Авансовый счет фактура правила зачета, авансовый счет фактура правила зачета

Содержание
  1. Авансовый счет фактура правила зачета. Учет счетов - фактур при получении авансов. Составляем авансовый счет-фактуру
  2. Счет-фактура на аванс
  3. Как оформить счет-фактуру на аванс
  4. Нумерация счетов-фактур на аванс
  5. Что нужно делать после того, как получили счет-фактуру на аванс от поставщика? Правила регистрации АСФ
  6. Действия после того, как получили АСФ от поставщика
  7. В каких отчетных документах фиксируется?
  8. Варианты регистрации
  9. В ручном режиме
  10. Автоматически
  11. Какие проводки соответствуют выданному документу?
  12. Видео по теме
  13. Счет-фактура на аванс: как заполнить, каковы требования? Образец
  14. Когда выписывается авансовый счет-фактура
  15. Правила выписки счета-фактуры на аванс
  16. Какие бывают ошибки
  17. Что грозит за нарушения
  18. Позиция судов
  19. Как заполнить счет-фактуру на аванс
  20. Когда выставляется счет-фактура на аванс
  21. Содержание
  22. Счет фактура на аванс

Авансовый счет фактура правила зачета. Учет счетов — фактур при получении авансов. Составляем авансовый счет-фактуру

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.

Через несколько недель вы получите письмо обратно информацию из налоговой инспекции, в котором новый налоговый кодекс включен для выставления счета. Таким образом, они полностью покрыты в налоговую инспекцию и может полностью сосредоточиться на своем бизнесе в настоящее время.

Тем не менее, даже для авансовых платежей налогообложение основано на фактическом принципе, что означает, что НДС взимается в период предварительного уведомления, в котором подрядчик получил первоначальный взнос. После того, как производительность будет завершена, будет подготовлен окончательный счет-фактура, а суммы предоплаты и суммы налога на продажу будут вычтены из общей суммы счета-фактуры.

Счет-фактура на аванс

О том, когда счета-фактуры на аванс обязательно выставлять, мы рассказывали в . В этом материале напомним, как вести нумерацию «авансовых» счетов-фактур, какие реквизиты заполнять и где регистрировать покупателю счет-фактуру на аванс от поставщика.

Как оформить счет-фактуру на аванс

Счет-фактура на аванс в 2017 году должен содержать следующие обязательные реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

Книга с заранее оплаченными платежами

Мы взимаем скидку в размере € 000 плюс 19% НДС € 280, всего €. Клиент перечисляет сумму на наш банковский счет. Банк € 280 на авансовые платежи, полученные от € 000 до € 18200 руб. Объяснение: Услуга еще не полностью выполнена, поэтому у нас есть ответственность перед клиентом.

По завершении поставки товара мы делаем следующий окончательный счет. Объяснение: Общее требование к клиенту регистрируется. После выполнения поставки мы больше не несем ответственности перед клиентом и оплатим полученные авансовые платежи. Полученные авансы € 000 Налог с продаж € 280 Дебиторская задолженность € 280.

  • порядковый номер и дату составления счета-фактуры;
  • наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;
  • номер платежно-расчетного документа;
  • наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг);
  • наименование валюты;
  • сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • налоговую ставку;
  • сумму НДС, предъявляемую покупателю товаров (работ, услуг).

Правила заполнения счета-фактуры утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 .

Проводка авансовых платежей

Объяснение: Полученные авансовые платежи исправляются, и в то же время требование к клиенту уменьшается на сумму депозита. Банк € 420 к дебиторской задолженности € 420. Объяснение: Таким образом, наша претензия к клиенту сбалансирована. Мы получаем скидку в размере 10 000 евро плюс НДС в размере 280 евро, всего € Мы переводим сумму на банковский счет поставщика. Авансовые платежи € 0 руб НДС € 280 в банк € 280.

Объяснение: Мы еще не получили товар. Это приводит к претензии к поставщику. Мы получим окончательный счет-фактуру поставщика после завершения поставки и забронируем следующее. Входящий налог на добавленную стоимость 700 евро к обязательствам 700 евро.

Нумерация счетов-фактур на аванс

Порядковый номер счета-фактуры — обязательный реквизит. При этом конкретные правила нумерации действующие нормативные акты не предусматривают. Это значит, что особенности ведения нумерации счетов-фактур, в том числе авансовых, налогоплательщик может установить самостоятельно и закрепить их в своей Учетной политике для целей НДС.

При доставке у нас больше нет требования к поставщику и решить авансовый платеж. Обязательства € 0 руб Налог на вход € 280 на авансовые платежи в размере € 280. Мы переведем оставшуюся сумму. Кто должен платить за радио и телевидение и почему? Компьютер считается принимающим устройством?

Здесь вы найдете вопросы и ответы, связанные с тарифами на радио и телевидение.

  • Мы приняли это решение.
  • На данный момент для вас, как клиента, ничего не меняется.
  • Вам не нужно ничего делать.
  • В настоящее время у нас нет дополнительной информации.

Новый закон о радио и телевидении.

В то же время, нумерация счетов-фактур должна быть последовательной (по возрастанию), без пропусков. Номер счета-фактуры может содержать не только цифры, но и цифры с буквами (к примеру, к номеру авансовых счетов-фактур добавляется буква А). Период, по истечении которого нумерация обнуляется, также устанавливается организацией: это может быть как год, так и более короткий промежуток времени (к примеру, месяц).

Счета-фактуры будут отправляться всем домашним хозяйствам, зарегистрированным в реестре резидентов. Счет будет отправлен им Федеральной налоговой администрацией. Тем не менее, изменения, вероятно, не будут применяться до тех пор, пока счет, который мы вам отправили, не будет правильным, и мы просим вас сделать это. Поддержание информированности общественности о расходах на радио и телевидение является частью нашего мандата. Новый закон о радио и телевидении предусматривает переходный период, в течение которого можно будет отказаться от подписки, если нет устройства для просмотра радио или телевидения. Однако новый закон вряд ли будет применен до тех пор, пока после этого не удастся отказаться от подписки в течение переходного периода, который продлится пять лет.

  • Что меняется с новым законом по радио и телевидению?
  • Вам больше не нужно будет регистрировать или сообщать свой новый адрес.
  • Поскольку каждый будет платить, сумма на семью падает.
  • По данным Федерального совета, это увеличится примерно до 400 франков.

Приемное устройство, способ распределения, вспомогательные расходы.

Г.Л. Малахова
Главный бухгалтер издательского обЪединения «Аванта+»

Здравствуйте, уважаемая редакция!
Хочу рассказать вам о своем методе учета счетов-фактур при поступлении авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Надеюсь, что этот метод пригодится моим коллегам-бухгалтерам.
Для бухгалтера счет-фактура является очень важным документом. Он служит основанием для принятия покупателем предЪявленных ему сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном статьями 171, 172, 176 НК РФ. Согласно положениям пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ продавец обязан выставить счет-фактуру покупателю не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), при их реализации. Положения кодекса не требуют выставлять счет-фактуру при получении аванса от покупателя. Однако такое требование установлено пунктом 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ. Продавец обязан составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж при получении аванса от покупателя товаров (работ, услуг).Для чего и для кого должен составляться этот счет-фактура? Продавцу для того, чтобы начислить НДС с полученных от покупателей авансов и отразить это событие в книге продаж, выписанный им же счет-фактура не очень-то и нужен. По сути, получение аванса от покупателя продажей не является, а логично было бы отражать в книге продаж действительно продажи, то есть суммы реализации и начисленный с них НДС.Покупателю этот счет-фактура тем более ни к чему, он не подлежит регистрации в книге покупок и не дает права на вычет по налогу. Позже, при приобретении покупателем товара (работы, услуги), в течение пяти дней с момента отгрузки продавец предЪявит ему счет-фактуру, необходимый для отражения в соответствующем журнале и книге покупок для получения полагающегося вычета. В свою очередь продавец после отгрузки товара (работы, услуги) должен отразить счет-фактуру, ранее составленный на полученный аванс, в своей книге покупок в соответствии с пунктом 13 вышеупомянутых Правил. И это требование еще больше удивляет. Логично было бы отражать в книге покупок именно суммы «покупок» и НДС, предЪявленный нам и уплаченный при покупке нашим продавцам. Не имеют отношения к нашим «покупкам» суммы налога на добавленную стоимость, которые мы (будучи в процессе своей деятельности не только покупателем, но и продавцом), предЪявляем нашим покупателям и получаем от них вместе с авансами в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг).Тем не менее, такие правила учета счетов-фактур, составленных при получении аванса, установлены Постановлением Правительства N 575 от 27.07.2002 и действуют с 30.07.2002.После какой даты и в течении какого времени должен составляться счет-фактура, на полученный от покупателя аванс? Конкретного ответа на поставленный вопрос в нормативных актах нет. Традиционная схема учета предполагает начисление НДС на сумму авансов сразу же при их получении. При этом бухгалтер выписывает счет-фактуру на полученную сумму аванса и регистрирует его в книге продаж. Такой подход не вызывает особых затруднений, когда организации в течение налогового периода получают авансы всего несколько раз. Если же таких платежей десятки или сотни и часть товаров (работ, услуг) отгружается в том же налоговом периоде, а часть — в следующих, то требуемый Правилами порядок учета счетов-фактур становится неоправданно усложненным. Ведь по операциям, по которым в одном налоговом периоде происходит и поступление денежных средств (аванса) и отгрузка товара (работ, услуг) достаточно было бы составить счет-фактуру только на отгрузку.На мой взгляд, порядок учета сумм авансов и счетов-фактур в реально работающей организации с большим количеством операций может быть следующим. В течение налогового периода бухгалтер отражает поступление авансов по банковским выпискам проводками: Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»- получен аванс от покупателя «А» по договору N 1, в том числе НДС 20%.На счете 62 субсчет «Авансы полученные» необходимо организовать аналитический учет, который включает следующие аналитические признаки (справочники):- контрагент (реквизиты контрагента, номер договора и т.д.);- виды расчетов с покупателями (за товары, облагаемые по ставке 20%, за товары, облагаемые по ставке 10%, за услуги, не облагаемые НДС и т.д.).Замечу, что при получении аванса НДС я не начисляю. Применять такой подход позволяет Налоговый кодекс РФ, так как момент увеличения налоговой базы на суммы авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) кодексом не регламентирован. При том пункт 4 статьи 166 НК РФ устанавливает, что общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода. Поэтому увеличить на суммы авансов налоговую базу в соответствии со статьей 162 НК РФ можно по окончании налогового периода, при исчислении общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. В этом случае, если отгрузка товара (работы, услуги) произошла в том же налоговом периоде, что и получение аванса, то на конец этого периода полученная сумма аванса будет зачтена. На нее не нужно будет начислять налог, который впоследствии потребуется принимать к вычету. Такой подход, на мой взгляд, не противоречит требованиям кодекса. По окончании налогового периода необходимо проанализировать состояние счета 62 субсчет «Авансы полученные», точнее, кредитовое сальдо по этому счету с учетом аналитики. Для этого можно использовать различные бухгалтерские отчеты — оборотно-сальдовую ведомость, карточку счета и т.д., все зависит от организации учета. Анализ можно проводить визуально или автоматически, с помощью настроенных процедур в бухгалтерских программах.По суммам, включенным в кредитовое сальдо этого счета, выполняется блок проводок по начислению НДС следующего вида:Дебет 62 субсчет «НДС с авансов от покупателей» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»- начислен НДС по ставке 20 % на сумму аванса, полученного от покупателя «А» по договору N 1;Дебет 62 субсчет «НДС с авансов от покупателей» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»- начислен НДС по ставке 10 % на сумму аванса, полученного от покупателя «Б» по договору N 99.Полученные продавцом авансы учитываются в соответствии с Планом счетов на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Для этих целей использован субсчет «Авансы полученные». Так как одним из свойств авансовых платежей является свойство возвратности, то суммы полученных авансов учитываются на субсчете «Авансы полученные» в полном размере. А для начисления налога на добавленную стоимость с авансов мы используем на счете 62 субсчет «НДС с авансов от покупателей». Для этих целей можно также открыть субсчет с аналогичным названием и на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Понятно, что если товар уже отгружен в этом налоговом периоде, то сумма аванса будет списана со счета 62 субсчет «Авансы полученные» и по ней не нужно будет начислять НДС.По авансам, по которым налог был начислен, следует выписать счета-фактуры и зарегистрировать их, как того требуют Правила, в книгу продаж. Эти суммы налога будут включены в строки 270 и (или) 280 Налоговой декларации. В установленный статьей 174 НК РФ срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, организация должна уплатить налог по этой декларации.Следовательно, организация может принять к вычету суммы налога по отгруженным товарам. Для этого на конец следующего налогового периода начисленные ранее проводки сторнируются (делаются обратные проводки) и начисляются суммы налога, исходя из нового состояния счета 62 субсчет «Авансы полученные». Эту процедуру также легко автоматизировать в бухгалтерской программе. Зарегистрированные ранее в книге продаж счета-фактуры необходимо теперь зарегистрировать в книге покупок. Принятые к вычету суммы налога отражаются в новой Налоговой декларации по НДС по строке 400. Пример ОАО «Былина» уплачивает НДС ежемесячно. На начало августа 2002 года в бухгалтерском учете полученные авансы не числились.В течение августа общество получило следующие авансы:- от покупателя «А» 100 000 руб. без НДС;- от покупателя «А» 240 000 руб., включая НДС по ставке 20%;- от покупателя «Б» 110 000 руб., включая НДС по ставке 10%;- от покупателя «Б» 220 000 руб., включая НДС по ставке 10%;- от покупателя «В» 480 000 руб., включая НДС по ставке 20%.В течение августа ОАО «Былина» отгрузила покупателю «А» товар на сумму 240 000 руб., включая НДС 40 000 руб. По состоянию на 31 августа 2002 года на счете 62 субсчет «Авансы полученные» отражены следующие суммы»:

Покупатель
Сумма аванса, руб.
Ставка налога, %
Сумма НДС, руб.
«А»
100 000

0
«Б»
110 000
10
10 000 руб.
«Б»
220 000
10
20 000 руб.
«В»
480 000
20
80 000 руб.

Любой, кто владеет устройством для прослушивания радио или просмотра телевизора, обязан регистрировать и платить роялти независимо от того, как часто эти устройства используются для захвата программ. Также важны тип устройства, тип приема и количество людей, которые слушают или смотрят программы в соответствующем домохозяйстве. Любое устройство, которое позволяет слушать радио или смотреть телевизор.

  • Кто должен платить за радио и телевидение?
  • В доме также есть место для отдыха.
  • Если вы арендуете его, вы должны сообщить об этом отдельно.

Если вы можете слушать радио через ваш компьютер, планшет или мобильный телефон, вы должны зарегистрироваться для приема радиопрограмм.

В учете следует сделать следующие проводки по начислению налога: Дебет 62 субсчет «НДС с авансов от покупателей» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»- 10 000 руб. — начислен НДС по ставке 10 % на суммы аванса, полученные от покупателя «Б» по договору N 103;Дебет 62 субсчет «НДС с авансов от покупателей» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»- 20 000 руб. — начислен НДС по ставке 10 % на суммы аванса, полученные от покупателя «Б» по договору N 203;Дебет 62 субсчет «НДС с авансов от покупателей» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»- 80 000 руб. — начислен НДС по ставке 20 % на сумму аванса, полученного от покупателя «В» по договору N 990.На суммы полученных авансов, отраженных по счету на конец августа (100 000 руб., 110 000 руб., 220 000 руб., 480 000 руб.) необходимо выписать счета-фактуры и зарегистрировать их в книге продаж. Сумма аванса в размере 330 000 руб. (110 000 + 220 000) будет отражена в Налоговой декларации за август по строке 280 (графа 4), а сумма 480 000 руб. — по строке 270 (графа 4).В сентябре 2002 года ОАО «Былина» уплатила налог в установленном порядке. В течение сентября был полностью отгружен товар покупателям «А» и «Б». В бухгалтерском учете были отражены операции по реализации и зачету полученных сумм аванса (100 000 руб., 110 000 руб. и 220 000 руб.). Так как исчисленные в предыдущем налоговом периоде суммы налога уже уплачены, то их можно принять к вычету. В учете делаются «обратные» начислению проводки:Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 субсчет «НДС с авансов от покупателей»- 10 000 руб. — принят к вычету налог, начисленный с аванса, полученного от покупателя «Б» по договору N 103;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 субсчет «НДС с авансов от покупателей»- 20 000 руб. — принят к вычету налог, начисленный с аванса, полученного от покупателя «Б» по договору N 203.Счета-фактуры с суммами авансов, по которым прошла отгрузка в сентябрељ (110 000 руб., 220 000 руб., а также 100 000 руб. для реализации без НДС), необходимо зарегистрировать в книге покупок. Сумму налога в размере 30 000 руб. (10 000 + 20 000), принятую к вычету, необходимо отразить по строке 400 Налоговой декларации за сентябрь 2002 года.Кроме того, в сентябре был получен аванс от покупателя «Д» на сумму 600 000 руб., включая НДС по ставке 20%. Таким образом, сальдо по счету 62 субсчет «Авансы полученные» по состоянию на конец сентября 2002 года выглядит следующим образом:

Если вы можете смотреть телевизор на своем компьютере, планшете или мобильном телефоне, и у вас есть учетная запись доступа с провайдером интернет-телевидения, вы должны зарегистрироваться на телевизионных программ. Да, если вы еще не зарегистрированы для обычного радио.

Плата, взимаемая арендодателем, обычно включает стоимость подключения к проводной сети. Вы платите комиссию за радио и телевидение Конфедерации в соответствии с Федеральным законом о радио и телевидении. Гонорары используются для финансирования радио и телевидения во всех регионах страны.

Покупатель
Сумма аванса, руб.
Ставка налога, %
Сумма НДС, руб.
«В»
480 000
20
80 000 руб.
«Д»
600 000
20
100 000 руб.

По авансу, полученному от покупателя «В» налог уже начислен в августе, поэтому в учете делается только одна проводка:Дебет 62 субсчет «НДС с авансов от покупателей» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»- 100 000 руб. — начислен НДС по ставке 20 % на сумму аванса, полученного от покупателя «Д» по договору N 777.*Конец примера*По предлагаемой мною схеме учета авансов полученных можно сделать три добавления. Во-первых, при ведении бухгалтерского учета с помощью компьютерных программ вместо «обратных» проводок по вычетам налога технологичнее делать сторнирование.Во-вторых, процесс начисления и вычета налогов можно сделать еще технологичнее, если в конце налогового периода сторнировать все проводки по начислению налога с авансов, полученных в предыдущем налоговом периоде. После этого можно начислять налог с авансов по состоянию счета 62 субсчет «Авансы полученные» на конец налогового периода. Если по какой-либо сумме аванса отгрузка в последнем налоговом периоде еще не прошла, то излишне сторнированная проводка будет опять восстановлена. В третьих, если организация уплатит налог с опозданием срока (20 сентября), но до окончания налогового периода (30 сентября), то организация сможет принять к вычету уплаченный налог.

Плата за радио и телевидение используется для финансирования радио и телевидения во всех регионах страны. Да, потому что плата за радио и телевидение используется для финансирования радио и телевидения во всех регионах страны. Они связаны с Конфедерацией, независимо от того, как вы получаете свои программы.

Личные ситуации — удаление, разделение, еженедельное пребывание, смерть. Для этого вам потребуется номер вашего клиента, который указывается в каждом счете. Если вы переезжаете в соседнюю комнату с людьми, которые уже платят плату за радио и телевидение, вы можете отказаться от подписки. Плата за радио и телевидение оплачивается только один раз за каждое домашнее хозяйство. Поэтому одна из сторон будущего общего домохозяйства может отказаться от подписки, отправив ее нам в письменной форме и вовремя. Обязательство выплатить гонорары заканчивается в последний день месяца, в который мы получили ваше сообщение. Федеральный закон о радио и телевидении не предусматривает ретроактивного исключения из списка. Каково обязательство выплачивать роялти, когда вы живете в соседнем номере? Плата за радио и телевидение оплачивается за каждое домашнее хозяйство, а не за устройство. Это справедливо и для соседей по комнате. Другими словами, лицо в домохозяйстве регистрирует и получает счет-фактуру. Другие лица, проживающие в этом доме, будут указаны как соседи по номеру. Пожалуйста, сообщите нам в письменной форме и своевременно о любых изменениях в составе вашей квартиры. Если вы переезжаете в домашнее хозяйство, где оплата за регистрацию уже оплачена, зарегистрируйтесь у нас и не оплачивайте счета, которые не установлены на ваше имя.

  • Пожалуйста, предоставьте нам новый адрес.
  • Самый простой способ — сделать это онлайн, нажав здесь.

Если домохозяйство продолжает существовать, и все еще есть готовые к принятию подразделения, расходы на радио и телевидение остаются в силе.

Что нужно делать после того, как получили счет-фактуру на аванс от поставщика? Правила регистрации АСФ

После перечисления предоплаты покупатель (за очень редким исключением) получает на руки соответствующий авансовый счет, который необходимо зарегистрировать.

Как проводить, отразить и как учитывать авансовый счет-фактуру, выданный поставщиком, а также чему уделить внимание при заполнении его в электронном виде, и в каких ситуациях этот счет не требуется, рассмотрим ниже в настоящей статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

Действия после того, как получили АСФ от поставщика

Счет-фактуру на аванс, полученный покупателем, необходимо зарегистрировать в установленном порядке (подробно о том, что такое авансовая счет-фактура и для чего нужна, читайте тут, а из этой статьи вы узнаете, в каких случаях выписывается и каковы сроки выдачи этого документа). Для этого надлежит оформить его в книгу покупок, где и следует отметить надлежащие сведения о счете.

В случае же работы с документами в электронном виде зарегистрировать счет можно с помощью соответствующих программ. Выполнить это можно как вручную, так и в автоматизированном режиме.

Затем, по окончании текущего периода, в котором был составлен документ, его непременно следует подать в местную инспекцию для его регистрации и возможности реализации прав на необходимые вычеты. Никаких других действий с выданными авансовыми счетами, выполнять не требуется.

Когда продавец получает деньги от клиента, то должен сделать следующее:

  1. Вычесть из полученной суммы НДС и сделать проводку по начислению к оплате (примеры проводок ниже).
  2. Подготовить с/ф за 5 дней (о том, как правильно заполнить АСФ и в какой срок, можно узнать здесь, а как использовать индексы и префиксы для нумерации различных типов счетов-фактур мы рассказывали тут).
  3. Регистрировать этот счёт в книге продаж в том квартале, когда получает деньги.
  4. В день фактической отгрузки выставить с/ф ещё раз в счёт принятого раньше аванса.
  5. Отправить к оплате начисленный ранее за отгрузку НДС.
  6. А НДС, подсчитанный при получении суммы на предоплату, отправить к вычету.
  7. Зарегистрировать авансовый счёт-фактуру в соответствующей книге покупок.

Покупателю же необходимо:

  • принять к вычету НДС, отмеченный в авансовом счёте-фактуре, принятом от поставщика;
  • выделить НДС по принятым ТМЦ в счёт раньше выполненной оплаты и отправить к вычету;
  • произвести восстановление авансового налога.

В каких отчетных документах фиксируется?

Для этой цели, как уже было сказано, используются книги покупок/продаж, находящиеся у покупателя и поставщика.

Также вместо использования книг допускается регистрация счетов и с помощью электронных программ (к примеру, 1C). Как отражать поступление данных документов, будет рассказано ниже.

При этом, независимо от того, каким способом выполняется оформление счетов, срок их регистрации не должен превышать пяти дней с момента поступления (в некоторых случаях, определяемых законом – в течение месяца).

Варианты регистрации

При оформлении счета в программе 1C существует несколько способов его регистрации.

  1. Регистрировать всегда при получении аванса. При выборе такого варианта все полученные авансовые счета будут регистрироваться автоматически по каждой начисленной сумме, за исключением авансов, которые были зачтены в день поступления.
  2. Не регистрировать зачтенные в течение 5 дней. В этом случае счета будут созданы только на те суммы, которые не были зачтены в пятидневный срок с момента поступления. Этот метод помогает реализовать заложенное в налоговом кодексе требование о регистрации счетов в течение 5 дней (статья 168).
  3. Зачтенные до конца месяца суммы не регистрируются. Данный вариант регистрации подойдет далеко не для всех случаев (иначе можно получить штраф за несвоевременную регистрацию).

Выбирать его нужно только в тех ситуациях, когда поставки товаров либо услуги происходят непрерывно в отношении одного и того же лица.

Он подойдет при авансовой оплате услуг интернет-доступа, связи, электричества, а также в других подобных этим ситуациях.

Например, услуги интернет-провайдера были оплачены авансом за июль. В такой ситуации авансовый счет потребуется оформить не позднее 5 июля того же года.
Не регистрировать счета, зачтенные до конца налогового периода. Использование этого пункта довольно спорно и может вызвать разногласия с налоговыми органами. Применять его следует лишь тем компаниям, которые готовы отстаивать свою позицию.

Возможность выбрать этот вариант вызвана следующим: существует мнение, что наименование «авансовый платеж» не должно относиться платежам, начисляемым в том же периоде, в котором происходит и отгрузка, поскольку тогда они не соответствуют самому понятию «авансовый».

А раз так, то и составлять авансовые счета по текущему периоду не нужно. Правда, следует еще раз сказать, что при выборе такого варианта споры с налоговой службой будут обеспечены.

  • Вовсе не регистрировать поступающие платежи в качестве авансовых. Подходит он только для организаций, обозначенных в Налоговом Кодексе в статье 167. К ним относятся компании, имеющие длительный производственный цикл конечной продукции, превышающий срок в 6 месяцев.
  • В ручном режиме

    Существует два основных способа регистрации АСФ в программе 1C. Первый из них – ручной метод. Он подойдет в случае, когда приходится регистрировать не очень большое количество счетов. Инструкция:

    1. Для того, чтобы оформить документ таким образом, необходимо в разделе документы на аванс выбрать кнопку: создать на основании. Из появившихся вариантов выбрать «счет-фактура выданный».
    2. После того, как этот пункт выбран, появится отдельное окно счета.
    3. За этим нужно будет только проверить правильность заполнения всех данных и нажать на значок «провести», после чего оформление документа будет завершено.

    Автоматически

    В ситуации, когда поступающих счетов очень много, регистрировать их в ручном режиме становится не слишком удобно и отнимает много времени. В этом случае лучше установить автоматическую регистрацию. Инструкция:

    1. Для этого необходимо зайти в подраздел «банки и кассы», где найти «счета на аванс». После выбора этого пункта появится окно, в котором и следует выбрать период, за который будет произведено формирование документов.
    2. Затем нужно нажать кнопку «заполнить» и выбрать все незарегистрированные счета. При этом список можно легко корректировать и по необходимости удалять ненужные либо дописывать новые документы.
    3. Когда все необходимые авансовые счета от поставщика будут выбраны, останется только нажать на кнопку «выполнить», после чего произойдет их обработка — так будут соблюдены все правила зачета АСФ.

    Какие проводки соответствуют выданному документу?

    При поступлении предоплаты формируется проводка, фиксирующая полученные средства на счету поставщика услуг (продавца). Затем, после того, как продавцом составлен и получен покупателем авансовый счет, происходит проводка готовых счетов при их регистрации.

    Это можно выполнять как с каждым счетом индивидуально, так и в общем автоматизированном режиме (как было объяснено ранее).

    У продавца проводки будут примерно такими:

    • дебет 51 Кредит 62ав – получены авансовые деньги от покупателя;
    • дебет 62ав. Кредит 68 – отмечено начисление добавленного налога, который выделяется из аванса;
    • дебет 62 Кредит 90.1 – отмечается доход от продажи ТМЦ на счёт аванса;
    • дебет 90.3 Кредит 68 – с реализационной операции начисляется НДС;
    • дебет 68 Кредит 62ав. – принимается к вычету авансовый НДС;
    • дебет 62ав. Кредит 62р. – засчитываются предоплаченные деньги.

    А в бухгалтерском учёте:

    • Деб. 60 ав. Кред. 51 – получение аванса.
    • Деб. 68 Кред. 60 ав – налог с предоплаты принимается на вычет.
    • Деб. 19 Кред. 60 р – выделяется налог согласно полученным ТМЦ.
    • Деб. 68 Кред. 19 – налог с поступлений принимается на вычет.
    • Деб. 60 ав Кред. 68 – авансовый НДС восстановлен.
    • Деб. 60 р Кред. 60 ав – засчитывается аванс.

    Как видно из содержания настоящей статьи, использование электронных программ для регистрации различных счетов (в том числе авансовых) является более предпочтительным. Оно позволяет хранить всю необходимую информацию в одном месте, а благодаря взаимосвязанности документов возможность допущения ошибки в них минимальна.

    Кроме этого, массовое автоматическое заполнение документов позволяет значительно экономить рабочее время.

    Видео по теме

    О том, как правильно регистрировать счет-фактуру на аванс, рассказано в этом видео:

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 938-47-92 (Москва)
    +7 (812) 467-38-62 (Санкт-Петербург)

    Счет-фактура на аванс: как заполнить, каковы требования? Образец

    Счет-фактура на аванс должен быть выписан в течение 5 дней после поступления предоплаты от покупателя — это единая позиция налоговых органов, подтвержденная решениями судов. И если бухгалтер эту норму проигнорирует и выпишет итоговый счет-фактуру в конце отчетного периода или же оформит налоговый документ лишь при отгрузке товара, то это грозит компании неприятностями.

    Когда выписывается авансовый счет-фактура

    В соответствии с Налоговым кодексом, счет-фактура служит правовым основанием по принятию покупателем заявленных сумм НДС к вычету. Форма для выписки счетов-фактур как по факту реализации, так и по моменту поступления предварительной оплаты в счет будущих поставок абсолютно одинакова. Она утверждена правительственным постановлением № 1137 от 26.12.2011 года.

    Счет-фактура должен быть выписан продавцом в течение пяти дней после наступлений одного из событий: отгрузки товара (передачи имущественных прав, услуг или работ) либо перечисления аванса покупателем. Это требование предусмотрено в статье 168 (пункт 3) НК.

    При этом в самом счете-фактуре должны быть заполнены все обязательные реквизиты, указанные в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК. Особенно важно обратить внимание на правильное заполнение строки 5 в форме налогового документа. В соответствии с правилами, утвержденными постановлением 1137, а также на основании третьего подпункта пункта 5.1 статьи 169 НК России в этой строке должны быть обязательно проставлены номер и дата платежного документа.

    В том случае, когда было произведено несколько частичных предоплат за один день, следует перечислить их все в счете-фактуре на аванс. Если же потом выписывается счет-фактура по факту отгрузки, то необходимо перечислить реквизиты всех платежно-расчетных документов по каждой сделанной в счет этой отгрузки оплате.

    Есть лишь одно исключение, когда в строке 5 формы счета- фактуры ставится прочерк: это производится тогда, когда авансовый платеж (полностью либо частично) был сделан в форме безденежных расчетов. Например, когда за товар была произведена оплата векселем.

    Бывают и такие ситуации, когда компания получает авансовые платежи за непрерывные поставки. К таким компаниям можно отнести любое телекоммуникационное предприятие, работающее на условиях предоплаты. В таком случае разрешается выписывать счет-фактуру на аванс в конце расчетного периода на сумму всех поступивших от заказчика оплат за вычетом стоимости фактически предоставленных услуг. Такое разъяснение было дано Минфином в письмах № 03-07-15/39 от 06.03.2009 и № 03-07-09/13 от 27.03.2009.

    Также имеется разъяснение этого же министерства о том, что если в течение пяти дней после поступления оплаты была произведена отгрузка, то счет-фактуру можно составить один раз — по факту поставки товара. Это разъяснение дважды давалось в письмах Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009 и № 03-07-14/99 от 12.10.2011. Но вот Федеральная налоговая служба в своем письме № КЕ-4-3/3790 от 10.03.2011 разъяснила, что так поступать нельзя. По мнению фискалов, счет-фактура на аванс должен быть выписан в любом случае, даже если в этот пятидневный срок после поступления предоплаты состоялась отгрузка.

    Налогоплательщикам же желательно придерживаться рекомендаций именно налоговой службы, чтобы избежать впоследствии процесса обжалования. Ведь это не только дополнительные затраты на судебные тяжбы, но и излишне потраченное время на оспаривание, которого можно избежать.

    Правила выписки счета-фактуры на аванс

    При поступлении оплаты от покупателя продавец в пятидневный срок выписывает и передает своему контрагенту счет-фактуру на полученный аванс. Об этом гласит статья 168 НК (пункт 3). Покупатель, в свою очередь, получает право на вычет в сумме НДС, указанного в счете-фактуре, с авансового платежа. Такое право предоставляется ему на основании ст. 171 НК (пункт 12).

    Следует заметить, что в Налоговом кодексе не предусмотрено исключений из правил в виде разрешения не выписывать счета-фактуры при получении частичной оплаты или аванса. Поэтому пятидневный срок по выписке этого налогового документа должен быть соблюден.

    Возможные исключения предусмотрены в правилах заполнения книги продаж. Эти правила утверждены правительственным постановлением 1137. Так, в третьем абзаце пункта 17 этого нормативного документа указано, что счета-фактуры на полученный аванс могут не выставляться, если:

    • предоплата произведена в счет будущей поставки продукции, если на ее изготовление требуется более полугода;
    • сделан авансовый платеж в счет операции, НДС по которой не уплачивается либо ставка налога равна 0%;
    • налогоплательщик использует право на освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС в соответствии со статьей 145 кодекса.

    Какие бывают ошибки

    Несмотря на четко прописанные в Кодексе правила касательно обязательства и срока выписки авансового счета-фактуры, налогоплательщики иногда игнорируют их. Так, достаточно большое число бухгалтеров не считают нужным выписывать счета-фактуры на аванс по каждому полученному предварительному платежу от покупателя.

    Одни подбивают общую сумму поступившей предоплаты, вычитают сумму отгрузки и если остается после этого аванс, то тогда выписывают счет-фактуру. Обычно делается это раз в квартал, ну и плюс выписывается счет-фактура по отгрузке. А другие вообще не выписывают авансовые счета-фактуры, если в этом же налоговом периоде произошла поставка товара или производилось оказание услуг (передача работ или имущественных прав).

    Но такие варианты ведения учета очень небезопасны. Ведь проверяющие, выходя на ревизию, в первую очередь как раз и проверяют, выписаны ли налоговые документы по поступившим авансам.

    Что грозит за нарушения

    При обнаружении такого нарушения во время проверки, когда уже нельзя подать уточнения к декларации и выписать исправленный счет-фактуру, налогоплательщикам остается только кусать локти. Ведь казалось бы, аванс все равно погашается отгрузкой в налоговом периоде — но не все так просто.

    Инспектор при обнаружении того, что на поступивший аванс не был выписан счет-фактура, просто доначисляет НДС. И так — по всем авансам за налоговый период. Но теперь налогоплательщик не может воспользоваться правом на вычет, так как не предъявил его (в декларации не заявлены такие вычеты по НДС).

    Кроме того, налоговая также оштрафует налогоплательщика за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Это предусмотрено статьей 120 НК. За такой проступок взыскивается штраф в размере 10 тысяч рублей, если правонарушение произошло в одном отчетном периоде. А если такие нарушения происходили чаще, то штраф возрастает до 30 тысяч рублей.

    Позиция судов

    В постановлении № 23/11 Президиума Высшего арбитражного суда России от 26.04.2011 говорится о том, что налогоплательщик должен заявить в декларации обо всех имеющихся у него правах на применение вычета НДС. При этом наличие всех подтверждающих право вычета по сумме НДС документов не заменяет их декларирования.

    В 2005 году Конституционный суд РФ в своем определении № 93-О указал на то, что обязательно заполнение всех обязательных реквизитов, указанных в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. В этом же определении указывается и на то, что налогоплательщик для подтверждения права на вычет должен представить лишь полноценный счет-фактуру, который содержит все необходимые сведения. Позиция Конституционного суда основана на желании пресечь ситуации, связанные с незаконным возмещением (зачетом или возвратом) НДС из бюджета.

    А вот 17 арбитражный апелляционный суд в своем постановлении от 23.08.2012 указал, что такой недостаток, как незаполнение строки 5 формы счета-фактуры (реквизиты расчетно-платежного документа), не может служить основанием для лишения покупателя права на вычет. Аналогичное постановление было вынесено и в декабре 2011 года в Московском округе федеральным арбитражным судом.

    Как заполнить счет-фактуру на аванс

    Авансовый счет-фактура заполняется точно так же, как и обычный на отгрузку. Все обязательные реквизиты перечислены в Налоговом кодексе в статье 169 (в частности в пункте 5.1). Так, обязательно нужно заполнить:

    • номер по порядку документа и дату его выписки (номер документа должен быть проставлен в хронологическом порядке вместе с аналогичными документами, которые выписываются по отгрузке);
    • реквизиты, в том числе налоговые номера продавца и покупателя;
    • номер и дата платежного документа. Речь идет о той платежке, на основании которой был получен продавцом авансовый платеж. Как уже говорилось ранее, если форма расчета была неденежная, то можно в этой строке проставить прочерк;
    • название (код) валюты, в которой был зачислен авансовый платеж.

    В строках 3 и 4 проставляются прочерки, в табличной части документа в первой графе указываются названия товаров (услуг, работ или имущественных прав), в счет последующей передачи которых была произведена предоплата. Наименования должны совпадать с теми, которые указаны в договоре. Если заявка на поставку формируется после перечисления аванса, то в счете-фактуре можно указать обобщенное название — например, «Запчасти». Для наглядности, чтобы сразу было понятно, что это авансовый документ, можно в первой графе указать в скобочках слово «аванс».

    Возможно также указать обобщенное наименование товарных позиций — например, «Аванс за оказание аудиторских услуг». О такой возможности прямо разъяснено в письме Минфина РФ от 26.07.2011 за № 03-07-09/22. Желательно в графе с наименованием товаров (услуг, работ) указать также и номер договора между покупателем и продавцом, по которому была произведена предварительная оплата.

    Далее в табличной части формы счета-фактуры следует указать ставку (графа 7) и сумму начисленного налога (графа 8), а также сумму авансового платежа (графа 9). Суммы указываются без округлений, в копейках и рублях. В иных строках и графах документа, перечисленных в пункте 4 правил заполнения счетов-фактур (приложение к постановлению № 1137), необходимо проставить прочерки.

    Авансовый счет-фактура подписывается теми же должностными лицами, что и обычный налоговый документ — руководителем и главным бухгалтером (либо уполномоченными по доверенности или приказу должностными лицами).

    Документ в бумажной форме может быть полностью выполнен на компьютере либо же частично заполнен от руки; при этом бланк может быть напечатан как на принтере, так и типографским способом (в том числе и с внесением некоторых данных).

    Когда выставляется счет-фактура на аванс

    Содержание

    Выставление счета-фактуры на аванс является обязательным для всех продаж товаров и услуг. Чтобы не допустить проблем с налоговыми органами, нужно это делать правильно и вовремя.

    При поставках продукции/услуг предусмотрено выставление следующих счетов-фактур:

    • на аванс;
    • при поставке продукции;
    • корректировочный (в случае изменения цены или объемов поставки).

    Когда выписывается счет-фактура на аванс?

    Если ваша компания получила предоплату за товары, будущие услуги при передаче имущественных прав, то это является основанием для выставления счета-фактуры на аванс.

    Независимо от того, в полной сумме предоплата поступила или частично, в распоряжении компании есть 5 дней для выставления авансового счета-фактуры. Если компания получает предоплаты за непрерывные поставки (например, компания поставляет телекоммуникационные услуги), то допускается формировать единственный счет-фактуру на аванс в конце расчетного периода.

    Этот документ важен для покупателя, так как он является основанием для возмещения НДС:

    1. В счете-фактуре должен быть обязательно выделен НДС отдельной строкой.
    2. При авансовых платежах базой для начисления НДС является сумма полученной предоплаты. Если предоплата получена за товары, которые облагаются разными ставками НДС, то необходимо составление отдельных счетов-фактур.
    3. Если сумму предоплаты невозможно разделить на разные товары, то в авансовом счете-фактуре допускается указать обобщенное название и расчетную ставку НДС 18/118.

    Законодательство требует обязательного выставления счета-фактуры на аванс, также в случае получения предоплаты в товарной форме или векселем.

    Не выставлять счет-фактуру можно в нескольких случаях:

    • получение предоплаты от компании, которая не является плательщиком НДС;
    • продажа товаров/услуг со ставкой НДС 0%;
    • получение предоплаты на поставку товаров с длительным сроком производства (больше 6 месяцев).

    Если за фактом получения предоплаты сразу (в срок до 5 дней) следует поставка товара, то разъяснения Минфина разрешают не выставлять счет-фактуру на аванс, но налоговые органы все равно требуют этого от предприятия, так как обязательства по оплате НДС в данном случае возникают быстрее.

    Налоговый учет при выставлении авансового счета-фактуры

    Налоговые правила гласят, что выставление счета-фактуры обязательно при каждом получении предоплаты. Несмотря на это многие бухгалтеры пренебрегают этим правилом и выставляют счет-фактуру на разницу между авансами и поставками продукции один раз в квартал. А если поставка продукции по уплаченной предоплате осуществляется в том же квартале, то счет-фактуру на аванс могут и не выставить.

    Если Налоговая служба в ходе проверки установит факты нарушений при выставлении счетов-фактур на аванс, то можно заплатить штраф от 10 до 40 тыс. руб. Также в компании возникнет обязательство по уплате НДС по авансам, счета-фактуры на которые не выставлены. Но правом на возмещение этого НДС невозможно будет воспользоваться, так как в декларации по НДС такие компенсации не были указаны.

    Счет-фактура на аванс: проводки

    Проводки компании-продавца при выставлении счета-фактуры по предоплате:

    1. Продавец при получении предоплаты сразу должен выделить НДС:

    • Дт51 Кт62 – зачисление предоплаты;
    • Дт62 Кт68 – НДС с предоплаты.

    2. Продавец готовит счет-фактуру на аванс (срок до 5 дней) и вносит данные в книгу продаж.

    3. Продавец отгружает товар покупателю, выставляет счет-фактуру на отгрузку (НДС к уплате) и фиксирует его в книге продаж, а авансовый счет-фактура (НДС к возмещению) фиксируется в книге покупок:

    • Дт62 Кт90.1 – выручка от продажи в счет аванса;
    • Дт90.3 Кт68 – НДС;
    • Д68ндс К76ав – авансовый НДС к возмещению;
    • Дт62 Кт62 – зачет предоплаты/аванса.

    Правила заполнения авансового счета-фактуры

    Форма счета-фактуры на предоплату идентична форме такого счета на отгрузку товара. Он составляется для покупателя и продавца.

    Обязательными для заполнения являются следующие поля:

    • Номер документа (счета-фактуры на аванс и отгрузку имеют общую нумерацию) (1);
    • Дата выставления счета: с учетом до 5 дней от факта предоплаты (1);
    • Реквизиты продавца: название, юридический адрес, ИНН/ КПП (2, 2а, 2б);
    • Дата и номер документа, что подтверждает предоплату, если платежей было несколько – нужно перечислить все платежные документы (5);
    • Реквизиты покупателя: название, юридический адрес, ИНН/ КПП(6, 6а, 6б);
    • Валюта расчетов с указанием кода, если аванс получен не деньгами – прочерк (7);
    • Название продукции, что указано в договоре, если договор еще не подписан – обобщенное название продукции (графа 1 в таблице);
    • Ставка НДС, обязательно в расчетной форме – 18/118 или 10/110 (графа 7);
    • Сумма начисленного НДС с учетом копеек (графа 8);
    • Сумма внесенной предоплаты с учетом копеек (графа 9).

    Остальные пункты в счете-фактуре на аванс не заполняются ввиду отсутствия достаточной информации, так как фактическая отгрузка товара не осуществляется.

    Подписывается образец счета руководителем компании, главным бухгалтером или другим уполномоченным сотрудником.

    Авансовый счет-фактура отличается от счета-фактуры на отгрузку менее строгими правилами заполнения и тем, что ставка НДС указывается в расчетной форме.

    Заполнять счет-фактуру можно как на компьютере, так и распечатанный бланк можно заполнить от руки.

    Счет фактура на аванс

    Вернуться назад на Счет фактура

    Операции, связанные с получением аванса, оформлением счетов-фактур, их регистрацией в книгах продаж и покупок, условно разделим на 3 этапа. Первый — поступление предоплаты, второй — отгрузка товаров в счет аванса и третий — отражение данных в декларации по НДС.

    Итак, получив от покупателя аванс, продавец оформляет на поступившую сумму счет-фактуру в 2 экземплярах. Первый подшивают в журнал учета выданных счетов-фактур. Второй передают покупателю. Документ составляют не позднее 5 дней с момента поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактуру регистрируют в книге продаж.

    При отгрузке товаров, в счет оплаты которых получен аванс, поставщик заполняет также 2 экземпляра счета-фактуры, но уже на отгрузку. Для этого отведен тот же срок, что и для оформления документа на аванс, — 5 дней с момента отгрузки. Первый экземпляр передают покупателю, второй подшивают в журнал учета выданных счетов-фактур и регистрируют в книге продаж. Одновременно с этим авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок. По нему сумму налога, ранее начисленную с аванса, принимают к вычету. Один и тот же авансовый счет-фактура может быть зарегистрирован в книге покупок несколько раз. Например, если товары, по которым перечислена предоплата, отгружаются покупателю отдельными партиями в разные сроки. Если стоимость отгруженного товара больше суммы поступившего аванса, то авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок только на сумму поступившей предоплаты.

    В конце квартала итоговые данные о проведенных операциях (полученных авансах, отгруженных товарах и т.д.) переносят в декларацию по НДС (утв. приказом Минфина России № 136н). Ее заполняют так. Все суммы авансов, полученных в течение квартала, вписывают в строку 140 (150) Раздела 3. Налог, начисленный при отгрузке товаров, — в строку 020 (030) этого же раздела. Сумму НДС, ранее начисленную с аванса и принимаемую к вычету, указывают по строке 300 Раздела 3.

    Особенности заполнения счетов-фактур на аванс

    Прежде всего, отметим, что Налоговым кодексом утвержден перечень обязательных реквизитов авансового счета-фактуры (ранее такого перечня не было) (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Отсутствие любого из них — основание для того, чтобы отказать как покупателю, так и поставщику в зачете НДС, перечисленного поставщику в составе аванса. Поэтому крайне важно оформить этот документ по всем налоговым правилам.

    Отметим, что многие реквизиты обычного счета-фактуры соответствуют авансовому. Хотя есть и отдельные различия. Например, в ставке налога (гр. 7).

    Если при отгрузке используют обычную ставку (10% или 18%), то в авансовом указывают расчетную (10%/110% или 18%/118%). Ранее в счете-фактуре не обязательно было заполнять графу 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога» (письмо Минфина России № 03-04-11/135). Сейчас это делать необходимо.

    Кроме того, при поступлении аванса не нужно было приводить и наименование товаров, в оплату которых перечислены деньги (гр. 1). На практике все ограничивались записью: «Предоплата за товары по договору. » В этом году ситуация изменилась. Теперь в документе должны быть поименованы все товары, в счет которых была получена предоплата (письмо Минфина России № 03-07-14/26). Дело в том, что, по задумке законодателя, перечень товаров, приведенных в авансовом и отгрузочном счетах-фактурах, должны совпадать. Поэтому без указания перечня товаров (работ, услуг), оплаченных авансом, проблем с вычетом НДС покупателю не избежать.

    Теперь перейдем к конкретным проблемам, с которыми может столкнуться продавец при оформлении документа, и возможным вариантам их решения.

    Ситуация. В счет общего договора поставки компания-покупатель перечисляет «обезличенные» авансы. Поставщику заранее неизвестно, на какую сумму и какой именно товар будет отгружен в счет полученной предоплаты.

    Решение. Законодательство четко не поясняет, насколько детализированными должны быть данные в графе 1 «Наименование товара. » счета-фактуры. Могут ли быть там довольно общие формулировки: офисная мебель, компьютерная техника, строительные материалы и т. п.? Налоговики считают, что нет. По их мнению, в документе необходима детальная расшифровка товаров. Однако суды придерживаются другой точки зрения. Так, в одном из судебных решений указано, что «налоговое законодательство не содержит обязательного условия о расшифровке в счете-фактуре наименования товара. В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом» (Пост. ФАС ВСО № А19-17271/06-51-Ф02-577/2007) . Аналогичные положения есть и в других судебных решениях. В частности, суд Северо-Западного округа указал, что «необходимость расшифровки качественного состава товара в счете-фактуре НК РФ не предусмотрена» (Пост. ФАС СЗО № А56-10950/2005) .

    Таким образом, счет-фактура вполне может содержать лишь укрупненное наименование товаров. Однако этот документ все же должен позволять их идентифицировать. Так, в одном из дел суд отказал в праве на вычет НДС по счету-фактуре, в котором было указание лишь на товарный знак отгруженных ценностей. По мнению арбитров, «помимо указания в счете-фактуре товарного знака товара необходимо указывать в силу закона и само наименование товара, поскольку идентифицировать товар только по товарному знаку на иностранном языке не представляется возможным» (Пост. ФАС ДВО № Ф03-А51/06-2/5126).

    Поэтому в тех счетах-фактурах, где невозможно указать детализированный перечень товаров, будет достаточно указания на их общее и укрупненное название. Причем желательно его привести в соответствие, например, с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (утв. пост. Госстандарта России № 301). В частности, при поставке компьютеров в документе можно указать: «ЭВМ клавишные (код по ОК 005-93 — 40 1340)». Причем совсем недавно с этим согласились даже в Минфине России (письмо Минфина России № 03-07-15/39).

    Отметим, что в отношении тех или иных услуг суды также довольно лояльны к компаниям. По их мнению, в счете-фактуре достаточно лишь сделать ссылку на реквизиты договора, в рамках которого оказываются услуги. Тут важно, чтобы в других документах (актах сдачи-приемки, отчетах об оказанных услугах и т. д.) они были подробно детализированы (Пост. ФАС МО № КА-А40/12154-08, ФАС ЗСО № Ф04-8287/2006, ФАС СКО № Ф08-1333/07-554А).

    Сразу оговоримся: приведенные нами судебные решения касаются зачета НДС по счетам-фактурам на отгрузку товаров, работ или услуг. Дело в том, что по авансовым документам какая-либо арбитражная практика пока не сложилась. Однако логично предположить, что правила оформления документа и в том и в другом случае должны совпадать.

    Ситуация. Счет на предоплату выписан на несколько позиций. Покупатель перечислил частичную оплату по счету (например, 70% от его общей суммы). Как определить, какой именно товар был оплачен?

    Решение. В данной ситуации ответ на этот вопрос не так уж и важен. Главное, чтобы впоследствии в отгрузочном счете-фактуре были указаны те же товары, что и в авансовом, а предоплата была закрыта отгрузкой товаров. Например, по счету перечисляют частичный аванс в оплату офисных столов стоимостью 60 000 рублей и стульев стоимостью 50 000 рублей. Сумма аванса — 80 000 рублей (73% от стоимости товаров). В данной ситуации авансовый счет-фактура может быть выписан, например:

    — на столы (60 000 руб.) и стулья (20 000 руб.);
    — на стулья (50 000 руб.) и столы (30 000 руб.);
    — на столы (40 000 руб.) и стулья (40 000 руб.).

    Ситуация несколько усложняется, если оплаченные товары облагают по разным ставкам НДС (10% и 18%). В таком случае вам необходимо решить, по какой ставке вы будете начислять налог к уплате в бюджет. Исходя из этого и заполняйте авансовый счет-фактуру. Неверное решение будет чревато для фирмы как минимум уплатой пеней. Например, с аванса был уплачен НДС по ставке 10 процентов. А в погашение предоплаты отгружен товар, облагаемый налогом по ставке 18 процентов. В данном случае налицо недоплата налога с аванса. Кроме того, у покупателя могут возникнуть проблемы с вычетом налога, поскольку наименования товаров в авансовом и отгрузочном счетах-фактурах будут различаться.

    Ситуация. В авансовом счете-фактуре приведен один перечень товаров, а фактически отгружен другой.

    Решение. При таких условиях возможны 2 варианта действий. Первый: покупатель направляет в адрес продавца письмо, в котором указывает, что аванс, «перечисленный платежным поручением от … №… прошу считать оплатой за товар. » (далее указываются наименование товара, который был отгружен, и реквизиты накладной). Этот документ и будет подтверждать правомерность вычета НДС с аванса, несмотря на то, что наименование товаров в авансовом и отгрузочном счетах-фактурах различаются. Однако такой вариант может не устроить налоговиков.

    Наиболее оптимальным будет второй способ выхода из этой ситуации. Вы можете внести исправления в авансовый счет-фактуру и указать там нужные наименования товаров. Правда, в данном случае проверяющие могут потребовать от покупателя восстановить НДС, ранее принятый к зачету по неправильному документу (с уплатой пеней). Ведь, по их мнению, зачет по откорректированному счету-фактуре должен делаться в том налоговом периоде, в котором документ исправлен (письма Минфина России № 03-04-11/61,№ 03-04-09/05). Разрешить этот спор покупателю поможет прошлогоднее решение ВАС РФ (Пост. Президиума ВАС РФ № 14227/07). По мнению высших арбитров, «. суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, определяющие право налогоплательщика на налоговые вычеты. а не в периоде внесения исправлений».

    Ситуация. В течение месяца покупатель перечисляет несколько авансов. Можно ли выставить один счет-фактуру на всю поступившую сумму?

    Решение. Скорее всего, налоговики будут против этого. Дело в том, что Налоговый кодекс указывает четкий и конкретный срок для оформления этого документа — 5 дней с момента поступления средств. Нарушение данного правила будет свидетельствовать о нарушении формального порядка составления счета-фактуры. При этом если поступление аванса и отгрузка товаров произошли в срок, не превышающий 5 дней, счет-фактуру оформлять не обязательно. Таково мнение финансистов (письмо Минфина России № 03-07-15/39).

    Оборотные средства
    Основные средства
    Нематериальные активы
    Бухгалтерский баланс
    Декретный отпуск
    Командировочные расходы

    Похожих постов не найдено

    Комментариев нет, будьте первым кто его оставит