Сроки перечисления НДФЛ по договору гражданско-правового характера, уплата ндфл гражданско правовому договору

Содержание
  1. Сроки перечисления НДФЛ по договору гражданско-правового характера
  2. Вопрос
  3. Ответ
  4. НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору: какие сложности могут возникнуть
  5. НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору
  6. Уплата налогов по гражданско-правовому договору
  7. Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
  8. Какие выплаты по гражданско-правовым договорам нужно отражать в расчете 6-НДФЛ
  9. Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов по гражданско-правовым договорам

Сроки перечисления НДФЛ по договору гражданско-правового характера

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

ДГПХ сотрудника с 01.01.2016 г. по 15.01.2016 г.Какой должна быть дата получения дохода, и дата перечисления ндфл?В январе начислены б.л., а перечисление ндфл с б.л. был не последний день месяца, а 09.02.2016 г.(день выплаты з.пл.)Какое будет наказание со стороны налоговых органов?Спасибо.

Ответ

Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

Расчет нормы ГСМ

Узнайте верный КБК

Учетная политика для госсектора

Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы

Отвечает Елена Кузнецова, эксперт

Нужно отметить, что договора гражданско-правового характера не подчиняются Правилам трудового распорядка, установленным в учреждении, а значит, на такие договора не распространяется срок выплаты заработной платы, определенный локальным актом организации.

Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, установленные в договоре ( ст. 781 ГК РФ).

В случаях, если в договоре не предусмотрен конкретный срок оплаты, то обязательство должно быть исполнено в течение семи дней со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, на пример со дня подписания акта выполненных работ.

Налог на доходы физических лиц необходимо удержать и перечислить в день фактической выплаты дохода. За нарушение данного срока, согласно ст. 123 НК предусмотрен штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Выплата больничных пособий сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам, в законодательстве не предусмотрена. Об этом говорится в статье 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Если в ходе проверки будет выявлено, что по гражданско-правовому договору выплачены суммы больничного пособия, то за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми, работодателя могут привлечь к административной ответственности.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору: какие сложности могут возникнуть

НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору: какие сложности могут возникнуть

Условие договора об уплате НДФЛ исполнителем

Даже если вы предусмотрели в гражданско-правовом договоре, что обязанность по уплате НДФЛ возлагается непосредственно на исполнителя/подрядчика/физическое лицо, это условие не снимает с вас функции налогового агента. Со ссылкой на статью 168 Гражданского кодекса представители финансовых ведомств нам напоминают, что сделка совершенная с нарушением законодательства является ничтожной. Поэтому такое условие не будет являться определяющим обязанности лиц в рамках этого договора по перечислению НДФЛ.
Читайте также Подсказки по оформлению гражданско-правового договора в электронном журнале «Зарплата» (оформить бесплатный доступ на 3 дня или сразу подписаться по очень выгодной цене).
НДФЛ с аванса

Выплачивая заработную плату за первую половину месяца, которую часто именуют авансом, в силу статьи 223 Налогового кодекса мы не обязаны удерживать и перечислять НДФЛ, то есть выполнять функции налогового агента на дату выплаты этого аванса. Дело в том, что датой фактического дохода или оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход (ст. 223 НК РФ).
Читайте также С какого аванса нужно удержать НДФЛ в электронном журнале «Зарплата» (оформить бесплатный доступ на 3 дня или сразу подписаться по очень выгодной цене).
Но в отношении гражданско-правового договора следует применять пoдпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса, согласно которому датой фактического получения дохода является дата его фактической выплаты. Некоторые бухгалтеры могут не согласиться: ведь акт еще не подписан, а поэтому говорить о получении дохода на дату выплаты аванса мы не можем. Логика в этом есть. Однако если вы не хотите рисковать, то все же рекомендуем вам удерживать НДФЛ при выплате аванса, потому что это официальная позиция налоговых ведомств. Более того, в судебной практике по данному вопросу единства мнений вы тоже не найдете, поскольку это выплаты не по трудовому договору.
Читайте также Выплаты по гражданско-правовому договору: как уплачивать НДФЛ и взносы
Справка 2 НДФЛ: специфика отражения выплат

Когда речь идет о заполнении справки 2-НДФЛ по итогам налогового периода, мы зарплату отражаем за тот месяц, в котором она была начислена (ст. 223 НК РФ). Но когда речь идeт о выплатах по гражданско-правовому договору можно столкнуться с такой ситуацией. Например, акт с исполнителем подписан в декабре, но оплата произведена только в следующем году. В каком периоде в справке 2-НДФЛ следует указать данную выплату?
Отталкиваясь от нормы подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, можно утверждать, что датой фактического получения дохода в рамках гражданско-правового договора будет день именно выплаты этого дохода, а не его начисления. Поэтому в случае, когда акт подписан в декабре, а с подрядчиком расплатились только в январе, то в справку 2-НДФЛ этот доход и уплаченный с него налог попадет в том налоговом периоде, в котором деньги фактически были выплачены.
Читайте также Заполнение и корректировка 2-НДФЛ
Компенсация издержек: начисляется ли НДФЛ

Статья 709 Гражданского кодекса, которая определяет цену работ в рамках договора подряда, предусматривает оплату работ и компенсацию издержек исполнителя. Безусловно, факт расходов и их размер должны быть подтверждены документально, иначе такая выплата будет засчитана в виде вознаграждения.
Уже само слово «компенсация» наталкивает на вопрос: нужно ли включать в базу по НДФЛ компенсацию издержек? В статье 217 Налогового кодекса, в которой приводится перечень выплат, не подлежащих налогообложению НДФЛ, такая компенсация не упоминается. Но само понятие дохода, которое сформулировано в статье 41 НК РФ, предполагает наличие экономической выгоды. Когда же речь идет о компенсации издержек, то выгоды как таковой у физического лица не возникает. Ему возмещаются расходы, связанные непосредственно с выполнением работ, оказанием услуг для заказчика в данной ситуации. И с этим согласны специалисты ФНС России: в письме от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926 сказано, что в части компенсации издержек объекта налогообложения не возникает. Но следует учитывать, что письмо ФНС России не является нормативным документом. Возможно, безопаснее воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, который предусмотрен в статье 221 Налогового кодекса. Для того чтобы воспользоваться профвычетом, расходы должен осуществить сам подрядчик: согласно статье 221 НК РФ в составе профессионального вычета учитываются расходы, понесенные подрядчиком в рамках гражданско-правового договора, документально подтвержденные и связанные с выполнением этих работ. Бухгалтеру важно получить от него: документы, подтверждающие расходы, и заявление от подрядчика на налоговый вычет.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

Если у индивидуального предпринимателя или в штате организации нет необходимых специалистов или своими силами выполнить работу сложно, заключают гражданско-правовые договоры со сторонними лицами. Например, договор подряда или договор оказания услуг.

Если привлекаемое лицо – ИП, то оформление отношений с ними ничем не отличается от отношений с контрагентами – организациями. Т.е. ИП выставляет счет на свои услуги или заключается договор, работы и услуги выполняются, подписывается акт выполненных работ. Оплата перечисляется на расчетный счет ИП. Налоги с полученных доходов ИП платит за себя сам.

А вот если вы привлекаете просто физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то ситуация будет немного сложнее. И в таком случае организация-заказчик обязана будет удержать НДФЛ с выплачиваемого дохода, т.к. она выступи в роли налогового агента. В этой статье мы обсудим, как рассчитать и удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг.

Содержание статьи:

1. Особенности гражданско-правового договора

2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ

3. Обязанность удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

4. НДФЛ с компенсации затрат

5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику

6. Стандартные налоговые вычеты

7. Профессиональный налоговый вычет

8. Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ

9. Начисление НДФЛ по договору подряда в 1С

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Особенности гражданско-правового договора

Гражданско-правовые договоры на выполнение работ (это договор подряда) и оказание услуг регулируется Гражданским кодексом (ГК) РФ.

Физические лица могут оказать вам услуги (регулируется гл.39 ГК) или выполнить работы (регулируется гл.37 ГК). Важное отличие гражданско-правового договора от трудового – наличие индивидуального конкретного задания. Предметом такого договора всегда служит конечный результат труда. И именно этот результат заказчик оплачивает.

Независимо от того, что у вас будет – работы или услуги, договор подряда или договор возмездного оказания услуг, общие правила взаимоотношений между заказчиком и исполнителем будут одинаковыми, поскольку к договору оказания услуг применяются положения о подряде (ст.783 ГК).

Стороны договора подряда — это заказчик и подрядчик. Того, кто дает задание, именуют заказчиком (это организация или ИП), а того, кто его выполняет — подрядчиком. Для договора оказания услуг аналогично – заказчик и исполнитель.

По условиям договора подрядчик (исполнитель) обязан выполнить конкретную работу (оказать услугу), п.1 ст.702 ГК. В чем именно она состоит, нужно подробно расписать в договоре, который заключается в письменной форме. Кроме вида выполняемых работ или услуг, в договоре прописываются даты начала и окончания работ, порядок сдачи-приемки, стоимость и порядок оплаты, ответственность сторон за нарушение условий договора.

Конечная цена по договору может включать в себя две части:

  • непосредственно вознаграждение за работу (услугу) подрядчика (исполнителя) (п.1, 2 ст.709 ГК);
  • стоимость компенсации издержек подрядчика (исполнителя).

Порядок оплаты по договору может предусматривать выплату аванса. Это может быть как фиксированная сумма, так и процент от общей суммы вознаграждения. Не забудьте прописать, что в случае невыполнения обязательств по договору подрядчик обязан вернуть вам полученный аванс!

2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ

Окончив работу, подрядчик обязан сдать ее результат заказчику, а заказчик — принять его. Сдача-приемка результата работ оформляется актом сдачи-приемки, который должны подписать подрядчик и заказчик (или их уполномоченные представители). На основе этого акта заказчик производит расчет с подрядчиком. Составляя акт, не забудьте включить в него все обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Если подрядчик несет какие-то расходы, связанные с выполнением работ, фирма или предприниматель могут их оплатить. Порядок оплаты таких расходов определяется в договоре. Подробнее об этом – чуть позже. А пока давайте посмотрим, как может выглядеть такой акт.

Акт составляется в двух экземплярах – по одной для каждой из сторон. На основании подписанного акта производится оплата работы и признаются расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Обязанность удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

Физическое лицо, выполняющее для организации работы или оказывающее услуги, получает доход. А этот доход облагается НДФЛ (пп.6 п.1 ст.208 НК). Организация является источником выплаты этого дохода, а значит – налоговым агентом (п.1 ст.226 НК). Поэтому организация должна удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору и уплатить его в бюджет.

Обсуждая с подрядчиком цену выполняемых работ, во избежание конфликтных ситуаций, обратите его внимание, что свое вознаграждение он получит за минусом удержанного налога.

Переложить обязанность уплаты налога на физическое лицо и освободиться тем самым от исполнения обязанности налогового агента вы не имеете права. Это не предусмотрено законодательством. Независимо от того, что вы прописали в договоре.

Также вы не можете уплатить НДФЛ за счет собственных средств (п.9 ст.226 НК), поэтому в договоре обязательно должна фигурировать сумма включая НДФЛ.

  • для резидентов РФ — 13%;
  • для нерезидентов РФ — 30%.

Ниже в табличке смотрите информацию по дате получения дохода, удержания и уплаты налога.

Наименование выплаты (дохода) Дата получения дохода Дата удержания налога Дата уплаты (перечисления) налога
Выплаты по договору гражданско-правового характера (подряда, аренды и пр.) исполнителю — не ИП День выплаты дохода (пп. 1 п.1.1 ст.223 НК)

В день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК)

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого удержан налог (п. 6 ст. 226 НК)

Налог удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК).

Не забудьте, что выполнение обязанностей налогового агента удержанием и перечислением НДФЛ не ограничивается:

  • по итогам года не позднее 1 апреля следующего года в налоговую инспекцию подается справка по форме 2-НДФЛ;
  • по итогам квартала, в котором физическое лицо (ваш подрядчик или исполнитель) получило доход, и по итогам каждого из последующих кварталов до конца года вы будете показывать доходы и НДФЛ в форме 6-НДФЛ.

Если организация не сможет удержать налог (например, если вознаграждение выплачивается в натуральной форме), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому исполнителю (п. 5 ст. 226 НК РФ).

4. НДФЛ с компенсации затрат

В связи с исполнением физическим лицом гражданско-правового договора у него могут возникать издержки, например, расходы на проезд и проживание, приобретение товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ или оказания услуг. И договором может предусматриваться компенсация этих фактических издержек заказчиком (ст. 709, 783 ГК).

Компенсация выплачивается при предоставлении физическим лицом первичных документов по произведенным расходам. Для оплаты расходов можно составить акт в произвольной форме, в котором указать, какие именно расходы произведены, в какой сумме, и перечислить прилагаемые документы. Также в акте нужно сослаться на договор, в котором прописана обязанность заказчика компенсировать расходы, возникшие в связи с исполнением договора.

Возникает вопрос – нужно ли начислять НДФЛ с сумм такой компенсации? К сожалению, в настоящее время однозначный ответ на этот вопрос отсутствует.

Согласно ст.209 НК объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком. По ст.41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Экономическая выгода определяется в соответствии с гл.23 НК.

Но и там четкого определения дохода мы не найдем. П.1 ст.210 говорит, что при определении базы по налогу учитываются доходы в денежной и натуральной форме. Все! Никакой конкретики, круг замкнулся.

По общему правилу даже компенсация, полученная в возмещение предшествующих расходов, признается доходом. И лишь в специально оговоренных законодателем ситуациях эти доходы не облагаются НДФЛ. К сожалению, компенсация фактических расходов, произведенных физическому лицу по гражданско-правовому договору, среди этих случаев отсутствует.

5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику

Итак, две точки зрения:

  1. Мнение Минфина (одно из последних писем на эту тему №03-04-05/1733 от 23.01.2015г., также есть масса писем с аналогичным мнением за прошлые годы, суть везде одинаковая): расходы на проезд, проживание и т.п. исполнителя связаны с получением им дохода. Поэтому возмещение организацией данных сумм осуществляется в интересах исполнителя, оно являются частью цены договора, и из этих сумм следует удержать НДФЛ. Кстати, ранее эта точка зрения поддерживалась и судами (постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.08 N А65-610/2007-СА2-22, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.06 N А33-6892/06-Ф02-6252/06-С1).
  2. Мнение судов: выплата компенсации не влечет за собой получения исполнителем экономической выгоды, а направлена на возмещение ему расходов, связанных с исполнением договора. Поэтому такие суммы не должны облагаться НДФЛ (Определение ВАС РФ от 26.03.2009 № ВАС-3334/09, постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 № Ф03-5362/2008, ФАС Московского округа от 26.03.13 N А40-37553/12-20-186).

Парадоксально, но факт – два письма ФНС поддерживают вторую точку зрения: от 03.09.2012г. № ОА-4-13/14633 и от 25.03.2011г. №КЕ-3-3/926.

Поэтому, чтобы не допускать конфликтных ситуаций, лучше не использовать понятие «компенсация расходов». А уменьшить начисленный НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору можно через предоставление профессионального налогового вычета. О нем чуть позже.

6. Стандартные налоговые вычеты

При получении дохода от организации подрядчик – физическое лицо, также как и штатный сотрудник, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов – на себя или детей (пп.4 п.1 ст.218 НК). Для получения вычета подрядчик подает заявление и прилагает документы, подтверждающие право на вычет.

Не имеет значения, работает ли физическое лицо где-то еще или нет. Оно имеет право обратиться за вычетом к любому налоговому агенту, являющемуся для него источником выплаты дохода, по своему выбору.

Стандартные вычеты предоставляются только за тот период, на который заключен договор. Вычеты предоставляются ежемесячно, вне зависимости от того, в какие именно месяцы выплачивалось само вознаграждение по договору.

Если физическое лицо желает получить вычет на ребенка, который дается до достижения величины дохода 350 000 руб., то у налогового агента нет обязанности проверять, превысили его доходы по другим местам работы эту величину или нет. Поэтому учитывается только то, что выплачено данным налоговым агентом. А в заявлении на вычет физическое лицо подтверждает, что по другим источникам получения дохода вычетами не пользуется.

Для подстраховки можно попросить подрядчика предоставить: копию трудовой книжки, из которой видно, что трудовые отношения на данный момент отсутствуют, или справку по форме 2-НДФЛ, если физическое лицо работает по найму и это видно по трудовой книжке.

На тему предоставления стандартных вычетов подрядчику посмотрите: письмо УФНС по г. Москве от 01.06.2010г. №20-15/3/057717, письмо Минфина от 07.04.2011 №03-04-06/10-81.

7. Профессиональный налоговый вычет

Кроме стандартного налогового вычета, подрядчик может воспользоваться профессиональным вычетом, в который включаются все расходы, связанные с исполнением обязательств по договору подряда (п.2 ст.221 НК). При выполнении работ или оказании услуг эти расходы обязательно подтверждаются документально.

Вычет предоставляется на основании заявления подрядчика (в произвольной форме), к которому прилагаются документы, подтверждающие расходы (накладные, чеки ККТ и товарные, квитанции и т.п.). Главное требование к документам – подтверждение вида затрат, их оплаты и связь с выполненными работами (оказанными услугами).

При получении физическим лицом профессионального вычета НДФЛ будет фактически удерживаться с разницы между суммой по договору (налоговая база) и суммой расходов в виде вычета. Пример – в конце статьи.

Обратите внимание, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору можно получить:

  • только по доходам, облагаемым по ставке 13% (кроме дивидендов), п.3 ст.210, п.1 ст.224 НК. Поэтому на вычет могут рассчитывать только резиденты РФ.
  • только по договорам на выполнение работ и оказание услуг (а также по договорам авторского заказа). По иным видам договоров (найма жилого помещения, аренды) вычет не предоставляется (письмо Минфина от 15.11.12г. №03-04-05/4-1286).

8. Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ

Для целей бухгалтерского учета расчетов с подрядчиками и исполнителями, которые являются физическими лицами, используется счет 76, субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Начисление вознаграждение отражается по кредиту этого счета в корреспонденции со счетом затрат, в зависимости от того, для каких целей выполнялись работы и оказывались услуги:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 91/2 – Кредит 76

Эта проводка делается на дату составления акта оказанных услуг (выполненных работ). Она говорит нам о том, что увеличились наши затраты и увеличилась кредиторская задолженность перед исполнителем (подрядчиком).

Удержание НДФЛ отражаем проводкой:

Дебет 76 – Кредит 68

Долг исполнителю за вычетом НДФЛ надо оплатить. Это можно сделать с расчетного счета или из кассы:

Дебет 76 – Кредит 51, 50

Пример

ООО «Мега-тираж» для дизайна альбома «Красоты Краснодара» по договору выполнения работ привлекло дизайнера – физическое лицо Краскина Кирилла Константиновича. Срок выполнения работ – с 1 июня по 27 июля 2016 года.

Оплата услуг подрядчика по договору составила 20000 руб. Подрядчику выплачен аванс 04 июля из кассы в сумме 8000 руб.

Работы выполнены и подписан акт выполненных работ 27 июля. Остаток оплаты по договору перечислен с расчетного счета организации на банковский счет подрядчика 29 июля.

Также Краскин написал заявление на предоставление стандартного налогового вычета на ребенка в сумме 1400 руб. в месяц и профессионального налогового вычета в сумме 3000 руб. (приобретение фотографий для иллюстрации альбома). Подтверждающие документы на вычеты имеются в наличии.

04 июля

Дебет 76 – Кредит 50 – на сумму 6960 руб. – выдан аванс из кассы за минусом удержанного НДФЛ (8000 – 8000 * 13%)

Дебет 76 – Кредит 68 – на сумму 1040 руб. – удержан НДФЛ

Дебет 68 – Кредит 51 – на сумму 1040 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет

27 июля

Дебет 20 – Кредит 76 – на сумму 20 000 руб. – начислено вознаграждение по договору

Рассчитаем НДФЛ, который осталось удержать, с учетом предоставленных вычетов:

(20 000 руб. – 1400 руб. * 2 мес. – 3000 руб.) * 13% — 1040 руб. = 806 руб.

Дебет 76 – Кредит 68 – на сумму 806 руб. – удержан НДФЛ

Остаток к выплате по договору: 20 000 – 8 000 – 806 = 11 194 руб.

29 июля

Дебет 76 – Кредит 51 – на сумму 11 194 руб. – перечислен остаток по договору на банковский счет подрядчика

Дебет 68 – Кредит 51 – на сумму 806 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет

Также по итогам июля необходимо начислить и уплатить страховые взносы. Но это уже тема для отдельного разговора.

9. Начисление НДФЛ по договору подряда в 1С

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите начисление НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору в 1С: Бухгалтерия в видео-формате.

Какие проблемные вопросы по начислению и удержанию НДФЛ с выплат подрядчику (исполнителю) возникают у вас? Задавайте их в комментариях!

Уплата налогов по гражданско-правовому договору

ГПД на выполнение работ, оказание услуг.

да, еще вопрос на какие нормативные документы ссылаться?

ПФР, ФФОМС уплачиваются, насчет ФСС Вы правы. Нормативное обоснование (из «Гаранта»):
В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются организации, в том числе и общественные, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является оказание услуг, является объектом обложения страховыми взносами.

В то же время согласно ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

А в силу п. 2 части 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, не включаются.

Следовательно, организации, которые производят выплаты по договорам гражданско-правового характера, должны начислять на данные выплаты только страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ.

В силу п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Насчет тарифов: если Вы не применяете спецрежим, тогда такой же, как и для прочих доходов — ПФР 22% (16 страховая, 6 накопительная), ФФОМС — 5,1%.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам

В расчете 6-НДФЛ налоговый агент отражает выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам, с которых удерживает НДФЛ. Если обязанности по удержанию налога с выплаты физлицу у вас не возникает, то и в расчете такие суммы отражать не нужно. Например, доходы, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, в 6-НДФЛ не отражаются. Выплаты по гражданско-правовым договорам, с которых нужно удержать налог, нужно включить в разд. 1 в том периоде, когда вы произвели выплаты, а в разд. 2 — только в том квартале, в котором истекает срок уплаты НДФЛ с этих выплат. При заполнении 6-НДФЛ главное — аккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учет в порядке, то и заполнить расчет 6-НДФЛ будет несложно.

Какие выплаты по гражданско-правовым договорам нужно отражать в расчете 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ отражаются вознаграждения физлицам по гражданско-правовым договорам, с которых налоговый агент удерживает НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). К примеру, это могут быть вознаграждения по договорам возмездного оказания услуг, подряда, аренды и др.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, с которых налоговый агент НДФЛ не удерживает, отражать в расчете не нужно. Так, в частности, не нужно отражать в расчете:

выплаты по гражданско-правовому договору, если он заключен с индивидуальным предпринимателем;

суммы, выплачиваемые физлицам за приобретаемое у них имущество.

В таких случаях физлица самостоятельно отчитываются в налоговый орган по своим доходам (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).

Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов по гражданско-правовым договорам

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ за период, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет (Письма ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/[email protected], от 26.10.2016 N БС-4-11/20365 (п. 1))

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору нужно отразить за период выплаты следующим образом (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 010 указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);

по строке 020 — общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;

по строке 030 — общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из строки 020, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;

по строке 040 — сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в строке 020 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;

по строке 060 — общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в строке 020;

по строке 070 — общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ отражаются только операции за последние три месяца (квартал) отчетного периода.

При этом выплату вознаграждения по гражданско-правовому договору нужно отражать в разд. 2 за тот квартал, в котором истекает срок уплаты НДФЛ с такого вознаграждения (Письма ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/[email protected], от 02.11.2016 N БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 N БС-4-11/[email protected]).

В разд. 2 нужно отразить (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строкам 100 и 110 — дату выплаты вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);

по строке 120 — срок уплаты НДФЛ с вознаграждения — первый рабочий день, следующий за днем его выплаты (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);

по строке 130 — общую сумму выплаченного вознаграждения по гражданско-правовому договору без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

по строке 140 — сумму удержанного с вознаграждения НДФЛ.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая часть отражается в отдельном блоке строк 100 — 140.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде (п. 6 ст. 226 НК РФ). В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 2 этого расчета. В разд. 2 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по договорам подряда

Вознаграждение по договорам подряда с физлицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, отражают в расчете 6-НДФЛ.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ в отчетном периоде, в котором было выплачено вознаграждение по договору подряда (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 010 укажите ставку, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);

по строке 020 — включите сумму вознаграждения в общую сумму доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке;

по строке 030 — укажите общую сумму налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по всем доходам из строки 020, в том числе вычеты по вознаграждению по договору подряда;

по строке 040 — исчислите сумму НДФЛ с суммы выплат из строки 020 с учетом вычетов;

по строке 070 — отразите сумму НДФЛ, который удержан с начала года со всех доходов, в том числе с вознаграждения по договору подряда.

В разд. 2 за квартал, в котором истекает срок перечисления НДФЛ с вознаграждения по договору подряда, отразите (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строкам 100 и 110 — дату выплаты вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);

по строке 120 — срок перечисления НДФЛ с выплаченного вознаграждения — первый рабочий день, следующий за днем его выплаты (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);

по строке 130 — общую сумму вознаграждения без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

по строке 140 — сумму удержанного с вознаграждения НДФЛ.

Если вознаграждение по договору подряда выплачено физлицу по частям, то каждая часть отражается в разд. 2 отдельным блоком строк 100 — 140.

Пример отражения в расчете 6-НДФЛ выплат по договору подряда

По договору подряда организация выплатила физлицу первую часть вознаграждения в размере 50 000 руб., с нее удержан НДФЛ в размере 6 500 руб. Выплата первой части вознаграждения физлицу произведена 01.02.2018.

Оставшаяся часть вознаграждения выплачена 01.03.2018 в размере 100 000 руб. Также физлицу предоставлен профессиональный вычет в размере 95 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ при выплате второй части вознаграждения составила 650 руб. ((100 000 руб. — 95 000 руб.) x 13%). Иных выплат в I квартале не производилось.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал нужно заполнить так.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал нужно заполнить следующим образом.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по договорам аренды

Выплаты по договорам аренды имущества у физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, отражают так.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ в отчетном периоде, в котором произведена оплата по договору аренды (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 010 укажите ставку, по которой исчисляется налог с арендной платы (например, 13);

по строке 020 — включите сумму арендной платы в общую сумму доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке;

по строке 030 — укажите сумму предоставленных налоговых вычетов по доходам из строки 020;

по строке 040 — исчислите сумму НДФЛ с выплат из строки 020 с учетом вычетов;

по строке 070 — отразите сумму НДФЛ, который удержан с начала года со всех доходов, в том числе с арендной платы.

В разд. 2 за квартал, в котором истекает срок перечисления НДФЛ с сумм арендной платы, отразите (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строкам 100 и 110 — дату выплаты арендной платы (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);

по строке 120 — срок перечисления НДФЛ с арендной платы — первый рабочий день, следующий за днем ее выплаты (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);

по строке 130 — общую сумму арендной платы без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

по строке 140 — сумму удержанного с арендной платы НДФЛ.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по договору аренды автомобиля

Выплаты по договорам аренды автомобиля у физлиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, отражают в расчете 6-НДФЛ так же, как выплаты по договорам аренды иного имущества.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит