ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА № 2-НДФЛ, справка доходах физического лица заполнять

Содержание
  1. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА № 2-НДФЛ
  2. Форма 2-НДФЛ. Справка о доходах физического лица
  3. Скачать бланки:
    • Бланк 2-НДФЛ (форма)
    • Образец 2-НДФЛ скачать
  4. Образец заполнения 2-НДФЛ в 2012 году
  5. Заполняем справку о доходах физического лица за 2005 год
  6. Образец справки о доходах физического лица
  7. Когда нужна
  8. Разделы формы 2-НДФЛ
  9. Пример заполнения справки о доходах физического лица

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА № 2-НДФЛ

Порядок заполнения Справки о доходах физического лица №2-НДФЛ (Справка), утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 №САЭ-3-04/[email protected], был описан нами в статьях: «Порядок заполнения справки о доходах физического лица №2-НДФЛ: разделы 1, 2», «Порядок заполнения справки о доходах физического лица №2-НДФЛ: разделы 3, 4, 5».

В данной статье мы рассмотрим конкретный пример заполнения Справки за 2006 год.

Гражданин Иванов Иван Иванович работает в ЗАО «Люкс» и получал с января по декабрь 2006 г. доход в виде заработной платы в размере 9 000 руб. Данный доход подлежит обложению по ставке, установленной в п. 1 статьи 224 Налогового кодекса (НК) – 13%.

Иванов И.И. является акционером ЗАО «Люкс» и получил в 2006 году дивиденды по акциям в размере 5000 руб. Полученный доход в виде дивидендов подлежит обложению по ставке 9% (п. 4 статьи 224 НК).

По письменному заявлению Иванова ему были предоставлены стандартные вычеты: 400 руб. – на него (пп. 3 п. 1 статьи 218 НК) и 600 руб. – на его несовершеннолетнего ребенка (пп. 4 п. 1 статьи 218 НК).
Согласно пп. 3 п. 1 статьи 218 НК стандартный налоговый вычет на работника предоставляется до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысил 20 000 руб. Относительно стандартного вычета на ребенка – он в соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 218 НК предоставляется до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысил 40 000 руб. Следовательно, стандартный вычет в размере 400 руб. будет предоставляться в течение двух первых месяцев, и его сумма составит 2*400=800 руб.; в размере 600 руб. — в течение 4 месяцев, его сумма — 4*600=2 400 руб.
Кроме того, в 2006 году гражданин Иванов приобрел квартиру. Согласно соответствующим документам сумма, израсходованная на приобретение квартиры, составила 800 000 руб. Согласно пп. 2 п. 1 статьи 220 НК общий размер имущественного налогового вычета в данном случае не может превышать 1 млн. руб. Сумма имущественного налогового вычета определяется как разность между общей суммой дохода, облагаемой по ставке 13%, и предоставленными вычетами: сумма вчех вычетов из раздела 3 и стандартных вычетов из раздела 4.5 Справки. Таким образом, вычет составит:

В мае 2006 налогоплательщик получил материальную помощь к отпуску в размере 4 000 руб., а в ноябре подарок от организации стоимостью 5 000 руб. Согласно п. 28 статьи 217 НК не подлежат налогообложению доходы, не превышающие в налоговом периоде 4000 руб. К ним, в частности, относятся стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации, а также суммы материальной помощи.

Приступим к заполнению Справки №1 для доходов, налогооблагаемых по ставке 13%.

1. Данные о налоговом агенте
1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица
3305000000 / 330500000
1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического
лица ЗАО «Люкс» / Петров Петр Петрович
1.3. Код ОКАТО _________ 1.4. Телефон (4922) 11-11-11

2. Данные о физическом лице — получателе дохода
2.1. ИНН 703111111111 2.2. Фамилия, имя, отчество Иванов Иван Иванович
2.3. Статус (1 — резидент, 2 — нерезидент) 1 2.4. Дата рождения
15.07.1968 2.5. Гражданство (код страны) 643
2.6. Код документа, удостоверяющего личность 21 2.7. Серия, номер
документа 15 03 123456
2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый
индекс 600000 код региона 33 район _________ город Владимир
населенный пункт ___ улица Горького дом 80 корпус __ квартира 200
2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес _____________

3. Доходы, облагаемые по ставке 13 %

Месяц Код Сумма Код Сумма Месяц Код Сумма Код Сумма
до- дохода вы- вычета до- дохода вы- вычета
хода чета хода чета
1 2000 9000,00 2 2000 9000,00
3 2000 9000,00 4 2000 9000,00
5 2000 9000,00 5 2760 4000,00 503 4000,00
6 2000 9000,00 7 2000 9000,00
8 2000 9000,00 9 2000 9000,00
10 2000 9000,00 11 2000 9000,00
11 2720 5000,00 501 4000,00 12 2000 9000,00

4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты
4.1. Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у
налогоплательщика

Код Сумма Код Сумма Код Сумма Код Сумма
вычета вычета вычетавычета вычета вычета вычета вычета
103 800,00 101 2400,00 311 800000,00

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный
налоговый вычет 123
4.3. Дата выдачи Уведомления 15.01.2006 4.4. Код налогового
органа, выдавшего Уведомление 7031
4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов 3200,00
4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов
105800,00

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

5.1. Общая сумма дохода 117000,00
5.2. Облагаемая сумма дохода 0
5.3. Сумма налога исчисленная 0
5.4. Сумма налога удержанная 0
5.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов
прошлых лет
5.6. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету
с доходов прошлых лет
5.7. Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету
с доходов прошлых лет
5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком
5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
5.10. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый
орган

Налоговый агент гл. бухгалтер П.П. Петров
М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О)

В рассматриваемом случае получилось, что облагаемая сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, равна нулю, поскольку разность между суммой полученного налогоплательщиком дохода и суммой вычетов, равна нулю: 117 000 — 4 000 — 4 000 — 3 200 — 105 800 = 0

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Форма 2-НДФЛ. Справка о доходах физического лица

Строительство домов в Переславле-Залесском.

  • огромное озеро
  • сосновые леса
  • охота и рыбалка
  • 1,5 часа от Москвы

узнать подробнее

Скачать бланки:

  • Бланк 2-НДФЛ (форма)
  • Образец 2-НДФЛ скачать

Прежде чем заполнять форму, напомним, кто признается налоговым агентом. Это российские организации, ИП и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Образец заполнения 2-НДФЛ в 2012 году

Сумма дохода в справке 2-НДФЛ отражается в рублях и копейках. Платежи НДФЛ округляются до целых рублей.

2-НДФЛ.XLS образец. Образец с 2-мя налоговыми вычетами: стандартным (400 р.) и на ребенка (1000 рублей)

Пункт 4.1
В графе «4.1. Суммы предоставления налогоплательщику налоговых вычетов» вписываются суммы по данным вычетам за год.

Коды вычета 2 НДФЛ:
103 — стандартный налоговый вычет(отменен с 2012 года)
104 — стандартный налоговый вычет(500 р)
105 — стандартный налоговый вычет(3000 р)
108 — налоговый вычет на каждого ребенка(1000 р до 2012 года)
114 — налоговый вычет на первого ребенка(1400 р с 2012 года)
115 — налоговый вычет на второго ребенка(1400 р с 2012 года)
116 — налоговый вычет на третьего и посл. ребенка(3000 р с 2012 года)

Коды дохода 2 НДФЛ(некоторые):
2000 — Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей
2010 — Выплаты по договорам гражданско-правового характера
2012 — Суммы отпускных выплат
2300 — Пособия по временной нетрудоспособности
4800 — предусмотрен для иных выплат(которых нет в инструкции).

Штрафов за ошибку в коде законодательство не предусматривает.

Если не было имущественного налогового вычета?
Если не было имущественного налогового вычета то пункты 4.2, 4.3 и 4.4 заполнять не нужно.

Как посчитать пункт 5.2?
Это сумма с которой был удержан НДФЛ. Т.е. из дохода (72 000) нужно вычесть налоговые вычеты (14 400).

Заполняем справку о доходах физического лица за 2005 год

«Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006, N 3

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ все организации — налоговые агенты начиная с января 2006 г. по 3 апреля 2006 г. (включительно) должны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах налогов, начисленных и удержанных в 2005 г. Сведения могут быть переданы ФНС России либо на бумажных носителях, либо в электронном виде. О том, как представить такие сведения на бумажных носителях, рассказывается в этой статье.

Сведения о доходах физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ представляют налоговые агенты — источники выплаты доходов, облагаемых НДФЛ. Эти сведения могут представляться на бумажных носителях по форме N 2-НДФЛ (далее — Справка) или в электронном виде в соответствии с форматом сведений, утвержденными Приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616.

  • для подачи сведений о доходах по итогам налогового периода, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде (2005 г.), не превысила 10 человек (в исключительных случаях право подавать сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях может быть предоставлено налоговыми органами отдельным организациям с учетом специфики их деятельности либо особенностей местонахождения);
  • для выдачи физическим лицам (в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны выдавать справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме N 2-НДФЛ физическим лицам по их заявлениям);
  • для сообщения в налоговый орган о невозможности удержать налог (согласно п. 5 ст. 226 НК РФ если налоговый агент не может удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то он должен в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. При этом «невозможностью удержать налог», в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев).

Обратите внимание! Организации не должны представлять сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах (п. 2 ст. 230 НК РФ).

При заполнении Справки необходимо соблюдать следующие правила. Все суммы в Справке, за исключением сумм налога на доходы, отражаются в рублях и копейках через десятичную точку (суммы налога на доходы отражаются в целых рублях). При отсутствии в данных копеек после десятичной точки ставятся два нуля.

Справка оформляется по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента отдельно по ставкам налога. Например, если организация выплатила физическому лицу в течение 2005 г. доходы, облагаемые по двум ставкам: 9 и 13%, то в ИФНС России по месту своей регистрации в 2006 г. она должна будет представить по данному физическому лицу две различные Справки.

Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы за предшествующий налоговый период, оформляются в виде новой Справки. В случае если перерасчет налога был произведен физическому лицу по иной ставке, оформляются две новые Справки: одна — с прежним значением ставки и незаполненными показателями разд. 3 — 6, и вторая — с новой ставкой и соответствующими показателями. Учтите, что при оформлении новой Справки проставляются ее новый номер и новая дата составления.

К сведению! При заполнении Справки необходимо руководствоваться справочниками, приведенными в Приложении N 2 к форме 2-НДФЛ, утвержденном Приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616 (далее — справочники).

Заметим, что форма Справки за 2005 г. состоит из 6 разделов:

  1. Данные о налоговом агенте.
  2. Данные о физическом лице — получателе дохода.
  3. Доходы, облагаемые по ставке ____.
  4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты.
  5. Общая сумма дохода и налога на доходы по итогам налогового периода.
  6. Сведения о перечислении налога в бюджет.

Рассмотрим, как заполнять разд. 3 — 6 Справки, подробнее.

В разд. 3 Справки «Доходы, облагаемые налогом по ставке _____%» отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме независимо от их размера, в разрезе по месяцам налогового периода.

В заголовке раздела указывается ставка налога, по которой облагаются доходы, отраженные в Справке. Далее последовательно отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу.

В графе «Месяц» указывается месяц налогового периода, в котором был выплачен данный доход. Если доход был выплачен в январе — в данной графе указывается 1, в феврале — 2 и т.д.

В графе «Код дохода» указываются коды доходов, которые выбираются из справочника «Виды доходов» (см. справочники). В графе «Сумма дохода» отражается вся сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода.

Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере (п. 28 ст. 217 НК РФ), в графе «Код вычета» указывается код соответствующего вычета, выбираемый из справочника «Вычеты» (см. справочники), а в графе «Сумма вычета» — соответствующая сумма вычета.

Стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 218 НК РФ, а также имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в данном разделе не отражаются.

В разд. 4 Справки «Стандартные и имущественные налоговые вычеты (по видам)» отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах, установленных ст. 218 НК РФ, и имущественном налоговом вычете, установленном пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Напомним, что стандартные налоговые вычеты в 2005 г. в размере 3000 руб. и 500 руб. за каждый месяц налогового периода должны были предоставляться налоговым агентом независимо от суммы дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена ставка налога 13%. Стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. на работника, а также 600 руб. на ребенка должны были предоставляться за каждый месяц налогового периода и до месяца, в котором доход налогоплательщика у данного источника выплаты, облагаемый налогом по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 (40 000) руб. соответственно.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. При этом размер такого имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Раздел 4 заполняется только в случае, если в Справке отражаются доходы, облагаемые по ставке 13%.

В п. 4.1 «Сумма налоговых вычетов, право на получение которых имеется у налогоплательщика» отражаются суммы стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 218 НК РФ, и имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, на которые физическое лицо имело право в отчетном налоговом периоде.

В графе «Код вычета» п. 4.1 указывается код вычета, выбираемый из справочника «Вычеты» (см. справочники). В графе «Сумма вычета» отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик.

В п. п. 4.2 и 4.3 указываются номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ.

В п. 4.4 указывается код налогового органа, выдавшего уведомление.

В п. п. 4.5 и 4.6 указываются соответственно общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных физическому лицу за налоговый период, и сумма предоставленного имущественного налогового вычета.

В разд. 5 Справки отражаются общие суммы дохода и налога на доходы по итогам налогового периода.

В п. 5.1 «Общая сумма дохода» указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода без учета налоговых вычетов. Данный пункт заполняется путем суммирования доходов, отраженных в разд. 3 Справки.

Значение п. 5.2 «Облагаемая сумма дохода» рассчитывается путем вычитания из общей суммы дохода (п. 5.1) суммы предоставленных налоговых вычетов (сумма показателей «Сумма вычета» разд. 3 Справки и п. п. 4.5 и 4.6 Справки).

В п. 5.3 «Сумма налога исчисленная» указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разд. 3 Справки, по итогам налогового периода.

В п. 5.4 «Сумма налога удержанная» соответственно указывается общая сумма удержанного налога за налоговый период.

Пункт 5.5 «Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет» заполняется в случае возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет, и в нем указывается сумма возврата налога по пересчету с доходов прошлых лет.

В п. п. 5.6 и 5.7 соответственно указываются суммы зачтенные либо удержанные при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет. В случае если в результате уточнения налоговых обязательств налогоплательщика выявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц, то в п. 5.8 «Задолженность по налогу за налогоплательщиком» указывается сумма данной задолженности.

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, указывается в п. 5.9.

В п. 5.10 «Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган» указывается сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Задолженность по налогу за налогоплательщиком либо излишне удержанная сумма налога определяются как разность между суммой исчисленного и суммой удержанного налога.

В разд. 6 Справки «Сведения о перечислении налога в бюджет» отражается информация о перечислениях сумм налога на доходы физических лиц в бюджет.

В поле «Код ОКАТО» указывается код территории определенного муниципального образования. Показатели кода территорий можно получить из Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).

В поле «Сумма перечисленного налога» отражается сумма налога, перечисленная в бюджет.

Образец справки о доходах физического лица

Форма 2-НДФЛ – это официальный документ бухгалтерской отчетности, подтверждающий данные о выплатах сотрудникам организации. Она отражает налоговые вычеты по каждому в отдельности. Образец справки о доходах физического лица утвержден Федеральной налоговой службой (далее – ФНС).

Когда нужна

Форма 2-НДФЛ может потребоваться для предоставления в кредитные организации с целью получения займа, а также в государственные учреждения – для оформления пособий. Для приобретения справки работнику необходимо обратится в отдел бухгалтерии по месту работы.

В этих случаях указываются данные о выплатах сотруднику за последнее полугодие (шесть месяцев). Кроме того, при увольнении подчиненный вправе получить на руки такой документ, который впоследствии потребуется при трудоустройстве.

Разделы формы 2-НДФЛ

Рассмотрим пример справки о доходах физического лица. Она содержит следующие обязательные разделы:

  1. Данные об организации или ИП.
  2. Информация о физическом лице.
  3. Доходы и применяемая ставка налога (в России это 13%).
  4. Предоставляемые налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные и проч.).
  5. Итоговые суммы.

Как заполнить документ

При заполнении формы 2-НДФЛ нельзя допускать исправлений. При опечатке или ошибке придется оформлять новый бланк. Для того чтобы грамотно и правильно заполнить форму, разберем, как составить справку о доходах физического лица.

Образец справки о доходах физического лица в 2019 году можно скачать здесь.

Пример заполнения справки о доходах физического лица

Статьи по теме

Предположим, что за 2010 г. работнику бюджетного учреждения, имеющему двух несовершеннолетних детей, были начислены следующие доходы:

1) суммы заработной платы за отработанное время, включая оклад, премии, доплаты, надбавки (код согласно справочнику доходов — 2000), всего 41 700 руб., в том числе по месяцам:

январь — 3 200 руб.;

февраль — 3 100 руб.;

март — 2 300 руб.;

апрель — 3 500 руб.;

июнь — 3 400 руб.;

июль — 4 000 руб.;

август — 4 000 руб.;

сентябрь — 3 600 руб.;

октябрь — 2 800 руб.;

ноябрь — 4 100 руб.;

декабрь — 3 900 руб.;

2) суммы материальной помощи (код 2760) — 4 200 руб., выплаченные в июле 2010 г.;

3) суммы пособия по временной нетрудоспособности (код 2300) -1 100 руб., выплаченные в октябре 2010 г.;

4) суммы по заключенному между сторонами договору гражданско-правового характера (код 2010) — 3 400 руб., выплаченные в августе 2010 г.;

5) суммы по авторскому договору (код 2201) — 2 400 руб., выплаченные в октябре 2010 г.

Адрес г. Москва, Ленинский проспект, дом 4а, корпус 1, квартира 10 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «110515»; в поле «Код региона» указывается «77»; в поле «Улица» указывается «Ленинский пр-кт»; в поле «Дом» указывается «4А»; в поле «Корпус» указывается «1»; в поле «Квар­тира» указывается «10».

Адрес Московская область, Нарофоминский район, г. Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, строение 1, квартира 50 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «143360»; в поле «Код региона» указывается «50»; в поле «Район» указывается «Нарофоминский р-н»; в поле «Город» указывается «Апрелевка г»; в поле «Улица» указывается «Августинская ул»; в поле «Дом» указывается «14»; в поле «Корпус» ука­зывается «стр 1»; в поле «Квартира» — «50».

Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «394050»; в поле «Код региона» указывается «36»; в поле «Город» указывается «Воронеж г»; в поле «На­селенный пункт» указывается «Боровое п»; в поле «Улица» указывается «Гагарина ул»; в поле «Дом» указывается «1».

Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «155110»; в поле «Код региона» указывается «37»; в поле «Район» указывается «Ивановский р-н»; в поле «Населенный пункт» указывается «Андреево д»; в поле «Дом» указыва­ется «12».

Предположим, что сотруднику учреждения с 20 сентября 2010 г. предо­ставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 кален­дарных дней. Продолжительность отпуска — с 20 сентября 2010 г. по 17 окт­ября 2010 г. включительно.

Величина среднего дневного заработка за расчетный период составила 408 руб. 24 коп.

Сумма среднего заработка за отпуск составит 11 430 руб. 72 коп. (408 руб. 24 коп. х 28 календарных дней отпуска).

Сумма заработной платы за отработанные в сентябре дни составила 7 650 руб., а за отработанные в октябре дни после выхода из отпуска — 5 780 руб.

Заработная плата за отработанные в сентябре дни и средний заработок за отпуск были выплачены 16 сентября 2010 г., заработная плата за от­работанные в октябре дни — 5 ноября 2010 г.

По условиям данного примера суммы заработной платы за сентябрь (7 650 руб., код дохода 2000) и суммы среднего заработка за отпуск (11 430 руб. 72 коп., код дохода 2012) должны быть отражены при оформ­лении Справки № 2-НДФЛ в поле сентября 2010 г. Распределение сумм средней заработной платы за дни предоставленного отпуска между ме­сяцами, на которые они приходятся, не производится (см. письмо ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/[email protected]).

Суммы заработной платы за отработанные в октябре дни (5 780 руб., код дохода 2000) должны быть отражены в поле октября 2010 г.

Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что 16 сентября 2010 г. работнику была выплачена сумма среднего зара­ботка в размере 7 450 руб. Остаток средней заработной платы, а также заработная плата за отработанные в сентябре дни, были выплачены в декабре.

В данном случае сумма заработной платы в размере 7 650 руб. (код до­хода 2000) должна быть отражена при заполнении Справки № 2-НДФЛ в поле сентября, то есть без учета даты фактической выплаты.

Сумма среднего заработка за отпуск должна быть отражена в опреде­ленной доле в полях сентября и декабря 2010 г.

Предположим, что налог с суммы среднего заработка за отпуск (11 430 руб. 72 коп.) составил при расчете 1 486 руб. К выплате же на руки (за минусом налога) причиталась сумма средней заработной платы за отпуск в размере 9 944 руб. 72 коп. (11 430 руб. 72 коп. — 1 486 руб.).

Соответственно, при оформлении Справки № 2-НДФЛ в поле сентября 2010 г. необходимо отразить сумму среднего заработка (код дохода 2012), равную 8 563 руб. 22 коп. ((7 450 руб./9 944 руб. 72 коп.) х 11 430 руб. 72 коп.). В поле декабря 2010 г. необходимо отразить сумму среднего заработка (код дохода 2012), равную 2867руб. 50 коп. ((9 944руб. 72 коп. — 7 450руб.)/ /9 944 руб. 72 коп.) х 11 430 руб. 72 коп.).

В данном случае по работнику необходимо наряду со Справкой № 2-НДФЛ за 2010 г. оформить и представить в налоговый орган по месту регистрации уточненную Справку № 2-НДФЛ за 2009 г.

Справка № 2-НДФЛ за 2010 г. оформляется с учетом следующих осо­бенностей:

• в пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» приводится сумма налога, удержанная с доходов за 2010 г., без учета 442 руб. за 2009 г.;

• в пункте 5.7 «Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет» указывается сумма налога за 2009 г. в раз­мере 442 руб., удержанная с доходов за 2010 г.

Справка № 2-НДФЛ за 2009 г. оформляется с учетом следующих осо­бенностей:

• в пункте «Сумма налога исчисленная» отражается сумма исчис­ленного за 2009 г. налога с учетом ее перерасчета, проведенного в 2010 г.;

• в пункте «Сумма налога удержанная» отражается сумма налога с доходов за 2009 г., удержанная в 2009;

в пункте «Задолженность по налогу за налогоплательщиком» отражается разница между начисленным и удержанным налогом.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит