Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2019 году, налогообложение дивидендов учредителям 2019 году

Содержание
  1. Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2019 году
  2. Дивиденты – что это?
  3. Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения
  4. Налог на дивиденды физических лиц
  5. Налог на дивиденды юридических лиц
  6. Формула расчета налога
  7. Выплата дивидендов учредителю в 2019 году кбк
  8. Изменения КБК на 2019 год
  9. Образцы заполнения платежных поручений 2019
  10. Страховые взносы 2019: разъясняет ФНС
  11. Налогообложение дивидендов в 2019 -2019 годах
  12. Начисление и налогообложение дивидендов
  13. Как выплатить дивиденды учредителю ООО при УСН
  14. Дивиденды в 2019 году
  15. НДФЛ с дивидендов в 2019 году: ставка, КБК, образец платежки
  16. Налог на дивиденды для учредителей в 2019 году
  17. Налог на дивиденды в 2019 году
  18. Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году (ставки)
  19. Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году (ставки)
  20. Что нужно ООО для выплаты дивидендов в 2019 году
  21. Документальное оформление
  22. Отражение дивидендов в бухучете (проводки)
  23. Налог на дивиденды в 2019 году: ставки и сроки
  24. Кто и когда обязан платить налог с дивидендных доходов
  25. Выражение для расчета
  26. Значения ставок
  27. Отчет эмитента
  28. Оформление платежного поручения
  29. Видео
  30. КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году
  31. Понятие дивидендов
  32. Получатели дивидендов
  33. КБК по дивидендам по НДФЛ в 2019 году
  34. Итоги

Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2019 году

Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат. Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ. Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).

Дивиденты – что это?

Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая между учредителями (акционерами) компании в соответствии с их долями в учредительном капитале (далее УК) или порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).

Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения

  • Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
  • Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
  • Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.

Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

  • Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
  • Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
  • При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.

Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

  • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.

Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

  • Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.

Налог на дивиденды физических лиц

При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.

Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ.

Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году. При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец.

Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам

Статус физического лица Налоговая ставка
Резидент РФ 13%
Нерезидент РФ 15% (или иная ставка, установленная международным договором)

НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.

КБК для уплаты дивидендов в 2019 году: 182 1 01 02010 01 1000 110

Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010

За средства, перечисленные учредителям в 2018 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2019 года.

Налог на дивиденды юридических лиц

При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.

Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.

Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам

Статус юридического лица Налоговая ставка
Российская организация 13%
Российская организация, имеющая более 50% доли в уставном капитале компании, выплатившей доход* 0%
Иностранная организация 15% (или иная ставка, установленная международным договором)

* Срок владения указанной долей в уставном капиталекомпании, выплачивающей дивиденды, не должен быть менее 365 дней на момент принятия решения о выплате средств участнику

ННП должен быть перечислен не позднее дня перечисления средств участнику-юридическому лицу.

Таблица № 3. КБК на уплату дивидендов участнику-юридическому лицу

Получатель средств КБК
Российская компания 182 1 01 01040 01 1000 110
Иностранная компания 182 1 01 01050 01 1000 110

Выплаченные участникам средства необходимо отразить в декларации по ННП (Лист 03).

Срок сдачи указанной отчетности зависит от порядка уплаты авансовых платежей по ННП.

Если компания уплачивает авансы по фактической прибыли, то отчетность сдается каждый месяц.

Если авансы платятся ежеквартально, то декларация сдается по итогам каждого квартала.

Формула расчета налога

Порядок расчета налога зависит от того получала ли компания, перечисляющая дивиденды, доходы от участия в других организациях.

Ситуация № 1. Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама

В данном случае налог рассчитывается в два этапа:

I этап

ОБД – облагаемая налогом база дивидендов

СВО – средства, выплаченные организацией своим участникам

СПО – средства, полученные организацией от участия в других компаниях

II этап

НКУ = ДУ : ДВСУ х ОБД х СН

ДУ – доход, перечисленный конкретному лицу, по которому производится расчет налога

ДВСУ – сумма дохода, выплаченная всем участникам общества

Обратите внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%.

ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I этапе

СН – ставка налога (13% или 15%)

ООО «Крокус» выплатило дивиденды ООО «Металл» в размере 1 500 000 руб.

Общая сумма выплат всем участникам составила 4 000 000 руб.

Также, ООО «Крокус» получило доход от участия в деятельности ООО «Северина» в размере 1 000 000 руб.

Расчет платежа, подлежащего уплате в бюджет

I этап

ОБД = 4 000 000 – 1 000 000

II этап

НКУ = 1 500 000 : 4 000 000 х 3 000 000 х 13%

Сумма ННП к уплате составит 146 250 руб.

Ситуация № 2. Компания, выплачивающая дивиденды, не получает их от участия в других в компаниях

Если компания, выплачивающая доход своим участникам, сама не получает его от других организаций, платеж рассчитывается по формуле:

НКУ – налог к уплате

ДУ – доход, полученный участником, по которому производится расчет

СН – ставка налога

ООО «Крокус» выплатила своему учредителю Степанову В.С. (резиденту РФ) дивиденды в размере 450 000 руб.

Сумма НДФЛ к уплате составит 58 500 руб.:

Выплата дивидендов учредителю в 2019 году кбк

Изменения КБК на 2019 год

Приказом от 20 июня 2019 года №90н Министерство финансов Российской Федерации внесло изменения в указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом Минфина еще в 2013 году №65н.

Образцы заполнения платежных поручений 2019

Страховые взносы 2019: разъясняет ФНС

Какие перемены ждут налогоплательщиков? 2 декабря 2019 года в рамках Дня Бухгалтерии, который проводила фирма «1С», о том, что изменится с нового года в части начисления и уплаты страховых взносов, рассказал Михаил Сергеев .

Налогообложение дивидендов в 2019 -2019 годах

И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис. воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту.

Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Начисление и налогообложение дивидендов

Наступает пора для общего собрания учредителей, на котором принимается решение о направлении нераспределенной прибыли на цели, предусмотренные Уставом организации. Необходимо отметить, что распределение полученной по итогам отчетного года прибыли не является обязательным, так как действующим законодательством такая обязанность не предусмотрена.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО при УСН

Конечно, на первых порах очень часто расходы на раскрутку бизнеса превышают доходы.

Но в конечном счете учредители, которые создают ООО, рассчитывают на получение от него дохода. И этот доход владельцы компании получают в виде дивидендов. Даже если организация применяет упрощенку, рассчитать дивиденды в ООО при УСН тоже можно.

В статье мы предлагаем вместе рассчитать НДФЛ с дивидендов в 2019 году (ставка), а еще вы узнаете, в какой срок надо выплатить дивиденды и перечислить НДФЛ в бюджет. Если у компании остается нераспределенная прибыль в конце года, она выплачивает ее своим участникам (учредителям), выплачивает дивиденды. В этом случае нужно начислить НДФЛ на дивиденды.

В 2019 году ставка составляет 13%, и код дохода отразить в справке 2-НДФЛ физлица — получателя дивидендов. Компании нужно не только рассчитать налога, но еще удержать и перечислить его в бюджет (п. п. 3, 4 ст. 214 НК РФ)

Дивиденды в 2019 году

Если компания выплачивает дивиденды своим участникам – физлицам, ей необходимо рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог на дивиденды в 2019 году — НДФЛ (п. п. 3, 4 ст. 214 НК РФ). Кроме этого, компании (налоговому агенту)

НДФЛ с дивидендов в 2019 году: ставка, КБК, образец платежки

При выплате дивидендов с них нужно удержать налоги и перечислить в бюджет. В зависимости от того, кто получает дивиденды – компания или гражданин, удерживают либо налог на прибыль, либо НДФЛ.

Налог на дивиденды для учредителей в 2019 году

Статьи по теме

В число учредителей компании могут входить как физические, так и юридические лица. Как потратить прибыль после налогообложения – решать им. Направлений использования средств достаточно много. Например, выплата премий работникам, покупка нового оборудования, благотворительность, распределение между собой. В статье расскажем, как рассчитать налог с дивидендов, в какой срок уплатить и какие документы при этом необходимо оформить.

Обращаем внимание, что компании на УСН с дивидендам юрлицам уплачивают не УСН, а именно налог на прибыль в общем порядке и подают декларацию по этим выплатам по налогу на прибыль.

Обратите внимание, что с 1 января изменились правила налогообложения дивидендов для ООО и АО, компаниям придется платить больше. Но журнал «Упрощенка» выяснил, что есть один способ сэкономить.

Налог на дивиденды в 2019 году

В целях налогообложения дивидендами признаются любые доходы, полученные акционером (участником) компании от прибыли после налогообложения (включая проценты по привилегированным акциям). Выплачиваемый доход должен соответствовать доле участника в уставном капитале. Кроме этого, дивидендами могут быть и доходы, полученные за пределами РФ, но при условии, что такие доходы в соответствии с законодательством иностранных государств являются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Не признаются дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ):

  • выплата компании в виде передачи своих акций учредителям в собственность
  • выплата организацией при ликвидации доходов акционерам в денежной и натуральной форме, но не более суммы взноса каждого акционера в уставный капитал
  • выплата хозяйственных обществ некоммерческой организации на ведение ее основной уставной (не предпринимательской) деятельности при условии, что уставной капитал данных хозяйственных обществ полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации

При расчете налога на прибыль дивиденды не принимаются во внимание, так как они не являются расходами компании, а значит, не могут уменьшить налоговую базу при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ).

  • НДФЛ, если выплачиваются физическому лицу
  • налогом на прибыль, если получатель дохода — организация

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году (ставки)

Налогообложение дивидендов физических лиц в 2019 году по-прежнему производится исходя из статуса получателя дохода:

  • 13% — для учредителя-налогового резидента РФ
  • 15% — для учредителя-нерезидента РФ (если другая ставка не установлена международными договорами об избежании двойного налогообложения)

Налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находилось на территории РФ не менее 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если на момент выплаты дивидендов учредитель находился на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев, то необходимо удерживать подоходный налог по ставке 13%.

Формула расчета НДФЛ с дивидендов в 2019 году:

НДФЛ с дивидендов

Дивиденды

х

Ставка налога

Расчет налога производится налоговым агентом по каждой выплате дивидендов. НДФЛ необходимо удержать при выплате дивидендов. Если они пока что только начислены, то есть не выплачены, налог не удерживайте (п. 3 ст.214 НК РФ).

Если компания получает дивиденды от других юридических лиц, обложение налогом дивидендов участника производится с учетом вычета (Письмо ФНС России от 26.06.2019 № БС-4-11/[email protected]).

Вычет по НДФЛ с дивидендов

Дивиденды полученные

х

Доля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и предыдущем году. Основное при этом, чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. К дивидендам, облагаемым по ставке 0%, это не относится. Их учесть нельзя.

Рассмотрим на примере, как рассчитать подоходный налог на дивиденды с применением вычета.

Пример расчета НДФЛ с дивидендов

По итогам 2019 года собрание учредителей пришло к решению распределить прибыль 20 000 000 рублей: 50% — в благотворительный фонд, а оставшуюся часть (10 000 000 рублей) – на дивиденды. Доля Карпова Е.С. – 23% (2 300 000 руб.)

При решении учредителей о выплате дивидендов в расчете налога была не учтена полученная компанией сумма дивидендов – 15 000 000 руб., в т.ч. облагаемая по ставке 13% — 2 000 000 руб.

Вычет по НДФЛ с дивидендов Карпову Е.С. составил 460 000 руб. (2 000 000 х 23%)

НДФЛ с дивидендов = 239 200 ((2 300 000 — 460 000) х 13%)

Таким образом, Карпову Е.С. полагается выплатить 2 060 800 руб. (2 300 000 — 239 200)

Никаких особенностей для промежуточных дивидендов не установлено. Исчислять выплаты и налог нарастающим итогом не требуется.

Срок уплаты подоходного налога с дивидендов для компании с организационно-правовой формой «ООО» — не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В расчете 6-НДФЛ дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, отражаются общей суммой. Данные по каждому лицу указываются в 2-НДФЛ.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году (ставки)

В 2019 году расчет налога на прибыль с дивидендов для юридических лиц производится по ставкам: 0%, 13% и 15%.

Ставкой 0% облагаются дивиденды материнской компании, если на день принятия решения о выплате дивидендов она владеет как минимум 50% уставного капитала организации и не менее чем 365 дней подряд (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставкой 13% облагаются дивиденды российских и иностранных организаций, если условия до получения нулевой ставки не выполнены. Ставкой 13% также облагаются дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставка 15% предназначена для доходов виде дивидендов, полученных иностранной компанией, по акциям российской организации, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если организация получает дивиденды от других компания, то налоговая база для исчисления налога по дивидендам для каждого участника считается следующим образом:

Налоговая база

(Дивиденды, начисленный всем участникам – Дивиденды полученные)

Доля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно взять дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году. Главное, чтобы они были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды по ставке 0% не учитываются.

Для расчета промежуточных дивидендов никаких особенностей налоговым законодательством РФ не установлено. Расчет выплат и налога нарастающим итогом не производится.

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов юридических лиц – не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены налог не удерживается (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Что нужно ООО для выплаты дивидендов в 2019 году

Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» накладывает ряд ограничений на распределение прибыли компании между ее участниками. Правила только для компаний с организационно-правовой формой «ООО».

Согласно п. 1 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе принимать решение о распределении прибыли между ее учредителями, если:

  • уставный капитал оплачен не полностью
  • не произведена полная выплата доли или части доли выбывающему участнику
  • на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом
  • на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов компании менее ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения

Компания также не вправе принимать решение о распределении прибыли в иных случаях, предусмотренных федеральными законами РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе выплачивать дивиденды, если на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом или стоимость ее чистых активов менее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов. Выплата дивидендов может быть запрещена и по другим причинам, если это противоречит федеральным законам РФ.

Если условия, препятствующие выплате дивидендов, по прошествии времени стали не актуальны, организация вправе, а точнее обязана выплатить дивиденды своим учредителям.

Документальное оформление

Решение о распределении прибыли может быть принято не ранее составления бухгалтерской отчетности. Как только бухгалтерском учете подведены итоги года, бухгалтерская отчетность подлежит утверждению. Для этих целей созывают собрание учредителей, где сразу же может быть решен и вопрос о дивидендах. Срок проведения собрания участников должен быть закреплен в уставе компании.

Собрание учредителей должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Федерального закона № 14-ФЗ).

Решение учредителей фиксируется в протоколе, где указывается следующее:

  • год, за который распределяются дивиденды
  • общая сумма прибыли, которая подлежит распределению
  • форма и срок выплат

Срок выплаты дивидендов должен быть указан в уставе. Если он отсутствует, то устанавливается собранием. Если период выплаты не определен, то считается, что он равен 60 дням, та как максимальный срок выплаты — 60 дней с даты проведения собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

Отражение дивидендов в бухучете (проводки)

Начисление и выплаты дивидендов физическому лицу:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды

Дт 75 Кт 68 – НДФЛ

Дт 75 Кт 51 – выплачены дивиденды

Дт 68 Кт 51 – уплата НДФЛ в налоговую инспекцию

Начисление и выплаты дивидендов юридическому лицу:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды

Дт 75 Кт 68 – налог на прибыль

Дт 75 Кт 51 – выплачены дивиденды

Дт 68 Кт 51 – уплата налога на прибыль в налоговую инспекцию

Налог на дивиденды в 2019 году: ставки и сроки

Организация, производящая выдачу части свободной прибыли своим соучредителям, должна самостоятельно осуществлять отчисление налога на выданные дивиденды. Так как получателями могут выступать и физические, и юридические лица, предусмотрены различные ставки налога на доходы. На их размер также влияет то, является ли совладелец фирмы резидентом России. Таким образом, в данной статье мы расскажем об особенностях проведения налоговых отчислений в ИФНС по дивидендам.

Кто и когда обязан платить налог с дивидендных доходов

Так как получателем дивидендов выступает собственник фирмы, то и налогоплательщиком является он. На этот факт не влияет даже то, какой статус имеет соучредитель (частный предприниматель, организация, простой человек). Однако обязанность по уплате налога лежит на компании-эмитенте, именно она является в такой ситуации налоговым агентом. Данное обстоятельство законодательно закреплено в налоговом кодексе РФ (статья 275).

Если компания-приобретатель дивидендов функционирует на специальном режиме (УСН, ЕНВД), она не освобождается от уплаты налога со своих доходов. В декларацию расчета налогов по упрощенной схеме данные суммы не вносятся – по ним уплачивается налог на прибыль.

Таким образом, эмитент может производить расчет с ИФНС в виде уплаты двух видов налогов: НДФЛ (для физических лиц) и налог на прибыль (для организаций). Перевод НДФЛ в бюджет должен быть осуществлен не позже того дня, когда деньги будут зачислены на счет физического лица или получены им в финансово-кредитном учреждении. Срок перечисления НДФЛ с дивидендов отличается от времени внесения сбора на прибыль по данному виду доходов. За юридических лиц налог платится согласно налоговому календарю по данному виду налога, а именно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Выражение для расчета

Универсальная формула по определению значения налога отдельного соучредителя на свои дивиденды:

Выражение Составные части выражения
N = Кт * Sn * (D1 – D2)
  • N — это сумма сбора к уплате в денежном выражении;
  • Кт — это соотношение полагающейся соучредителю суммы прибыли компании к общему разделяемому объему дивидендов;
  • Sn — это значение налога (определяется делением процента налога на 100);
  • D1 — это величина разделяемых между собственниками дивидендов;
  • D2 – это размер дивидендов самой фирмы за настоящий и предыдущий периоды (если они ранее не учитывались при вычислении величины дохода).

В формуле не должны учитываться дивиденды со ставкой налога на доходы в ноль процентов.

Данная схема расчета подходит для определения налога на прибыль с дивидендных выплат организациям и НДФЛ с заработка физических лиц. Она не используется при идентификации суммы отчисления в пользу зарубежных фирм и иностранцев. Согласно отечественному кодексу, при работе с иностранными акционерами в расчет берется полная сумма выдаваемых эмитентом дивидендов.

Параметр D1 включает ту часть разделяемой прибыли, которую организация выплачивает своим участникам. Параметр D2 включает дивиденды, поступившие от участия в акционном капитале других фирм. Они учитываются в голом виде (за минусом налога, удержанного эмитентом).

При выдаче доходов собственникам за предыдущие периоды в расчете величины удерживаемого налога используются те ставки, которые официально применяются на дату их получения. Если в итоге вычисления величины налога получится сумма со знаком «минус», то налоговый агент не должен ничего платить. Однако он также не сможет получить компенсацию из гос. бюджета.

Значения ставок

Параметры налоговых ставок (НДФЛ и налога на прибыль) с дивидендов в 2019 году:

Получатель Тип платежа Значение (в процентах)
Физическое лицо, выступающее налоговым резидентом НДФЛ 13
Физическое лицо, не выступающее налоговым резидентом НДФЛ 15
Фирмы, зарегистрированные в Российской Федерации Налог на прибыль 13
Фирмы, зарегистрированные за рубежом Налог на прибыль 15
Российская фирма, владеющая не менее года такой долей, которая составляет не менее половины уставного бюджета фирмы — ресурса выплаты, либо расписками депозитарного типа (обеспечивающие ей право в получении более 50 процентов от общего объема разделяемой прибыли) Налог на прибыль
Международная холдинговая компания, если не менее 365 дней владеет не менее 15% долей в УК эмитента и имеет право на получение не менее 15% от общей суммы выплачиваемых им дивидендов (п.3. ст. 284 НК РФ) Налог на прибыль
Иностранные лица по дивидендам публичных международных холдинговых компаний Налог на прибыль 5

Резидентами считаются те люди, которые живут в РФ большую часть года. Ими могут являться как россияне, так и иностранцы. Для применения нулевой ставки требуется обоснование. То есть налогоплательщик должен заранее подать в налоговую службу те бумаги, которые подтвердят дату появления его права владения на долю в уставном бюджете (или расписки по депозитам).

Отчет эмитента

На плечи эмитента ложится обязанность не только по уплате налогов по дивидендам, но и оформлению отчетной документации по ним для последующей сдачи в налоговую. Если соучредителями являются отечественные фирмы, то за выданные им суммы доходов компания-эмитент должна отчитаться в своей декларации по налогу на прибыль, внеся информацию в следующие разделы:

  • заглавный лист – указывается количество листов и информация о компании;
  • расчет платежа представляется в разделе А на листе N3;
  • описание адресата дивидендов находится в разделе В на листе N3;
  • сумма к оплате фиксируется в подразделе N3 первого раздела.

Отчет по дивидендным налогам заграничных фирм оформляется в виде налогового расчета об объеме перечисленных зарубежным акционерам доходов и уплаченных налогов. Бланк формы установлен в приказе отечественной налоговой службы под номером MMB [email protected] от 2016 года.

И декларация, и налоговый расчет должны быть поданы в ИФНС не позднее чем на 28-ой календарный день с того момента, когда закончился отчетный период. При подготовке отчета за год документы предоставляются в налоговую до 28-го марта последующего года.

По акционерам, являющимся физическими лицами, эмитент оформляет справку типа 2-НДФЛ (выдается на руки владельцу акций). Если налогоплательщик подал в налоговую «прибыльную» декларацию, в которой указал свои дивидендные доходы, то такую справку сдавать не нужно. Справка 2-НДФЛ подается в срок до первого апреля того года, который идет за отчетным. Также компанией составляется расчет по форме 6-НДФЛ, где указываются данные не по конкретному человеку, а по всем физическим лицам, которым были выплачены дивиденды в текущем периоде.

Оформление платежного поручения

Для подготовки платежки по уплате налога с части прибыли, выданной соучредителям компании-эмитента, нужно правильно указать ключевые реквизиты документа, в том числе:

  • сведения о казначействе;
  • идентификационные налоговые номера;
  • КПП эмитента/получателя;
  • другие данные эмитента/ получателя;
  • наименование транзакции;
  • код бюджетной классификации и др.

КБК по НДФЛ и налогу на прибыль с дивидендов в 2019 году:

КБК Значение
По НДФЛ с дивидендов физических лиц 182 1 01 02010 01 1000 110
По налогу на прибыль с дивидендов зарубежных юридических лиц 182 1 01 01050 01 1000 110
По налогу на прибыль с дивидендов отечественных юридических лиц 182 1 01 01040 01 1000 110

Пример заполнения полей платежки для перечисления налога на прибыль с дивидендов от учредителя, являющегося российской компанией:

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 350-23-69 доб 680
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

Для перевода суммы НДФЛ по нескольким соучредителям допускается оформление одного платежного поручения. Для сводной платежки отдельно подготавливаются копии учетных документов (таких, как списки соучредителей, ведомости). Данные бумаги позволят распознать тех получателей дохода, по которым перечисляется платеж в ИФНС.

Видео

В видеоролике приводится общая информация о дивидендах, а также раскрывается вопрос уплаты НДФЛ с данного вида дохода.

КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Понятие дивидендов

Полученная прибыль предприятия после налогообложения может быть распределена между участниками общества. Дивидендами признаются не только доходы от распределения оставшейся прибыли, полученные участником, но и иные подобные выплаты в адрес участников (письмо Минфина РФ от 14.05.2015 № 03-03-10/27550). Также дивидендами признаются и поступления за пределами РФ, признанные таковыми законодательством иных стран (п. 1 ст. 43 НК РФ).

О том, на каких условиях происходит распределение дивидендов в ООО, читайте в этой статье.

Об особенностях расчета дивидендов у организаций, применяющих спецрежим, читайте в статье «Порядок расчета дивидендов при УСН».

Получатели дивидендов

При образовании прибыли после налогообложения по итогам года участники организации могут рассчитывать на получение дополнительных выплат за счет этой прибыли. Получателями являются владельцы долей в УК, среди которых могут быть как юридические, так и физические лица.

Прибыль между участниками делится в соответствии с порядком, отраженным в уставе юрлица. Чаще всего это распределение делается в пропорции к доле участия. Вновь принятые участники также могут рассчитывать на выплату дивидендов согласно имеющейся доле.

Организация, выплачивающая дивиденды, выступает в роли налогового агента, удерживая с выплат физлицу НДФЛ, а с выплат юрлицу – налог на доходы.

О том, что считать датой получения дохода в виде дивидендов, читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Как быть с НДФЛ, если физическое лицо не получило отправленные ему дивиденды, читайте в статье «Дивиденды не дошли до получателя — можно вернуть НДФЛ» .

КБК по дивидендам по НДФЛ в 2019 году

Ставка НДФЛ на дивиденды, начиная с 2015, года равна 13%. В случае если участник не является резидентом РФ, налогообложение необходимо произвести по ставке 15%.

Выплаченные физлицам доходы, в том числе и дивиденды, отражаются в справках 2-НДФЛ и в расчетах 6-НДФЛ.

Перечисление налога в бюджет ООО необходимо сделать в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ не позднее дня, следующего за днем выплаты. Налог допускается перевести одним платежом, вне зависимости от количества получателей дивидендов.

КБК по НДФЛ на дивиденды в 2019 году не изменился по сравнению с прошлыми периодами. При составлении платежного документа следует указать следующий код:

182 1 01 02010 01 1000 110.

Актуалильные КБК на 2019 год см. здесь.

Итоги

Дивиденды, выплаченные участникам, представляют собой доход, который подлежит налогообложению. Являясь налоговым агентом, организация, осуществляющая выплаты, удерживает с них налог. С доходов физлиц при этом удерживается НДФЛ и перечисляется в бюджет с использованием того же КБК, который применяется при удержании налога по другим доходам сотрудников.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит