29 Июля 2015Компенсация за задержку зарплаты: бухучет и налогообложение, компенсация задержку заработной платы налогообложение

Содержание
  1. 29 Июля 2015 Компенсация за задержку зарплаты: бухучет и налогообложение
  2. НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты
  3. Страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты
  4. Налоговый учет компенсации за задержку зарплаты
  5. Компенсация за задержку зарплаты при расчете ЕСХН
  6. Бухгалтерский учет компенсации за задержку зарплаты
  7. Компенсация задержку заработной платы налогообложение
  8. Какими налогами облагается компенсация за задержку заработной платы в России в 2019 году
  9. Что нужно знать
  10. Облагается ли налогами компенсация за задержку зарплаты
  11. Учет операции в расходах по налогу на прибыль
  12. Существует ли налогообложение компенсации за задержку выплаты заработной платы и облагается ли она страховыми взносами?
  13. Облагается ли налогами компенсация за задержку зарплаты
  14. Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами
  15. Учет компенсации в расходах по налогу на прибыль
  16. Калькулятор компенсации за задержку заработной платы-2019
  17. Компенсацию нужно выплачивать не только за задержку зарплаты
  18. Компенсация за задержку заработной платы-2019: калькулятор
  19. Размер компенсации за задержку заработной платы
  20. Штраф за невыплату компенсации за задержку зарплаты
  21. Компенсация за задержку заработной платы: НДФЛ
  22. Компенсация за задержку зарплаты: страховые взносы

29 Июля 2015 Компенсация за задержку зарплаты: бухучет и налогообложение

Если работодатель нарушил установленный срок выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении или других выплат, причитающихся работнику, он обязан начислить проценты (в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ). Проценты начисляются с не выплаченных в срок сумм за каждый день за- держки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Такое правило установлено статьей 236 Трудового кодекса РФ.

Правда, размер такой компенсации может быть повышен коллективным (трудовым) договором или локальным нормативным актом.

И еще отметим, что обязанность выплаты денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя в задержке выплаты.

Иногда возникает вопрос: а начисляется ли компенсация за задержку зарплаты, если не вовремя выдан аванс? Надо сказать, что в Трудовом кодексе РФ такой термин не используется. Здесь применяется термин «заработная плата». В статье 136 Трудового кодекса РФ сказано, что «заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором». Таким образом, так называемый аванс – это тоже заработная плата. И если он выплачен не вовремя, работодатель обязан начислить работнику сельхозорганизации компенсацию.

НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты

По общему правилу, прописанному в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, компенсации не попадают под налогообложение. Поэтому денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, предусмотренная в статье 236 Трудового кодекса РФ, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Такое же мнение выражено в письме ФНС России от 4 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10209. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 23 января 2013 г. № 03-04-05/4-54, от 18 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-526.

А как следует из письма Минфина России от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450, под налогообложение не попадает даже компенсация за задержку зарплаты, выплачиваемая в повышенном размере (свыше 1/300 ставки рефинансирования Банка России), если она прописана во внутренних документах фирмы.

Однако если налогоплательщик будет хитрить, он может попасть в неприятную ситуацию, которая, например, была рассмотрена в постановлении ФАС Уральского округа от 30 ноября 2012 г. № Ф09-11655/12.
Компания регулярно задерживала зарплату своим работникам, а потом выплачивала им компенсацию за это, причем ее размер был таков, что превышал зарплату отдельных работников. Суд пришел к выводу, что под видом компенсации выплачивалась заработная плата, и решил, что она должна облагаться НДФЛ.

Страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты

Чиновники Минздравсоцразвития России в письме от 15 марта 2011 г. № 784-19 полагают, что обязательные страховые взносы на сумму компенсации начислять нужно. Ведь в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в составе сумм, не облагаемых взносами, такая компенсация не упоминается.

Впрочем, есть постановление ФАС Уральского округа от 21 сентября 2012 г. № Ф09-8551/12, в котором судьи отнесли проценты за просрочку выплаты заработной платы к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Самое главное, что это решение было поддержано Определением ВАС РФ от 25 марта 2013 г. № ВАС-608/13. Так что арбитражные суды в данной ситуации получили вполне определенные указания.

Налоговый учет компенсации за задержку зарплаты

Здесь есть три варианта.

Первый – не учитывать выплату в налоговых расходах. На этом настаивают чиновники Минфина России в письмах от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164, от 9 декабря 2009 г. № 03-03-06/2/232. Отказывая работодателю в праве учесть сумму компенсации за задержку выплаты заработной платы в налоговых расходах, финансисты пытаются доказать, что для таких выплат нет основания.

Так, выплату нельзя учесть на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано, что в составе внереализационных учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных, долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. По мнению финансистов, этот пункт имеет отношение исключительно к гражданско-правовым, а не к трудовым отношениям.

Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ, в расходы на оплату труда включаются:

1) любые начисления работникам в денежной или натуральной форме;

2) стимулирующие начисления и надбавки;

3) компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда;

4) премии и единовременные поощрительные начисления;

5) расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами.

Как указывает Минфин России, омпенсация за задержку зарплаты не попадает ни под одно из этих оснований.

Второй вариант – учесть компенсацию в целях налогообложения прибыли, ведь расходы в виде суммы денежной компенсации, выплаченной работодателем работникам на основании статьи 236 Трудового кодекса РФ, являются санкцией за нарушение договорных обязательств. А подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ не содержит каких-либо ограничений по учету в расходах санкций в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (гражданско-правовых или трудовых) нарушаются договорные обязательства. Так считают, в частности, ФАС Поволжского округа в постановлении от 30 августа 2010 г. № А55-35672/2009 и ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 11 августа 2008 г. № А29-5775/ 2007.

Третий вариант – учитывать компенсацию как оплату труда. Такую позицию занимает ФАС Московского округа в постановлении от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1267-09.

Компенсация за задержку зарплаты при расчете ЕСХН

Подпункт 6 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ позволяет учесть при расчете сельхозналога расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Учитываются данные расходы в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ.

Бухгалтерский учет компенсации за задержку зарплаты

В пункте 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» сказано, что расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими. А в пункте 11 ПБУ 10/99 говорится, что прочими являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров. Таким образом, расходы сельхозорганизации по выплате денежной компенсации при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы (отпускных) в качестве неустойки за нарушение условий трудового договора признаются прочими.

Для отражения начисленной компенсации в учете можно использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Для наглядности рассмотрим ситуацию на примере.

Пример
Работнику сельскохозяйственного предприятия была задержана выплата заработной платы на три дня. Согласно коллективному договору размер компенсации за задержку выплаты заработной платы исчисляется исходя из расчета 0,5 процента от невыплаченной суммы за каждый день просрочки (напомним, что в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ). Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25 процента. Сумма просроченной оплаты труда составила 18 350 руб. Таким образом, размер компенсации равен 275,25 руб. (18 350 руб. × 3 дн. × 0,5%).

В учете бухгалтер сельхозпредприятия отразил:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73
– 275,25 руб. – отражена сумма начисленной компенсации как прочий расход.

А. Анищенко,
аудитор

Компенсация задержку заработной платы налогообложение

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Облагается ли компенсация за задержку заработной платы страховыми взносами?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Какими налогами облагается компенсация за задержку заработной платы в России в 2019 году

Какими налогами облагается компенсация за задержку заработной платы в России в 2019 году подробно указано в действующем законодательстве. Зная это, можно исключить вероятность возникновения различного недоразумения.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

По многочисленным ситуациям в компаниях могут наблюдаться перебои в графике начисления заработной платы.

По этой причине сотрудники могут испытывать определенный дискомфорт, который напрямую связан с нарушением их прав.

Российское законодательство включает в себя конкретные правила назначения компенсационных выплат в вопросе задержки заработной платы в нынешнем году.

Наличие базовых познаний в области права предоставляет возможность застраховаться от таких ситуаций, как несвоевременное погашение задолженности по заработной плате.

Что нужно знать

В связи с нестабильной экономической ситуацией на территории России, многие работодатели могут задерживать заработную плату для своего штата сотрудников.

Как следствие, это влечет ухудшение финансового благосостояния, и в некоторых ситуациях — непогашение долговых обязательств по кредитам, коммуналке и так далее.

Для возможности отстоять персональные интересу, трудовое российское законодательство предусмотрело компенсационные выплаты за задержку зарплаты.

Благодаря этому многие работодатели стараются всеми силами начислять оплаты сотрудникам в установленные сроки.

Основные моменты

Как уже отмечалось ранее, нестабильность экономической ситуации в стране, формирует многие негативные тенденции, среди которых и задержка либо вовсе игнорирование начисление заработной платы наемному штату сотрудников работодателями.

Подобные моменты четко описаны в федеральном законодательстве, в котором также предусмотрена необходимость начисления оплаты за любую разновидность деятельности в соответствии с достигнутыми ранее договоренностями.

В случае наличия у российских граждан документа, способного подтвердить наличие официального трудоустройства у конкретного работодателя, то имеются все шансы рассчитывать на установленные законодательством РФ компенсационные выплаты.

Процесс оформления подобного рода дополнительной денежной помощи напрямую связан с обретением юридической силы новых Положений в российское законодательство.

Как следствие, это повлекло за собой:

Фиксирование нового списка по отношению к датам начисления официальной заработной платы В случае нарушения установленного нормами Закона периода, российские граждане вправе рассчитывать на начисление компенсаций
Формирование дисциплинарных взысканий С непосредственного работодателя в случае нарушения трудового соглашения и норм действующего трудового законодательства
Процесс начисления на официальную заработную плату конкретного процента Благодаря чему можно существенно минимизировать возникшие неудобства, которые смогли испытать на себе работники по причине несвоевременного начисления заработной платы

Указанные особенности предоставляют возможность конкретно регулировать денежные протоки и тем самым заставить непосредственных работодателей со всей ответственностью подходить к процедуре начисления и расчета подобного типа выплат.

По каким причинам заработок не выплачивается вовремя

Нормы российского законодательства конкретно разграничило условия с целью получения компенсационных выплат за несвоевременное начисление заработной платы.

По причине того, что непосредственные работодатели берут на себя ответственность по начислению рассматриваемых выплат не позднее 15 числа следующего календарного месяца, то выявленные нарушения данного условия автоматически влекут за собой ответственность в виде начисления пени с целью расчета компенсационной выплаты наемному штату сотрудников.

Как снять арест с автомобиля наложенный судебным приставом за алименты, читайте здесь.

К рассматриваемому положению суммируется еще и тот факт, что непосредственные работодатели берут на себя ответственность по выплате средств каждые 15 дней, причем это несет регулярный характер.

Такие моменты подразумевают под собой, что работодатели вынуждены в полной мере соблюдать порядок начисления заработной платы.

В противном случае, на часть невыплаченной заработной платы должны быть начислены проценты, выплачиваемые при следующих расчетах.

Ежемесячная просрочка влечет за собой автоматически повышение компенсационной выплаты. Говоря о причинах возникновения задолженности зарплаты, то среди них выделяют:

  • отсутствие поступлений средств в компанию;
  • падение производственных мощностей компании;
  • отсутствие достаточного уровня сбыта продукции и так далее.

Иными словами, причины могут быть самыми разнообразными. Вне зависимости от оснований просрочки, во время расчета размера компенсационной выплаты во внимание берется установленная ставка рефинансирования Центрального Банка.

Формула имеет вид:

Отталкиваясь от указанной формулы можно сделать вывод о том, что сотрудники могут с легкостью произвести предварительный расчет выплаты самостоятельно, что позволит исключить в дальнейшем возникновение различного недопонимания с непосредственным работодателем.

Правовая база

С юридической точки зрения, рассматриваемый вопрос регулируется различными нормами российского законодательства. Рекомендуется рассмотреть некоторые из них подробней.

К примеру, основным нормативно-правовым документом принято считать Трудовой Кодекс России, в частности статья 142.

В ней подробно изложена ответственность, возлагаемая непосредственно на работодателя перед наемным штатом сотрудников в вопросе начисления своевременно официальной заработной платы.

Наличие подобного пункта предоставляет возможность работникам остановить занятость до погашения перед ними имеющихся долговых обязательств, беря во внимание некоторые особенности.

Об этом может быть указано даже в коллективном договоре. Дополнительно рекомендуется ознакомиться со ст. 236 ТК РФ, в соответствии с которой осуществляется начисление материального взыскания с непосредственного работодателя по случаю возникновения задержки выплат.

Дополнительно в ней подробно освящаются имеющиеся особенности по компенсационным выплатам.

Не стоит забывать также и об Уголовном Кодексе РФ, в котором некоторые статьи описывают особенности привлечения к ответственности работодателя.

Видео: изменения в 2017 году для бухгалтеров

В частности, ст. 145.1 подробно описывает особенности невыплаты многочисленных видов материальной помощи и заработной платы в том числе.

В соответствии с нормами указанной статьи работодателю может грозить:

  • штраф в крупных размерах;
  • либо же лишение свободы.

Основанием для привлечения к ответственности является поданное заявление сотрудником в правоохранительные органы.

Облагается ли налогами компенсация за задержку зарплаты

Изначально необходимо обращать внимание на существование конкретного распределения в вопросе обложения рассматриваемого типа выплаты различными сборами.

Одновременно с этим необходимо помнить о том, что далеко не всегда компенсационная выплата подвержена:

Необходимо помнить, что рассматриваемые сборы относятся к ключевым в сфере налогового законодательства, а возможность освобождения от них может быть установлена только нормами федерального законодательства.

Стандартный способ начисления компенсационной выплата по случаю просрочки официальной заработной платы не подлежит налогообложению.

Одновременно с этим, существуют некоторые особенности, о которых нужно знать.

К примеру, локально-нормативная документация компании может предусматривать более высокий процент на рассчитанной компенсации.

В данной ситуации имеющаяся разница между установленными значениями по законодательству и нормативно-правовыми актами, будет подлежать расчету и на полученное значение начисляться налог НДФЛ.

Расчет налога осуществляется в подобной ситуации в соответствии с общепринятым механизмом.

Из этого следует, что компенсация за задержку заработной платы облагается налогами НДФЛ в исключительных ситуациях, и в 99% ситуациях об этом не может быть речи. О таком нюансе подробно изложено в ст. 217 НК РФ.

Страховые взносы

Российское законодательство четко устанавливает перечень тех разновидностей выплат, которые могут быть освобождены на законных основаниях от страховых сборов.

Во многом это связано с тем, что для официально трудоустроенных сотрудников рассматриваемый тип выплат крайне важен — она предусматривает для них возможность оформления страховых начислений по случаю временной утраты дееспособности.

В вопросе с компенсационными выплатами такого рода, каких-либо поблажек не предусматривается.

Из этого следует, что из суммы выплат подлежат начислению взносы в соответствии с общепринятым механизмом нормами российского законодательства.

Причем не имеет значения, об ИП идет речь (не важно, при ЕНВД, ОСНО и т.д.) либо о юридическом лице.

Учет операции в расходах по налогу на прибыль

В области налогообложения ситуация в данном случае складывается весьма сложно. Во многом это связано с тем, что налоговое законодательство не включает в себя конкретных положений относительно того, можно ли учитывать рассматриваемую компенсацию в перечне расходов либо же нет.

В Налоговом Кодексе указано только то, что компания вправе включать в состав расходов компенсационные выплаты, которые напрямую связаны с конкретными условиями труда — в соответствии со статьей 255.

Помимо этого, в соответствии со ст. 255 НК РФ, предоставляется возможность брать учитывать в расходах возможные наложенные санкции за нарушение условий подписанного трудового соглашении.

Отсутствуют также и специально разработанные условия по вопросу того, используется ли конкретная норма по отношению к гражданско-правовым либо же трудовым соглашениям.

По этой причине, с одной стороны, допускается возможность производить расчеты по отношению к компенсации по случаю задержки заработной платы санкцией и брать во внимание в составе расходов.

Базовую ставку ОСАГО по регионам, читайте здесь.

За сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные в 2019 году, смотрите здесь.

До недавнего времени такой логики придерживались судебные органы — в соответствии с Постановлением ФАС Поволжского округа от августа 2010 года.

Одновременно с этим, позднее уполномоченные контролирующие органы заняли иную позицию, в соответствии с которой подобную компенсацию в затраты невозможно включать, поскольку она напрямую не связана с имеющимися условиями труда (имеется в виду не применение норм статьи 255 НК РФ).

Также не распространяются и нормы ст. 265 на рассматриваемый тип компенсации — в соответствии с Письмом Минфина от октября 2011 года.

Именно по этой причине в 2019 году брать во внимание рассматриваемую компенсацию за просрочку заработной платы в расходах считается весьма рискованно.

Напоследок хотелось бы отметить — рассматриваемая разновидность компенсации во время налогообложения содержит многочисленные особенности, о которых рекомендуется знать заранее, чтобы исключить вероятность возникновения различного недопонимания.

В случае каких-либо противоправных действий со стороны работодателя, есть возможность обратиться в контролирующие уполномоченные органы для защиты персональных интересов.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Существует ли налогообложение компенсации за задержку выплаты заработной платы и облагается ли она страховыми взносами?

Задержка заработной платы нарушает права сотрудника на своевременную выплату заработной платы. В случае несвоевременной выплаты зарплаты сотрудникам работодатель несет ответственность по нормам ст. 236 Трудового кодекса. Данная статья обязывает работодателя выплатить сотруднику компенсацию за задержку зарплаты.

Облагается ли налогами компенсация за задержку зарплаты

С 2016 года денежная компенсация за задержку в выплате зарплаты выплачивается в повышенном размере: как 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (раньше было 1/300 ставки). Компенсация начисляется со следующего дня за днем, который установлен для выдачи зарплаты. Она начисляется только на задолженность по зарплате: так, если в плановый день выдачи зарплаты сотрудник получил на руки неполную сумму, то компенсация начисляется исключительно на неполученный остаток. Указанный порядок установлен в ч. 1 ст. 236 Трудового кодекса.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-33-98 .
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 407-22-74 .

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

При этом здесь сказано, что размер компенсации может быть повышен работодателем по своему усмотрению и зафиксирован им в коллективном, трудовом договоре или локальном нормативно-правовом акте. Если размер компенсации работодателем не установлен, то она начисляется по нормам Трудового кодекса.

Из ч. 2 ст. 236 Трудового кодекса следует, что компенсация выплачивается независимо от наличия вины работодателя.

На основании ст. 210 Налогового кодекса при определении базы для начисления НДФЛ нужно учесть все доходы налогоплательщика, которые он получил в натуральной или денежной форме.

Освобождение компенсации за задержку зарплаты от НДФЛ прямо вытекает из п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Здесь сказано, что все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, освобождаются от налогообложения. При этом данная статья содержит одну важную оговорку: компенсация освобождается от налогообложения в пределах норм, прописанных законодательно.

Это значит, что если работодатель выплачивает компенсацию за задержку зарплаты в большем размере, чем это гарантируется Трудовым кодексом, то с суммы превышения он должен заплатить НДФЛ.

Для определения размера НДФЛ, который подлежит уплате в бюджет в указанном случае, нужно:

  1. Рассчитать размер компенсации по порядку, прописанному в локальных нормативно-правовых актах.
  2. Рассчитать размер компенсации на основании требований ст. 236 Трудового кодекса в размере 1/150 ставки рефинансирования.
  3. Посчитать разницу между полученными значениями и высчитать НДФЛ с полученного значения в размере 13%.

Сумма превышения облагается НДФЛ на общих основаниях, согласно письмам Минфина от 2008 года №03-04-05-01/450, от 2007 года №03-04-05-01/261.

Например, в компании установлена компенсация в размере 0,5% за каждый день просрочки. Работодатель просрочил выплаты зарплаты в размере 20000 на 3 дня. Компенсация по локальным нормам предприятия составит:

0,5% * 20000 * 3 = 300 р.

Размер компенсации по нормам Трудового кодекса: 20000 * 7,75% / 150 * 3 = 31 р. С разницы между полученными размерами компенсации уплачивается НДФЛ: 269р. * 13% = 34.97 р.

Например, в одном из судебных решений суд постановил, что под видом компенсации сотрудникам предприятия выплачивалась зарплата и посчитал правомерным удержание НДФЛ с полной суммы компенсации. Свое решение суд основывал на следующем: компенсация выплачивалась в компании систематически, хотя у компании, судя по движению денег, были средства для своевременной выплаты зарплаты. При этом размер выплачиваемой в компании компенсации превышал размер зарплаты.

Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами

Согласно официальной позиции Минфина, изложенной в Письме от 2017 года №03-15-06/16239, компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами в полном размере. Связано это с тем, что суммы компенсации за задержку зарплаты не прописаны в ст. 422 Налогового кодекса, где перечислены выплаты, освобождаемые от начисления страховых взносов.

Стоит отметит, что когда действовал 212-ФЗ «О страховых взносах…», были прецеденты, когда суды принимали решение в пользу работодателей, которые не облагали взносами компенсацию работникам. Например, такое решение содержится в Постановлении ВАС от 2017 года №13АП-11744/2017.

Но с 2017 года 212-ФЗ утратил силу, хотя положения НК, на которые ранее ссылались суды, сохранили свое значение. Потому есть основания полагать, что суды будут и дальше принимать решения в пользу налогоплательщиков.

Таким образом, чтобы избежать споров с контролирующими инстанциями, взносы на компенсацию за задержку зарплаты лучше начислить. Но если компания готова отстаивать свою правоту в суде, то может этого не делать.

Учет компенсации в расходах по налогу на прибыль

Вопрос учета компенсации в расходах по налогу на прибыль является спорным. Так, согласно письму Минфина от 2017 года №03-15-06/16239, от 2011 года №03-03-06/1/138 компенсация учитывается в составе налоговых расходов.

Из Письма Минфина от 2018 года №03-03-06/1/63083 не следует однозначного ответа, можно ли учесть компенсацию при определении налога на прибыль. Здесь сказано только об обоснованности расходов, которые учитываются для уменьшения налогооблагаемой базы и их рациональности.

При этом в судебной практике были решения, в которых суды указали на право налогоплательщика признавать компенсации за задержку зарплаты в составе внереализационных расходов в целях налогообложения. Свои решения арбитры основывали на следующем: компенсации по ст. 236 Трудового кодекса являются санкцией за нарушение трудового договора. По пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса не содержится ограничений по учету таких санкций в составе расходов, поэтому на выплаченную компенсацию можно уменьшить налогооблагаемую базу. В качестве примеров таких решений можно привести: постановление ФАС от 2010 года по делу №А55-35672/2009, от 2007 года по делу №А49-6366/2006, от 2008 года по делу №А29-5775/2007.

Таким образом, денежная компенсация за задержку заработной платы выплачивается на основании ст. 236 Трудового кодекса. Она не облагается НДФЛ в той части, которая гарантируется работникам трудовым законодательством. А с суммы превышения работодателю нужно перечислить в бюджет подоходный налог. Страховыми взносами компенсация облагается, но по решениям судов некоторые налогоплательщики были освобождены от уплаты таких взносов.

Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Калькулятор компенсации за задержку заработной платы-2019

Если работники не получили вовремя зарплату, то согласно положениям ст.236 ТК РФ работодатель вне зависимости от причин задержки обязан выплатить своим сотрудникам компенсацию за задержку заработной платы. Калькулятор поможет произвести верный расчет такой компенсации.

Задержанная сумма

Установленная дата выплаты

Дата фактической выплаты

Компенсацию нужно выплачивать не только за задержку зарплаты

Компенсация начисляется и выплачивается работнику не только в случае задержки заработной платы, но и в случаях, когда работодатель нарушил срок других выплат: отпускных, пособий и т.д. (ст.236 ТК РФ). Но для простоты мы будем называть компенсацию за задержку выплат работникам компенсацией за задержку заработной платы.

Компенсация за задержку заработной платы-2019: калькулятор

Чтобы рассчитать сумму компенсации, положенную работнику, вам необходимо указать в нашем калькуляторе всего три параметра:

  • сумму зарплаты, не выплаченную работнику в срок (отражается сумма, которую работник должен получить на руки, т.е. за минусом НДФЛ/других удержаний из зарплаты);
  • установленную дату выплаты зарплаты;
  • дату фактической выплаты зарплаты.

Размер компенсации за задержку заработной платы

Такая компенсация рассчитывается по следующей формуле (ст.236 ТК РФ):

Компенсацию работодатель должен выплатить за период задержки начиная со дня, следующего за установленным днем выплаты зарплаты, по день ее фактической выплаты включительно. К примеру, зарплату работники должны были получить 06.03.2019, а работодатель выплатил ее только 20.03.2019, соответственно, в данном случае количество дней просрочки составит 14 дней (с 07.03.2019 по 20.03.2019 (включительно)).

Кстати, работодатель вправе увеличить размер выплачиваемой компенсации. Этот размер необходимо прописать в коллективном договоре, трудовом договоре или в ЛНА (ст.236 ТК РФ).

Штраф за невыплату компенсации за задержку зарплаты

Если работодатель не выплатит работнику компенсацию за задержку заработной платы, ему грозит штраф (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):

  • от 30000 руб. до 50000 руб. — для организации;
  • от 10000 руб. до 20000 руб. — для должностных лиц организации;
  • от 1000 руб. до 5000 руб. — для ИП-работодателей.

Компенсация за задержку заработной платы: НДФЛ

Если работнику выплачена компенсация за задержку зарплаты в размере, установленном ТК РФ, то она не облагается НДФЛ (п.3 ст.217 НК РФ, Письмо Минфина от 28.02.2017 N 03-04-05/11096). Если же работодатель выплачивает компенсацию в повышенном размере, то на разницу между размером компенсации, установленной работодателем, и размером, установленным ТК РФ, нужно начислить НДФЛ.

Компенсация за задержку зарплаты: страховые взносы

По поводу начисления страховых взносов с компенсации за задержку заработной платы споры между работодателями и проверяющими идут давно — еще с тех пор, когда взносами заведовал ПФР. Все дело в том, что данный вид выплаты прямо не поименован в списке необлагаемых. В связи с этим, по мнению Минфина, с компенсации за задержку зарплаты нужно начислять взносы (см., например, Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-15-06/68161; Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-15-05/68049). Однако Верховный суд считает, что компенсация за задержку зарплаты относится к компенсациям, связанным с выполнением работником своих трудовых обязанностей, которые в свою очередь взносами не облагается (Определение ВС от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287). Но если спор с налоговиками вы не готовы доводить до суда, безопаснее начислить взносы c компенсации за задержку заработной платы.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Калькулятор КОМПЕНСАЦИИ ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ-2019