Порядок отражения в учете расчетов по оплате труда, отражение заработной платы бухгалтерском учете проводки

Содержание
  1. Порядок отражения в учете расчетов по оплате труда
  2. Отражение начисления заработной платы в бухгалтерском учете предприятия
  3. Почему в документе «Отражение зарплаты в регламентированном учете» не формируются проводки по налоговому учету?
  4. Бухгалтерский учет заработной платы
  5. Начисление заработной платы
  6. Удержания из заработной платы
  7. Начисление страховых взносов
  8. Выплата заработной платы
  9. Перечисление НДФЛ и взносов
  10. Начисление заработной платы и ее отражение на счетах бухгалтерского учета
  11. Отражение в учете операций по начислению заработной платы за отработанное время
  12. Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)
  13. Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии
  14. Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета
  15. Бухгалтерский учет: начисление заработной платы
  16. Бухучет: зарплата к выдаче
  17. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда — проводки
  18. Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев
  19. Итоги

Порядок отражения в учете расчетов по оплате труда

Отражение начисления заработной платы в бухгалтерском учете предприятия

В целях обеспечения единства методологии учета заработной платы, на предприятии ведется аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам по счетам синтетического учета.

Синтетический учет заработной платы и расчетов по оплате труда ведется на пассивном балансовом счете 70 «Расчеты по оплате труда».

По Кредиту счета отражается сумма начислений по всем видам основной и дополнительной заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий работающим пенсионерам, доходам по ценным бумагам и других выплат.

По Дебету счета отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, а также удержания из начисленных сумм и начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы.

Сальдо кредитовое показывает сумму начисленной, но не выплаченной заработной платы.

Суммы начисленной основной и дополнительной заработной платы распределяют по направлениям затрат, т.е. списывают с кредита балансового счета 70 «Расчеты по оплате труда» в дебет соответствующих балансовых счетов: 20 «Основное производство» — основная заработная плата работников, непосредственно участвующих в производственном процессе, 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» — 29 «Обслуживание производства и хозяйства» — заработная плата работников, не занятых в основном производстве и др.

Одновременно их суммы записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, статьям, цехам, а на их основе — в журналы — ордера №10 и 10/1. В них же отражаются и суммы начисленной заработной платы рабочим за время отпуска.

Премии всем категориям работников за счет прибыли записываются в журнале — ордере № 10-1. в нем же отражаются пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования.

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в следующих формах учетной документации: табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда, расчетная ведомость, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, лицевой счет, книга учета расчетов с депонентами, реестр депонированной заработной платы, наряд на сдельные работы.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:

  • — по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии;
  • — по видам начислений;
  • — по источникам выплат;
  • — по структурным подразделениям;
  • — по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

На рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического учета является организация учета начислении по каждому конкретному работнику.

учет оплата труд заработный аудит

Типичные бухгалтерские проводки по учету начислений и удержаний из заработной платы:

Начислена зарплата исходя из тарифов и должностных окладов:

  • — работникам производственных предприятий
  • — работникам торговых, торгово-закупочных, снабженческих организаций
  • 20,23,25,26
  • 44
  • 70
  • 70

Внесены в кассу излишне выплаченные суммы оплаты труда

Начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления за счет внебюджетных фондов

Начислены суммы, причитающиеся работникам за счет других предприятий, третьих лиц и т.п.

Начисление вознаграждения работникам за счет прибыли

Восстановление сумм недостач, ранее отнесенных за счет работников

При создании резервов в установленном порядке начислены:

  • — отпускные
  • — вознаграждения по итогам года

Выплачена из кассы работникам заработная плата

Удержан налог на доходы физических лиц

Произведены удержания из заработной платы работника в счет погашения суммы займа

Удержания по исполнительным листам в пользу третьих лиц

Депонирована не полученная в установленный срок зарплата

Удержана из зарплаты работника задолженность по авансу, выданному под отчет

Удержаны из зарплаты виновных лиц суммы в погашение недостач сверх норм убыли и потерь от порчи

Расчеты по заработной плате связаны с определением общей суммы, начисленной каждому работнику.

Начисление прямой зарплаты повременщикам и окладчикам осуществляется в Табеле учета рабочего времени и расчета оплаты труда.

Начисление сдельщикам осуществляется по табелю и в нарядах или других однотипных документах. После выполнения задания мастер закрывает наряд и вписывает в него количество принятых изделий или выполненных работ, указывает отработанное время, общую сумму оплаты труда и процент доплаты, шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата, а также наличие брака.

Там, где это целесообразно, обычно используют укрупненные, комплексные нормы и расценки, а также многодневные (накопительные) первичные документы (на неделю, декаду, две недели, месяц, на цикл операции или работ) вместо разовых и однодневных нарядов. Независимо от принятой системы оплаты труда, для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче работникам, необходимо определить сумму заработка за месяц, отразить все начисления и произвести все удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно — платежной ведомости (в которой данные формируются из табеля и накопительной ведомости). В некоторых организациях вместо расчетно — платежной ведомости применяют отдельно расчетную и платежную ведомости.

В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка по общей сумме ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер, номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

На каждого работника в ведомости отводят одну строку. Ведомости применяются для расчетов с работниками за целый месяц.

Таким образом, причитающийся заработок показывается в этих ведомостях по структурным подразделениям и службам организации и видам выплат, т.е. в разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчетности.

На практике возникают различные отклонения в технологическом и производственном процессах, требующие дополнительной оплаты. К таким отклонениям и доплатам относятся: работа в сверхурочное время, работа в выходные и нерабочие праздничные дни, работа в ночное время, совмещение профессий, невыполнение норм труда (должностных обязанностей) не по вине работника, время простоя по вине работодателя, брак продукции не по вине работника, тяжелые работы, работы с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.

Доплаты должны оформляться следующими документами: а) дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, — нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали); б) отклонения от нормальных условий работы — листком на доплату, который выписывается на бригаду или отдельного рабочего. В нем указываются номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причина и виновник доплат и расценка.

Статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Размер аванса определяется в документе по Учетной политике предприятия. Как правило он составляет 30-40% заработка.

На сумму выданных авансов делаются записи на бухгалтерских счетах:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса»

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки — три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отражаются следующим образом:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76/4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости напротив Ф.И.0. работника специальным штампом или от руки делается отметка ‘»депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими и сдаются в банк.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы выданной наличными и депонированной заработной платы. На депонентские суммы составляется реестр невыданной заработной платы. Закрытая платежная ведомость и реестр невыданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию, в расчетный отдел. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

В бухгалтерии предприятия учет депонентских сумм ведется в Книге учета депонированных сумм. Книга открывается на год. Учет ведется в разрезе производственных подразделений (цехов, отделов). Сумма задолженности по невыданной заработной плате числится в учете в течение трех лет. По истечении этого срока она включается в доход предприятия, как внереализационный доход. Выплата депонентских сумм оформляется расходным ордером либо платежной ведомостью.

Почему в документе «Отражение зарплаты в регламентированном учете» не формируются проводки по налоговому учету?

Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету формируются на основании заданных способов отражения зарплаты в учете счетов. Поэтому в данном случае необходимо проверить настройки способов отражения заработной платы (раздел Зарплата — Бухгалтерский учет зарплаты — Способы отражения зарплаты в регламентированном учете).

Если счета налогового учета не заданы, их можно указать вручную, либо перевыбрать счета БУ (тогда счета НУ заполнятся автоматически).

После изменения настроек по счетам необходимо перезаполнить документ Отражение зарплаты в регл. учете (раздел Зарплата — Бухгалтерский учет зарплаты).

Правильное заполнение документа Отражение в регл. учете и формирование проводок по соответствующим счетам учета необходимо для корректного налогового учета всех операций по начислению зарплаты (других доходов работников), а также для заполнения форм налоговой и статистической отчетности. Например, Декларации по ИПН и СН (форма 200.00) или формы 1-Т.

Для получения дополнительной информации о налоговом плане счетов рекомендуем ознакомиться с ответом линии консультации «Для чего нужен план счетов по налоговому учету?»

Бухгалтерский учет заработной платы

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Удержания из заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д20 (44, 26, …) К69

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за март 2019 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.04.2019 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,

15.04.2019 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

ФИО Начислено НДФЛ Выплачено
Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750
Петров П.П. 20 000 2 600 17 400
Сидоров С.С. 30 000 3 900 26 100
Итого 75 000 9 750 65 250
  • в ПФР (22%) — 16 500 рублей
  • в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
  • ФСС (2,9%) — 2 175 рублей
  • ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей

Проводки по всем операциям:

Дата Проводка Сумма Содержание операции
31.03.2019 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата
Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ
Начислены страховые взносы:
Д20 К69.пфр 16 500 — в ПФР
Д20 К69.фмс 3 825 — в ФМС
Д20 К69.фсс1 2 175 — в ФСС (врем. нетрудоспособность)
Д20 К69.фсс2 675 — в ФСС (травматизм)
10.04.2019 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ
Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы
15.04.2019 Перечислены страховые взносы:
Д69.пфр К51 16 500 — в ПФР
Д69.фмс К51 3 825 — в ФМС
Д69.фсс1 К51 2 175 — ФСС (врем.нетрудоспособность)
Д69.фсс2 К51 675 — ФСС (травматизм)

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

Начисление заработной платы и ее отражение на счетах бухгалтерского учета

В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Из норм данной статьи следует, что заработная плата включает в себя различные выплаты, которые подразделяются на следующие основные составные части заработной платы:
— основная заработная плата, представляющая собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
— компенсационная часть, включающая в себя доплаты и надбавки, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергавшихся радиоактивному загрязнению;
— стимулирующая часть, включающая в себя доплаты и надбавки в виде премий, поощрений и т.д.
Формы и системы оплаты труда выбираются руководством организации отдельно для каждого производства, участка или группы работников. Та или иная форма оплаты труда может быть закреплена в коллективном договоре. Стоит помнить, что система начисления заработной платы должна быть простой и доступна для понимания каждому работнику. Помимо этого, определяя условия оплаты труда, работодатель обязан соблюдать все гарантии, установленные Трудовым кодексом РФ, а именно: каждый работодатель обязан производить компенсационные выплаты, являющиеся одной из составных частей заработной платы, а также защищать интересы работников, вынужденных работать в условиях, отклоненных от нормальных.
Законодательство не ограничивает работодателя в праве установления каких-либо стимулирующих надбавок, а также их количества и размера. Предусмотрены формы оплаты труда: сдельная и повременная.
Независимо от формы и системы оплаты труда для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:
— по оплате труда;
— по выплате пособий;
— по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет.

Отражение в учете операций по начислению заработной платы за отработанное время

На увеличение стоимости оборудования отнесена
начисленная оплата труда заготовительно-складского
аппарата организации

На увеличение стоимости приобретенного оборудования
отнесены суммы премий и иных стимулирующих выплат
(кроме выплачиваемых за счет средств чистой прибыли
организации)

Начислено пособие за первые два дня периода временной
нетрудоспособности работникам заготовительно-
складского аппарата организации (в части, относящейся
к приобретенному оборудованию)

Начислена заработная плата персоналу организации,
занятому строительством хозяйственным способом

Начислены стимулирующие выплаты персоналу
организации, занятому строительством хозяйственным
способом

Начислено пособие за первые два дня периода временной
нетрудоспособности работникам, занятым строительством
хозяйственным способом

Начислена заработная плата персоналу организации
заказчика-застройщика

Начислены стимулирующие выплаты персоналу организации
заказчика-застройщика

Начислено пособие за первые два дня периода временной
нетрудоспособности персоналу заказчика застройщика

Начислена заработная плата персоналу организации,
занятому приобретением объектов основных средств

Начислены стимулирующие выплаты персоналу
организации, занятому приобретением объектов основных
средств

Начислены заработная плата и стимулирующие выплаты
работникам, занятым установкой объектов основных
средств

Начислено пособие за первые три дня периода временной
нетрудоспособности работникам, занятым приобретением
и установкой объектов основных средств

Начислена заработная плата персоналу организации,
занятому приобретением объектов нематериальных
активов

Начислены стимулирующие выплаты персоналу
организации, занятому приобретением объектов
нематериальных активов

Начислены заработная плата и стимулирующие выплаты
работникам, занятым установкой или адаптацией
приобретенных объектов нематериальных активов

Начислено пособие за первые два дня периода временной
нетрудоспособности работникам, занятым приобретением,
установкой и адаптацией объектов нематериальных
активов

Начислены заработная плата и стимулирующие выплаты
работникам организации, занятым на доставке взрослых
животных, в том числе полученных безвозмездно

Начислена заработная плата персоналу организации,
занятому выполнением научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и технологических работ
(НИОКР)

Начислены стимулирующие выплаты персоналу
организации, занятому выполнением НИОКР

Начислено пособие за первые два дня периода временной
нетрудоспособности работникам, занятым выполнением
НИОКР

Начислена заработная плата рабочим основного
производства

Начислены премии и стимулирующие выплаты рабочим
основного производства

Начислено пособие за первые три дня периода временной
нетрудоспособности работникам основного производства

Начислена заработная плата работникам вспомогательных
цехов по выработке электрической и тепловой энергии

Начислена заработная плата работникам собственного
транспорта организации

Начислена заработная плата работникам ремонтно-
механических цехов

Начислена заработная плата работникам, занятым на
заготовке местных материалов

Начислена заработная плата работникам, занятым на
засолке, сушке или консервировании овощей

Начислена заработная плата работникам лесопильных
цехов

Начислена заработная плата работникам, занятым на
работах по обогащению строительных материалов

Начислена заработная плата работникам, занятым на
работах по изготовлению штампов, запасных частей и
т.п.

Начислена заработная плата рабочим прочих
вспомогательных производств

Начислены премии и стимулирующие выплаты работникам
прочих вспомогательных производств

Начислено пособие за первые три дня периода временной
нетрудоспособности работникам вспомогательных
производств

Начислена заработная плата общецеховому персоналу

Начислены стимулирующие выплаты работникам управления
цехом, обслуживающему персоналу цехов и т.п.

Начислено пособие за первые два дня периода временной
нетрудоспособности работникам управления цехом,
обслуживающему персоналу цехов и т.п.

Начислена заработная плата работникам, занятым
содержанием и эксплуатацией машин и механизмов

Начислены стимулирующие выплаты работникам, занятым
содержанием и эксплуатацией машин и механизмов

Начислено пособие за первые три дня периода временной
нетрудоспособности работникам, занятым обслуживанием
и эксплуатацией машин и механизмов

Начислена заработная плата работникам управления
организацией

Начислены премии и иные стимулирующие выплаты
работникам управления организацией

Начислено пособие за первые три дня периода временной
нетрудоспособности работникам управления организацией

Начислена заработная плата хозяйственному персоналу
организации

Начислены премии и иные стимулирующие выплаты
хозяйственному персоналу организации

Начислено пособие за первые два дня периода временной
нетрудоспособности хозяйственному персоналу
организации

Начислены заработная плата и стимулирующие выплаты
рабочим, занятым на устранении производственного
брака

Начислена заработная плата работникам жилищно-
коммунального хозяйства

Начислена заработная плата работникам подразделений
бытового обслуживания

Начислена заработная плата работникам детских
дошкольных учреждений

Начислена заработная плата работникам оздоровительных
подразделений

Начислена заработная плата работникам культурно-
просветительских подразделений

На увеличение себестоимости продукции подсобных
сельских хозяйств отнесена сумма заработной платы
работников

Начислена заработная плата работникам прочих
обслуживающих производств и хозяйств

Начислены премии и иные стимулирующие выплаты
работникам прочих обслуживающих производств и
хозяйств

Начислено пособие за первые три дня периода временной
нетрудоспособности работникам обслуживающих
производств и хозяйств

Начислена заработная плата работникам, занятым
продажей продукции и в сопутствующих видах
деятельности (например, реклама, перевозка, упаковка
и т.п.)

Начислены премии и иные стимулирующие выплаты
работникам, занятым продажей продукции и в
сопутствующих видах деятельности (например, реклама,
перевозка, упаковка и т.п.)

Начислено пособие за первые три дня периода временной
нетрудоспособности работникам, занятым продажей
готовой продукции (работ, услуг)

Начислена заработная плата работникам организаций
торговли

Начислены премии и иные стимулирующие выплаты
работникам организаций торговли

Начислено пособие за первые три дня периода временной
нетрудоспособности работникам организаций торговли

Начислена заработная плата работникам организаций
общественного питания

Начислены премии и иные стимулирующие выплаты
работникам организаций общественного питания

Начислено пособие за первые три дня периода временной
нетрудоспособности работникам организаций
общественного питания

Начислено пособие по беременности и родам

Начислено единовременное пособие женщинам, вставшим
на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки
беременности

Начислено единовременное пособие при рождении ребенка

Начислено пособие по уходу за ребенком

Начислено социальное пособие на погребение

Начислено пособие по временной нетрудоспособности,
назначаемое в связи со страховым случаем и
выплачиваемое за счет средств на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний

Начислена страховая выплата наследникам лица,
умершего в результате несчастного случая на
производстве

Начислена ежемесячная страховая выплата
застрахованным лицам, пострадавшим в результате
несчастного случая на производстве

Начислены прочие выплаты за счет средств
государственных внебюджетных фондов (Фонда соцстраха
РФ и ПФР)

Начислена депонированная заработная плата

Расходы по заработной плате и стимулирующим выплатам
переданы структурным подразделениям, выделенным на
отдельный баланс (для оплаты головной организацией)

Расходы по начисленной заработной плате и
стимулирующим выплатам переданы в рамках договора
доверительного управления имуществом

Начислены премии за счет прибыли, остающейся в
распоряжении организации

Начислены дивиденды по итогам прошлого года
акционерам, являющимся работниками организации

Начислены суммы материальной помощи за счет чистой
прибыли организации

Начислена заработная плата работникам подразделений,
содержащихся за счет средств прибыли прошлых лет

Начислены стимулирующие выплаты работникам
подразделений, содержащихся за счет средств прибыли
прошлых лет

Начислено пособие за первые три дня периода временной
нетрудоспособности работникам подразделений,
содержащихся за счет средств прибыли прошлых лет

Начислена заработная плата работникам, занятым на
обслуживании арендованного имущества

Начислены премии и иные стимулирующие выплаты
работникам, занятым на обслуживании арендованного
имущества

Начислена заработная плата работникам, занятым в
обслуживании объектов интеллектуальной деятельности,
права на которые переданы во временное владение или
пользование

Начислены премии и иные стимулирующие выплаты
работникам, занятым в обслуживании объектов
интеллектуальной деятельности, права на которые
переданы во временное владение или пользование

Начислена заработная плата работникам, занятым в
прочей деятельности, не связанной с обычными видами
деятельности

Начислены премии и иные стимулирующие выплаты
работникам, занятым в прочей деятельности, не
связанной с обычными видами деятельности

Начислена заработная плата работникам, занятым
ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств

Списана начисленная заработная плата в связи с
чрезвычайными обстоятельствами

Начислены суммы отпускных за счет ранее созданного
резерва

Начислено ежегодное вознаграждение за выслугу лет за
счет ранее созданного резерва

Начислена заработная плата работникам, занятым
ремонтом объектов основных средств

Начислена заработная плата работникам, занятым горно-
подготовительными работами

Начислена заработная плата работникам, занятым
подготовительными к производству работами в связи с
их сезонным характером

Начислена заработная плата работникам, занятым
освоением новых производств, установок и агрегатов

Начислена заработная плата работникам, занятым
рекультивацией земель

Начислена заработная плата работникам, занятым
осуществлением природоохранных мероприятий,
неравномерно производимых в течение года

На расходы будущих периодов отнесены суммы
стимулирующих выплат рабочим, занятым на горно-
подготовительных работах

На расходы будущих периодов отнесены суммы
стимулирующих выплат рабочим, занятым в
подготовительных к производству работах в связи с их
сезонным характером

На расходы будущих периодов отнесены суммы
стимулирующих выплат рабочим, занятым при освоении
новых производств, установок и агрегатов

На расходы будущих периодов отнесены суммы
стимулирующих выплат рабочим, занятым при работах по
рекультивации земель

На расходы будущих периодов отнесены суммы
стимулирующих выплат рабочим, занятым при
осуществлении природоохранных мероприятий

На расходы будущих периодов отнесены суммы
стимулирующих выплат рабочим, занятым при
производстве ремонта основных средств, осуществляемых
неравномерно в течение года (если соответствующий
резерв или фонд не создаются)

Начисленное пособие за первые три дня периода
временной нетрудоспособности отнесено на увеличение
расходов будущих периодов

Начислена премия за счет прибыли текущего года

Начислены промежуточные дивиденды за счет прибыли
текущего года

Начислена материальная помощь за счет прибыли
текущего года

Начислена заработная плата работникам подразделений,
содержащихся за счет средств прибыли текущего года

Начислены стимулирующие выплаты работникам
подразделений, содержащихся за счет средств прибыли
текущего года

Начислено пособие за первые три дня периода временной
нетрудоспособности работникам подразделений,
содержащихся за счет средств прибыли текущего года

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
При начислении заработной платы проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно: рабочих основного производства; рабочих вспомогательных производств; работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах; на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов); на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычным видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду).

Пример. Бригада из двух человек выполнила заказ по заключенному с ней договору. Руководит бригадой бригадир. Сумма заказа составила 100 000 руб. Договором определены срок выполнения — 1 месяц, а также коэффициенты участия каждого работника: для бригадира — 1,2, для остальных работников — 1,0.
Таким образом, бригадир после окончания работ получит заработную плату в размере 37 500 руб., а остальные работники — по 31 250 руб.
Данный размер заработной плате получит бригада в том случае, если договором не оговорены штрафные санкции за несвоевременное выполнение работ. Предположим, что согласно договору фонд оплаты труда за каждый день работы после согласованного срока уменьшается на 2%. Фактически работы выполнены с нарушением срока на 4 дня. В этом случае распределению между работниками будет подлежать сумма:
100 000 — (100 000 x 2% x 4) = 92 000 руб.
Таким образом, заработная плата каждого рабочего будет составлять:
— бригадира — 36 800 руб.;
— рабочих — 27 600 руб.
На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:
Дебет 20 Кредит 70
— 55 200 руб. — на сумму начисленной заработной платы рабочих;
Дебет 25 Кредит 70
— 36 800 руб. — на сумму заработной платы бригадира.

Пример. Рабочему, занятому обслуживанием станков, заработная плата начисляется исходя из 60% заработной платы рабочего-станочника. Зарплата станочника в отчетном месяце составила 10 000 руб.
10 000 x 60% = 6000 руб.
На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:
Дебет 20 Кредит 70
— 10 000 руб. — на сумму заработной платы основного рабочего;
Дебет 23 Кредит 70
— 6000 руб. — на сумму заработной платы рабочего вспомогательного производства.

Пример. Бухгалтеру установлен оклад — 10 000 руб., количество рабочих дней в месяце — 20. Работник отработал 19 дней.
Заработок рабочего будет рассчитываться следующим образом:
10 000 / 20 x 19 = 9500 руб.
На счетах бухгалтерского учета будет сделана запись:
Дебет 26 Кредит 70
— 9500 руб. — на сумму начисленной заработной платы бухгалтера (административно-управленческого персонала).

Пример. Согласно штатному расписанию работникам установлены следующие оклады и премии:

Руководитель структурного
подразделения

Заработная плата будет рассчитана следующим образом:
Иванов И.И.: 17 000 + (17 000 x 40%) = 23 800 руб.;
Петров П.С.: 15 000 + (15 000 x 35%) = 20 250 руб.;
Сидоров Н.П.: 13 500 + (13 500 x 35%) = 18 225 руб.
На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:
Дебет 26 Кредит 70
— 23 800 руб. — на сумму начисленной заработной платы руководителя структурного подразделения;
Дебет 25 Кредит 70
— 20 250 руб. — на сумму начисленной заработной платы начальника цеха;
Дебет 20 Кредит 70
— 18 225 руб. — на сумму начисленной заработной платы фрезеровщика.

Порядок отражения в учете строительства основного средства зависит от выбранного способа учета:
— подрядный (если работы проводят сторонние организации-подрядчики);
— хозяйственный (если фирма ведет строительство самостоятельно).
Таким образом, если строительство осуществляется подрядным способом, то, после того как работы будут завершены, оформляют акт с указанием сметной стоимости строительства. На основании такого акта должны быть сделаны проводки:
Дебет 08.3 Кредит 60
— отражена стоимость строительных работ;
Дебет 19.1 Кредит 60
— отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации.
Если же строительство основного средства осуществляется хозяйственным способом, то все затраты, связанные со строительством (стоимость строительных материалов, амортизация основных средств, используемых для строительства, заработная плата рабочих и т.п.), также учитываются по дебету счета 08.
В учете это отражают так:
Дебет 08.3 Кредит 10
— отражены материальные затраты на строительство;
Дебет 08.3 Кредит 02
— отражены затраты по амортизации основных средств;
Дебет 08.3 Кредит 70.69
— отражены затраты на оплату труда строителей и произведенный отчисления во внебюджетные фонды.

Пример. В июле 2011 г. ООО «Вымпел» начал строить склад. Строительство ведется хозяйственным способом.
Затраты по строительству составили 1 190 000 руб., в том числе:
— стоимость материалов — 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.);
— зарплата строительных рабочих (с учетом страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) — 500 000 руб.;
— амортизация строительных машин и оборудования — 300 000 руб.
Бухгалтер «Вымпела» должен сделать проводки:
Дебет 10 Кредит 60
— 500 000 руб. (590 000 — 90 000) — оприходованы материалы для строительства;
Дебет 19.1 Кредит 60
— 90 000 руб. — учтен НДС по оприходованным материалам;
Дебет 60 Кредит 51
— 590 000 руб. — оплачены материалы;
Дебет 08.3 Кредит 10
— 500 000 руб. — списаны материалы на строительство;
Дебет 08.3 Кредит 70, 69
— 500 000 руб. — начислены зарплата, страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 08.3 Кредит 02
— 300 000 руб. — начислена амортизация по строительному оборудованию.
Когда склад будет введен в эксплуатацию, на счетах бухгалтерского учета будут сделаны проводки:
Дебет 01 Кредит 08-3
— 1 300 000 руб. (500 000 руб. + 500 000 руб. + 300 000 руб.) — склад введен в эксплуатацию.

Пример. Производственное предприятие строит здание склада собственными силами. В январе 2012 г. была начислена заработная плата работникам организации в сумме 570 000 руб., в том числе работникам:
— основного производства — 280 000 руб.;
— управленческому персоналу — 120 000 руб.;
— отдела сбыта готовой продукции — 60 000 руб.;
— занятым в строительстве склада — 110 000 руб.
На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:
Дебет 20 Кредит 70
— 280 000 руб. — начислена зарплата рабочим основного производства;
Дебет 26 Кредит 70
— 120 000 руб. — начислена зарплата управленческому персоналу;
Дебет 44 Кредит 70
— 60 000 руб. — начислена зарплата работникам отдела сбыта готовой продукции;
Дебет 08 Кредит 70
— 110 000 руб. — начислена зарплата работникам, занятым в строительстве склада.

Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии

С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.

Но многие бухгалтеры при организации учета зарплаты отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.

О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи «Порядок организации первичного бухгалтерского учета».

Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета

Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухсчет 70 — на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия.

По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч. 68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч. 94) и т. д.). Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.

По кредиту отображаются:

  • суммы начисленной зарплаты в корреспонденции со счетами, на которых собираются соответствующие затраты;
  • суммы начисленных отпускных в корреспонденции со сч. 96;
  • начисленные дивиденды сотрудникам фирмы в корреспонденции со сч. 84.

На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухсчету 70 в отношении каждого работника.

О регистре бухгалтерского учета, обобщающим информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда, читайте в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».

Бухгалтерский учет: начисление заработной платы

В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:

  • 20 (23, 25, 26, 29) — для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);
  • 44 — для торговых предприятий.

Бухучет: зарплата к выдаче

Бухучет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч. 70 суммы заработной платы будут уменьшены.

Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ — с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.

Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).

О том, как перечисляется зарплата на карту, вы сможете узнать из статьи «Порядок перечисления зарплаты на банковскую карту».

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда — проводки

В соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н, предполагается использование таких основных проводок со сч. 70:

  • Дт 70 Кт 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
  • Дт 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Кт 70.

Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев

Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда. Такое право сохраняется лишь для тех упрощенцев, которые выбрали объект упрощенного налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Итоги

Для бухучета оплаты труда персонала используется счет 70. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит