Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс, правила выставления счетов фактур аванс

Содержание
  1. Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс
  2. Типы счетов-фактур
  3. Для чего нужен
  4. Когда выставляется авансовый счет фактура
  5. Порядок формирования
  6. Регистрация авансового счета-фактуры
  7. Счет-фактура на аванс: когда выписывается
  8. Получили аванс? Не забудьте начислить НДС
  9. Срок выставления счета-фактуры на аванс
  10. Когда не выставляется счет-фактура на аванс
  11. Правила Выставления Счетов Фактур На Аванс 2019
  12. Счет фактуры на аванс обязательно выставлять 2019
  13. Счет фактура на аванс сроки выставления 2019
  14. Счет-фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать
  15. Выставление счета-фактуры на аванс в 2019 году
  16. Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс
  17. Счет-фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать
  18. Счета фактуры на аванс в 2019 году сроки выставления
  19. Счет-фактура на аванс в книге продаж
  20. Когда выставляется счет-фактура на аванс в 2019 году
  21. Когда выставляется счет-фактура на аванс
  22. Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности
  23. Порядок
  24. Реквизиты
  25. Графа 1
  26. Пример
  27. Непрерывные поставки
  28. Исключения
  29. Документооборот
  30. Пример
  31. Возврат средств
  32. Пример
  33. Как продавец зарегистрирует фактуру?
  34. Пример
  35. Как покупатель регистрирует фактуру?
  36. Пример 1
  37. Пример 2
  38. Вывод
  39. Когда выставляется счет-фактура на аванс
  40. Содержание

Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс

Типы счетов-фактур

Понятие и случаи использования счетов-фактур устанавливает Налоговый кодекс РФ в статье 169. Из нее следует, что в настоящий момент используются 3 вида платежно-расчетных документов:

  1. Основной или отгрузочный предоставляется поставщиком заказчику по факту поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также при юридической передаче прав от одного экономического субъекта другому. Описание, формат и содержание таких документов регулирует п. 5 ст. 169 НК РФ.
  2. По предоплате направляется исполнителем заказчику в том случае, если последний оплатил аванс за поставляемые товары, работы или услуги. Порядок заполнения утверждается п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
  3. Корректировочный формируется при изменении ценовых или количественных характеристик поставки. Сведения по расчетно-платежным документам уточняются в случае снижения цены на товары, работы, услуги или объема поставляемой продукции. Данный тип документов применяется с 2011 года (245-ФЗ от 19.07.2011).

Отгрузочные и авансовые отличаются моментом составления. Отгрузочный счет выставляется после завершения поставки продукции, выполнения работ или оказания услуг, тогда как расчет на аванс предоставляется при условии предоплаты. Есть существенные отличия и в содержании таких расчетных документов, ведь счета по предоплате составляется еще до факта поставки. Часть информации для внесения в бланк просто отсутствует.

Для чего нужен

В одной из статей мы подробно рассказывали о том, для чего нужен и как заполняется обычный счет-фактура. В этой статье разберемся, авансовая счет-фактура — что это? Утвержденная ПП РФ № 1137 унифицированная форма счета-фактуры является единой как для случаев предоплаты, так и для расчетов за реализацию поставленной продукции, фактическое выполнение работ или оказание услуг. Чтобы ответить на часто задаваемый вопрос, что же это за документ — для чего нужна авансовая счет фактура покупателям и как составить ее корректно, необходимо дать определение авансового счета-фактуры.

Авансовый счет является непосредственным правовым обоснованием факта освобождения от налогового бремени и принятия заказчиком сумм по налогу на добавленную стоимость, заявленных к вычету. Счет-фактура на аванс — это составляющая платежной документации, которая предъявляется продавцом за средства, внесенные заказчиком в качестве предоплаты.

По правилам, утвержденным действующим налоговым законодательством. То, когда выписывается счет фактура на аванс 2019 поставщиком, регулируется п. 3 ст. 168 НК РФ, то есть он должен быть выставлен в течение 5 дней после момента перечисления заказчиком авансовых сумм. На основании полученных от поставщика документов покупатель имеет право произвести вычет НДС с суммы, указанной в документе на предоплату, при взаиморасчетах с бюджетом и перечислении налоговых платежей (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Если при совершении авансового платежа заказчик не получил надлежащую бумагу у продавца, НДС в авансовом отчете без счета-фактуры вычитается при условии, что продавец также является плательщиком налога на добавленную стоимость. Для этого необходимо приложить к отчету кассовый чек или приходный ордер, в котором отдельной строкой будет указан НДС по данной операции.

Счет-фактура на аванс имеет юридическую силу, равную отгрузочному расчету. Едина и форма, по которой составляются документы. Она утверждена Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011 (приложение № 1 к ПП РФ № 1137). Отличается лишь содержание и объем информации, который вносится в документ, выставляемый по предоплате.

Когда выставляется авансовый счет фактура

Правила выставления счета фактуры на аванс 2019 года регулируются статьей 168 НК РФ. По правилам НК РФ поставщик обязан в любом случае выписать счет покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок. Предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме.

Но налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:

  • поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);
  • товары, работы или услуги имеют положительный цикл процесса производства (правительственный Перечень № 468 от 26.07.2006);
  • товары, работы и услуги реализуются за пределами Российской Федерации.

В настоящий момент не предусмотрено ответственности за непредоставленный в срок расчет на аванс от поставщика. Но если поставщик не предоставил надлежащий документ в течение отведенных на это пяти дней, заказчик вправе обратиться в суд и после вынесенного судебного решения получить необходимую документацию.

Порядок формирования

Порядок оформления счета-фактуры по предоплате закреплен в ПП РФ № 1137 от 26.12.2011. В каждом заполняемом счете должен быть указан его уникальный порядковый номер, дата составления, полные и краткие наименования, адрес, ИНН и КПП, реквизиты и организационно-правовая форма обеих сторон. Если средства по счету внесены в нематериальной форме, это также указывается.

В табличной части вносятся сведения о товаре — его название и физические показатели. При описании товара в первой графе в скобках указывается слово «аванс». В графах со 2 по 6 проставляются прочерки, они заполняются только в случае фактической поставки товара.

Если предоплата вносится заказчиком до определения точного наименования приобретаемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, в графе 1 (название продукции) указывается обобщенное наименование закупаемых объектов (Письмо Минфина РФ № 03-07-09/22 от 26.07.2011).

В графу 7 вносится налоговая ставка НДС в формате 10/110 или 20/120 в связи с тем, что при авансировании налог выделяется из суммы, а не начисляется. В 8 графу вписывается рассчитанная сумма налога. В ячейке 9 указывается величина авансирования. Графы 10-11 не заполняются показателями, в них ставятся прочерки.

Налог на добавленную стоимость необходимо указывать в формате рубли-копейки, без округления. Об этом говорится в Письме Минфина РФ № 03-07-07/18585 от 22.04.2014, а также в регламенте заполнения расчетных документов ПП РФ № 1137. Не стоит забывать, что с 01.01.2019 ставка НДС изменилась и теперь составляет 20 %.

Остальные графы не заполняются, так как на этапе предоплаты недостаточно сведений для внесения в ячейки формы (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Напоминаем, что отгрузочные расчеты и бланки на аванс существенно отличаются своим содержанием. В расчетных документах на предоплату указывается меньше данных, да и требования к оформлению не так строго регламентированы. Самым главным отличием является формат указания НДС, так как в данном случае он выделяется из аванса.

Несмотря на менее строгие нормы оформления, помните, что счет-фактура на предоплату — это юридический документ, имеющий важное значение для налоговых органов при осуществлении процедуры по вычету налога на добавленную стоимость.

Документ на предоплату формируется в двух экземплярах — по одной для каждой стороны, подписывается руководителем и главным бухгалтером (при наличии) и передается покупателю.

Регистрация авансового счета-фактуры

В настоящее время у бухгалтеров появилась возможность регистрации авансовых счетов-фактур в книге покупок и продаж (п. 2 приложения 5 Постановления Правительства № 1137). Если заказчик получил счет от поставщика по факту уплаченной предоплаты, то такой платежный документ можно отразить в действующей книге покупок. Сам исполнитель указывает счет в книге продаж. Когда продавцы получили предоплату за поставляемые товары, работы или услуги, им надлежит внести счет-фактуру на аванс в свою книгу покупок.

Эта новость существенно облегчит процедуру предъявления документации к вычету налога на добавленную стоимость. Не имеет значения, каким образом производится оплата — налично или безналично. Но если взаиморасчеты за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги производятся в безденежной форме, то авансовый счет не регистрируется в книге покупок.

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.

Получили аванс? Не забудьте начислить НДС

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ).

При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20 /120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.

Срок выставления счета-фактуры на аванс

Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

«Авансовый» счет-фактура должен быть составлен также в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Когда не выставляется счет-фактура на аванс

Счет-фактура на предоплату не составляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые (абз. 3 п. 17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

  • или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;
  • или облагаются по налоговой ставке 0%;
  • или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Кроме того, как следует из разъяснений Минфина, выставлять «авансовый» счет-фактуру также не нужно, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения аванса в счет этой отгрузки (Письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-07-14/65759 ).

Таким образом, сроки выставления счетов-фактур на аванс в 2019 году по сравнению с 2018 годом не изменились.

Правила Выставления Счетов Фактур На Аванс 2019

Счет фактуры на аванс обязательно выставлять 2019

Каковы правила его формирования, рассмотрим в нашей статье. В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»? При детальном рассмотрении положений ст.

В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 18%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 18/118 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009). Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Счет фактура на аванс сроки выставления 2019

Первый передаётся лицу, которое отдавало деньги. Этот документ используется для фиксации информации в книге покупок. Второй сохраняется в месте выписки. И используется при регистрации в книге продаж. Но нужно разобраться с тем, как и при каких условиях составляются счета-фактуры на аванс, образцы которых легко найти на специализированных сайтах.

Таким образом, порядок действий прост: коммерсанту сначала нужно определиться, с каким форматом ему будет удобнее работать (Word или Excel), затем найти в интернете и скачать бланк счета-фактуры, соответствующий ситуации. Актуальный счет-фактура (образца 2019 года) требуется всем плательщикам НДС.

Счет-фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать

Данный материал — своеобразная памятка для бухгалтеров, которые оформляют связанные с НДС документы по предоплате. В статье приведены правила оформления «авансового» счета-фактуры, его регистрации в книге продаж и книге покупок, а также своевременного начисления и вычета НДС. Материал предназначен как для поставщиков, так и для покупателей.

Обратите внимание: ошибок при заполнении счетов-фактур проще избежать, если выставлять их в электронном виде. Напомним, что обмен юридически значимыми электронными документами (накладными, счетами-фактурами, договорами) производится с помощью специальных систем через операторов электронного документооборота (ЭДО). Это, в частности, сервис «Диадок» от компании СКБ Контур.

Выставление счета-фактуры на аванс в 2019 году

  • порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
  • наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
  • наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
  • количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
  • наименование валюты;
  • идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
  • цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
  • стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
  • сумма акциза по подакцизным товарам;
  • налоговая ставка;
  • сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
  • стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
  • страна происхождения товара;
  • номер таможенной декларации;
  • код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс

По правилам, утвержденным действующим налоговым законодательством, счет-фактура на аванс, когда выписывается (2018) поставщиком, регулируется п. 3 ст. 168 НК РФ, то есть он должен быть выставлен в течение 5 дней после перечисления заказчиком договорных сумм. На основании полученных от поставщика документов покупатель вправе произвести вычет НДС с суммы, указанной в документе на предоплату, при взаиморасчетах с бюджетом и перечислении налоговых платежей (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Ранее мы подробно рассказывали о том, для чего нужен и как заполняется обычный счета-фактура. В этой статье разберемся, авансовая счет-фактура — что это? Утвержденная ПП РФ № 1137 унифицированная форма СФ является единой как для случаев предоплаты, так и для расчетов за фактически поставленную продукцию. Чтобы ответить на часто задаваемый вопрос, что же это за документ — авансовая счет-фактура, для чего нужна она покупателям и каким образом составить ее корректно, необходимо дать определение счета-фактуры на аванс.

Счет-фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать

Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога. Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ. Специалисты Минфина подтвердили, что указанная норма распространяется на покупателей-«упрощенщиков» (письмо от 16.03.15 № 03-07-09/1380; см. «При получении авансовых платежей от организации, применяющей УСН, счета-фактуры можно не составлять»). От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье 145 НК РФ.

Данный материал — своеобразная памятка для бухгалтеров, которые оформляют связанные с НДС документы по предоплате. В статье приведены правила оформления «авансового» счета-фактуры, его регистрации в книге продаж и книге покупок, а также своевременного начисления и вычета НДС. Материал предназначен как для поставщиков, так и для покупателей.

Счета фактуры на аванс в 2019 году сроки выставления

Вопросы во время работы возникают самые разные: как правильно составить корректировочный счет-фактуру и в каких случаях можно увеличить пятидневный срок выставления счета-фактуры, облагаются ли НДС неустойки и штрафы и может ли организация «разбить» счет-фактуру на несколько налоговых периодов.

В статье рассматривается порядок регистрации в «1С:Бухгалтерии 8» счетов-фактур при поступлении авансов от покупателя. Специалисты 1С:ИТС приводят варианты выставления счетов-фактур на аванс и на практическом примере разъясняют, как в программе с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс» выполнить пакетный ввод «авансовых» счетов-фактур за указанный период.

Счет-фактура на аванс в книге продаж

Счет-фактура является документом, подтверждающим сумму НДС при его возмещении. Его оформление всегда требует внимательного отношения, поскольку неправильно составленный или даже подписанный факсимильной подписью, он не может служить подтверждением принятие налога к вычету. Особой спецификой отличаются авансовые счета-фактуры. Разберемся с нюансами их применения. Напомним, что сам счет-фактура с 2019 года не меняется, но меняется форма книги продаж.

Изменения в НК РФ, увеличивающие ставку НДС до 20%, с начала 01.01.2019 и применяются в отношении отгруженных ТМЦ/услуг именно с этой даты. Это означает, что при получении аванса в 2018 году новая ставка еще не действует. Следовательно, аванс, полученный в 2018г., будет облагаться по ставке 18%. При отгрузке ТМЦ/услуг в 2019г. продавец должен будет предъявить покупателю дополнительно к цене товара НДС 20%. Налог, исчисленный с предоплаты в 2018г., будет принят к вычету в размере 18%.

Когда выставляется счет-фактура на аванс в 2019 году

Правила создания документа исходят из цели. Выданный покупателю, он информирует, в том числе и об успешном проведении предоплаты. Основанием является факт получения денежной суммы за услуги или товар, продажа которых облагается НДС. Многих интересует вопрос: когда счет-фактура на полученный аванс должна быть выставлена от поставщика?

Полноту сведений получить до момента завершения сделки обе стороны не могут получить, поэтому многие графы остаются не заполненными. Как правило, их уточнение не требуется при соблюдении заполнения реквизитов, имеющих юридическую силу. Например, справочная информация об организациях должна быть указана обязательно.

Когда выставляется счет-фактура на аванс

Налоговые правила гласят, что выставление счета-фактуры обязательно при каждом получении предоплаты. Несмотря на это многие бухгалтеры пренебрегают этим правилом и выставляют счет-фактуру на разницу между авансами и поставками продукции один раз в квартал. А если поставка продукции по уплаченной предоплате осуществляется в том же квартале, то счет-фактуру на аванс могут и не выставить.

Если за фактом получения предоплаты сразу (в срок до 5 дней) следует поставка товара, то разъяснения Минфина разрешают не выставлять счет-фактуру на аванс, но налоговые органы все равно требуют этого от предприятия, так как обязательства по оплате НДС в данном случае возникают быстрее.

Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности

Продавец, получив предоплату, должен сформировать счет и зарегистрировать его в книге продаж. Иначе организации будет начислен штраф в сумме от 10 до 40 тыс. руб. Чтобы не нарушать налоговое законодательство, нужно четко знать, когда выставляется счет-фактура на аванс, как заполнить, каковы требования к оформлению документа.

Счет-фактура — это документ, на основании которого покупатель может предъявить входящий НДС к вычету. Продавец должен формировать фактуру и отправлять ее контрагенту по факту оплаты и отгрузки товаров. Кроме разных моментов составления, эти два документа отличаются также количеством отображаемой информации.

Порядок

Когда выписываются счета-фактуры на аванс? В течение 5 дней с момента получения денег. Счет составляется в двух экземплярах. Если при выпуске документа были допущены ошибки, то ФНС может отказать в вычете НДС покупателю. Но на продавца такие санкции не распространяются. Он должен дважды начислить налог: при получении средств и в момент реализации.

Счета можно выставлять в электронном и бумажном виде. Во втором случае у обоих участников сделки должно быть техническое оборудование.

Счет-фактура выписывается, только если аванс и реализация прошли в разных налоговых периодах. Сумма НДС, подлежащего уплате, рассчитывается по итогам месяца. Если оплата и отгрузки произошли в одном периоде, то налогооблагаемая база не будет искажена.

Реквизиты

Их не так уж и мало:

  • номер и дата счета (стр. 1);
  • наименование, ИНН, КПП участников сделки (стр. 2, 6);
  • реквизиты платежки (стр. 5).
  • наименование валюты (строка 7);
  • названия товаров (графа 1);
  • сумма предоплаты (графа 9);
  • ставка налога (графа 7);
  • сумма НДС (графа 8).

Авансовый счет-фактура по частичной оплате счета составляется таким же образом. В строке 5 указываются реквизиты каждой из платежек. Если средства были получены в безденежной форме (бартером или взаимозачетом), то ставится прочерк. Строки 3 («Грузоотправитель»), 4 («Грузополучатель»), графы 2–6, 10, 11 должны остаться пустыми.

Нюансы заполнения счетов:

  • вносить номера счетов нужно в единый реестр;
  • если оплата поступила до момента заключения договора, то в фактуре следует указать общее название товаров (например, «бытовая химия») и максимальную ставку НДС;
  • наличие на документе дополнительных пометок (например, «от Газпрома») не делает его недействительным;
  • документ подписывается директором и бухгалтером.

Графа 1

Этот пункт содержит наименование товаров, на которые выписывается счет-фактура на аванс. Когда выписывается документ, очень важно, чтобы название продукции совпадало с тем, которое указано в спецификации.

Покупатель может перечислить средства в счет товаров, на которые предусмотрены разные ставки НДС. Как в таком случае составляется счет-фактура на аванс? Когда выписывается документ, нужно соблюдать условия договора. Если данные позволяют разделить объемы товаров по разным ставкам, их нужно выделить в счете отдельными позициями. Или выписать фактуру с обобщенным наименованием и указать большую ставку.

Договором могут быть предусмотрены разные сроки поставки. Когда выписываются счета-фактуры на аванс, не нужно разбивать сумму на несколько позиций.

Пример

АО 2 марта получило аванс в сумме 12.9 тыс. руб. Через два дня бухгалтер выписал счет в двух экземплярах. Один зарегистрировал в книге продаж, второй отправил покупателю. Реализация товара произошла 23 апреля на сумму выписанного счета 12,9 тыс. руб. (НДС – 196,80 руб.). В день отгрузки бухгалтер зарегистрировал новый счет в книге продаж, а предыдущий – в книге покупок.

Непрерывные поставки

Некоторые предприятия, например, телекоммуникационные, работают на условиях предоплаты. Когда выписываются счета-фактуры на аванс такими организациями? В конце расчетного периода на сумму поступивших оплат за вычетом стоимости предоставленных услуг. Если отгрузка осуществляется в течение 5 дней после оплаты, то фактура выставляется на реализацию.

Исключения

Обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс? Нет. Счет не выставляется, если:

  • период изготовления товаров превышает полгода;
  • товары не облагаются НДС или ставка нулевая.

Счет-фактура на аванс выписывается в течение какого времени? Не позднее 5 дней с момента получения аванса. Если оплата и отгрузка осуществляются в один и тот же квартал, то фактуру можно не выписывать, так как оплата не признается авансом. Эта трактовка ФАС вызывает противоречия у ФНС. Согласно ст. 168 НК РФ, счет-фактура на аванс выписывается независимо от срока отгрузки товаров. Поскольку трактовка решений не одинакова, то споры по этому вопросу чаще всего решаются через суд.

Документооборот

Если аванс и отгрузка имели место в одном квартале, то в декларации нужно указать:

  • дважды налоговую базу: на сумму предоплаты и стоимости реализации;
  • один раз налоговый вычет с поступивших денег.

Пример

Организация в начале года заключила договор на оказание услуг связи. По условиям сделки покупатель сначала должен перечислить аванс. Разница между поступившей суммой и стоимостью оказанных услуг засчитывается в счет будущих авансов. По мере реализации НДС с авансом принимается к вычету. В таблице ниже представлено движение средств. Рассмотрим детальнее, когда выписываются счета-фактуры на аванс.

Стоимость услуг, тыс. руб.

31 января в книге продаж было зарегистрировано:

фактура на стоимость реализации – 0,9 тыс. руб.;

счет на аванс в сумме 1 — 0,9 = 0,1 тыс. руб.

28 февраля было зарегистрировано в книге продаж:

фактура на стоимость реализации – 02.5 тыс. руб.;

счет на аванс в сумме (2.7 + 1) — (2,5 + 0,9) = 0,3 тыс. руб.

В книге покупок был зарегистрирован аванс на 100 руб.

31 марта в книге продаж регистрируется фактура на 1 тыс. руб. и счет за аванс за февраль в сумме (0,8 + 2,7 + 1) — (1 + 2.5 + 0.9) = 0,2 тыс. руб.

Возврат средств

Выписывается ли счет-фактура на аванс, если часть средств нужно вернуть покупателю? Да. Но в случае изменения условий поставки продавец должен принять к вычету НДС, перечисленный в бюджет, и отразить в БУ все корректировки. На сумму возвращаемой части средств новый счет не оформляется. Но чтобы обосновать вычет, на ранее выставленном документе в книге покупок нужно сделать пометку «Возврат» и указать реквизиты платежки. Срок регистрации ограничен одним годом.

Может возникнуть ситуация, когда после изменения условий сумма предоплаты будет превышать новую стоимость услуг. Например, если покупатель отказался от части товаров или поменял их на более дешевые. Неотработанную часть оплаты можно зачислить в счет будущих поставок или вернуть покупателю. При этом к вычету предъявляется сумма в виде разницы между авансом и договорной стоимостью.

Пример

АО в первом квартале получило полную предоплату товаров на сумму 35,4 тыс. руб. (ставка НДС – 18 %). В этом же периоде бухгалтер выписал и зарегистрировал счет на сумму аванса, начислил 5,4 тыс. НДС. В апреле средства были перечислены в бюджет.

Во II квартале предприятие подписало допсоглашение, по которому покупатель отказывается от первого заказа и меняет товар на тот, который облагается 10 % НДС. Стоимость такой поставки составляет 29,7 тыс. руб. Полученный ранее аванс частично перечисляется в счет будущих поставок и возвращается покупателю.

Разница в суммах составляет 5,7 тыс. руб. Эти средства перечислены покупателю. Излишне уплаченную сумму НДС (869 руб.) продавец предъявляет к вычету во II квартале. В книге продаж регистрируется фактура на аванс в сумме 5,7 тыс. руб. с пометкой «Частичный возврат».

Во II квартале организация отгрузила всю партию товаров. Бухгалтер выставил и зарегистрировал счет на сумму 29,7 тыс. руб. Фактура на остаток аванса заносится в книгу покупок на сумму 29,7 тыс. руб., а НДС (4531 руб.) принимается к вычету.

Как продавец зарегистрирует фактуру?

В книге продаж заполняются все графы, кроме 14, 16 и 19. В момент отгрузки в счет полученной оплаты сумму НДС можно предъявить к вычету полностью, если аванс уже отработан, или только часть с предоплаты. При отгрузке товаров счет на сумму реализации вписывается в книгу продаж. Но товар может отгружаться несколькими партиями. Для каждой может быть предусмотрен счет-фактура и аванс. Два счета-фактуры выписываются по общим правилам, то есть если отгрузка и оплата осуществлялись в разных налоговых периодах.

При заполнении книги покупок стоимость товара в графе 15 должна соответствовать той, которая указана в пункте 9, независимо от того, на какую сумму товар по факту отгружен.

Графа 7 книги покупок заполняется, если:

  • ввозится импортный товаров, налог взимается на таможне;
  • оплачиваются командировочные расходы;
  • возвращается неотработанный аванс.

Право принимать налог к вычету не зависит от оплаты. Поэтому реквизиты платежки на аванс в графу 7 переносить не нужно.

Пример

Продавец получил аванс в сумме 59 тыс. руб. (НДС – 9 тыс. руб.). Первая отгрузка прошла на сумму 50 тыс. руб. Эта же сумма отображается в графе 9 счета. Но при регистрации документа в графе 15 указывается полная сумма аванса (59 тыс. руб.), а в графе 16 – НДС к вычету (7627,12 руб.). При отгрузке следующей партии на 9 тыс. руб. в графе 15 снова указывается вся сумма аванса (59 тыс. руб.), а в графе 16 – 1372,88 руб. НДС.

Как покупатель регистрирует фактуру?

Получив счет на перечисленный аванс, покупатель может принять НДС к вычету. Это право возникает также после оприходования ценностей. Но на этот раз сумма НДС должна соответствовать той, что указана в счете. Сам документ должен быть внесен в книгу покупок. Чтобы избежать двойного уменьшения базы, вычет по авансу нужно восстановить в полном объеме, если стоимость полученных товаров равна сумме предоплаты, или частично.

Чтобы восстановить принятый НДС, нужно счет зарегистрировать в книге продаж в таком же порядке, как и фактуры на отгрузку. Но код вида операции должен быть 21. Стоимость товаров из графы 13б книги должна соответствовать цифре, указанной в пункте 9 фактуры.

Пример 1

Когда выписываются счета фактуры на аванс, покупатель регистрирует операцию на 59 тыс. руб. Первая отгрузка прошла на 50 тыс. руб. Эта же сумма указывается в фактуре на реализацию и в книге покупок. Сразу восстанавливается часть НДС, принятая к вычету с аванса: в графе 13б – 50 тыс. руб., в графе 17 – 7627,12 руб. После получения второй партии в книге продаж указывается, соответственно, 9 тыс. руб. и 1372,88 руб.

Пример 2

ООО перечислило аванс АО 2 марта в сумме 100 тыс. руб. (НДС 18 %) и в тот же день получило фактуру на аналогичную сумму. Счет был зарегистрирован в книге покупок. Затем 23 марта были оказаны услуги в счет аванса на сумму 50 тыс. руб. (НДС 18 %). На эту операцию также был выставлен и зарегистрирован счет. После этого фактуру на аванс продавец регистрирует с указанием суммы НДС (7627,12 руб.) в книге продаж. Так восстанавливается часть налога, принятая к вычету по авансу.

Вывод

В НК сказано, что счет выставляется в течение 5 дней с момента получения денег. Но если поступление средств и отгрузка прошли в одном налоговом периоде, то база для расчета НДС искажена не будет. То есть документ можно не выписывать. Плюс такой схемы в том, что покупатель может принять НДС к вычету и закрыть квартал. Но такая схема вызывает массу споров с налоговой. И отстаивать свои права приходится в суде. Чтобы избежать проблем, можно выставлять счет на каждую поставку, а распечатывать его по требованию контрагента. Так и налоговая не будет предъявлять претензий, и покупатели смогут всегда принять НДС к вычету. Но такая схема добавит много бумажной работы бухгалтеру.

Когда выставляется счет-фактура на аванс

Содержание

Выставление счета-фактуры на аванс является обязательным для всех продаж товаров и услуг. Чтобы не допустить проблем с налоговыми органами, нужно это делать правильно и вовремя.

При поставках продукции/услуг предусмотрено выставление следующих счетов-фактур:

  • на аванс;
  • при поставке продукции;
  • корректировочный (в случае изменения цены или объемов поставки).

Когда выписывается счет-фактура на аванс?

Если ваша компания получила предоплату за товары, будущие услуги при передаче имущественных прав, то это является основанием для выставления счета-фактуры на аванс.

Независимо от того, в полной сумме предоплата поступила или частично, в распоряжении компании есть 5 дней для выставления авансового счета-фактуры. Если компания получает предоплаты за непрерывные поставки (например, компания поставляет телекоммуникационные услуги), то допускается формировать единственный счет-фактуру на аванс в конце расчетного периода.

Этот документ важен для покупателя, так как он является основанием для возмещения НДС:

  1. В счете-фактуре должен быть обязательно выделен НДС отдельной строкой.
  2. При авансовых платежах базой для начисления НДС является сумма полученной предоплаты. Если предоплата получена за товары, которые облагаются разными ставками НДС, то необходимо составление отдельных счетов-фактур.
  3. Если сумму предоплаты невозможно разделить на разные товары, то в авансовом счете-фактуре допускается указать обобщенное название и расчетную ставку НДС 18/118.

Законодательство требует обязательного выставления счета-фактуры на аванс, также в случае получения предоплаты в товарной форме или векселем.

Не выставлять счет-фактуру можно в нескольких случаях:

  • получение предоплаты от компании, которая не является плательщиком НДС;
  • продажа товаров/услуг со ставкой НДС 0%;
  • получение предоплаты на поставку товаров с длительным сроком производства (больше 6 месяцев).

Если за фактом получения предоплаты сразу (в срок до 5 дней) следует поставка товара, то разъяснения Минфина разрешают не выставлять счет-фактуру на аванс, но налоговые органы все равно требуют этого от предприятия, так как обязательства по оплате НДС в данном случае возникают быстрее.

Налоговый учет при выставлении авансового счета-фактуры

Налоговые правила гласят, что выставление счета-фактуры обязательно при каждом получении предоплаты. Несмотря на это многие бухгалтеры пренебрегают этим правилом и выставляют счет-фактуру на разницу между авансами и поставками продукции один раз в квартал. А если поставка продукции по уплаченной предоплате осуществляется в том же квартале, то счет-фактуру на аванс могут и не выставить.

Если Налоговая служба в ходе проверки установит факты нарушений при выставлении счетов-фактур на аванс, то можно заплатить штраф от 10 до 40 тыс. руб. Также в компании возникнет обязательство по уплате НДС по авансам, счета-фактуры на которые не выставлены. Но правом на возмещение этого НДС невозможно будет воспользоваться, так как в декларации по НДС такие компенсации не были указаны.

Счет-фактура на аванс: проводки

Проводки компании-продавца при выставлении счета-фактуры по предоплате:

1. Продавец при получении предоплаты сразу должен выделить НДС:

  • Дт51 Кт62 – зачисление предоплаты;
  • Дт62 Кт68 – НДС с предоплаты.

2. Продавец готовит счет-фактуру на аванс (срок до 5 дней) и вносит данные в книгу продаж.

3. Продавец отгружает товар покупателю, выставляет счет-фактуру на отгрузку (НДС к уплате) и фиксирует его в книге продаж, а авансовый счет-фактура (НДС к возмещению) фиксируется в книге покупок:

  • Дт62 Кт90.1 – выручка от продажи в счет аванса;
  • Дт90.3 Кт68 – НДС;
  • Д68ндс К76ав – авансовый НДС к возмещению;
  • Дт62 Кт62 – зачет предоплаты/аванса.

Правила заполнения авансового счета-фактуры

Форма счета-фактуры на предоплату идентична форме такого счета на отгрузку товара. Он составляется для покупателя и продавца.

Обязательными для заполнения являются следующие поля:

  • Номер документа (счета-фактуры на аванс и отгрузку имеют общую нумерацию) (1);
  • Дата выставления счета: с учетом до 5 дней от факта предоплаты (1);
  • Реквизиты продавца: название, юридический адрес, ИНН/ КПП (2, 2а, 2б);
  • Дата и номер документа, что подтверждает предоплату, если платежей было несколько – нужно перечислить все платежные документы (5);
  • Реквизиты покупателя: название, юридический адрес, ИНН/ КПП(6, 6а, 6б);
  • Валюта расчетов с указанием кода, если аванс получен не деньгами – прочерк (7);
  • Название продукции, что указано в договоре, если договор еще не подписан – обобщенное название продукции (графа 1 в таблице);
  • Ставка НДС, обязательно в расчетной форме – 18/118 или 10/110 (графа 7);
  • Сумма начисленного НДС с учетом копеек (графа 8);
  • Сумма внесенной предоплаты с учетом копеек (графа 9).

Остальные пункты в счете-фактуре на аванс не заполняются ввиду отсутствия достаточной информации, так как фактическая отгрузка товара не осуществляется.

Подписывается образец счета руководителем компании, главным бухгалтером или другим уполномоченным сотрудником.

Авансовый счет-фактура отличается от счета-фактуры на отгрузку менее строгими правилами заполнения и тем, что ставка НДС указывается в расчетной форме.

Заполнять счет-фактуру можно как на компьютере, так и распечатанный бланк можно заполнить от руки.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит