Начисление отпускных, каком месяце отражать начисление отпускных

Содержание
  1. Начисление отпускных
  2. Пошаговая инструкция
  3. Варианты оформления начисления оплаты ежегодного отпуска
  4. Нормативное регулирование
  5. Начисление отпускных
  6. Выплата отпускных на банковскую карточку
  7. Отражение в отчетности 6-НДФЛ
  8. Уплата НДФЛ в бюджет
  9. Проверка взаиморасчетов
  10. Каком месяце отражать начисление отпускных
  11. Отражение отпускных в справке 2-НДФЛ: «по месяцу начисления» или «по месяцу принадлежности»?
  12. В каком месяце провести начисление отпускных, если сотрудник уходит в отпуск в начале месяца
  13. Вопрос
  14. Ответ
  15. Отпускные: новый закон — статьи и новости
  16. 1. Рекомендация: Как выплатить отпускные
  17. Начислены отпускные проводка
  18. Отпуск с 1 числа месяца в 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.1
  19. Оформление отпуска: порядок бухгалтерского учета и налогообложения
  20. «Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет
  21. Расчет отпускных, если начало отпуска 1 числа

Начисление отпускных

Рассмотрим особенности отражения в 1С начисления и выплаты отпускных сотруднику.

  • каким документом оформляется начисление отпуска;
  • как удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с отпускных;
  • в какой момент исчисляются страховые взносы с оплаты отпуска.

Пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Варианты оформления начисления оплаты ежегодного отпуска

В программе предусмотрено два функционала расчета оплаты ежегодного отпуска:

  • Автоматически, при котором используется документ Отпуск .
  • Вручную, при котором используется документ Начисление зарплаты .

Функционал автоматического расчета отпуска возможен только в небольшой организации — численностью не более 60 человек.

В нашей статье будет подробно рассмотрен автоматический функционал расчета оплаты ежегодного отпуска. Для этого необходимо установить флажок Вести учет больничных, отпусков и исполнительных документов PDF в разделе Администрирование — Настройки программы — Параметры учета — Настройки зарплаты — Расчет зарплаты .

Нормативное регулирование

Основные правила предоставления отпуска

Отпуск сотрудникам должен предоставляется ежегодно с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 ТК РФ, ст. 120 ТК РФ). Право на ежегодный основной отпуск возникает через 6 месяцев в первый год работы. До истечения 6 месяцев на отпуск имеют право (ст.122 ТК РФ):

  • женщины перед отпуском по беременности и родам или после него;
  • работники до 18 лет;
  • работники, усыновившие детей в возрасте до 3-х месяцев;
  • в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В дальнейшем отпуск предоставляется в любое время по графику отпусков (абз. 8 ст. 122 ТК РФ).

В следующих случаях предусмотрен вынужденный перенос или продление отпуска (ст. 124 ТК РФ):

  • временная нетрудоспособности работника;
  • выполнение им государственных обязанностей в отпуске;
  • если работник не был предупрежден об отпуске или не получил отпускные в установленные сроки;
  • по производственной необходимости, не далее, чем до следующего года;
  • в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством, локальными нормативными актами.

Ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника (ст. 124 ТК РФ). Автоматическое продление отпуска работодателем после периода нетрудоспособности допустимо, если работник не высказал своих пожеланий (Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 11.04.2018 по делу N 33-4718/2018).

Непредоставление ежегодного отпуска запрещено (абз. 7 ст. 124 ТК РФ):

  • в течение 2-х лет подряд;
  • работникам до 18 лет;
  • работникам, занятым на вредных и опасных работах.

Продолжительность отпуска рассчитывается в календарных днях. Если в периоде отпуска есть праздник — отпуск продлевается на количество праздничных дней (ст. 120 ТК РФ).

Основные правила расчета отпуска

Размер оплаты ежегодного отпуска зависит от средней заработной платы (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Расчет среднего заработка работника осуществляется исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску (ст. 139 ТК РФ).

При начислении отпускных или изменении МРОТ в периоде отпуска необходимо сверять с его величиной средний месячный заработок: он не может быть ниже федерального МРОТ (п. 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Средний месячный заработок рассчитывается по формуле:

С 01.05.2018 МРОТ составляет 11 163 руб. (Федеральный закон от 07.03.2018 N 41-ФЗ).

Средний заработок подлежит корректировке в случаях:

  • Повышения федерального МРОТ, если средний дневной заработок для расчета отпускных оказался ниже его величины (п. 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). Сумма отпускных рассчитывается исходя из МРОТ:

  • Произошло повышение окладов по организации, филиалу, структурному подразделению (п. 16 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):
    • В расчетном периоде — корректируются выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка.
    • В периоде между расчетным и отпуском — корректируется месячный средний заработок за весь период.
    • В периоде отпуска — корректируется месячный средний заработок за период с даты повышения.

Начисление отпускных

Начисление отпуска отражается документом Отпуск в разделе Зарплата и кадры – Зарплата – Все начисления – кнопка Создать – Отпуск .

В документе указывается:

  • Сотрудник — сотрудник, которому предоставляется оплачиваемый отпуск.
  • Отпуск с _ по — период отпуска.

При вводе периода отпуска автоматически рассчитывается сумма отпускных и НДФЛ.

  • Начислено — начисленная сумма отпускных.

По ссылке Начислено в форме Расчет отпуска отображается количество отработанных дней и заработная плата за предыдущие 12 месяцев для расчета среднего заработка. При необходимости их можно отредактировать, при этом автоматически пересчитывается средний заработок и сумма начисленных отпускных.

  • НДФЛ — сумма исчисленного НДФЛ.

По ссылке НДФЛ в форме НДФЛ отображается расчет НДФЛ нарастающим итогом по сотруднику за текущий налоговый период.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 70 —начисление оплаты ежегодного отпуска.
  • Дт 70 Кт 68.01 — исчисление НДФЛ из отпускных.
  • Настройка основного способа для отражения начисленной ЗП
  • Определение способов учета зарплаты (основных проводок)

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. приказа о предоставлении отпуска. В 1С используется Приказ о предоставлении отпуска (Т-6) .

Бланк Приказа о предоставлении отпуска по форме Т-6 можно распечатать по кнопке Печать – Приказ о предоставлении отпуска (Т-6) документа Отпуск .

Расчет среднего заработка можно распечатать по кнопке Печать – Расчет среднего заработка .

Выплата отпускных на банковскую карточку

В нашей статье рассмотрим выплату отпускных по зарплатному проекту. Выплата отпускных на личную карточку оформляется аналогично. С нюансами можно ознакомиться на примере выплаты заработной платы через банк (банковские карточки).

Формирование ведомости на выплату отпускных

Формирование ведомости на выплату отпускных оформляется документом Ведомость в банк вид операции По зарплатному проекту в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Ведомости в банк — Ведомость — По зарплатному проекту .

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Вид выплатыЗарплата , т. к. у отпуска есть документ начисления оплаты отпускных — документ Отпуск .
  • Месяц — месяц начисления отпуска.
  • Зарплатный проект — зарплатный проект, оформленный с банком.

По кнопке Заполнить формируется табличная часть с данными к выплате по итогам указанного месяца:

  • К выплате — остаток начисленной суммы, на которую ранее не была сформирована ведомость, в нашем примере — начисленный отпуск.
  • Номер лицевого счета — номер лицевого счета в рамках зарплатного проекта.

Документ проводок не формирует.

Документальное оформление

При перечислении заработной платы (отпускных) сотрудникам по зарплатному проекту необходимо вместе с платежным поручением предоставить в банк список работников с указанием их лицевых счетов и сумм выплаты.

В 1С используется печатная форма Список перечисляемой в банк зарплаты PDF, которую можно распечатать по кнопке Список перечислений документа Ведомость в банк .

Выплата отпускных

Фактическое перечисление оплаты отпуска оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Перечисление заработной платы по ведомостям по кнопке Оплатить ведомость внизу формы документа Ведомость в банк PDF.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Получатель — банк, с которым заключен зарплатный проект.
  • Сумма — сумма отпускных, перечисленная банку, согласно выписке банка.
  • Ведомость — ведомость, по которой была перечислена заработная плата.
  • Статья расходовОплата труда, с Видом движенияОплата трудаPDF, выбирается из справочника Статьи движения денежных средств.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 70 Кт 51 — выплата отпускных.

Отражение в отчетности 6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ начисление и выплата ежегодного отпуска отражается в:

Разделе 1 «Обобщенные показатели»:

  • стр. 020 — 13 083, сумма начисленного дохода;
  • стр. 040 — 1 701, сумма исчисленного налога.
  • стр. 070 — 1 701, сумма удержанного налога.

Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»: PDF

  • стр. 100 — 04.06.2018, дата фактического получения дохода;
  • стр. 110 — 04.06.2018, дата удержания налога.
  • стр. 120 — 02.07.2018, срок перечисления налога.
  • стр. 130 — 13 083, сумма фактически полученного дохода.
  • стр. 140 — 1 701, сумма удержанного налога.

Уплата НДФЛ в бюджет

Уплата НДФЛ в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание .

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Вид операцииУплата налога.
  • НалогНДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента.
  • Вид обязательстваНалог.
  • заИюнь 2018, месяц начисления доходов (отпуска).

Изучить подробнее про отражение уплаты НДФЛ в бюджет

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.01 Кт 51 — уплата НДФЛ в бюджет за июнь.

Проверка взаиморасчетов

Проверка взаиморасчетов с сотрудником

Проверить взаиморасчеты с сотрудником можно с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету .

Отчет можно сформировать на дату выплаты отпуска. Но, чтобы проверить выполнение условия срока оплаты отпуска (не менее 3-х дней до начала отпуска), рекомендуется в конечной дате отчета указать дату за три дня до начала отпуска. В нашем примере отпуск начинается с 07 июня, следовательно, отчет необходимо сформировать за 04 июня.

Долг за предприятием в виде заработной платы на май составил 23 500 руб. PDF

Иного долга на 04 июня перед сотрудником Авдеевой Е.В. нет, следовательно, задолженность по выплате отпускных отсутствует.

Проверка взаиморасчетов с бюджетом

Для проверки расчетов с бюджетом по НДФЛ можно создать отчет Анализ счета 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента», в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета .

В нашем примере выплата отпускных осуществлялась 04 июня, срок перечисления НДФЛ — 30 июня, т. е. последний день месяца, в котором была выплата отпускных. 30 июня — это суббота, а значит срок уплаты НДФЛ переносится на следующий рабочий день — 02 июля (конечная дата нашего отчета).

Отсутствие исходящего сальдо по счету 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» означает, что задолженность по уплате НДФЛ перед бюджетом отсутствует.

Каком месяце отражать начисление отпускных

Главная страница Форум Гарант

Начисления делают в марте, но с учетом мартовской з/п.
Если чел заболеет или возьмет без содержания, то сделаете перерасчет.
Отпускные как по закону выплачиваете все до отпуска. Человек может пожаловаться в трудовую инспекцию и тогда вам грозит проверка.
Но на практике выдача отпускных производится как попало 🙂 обычно работникам неохота из-за такой мелочи ссорится с работодателем.

В 1с я такие отпуска обычно последним днем месяца делала после начисления з/п. так проще перерасчет делать.

Начисления делают в марте, но с учетом мартовской з/п.
класс. как можно в марте учесть зарплату за март, если месяц не отработан?

Если чел заболеет или возьмет без содержания, то сделаете перерасчет.
основания (особенно, если перерасчет в сторону уменьшения)? счетной ошибки нет, есть лень бухгалтера, удержание/взыскание невозможно.
отпускные считаются без реально еще не начисленной зарплаты, а по поступлении сведений как раз делается перерасчет.

просто посчитать
экстрасенсорный дар — это, конечно, хорошо, но закон такого не предусматривает.
если работник покладистый — он, конечно, бучу поднимать не станет из-за такого «перерасчета», но не все работники такие нежные.

Анна т.е. вы предлагаете нарушить закон по части правила расчета и не учитывать март человеку уходящему 1 апреля в отпуск. который по факту отработал март в момент выхода в отпуск.
А если человек попадется вредный и умеющий считать? и посчитает что при расчете с мартом ему должны выплатить отпускных больше чем без марта?
тогда рассказывать ему об отсутствии дара предвидения

Анна т.е. вы предлагаете нарушить закон по части правила расчета и не учитывать март человеку уходящему 1 апреля в отпуск. который по факту отработал март в момент выхода в отпуск.
на момент начисления отпускных факт отработки марта полностью еще не известен, зарплата не начислена. а использование несуществующих данных о заработке в расчете ния 139-я, ни 992-е Положение не предусматривают.

А если человек попадется вредный и умеющий считать? и посчитает что при расчете с мартом ему должны выплатить отпускных больше чем без марта?
тогда рассказывать ему об отсутствии дара предвидения

нет. рассказывать, что как только у бухгалтерии появятся сведения о его заработке за март — отпускные будут пересчитаны и доплачены. как и нужно делать.

Вопрос: Ежегодный очередной оплачиваемый отпуск сотрудника начинается с 1 июля 2012 года. Заработная плата за июнь ещё окончательно не посчитана, кроме того, в июле будет производиться начисление квартальной премии. Необходимо ли при расчете отпускных учитывать оплату труда за июнь, а также квартальную премию?

Ответ: В соответствии с частью девятой ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала. Невыплата в установленный срок отпускных, согласно части второй ст. 124 ТК РФ, является основанием для переноса ежегодного отпуска. Данное правило не может быть изменено соглашением сторон (часть вторая ст. 9 ТК РФ), поскольку в противном случае снижается уровень гарантий работника по сравнению с установленным ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение).
Согласно ст. 139 ТК РФ и п. 4 Положения расчет среднего заработка работника, независимо от режима его работы, производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
В рассматриваемом случае периодом, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, является отпуск, который начинается с 1 июля. Следовательно, расчетным периодом будут 12 месяцев по июнь включительно.
Статья 139 ТК РФ предусматривает возможность установления иных периодов для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Но подобное изменение возможно только в случае закрепления его в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
Поскольку в Вашей организации такое изменение не устанавливалось, расчет производить необходимо исходя из заработка именно за 12 полных календарных месяцев перед началом отпуска.
В случае, когда работник полностью отработал расчетный период, действует следующий порядок расчета средней зарплаты для исчисления отпускных.
Суммируем зарплату за последние 12 календарных месяцев перед месяцем отдыха, результат делим на 12 и на среднемесячное число календарных дней — 29,4, получившийся средний дневной заработок умножаем на число дней отпуска.
Однако в рассматриваемой ситуации работник на момент расчета отпускных последний месяц расчетного периода (июнь) еще не отработал полностью. Будет этот месяц отработан полностью или нет, мы точно не знаем, поэтому считать июнь полностью отработанным месяцем расчетного периода мы пока не можем. Поскольку расчет всегда должен производиться исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени, считаем, что на момент оплаты отпуска работодатель должен исчислить средний заработок исходя только из тех данных, которые ему уже известны.
На наш взгляд, в этом случае следует руководствоваться правилом исчисления среднего дневного заработка, установленным в абзаце 2 п. 10 Положения.
В случае, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количество календарных дней в неполных календарных месяцах.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
Порядок расчета среднего дневного заработка можно представить в виде формулы:

СДЗ = (ЗП : (29,4 х ПМ + КДНМ), где:

СДЗ — средний дневной заработок;
ЗП — фактически начисленная за расчетный период заработная плата;
ПМ — количество полностью отработанных месяцев;
КДНМ — количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

При этом количество календарных дней в неполных календарных месяцах определяется так:

КДНМ = 29,4 : КДМ1 х КДО1 + 29,4 : КДМ2 х КДО2 + . + 29,4 : КДМn х КДОn, где:

КДМ1, КДМ2, . КДМn — количество календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце;
КДО1, КДО2, . КДОn — количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в таком месяце.

Если оставшиеся дни июня, входящего в расчетный период, которые изначально не учитывались при расчете отпускных, будут отработаны работником, то необходимо будет сделать перерасчет отпускных с учетом таких отработанных дней и сумм заработной платы за эти дни.
К сожалению, каких-либо официальных документов, содержащих разъяснения по данному вопросу, в настоящее время нет, однако, по нашему мнению, вполне обоснованно осуществлять перерасчет среднего заработка в ситуациях, когда сведения о каких-либо выплатах (сдельной части оплаты труда, выплатах за определенные показатели и прочее), которые необходимо учитывать при расчете среднего заработка, были получены работодателем уже после расчета.
Однако обратите внимание, что согласно п. 15 Положения квартальные и месячные премии учитываются при определении среднего заработка только в том случае, если они фактически начислены в расчетном периоде. Соответственно, такие премии, начисление которых осуществляется работодателем после 01.07.2012, в пересчете отпускных не принимаются. Только вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются независимо от времени начисления вознаграждения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арзамасцев Александр

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Непосредственно по сути вопроса ТС:

Работник идет в отпуск 03.09.2012.
Можно ли отпускные начислять 01.09.2012, а выплачивать 31.08.2012 (авансом) с перечислением НДФЛ в этот же день?
Какой период ставить в платежном поручении по перечислению НДФЛ — август или сентябрь?
Верно ли, что страховые взносы нужно начислять в сентябре 2012 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Начислить отпускные в бухгалтерском учете следует также 31.08.2012.
Этой же датой следует начислить и страховые взносы с суммы отпускных.
В платежном поручении на перечисление НДФЛ следует указать «МС.08.2012» и «НДФЛ с отпускных за август 2012».

Обоснование вывода:
Согласно ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
На основании п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания (п. 4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).
В настоящее время для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска применяется записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (унифицированная форма N Т-60 утверждена постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1).
Следовательно, отразить в бухгалтерском учете начисление отпускных организация вправе только при наличии соответствующего документа (записки-расчета).
Ваша организация выплачивает отпускные 31.08.2012. Значит, записка-расчет должна быть оформлена также не позднее указанной даты.
В силу п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
С учетом изложенного полагаем, что операция по начислению отпускных должна быть отражена на счетах бухгалтерского учета на основании записки-расчета также 31.08.2012.
Обращаем внимание, что выплата 31.08.2012 отпускных без отражения их начисления на счетах бухгалтерского учета, равно как и отражение их начисления позже даты выплаты, является нарушением норм Закона N 129-ФЗ, а также приводит к возникновению дебетового сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», показывающего несуществующую задолженность работника перед организацией. Таким образом, наличие такого дебетового сальдо не соответствует сути данной хозяйственной операции.
Повторимся. По нашему мнению, в бухгалтерском учете сначала должна быть сделана запись по начислению причитающихся работнику отпускных, а затем — запись по их выплате.
В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) для организаций дата осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) определяется как день начисления этих выплат и вознаграждений.
В связи с тем, что отпускные должны быть начислены 31.08.2012, полагаем, что исчисленные с суммы отпускных страховые взносы необходимо начислить в бухгалтерском учете также 31.08.2012.
В таком случае уплатить страховые взносы следует не позднее 15.09.2012 (часть 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
По устоявшемуся мнению уполномоченных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49, от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8, Федеральной налоговой службы от 10.04.2009 N 3-5-04/407, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/[email protected], от 11.02.2009 N 20-15/3/[email protected]), для целей исчисления НДФЛ дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке, независимо от того, за какой месяц она была начислена (в рассматриваемой ситуации — 31.08.2012).
Данный вывод сотрудники указанных ведомств делают на основании положений ст.ст. 106 и 107 Трудового кодекса РФ, из которых следует, что отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Следовательно, оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, и значит, нормы п. 2 ст. 223 НК РФ к отпускным не применяются.
Следовательно, доход в виде оплаты отпускных отражается в Справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) в том месяце налогового периода, в котором этот доход был выплачен (в Вашей ситуации — август 2012 года). Схожая точка зрения нашла отражение в письмах Федеральной налоговой службы от 10.04.2009 N 3-5-04/407, УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 N 20-15/3/[email protected]
Принимая во внимание изложенное, считаем, что в поле 107 платежного поручения (приложение 3 к положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П) на перечисление НДФЛ с суммы отпускных следует указать «МС.08.2012». В свою очередь, в назначении платежа будет указано «НДФЛ с отпускных за август 2012».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

21 августа 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

____________________________________________
В каком периоде начислять и выплачивать отпускные, если отпуск у сотрудника бюджетного учреждения начинается с 09.01.2013?
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете учреждения выплату отпускных?

В рассматриваемой ситуации учреждению необходимо руководствоваться следующим.
1. Статья 136 ТК РФ требует от учреждения:
— произвести оплату отпуска не позднее чем за три дня до его начала;
— при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем произвести выплату накануне этого дня.
Поэтому в рассматриваемом случае начислить и выплатить отпускные работнику учреждение обязано в декабре 2012 года.
Конечно, ТК РФ не установлено, что заработная плата, как вознаграждение за труд, не может быть выплачена в виде предварительной оплаты, следовательно, ТК РФ не содержит положений, запрещающих осуществлять выплаты работникам в счет будущей заработной платы.
Однако ст. 136 ТК РФ требует от работодателя произвести работнику именно оплату отпуска, а не аванс в счет такой оплаты.
2. Как бы ни была произведена выплата работнику в декабре 2012 года (в виде отпускных или в виде аванса), следует помнить, что данная выплата является исполнением денежного обязательства учреждения перед работником, возникшего, в свою очередь, из соответствующего обязательства учреждения по оплате труда (смотрите также письмо Минфина России от 21.01.2013 N 02-06-07/155).
Как видим, принятие обязательства первично, а исполнение денежного обязательства вторично.
Показатели, отражаемые учреждением на счете 030211000 «Расчеты по заработной плате», являются лишь отражением состояния расчетов по принятым обязательствам.
Руководствуясь вышеуказанным правилом, мы сначала должны начислить отпускные, а уже затем осуществить их выплату. Аванс (по оплате труда) же, который выплачивается работнику, по сути, носит лишь временный характер, ограниченный рамками месяца (начисление заработной платы отражается последним днем месяца) и должен производиться в пределах начислений выплат зарплаты за конкретный месяц, а не сверх них.
Говоря другими словами, наличие дебетового остатка на счете 030211000 «Расчеты по заработной плате», как минимум, не в полной мере соответствует методологии бухгалтерского учета в организациях госсектора.
Наличие же отрицательных значений в Балансе (форма 0503730) по строке 490, отражающее наличие дебиторской задолженности по счетам учета расчетов по принятым обязательствам (030200000), может явиться поводом для вопросов и претензий со стороны учредителя (смотрите, например, п. 2 Рекомендаций, приведенных в Приложении N 1 к письму Федерального агентства водных ресурсов от 22.01.2013 N МТ-03-26/0198).
Учитывая изложенное, а также положения п. 128 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, учреждению следовало в декабре 2012 года начислить сумму отпускных выплат работнику, отразив бухгалтерскую запись:
Дебет 2 109 00 211 Кредит 0 302 11 730.
В случае если это не было сделано, а бухгалтерская отчетность за 2012 год уже представлена, данное начисление следует отразить в учете в 2013 году (датой обнаружения ошибки) аналогичной вышеуказанной дополнительной бухгалтерской записью.
3. В налоговом учете при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск должна быть включена учреждением в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (смотрите, в частности, письмо Минфина России от 23.07.2012 N 03-03-06/1/356).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
государственный советник РФ 3 класса Семенюк Александр

Ответ прошел контроль качества

27 февраля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

___________________________
Работник уходит в отпуск 1 октября, отпускные начислены и выплачены за три дня до ухода в отпуск, то есть в сентябре.
В каком месяце при заполнении расчетно-платежной ведомости N Т-49 отражается сумма отпускных?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выплаченные в сентябре отпускные по отпуску с датой начала 01.10.2013 следует отразить в расчетно-платежной ведомости за сентябрь 2013 года.

Обоснование вывода:
Трудовое законодательство не устанавливает сроков для оформления приказа о предоставлении отпуска. Поскольку суммы, причитающиеся работнику за отпуск, рассчитываются именно на основании приказа о предоставлении отпуска, то при издании такого приказа работодателю необходимо учитывать срок оплаты отпуска.
В соответствии с частью девятой ст. 136 ТК РФ оплата отпуска должна производиться не позднее чем за три дня до его начала. Следовательно, приказ о предоставлении отпуска должен издаваться и передаваться в бухгалтерию с таким расчетом, чтобы бухгалтерия имела возможность исчислить и выплатить работнику сумму отпускных не позднее указанного срока.
Трудовой кодекс РФ не требует одновременно с выплатой отпускных оплачивать периоды времени, фактически отработанные ко дню отпуска.
Следовательно, накануне отпуска работодатель должен выплатить работнику только средний заработок за дни отпуска (ст. 114, ст. 139 ТК РФ). Заработная плата работникам-отпускникам за период работы до начала отпуска выплачивается в общеустановленные сроки — в день, определенный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (часть шестая ст. 136 ТК РФ).
Однако Трудовой кодекс РФ допускает улучшение положения работника по сравнению с предписанными требованиями. Из ст. 136 ТК РФ следует, что заработная плата может выплачиваться и чаще чем каждые полмесяца. Поэтому работодатель может выплатить работнику заработную плату за дни, отработанные до отпуска, одновременно с отпускными, то есть до наступления установленных у работодателя сроков выплаты зарплаты.
Порядок документооборота внутри организации законодательно не определен. Работодатель вправе самостоятельно разработать правила документооборота между подразделениями. Однако эти правила должны быть такими, чтобы соответствующими подразделениями организации соблюдались предписанные трудовым законодательством сроки на совершение определенных действий в отношении работников, в том числе сроки оплаты отпуска.
Все формы первичных учетных документов утверждаются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются — лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ)).
Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. При составлении собственных документов рекомендуем также воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов».
В Информации Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 разъяснено, что обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (кроме Закона N 402-ФЗ). Это значит, что если использование унифицированной формы предусмотрено, например, ЦБ РФ (кассовые документы), Уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта и постановлением Правительства РФ (транспортная накладная) и т.п., то их использование по-прежнему обязательно.
Предоставление отпусков работникам оформляется первичными документами, которые могут быть разработаны на основе форм документации по учету труда и его оплаты, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1. В частности, им утверждены форма N Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» (о которой речь идет в вопросе), форма N Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» и Указания по их заполнению.
Форма N Т-49 применяется для расчета и выплаты заработной платы работникам организации. Начисление заработной платы в ней производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов. Форма N Т-60 применяется для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.
Если для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска применяется записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60), то отразить в бухгалтерском учете начисление отпускных организация вправе только при наличии соответствующего документа (записки-расчета).
Ваша организация выплачивает отпускные в сентябре 2013 года. Значит, записка-расчет должна быть оформлена также не позднее срока выплаты.
Операция по начислению отпускных должна быть отражена на счетах бухгалтерского учета на основании записки-расчета также сентябрем 2013 года.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются, в частности, суммы оплаты труда, причитающиеся работникам.
По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Выплата в сентябре 2013 года отпускных без отражения их начисления на счетах бухгалтерского учета, равно как и отражение их начисления позже даты выплаты, является нарушением норм Закона N 402-ФЗ, а также приводит к возникновению дебетового сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», показывающего несуществующую задолженность работника перед организацией. Таким образом, наличие такого дебетового сальдо не соответствует сути данной хозяйственной операции.
Поэтому, по нашему мнению, в бухгалтерском учете сначала должна быть сделана запись по начислению причитающихся работнику отпускных, а затем — запись по их выплате. При использовании формы N Т-49 сведения о начисленных и выплаченных суммах отражаются в документах за сентябрь 2013 года.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Оплата ежегодного отпуска. Расчет отпускных.
— Энциклопедия решений. Учет оплаты ежегодных и дополнительных отпусков, предусмотренных законодательством.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

30 сентября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Отражение отпускных в справке 2-НДФЛ: «по месяцу начисления» или «по месяцу принадлежности»?

Не знаю,что в вашем понятии по месяцу принадлежности ,если имеете ввиду дату получения дохода-выплату,то верно.

Добрый день!
Точно не по «месяцу принадлежности»! (месяц принадлежности = в каком месяце отпуск предоставлен).
Но и не сказать что по «месяцу начисления».
Например, работник уходит в отпуск 04.02.2016. Отпускные начислили еще находясь в январе, а выплатили 01.02.2016.
Отпускные должны попасть в базу НДФЛ 01.02.2016.

Более наглядно это на примере больничных можно наблюдать: больничные за декабрь начислены в январе, выплачены в феврале — больничные должны быть показаны в феврале.

В каком месяце провести начисление отпускных, если сотрудник уходит в отпуск в начале месяца

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Работники предприятия идут в отпуск со 2 июня. В начисление отпускных должна войти заработная плата за май месяц. Выплата отпускных производится за 3 рабочих дня до ухода в отпуск, т. е 28 мая. В каком месяце провести начисление отпускных в мае или июне? Если в июне, то может остаться задолженность за р аботником

Ответ

Организация обязана выплатить отпускные не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска. Соответственно начисление отпускных должно быть не позже даты выплаты, то есть 30.05.2013г.

Расчет отпускных изменился — не пропустите. Читайте в журнале «Упрощенка».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Отпускные: новый закон — статьи и новости

1. Рекомендация: Как выплатить отпускные

Отпускные сотруднику нужно выплатить не позднее чем за три дня до начала отпуска* (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

Ситуация: когда нужно выплатить отпускные – не позднее трех календарных или трех рабочих дней до начала отпуска*

Не позднее трех календарных дней до начала отпуска.*

По общему правилу организация обязана выплатить отпускные сотруднику не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). При этом в статье 136 Трудового кодекса не уточнено, в каких днях нужно вести отсчет – в календарных или рабочих.

В рассматриваемой ситуации нужно руководствоваться статьей 14 Трудового кодекса РФ. Из положений данной статьи следует, что в случае, когда сроки выполнения обязательств по трудовому законодательству не установлены в рабочих днях, их нужно отсчитывать в календарных днях.

Аналогичные выводы следуют из пункта 3 письма Роструда от 22 марта 2012 г. № 428-6-1.

Ответственность за не соблюдение срока выплаты отпускных

Внимание: несоблюдение срока выплаты отпускных может быть расценено как нарушение требований трудового законодательства. За это нарушение трудовая инспекция может оштрафовать организацию или ее должностных лиц.*

Размер штрафа составляет:*
– для должностных лиц организации (например, руководителя) – от 1000 до 5000 руб. (повторное нарушение влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет);
– для организации – от 30 000 до 50 000 руб.

Такие меры ответственности установлены в статье 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация: Как учесть при налогообложении отпускные за основной отпуск. Организация применяет общую систему налогообложения

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов по выплате отпускных.* Организация является малым предприятием и применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления

ЗАО «Альфа» исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Отчетные периоды – один месяц, два месяца, три месяца и т. д.

Резерв на оплату отпусков в бухучете и при налогообложении организация не создает.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. В налоговом учете эти взносы бухгалтер учитывает в периоде их начисления.

В июне 2014 года начальнику цеха В.К. Волкову был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска составила 28 календарных дней – с 1 по 30 июня 2014 года*.

За расчетный период (с 1 июня 2013 года по 31 мая 2014 года включительно) Волкову начислена зарплата в сумме 360 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

Средний дневной заработок сотрудника составил:
360 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 1024 руб./дн.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал отпускные в сумме:
1024 руб./дн. × 28 дн. = 28 672 руб.

Отпускные были выплачены сотруднику 27 мая. В тот же день бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ с суммы отпускных.*

В налоговом регистре для расчета НДФЛ отпускные нужно включить в налоговую базу за июнь. Детей у Волкова нет, поэтому стандартные налоговые вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

НДФЛ с суммы отпускных составил:
28 672 руб. × 13% = 3727 руб.

В мае бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 70
– 28 672 руб. – начислены отпускные;*

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 3727 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 6308 руб. (28 672 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 831 руб. (28 672 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 1462 руб. (28 672 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 57 руб. (28 672 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;

Дебет 70 Кредит 50
– 24 945 руб. (28 672 руб. – 3727 руб.) – выплачены из кассы отпускные (за вычетом НДФЛ).

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Начислены отпускные проводка

Работнику, уходящему в отпуск с первых чисел месяца, отпускные нужно выплатить в предыдущем месяце. Учесть в расходах эти суммы лучше в периоде, на который приходится такой отпуск, а вот уплатить НДФЛ придется еще до его начала.

Рассчитываем отпускные

Если работник уходит в отпуск с 1, 2 или 3-го числа месяца, то отпускные ему нужно выплатить еще в предыдущем месяце. Чтобы деньги он получил не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска . Поэтому рассчитывать отпускные придется, когда последний месяц расчетного периода отработан еще не полностью. Тем не менее в расчет среднего заработка включайте полный месяц. Например, если сотрудник пойдет в отпуск с 1 июля, то в расчетный период войдут полные 12 месяцев с 1 июля 2016 г. по 30 июня 2017 г.
Кстати, если на момент расчета отпускных вам неизвестно точно, какая зарплата у работника за последний в расчетном периоде месяц, то возьмите при подсчете отпускных, к примеру, чистый оклад. Если потом зарплата сотрудника за последний месяц расчетного периода изменится (допустим, работнику начислили премию уже после выплаты отпускных), то пересчитаете отпускные.
Шаг 1. Рассчитайте отпускные после того, как станет известна зарплата за последний месяц расчетного периода.
Шаг 2. Сравните выплаченную перед отпуском сумму с суммой из шага 1:
— если сумма выплаченных работнику отпускных больше, чем должна быть, то засчитайте переплату в счет следующей выплачиваемой зарплаты;
— если сумма выплаченных отпускных меньше, чем должна быть, то доплатите разницу, например, в ближайшую выплату зарплаты.
———————————
Статьи 14, 136 ТК РФ; Письмо Роструда от 30.07.2014 N 1693-6-1.

Начисляем страховые взносы и уплачиваем НДФЛ

Страховые взносы нужно начислить в месяце выплаты отпускных, а уплатить их не позднее 15-го числа следующего месяца.
К примеру, если отпуск с 1 июля 2017 г., то нужно с отпускных:
— начислить страховые взносы в июне;
— уплатить страховые взносы не позднее 17 июля 2017 г. (с учетом того, что 15 и 16 июля — выходные дни) ;
— начисленные в июне страховые взносы включить в отчетность по страховым взносам за полугодие 2017 г. .
Страховые взносы с доплаты (если она будет) начислите в месяце ее выплаты, уплатите взносы не позднее 15-го числа следующего за ним месяца.
С суммы отпускных, рассчитанных в предшествующем отпуску месяце, нужно удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные. Например, при отпуске с 1 июля 2017 г.:
— отпускные должны быть начислены и выплачены не позднее 27 июня;
— НДФЛ должен быть уплачен в бюджет не позднее 30.06.2017 .
С суммы доплаты удерживайте и уплачивайте НДФЛ в таком же порядке в месяце, в котором сделана доплата.
———————————
Пункт 3 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Письмо Минтруда России от 17.06.2015 N 17-4/В-298.
Пункт 6 ст.

Отпуск с 1 числа месяца в 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.1

226, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письма Минфина России от 10.04.2015 N 03-04-06/20406; ФНС России от 24.10.2013 N БС-4-11/190790.

Учитываем отпускные в расходах

Отпускные безопаснее включать в расходы по налогу на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их выплаты сотруднику. Например, если отпуск с 1 июля 2017 г., то отпускные, выплаченные в июне (во II квартале), лучше включить в расходы по налогу на прибыль в III квартале. Это позиция Минфина . И поэтому, если вы включите отпускные в расходы на дату их начисления, возможен спор с проверяющими .
Страховые взносы, начисленные на отпускные, признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, в периоде их начисления .
———————————
Письма Минфина России от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62147, от 12.05.2015 N 03-03-06/27129.
Пункт 4 ст. 272, п. 7 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
Подпункты 1, 45 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина России от 09.06.2014 N 03-03-РЗ/27643.

Проводим отпускные в бухучете

В месяцах начисления отпускных и доплаты разницы, если первоначально отпускных выплатили меньше, сделайте такие проводки:

Начислены отпускные работнику

Начислены страховые взносы на сумму отпускных

Удержан НДФЛ с отпускных

Перечислен НДФЛ в бюджет

Выплачены отпускные работнику

Лучше не выплачивать отпускные намного раньше начала отпуска. Потому что есть вероятность, что работник, допустим, заболеет до начала отпуска. И отпускные придется пересчитывать.

Оформление отпуска: порядок бухгалтерского учета и налогообложения

Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ) предусматривает необходимость закрепления очередности отпусков в графике предоставления отпусков. Согласно ст.123 ТК РФ график отпусков должен быть составлен во всех организациях независимо от формы собственности не позднее чем за две недели до наступления нового календарного года. Таким образом, уже 16 декабря каждого года отделом кадров должна быть собрана информация у работников о времени предоставления им отпусков. График отпусков может быть любой формы, так как законодательство не содержит каких-либо требований к его оформлению. Уведомить работника о времени начала его отпуска работодатель должен не позднее чем за две недели до его начала. На основании графика отпусков руководитель издает соответствующий приказ. Самому работнику составлять заявление с просьбой о предоставлении отпуска теперь не нужно.

При уходе работников в отпуск должны быть оформлены Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-6), Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60). Формы этих документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 N 26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Форма N Т-6 составляется работником отдела кадров (кадровой службы) или уполномоченным лицом, а затем подписывается руководителем организации (или уполномоченным им лицом, которым может быть и главный бухгалтер).

Будущий отпускник должен быть ознакомлен с подписанным приказом и оставить на нем свою подпись. Только после этого работник кадровой службы вправе заполнить Записку-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60).

Приказ и записка-расчет передаются в бухгалтерию организации для расчета среднего заработка за отпуск.

На основании приказа (форма N Т-6) вносятся записи в личную карточку работника (форма N Т-2 или N Т-2 ГС) (это должен сделать работник отдела кадров), а также в лицевой счет (форма N Т-54 или N Т-54а) (эту операцию производит бухгалтер).

Отпуск работнику может быть предоставлен в соответствии с действующим законодательством, коллективным договором, локальными нормативными актами организации, трудовым договором (контрактом) (в том числе ежегодный оплачиваемый, без сохранения заработной платы, учебный и т.п.).

Основное требование ТК РФ — работник должен иметь отпуск не менее 28 календарных дней. Замена этого отпуска денежной компенсацией запрещается, за исключением случаев увольнения. Согласно ст.115 ТК РФ допускается предоставление работнику отпуска сроком более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск), например в тех случаях, когда работник не отгулял (не догулял) отпуск за предыдущий расчетный период. Возможна и такая ситуация, когда работнику предоставляется удлиненный отпуск в счет будущих расчетных периодов.

На основании заявления сотруднику за все неиспользованные дни отпуска можно выплатить денежную компенсацию. Это правило распространяется и на удлиненные отпуска.

Перенос отпуска на другое время допускается только в исключительных случаях, так как ТК РФ предусмотрено, что работодатель обязан предоставить отпуск, а работник обязан его отгулять. И если работнику графиком предусмотрен отпуск, то работодатель не вправе допускать отпускника к работе. Перенос отпуска оформляется приказом руководителя, в котором указываются основание переноса отпуска и срок, на который переносится отпуск. В любом случае работник должен отгулять отпуск не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется (ст.124 ТК РФ). Непредоставление ежегодного отпуска в течение двух лет подряд не допускается.

Согласно ст.125 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Если в отпуск уходит сотрудник, который не полностью отработал расчетный период, его дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время.

Для работников, не отработавших часть времени из-за прогулов или по иным причинам, расчетный период для исчисления среднего заработка составит 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествовавших отпуску. Если такой работник не отработал в организации 12 календарных месяцев, в расчетный период будут включены только полные месяцы (с 1-го до 1-го числа), проработанные до ухода в отпуск. Если работник в расчетном периоде, до расчетного периода и до наступления отпуска не имел отработанных дней или заработка в данной организации, средний заработок определяется из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения.

Если работник в расчетном периоде и до расчетного периода не имел отработанных дней или заработка в данной организации, средний заработок определяется исходя из суммы начисленной заработной платы, денежного вознаграждения за фактически проработанные дни до наступления отпуска.

Пример. На предприятии работник, занятый в основном производстве, уходит в частичный отпуск сроком на 14 календарных дней. Расчетным периодом для оплаты отпусков являются три календарных месяца. Расчетный период работником отработан не полностью. В феврале работник находился 10 дней в отпуске без сохранения заработной платы. Заработная плата за январь — 15 000 руб., за февраль — 10 500 руб., за март — 15 000 руб. Заработная плата работника за расчетный период, предшествующий уходу работника в отпуск, составит 40 500 руб. (15 000 руб. + 10 500 руб. + 15 000 руб.). Для определения размера среднего дневного заработка указанную сумму заработной платы за расчетный период необходимо разделить на среднемесячное число календарных дней (29,6) января и марта и количество календарных дней в феврале (18 дней), приходящихся на неотработанное время.

Средний дневной заработок составит 524,61 руб. (40 500 / (29,6 + 29,6 + 18)), сумма отпускных — 7344,54 руб.

«Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет

(524,61 руб. х 14 дней).

Согласно п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 расходы на оплату ежегодных отпусков являются для организации расходами по обычным видам деятельности. В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Исчисление налога на доходы физических лиц с дохода в виде отпускных производится по налоговой ставке 13%. Начисленная сумма налога должна быть удержана из доходов работника при их фактической выплате и перечислена не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату отпускных.

Перечисление сумм исчисленного к удержанию налога на доходы физических лиц с сумм средней заработной платы в соответствии с п.6 ст.226 гл.23 НК РФ должно производиться не позднее дня фактического получения наличных денежных средств на оплату труда за вторую половину месяца. При этом с сумм среднего заработка, начисляемых в течение месяца, уплата данного налога также должна производиться не позднее дня фактического получения денежных средств на выплату доходов по итогам истекшего месяца, в котором были начислены и выплачены отпускные. Уплачивать налог в дни выплаты среднего заработка за отпуск необходимости нет. Суммы же единого социального налога во всех случаях (в том числе с сумм среднего заработка за отпуск и в других установленных случаях) в соответствии с п.3 ст.243 гл.24 НК РФ должны уплачиваться не позднее 15-го числа следующего месяца независимо от дат фактической выплаты сумм заработной платы или получения средств на оплату труда в учреждении банка.

В бухгалтерском учете делают записи:

Дебет 20, Кредит 70 — начислена сумма отпускных (7344,54 руб.);

Дебет 70, Кредит 68 — удержан налог на доходы физических лиц (7344,54 х 13% = 955 руб.);

Дебет 70, Кредит 50 — выданы отпускные (7344,54 — 955 = 6398,54 руб.);

Дебет 20, Кредит 69-1-1 — начислен ЕСН (ФСС, 4% х 7344,54 = 293,78 руб.);

Дебет 20, Кредит 69-1-2 — начислен ЕСН (обязательное социальное страхование от несчастных случаев, 0,2% х 7344,54 = 14,69 руб.);

Дебет 20, Кредит 69-2-1 — начислен ЕСН (федеральный бюджет, 28% х 7344,54 = 2056,47 руб.);

Дебет 20, Кредит 69-3-1 — начислен ЕСН (ФОМС, 0,2% х 7344,54 = 14,69 руб.);

Дебет 20, Кредит 69-3-2 — начислен ЕСН (ТФОМС, 3,4% х 7344,54 = 249,71 руб.);

Дебет 69-2-1, Кредит 69-2-2 — сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (7344,54 х 11% = 807,90 руб.);

Дебет 69-2-1, Кредит 69-2-3 — сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии (7344,54 х 3% = 220,34 руб.).

При отзыве работника из отпуска следует пересчитать сумму среднего заработка за использованные дни отпуска, а разницу между заработком за все предоставленные дни отпуска и фактически использованные дни удержать с работника. Если по согласованию с работодателем работник ходатайствует о выплате ему компенсации за оставшиеся неиспользованные дни отпуска в части, превышающей 28 календарных дней, перерасчет среднего заработка не производится.

Пример. Работнику организации с 1 по 28 мая 2003 г. предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. По соглашению с работником из-за производственной необходимости он был вызван из отпуска с 22 мая 2003 г.

Сумма среднего заработка за отпуск, выплаченная работнику, составила 8960 руб. из расчета среднедневного заработка 320 руб. (320 руб. х 28 календарных дней отпуска = 8960 руб.).

Всего работник не использовал 7 календарных дней отпуска с 22 по 28 мая включительно и использовал 21 календарный день (с 1 по 21 мая включительно). Сумма среднего заработка за фактически использованные дни отпуска составила 6720 руб. (21 календарный день х 320 руб.).

Допустим, за период с 23 по 31 мая работнику начислена заработная плата из расчета тарифной ставки, премий, доплат и надбавок в сумме 5200 руб. К выплате она причитается за минусом суммы среднего заработка за неиспользованные дни отпуска в размере 2240 руб. (7 неиспользованных календарных дней отпуска х 320 руб.).

При предоставлении неиспользованных дней отпуска в дальнейшем средний заработок рассчитывается заново согласно новому расчетному периоду и учитываемым в нем выплатам.

Согласно п.7 ст.255 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, включаются в состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. На основании п.1 ст.210 НК РФ сумма отпускных, полученная работником, включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. В соответствии с п.1 ст.236 НК РФ начисленная сумма отпускных признается у организации-работодателя объектом обложения единым социальным налогом.

В ст.136 ТК РФ установлено, что оплата отпуска должна производиться не позднее чем за три дня до его начала.

Наиболее распространенными выплатами, связанными с отпусками работников, являются отпускные или заработная плата за время отпуска и компенсация за неиспользованный отпуск. Все указанные выплаты исчисляются исходя из среднемесячного заработка. Общие правила исчисления среднемесячного заработка установлены в ст.139 ТК РФ.

Из расчетного времени в соответствии с Положением об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 N 213, исключаются:

праздничные нерабочие дни, установленные законодательством Российской Федерации;

не отработанные работником дни, за которые выплачивался или сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации;

дни нетрудоспособности, за которые работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставленные работнику, воспитывающему ребенка-инвалида (ст.262 ТК РФ);

дни отпуска без сохранения заработной платы на основании ст.ст.128 и 263 ТК РФ;

время простоя не по вине работника, в том числе из-за приостановки деятельности организации, цеха, производства;

время простоя в связи с забастовкой, в которой работник не участвовал, но не имел возможности выполнять свою работу.

Работнику, уходящему в отпуск с первых чисел месяца, отпускные нужно выплатить в предыдущем месяце. Учесть в расходах эти суммы лучше в периоде, на который приходится такой отпуск, а вот уплатить НДФЛ придется еще до его начала.

Рассчитываем отпускные

Если работник уходит в отпуск с 1, 2 или 3-го числа месяца, то отпускные ему нужно выплатить еще в предыдущем месяце. Чтобы деньги он получил не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска . Поэтому рассчитывать отпускные придется, когда последний месяц расчетного периода отработан еще не полностью. Тем не менее в расчет среднего заработка включайте полный месяц. Например, если сотрудник пойдет в отпуск с 1 июля, то в расчетный период войдут полные 12 месяцев с 1 июля 2016 г. по 30 июня 2017 г.
Кстати, если на момент расчета отпускных вам неизвестно точно, какая зарплата у работника за последний в расчетном периоде месяц, то возьмите при подсчете отпускных, к примеру, чистый оклад. Если потом зарплата сотрудника за последний месяц расчетного периода изменится (допустим, работнику начислили премию уже после выплаты отпускных), то пересчитаете отпускные.
Шаг 1. Рассчитайте отпускные после того, как станет известна зарплата за последний месяц расчетного периода.
Шаг 2. Сравните выплаченную перед отпуском сумму с суммой из шага 1:
— если сумма выплаченных работнику отпускных больше, чем должна быть, то засчитайте переплату в счет следующей выплачиваемой зарплаты;
— если сумма выплаченных отпускных меньше, чем должна быть, то доплатите разницу, например, в ближайшую выплату зарплаты.
———————————
Статьи 14, 136 ТК РФ; Письмо Роструда от 30.07.2014 N 1693-6-1.

Начисляем страховые взносы и уплачиваем НДФЛ

Страховые взносы нужно начислить в месяце выплаты отпускных, а уплатить их не позднее 15-го числа следующего месяца.
К примеру, если отпуск с 1 июля 2017 г., то нужно с отпускных:
— начислить страховые взносы в июне;
— уплатить страховые взносы не позднее 17 июля 2017 г. (с учетом того, что 15 и 16 июля — выходные дни) ;
— начисленные в июне страховые взносы включить в отчетность по страховым взносам за полугодие 2017 г. .
Страховые взносы с доплаты (если она будет) начислите в месяце ее выплаты, уплатите взносы не позднее 15-го числа следующего за ним месяца.
С суммы отпускных, рассчитанных в предшествующем отпуску месяце, нужно удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные. Например, при отпуске с 1 июля 2017 г.:
— отпускные должны быть начислены и выплачены не позднее 27 июня;
— НДФЛ должен быть уплачен в бюджет не позднее 30.06.2017 .
С суммы доплаты удерживайте и уплачивайте НДФЛ в таком же порядке в месяце, в котором сделана доплата.
———————————
Пункт 3 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Письмо Минтруда России от 17.06.2015 N 17-4/В-298.
Пункт 6 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письма Минфина России от 10.04.2015 N 03-04-06/20406; ФНС России от 24.10.2013 N БС-4-11/190790.

Учитываем отпускные в расходах

Отпускные безопаснее включать в расходы по налогу на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их выплаты сотруднику. Например, если отпуск с 1 июля 2017 г., то отпускные, выплаченные в июне (во II квартале), лучше включить в расходы по налогу на прибыль в III квартале. Это позиция Минфина . И поэтому, если вы включите отпускные в расходы на дату их начисления, возможен спор с проверяющими .
Страховые взносы, начисленные на отпускные, признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, в периоде их начисления .
———————————
Письма Минфина России от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62147, от 12.05.2015 N 03-03-06/27129.
Пункт 4 ст.

Расчет отпускных, если начало отпуска 1 числа

272, п. 7 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
Подпункты 1, 45 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина России от 09.06.2014 N 03-03-РЗ/27643.

Проводим отпускные в бухучете

В месяцах начисления отпускных и доплаты разницы, если первоначально отпускных выплатили меньше, сделайте такие проводки:

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит