Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, выплата увольнении соглашению сторон налогообложение

Содержание
  1. Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон
  2. Соглашение между работником и работодателем об увольнении
  3. Как оформить увольнение по соглашению?
  4. Какие выплаты полагаются работнику?
  5. Налогообложение выплат
  6. Судебная практика
  7. Выплаты при увольнении по соглашению сторон и их налогообложение (НДФЛ и другие сборы)
  8. Понятие «выходного пособия»
  9. Выходное пособие и подоходный налог (НДФЛ)
  10. Налог на прибыль для руководителя
  11. Страховые взносы
  12. Компенсация за неиспользованный отпуск
  13. Дата поступления налоговых отчислений
  14. ТРУДные отношения
  15. Удерживается ли налог с выплат при увольнении по соглашению?
  16. Видео по теме
  17. Как быть, если налог удержан неправомерно
  18. Налогообложение выплат при увольнении по соглашению сторон: облагаются ли НДФЛ компенсация и выходное пособие?
  19. Соглашение о расторжении трудового договора
  20. Выплаты при увольнении по соглашению сторон
  21. Удерживается ли подоходный налог с компенсации?
  22. Расчет суммы для удержания НДФЛ
  23. Страховые взносы
  24. Увольнение по соглашению сторон: оформление и налогообложение полагающихся выплат
  25. Особенности увольнения по соглашению сторон
  26. Соглашение о расторжении трудового договора
  27. Документы, оформляемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон
  28. Налогообложение сумм, выплаченных работнику

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

Трудовым законодательством строго регулируются взаимоотношения между компаниями и сотрудниками, в том числе порядок увольнения. ТК РФ предусматривает несколько оснований, по которым могут быть различные причины увольнения. В целом законодательные нормы больше защищают интересы работников, если они могут быть уволены по своему желанию, то работодателю по своей инициативе расторгнуть трудовой договор намного сложнее.

Именно поэтому часто используется увольнение по обоюдному согласию – стороны подписывают договор, указывая в нем все пункты, устраивающие друг друга.

Увольнение по соглашению сторон статья 78 ТК РФ рассматривает как отдельный вид трудовых отношений между работником и работодателем. Зачастую такое увольнение предусматривает отступные, размер которых больше, чем оговаривает ТК РФ. Но для этого нужно знать, что это значит и как оформить документы в таких случаях правильно.

Соглашение между работником и работодателем об увольнении

На сегодняшний день все больше работников стараются уволиться по соглашению сторон. Данное определение многие считают наиболее приятным и выгодным для себя, хотя увольнение по соглашению сторон плюсы и минусы имеет разные. Чтобы понять, каковы будут минусы для работника, необходимо знать все свои права, которым наделяет законодательство. Только в этом случае можно будет достоверно говорить о том, что означает формулировка увольнения по соглашению сторон, и какая выгода будет для работника, так как в некоторых случаях даже нормативные акты дают больше прав и преимуществ, чем подобное соглашение об увольнении.

Кроме того, есть определенные нюансы, как происходит увольнение по соглашению сторон. Часто люди просто об этом не знают и поэтому допускают подобные оплошности, которые затем исправить уже никак не удастся, даже обратившись в суд.

Прежде всего, если имеет место соглашение сторон, увольнение будет иметь такие 2 особо ощутимые особенности:

  1. Изменить какие-либо условия невозможно после того, как договор подписывается. Проще говоря, если все правильно оформить, то в дальнейшем уже нельзя потребовать больший размер выплат. На каких условиях был заключен договор, на таких уже и будут прекращены трудовые отношения. Здесь не имеет значения, увольнялась ли беременная или инвалид. Если они подписали договор, то полностью соглашаются на подобные условия. Зачастую предлагает внести какие-то изменения только увольняющая сторона – корректировки допускаются, но только если предварительно будет достигнуто обоюдное согласие. Тогда можно подписать дополнительное соглашение – это гораздо проще, чем полностью аннулировать первоначальный договор, а затем подписать новый.
  2. Отозвать заявление нельзя. Согласно трудовым нормам, обычно человек даже в последний день имеет право отозвать свое заявление на увольнение. В этом случае абсолютно все надо аннулировать, поэтому запись в трудовую книжку вносится в последний день, чтобы затем не пришлось вносить записиь об отмене увольнения. А вот когда оформляется увольнение по соглашению сторон, статья ТК не предусматривает такой возможности. Если договор уже был подписан, то аннулировать его можнотолько если работодатель готов отменить приказ на увольнение по соглашению сторон.

Как оформить увольнение по соглашению?

Часто у крупных корпораций уже есть типовой подготовленный образец договора об увольнении по соглашению сторон. В этом случае достаточно просто внести необходимые сведения касательно своего дела по каждому конкретному работнику.

Также часто подобная формулировка является полноценной альтернативой сокращения штата – это упрощает процедуру, позволяя и работнику часто получить более серьезные выплаты. В этом случае приглашенный юрист (или штатный специалист) составляет один типовой образец в соответствии с законодательными требованиями, а затем уже в каждый пример вносятся сведения по работникам.

Интересно обратить внимание на то, что обычно в таких договорах предусматриваются более выгодные условия, чем при расторжении трудового договора по законодательству.

Подобный договор должен содержать в себе абсолютно все пункты, характерные для гражданско-правового документа:

  • стороны и их реквизиты;
  • суть вопроса, какой трудовой договор (дата подписания и регистрационный номер) будет расторгнут;
  • дата заключения этого соглашения и подписи, а также число, которым будет расторгнут непосредственно сам трудовой договор;
  • условия, на которых будут прекращены трудовые отношения (выплаты, дополнительные компенсации).

В некоторых случаях по ошибке какой-то существенный пункт может быть не включен в документ. В этом случае по своему усмотрению стороны могут подписать дополнительное соглашение, урегулировав этот момент. Если же этого не сделать, то те пункты, которые не оговариваются в подписанном договоре, будут урегулированы законодательством. То есть все, что не оговорено в договоре, будет определяться в соответствии с тем, как это предусмотрено трудовыми нормами.

После того, как договор будет подписан, можно издавать приказ на увольнение по соглашению сторон. Даже если изменения будут вноситься, то точно не без согласия руководителя компании. Тогда потребуется издать повторный приказ, аннулировав предыдущий, с уточнением существенных условий, которые предусматриваются для этого конкретного случая.

Какие выплаты полагаются работнику?

ТК РФ предусматривает, какая оплата положена работнику, если было решено уволить сотрудника. Подсчет положенных средств уволенному следует рассчитать, беря за основу причину, по которой трудовой договор был расторгнут:

  • если работник решил увольняться по своему желанию или произошло какое-то грубое нарушение, за что его уволили, то ему не выплачивается ничего помимо заработанных денег на этот момент и положенной компенсации за дни отпуска, которые не были использованы;
  • в случае, если работнику пришлось переехать в другую местность (жена военнослужащего уволена в связи с переводом мужа), то положено увольняющимся выплатить компенсацию в размере 2-недельного заработка;
  • если было оформлено сокращение штата, то тогда работнику положены 2 среднемесячных дохода и 1 в качестве выходного пособия. При этом интересно то, что в течение двух месяцев (период, за который должны уведомить о сокращении) можно не работать – увольняющемуся в таком порядке работодатель все равно должен выплатить положенные 2 зарплаты.

Это все касается тех случаев, когда увольняетесь просто по законодательству. Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон определяется в индивидуальном порядке после достигнутой договорённости.

Интересно то, что выплата при увольнении по соглашению сторон в дальнейшем может быть изменена также только по согласию сторон. Проще говоря, если договор уже подписали, но затем кто-то передумал, то изменить расчет при увольнении по соглашению сторон возможно, лишь если второй участник не против. Если было оговорено, какие выплаты будут повторно, то тогда можно подписать дополнительное соглашение или перезаключить договор.

Интересно, что такое обоснование, как увольнение по соглашению сторон, имеет интересную особенность. Общие правила ТК РФ предусматривают, что трудовой договор никогда не может содержать какой-то пункт, который бы ущемлял права работника. Проще говоря, если в законодательных актах указывается одна положенная сумма, то ее можно только увеличить, а уменьшить нельзя. Если же происходит увольнение сотрудника по соглашению сторон, то в договор можно внести абсолютно любую сумму. Там может быть указана какая-то конкретная сумма, но зачастую оформление предусматривает просто указание того, сколько окладов или средних заработков будет выплачено в пользу работника.

То есть в теории увольнение работника по соглашению сторон предусматривает возможность полного отсутствия каких-либо выплат, если достигнута подобная договоренность. Если была соблюдена процедура увольнения по соглашению сторон, то в дальнейшем невозможно будет что-то оспорить. То есть, если человек уволен по соглашению сторон и подписал все необходимые документы, при этом не получив ничего, то в дальнейшем он не сможет обратиться в суд, мотивируя обращение неправомерностью отсутствия компенсаций. Хотя увольнение по соглашению сторон без выплаты компенсации идет вразрез с буквой закона, но при этом человек был согласен на это и поэтому подразумевается, что после согласования это устроило обоих участников трудовых отношений. Оспорить правомерность таких действий будет невозможно.

Налогообложение выплат

По общему правилу, когда выплачивались какие-либо компенсации в пользу уволенного сотрудника, то это отображается в НДФЛ для подсчета налога. Налогообложение в данном случае остается полностью стандартным, при этом иногда в НДФЛ могут отмечаться некоторые особенности. В основном все зависит от того, какая именно сумма была выплачена в пользу работника.

Согласно 217 статье Налогового Кодекса, выходное пособие, а также среднемесячный заработок, который обычно платят на время трудоустройства в случае сокращения штата, не облагаются НДФЛ. Но при этом подобное правило касается лишь тех случаев, когда выплата не превышает среднего заработка за 3 месяца (для работников северных регионов – это зарплата за 6 месяцев). То есть, если договором будет предусматриваться такая сумма, то никаких налогов не будет вообще. При этом НДФЛ стандартным образом берется с зарплаты, начисленной за отработанный период, и с компенсации за неиспользованное время отпуска.

Проще говоря, рассчитывается средний заработок за необлагаемый период, а уже далее данная сумма отнимается от выплаченной работнику по факту. После этого НДФЛ удерживается именно с разницы.

Если же по какой-то причине не вся сумма будет выплачена сразу, то тогда потребуется вначале рассчитать в любом случае полностью весь размер компенсации, а уже затем брать в расчет налоги. Если даже расчеты и выплаты были произведены в разные отчетные периоды, то все равно необходимо производить расчеты в стандартном порядке.

Если по какой-либо причине налоги были удержаны со всей выплаченной суммы, то тогда потребуется обратиться в Налоговую Инспекцию и написать заявление на налоговый возврат. Если человек на этот момент уже был трудоустроен, то можно просто подать полный пакет документов и письмо с новой работы, чтобы получить возврат по месту работы – от необходимых к удержанию сумм будет отнят возврат. Если же человек не работает, то можно оставить реквизиты, на какой счет должна быть перечислена положенная сумма налогового возврата.

В завершение следует сразу отметить, что подобный вариант расторжения трудовых отношений часто является наиболее предпочтительным и для работника, и для работодателя. Но при этом предварительно важно ознакомиться со всеми правовыми особенностями данной формулировки, так как она имеет достаточно много неприятных особенностей, на которые не всегда работник будет согласен. Хотя часто это действительно один из немногих способов получить действительно хорошую компенсацию и финансовую выгоду от увольнения на таких условиях. Особенно если речь идет о сравнении прекращения трудовых отношений по инициативе работника и на подобных условиях.

Судебная практика

Не только Трудовой Кодекс в России, но и другие нормативные акты предусматривают, что по соглашению сторон с выплатой компенсации человек может уволиться, предварительно подписав договор с работодателем. Далее отказаться от него нельзя, и поэтому в дальнейшем стороны обязаны будут придерживаться достигнутых договоренностей.

Все компенсации при увольнении по соглашению сторон работнику должны заплатить именно с учетом подписанного договора, в котором как раз и указывается размер компенсации при увольнении.

Даже если денежная компенсация будет предоставлена в том размере, как это указано в законе, но при этом в договоре будет прописана большая сумма. Человек имеет полное право обратиться в суд и потребовать восстановить справедливость.

Пример из судебной практики, приведенный ниже, как раз доказывает, что работнику компенсационные выплаты обязаны заплатить согласно подписанному ранее договору. Истец получил полностью удовлетворение всех заявленных требований по своему делу. Компенсация при увольнении по соглашению сторон будет выплачена именно в том размере, как изначально оговорили в договоре.

Выплаты при увольнении по соглашению сторон и их налогообложение (НДФЛ и другие сборы)

Выплата при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ, налогообложение 2017 – со всеми этими аспектами нужно разобраться работнику и работодателю, которые решили аннулировать рабочий контракт на основе дополнительного соглашения. В такой ситуации работодателю не нужно беспокоиться о том, что уволенный сотрудник заберет свою заявку в последний момент, а другая сторона в свою очередь получает материальную компенсацию, о налогообложении которой как раз и пойдет речь в данном материале.

Уважаемые читатели! В статьях содержатся варианты решения типовых проблем.
Бесплатно помочь найти ответ на Ваш персональный вопрос помогут наши юристы. Для решения Вашей проблемы, звоните:

Понятие «выходного пособия»

Чтобы разобраться с особенностями налогообложения при увольнении по соглашению сторон, для начала нужно разобраться, что собой вообще представляет денежная компенсация, которую работник получает при аннулировании рабочего контракта по взаимной договоренности сторон. Сразу стоит отметить, что российское законодательство недостаточно четко регламентирует такую форму расторжения трудовых отношений (в ТК РФ увольнению по соглашению сторон посвящены только две статьи – 77 и 78).

Отступные при увольнении сотруднику выплачивать необязательно, однако, как показывает практика, работники не соглашаются уходить из компании «по-хорошему» без материальной компенсации. Опять-таки, сумма этой компенсации законодательством не регламентируется. Конкретная сумма пособия (как правило, это два или три оклада) указывается в допсоглашении, которое работник и наниматель должны подписать перед изданием приказа об увольнении по соглашению сторон; НДФЛ, страховые взносы и другие налоги с соглашения взыскиваются позже.

Дополнительно работник получает:

  • невыплаченную зарплату за определенный отрезок трудовой деятельности;
  • деньги за все отпускные дни, что не были использованы сотрудником.

Зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск наниматель должен выплачивать обязательно, поскольку эти выплаты уже регламентируются Трудовым кодексом РФ.

» alt=»Выплаты при увольнении по соглашению сторон и их налогообложение (НДФЛ и другие сборы)»>

Выходное пособие и подоходный налог (НДФЛ)

В Налоговом кодексе (статья №217) на вопрос о налогообложении отступных есть однозначный ответ – нет. В данной статье можно найти информацию о том, что любые виды финансовых компенсаций, которые сотрудник получает при увольнении от своего работодателя, не облагаются налогом. Если говорить об увольнении руководителя предприятия, то здесь сумма компенсации может быть достаточно существенной, и в таком случае часть выходного пособия может облагаться НДФЛ.

Таким образом, можно сделать вывод, что существует корреляция между размером выходного пособия и необходимостью платить подоходный налог. Если говорить о жителях Крайнего Сервера, то у них максимальная сумма компенсации, с которой законодательство позволяет не уплачивать налог, составляет шесть средних окладов.

Также стоит отметить, что на потребность в уплате НДФЛ совершенно не влияет конкретное основание для выплаты компенсации. К примеру, сотрудник может получить отступные на основе коллективного контракта или соглашения, что подписывается непосредственно перед увольнением и служит в качестве дополнения к договору.

Налог на прибыль для руководителя

Наниматель также должен владеть информацией о том, должен ли он платить налог на прибыль. Российское налоговое законодательство (статья 255 НК РФ) определяет такой тип выплат как расходы на оплату труда (может производиться в денежной или натуральной форме). Таким образом, необходимость в уплате налога нет. То же самое касается и материальной компенсации, которая выплачивается работнику за неиспользованный отпуск. При этом стоит отметить, что конкретный размер компенсации не имеет никакого значения.

Несколько иной является позиция налоговых ведомств, которые утверждают, что компенсация не может рассматриваться как расходы на оплату труда, поэтому налог на прибыль удерживается. Аргументируется такая позиция тем, что выплата компенсации не предусмотрена на законодательном уровне, а допсоглашение, в котором обычно указывается о необходимости выплаты увольняемому сотруднику отступных, не является частью самого трудового контракта. Если обратить внимание на судебную практику последних лет, то можно прийти к выводу, что однозначного решения этого вопроса судебные инстанции не предлагают.

Во избежание подобных спорных ситуаций компании сторонам при составлении дополнительного соглашения рекомендуется прямо указывать, что документ является частью трудового договора. Альтернативный вариант – прописать пункт об уплате компенсационного пособия непосредственно в содержании рабочего контракта.

Важно помнить, что отступные могут считаться расходами на оплату труда только в том случае, когда они соответствуют следующим требованиям (статья 252 Налогового кодекса РФ):

  • произведены с целью получения прибыли;
  • являются обоснованными с экономической точки зрения;
  • имеют документальное подтверждение.

С первыми двумя пунктами у работодателя могут возникнуть проблемы, поскольку доказать целесообразность растрат достаточно трудно. Арбитражные судебные станции чаще всего принимают позицию налоговых ведомств о том, что такие растраты нельзя считать финансово оправданными, так как они не нацелены на получение какого-либо дохода.

Описанное выше умозаключение является вполне логичным, поскольку работник, которого уволили с компании по соглашению сторон (НДФЛ, страховые взносы не взымаются), уже не будет работать в ней и приносить прибыль. В подобной ситуации предприниматель может ссылаться на то, что компании переживает кризисные времена и сокращение сотрудника, которое сопровождается выплатой отступных, существенно сократит расходы на оплату труда.

Страховые взносы

Исчерпывающий перечень выплат, с которых не нужно уплачивать страховые взносы, представлен в статье 422 НК РФ. Если в случае с подоходным налогом, потребность в уплате страховых взносов появляется только тогда, когда общая сумма выплат превышает три стандартных оклада (при этом облагается только разница между установленным минимумом и конкретным размером компенсации), то страховые взносы с отступных не взымаются. То же самое касается любых других выплат, которые получают сотрудник при аннулировании контракта по соглашению сторон (единственным исключением являются отступные).

Но, опять-таки, по состоянию на 2017 год ситуация не является столь однозначной. Некоторые судебные инстанции считают, что отступные необходимо включать в базу для выплаты страховых взносов. Следовательно, иногда решение может приниматься в сугубо индивидуальном порядке.

Согласно с позицией Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, не облагаются социальными взносами только те выплаты, которые указаны в ТК РФ. Если, например, принудительно увольняется директор фирмы, то ему на законодательном уровне предусмотрены обязательная компенсация. Как уже было сказано выше, отступные при расторжении контракта по соглашению сторон на законодательном уровне не предусмотрены.

Важно! Таким образом, можно сделать вывод, что отчислять страховые взносы с компенсации все же нужно, при этом нет разницы, содержал ли трудовой договор условие о выплате выходного пособия или нет.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Как уже было сказано выше, денежные выплаты за вакантные дни отпуска попадают в категорию расходов предпринимателя на оплату труда. С суммы компенсации должен оплачивать налог на доходы физических лиц, при этом конкретная причина начисления этой выплаты (увольнение, вместо отпускных и т.д.) не имеет значения. Перечисление в бюджет подоходного налога должно происходить на следующий день после выплаты компенсации (согласно со статьей №226 НК РФ). Стоит напомнить, что сумма НДФЛ по состоянию на 2017 год составляет 13%.

Страховые взносы, что взымаются с компенсации за неиспользованный отпуск, перечисляются в ПФРФ, а также ФССРФ. Опять-таки, взносы в указанные выше фонды взымаются вне зависимости от конкретной причины увольнения.

» alt=»Выплаты при увольнении по соглашению сторон и их налогообложение (НДФЛ и другие сборы)»>

Дата поступления налоговых отчислений

Согласно с действующим налоговым законодательством, компенсация должна начисляться не в начале месяца, а день перечисления всех выплат работнику. Несвоевременное перечисление подоходного налога чревато штрафными санкциями. Днем расчёта может считаться:

  • последний день работы лица;
  • день выплаты денег в кассе;
  • дата, когда работник лично получил денежную сумму.

Еще раз стоит отметить, что выплата выходных пособий – это преимущественно особенность расторжения увольнения по соглашению сторон, тогда как выплаты по соглашению сторон, включая НДФЛ и социальные взносы, являются обязательными при любом способе расторжения трудового договора.

ТРУДные отношения

Блог юриста по трудовым спорам

Компенсация при увольнении по соглашению сторон: налогообложение, выплаты

Как оказывается, довольно распространенная ситуация: работник и работодатель договорились о прекращении взаимодействия друг с другом по взаимному согласию, обсудили размер компенсации, подписали соглашение, но когда сотрудник уволился, ему на карту перечислили, скажем, не 13 тыс. рублей, а чуть больше 11. Обосновано это было тем, что с пособия удержан НДФЛ. Правомерно ли поступил работодатель?

Удерживается ли налог с выплат при увольнении по соглашению?

Какие деньги может получить работник в указанном случае:

  1. Заработную плату.
  2. Отпускные или компенсацию за дни, которые можно было отдохнуть.
  3. Выплаты, предусмотренные коллективным или трудовым договором, соглашением об увольнении.

С первыми двумя видами дохода все понятно – с них НДФЛ удерживается. Ибо, согласно Налоговому кодексу РФ, если человек что-то заработал, то он должен, за редким исключением, отдать государству 13% с этого.

Является ли выходное пособие доходом, аналогичным указанным выше – чтобы с полученных денег можно было удержать часть в виде НДФЛ?

Позиция некоторых территориальных Налоговых инспекций и работодателей

Начнем с неправильного, хотя и довольно логичного, мнения некоторых работников ФНС «на местах» и людей, являющихся налоговыми агентами своих сотрудников – работодателей.

Указанные лица ошибочно считают, что НДФЛ с пособия удерживать следует. Аргументы:

  1. Увольняющийся по соглашению работник получает доход – ему выплачивается определенная компенсация, о которой пришли к соглашению стороны, либо же, размер которой прописан в коллективном или индивидуальном трудовом договоре.
  2. Выплата не имеет целевого «социального» характера. Это тоже дает право считать её «прибылью в чистом виде». Сомнения еще могли бы возникнуть, если было бы связано с утратой работником близкого человека или рождением у сотрудника ребенка. Например, согласно Постановлению Правительства № 841, утвержденному в 1996 году, с таких пособий не уплачиваются алименты. Впрочем, речь здесь не совсем об этом.

Руководствуясь такими аргументами и данной логикой, в целом, работодатели, бывает, совершают ошибку: берут НДФЛ с выплат. Если налог не удерживает руководство компании, то это, случается, делают излишне активные налоговики. Впрочем, и эти люди, иногда, бывают правы. Но обо всем по порядку.

Позиция Верховного суда

В 2017 году ВС РФ окончательно поставил точку во всех спорах. Высший орган правосудия в стране пояснил следующее:

  1. В НК РФ есть ч. 3 ст. 217, которая говорит о том, что освобождаются от уплаты НДФЛ лица, получившие не более трехкратного размера среднего заработка, в случаях, предусмотренных в законе. Например: если выплачивается пособие на время трудоустройства, если выдают деньги увольняющемуся директору или главному бухгалтеру. Для районов Крайнего Севера размер такого пособия, которое не облагается НДФЛ, составляет величину среднего заработка за период до 6 месяцев.
  2. Несмотря на то, что право на выплату, о которой идет речь в настоящей статье, возникает не на основании закона, а в силу договора – соглашения, в ситуации должны применяться такие же правила. То есть, если стороны договорились, что работнику, который тихо и мирно уйдет из компании, будет выплачено, например, 2,5 средних заработков, то НДФЛ с этой суммы удерживать не должен.

Об этом свидетельствуют положения ст. 178 ТК РФ. Такой позиции придерживается и Федеральная налоговая служба в столице, которая публиковала соответствующие разъяснения. К сожалению, на местах их читали не все. Тем более, не знакомы с позицией ВС РФ и ФНС многие работодатели.

Руководители боятся ответственности, поэтому предпочитают обидеть работника, удержав с него лишнее, чтобы только не портить отношения с налоговиками. Между тем, за нарушение прав сотрудников компании законом тоже предусмотрена серьезная ответственность.

Внимание: если компенсация при увольнении сторон составляет более 3 «окладов» (6 – для районов Крайнего Севера), то НДФЛ удерживается, но только с «верхушки», превышающей установленный норматив.

Пример: работнику выплачено пособие в размере 4 средних заработков. налог нужно взимать только с одного (4 – 3 = 1).

Видео по теме

Ролик довольно старенький, но в законодательстве по теме ничего не поменялось.

Как быть, если налог удержан неправомерно

В связи с тем, что налоговым агентом работника является его начальство – работодатель, то все претензии уволенный сотрудник должен предъявлять своему руководителю. Алгоритм действий следующий:

  1. Нужно написать претензию с требованием доплатить деньги, чтобы, в итоге, работник получил именно ту сумму, о которой речь шла в соглашении. Необходимо вручить данное письмо своему руководству, установив разумный срок на рассмотрение вопроса.
  2. Если деньги не поступили, нужно жаловаться в трудовую инспекцию, в прокуратуру или в суд.

Внимание: уволенный сотрудник не может пойти в ИФНС и потребовать возврата денег там. Исключение – случай, когда налоговый агент (компания-работодатель) ликвидирована.

Как быть организации?

Допустим, работнику выдали недополученные средства. Он доволен. Что теперь делать работодателю? Исходя из норм законодательства и судебной практики, можно отметить следующее:

организация, которая возвращает работнику излишне удержанные деньги, должна получить от сотрудника компании заявление, свидетельствующее о том, что человек обратился за деньгами. Это заявление, а также, документы, свидетельствующие о перечислении средств сотруднику, компания должна предъявить налоговикам. Бумаги будут доказывать, что НДФЛ был удержан неправильно.

Может ли работодатель? Как-то вернуть деньги, которые он передал сотруднику. Ведь получается, что средства ушли и в ФНС, и уволенному работнику. Компания потеряла определенную сумму денег. Да, те средства, которые были ошибочно уплачены в виде НДФЛ, можно вычесть из суммы налогов, которые вносятся за других работников.

Таким образом, НДФЛ с пособия при увольнении по соглашению не удерживается, если выплата не превысила 3 средних заработка. Если налог был ошибочно перечислен на государственные счета, то ситуацию вполне реально исправить.

Налогообложение выплат при увольнении по соглашению сторон: облагаются ли НДФЛ компенсация и выходное пособие?

Нередко работник и работодатель решают прекратить трудовые отношения по обоюдному согласию, т. е. заключив соглашение о расторжении трудового договора. О порядке увольнения по соглашению сторон говорится в ст.78 ТК РФ.

Соглашение о расторжении трудового договора

Согласно статье 78 ТК РФ, процедура увольнения по соглашению сторон должна осуществляться следующим образом:

  • один из участников трудовых отношений (работник или работодатель) в письменной форме направляет предложение об увольнении другой стороне;
  • дается согласие второй стороны и оформляется письменное соглашение;
  • в день, указанный в соглашении, подписывается приказ об увольнении, вносится необходимая запись в трудовую книжку;
  • с работником происходит расчет.

Как мы видим, законодательство не требует оформления большого количества бумаг при увольнении по соглашению. Но факт того, что увольнение произошло по обоюдному согласию, необходимо подтвердить письменно. Соглашение несет правовую нагрузку: в нем могут быть закреплены некоторые нюансы. Например, размер компенсации работнику.

Выплаты при увольнении по соглашению сторон

Рассмотрим, как же происходит расчет с работником в случае заключения соглашения о расторжении договора. Т.к. увольнение по соглашению сторон происходит на основе договора, кроме обязательных выплат, положенных по законодательству, нередко стороны договариваются о дополнительных компенсационных суммах.

Согласно ТК РФ при увольнении по соглашению увольняемому работнику положены следующие выплаты:

Ст. 140 ТК РФ обязует работодателя выплатить работнику все указанные выше суммы не позднее дня увольнения.

Компенсационные

Но на практике, как правило, работодатель выплачивает компенсацию. Ее размер определяется по обоюдному согласию сторон.

Распространенным является случай, когда трудовые отношения прерываются по инициативе работодателя, и он предлагает работнику заключить соглашение об увольнении с выплатой «отступных», т. е. компенсации.

Каким может быть размер так называемых «отступных»? Как правило, эта сумма не меньше, чем выходное пособие по сокращению штата, но не превышает три средних оклада сотрудника.

Выходное пособие

Следует отличать компенсацию по соглашению сторон, которая носит необязательный характер, от обязательной выплаты выходного пособия, предусмотренного ст. 81 ТК РФ. Выходное пособие — это компенсация сотруднику за то, что трудовые отношения прекращаются по вине работодателя или по причинам, объективно не зависящим от сотрудника.

Обязательная выплата выходного пособия происходит в следующих случаях:

  • призыв работника на воинскую службу;
  • сокращение;
  • отказ перейти на другую должность или переехать на новое место в связи с переездом фирмы;
  • ликвидация фирмы;
  • иные случаи прекращения трудовых отношений, возникшие по причинам, не зависящим от работника.

Размер пособия определяется тем, на каком основании были прекращены трудовые отношения.

Сумма, равная среднему заработку за 2 недели, выплачивается, если сотрудник:

  • не соответствует должности, которую занимает, по состоянию здоровья, что должно быть подтверждено документально;
  • призван на срочную или альтернативную службу в армии;
  • отказывается переехать вместе с работодателем на новое место;
  • отказывается работать в изменившихся по вине работодателя условиях труда;
  • вынужден уйти с места работы из-за восстановления на этом месте другого сотрудника, оспорившего свое увольнение в суде.

Пособие в размере двух среднемесячных зарплат выплачивается в случаях, если:

  • происходит сокращение штата;
  • ликвидируется предприятие;
  • трудовой договор расторгается из-за нарушений норм закона при его заключении. Выплата будет производиться только в случае, если имеются обстоятельства, препятствующие исполнению работником его трудовых обязанностей.

Выходное пособие зависит от среднего заработка сотрудника.

Чтобы рассчитать средний заработок, нужно учесть доход за последний год, а также количество дней, фактически отработанных за этот год. При расчете дохода нужно учитывать только оклад и различные выплаты компенсационного или стимулирующего характера.

Удерживается ли подоходный налог с компенсации?

Все суммы, начисленные работнику за выполнение трудовых обязанностей, а также компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ на общих основаниях и взимаются в общем порядке (ст. 208, ст. 209 и 226 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, согласно ст. 236 НК РФ, при увольнении заработная плата облагается ЕСН (единым социальным налогом). Компенсация за неиспользованный отпуск ЕСН не облагается.

Налогообложение компенсационных выплат по соглашению сторон и выходного пособия имеет свои особенности. Рассмотрим их.

Расчет суммы для удержания НДФЛ

В статье 217 Налогового кодекса говорится о том, что компенсация, выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению, а также выходное пособие НДФЛ не облагаются.

Там максимальная сумма компенсационных выплат, освобождаемых от налогов, не должна превышать шестикратного размера среднемесячного заработка. Если сумма компенсации выше этих ограничений, то превышение попадает под обложение НДФЛ.

Страховые взносы

Страховые взносы на компенсационные выплаты и выходное пособие начисляются в аналогичном порядке. Т. е. страховые взносы с указанных сумм не взимаются, если они не выходят за пределы трех или шести (для работающих на Крайнем Севере) среднемесячных заработков. Превышение лимита облагается страховыми взносами.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 288-73-46 , Санкт-Петербург +7 (812) 317-70-86 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Увольнение по соглашению сторон: оформление и налогообложение полагающихся выплат

Статьи по теме

Согласно ТК РФ трудовой договор между работником и работодателем может прекращаться по разным основаниям. Одно из них — увольнение по соглашению сторон. Каковы особенности такого увольнения и когда применяется данное основание прекращения трудового договора? Какие обязательства по налогам и страховым взносам возникают у организации при выплате сумм, причитающихся работнику при этом?

Увольнение по соглашению сторон регулируется статьей 78 Трудового кодекса. Согласно этой статье трудовой договор может быть расторгнут в любое время по взаимному согласию работника и работодателя. Как правило, данная норма применяется в ситуации, когда организация решила прекратить отношения с работником, но прямых оснований для его увольнения не имеет. Кроме того, указанная норма нередко используется работодателями при увольнении работника за дисциплинарный проступок или при сокращении штата.

В соответствии с трудовым законодательством инициатором увольнения по соглашению сторон может выступать любая сторона трудового договора. В большинстве случаев такое предложение сотруднику делает работодатель.

Особенности увольнения по соглашению сторон

Иногда, расставаясь с работником при отсутствии прямых оснований для увольнения, организация стоит перед выбором: предложить сотруднику уволиться по собственному желанию или оформить увольнение как соглашение сторон. Второй вариант для работодателя предпочтительнее по следующим причинам. Увольнение по собственному желанию предполагает, что работник самостоятельно и без принуждения (то есть без предложения со стороны работодателя) должен заявить о своем намерении расторгнуть трудовой договор. Поскольку в рассматриваемой ситуации это условие не выполняется, сотрудник может обра-
титься в суд и доказать, что заявление об увольнении написано в принудительном порядке. Кроме того, работник, подавший названное заявление, может отозвать его до target=»_blank» об увольнении. Напомним, что такое право работнику предоставлено статьей 80 ТК РФ. В конечном итоге указанные факты могут иметь для работодателя различные негативные последствия.

При увольнении по соглашению главным является то, что стороны расстаются по взаимной договоренности. Такая договоренность оформляется соответствующим документом, поэтому у работника отсутствуют основания для подачи жалобы в суд. Кроме того, в данном случае в отличие от увольнения по собственному желанию сотрудник не имеет права изменить в одностороннем порядке (без согласия работодателя) решение расторгнуть трудовой договор.

Подобной точки зрения придерживается Верховный суд РФ. В пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» отмечено, что аннулирование договоренности относительно срока и основания увольнения по соглашению сторон возможно лишь при взаимном согласии работодателя и работника. Увольнение по соглашению сторон имеет и другие преимущества для работодателя по сравнению с увольнением работника по собственному желанию (табл. 1).

Таблица 1. Преимущества увольнения по соглашению сторон перед увольнением по инициативе работника

Увольнение по инициативе работника

Увольнение по соглашению сторон

Любая из сторон трудового договора

По общему правилу работник обязан предупредить работодателя не позднее чем за две недели до даты увольнения, если это руководитель — за месяц, если временный, сезонный работник или находящийся на испытательном сроке — за три дня (ст. 80, 71, 280, 292 и 296 ТК РФ)

Не предусмотрен, день увольнения определяется по соглашению сторон

Основание увольнения (документ)

Соглашение сторон о расторжении трудового договора

Выплаты, производимые при увольнении

Выплачиваются все причитающиеся работнику суммы (ст. 140 ТК РФ)

Помимо выплат, причитающихся работнику при увольнении (ст. 140 ТК РФ), соглашением может быть предусмотрена выплата выходного пособия, размер которого определяется соглашением сторон (ст. 178 ТК РФ)

Работник вправе отозвать заявление в течение предупредительного срока, за исключением случая, когда на его место в письменной форме приглашен иной работник от другого работодателя и приглашенный уже уволился с предыдущего места работы (ст. 64 и 80 ТК РФ, Определение ВС РФ от 11.07.2008 № 48-В08-6, подп. «в» п. 22 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2)

Решение об аннулировании или изменении соглашения об увольнении может быть достигнуто только при взаимном согласии сторон (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2, Определение КС РФ от 13.10.2009 № 1091-О-О)

Как сказано выше, норму статьи 78 Трудового кодекса, предусматривающую расторжение трудового договора по соглашению сторон, работодатели нередко применяют и при наличии у работника дисциплинарных проступков или при его сокращении. В общем случае прекращать трудовой договор в подобных ситуациях организация должна в соответствии со статьей 81 ТК РФ в одностороннем порядке. Но чтобы уволить сотрудника по этой статье, работодатель должен соблюдать некоторые обязательные требования. В частности, он не имеет права расторгнуть трудовой договор с работником в период его отпуска или временной нетрудо-
способности. При применении статьи 78 ТК РФ эти требования выполнять не нужно (табл. 2).

Таблица 2. Преимущества увольнения по соглашению сторон перед увольнением по инициативе работодателя

Увольнение по инициативе работодателя

Увольнение по соглашению сторон

Процедура увольнения и дополнительные затраты

Требуются соблюдение определенной процедуры и дополнительные затраты (в зависимости от основания увольнения).
Например, для увольнения за дисциплинарный проступок нужно зафиксировать нарушение и взять объяснение у работника (ст. 192 и 193 ТК РФ, п. 53 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2).
При увольнении по сокращению нужно:
— уведомить работника за два месяца;
— выплатить ему выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также сохранить средний заработок на период трудоустройства на срок до двух месяцев (с зачетом выходного пособия) (п. 2 ч. 1 ст. 81, ст. 178, 179 и180 ТК РФ);
— уведомить о сокращении орган занятости (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»)

Никаких процедур не требуется. Возможна (но не обязательна!) выплата отступных

Нельзя увольнять по инициативе работодателя беременных женщин (ч. 1 ст. 261 ТК РФ).
Отдельные категории работников нельзя увольнять по определенным основаниям, например женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, нельзя уволить по сокращению (ч. 4 ст. 261 ТК РФ)

Соглашение о расторжении трудового договора можно заключить абсолютно с любым работником

Расторгнуть трудовой договор в период отпуска работника или его временной нетрудоспособности нельзя (ч. 6 ст. 81 ТК РФ)

Расторгнуть трудовой договор можно в любой момент, в том числе в период отпуска работника или временной нетрудоспособности

Соглашение о расторжении трудового договора

Из норм ТК РФ следует, что работодатель и работник могут принять решение о прекращении трудовых отношений на основании соглашения в любое время. Значит, в момент принятия такого решения одна сторона может не знать о намерениях другой стороны. Поэтому инициатор расторжения трудового договора по соглашению сторон должен сообщить ей об этом. Следовательно, работодателю или работнику (лицу, которое является инициатором) нужно оформить свое предложение в письменном виде и направить другой стороне. В письме (уведомлении) обязательно должно быть указано основание увольнения. Если получен-
ное предложение будет принято, то эту договоренность между собой работодатель и работник должны зафиксировать в двухстороннем соглашении о расторжении трудового договора.

Причем статья 78 Трудового кодекса не обязывает стороны составлять соглашение в письменном виде. Вместе с тем, по мнению автора, это необходимо, поскольку именно этот документ является свидетельством того, что между работником и работодателем достигнута договоренность о прекращении трудовых отношений по данному основанию. Обычно такое соглашение оформляется в виде отдельного документа, подписанного обеими сторонами. Оно заключается в простой письменной форме в двух экземплярах — по одному экземпляру для работника и работодателя. В тексте соглашения о расторжении трудового договора указывают:

  • намерение работника и работодателя прекратить трудовые отношения по соглашению сторон;
  • дату прекращения трудовых отношений;
  • размер и порядок компенсационных выплат (отступных), если о них есть договоренность;
  • другие условия (любые условия, не противоречащие законодательству, например порядок и сроки передачи дел увольняющимся главным бухгалтером другому работнику, предоставление отпуска с последующим увольнением).

Два первых условия (об основании и сроке прекращения трудового договора) отражаются в обязательном порядке. Остальные условия вносятся в соглашение по усмотрению сторон (образец соглашения о расторжении трудового договора приведен на рисунке).

Рисунок. Образец соглашения о расторжении трудового договора

Документы, оформляемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон

После составления соглашения между сторонами организация-работодатель должна оформить и другие документы, связанные с увольнением работника.

Прежде всего издается приказ руководителя организации о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (об увольнении) по унифицированной форме № Т-8 target=»_blank» работника и заполняют раздел ХI личной карточки работника (унифицированная форма № Т-2 1 ). В карточке отражается основание увольнения, дата увольнения и дата приказа об увольнении. При этом запись в карточке должна быть идентична записи в трудовой книжке.

В target=»_blank» работнику необходимо отдать трудовую книжку (ч. 3 и 4 ст. 84.1 и ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Согласно заявлению работника ему выдаются и заверенные копии документов, связанных с работой в организации, в частности копия приказа об увольнении и справка о доходах по форме 2-НДФЛ.

Кроме того, работнику нужно передать индивидуальные сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в ПФР для персонифицированного учета, которые не были представлены в территориальный орган ПФР, а также информацию об исчисленных, удержанных и перечисленных дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и о взносах работодателя, уплаченных в пользу застрахованного лица (в случае их уплаты). Факт передачи работнику этих сведений следует подтвердить его подписью. Основание — пункт 4 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об обязательном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», пункты 35 и 67 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н.

Кстати

В каких документах должен расписаться работник при увольнении

При расторжении трудового договора увольняющийся работник должен расписаться в следующих документах:

  • в приказе об увольнении (ст. 84.1 ТК РФ);
  • личной карточке (п. 12 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 (далее — Правила);
  • книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них за полученную трудовую книжку (п. 41 Правил и приложение № 3 к постановлению Минтруда России от 10.10.2003 № 69 «Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек»);
  • в трудовой книжке (подписью работника заверяются все записи, которые были внесены в период его работы в компании) (п. 35 Правил)

Налогообложение сумм, выплаченных работнику

Статьей 140 ТК РФ предусмотрено, что работодатель в день увольнения обязан произвести с работником полный расчет и выплатить все причитающиеся ему суммы (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ). При увольнении по соглашению сторон такими суммами являются заработная плата, начисленная работнику включительно по последний день работы, и компенсация за все неиспользованные отпуска. Кроме того, работнику могут быть выплачены компенсационные выплаты (отступные), если они предусмотрены соответствующими локальными нормативно-правовыми актами. Все названные выплаты отражаются в записке-расчете, которая оформляется при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) по форме № Т-61 1 .

Заработная плата

Налог на прибыль. Расходы работодателя на выплату заработной платы являются расходами на оплату труда. Они отражаются на основании пункта 1 статьи 255 НК РФ. При методе начисления данные затраты признаются в месяце начисления исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ), а при кассовом методе — в момент погашения задолженности, то есть в месяце выплаты (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, подлежащие уплате согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — За-
кон № 212-ФЗ), и страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ), учитываются в налоговом учете в прочих расходах (подп. 1 и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ). Дата признания расходов в виде налогов (сборов) и иных обязательных платежей при методе начисления — дата их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), а при кассовом методе — дата фактической уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

НДФЛ. В случае прекращения трудовых отношений доходы в виде заработной платы включаются в налоговую базу по НДФЛ работника на основании пункта 1 статьи 210 НК РФ. При этом налог удерживается работодателем, являющимся налоговым агентом, в момент выплаты причитающихся сумм (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы. Заработная плата, выплачиваемая работнику при увольнении, облагается страховыми взносами во внебюджетные фонды согласно пункту 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Также на нее начисляются страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Компенсация за неиспользованный отпуск

Налог на прибыль. Компенсация за неиспользованный отпуск учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды и страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний включаются в прочие расходы на основании подпунктов 1 и 45 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

НДФЛ. Сумма компенсации за неиспользованный отпуск не освобождается от обложения НДФЛ согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ. В этом пункте сказано, что не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, которые предусмотрены действующим законодательством РФ, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Значит, при выплате указанной компенсации организация должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника облагается страховыми взносами во внебюджетные фонды, поскольку на нее не распространяется освобождение, предусмотренное подпунктом «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Также она облагается страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Иные компенсационные выплаты

Помимо зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, работнику, увольняемому из организации по соглашению сторон, может быть выплачена так называемая дополнительная компенсация ( target=»_blank» ). Данное право работодателю дает статья 178 ТК РФ. Заметим, что случаи, при которых работодатели в обязательном порядке должны выплачивать выходные пособия, прямо прописаны в этой статье. Выплата выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон в статье 178 ТК РФ не указана. Однако в этой статье отмечено, что трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Таким образом, на основании этой нормы работодатель может выплатить работнику выходное пособие в виде отступных в случае увольнения по соглашению сторон, если условие о его выплате будет предусмотрено соответствующими договорами.

Налог на прибыль. Согласно статье 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Поэтому, если выплата компенсации при увольнении работника по соглашению сторон предусмотрена трудовым или коллективным договором, она включается в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса. Как правило, на практике, выплата отступных носит эпизодический характер. Поэтому условие о такой выплате оформляется target=»_blank» либо указывается в соглашении о расторжении трудового договора. Можно ли в таком случае суммы выплаченной компенсации признать в целях налогообложения прибыли?

По мнению Минфина России, расходы по выплате компенсации при увольнении сотрудника по соглашению сторон могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или коллективным договором (письма Минфина России от 09.07.2010 № 03-03-06/4/66, от 14.03.2011 № 03-03-06/2/40 и от 31.03.2011 № 03-03-06/1/188).

Из сказанного следует, что соглашение о расторжении трудового договора не относится к документу, позволяющему признать дополнительную компенсацию, выплаченную уволенному работнику, в целях налогообложения прибыли. Поэтому, по мнению автора, после подписания сторонами указанного соглашения необходимо оформить дополнительное соглашение к трудовому договору, отразив в нем соответствующие положения о выплате выходного пособия (отступных) в случае увольнения по соглашению сторон (при условии, конечно, что это не предусмотрено трудовым или коллективным договором). Причем надо обязательно указать, что дополнительное соглашение является неотъемлемой частью трудового договора.

Обратите внимание: в дополнительном соглашении к трудовому договору должна быть указана более ранняя дата, чем дата на соглашении о расторжении трудового договора.

НДФЛ и страховые взносы. Компенсационные выплаты (отступные), выплачиваемые при увольнении по соглашению сторон, не являются компенсационными выплатами, установленными действующим законодательством, в частности статьей 178 ТК РФ. Поэтому их сумма облагается налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами во внебюджетные фонды и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.

Пример

Генеральный директор ООО «Формула» И.А. Ушаков и старший бухгалтер В.С. Игнатьева заключили соглашение о расторжении трудового договора 23 мая 2011 года. Согласно этому документу В.С. Игнатьева должна уволиться из организации по взаимному соглашению сторон.

Соглашением о расторжении трудового договора предусмотрено, что, помимо причитающейся заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, работодатель обязуется выплатить работнику дополнительную денежную компенсацию в размере пяти должностных окладов. Должностной оклад В.С. Игнатьевой равен 60 000 руб.

Трудовым договором, заключенным с В.С. Игнатьевой при приеме на работу, выплата дополнительной компенсации в случае увольнения по соглашению сторон не предусмотрена. Поэтому организация-работодатель составила дополнительное соглашение к трудовому договору, отразив в нем порядок выплаты компенсации и ее размер (5 должностных окладов). Дата составления этого соглашения — 16 мая 2011 года.

Соглашением о расторжении трудового договора предусмотрено, что последний рабочий день В.С. Игнатьевой — 31 мая 2011 года. В этот день работодатель обязан выплатить ей:

  • заработную плату за май месяц в размере 60 000 руб. за минусом выплаченного ранее аванса (25 000 руб.);
  • компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 64 770 руб.;
  • дополнительную компенсацию — 300 000 руб. (60 000 руб. × 5).

Общая сумма начисленных выплат составила 424 770 руб. (60 000 руб. + 64 770 руб. + 300 000 руб.).

Все названные выплаты облагаются НДФЛ, поэтому удержанная сумма налога равна 55 220 руб. (424 770 руб. × 13%). Таким образом, сумма, которую необходимо выплатить сотруднице в связи с увольнением, составила 344 550 руб. (424 770 руб. – 25 000 руб. – 55 220 руб.).

С сумм выплат, начисленных В.С. Игнатьевой, организация должна уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. У ООО «Формула» тарифы страховых взносов составляют соответственно 34 и 0,2%. Следовательно, организация начислила:

  • страховые взносы во внебюджетные фонды в сумме 144 422 руб. (424 770 руб. × 34%);
  • страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 850 руб. (424 770 руб. × 0,2%).

Все выплаты, начисленные сотруднице в связи с увольнением, в размере 424 770 руб., а также страховые взносы в сумме 145 272 руб. (144 422 руб. + 850 руб.) ООО «Формула» вправе учесть в налоговой базе по налогу на прибыль.

Причем в налоговом учете суммы, выплаченные сотруднице, включаются в расходы на оплату труда, а начисленные страховые взносы — в прочие расходы, связанные с производством и реализацией

Работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен Трудовым кодексом или иным федеральным законом. До истечения срока предупреждения об увольнении работник может в любое время отозвать свое заявление

Согласно статье 78 ТК РФ трудовой договор (как срочный, так и заключенный на неопределенный срок) может быть расторгнут по соглашению сторон в любое время, в том числе в день достижения соответствующей договоренности. Конкретная дата прекращения трудового договора должна быть указана в соглашении сторон

В случае увольнения работника все записи, вносимые в его трудовую книжку за время работы у данного работодателя, заверяются подписью работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек, печатью работодателя и подписью самого работника. Личная карточка при прекращении трудового договора закрывается подписями сотрудника кадровой службы и работника

Размер выходного пособия в виде отступных организация устанавливает самостоятельно. В частности, его величина может рассчитываться как процент от прибыли компании или суммарного дохода за конкретный период. Но чтобы избежать конфликтных ситуаций между сторонами, целесообразнее исчислять сумму отступных как определенное количество средних месячных заработков или должностных окладов увольняемого работника

Если при заключении трудового договора с работником в него не были включены какие-либо условия, то эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключенным в письменной форме. Указанные документы являются неотъемлемой частью трудового договора (ч. 3 ст. 57 ТК РФ)

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит