Авансовый счет фактура от поставщика, счет фактура аванс после отгрузки

Содержание
  1. Авансовый счет фактура от поставщика
  2. Авансовый счет фактура от поставщика
  3. Пошаговая инструкция
  4. Перечисление аванса поставщику
  5. Регистрация СФ на аванс от поставщика
  6. Счет-фактура на аванс
  7. Создание счет-фактуры на аванс из книги продаж
  8. Счета фактуры на аванс от поставщика проводки
  9. Делаем правильно
  10. Как занести счет-фактуры аванс 1С 8.3 от поставщика?
  11. Экспертное мнение
  12. Порядок регистрации в книге покупок и книге продаж "авансового" счета-фактуры и счета-фактуры, выставленного в момент отгрузки
  13. Счет-фактура на аванс: когда выписывается
  14. Получили аванс? Не забудьте начислить НДС
  15. Срок выставления счета-фактуры на аванс
  16. Когда не выставляется счет-фактура на аванс
  17. Оформлять ли счет - фактуру, если аванс и отгрузка прошли в одном квартале?
  18. Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности
  19. Порядок
  20. Реквизиты
  21. Графа 1
  22. Пример
  23. Непрерывные поставки
  24. Исключения
  25. Документооборот
  26. Пример
  27. Возврат средств
  28. Пример
  29. Как продавец зарегистрирует фактуру?
  30. Пример
  31. Как покупатель регистрирует фактуру?
  32. Пример 1
  33. Пример 2
  34. Вывод

Авансовый счет фактура от поставщика

Авансовый счет фактура от поставщика

Рассмотрим особенности отражения в 1С авансового счета-фактуры от поставщика и принятие НДС к вычету по нему.

  • какие условия должны быть выполнены, чтобы воспользоваться правом на вычет НДС по авансовому счету-фактуре от поставщика;
  • как в 1С зарегистрировать счет-фактуру на аванс от поставщика;
  • каким документом оформляется принятие НДС к вычету с выданных авансов;
  • какие проводки и движения в налоговом регистре НДС — в книге покупок формируются, какие строки декларации по НДС заполняются.

Пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

Узнать подробнее об отражении в учете перечисленного аванса поставщику.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.02 Кт 51 – аванс, выданный поставщику.

Регистрация СФ на аванс от поставщика

Нормативное регулирование

Организация имеет право принять НДС к вычету, предъявленный поставщиком при перечислении ему предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).

НДС по авансам, выданным поставщикам, принимается к вычету при выполнении условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):

  • договор предусматривает предварительную оплату;
  • оплата произведена в счет будущих поставок по деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный авансовый СФ;
  • в наличии документы оплаты, подтверждающие перечисление аванса поставщику.

На сумму входящего НДС, принятого к вычету:

  • в книге покупок делается регистрационная запись по авансовому СФ с кодом вида операции 02 «Авансы выданные»;
  • в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 76.ВА«НДС по авансам и предоплатам выданным».

При этом нужно учитывать следующие особенности, связанные с принятием НДС к вычету по авансовым СФ от поставщиков:

  • принятие НДС к вычету — это право, а не обязанность, поэтому не обязательно НДС принимать к вычету по каждому СФ, особенно если отгрузка от поставщика происходит в том же налоговом периоде;
  • перенос вычета по авансовым СФ на три года невозможен, т.к. он предусмотрен только для вычетов НДС при приобретении товаров (работ, услуг).

Счет-фактура на аванс

Т.е. вычет по авансовому СФ должен быть произведен в том периоде, когда возникло право на него (п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 N СД-4-3/[email protected]);

  • если дата составления авансового СФ приходится на следующий квартал, а не на налоговый период оплаты, то вычет по такому счету-фактуре неправомерен, даже если он получен до срока предоставления декларации по НДС (Письмо Минфина РФ от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).
  • Учет в 1С

    Документ Счет-фактура полученный вид операции на аванс формируется на основании документа Списание с расчетного счета по кнопке Создать на основанииСчет-фактура полученный.

    Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета:

    • Счет-фактура № и от – номер и дата счета-фактуры полученного от поставщика;
    • Получен – фактическая дата получения счета-фактуры от поставщика;
    • Код вида операции02 «Авансы выданные».

    Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

    Узнать подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 68.02 Кт 76.ВА – принятие НДС к вычету с аванса, перечисленного поставщику.

    Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

    • регистрация авансового СФ поставщика с кодом вида операции 02 «Авансы выданные» на сумму принятого НДС к вычету.

    Отчет Книга покупокможно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

    Отчетность

    Создание счет-фактуры на аванс из книги продаж

    Как при автоматическом формировании книги продаж в счет-фактуре на аванс получить реквизиты: № платежно-расчетного документа и дата его создания? Я видел как обсуждалась эта тема и люди говорили что это совершенно не нужно … согласно закону 2002 года.. но по постановлению правительства от 02.2004 необходимо чтобы в этих счетах-фактурах был номер и дата п/п. Подскажите плииииз! Может кто решил эту проблему?

    Дуро4ка 1С

    Так из реквизита СФ и возьми.

    Дык в этом то и дело, что поля в сформированном счету-фактуре на аванс «номер» и «дата» плтежно расчетного документа пустые в них не переносятся номера. У меня их 500 формируется в месяц а ручками вбивать :))) не охота… странно что сразу этого не заложили…

    (0)а что ты подразумеваешь под платежно расчетным документом?

    Уточнение: нужно не номер и дата Строки-выписки (приход), а номера п/п на основе которой эта выписка составлена

    Дуро4ка 1С

    >>странно что сразу этого не заложили…
    А где их взять то?
    Кстати, ты про наши СФ на аванс?

    Описываю:
    1. Создаётся строка выписки (приход) на основе п/п № и дата… и автоматом раз в месяц через книгу продаж формируются счет-фактуры на аванс.
    2. В этом счете-фактуре и должен указываться № п/п и дата (что и есть платежно расчетный документ)

    Раньше формировали себе и формировали.. нужно небыло забивать эти реквизиты, но как выпустили постановление….

    № и дата п/п ставится руками в с-фактуре

    Дуро4ка 1С

    >>Создаётся строка выписки (приход) на основе п/п № и дата..
    Как это на основе? Это ж чужая платежка.

    Да, но если их 500!?

    нет в базе данных для подстановки в эти поля автоматом

    Дуро4ка 1С

    Ты, вообще, не путаешь СФ?
    Насколько я знаю это поле заполняется в СФ при отгрузке. И нужно оно не нам а покупателю. Он при зачете этого НДС будет доказывать ИФНС, что он оплачен тыкая в эту графу. А нам это на фиг не нужно.

    >> Как это на основе?

    Счета фактуры на аванс от поставщика проводки

    Это ж чужая платежка.
    Да в постановлении №84 от 16,02,2004 написано что заполняются реквизиты (номер и дата составления) платежно расчетного документа или кассового чека…

    ZooL >>нет в базе данных для подстановки в эти поля автоматомвот и я удивляюсь….. ZooL

    >> Ты, вообще, не путаешь СФ?
    СФ на Аванс!

    Дуро4ка 1С

    Понятно что на аванс. Заполняется ли это поле в СФ на аванс? Смысл в этом какой?

    Заполнять необходимо но 1С автоматом этого не делает…

    в счф на аванс полученный — надо ставить. И данные есть (если их заполнили)

    Полученный это когда используется купля-продажа а уменя строка выписки банка!

    Дуро4ка 1С

    Писать их по любому придется ручками (откуда в нашей базе номера чужих платежек). А в выписке или в СФ не суть.

    Дуро4ка 1С

    Кому не влом, ткните пальцем где здесь написано про СФ на аванс и это поле
    http://www.ezco.ru/phpBB2/viewtopic.php?t=162

    ZooL четвертая строчка снизу >> в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура)»; ZooL

    фсё… вручную дописал…

    Дуро4ка 1С

    Т.е. при отгрузке это поле не надо заполнять, только при авансе?
    Объясните смысл. Все должно быть с точьностью до наоборот.

    Дуро4ка 1С До этого постановления было так:

    >>в строке 5 — при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается счет — фактура, реквизиты расчетного документа (номер и дата составления); Кроме перестановки слов и уточнения про документы ничего же не изменилось. ZooL

    Насколько мне объсняли и я сам понимаю — это необходимо при авансе

    Дуро4ка 1С

    Как же тогда покупатель сможет обосновать зачет НДС, если в СФ не будут указаны реквизиты авансового платежа? Что-то тут не так.

    Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8»

    ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

    Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
    Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
    Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

    Возможностью вычитать «входной» НДС по предварительным платежам предприниматели пользуются давно. Однако вопрос о том, нужен ли «авансовый» счет-фактура, если отгрузка последовала в течение 5 дней после предоплаты, до сих пор остается открытым.

    Нередко у бухгалтера возникает вопрос, нужно ли составлять «авансовый» счет-фактуру, если в течение 5-ти календарных дней, считая со дня получения предоплаты, осуществляется отгрузка товаров.

    Делаем правильно

    В случае получения продавцом предварительной оплаты налоговая база по НДС должна быть определена дважды: на день получения предоплаты и на день отгрузки товаров (п. 1 и 14 ст. 167 НК). Дважды составляется и счет-фактура. Вначале, при получении аванса, продавец обязан выставить упомянутый документ не позднее 5-ти дней со дня перевода денег, а также зарегистрировать бумагу в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). Затем по мере выполнения обязательств продавец принимает к вычету НДС, уплаченный с аванса, снова фиксирует в книге покупок уже выставленный счет-фактуру на аванс (п. 8 ст. 71 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ) и выставляет новый счет-фактуру по факту реализации товаров (работ, услуг) и опять же регистрирует бумагу в книге продаж (п.3 ст.168 НК РФ).

    Допустим, получение предоплаты и отгрузка имели место в одном квартале, а с момента поступления денежных средств не прошло и 5-ти дней. Зачем же тогда применять непростой механизм с «авансовыми» счетами-фактурами, если это никак не повлияет на расчет итоговой суммы НДС?

    И вот в чем загвоздка: допустим, получение предоплаты и отгрузка имели место в одном квартале, а с момента поступления денежных средств не прошло и 5-ти дней. Зачем же тогда применять непростой механизм с «авансовыми» счетами-фактурами, если это никак не повлияет на расчет итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (или возмещению из бюджета)?

    Как занести счет-фактуры аванс 1С 8.3 от поставщика?

    Этот вопрос нередко задают бухгалтеры, и, чтобы упростить документооборот, начисляют НДС по итогам квартала только на ту часть предварительной оплаты, которая осталась не «закрытой» отгрузкой товаров (работ, услуг).

    Для объективной оценки таких действий обратимся к официальным разъяснениям и сложившейся арбитражной практике.

    Экспертное мнение

    Если в течение 5-ти календарных дней, считая со дня получения предоплаты, осуществляется отгрузка товаров в счет этой оплаты, то счета-фактуры по предоплате выставлять покупателю не следует, так утверждают представители Минфина, данная точка зрения отражена, в частности, в Письмах от 12 октября 2011 года № 03-07-14/99, от 6 марта 2009 года № 03-07-15/39. В обоснование своей позиции чиновники ссылаются на положения пункта 3 статьи 168 НК РФ, при этом они никакой дополнительной аргументации не приводят.

    Вместе с тем, финансисты не преминули отметить, что организация все же обязана выставить счет-фактуру по полученному авансу независимо от того, в каком квартале осуществляется отгрузка предварительно оплаченных товаров. Также они указывают на обязанность компаний начислить НДС как на день получения предоплаты, так и на дату отгрузки товаров, если оба числа приходятся на один квартал. Такую позицию разделяют и налоговики.

    Порядок регистрации в книге покупок и книге продаж «авансового» счета-фактуры и счета-фактуры, выставленного в момент отгрузки

    Организация является покупателем. 26 ноября 2010 г. при перечислении поставщику 100% предоплаты она получила от него «авансовый» счет-фактуру. Товар был отгружен 13 декабря 2010 г. Каков порядок регистрации в книге покупок и книге продаж «авансового» счета-фактуры и счета-фактуры, выставленного в момент отгрузки?

    В соответствии с п.п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ в случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров сумму НДС, исчисленную в установленном порядке, и выставить соответствующие счета-фактуры. Срок их выставления — не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

    Покупатель, на основании полученного от продавца счета-фактуры, вправе заявить налоговые вычеты, уменьшающие общую сумму исчисленного налога (п. 1 ст. 171 НК РФ).

    Пунктом 9 ст. 172 НК РФ установлено, что указанные в п. 12 ст. 171 НК РФ вычеты производятся на основании:

    — счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

    — документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

    — договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

    Таким образом, покупатель, перечисливший продавцу предоплату, может с этой суммы принять к вычету НДС только при соблюдении всех условий, перечисленных в п. 9 ст. 172 НК РФ.

    Несоблюдение хотя бы одного из этих условий лишает покупателя права на вычет НДС с суммы предоплаты до получения от продавца счета-фактуры на отгрузку.

    Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила).

    В соответствии с п.п. 7 и 8 Правил покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету по мере возникновения такого права.

    На основании п. 13 Правил покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, регистрируют счета-фактуры по этим средствам, полученные от продавцов, в книге покупок в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету в порядке, установленном главой 21 НК РФ.

    Восстановление этих сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном главой 21 НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    При восстановлении в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком по сумме оплаты, частичной оплаты, перечисленной продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (абзац шестой п. 16 Правил).

    Таким образом, в рассматриваемой ситуации в книге покупок покупателя за ноябрь регистрируется «авансовый» счет-фактура.

    В книге покупок за декабрь регистрируется счет-фактура на полученные товары с одновременной регистрацией в книге продаж за декабрь «авансового» счета-фактуры.

    Отметим, что п. 1 ст. 171 НК РФ предусматривает право налогоплательщика на вычет НДС по перечисленным суммам предварительной оплаты (частичной оплаты), а не обязанность принятия налога к вычету.

    Поэтому, даже если условия п. 9 ст. 172 НК РФ выполнены, то и в этом случае организация может не уменьшать сумму НДС на установленные налоговые вычеты.

    Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 01.09.2009 N 03-07-14/92, от 06.03.2009 N 03-07-15/39, УФНС России по г. Москве от 26.05.2009 N 16-15/052780, в которых было отмечено, что если налогоплательщик использует свое право на принятие к вычету налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по осуществленной предварительной оплате (частичной оплате) указанных товаров (работ, услуг), то это не приводит к занижению налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

    В рассматриваемом случае отгрузка в счет предварительной оплаты осуществляется в том же налоговом периоде по НДС, в котором получена предоплата. Поэтому, если организация не предъявит к вычету НДС с предварительной оплаты, то сумма налога, заявленная к уплате или возмещению по декларации, не изменится.

    При отказе от своего права на вычет покупатель должен зарегистрировать полученный счет-фактуру на аванс в журнале учета полученных счетов-фактур без внесения его в книгу покупок (п.п. 1, 2 Правил).

    При получении от поставщика счета-фактуры на отгруженные товары (работы, услуги) организация вправе принять по нему НДС к вычету в обычном порядке.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Пивоварова Марина

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Родюшкин Сергей

    24 декабря 2010 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

    Счет-фактура на аванс: когда выписывается

    Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.

    Получили аванс? Не забудьте начислить НДС

    При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ).

    При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

    • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
    • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

    Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20 /120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.

    Срок выставления счета-фактуры на аванс

    Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

    «Авансовый» счет-фактура должен быть составлен также в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Когда не выставляется счет-фактура на аванс

    Счет-фактура на предоплату не составляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые (абз. 3 п. 17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

    • или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;
    • или облагаются по налоговой ставке 0%;
    • или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

    Кроме того, как следует из разъяснений Минфина, выставлять «авансовый» счет-фактуру также не нужно, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения аванса в счет этой отгрузки (Письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-07-14/65759 ).

    Таким образом, сроки выставления счетов-фактур на аванс в 2019 году по сравнению с 2018 годом не изменились.

    Оформлять ли счет — фактуру, если аванс и отгрузка прошли в одном квартале?

    Недавно у меня возник спор с финансовой службой нашего контрагента. Мы не выставили им счет — фактуру на аванс, так как товар был отгружен в том же квартале. Но они уверяли, что по Налоговому кодексу мы обязаны выписать документ. Ведь между отгрузкой и предоплатой прошло больше пяти дней. Я решила разобраться в этом вопросе и выяснила, что одни бухгалтеры выставляют счета — фактуры на каждый аванс. А другие, как и я, выписывают документ только в том случае, если отгрузка и аванс попали на разные налоговые периоды. Какой же из вариантов верный?

    Счет — фактура выписывается, только если аванс и отгрузка прошли в разных налоговых периодах.

    С одной стороны, в Налоговом кодексе сказано, что счет — фактура выставляется в срок не позднее пяти дней со дня получения предоплаты. Это пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Но с другой стороны, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Об этом сказано в пункте 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Поэтому налоговая база не будет искажена, если не выставить счет — фактуру на предоплату, полученную в одном периоде с отгрузкой. Судьи Высшего арбитражного суда в постановлении от 10 марта 2009 г. № 10022/08 отметили, что если предоплата и отгрузка произведены в одном квартале, то платежи не могут считаться авансовыми и документ выписывать не нужно.

    Поэтому я выставляю счета — фактуры, только если отгрузка и предоплата приходятся на разные налоговые периоды. Причем даже в том случае, если между ними прошло меньше пяти дней. Например, аванс поступил 30 июня, а товар отгрузили уже 1 июля. Для удобства можно в учетной политике прописать, что на счете 62.2 компания учитывает только авансы, переходящие на другой месяц.

    В этом случае покупатель сможет принять к вычету налог на добавленную стоимость по перечисленному авансу и закрыть квартал. А при налоговой проверке нам не начислят штрафы и пени за неполную уплату налога.

    Таким образом, в конце каждого квартала я делаю инвентаризацию счета 62 «Авансы полученные». После этого выписываю счета — фактуры на авансы, по которым отгрузка еще не произошла. А так как авансовых платежей у нас много, я экономлю свое рабочее время и силы, не выставляя лишний раз счета — фактуры.

    Правда, в этом случае иногда возникают споры с налоговой инспекцией. Бывает, что налоговики слишком формально подходят к авансовым счетам — фактурам.

    В частности, заметив в счете — фактуре на отгрузку реквизиты платежного поручения с датой аванса, они могут поинтересоваться, где же сам авансовый счет — фактура. И если его нет, доначислить налог на добавленную стоимость, пени и штрафы. Но арбитражные суды такие доначисления признают необоснованными.

    Ведь авансовый платеж в оплату товаров для целей НДС считается таковым до тех пор, пока не произойдет фактическая реализация. К такому выводу пришли судьи ФАС Московского округа в постановлении от 5 мая 2008 г. № КА — А41/3467 — 08. Кроме того, предоплату, полученную от покупателей в одном налоговом периоде с отгрузкой, нельзя считать авансом. Об этом написано в постановлении ФАС Западно — Сибирского округа от 13 февраля 2006 г. № Ф04 — 233/2006(19490 — А03 — 31).

    И наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса. Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей. Так решили судьи ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 8 мая 2009 г. по делу № А63 — 13178/2008 — С4 — 33.

    Поэтому при возникновении спора с налоговиками можно попытаться урегулировать проблему в досудебном порядке. И в жалобе сослаться на положительные судебные решения, письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03 — 07 — 15/39 и постановление ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08.

    Счет — фактура выставляется на каждый аванс.

    Многие мои коллеги выставляют авансовые счета — фактуры на каждую предоплату в своей бухгалтерской программе. Но распечатывают ее только по требованию покупателя. Им так спокойнее. Ведь тогда они в точности соблюдают все требования Налогового кодекса.

    Этот вариант самый безрисковый для обеих сторон сделки. Ведь при налоговой проверке не возникнет претензий от инспекторов. А покупатели всегда смогут принять к вычету налог на добавленную стоимость.

    Хотя, с другой стороны, это добавит компании бумажной работы по выставлению авансовых счетов-фактур и «раздует» книгу продаж.

    При получении аванса важно помнить об интересах покупателей

    Анна КУЗНЕЦОВА, главный бухгалтер управляющей компании ООО «СМК “СТРОЙТЕХ”»:

    – Лично я всегда выставляю счета — фактуры на все суммы полученной предоплаты.

    Во — первых, делать это нас обязывает Налоговый кодекс РФ. В нем прописано, что выставление счетов — фактур на предоплату является обязанностью, а не правом налогоплательщика (п. 1 ст. 168 НК РФ). К тому же при получении аванса компания зачастую не знает, будет или нет в данном налоговом периоде реализация. И если не выписать счет — фактуру, это может привести к занижению сумм налога.

    Во — вторых, надо думать и о своих покупателях. Ведь если не выставить счет — фактуру, они не смогут применить вычет в периоде перечисления предоплаты. И хотя кодекс не обязывает покупателей применять вычет НДС по авансам, но многие наши контрагенты принимают налог к вычету. Терять своих клиентов из — за невыписанного счета — фактуры нам невыгодно.

    Конечно, есть разъяснения Минфина и постановления федеральных арбитражных судов о том, что можно не выставлять авансовые счета — фактуры при отгрузке и предоплате в одном периоде. Ведь сумма НДС к уплате не меняется. Но я все — таки придерживаюсь норм Налогового кодекса РФ, чтобы избежать споров с налоговиками. Тем более что письма носят частный разъяснительный характер. И не хотелось бы сложных судебных разбирательств. Я больше времени потрачу на суды, чем на выставление счетов — фактур. К тому же в нашей бухгалтерской программе предусмотрен такой вариант, как «регистрировать счета — фактуры на авансы всегда при получении аванса».

    Наиля АХМЕТГАЛИЕВА, главный бухгалтер ООО «Базис — Металл+»:

    – Мы обычно выставляем счета — фактуры на все авансы.

    И хотя счет — фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, мы как правило делаем это уже на следующий день после получения предоплаты. А потом уже покупатель сам решает, забирать ему счет — фактуру или нет. Таким образом мы сводим к минимуму риски споров с налоговыми инспекторами.

    Кроме того, часто компании, ссылаясь на пятидневный срок, установленный в кодексе для выставления счета — фактуры, не выписывают документ на стыке двух налоговых периодов. Например, аванс отправлен 28 июня, а отгрузка прошла 1 июля. В этом случае без счета — фактуры покупатель не сможет предъявить НДС по уплаченному авансу к вычету. Поэтому, если сумма возмещаемого НДС существенна для покупателя, мы сначала обмениваемся счетами — фактурами по факсу. А оригинал документа отдаем покупателю при отгрузке.

    Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности

    Продавец, получив предоплату, должен сформировать счет и зарегистрировать его в книге продаж. Иначе организации будет начислен штраф в сумме от 10 до 40 тыс. руб. Чтобы не нарушать налоговое законодательство, нужно четко знать, когда выставляется счет-фактура на аванс, как заполнить, каковы требования к оформлению документа.

    Счет-фактура — это документ, на основании которого покупатель может предъявить входящий НДС к вычету. Продавец должен формировать фактуру и отправлять ее контрагенту по факту оплаты и отгрузки товаров. Кроме разных моментов составления, эти два документа отличаются также количеством отображаемой информации.

    Порядок

    Когда выписываются счета-фактуры на аванс? В течение 5 дней с момента получения денег. Счет составляется в двух экземплярах. Если при выпуске документа были допущены ошибки, то ФНС может отказать в вычете НДС покупателю. Но на продавца такие санкции не распространяются. Он должен дважды начислить налог: при получении средств и в момент реализации.

    Счета можно выставлять в электронном и бумажном виде. Во втором случае у обоих участников сделки должно быть техническое оборудование.

    Счет-фактура выписывается, только если аванс и реализация прошли в разных налоговых периодах. Сумма НДС, подлежащего уплате, рассчитывается по итогам месяца. Если оплата и отгрузки произошли в одном периоде, то налогооблагаемая база не будет искажена.

    Реквизиты

    Их не так уж и мало:

    • номер и дата счета (стр. 1);
    • наименование, ИНН, КПП участников сделки (стр. 2, 6);
    • реквизиты платежки (стр. 5).
    • наименование валюты (строка 7);
    • названия товаров (графа 1);
    • сумма предоплаты (графа 9);
    • ставка налога (графа 7);
    • сумма НДС (графа 8).

    Авансовый счет-фактура по частичной оплате счета составляется таким же образом. В строке 5 указываются реквизиты каждой из платежек. Если средства были получены в безденежной форме (бартером или взаимозачетом), то ставится прочерк. Строки 3 («Грузоотправитель»), 4 («Грузополучатель»), графы 2–6, 10, 11 должны остаться пустыми.

    Нюансы заполнения счетов:

    • вносить номера счетов нужно в единый реестр;
    • если оплата поступила до момента заключения договора, то в фактуре следует указать общее название товаров (например, «бытовая химия») и максимальную ставку НДС;
    • наличие на документе дополнительных пометок (например, «от Газпрома») не делает его недействительным;
    • документ подписывается директором и бухгалтером.

    Графа 1

    Этот пункт содержит наименование товаров, на которые выписывается счет-фактура на аванс. Когда выписывается документ, очень важно, чтобы название продукции совпадало с тем, которое указано в спецификации.

    Покупатель может перечислить средства в счет товаров, на которые предусмотрены разные ставки НДС. Как в таком случае составляется счет-фактура на аванс? Когда выписывается документ, нужно соблюдать условия договора. Если данные позволяют разделить объемы товаров по разным ставкам, их нужно выделить в счете отдельными позициями. Или выписать фактуру с обобщенным наименованием и указать большую ставку.

    Договором могут быть предусмотрены разные сроки поставки. Когда выписываются счета-фактуры на аванс, не нужно разбивать сумму на несколько позиций.

    Пример

    АО 2 марта получило аванс в сумме 12.9 тыс. руб. Через два дня бухгалтер выписал счет в двух экземплярах. Один зарегистрировал в книге продаж, второй отправил покупателю. Реализация товара произошла 23 апреля на сумму выписанного счета 12,9 тыс. руб. (НДС – 196,80 руб.). В день отгрузки бухгалтер зарегистрировал новый счет в книге продаж, а предыдущий – в книге покупок.

    Непрерывные поставки

    Некоторые предприятия, например, телекоммуникационные, работают на условиях предоплаты. Когда выписываются счета-фактуры на аванс такими организациями? В конце расчетного периода на сумму поступивших оплат за вычетом стоимости предоставленных услуг. Если отгрузка осуществляется в течение 5 дней после оплаты, то фактура выставляется на реализацию.

    Исключения

    Обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс? Нет. Счет не выставляется, если:

    • период изготовления товаров превышает полгода;
    • товары не облагаются НДС или ставка нулевая.

    Счет-фактура на аванс выписывается в течение какого времени? Не позднее 5 дней с момента получения аванса. Если оплата и отгрузка осуществляются в один и тот же квартал, то фактуру можно не выписывать, так как оплата не признается авансом. Эта трактовка ФАС вызывает противоречия у ФНС. Согласно ст. 168 НК РФ, счет-фактура на аванс выписывается независимо от срока отгрузки товаров. Поскольку трактовка решений не одинакова, то споры по этому вопросу чаще всего решаются через суд.

    Документооборот

    Если аванс и отгрузка имели место в одном квартале, то в декларации нужно указать:

    • дважды налоговую базу: на сумму предоплаты и стоимости реализации;
    • один раз налоговый вычет с поступивших денег.

    Пример

    Организация в начале года заключила договор на оказание услуг связи. По условиям сделки покупатель сначала должен перечислить аванс. Разница между поступившей суммой и стоимостью оказанных услуг засчитывается в счет будущих авансов. По мере реализации НДС с авансом принимается к вычету. В таблице ниже представлено движение средств. Рассмотрим детальнее, когда выписываются счета-фактуры на аванс.

    Стоимость услуг, тыс. руб.

    31 января в книге продаж было зарегистрировано:

    фактура на стоимость реализации – 0,9 тыс. руб.;

    счет на аванс в сумме 1 — 0,9 = 0,1 тыс. руб.

    28 февраля было зарегистрировано в книге продаж:

    фактура на стоимость реализации – 02.5 тыс. руб.;

    счет на аванс в сумме (2.7 + 1) — (2,5 + 0,9) = 0,3 тыс. руб.

    В книге покупок был зарегистрирован аванс на 100 руб.

    31 марта в книге продаж регистрируется фактура на 1 тыс. руб. и счет за аванс за февраль в сумме (0,8 + 2,7 + 1) — (1 + 2.5 + 0.9) = 0,2 тыс. руб.

    Возврат средств

    Выписывается ли счет-фактура на аванс, если часть средств нужно вернуть покупателю? Да. Но в случае изменения условий поставки продавец должен принять к вычету НДС, перечисленный в бюджет, и отразить в БУ все корректировки. На сумму возвращаемой части средств новый счет не оформляется. Но чтобы обосновать вычет, на ранее выставленном документе в книге покупок нужно сделать пометку «Возврат» и указать реквизиты платежки. Срок регистрации ограничен одним годом.

    Может возникнуть ситуация, когда после изменения условий сумма предоплаты будет превышать новую стоимость услуг. Например, если покупатель отказался от части товаров или поменял их на более дешевые. Неотработанную часть оплаты можно зачислить в счет будущих поставок или вернуть покупателю. При этом к вычету предъявляется сумма в виде разницы между авансом и договорной стоимостью.

    Пример

    АО в первом квартале получило полную предоплату товаров на сумму 35,4 тыс. руб. (ставка НДС – 18 %). В этом же периоде бухгалтер выписал и зарегистрировал счет на сумму аванса, начислил 5,4 тыс. НДС. В апреле средства были перечислены в бюджет.

    Во II квартале предприятие подписало допсоглашение, по которому покупатель отказывается от первого заказа и меняет товар на тот, который облагается 10 % НДС. Стоимость такой поставки составляет 29,7 тыс. руб. Полученный ранее аванс частично перечисляется в счет будущих поставок и возвращается покупателю.

    Разница в суммах составляет 5,7 тыс. руб. Эти средства перечислены покупателю. Излишне уплаченную сумму НДС (869 руб.) продавец предъявляет к вычету во II квартале. В книге продаж регистрируется фактура на аванс в сумме 5,7 тыс. руб. с пометкой «Частичный возврат».

    Во II квартале организация отгрузила всю партию товаров. Бухгалтер выставил и зарегистрировал счет на сумму 29,7 тыс. руб. Фактура на остаток аванса заносится в книгу покупок на сумму 29,7 тыс. руб., а НДС (4531 руб.) принимается к вычету.

    Как продавец зарегистрирует фактуру?

    В книге продаж заполняются все графы, кроме 14, 16 и 19. В момент отгрузки в счет полученной оплаты сумму НДС можно предъявить к вычету полностью, если аванс уже отработан, или только часть с предоплаты. При отгрузке товаров счет на сумму реализации вписывается в книгу продаж. Но товар может отгружаться несколькими партиями. Для каждой может быть предусмотрен счет-фактура и аванс. Два счета-фактуры выписываются по общим правилам, то есть если отгрузка и оплата осуществлялись в разных налоговых периодах.

    При заполнении книги покупок стоимость товара в графе 15 должна соответствовать той, которая указана в пункте 9, независимо от того, на какую сумму товар по факту отгружен.

    Графа 7 книги покупок заполняется, если:

    • ввозится импортный товаров, налог взимается на таможне;
    • оплачиваются командировочные расходы;
    • возвращается неотработанный аванс.

    Право принимать налог к вычету не зависит от оплаты. Поэтому реквизиты платежки на аванс в графу 7 переносить не нужно.

    Пример

    Продавец получил аванс в сумме 59 тыс. руб. (НДС – 9 тыс. руб.). Первая отгрузка прошла на сумму 50 тыс. руб. Эта же сумма отображается в графе 9 счета. Но при регистрации документа в графе 15 указывается полная сумма аванса (59 тыс. руб.), а в графе 16 – НДС к вычету (7627,12 руб.). При отгрузке следующей партии на 9 тыс. руб. в графе 15 снова указывается вся сумма аванса (59 тыс. руб.), а в графе 16 – 1372,88 руб. НДС.

    Как покупатель регистрирует фактуру?

    Получив счет на перечисленный аванс, покупатель может принять НДС к вычету. Это право возникает также после оприходования ценностей. Но на этот раз сумма НДС должна соответствовать той, что указана в счете. Сам документ должен быть внесен в книгу покупок. Чтобы избежать двойного уменьшения базы, вычет по авансу нужно восстановить в полном объеме, если стоимость полученных товаров равна сумме предоплаты, или частично.

    Чтобы восстановить принятый НДС, нужно счет зарегистрировать в книге продаж в таком же порядке, как и фактуры на отгрузку. Но код вида операции должен быть 21. Стоимость товаров из графы 13б книги должна соответствовать цифре, указанной в пункте 9 фактуры.

    Пример 1

    Когда выписываются счета фактуры на аванс, покупатель регистрирует операцию на 59 тыс. руб. Первая отгрузка прошла на 50 тыс. руб. Эта же сумма указывается в фактуре на реализацию и в книге покупок. Сразу восстанавливается часть НДС, принятая к вычету с аванса: в графе 13б – 50 тыс. руб., в графе 17 – 7627,12 руб. После получения второй партии в книге продаж указывается, соответственно, 9 тыс. руб. и 1372,88 руб.

    Пример 2

    ООО перечислило аванс АО 2 марта в сумме 100 тыс. руб. (НДС 18 %) и в тот же день получило фактуру на аналогичную сумму. Счет был зарегистрирован в книге покупок. Затем 23 марта были оказаны услуги в счет аванса на сумму 50 тыс. руб. (НДС 18 %). На эту операцию также был выставлен и зарегистрирован счет. После этого фактуру на аванс продавец регистрирует с указанием суммы НДС (7627,12 руб.) в книге продаж. Так восстанавливается часть налога, принятая к вычету по авансу.

    Вывод

    В НК сказано, что счет выставляется в течение 5 дней с момента получения денег. Но если поступление средств и отгрузка прошли в одном налоговом периоде, то база для расчета НДС искажена не будет. То есть документ можно не выписывать. Плюс такой схемы в том, что покупатель может принять НДС к вычету и закрыть квартал. Но такая схема вызывает массу споров с налоговой. И отстаивать свои права приходится в суде. Чтобы избежать проблем, можно выставлять счет на каждую поставку, а распечатывать его по требованию контрагента. Так и налоговая не будет предъявлять претензий, и покупатели смогут всегда принять НДС к вычету. Но такая схема добавит много бумажной работы бухгалтеру.

    Похожих постов не найдено

    Комментариев нет, будьте первым кто его оставит