если предприятие подпадает под них, но объект налогообложения отсутствует, всегда подаются нулевые декларации по данному виду налога.

В отношении игорного бизнеса, помимо «неформатного» периода, действует еще и порядок уплаты самого налога: если у налогоплательщика есть игровые объекты, подлежащие налогообложению, декларация по ним не может быть нулевой.

Нулевой также не может быть декларация по ЕНВД. Это объясняется тем, что при ЕНВД налог рассчитывается от физического показателя, и в случае если в отчетном периоде налогоплательщик не вел деятельность, он все равно должен заплатить налог и подать декларацию по ЕНВД с ненулевыми показателями. Поэтому ЕУД, по своей сути, не может заменить собой отчетность по ЕНВД.

Несмотря на возможность выбора ЕУД при налоговых режимах УСН и ЕСХН, многие налогоплательщики задаются вопросом о целесообразности замены деклараций по этим режимам на ЕУД. Как правило, в случае отсутствия объекта налогообложения на УСН или ЕСХН предпочитают подать именно нулевку по УСН (ЕСХН). Так как при этом обязанности налогоплательщика по отчетности будут выполнены, а вопросов по правомерности применения ЕУД и необходимости подавать уточнения в случае нарушения условий по ЕУД не возникнет.

Больше о применении спецрежимов УСН, ЕСХН и ЕНВД узнайте из наших рубрик:

Итоги

ЕУД заменяет собой отчетность по налогам, которые обязан рассчитывать и уплачивать налогоплательщик в рамках применяемого им налогового режима и по которым в отчетном периоде отсутствовал объект налогообложения. ЕУД заменяет собой только те налоги, по которым налоговым периодом является год или квартал. ЕУД можно сдавать только при выполнении достаточно жесткого ряда условий. Во всех остальных случаях следует подавать налоговые декларации по соответствующему виду налога в порядке, установленном законодательством.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит