Сведения о доходах физических лиц, сведения полученных физическим лицом доходах

Содержание
  1. Сведения о доходах физических лиц
  2. Реестр сведений о доходах физических лиц: бланк и образец заполнения
  3. Реестр справок 2-НДФЛ
  4. 2-НДФЛ: реестр сведений
  5. Реестр справок 2-НДФЛ: сколько экземпляров представлять в ИФНС
  6. Второй экземпляр Реестра ИФНС должна вернуть вам
  7. Чем грозит сдача справок 2-НДФЛ без реестра
  8. Реестр справок 2-НДФЛ в 2016 году
  9. Если справки 2-НДФЛ сдаются в ИФНС в электронном виде
  10. Что такое справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)
  11. 30 . 01 .08 Представляем сведения о доходах физических лиц
  12. Грузин П.П.
    советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, Управление администрирования налогов физических лиц ФНС России
  13. Изменения в порядке заполнения справки 2-НДФЛ
  14. В каких случаях подаются сведения о доходах
  15. На бумаге или в электронном виде
  16. Когда оформляется несколько справок
  17. Общий порядок заполнения справки
  18. Пример заполнения формы 2-НДФЛ
  19. Сведения о доходах физического лица можно получить в органах Государственной налоговой службы
  20. Может ли физическое лицо получить в налоговом органе справку о полученном доходе и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ в случае ликвидации налогового агента?

Сведения о доходах физических лиц

Реестр сведений о доходах физических лиц: бланк и образец заполнения

Ежегодно работодатели отчитываются по уплаченным суммам НДФЛ с зарплат своих работников. Формой отчетности служат справки 2-НДФЛ, сопровождаемые специальным реестром. Поговорим о том, как заполнять такой реестр сведений о доходах физических лиц.

С 2014 года форма реестра несколько изменилась – из нее исчезли сводных данные о доходах сотрудников. Теперь это таблица из трех колонок, в первой из которых вы указываете номера предоставляемых в налоговую справок, затем полностью приводите ФИО своих сотрудников и, наконец, в третьей, проставляете даты их рождения.

Над таблицей есть небольшая шапка для указания различных идентификационных сведений: номер и дата реестра, код налогового органа, наименование электронного файла со справками 2-НДФЛ. Затем следует информация о самом налоговом агенте, удержавшем и перечислившем налог: полное наименование, ИНН, ОКТМО.

В строке «признак предоставленных сведений» надо указать либо «1», либо «2». Если вы полностью удержали и перечислили налог, то ставите признак «1». Если удержать налог не было возможным – «2».

Затем следует проставить общее количество предоставленных справок, подписать реестр внизу, и поставить на нем печать.

Образец заполнения реестра сведений о доходах физических лиц и бланк скачать можно на нашем сайте.

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Реестр справок 2-НДФЛ

Актуально на: 16 марта 2016 г.

Если справки 2-НДФЛ вы представляете в свою ИФНС на бумажном носителе, то к ним вы должны приложить Реестр сведений о доходах физических лиц за отчетный год (Приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/[email protected] (далее – Порядок) ).

2-НДФЛ: реестр сведений

В этом Реестре, помимо данных о налоговом агенте. отражается информация о количестве представляемых в ИФНС справок 2-НДФЛ, а также указываются номера справок, ФИО физлиц, на которых подаются эти справки, и даты их рождения.

Реестр справок 2-НДФЛ: сколько экземпляров представлять в ИФНС

Реестр сведений представляется в ИФНС в двух экземплярах (п. 15 Порядка ). Причем не имеет значения, сдаете ли вы справки 2-НДФЛ и Реестр лично/через представителя или же отправляете по почте, — в любом случае должно быть два экземпляра Реестра.

Второй экземпляр Реестра ИФНС должна вернуть вам

Получив ваши справки 2-НДФЛ и Реестр, инспекторы проверяют представленные вами документы. И если какая-либо Справка не прошла контроль (например, в справке 2-НДФЛ не указан адрес физлица), то налоговики ее не принимают и вычеркивают ее данные из Реестра (п. 16, 17 Порядка ).

Когда проверены все Справки, составляется Протокол приема сведений (Приложение № 3 к Порядку ) и если какие-то справки 2-НДФЛ были признаны ошибочными, данная информация фиксируется в Протоколе.

Один экземпляр Протокола и один экземпляр Реестра налоговики отдают вам в день представления справок 2-НДФЛ, если проверка справок проводится в вашем присутствии (п. 19 Порядка ). Если же при проверке справок вы не присутствовали, то Протокол и Реестр вам направляется по почте в течение 10 рабочих дней с даты приема справок 2-НДФЛ. Правда, на практике, если с вашими справками 2-НДФЛ все в порядке, то ИФНС Протокол и Реестр не присылает.

Чем грозит сдача справок 2-НДФЛ без реестра

В этом случае налоговики могут попытаться отказать в приеме сдаваемых вами справок 2-НДФЛ и оштрафовать вас на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ ).

Реестр справок 2-НДФЛ в 2016 году

Несмотря на то, что сама форма справки 2-НДФЛ изменилась (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] ), т. е. в 2016 году, отчитываясь за 2015 год, нужно сдать справки 2-НДФЛ уже по новой форме, форма Реестра и порядок его представления остался прежним.

Если справки 2-НДФЛ сдаются в ИФНС в электронном виде

В этом случае составление Реестра зависит от того, как именно вы сдаете справки 2-НДФЛ. Если:

  • по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) Реестр сведений о доходах физлиц вы составлять не должны – его формируют сами налоговики после приема ваших справок (п. 29 Порядка );
  • на электронных носителях (CD-диски, flash-карты и т.п.), то, как и в случае представления бумажных справок 2-НДФЛ, составление Реестра является вашей обязанностью (п. 6 Порядка ). При этом Реестр составляется на бумаге в двух экземплярах на каждый передаваемый в ИФНС файл.

Также читайте:

Что такое справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)

Декларация о доходах физического лица

Справку 2-НДФЛ выдаёт работодатель, а декларация по форме 3-НДФЛ заполняет и сдаёт сам налогоплательщик, если получил дополнительный доход. Например, налогоплательщик продал квартиру за 4, 5 млн. рублей, которая была в собственности менее 3-ёх лет.

Так как у него возник дополнительный доход, он должен подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. К этой декларации он должен будет приложить и справку 2-НДФЛ с места работы.

Также 3-НДФЛ сдаётся, когда налогоплательщик оформляет налоговый вычет. Эта декларация с приложенной к ней справкой 2-НДФЛ является доказательством того, что гражданин, претендующий на получение налогового вычета, является плательщиком подоходного налога.

Также 3-НДФЛ сдают индивидуальные предприниматели, как форму отчётности по подоходному налогу за себя.

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что справка 2-НДФл является составляющей декларации по налогу на доходы физического лицо по форме 3-НДФЛ.

Как происходит списание кредиторской задолженности НДС узнайте в статье: списание НДС на расходы .

О списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности НДС, читайте здесь .

Справка 2-НДФЛ является важным документом, который подтверждает, что её обладатель имеет доход, а, следовательно, является плательщиком подоходного налога.

Такую справку требуют для предъявления многие государственные учреждения, без неё невозможно оформить ипотеку или автокредит.

Получить такую справку в бухгалтерии работодателя, имеет право каждый работающий гражданин, даже если он гражданин другого государства.

Какие есть программы для заполнения справки 2 НДФЛ

Налог на доход с физических лиц взимается со всех трудоустроенных граждан, заработная плата которых превышает необлагаемый минимум. При возникновении необходимости российские граждане могут затребовать у своих работодателей справку, формы 2-НДФЛ, в которой будет указан их заработок за определённый период времени. Порядок.

Чем грозит подделка справки 2-НДФЛ (последствия)

Если доход не официальный, справку 2-НДФЛ работник получить вообще не может. СодержаниеЧто нужно знать? Какие последствия подделки справки 2-НДФЛ? Судебная практика (решения и дела) Либо данные в ней не соответствуют его фактическому доходу – в этом случае многие пытаются подделать данный документ. Что нужно знать? ↑ Справки.

Как получить справку 2-НДФЛ военнослужащему в 2017 году

Конечно, с довольствия также удерживается налог на доходы. СодержаниеЧто нужно знать Способы получения справки Как получить справку 2 НДФЛ военнослужащему через интернет? Но как военнослужащему получить справку о доходах и уплаченных налогах? Что нужно знать ↑ Для начала следует разобраться, кто такие военнослужащие и.

Как банки проверяют справку 2-НДФЛ в 2017 году

Чтобы снизить порог рисков, банки зачастую требуют от своих заемщиков справку 2-НДФЛ. СодержаниеОбщие сведения Какими способами банки проверяют 2-НДФЛ Работа службы безопасности банка Но даже в этом случае они пользуются различными способами проверки предоставляемых клиентами документов. Общие сведения ↑ Одним из.

Какой код дохода правильно вписать в справке 2 НДФЛ

Что собой представляет последний справочник кодов дохода для справок 2-НДФЛ? СодержаниеЧто нужно знать Коды доходов в справке 2-НДФЛ Особенности данного справочника Какие нормативные акты регулируют их использование? В чем секрет успешного проведения всех расчетов и быстрого оформления отчетности? Что нужно знать.

Кто подписывает справку 2 НДФЛ

Бланк содержит сведения о налогообложении налогом на доходы с физических лиц, сформированного по отдельному работнику налогового агента. СодержаниеОбщие сведения Кто должен подписывать справку 2-НДФЛ Часто задаваемые вопросы Общие сведения ↑ Работодатели, имеющие наемных работников, обязаны: Вести учет полученных.

Какой штраф за непредоставление 2-НДФЛ в 2017 году

Если не соблюдать правило по сдаче справки 2-НДФЛ, установленное действующим законодательством РФ, то последствия могут быть довольно серьезны. СодержаниеОбщие сведения Какой штраф за несвоевременную сдачу 2-НДФЛ Рекомендации Общие сведения ↑ Аббревиатура НДФЛ расшифровывается довольно просто – налог на доходы с.

Какой срок действия справки 2-НДФЛ

Ответственность по формированию бланка лежит на организации или ИП, являющимися налоговыми агентами. СодержаниеОбщие сведения Сколько действует справка 2-НДФЛ Рекомендации Общие сведения ↑ Предприятия, имеющие наемных работников и выплачивающие доход физическим лицам, выступают в отношении них налоговым.

Где можно взять справку 2 НДФЛ в 2017 году

Документальным подтверждением дохода физического лица является справка 2-НДФЛ. СодержаниеОбщие сведения Как получить справку 2-НДФЛ Где взять 2-НДФЛ индивидуальному предпринимателю (ИП)? Особенности Получить её можно по месту официального трудоустройства. Общие сведения ↑ Аббревиатура НДФЛ расшифровывается довольно.

Как правильно заполнить справку 2 НДФЛ в 2017 году

С заполнением справки 2-НДФЛ сталкиваются в каждой организации. СодержаниеОбщие сведения Как сделать справку 2-НДФЛ Дополнительные сведения Образец заполнения Но без знаний, как составить такой документ, можно столкнуться с неприятными последствиями не только для бухгалтерии, но и для всей деятельности предприятия. Общие.

30 . 01 .08 Представляем сведения о доходах физических лиц

Грузин П.П.
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, Управление администрирования налогов физических лиц ФНС России

Сведения о доходах физических лиц за 2007 год по форме 2-НДФЛ необходимо подать не позднее 1 апреля 2008 года. Однако уже сейчас сотрудники организаций обращаются в бухгалтерию за справками о доходах за прошедший год. Как заполнить справку с учетом поправок, внесенных ФНС России в декабре 2007 года, читайте в статье.

По окончании календарного года налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов. Так сказано в пункте 2 статьи 230 НК РФ. Прежде всего разберемся, на кого такая обязанность распространяется.

Налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получает доходы, подлежащие налогообложению. К налоговым агентам относятся также нотариусы, которые занимаются частной практикой, коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Об этом говорится в пункте 1 статьи 226 Налогового кодекса.

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ подаются в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/[email protected] (далее — приказ № САЭ-3-04/[email protected]) и применяется с 10 декабря 2006 года.

Таким образом, сведения о доходах за 2007 год составляются до 1 апреля 2008 года по той же форме, что и за 2006 год.

Кроме того, согласно пункту 3 статьи 230 НК РФ налоговые агенты обязаны выдавать физическим лицам на основании их заявлений справки о доходах по форме 2-НДФЛ.

Изменения в порядке заполнения справки 2-НДФЛ

В главу 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса внесены существенные поправки, большинство из которых вступили в силу с 1 января 2008 года[1]1. Вместе с тем часть из них распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. С учетом этого Федеральная налоговая служба внесла изменения в приказ № САЭ-3-04/[email protected], которым была утверждена форма справки 2-НДФЛ. Они оформлены приказом ФНС России от 20.12.2007 № ММ-3-04/[email protected] и подлежат регистрации в Минюсте России.

Форма справки осталась прежней. Изменения затронули лишь справочники, на основе которых она заполняется, — «Коды доходов» и «Коды вычетов».

Так, в справочник «Коды доходов» добавлен код 1550 — доходы, полученные налогоплательщиком при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). Изменилось и наименование дохода по коду 3020 с учетом поправок, внесенных в порядок определения налоговой базы по процентным доходам по вкладам в банках. Новое наименование таких доходов — доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в течение периода, за который начислены указанные проценты (за исключением доходов, указанных в пункте 27 статьи 217 НК РФ), а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых.

Справочник «Коды вычетов» дополнен кодом 314 — сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Код дохода 1550 и код вычета 314 предназначены для отражения в справке 2-НДФЛ доходов и расходов физического лица от уступки налоговому агенту права требования по договору, связанному с долевым строительством (например, по договору участия в долевом строительстве или договору инвестирования долевого строительства).

В каких случаях подаются сведения о доходах

В соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в двух случаях:

1) ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) в течение одного месяца с момента, когда стало известно о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога.

Налог удержать невозможно, если заведомо известно, что налоговый агент не удержит НДФЛ в ближайшие 12 месяцев. Основание — пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса. Например, невозможно удержать налог при выдаче дохода в натуральной форме физическому лицу, не имеющему трудовых или гражданско-правовых отношений с налоговым агентом, от которого получен доход в натуральной форме. Ведь у налогового агента отсутствуют денежные средства, которые подлежали бы выплате этому физическому лицу и из которых он мог бы удержать НДФЛ. В подобной ситуации налоговый агент перечислит налог в бюджет, только если физическое лицо добровольно внесет данную сумму наличными ему в кассу.

Обратите внимание: представление в налоговый орган сведений о невозможности удержать налог у физического лица не избавляет налогового агента от обязанности сдать сведения о доходах этого физического лица по итогам календарного года.

При выплате доходов индивидуальному предпринимателю за приобретенные у него товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) обязанности налогового агента не возникают. Однако необходимо убедиться, что доходы выплачиваются именно предпринимателю. Иначе говоря, указанное лицо должно предъявить налоговому агенту документы, подтверждающие его государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и постановку на учет в налоговых органах. Если предприниматель не представит такие документы, сведения о выплаченных ему доходах следует подать в общем порядке.

На бумаге или в электронном виде

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ налоговые агенты представляют в налоговые органы на магнитных носителях (на дискетах, компакт-дисках и т. п.) или по телекоммуникационным каналам (через интернет по защищенным каналам связи). При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут подавать сведения на бумажных носителях. Это установлено в пункте 2 статьи 230 НК РФ.

В исключительных случаях налоговые органы предоставляют отдельным организациям право отчитываться о доходах физических лиц на бумажных носителях. При этом учитывается специфика деятельности, особенности места нахождения налогового агента и другие существенные факторы.

Налоговые агенты, которые подают сведения о доходах в бумажном виде, печатают форму 2-НДФЛ на принтере, заполняют ее с помощью пишущей машинки или рукописным текстом разборчивым почерком. Исправления не допускаются. Если какие-либо разделы или пункты справки не заполняются (например, отдельные элементы адреса), то и наименования этих разделов или пунктов можно не печатать. Нумерация остальных разделов остается без изменений.

Чтобы представлять сведения о доходах физических лиц в электронном виде, данные должны быть подготовлены в особом формате, утвержденном приказом № САЭ-3-04/[email protected]

Когда оформляется несколько справок

Иногда налоговому агенту приходится оформлять несколько справок по одному физическому лицу. Это необходимо, если:

— физическое лицо получило доходы, облагаемые по разным ставкам. Например, работник — резидент РФ получил от одной организации доходы в виде заработной платы (ставка НДФЛ 13%), дивидендов (ставка НДФЛ 9%), а также выиграл приз (ставка НДФЛ 35%). Тогда по каждой ставке налога заполняется отдельная справка по форме 2-НДФЛ, то есть всего на этого сотрудника будет оформлено три справки. Соответствующая ставка налога указывается в заголовке раздела 3 формы;

— сотрудник в течение года работал в нескольких обособленных подразделениях организации, расположенных на территории разных административно-территориальных образований. Количество заполняемых справок о доходах в этом случае зависит от количества муниципальных образований, на территории которых трудился работник. В разделе 1.3 каждой справки указывается код ОКАТО по месту нахождения обособленного подразделения. В разделе 1.1 приводится ИНН головной организации, а КПП — по месту постановки филиала на налоговый учет. В справке отражаются только те доходы, которые выплачены за работу в данном обособленном подразделении;

— работник несколько месяцев в году трудился в головной организации, а остальное время — в обособленном подразделении. В одной справке отражаются доходы, полученные от головной организации, во второй — доходы, которые выплачены филиалом.

Если в связи с уточнением налоговых обязательств физического лица налоговый агент перерассчитал НДФЛ за предшествующие налоговые периоды, нужно сдать новую справку о доходах. Она подается в налоговую инспекцию взамен ранее представленной. При этом указывается номер ранее сданной справки, а в поле, предусмотренном для даты, ставится дата составления новой справки. Допустим, налог был пересчитан из-за применения неправильной налоговой ставки. В подобной ситуации следует оформить две новые формы 2-НДФЛ: одну — с прежним значением ставки в заголовке раздела 3 и незаполненными показателями разделов 3—5, вторую — с правильной ставкой и заполненными разделами 3—5.

Общий порядок заполнения справки

Все суммовые показатели в форме 2-НДФЛ, кроме сумм налога, отражаются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях.

Справка о доходах физических лиц состоит из пяти разделов. Заполнять нужно все. Исключение составляет раздел 4, который формируется только в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные или имущественные налоговые вычеты.

Заглавная часть формы 2-НДФЛ . В ней указывают год, за который представляется справка, ее порядковый номер в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом, дата составления и четырехзначный номер налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете.

Раздел 1 «Данные о налоговом агенте». В нем налоговые агенты — юридические лица отражают ИНН, КПП и сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) согласно его написанию в ЕГРЮЛ. При заполнении сведений о доходах работников обособленного подразделения указываются ИНН головной организации и КПП по месту нахождения ее обособленного подразделения.

Налоговый агент — индивидуальный предприниматель в разделе 1 записывает только ИНН, а вместо наименования указывает свою фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как они зафиксированы в документе, удостоверяющем личность. Двойная фамилия пишется через дефис.

В пункте 1.3 отражают код административно-территориального образования (ОКАТО), на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение, где оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого заполняется справка. На физических лиц, получавших в течение календарного года доходы от работы в нескольких обособленных подразделениях либо в головной организации и на одном или более филиалах, оформляется несколько справок 2-НДФЛ. Их количество определяется по числу муниципальных образований, на территории которых расположены такие обособленные подразделения. Следовательно, в справках о доходах, полученных от филиалов организации, приводят код ОКАТО по месту нахождения соответствующего филиала.

Налоговые агенты — физические лица (индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет) указывают код ОКАТО по месту жительства.

Раздел 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода». В нем отражается следующая информация:

— ИНН налогоплательщика — физического лица. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется;

— фамилия, имя, отчество физического лица полностью, как они написаны в документе, удостоверяющем личность. Если в таком документе не указано отчество, в справке оно может отсутствовать. При заполнении данного реквизита по иностранным физическим лицам можно использовать буквы латинского алфавита;

— статус налогоплательщика. По налогоплательщикам — налоговым резидентам РФ — 1, по нерезидентам — 2;

— дата рождения и гражданство или код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны берется из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ), утвержденного постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст. Например, согласно ОКСМ код России — 643, а для лиц, не имеющих гражданства, — 999;

— код и реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица. Код определяется с помощью справочника «Коды документов». Этот справочник содержится в приложении № 2 к приказу № САЭ-3-04/[email protected];

— полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика (п. 2.8). Реквизит заполняется на основании данных документа, удостоверяющего личность, или иного документа, подтверждающего адрес места жительства.

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и иностранных граждан пункт 2.8 справки можно не заполнять при условии, что по таким гражданам оформлен пункт 2.9 «Адрес в стране проживания»;

— по физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, и по иностранным гражданам указывается адрес места жительства в стране их постоянного проживания (п. 2.9).

Раздел 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке ____%». В заголовке этого раздела приводится ставка налога, по которой облагаются отраженные в справке доходы: 9% (по дивидендам), 13% (по доходам налоговых резидентов РФ), 30% (по доходам нерезидентов), 35% (по призам и выигрышам, страховым выплатам по договорам добровольного страхования, процентным доходам по вкладам в банках, суммам экономии на процентах) либо иные ставки, установленные в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения.

Далее в разделе 3 заполняется таблица, в которую вписывается информация отдельно по каждому полученному доходу, облагаемому по данной налоговой ставке. В графе «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца, в котором фактически получен доход. Так как раздел 3 формируется по каждому виду дохода, то один и тот же номер месяца может повторяться несколько раз. Дата получения дохода определяется в соответствии со статьей 223 НК РФ.

Графы «Код дохода» и «Код вычета» налогоплательщики заполняют с помощью соответствующих справочников, приведенных в приложении № 2 к приказу № САЭ-3-04/[email protected] Код дохода указывают при наличии положительной суммы дохода, а код вычета — при наличии положительной суммы вычета.

В графе «Сумма дохода» отражается вся сумма дохода без учета налоговых вычетов. При выплате в течение месяца нескольких сумм, относящихся к одному коду дохода, такие доходы суммируются и записываются в справке одной строкой. Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты, в соответствующую графу заносится код вычета и его сумма. Аналогично напротив доходов, подлежащих согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ налогообложению не в полном размере, фиксируется код и сумма вычетов. К таким доходам, например, относится стоимость призов, выигрышей, подарков, полученных физическим лицом от организаций или индивидуальных предпринимателей. Подобные доходы не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб. Доходы, в полном объеме не облагаемые этим налогом, в форме 2-НДФЛ не отражаются. Кроме того, в данном разделе не указываются стандартные и имущественные налоговые вычеты.

Раздел 4 «Стандартные и имущественные налоговые вычеты». Он формируется в том случае, если в течение календарного года физическому лицу были предоставлены стандартные или имущественные налоговые вычеты. Так как эти виды налоговых вычетов уменьшают лишь доходы, облагаемые по ставке 13%, раздел 4 заполняется только в справке 2-НДФЛ, представляемой по доходам, облагаемым по данной ставке.

Вид вычета приводится в пункте 4.1 в соответствии со справочником «Коды вычетов». Если физическому лицу были предоставлены стандартные налоговые вычеты, необходимо заполнить пункты 4.1 и 4.5 справки.

При предоставлении имущественного налогового вычета, установленного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, сведения о нем указываются в пунктах 4.1—4.4 и 4.6. Напомним, что данный имущественный вычет предоставляется в случае приобретения или строительства физическим лицом на территории РФ жилого дома, квартиры или долей в них. Такой вычет может быть предоставлен работодателем, если налогоплательщик — физическое лицо предъявит уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет, и напишет соответствующее заявление. Уведомление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/[email protected], выдается физическому лицу налоговым органом. В пунктах 4.2, 4.3 и 4.4 справки приводятся реквизиты уведомления: номер, дата выдачи и код выдавшего его налогового органа. Если имущественный налоговый вычет предоставлен в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение жилья, вписывается код вычета 311, а если в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам и кредитам, потраченным на новое строительство или приобретение жилья, — код 312.

Обратите внимание: в пункте 4.1 отражается сумма налоговых вычетов, на получение которых налогоплательщик имеет право. В пунктах 4.5 и 4.6 указывается сумма фактически предоставленных ему вычетов. Эти суммы могут не совпадать, так как общая сумма предоставленных вычетов не должна превышать сумму фактически полученных в этом налоговом периоде доходов.

Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». В нем обязательно заполняются пункты 5.1—5.4. Остальные пункты при отсутствии соответствующих данных могут оставаться незаполненными.

В пункте 5.1 указывается общая сумма дохода физического лица за календарный год без учета налоговых вычетов. Эта величина определяется суммированием доходов, перечисленных в разделе 3 справки.

В пункте 5.2 отражается облагаемая сумма дохода. Она рассчитывается как разница между общей суммой дохода (п. 5.1) и всеми налоговыми вычетами, предоставленными налоговым агентом и поименованными в разделах 3 и 4 справки.

Сумма налога, исчисленного по ставке, приведенной в разделе 3 формы 2-НДФЛ, вписывается в пункт 5.3. Для расчета налога необходимо облагаемый доход (п. 5.2) умножить на эту ставку.

При заполнении пункта 5.4 нужно учитывать и суммы НДФЛ, удержанные после окончания налогового периода. Так, в них включается сумма налога с заработной платы за декабрь, фактически выплаченной в январе следующего года.

Если в налоговом периоде налоговый агент возвратил физическому лицу НДФЛ по перерасчету с доходов прошлых лет, сумма возвращенного налога указывается в пункте 5.5. Суммы возврата налога, излишне удержанные в отчетном периоде, в данном пункте не отражаются.

В пункте 5.6 приводятся суммы НДФЛ, излишне удержанные в прошлые налоговые периоды и зачтенные в счет уплаты налога в отчетном периоде. Пункт 5.7 предназначен для отражения сумм налога, удержанных налоговым агентом в погашение задолженности по налогу за прошлый налоговый период.

Если в результате уточнения налоговых обязательств физического лица выявлена его задолженность по НДФЛ, заполняется пункт 5.8. Значение показателя рассчитывается так:

пункт 5.8 = пункт 5.3 – пункт 5.4 – пункт 5.5 – – пункт 5.6 + пункт 5.7 – пункт 5.10.

Излишне удержанная налоговым агентом и не возвращенная физическому лицу сумма налога отражается в пункте 5.9.

Сумма НДФЛ, которую налоговый агент не мог удержать в течение налогового периода и передал на взыскание в налоговый орган, показывается в пункте 5.10. Этот пункт заполняется в тех случаях, когда налоговый агент ранее уведомил налоговую инспекцию о невозможности удержать налог с налогоплательщика в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

Форма 2-НДФЛ, составленная на бумажном носителе, подписывается должностным лицом организации — налогового агента и заверяется ее печатью. Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, подписывают справку самостоятельно и указывают свою фамилию и инициалы.

Пример заполнения формы 2-НДФЛ

Исходные данные. Андрей Михайлович Иванов в 2007 году работал в ООО «Ладья» (ИНН 7707329152), которое выполняет строительно-монтажные работы в разных регионах России. А.М. Иванов воспитывает 10-летнего сына, поэтому он подал заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов в размере 600 руб., установленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Кроме того, на основании заявления А.М. Иванова в течение 2007 года ему предоставлялись стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

С января по май 2007 года А.М. Иванов работал в обособленном подразделении организации — приморском филиале ООО «Ладья» в г. Артеме Приморского края (КПП 250202001, ОКАТО 05405804000). Информация о доходах А.М. Иванова, полученных в 2007 году в приморском филиале ООО «Ладья», представлена в табл. 1.

С 1 июня 2007 года А.М. Иванов трудился в московском офисе ООО «Ладья» (КПП 770701001, код ОКАТО 45286570000). Информация о доходах, выплаченных А.М. Иванову в 2007 году головной организацией, приведена в табл. 2. С 20 августа по 14 сентября 2007 года налогоплательщик находился в очередном отпуске. Всю сумму отпускных (за август и сентябрь) ему выплатили в августе. А.М. Иванов 2 ноября 2007 года уволился из ООО «Ладья». Со стоимости подарка организация удержала только часть исчисленного налога — 740 руб. Удержать налог в полном объеме не было возможности, и ООО «Ладья» до 2 декабря 2007 года сообщило об этом в налоговую инспекцию по месту постановки организации на учет. Для этого общество направило в налоговую инспекцию соответствующее письмо и заполненную форму 2-НДФЛ с информацией о доходах А.М. Иванова, полученных за работу в московском офисе компании. Сумма неудержанного налога в размере 1990 руб. была отражена в строке 5.10 «Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган» формы 2-НДФЛ.

Порядок заполнения. ООО «Ладья» должно заполнить две справки о доходах А.М. Иванова за 2007 год. В одной необходимо отразить доходы, полученные работником в приморском филиале компании, во второй — доходы, выплаченные московским офисом организации. В обеих справках указывается ИНН организации. При подаче сведений о доходах физических лиц ООО «Ладья» должно представить обе справки в налоговую инспекцию № 7 по г. Москве, в которой организация состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Таблица 1. Доходы А.М. Иванова, полученные в 2007 году в приморском филиале ООО «Ладья» (руб.)

Сведения о доходах физического лица можно получить в органах Государственной налоговой службы

Для получения таких данных, например, для заполнения декларации о доходах, физические лица могут обратиться лично или через уполномоченное лицо в орган государственной налоговой службы.

Это можно сделать по месту жительства или по месту получения доходов или по местонахождению другого объекта налогообложения.

Органы ГНС по заявлению физического лица, которое зарегистрировано в Государственном реестре, обязаны предоставить имеющиеся в Государственном реестре сведения о доходах физического лица за период не ранее, чем с I квартала 1998 года.

Сведения из Государственного реестра предоставляются в течение пяти рабочих дней со дня обращения физического лица.

Физические лица, которые не проживают в Украине или временно находятся за пределами своего места жительства, могут обратиться за получением сведений из Государственного реестра в любой государственной налоговой инспекции.

В таком случае срок выдачи сведений может быть продлен до десяти рабочих дней.

Если гражданам необходима информация о доходах физических лиц за период до 1998 года, то в связи с отсутствием указанных данных в органах ГНС, можно обратиться к налоговому агенту (юридического лица или физического лица — предпринимателя), который выплачивал доходы физическим лицам, а в случае его ликвидации — в государственный архив области (города).

Напомним, в информационной базе Государственного реестра включаются следующие данные о физических лицах:
источника получения доходов;
объекты налогообложения;
сумма начисленных и / или полученных доходов;
сумма начисленных и / или уплаченных налогов;
О налоговой скидке и налоговых льготах налогоплательщика.

Для справки: Порядок получения сведений из Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов определены разделом Х Положения о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 06.11.2012 № 1147.

Может ли физическое лицо получить в налоговом органе справку о полученном доходе и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ в случае ликвидации налогового агента?

Вопросы заданы на сайте налоговой службы(ФНС). Источник тут(сайт nalog.ru).

Понравилась статья? Добавьте к себе:

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит