Надбавки разъездной характер работы водителям, надбавки разъездной характер работы водителям

Содержание
  1. Надбавки разъездной характер работы водителям
  2. Помощь: Надбавки за разъездной характер работы на автомобильном транспорте
  3. advocatus54.ru
  4. Надбавки и доплаты водителям
  5. Доплаты водителям за разъездной характер работы
  6. Вход на сайт
  7. Является ли характер работы водителей- разъездным?
  8. Доплата за классность водителям
  9. Консультантплюс:форумы
  10. Механизм доплат, надбавок и компенсаций
  11. Надбавка водителю за особый характер работы
  12. Доплата водителю за особый характер работы
  13. Какой размер надбавки за разъездной характер работы в 2019 году
  14. Основное отличие
  15. Как происходит налогообложение
  16. Облагаются ли НДФЛ выплаты за разъездной характер работы (водители грузового транспорта)?

Надбавки разъездной характер работы водителям

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Работодатель с целью компенсации расходов, связанных с разъездным характером работы водителей, производит выплату фиксированных надбавок.
Как может быть оформлена данная выплата? Каков порядок отражения данной компенсационной выплаты в бухгалтерском учете организации? Следует ли облагать её страховыми взносами, взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и НДФЛ?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Помощь: Надбавки за разъездной характер работы на автомобильном транспорте

НАДБАВКИ ЗА РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР РАБОТЫ НА АВТОМОБИЛЬНОМ ТРАНСПОРТЕ

При оплате труда водителей зачастую возникают следующие вопросы: вправе ли организация устанавливать надбавки за разъездной характер работы или время выполнения работы водителем вне места нахождения организации следует рассматривать как служебную командировку? каким образом закрепляется в организации такой выбор? Ответы на эти и иные вопросы, возникающие при установлении надбавок за разъездной характер работы на автомобильном транспорте, рассмотрим ниже.

Статьей 91 Трудового кодекса РБ от 26.07.1999 № 296-З (с учетом изменений и дополнений) (далее — ТК) определено, что служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

Не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель.

В соответствии со ст.99 ТК для работников, занятых в строительстве, энергетике, нефтеперерабатывающей и лесной промышленности, связи, лесном и водном хозяйстве, на автомобильном, речном, железнодорожном транспорте, изыскательских, геолого-разведочных, топографо-геодезических и лесоустроительных работах, в научных экспедициях, а также транспортировкой нефти и газа, содержанием шоссейных дорог, выплачиваются надбавки за подвижной и разъездной характер работы, производство работ вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие). Условия, порядок и размеры выплаты указанных надбавок определяются Правительством РБ.

Постановлением Совета Министров РБ от 26.05.2000 № 763 «Об условиях, порядке и размерах выплаты надбавок за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие)» (с учетом изменений и дополнений) (далее — постановление № 763) организациям предоставлено право устанавливать при необходимости работникам ежедневные надбавки к заработной плате за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций. Размеры ежедневных надбавок могут быть установлены:

до размера нормы суточных при производстве работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства;

до размера нормы суточных при однодневных командировках, если работа носит разъездной характер или протекает в пути и если работник может ежедневно возвращаться к своему месту жительства.

Кроме того, постановлением № 763 утверждено Положение об условиях, порядке и размерах выплаты надбавок за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие) (далее — Положение). Данным Положением конкретизировано, что надбавка за разъездной характер работы устанавливается работникам, выполняющим работы на объектах, расположенных вне постоянного места жительства, при поездках сверх установленной продолжительности рабочего времени, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых ими участков.

Надбавка за разъездной характер работы, предусмотренная постановлением № 763, может устанавливаться водителям независимо от отраслевой принадлежности на основании утвержденных соответствующими министерствами, другими органами государственного управления, объединениями, подчиненными Правительству РБ, перечней профессий, должностей и категорий работников, которым выплачивается указанная надбавка. При отсутствии у организации вышестоящего органа государственного управления надбавки водителям могут устанавливаться применительно к перечню профессий, должностей, категорий работников дорожных организаций, организаций автомобильного и внутреннего водного транспорта, которым выплачиваются надбавки за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие), утвержденному постановлением Минтранса РБ от 14.03.2003 № 13 (далее — Перечень № 13).

Решение о выплате надбавки принимается нанимателем на основании коллективного договора в соответствии с перечнем профессий, должностей и категорий работников, которым выплачиваются надбавки. Таким образом, право установления работникам надбавок за разъездной характер работы либо направления работников в служебные командировки предоставлено нанимателю.

В числе наименований профессий, должностей и категорий работников, указанных в Перечне № 13, значатся:

№ п/п Наименование профессии, должности, категории работников Код по ОКРБ
1 Водители автобусов, работающие в нерегулярном сообщении с выездом за пределы населенного пункта более суток, постоянно работающие в регулярном международном и (или) междугородном сообщениях, работающие на однодневных заказах с выездом за пределы населенного пункта на 7 и более часов 11442
2 Водители специальных автобусов, занятые на линейных работах по строительству, ремонту и содержанию автомобильных дорог и дорожных сооружений на них 11442
3 Водители автомобилей, обслуживающие контрольно-ревизорскую службу автомобильного транспорта 11442
4 Водители грузовых автомобилей, постоянно работающие на междугородных перевозках грузов 11442
5 Водители грузовых автомобилей, работающие у клиента вне постоянного места проживания без ежедневной доставки к месту работы и месту жительства в пределах республики 11442
6 Водители специальных и служебных легковых автомобилей 11442

В соответствии с п.7 Положения надбавки к заработной плате для работников автомобильного транспорта устанавливаются в размере 50% от нормы суточных при однодневных командировках, если работа носит разъездной характер или протекает в пути, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых работниками участков при условии, если работник может ежедневно возвращаться к постоянному месту жительства.

Расходы на указанные цели производятся за счет средств заказчика. При отсутствии заказчика эти затраты относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

Напомним, что п.1 постановления Минфина РБ от 22.12.2005 № 155 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках» определено, что с 1 января 2006 г. размеры возмещения расходов при служебных командировках, осуществляемых в пределах Республики Беларусь, в частности суточные при однодневных служебных командировках и командировках в такую местность, откуда имеется возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, установлены в сумме 6000 руб.

Работа водителя служебного легкового автомобиля носит разъездной характер, при этом он ежедневно возвращается к своему месту жительства. По решению руководителя организации ему выплачивается надбавка к заработной плате в размере нормы суточных при служебных командировках на территории Республики Беларусь. Должностной оклад водителя — 500 000 руб. В текущем месяце водителем отработано 22 рабочих дня.

Надбавку за разъездной характер работы следует отражать в бухгалтерском учете организации следующим образом:

Д-т 20 и др. — К-т 70 — 66 000 руб. (22 дня х 6000 руб. х 50%) — на сумму, включаемую в себестоимость продукции (работ, услуг);

Д-т 92 (84) — К-т 70 — 66 000 руб. — на сумму, выплачиваемую за счет прибыли организации.

advocatus54.ru

Так, суд указал, что разъездной характер работы имеет место, когда работник по роду своей деятельности вынужден находиться большую часть рабочего времени в разъездах (определение Свердловского областного суда от 01.11.2011 N 33-15672/2011). По нашему мнению, разъездная работа характеризуется перемещениями по одному или нескольким населенным пунктам или от одного населенного пункта к другому, когда у работника нет постоянного, стационарного рабочего места. В рассматриваемой ситуации характер работы водителя связан с необходимостью постоянного перемещения в пределах одного населенного пункта. Иными словами, регулярные поездки водителей в связи с выполнение ими трудовой функции следует расценивать как работу в пути, то есть носящую разъездной характер (апелляционное определение СК по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 06.11.2014 по делу N 33-24511/14).

Надбавки и доплаты водителям

В данном акте должны быть указаны: — перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер; — размеры и порядок возмещения работникам расходов, связанных со служебными поездками; — при необходимости также иные сведения исходя из специфики выполняемой работы. Эти сведения могут быть также в установленном порядке включены в коллективный договор, если он заключен. 2. Условие о разъездном характере работы должно быть обязательно включено в трудовые договоры с работниками, выполняющими такую работу.
В трудовых договорах также можно установить размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками. В заключение отметим, отсутствие указания в трудовом договоре о том, что работа осуществляется в пути, или о разъездном характере работы само по себе не свидетельствует о том, что такой характер работы отсутствует.

Доплаты водителям за разъездной характер работы

Вход на сайт

Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 19.07.2010 N 03-04-06/6-154).Возмещение работникам расходов является в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ компенсацией затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль данные затраты учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.08.2008 N 03-03-05/87, направлено для сведения и использования в работе налоговых органов Письмом ФНС России от 10.09.2008 N ШС-6-3/[email protected]). Обратите внимание! Если в трудовом договоре с водителем установлено, что служебные поездки осуществляются только по одному населенному пункту, то направление работника за его пределы будет являться служебной командировкой.

Является ли характер работы водителей- разъездным?

В трудовых договорах также можно установить размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками. В заключение отметим, отсутствие указания в трудовом договоре о том, что работа осуществляется в пути, или о разъездном характере работы само по себе не свидетельствует о том, что такой характер работы отсутствует. Иной подход не соответствовал бы смыслу нормативного регулирования предоставления соответствующих гарантий работникам с особым характером работ, поскольку фактически позволял бы работодателю по собственному усмотрению решать вопрос о предоставлении либо непредоставлении соответствующих гарантий посредством признания или соответственно отрицания особого характера работ у отдельных категорий работников в актах локального регулирования (трудовых договорах и т.д.).

Доплата за классность водителям

Поскольку служебная поездка водителя, постоянная работа которого осуществляется в пути, не является командировкой и время нахождения в этой поездке считается обычным рабочим временем (п. 15 Положения об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей, утвержденного приказом Минтранса РФ от 20.08.2004 N 15), в табеле учета рабочего времени в дни служебных поездок проставляются явки; работнику начисляется не средний заработок, а заработная плата с учетом всех доплат и надбавок в соответствии с действующей в учреждении системой оплаты труда. Кроме того, как мы указывали, в соответствии со ст.

Консультантплюс:форумы

Механизм доплат, надбавок и компенсаций

Доплаты и надбавки, связанные с особым характером выполняемой работы: ■ за работу по графику с разделением рабочего дня на части пере­рывами не менее 2 ч; ■ за многосменный режим работы; ■ за высокие квалификационные классы (водителям автомашин, машинистам локомотивов железнодорожного транспорта и т.д.). Доплаты за работу по графику с разделением рабочего дня на части с двумя и более перерывами общей продолжительностьюне более 4 ч могут устанавливаться в размере, определяемом нанима телем как в процентах от тарифной ставки 1-го разряда, так и от тариф ной ставки (оклада) работника. При этом общая продолжительность рабочего времени не должна превышать установленной продолжитель­ности рабочего дня.
Доплаты за многосменный режим работы вводятся взамен допол­нительной оплаты за работу в ночное время.
Ко второй группе относятся доплаты за условия труда, отклоня­ющиеся от нормальных: ■ за работу во вредных, особо вредных, тяжелых и особо тяже­лых условиях труда; ■ за интенсивность труда рабочим, занятым на конвейерах, поточ­ных и автоматических линиях; ■ за работу в зонах радиоактивного загрязнения в связи с авари­ей на Чернобыльской АЭС; ■ за работу в лесных массивах; ■ за перевозки опасных грузов. Доплаты за работу во вредных, особо вредных, тяжелых и особо тяжелых условиях труда устанавливаются на конкретное рабочее место на основе его аттестации и дифференцируются в зависимости от общей оценки условий труда в баллах. При последующей рацио­нализации рабочих мест и связанного с этим улучшения условий тру­да надбавки должны уменьшаться или отменяться.


При определе­нии минимального гарантированного размера таких доплат исходят из тарифной ставки 1-го разряда ETC.

Надбавка водителю за особый характер работы

Ко времени вахты также относится и время нахождения в пути на вахту, хотя в пути вахтовик не работает, его основная цель в это время — прибытие на рабочее место. При разъездной работе, как уже было отмечено, работник большую часть времени проводит в дороге, а не на конкретном рабочем месте. При этом частые перемещения необходимы для выполнения возложенных на работника задач.

Классность водителя Существует классификация, на основании которой можно оценивать уровень профессионализма работника. Классы определяют возможность вождения автомобилей разной сложности и грузоподъемности и бывают трех видов:

  • третий — самый низкий. Работник должен уметь управлять легковыми и грузовыми автомобилями всех типов и марок, категорий «B» или «C», или только автобусами, отнесенными к категории транспортных средств «D»;
  • второй — средний. Сотрудник должен уметь управлять автомобилями всех типов и марок, отнесенными к категориям транспортных средств «B», «C» и «E», или автобусами категории «D» или «D» и «E»;
  • первый — самый высокий. Его обладатель должен уметь управлять легковыми и грузовыми автомобилями и автобусами всех типов и марок, отнесенными к категориям транспортных средств «B», «C», «D» и «E».

Доплата водителю за особый характер работы

ТК РФ;- Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749;- Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (в части, не противоречащей ТК РФ и вышеуказанному Положению).При направлении водителя в служебную командировку должны оформляться служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а); приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (формы N Т-9 и N Т-9а); командировочное удостоверение (форма N Т-10) (все вышеуказанные формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1) и должен быть издан соответствующий приказ, с которым работник должен быть ознакомлен под роспись.

Какой размер надбавки за разъездной характер работы в 2019 году

Дополнительные выплаты делятся на компенсационные и стимулирующие. Например, премия за хорошо проделанную работу – это стимулирующая выплата, а доплата за особые условия труда – компенсационная.

Экспедиторам, водителям и другим категориям работников, чья деятельность связана с регулярными поездками интересно, полагается ли надбавка за разъездной характер работы.

В Трудовом кодексе РФ не раскрывается понятие, что такое разъездной характер работы. По этой причине нет ясности, в какую категорию его относить. Однако считается, что речь идет об особых условиях труда.

Законодательно организация не обязана устанавливать доплату за разъездную работу, а если устанавливает, то ее размер не регулируется.

При этом есть разница, установлены такие доплаты, как постоянная надбавка к заработной плате или речь идет о разовой компенсации расходов, связанных с разъездами.

1. Пример первый. Водитель выполняет работу, связанную с разъездами, на транспорте компании. Он не тратит свои личные средства на бензин и расходные материалы. Компенсация за это ему не положена. Если же водитель работает на личном автомобиле, он вправе рассчитывать на более высокую заработную плату, потому что несет расходы, связанные с необходимостью заправлять транспортное средство топливом, покупать запасные части и обслуживать его.
2. Пример второй. Сотрудник регулярно выезжает в командировки. Если его заработная плата не сдельная, а в виде фиксированной суммы, ему невыгодны разъезды, ведь они связаны как минимум с расходами на билеты, проживание и питание. Такой сотрудник рассчитывает, что организация компенсирует ему эти расходы.

Поэтому необходимо понимать, о чем именно идет речь:

• о дополнительной плате за особые условия труда;
• о компенсации связанных с разъездами расходов.

Одно дело, когда работнику компенсируют расходы, связанные с покупкой билетов, проживания, расходы на его личный автомобиль, если транспортное средство задействовано в работе. Другое дело, если работник хочет помимо компенсации этих расходов получать более высокую заработную плату, потому что его работа слишком напряженная, график ненормированный, частая разлука с родными и т. д.

В одном случае речь будет идти о фактическом повышении заработной платы из-за особых условий труда, в другом – только о компенсации расходов, связанных с разъездами.

Как было сказано выше, законодательство не обязывает работодателя повышать работнику заработную плату путем начисления надбавки за работу, связанную с разъездами. По этой причине оговаривать условия труда и причитающуюся за эту зарплату нужно непосредственно с работодателем.

В чем разница между разъездной работой и командировкой? Это разные понятия. Если работа связана с постоянными разъездами, например, водитель автобуса, она не признается командировкой. Исключение – временная поездка, не связанная с обычным маршрутом.

Основное отличие

1. Командировка – временная поездка, срок которой ограничен.
2. Работа разъездного характера, в отличие от командировки, осуществляется на постоянной основе.

Как происходит налогообложение

Компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами, но только в том случае, если они установлены российским законодательством, законами субъектов федерации (региональными законодательными актами) и решениями местных органов власти.

В ст. 168.1 Трудового кодекса РФ сказано, что работодатель должен возмещать работникам, работа которых связана с разъездами или проводится в пути, экспедиторам, полевым работникам или отправленным в служебную поездку, следующие расходы:

• оплата проезда;
• оплата жилья;
• расходы на питание;
• дополнительные необходимые расходы;
• оговоренные расходы.

Эти расходы должны быть подтверждены документально (чеками, билетами, счетами).

Размер постоянной доплаты устанавливается в фиксированной сумме или в процентах к окладу. Текущие расходы (жилье, питание, дорога) погашаются по факту. При этом необходимо иметь документальное подтверждение расходов и их размера.

Расходы нужно заранее оговорить с руководством. Если вам компенсируют стоимость проезда, питания и проживания, уточните сразу, заплатят ли вам за поездку в другой город на такси, полет в салоне бизнес-класса, проживание в люксовом номере элитного отеля и ужин в престижном ресторане.

Учтите, что одна только компенсация текущих расходов, связанных с разъездами, не приведет де-факто к увеличению зарплаты, ведь вам просто вернут потраченные со своего кармана деньги. Если вы считаете, что работа, связанная с разъездами, должна быть более оплачиваемой, договаривайтесь не только о компенсации текущих расходов, но и о денежной надбавке за особые условия труда.

Если у вас возникли дополнительные вопросы по теме надбавок за проделанную работу, задайте их консультанту. Эксперт ответит на ваши вопросы и окажет квалифицированную помощь.

Облагаются ли НДФЛ выплаты за разъездной характер работы (водители грузового транспорта)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Для решения вопроса о начислении (неначислении) НДФЛ с выплаты за разъездной характер работы необходимо определить, являются ли данные суммы компенсацией фактических расходов водителей, или они являются надбавкой к заработной плате. В первом случае обязанности по начислению НДФЛ не возникает, в справках 2-НДФЛ такие доходы не отражаются. Во втором случае рассматриваемые выплаты облагаются НДФЛ и могут быть отражены в справках 2-НДФЛ по коду 2000 или коду 4800.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при исчислении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

По общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 217 НК РФ, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством и связанных с исполнением сотрудником трудовых обязанностей, НДФЛ не облагаются.

Таким образом, для принятия решения об исчислении (неисчислении) НДФЛ с выплаты за разъездной характер работы необходимо определить, являются ли данные суммы компенсационными выплатами, связанными с исполнением сотрудником трудовых обязанностей.
В соответствии с ТК РФ компенсация расходов работников, связанных с исполнением трудовых обязанностей, может быть осуществлена путем выплаты:

— надбавок (доплат) к заработной плате (в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера), которые являются элементами оплаты труда (ст.ст. 129, 135 ТК РФ);

— компенсаций по возмещению расходов, связанных с исполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ). Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда, они являются компенсацией затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

В связи с этим возможны два варианта оформления выплат сотруднику, работа которого носит разъездной характер:

1. Путем компенсации им фактических расходов, понесенных в течение месяца;

2. Путем выплаты фиксированной суммы надбавки к заработной плате за разъездной характер работы.

Здесь нужно отметить, что возмещение организацией расходов работников, работа которых имеет разъездной характер, предполагает наличие документов, подтверждающих понесенные сотрудником расходы. При выплате же фиксированной суммы каких-либо документов требовать от сотрудника не нужно.

Рассмотрим данные варианты.

Компенсация фактически понесенных расходов водителя

Действующее трудовое законодательство не раскрывает содержание понятия «разъездная работа». Минздравсоцразвития России в письме от 18.09.2009 N 22-2-3644 разъяснило, что поскольку в действующем законодательстве понятие «разъездной характер работы» отсутствует, то решение вопроса об отнесении той или иной работы к работе разъездного характера принимается в организации самостоятельно (письма ФНС России от 06.08.2010 N ШС-37-3/8488, УФНС России по г. Москве от 28.04.2012 N 16-12/[email protected]).

Из положений ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ следует, что перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Кроме того, если работа имеет разъездной характер, то соответствующее условие в обязательном порядке вносится в трудовой договор (ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает следующие расходы, связанные со служебными поездками:

— расходы по проезду;

— расходы по найму жилого помещения;

— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

— иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

При этом размеры и порядок возмещения таких расходов устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором (ст. 168.1 ТК РФ).

Важно отметить, что положения ст. 168.1 ТК РФ императивны, то есть работодатель обязан возмещать расходы работника, постоянная работа которого имеет разъездной характер (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2012 N 12АП-10268/11).

Если в рассматриваемом случае сотрудник (водитель) несет какие-либо расходы, связанные с исполнением им трудовых обязанностей (например, расходы на проживание в гостинице (в случае, если в процессе поездки он не имеет возможности вернуться домой), суточные, расходы на питание (если такие выплаты поименованы в трудовом (коллективном) договоре и т.д.)), то возмещение таких расходов можно рассматривать в качестве компенсации затрат, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ). При этом в трудовом (коллективном) договоре, заключенном с сотрудником, должно быть закреплено условие о том, что его работа носит разъездной характер.

В такой ситуации выплаты, производимые сотруднику, относятся к вышеуказанным выплатам, поименованным в п. 3 ст. 217 НК РФ, то есть НДФЛ они не облагаются. Данный вывод подтверждается и официальными разъяснениями.

Так, например, Минфин России в письме от 05.07.2013 N 03-04-06/25956 разъяснил, что если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором (смотрите также письма Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-06/2/1482, от 25.10.2013 N 03-04-06/45182, от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131, от 19.07.2010 N 03-04-06/6-154, от 27.08.2007 N 03-03-06/3/14, письмо ФНС России от 10.11.2011 N ЕД-4-3/[email protected]).

Важно учитывать, что если возмещение сотрудникам расходов, связанных с разъездным характером работы, оформлять именно путем выплаты компенсации по ст. 168.1 ТК РФ, то при составлении локальных актов, иной внутренней документации необходимо избегать таких словосочетаний, как «надбавка к заработной плате», «доплата к заработной плате» и т.п. Дело в том, что, как было указано, в целях ТК РФ компенсации и надбавки (доплаты) являются разными видами выплат. Первые не относятся к элементам оплаты труда, а вторые считаются частью заработной платы. В ст. 217 НК РФ названы именно компенсационные выплаты. Надбавки и доплаты подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-06/9-76).

Еще раз акцентируем Ваше внимание, что возмещение затрат на основаниях, предусмотренных ст. 168.1 ТК РФ, должно быть обусловлено реальными расходами работников (определения КС РФ от 05.03.2004 N 76-О и 75-О). Иными словами, компенсация, в отличие от доплаты (надбавки), выплачивается по факту несения затрат работником. То есть если в каком-то месяце сотрудник с разъездным характером работы никуда не ездил (по тем или иным причинам), то и компенсировать ему ничего не нужно. Установление компенсации в фиксированном размере влечет за собой риски признания выплаченных сотруднику сумм надбавкой или доплатой к заработной плате и, как следствие, доначисление НДФЛ.

Доказательствами реальных расходов работников должны, соответственно, служить документы, подтверждающие факт служебных поездок. Четкий состав таких документов нормативно не закреплен, поэтому использовать можно любые документы: маршрутный лист, разъездную ведомость, журнал учета поездок, БСО, чеки ККТ и пр. Выплату компенсации целесообразно осуществлять на основании заявлений работников, на имя руководителя с просьбой возместить расходы, произведенные им за счет собственных средств. К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие понесенные расходы. На основании заявления издается приказ о возмещении сотруднику истраченных средств. Также можно разработать различные схемы или планы посещения водителем конкретных организаций (клиентов), схемы расположения участков, закрепленных за работниками (письмо Управления МНС по Московской области от 25.03.2004 N 08-03/б-н) и т.д.

Надбавка (доплата) к заработной плате за разъездной характер работы

Как было сказано, надбавка к заработной плате может быть установлена коллективным договором, соглашением, трудовыми договорами, локальными нормативными актами организации. Такая надбавка входит в систему оплаты труда и является составной частью заработной платы.

Указанные суммы подлежат обложению НДФЛ, так как на них не распространяется действие п. 3 ст. 217 НК РФ (письма Минфина РФ от 26.03.2012 N 03-04-06/9-76, от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131, от 17.07.2007 N 03-04-06-01/248, от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196, от 26.03.2012 N 03-04-06/9-76, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.11.2013 N Ф04-5924/13, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2012 N 12АП-10268/11).

В качестве документального оформления таких выплат могут использоваться соответствующие распоряжения (приказы) об установлении надбавок сотрудникам с указанием их размера, локальные акты, устанавливающие перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, и иные подобные документы.

Отражение выплат за разъездной характер работы в справках 2-НДФЛ

Сведения о доходах физических лиц представляются по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected] В случае получения налогоплательщиками доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ, эти доходы в форме 2-НДФЛ не отражаются. Соответственно, если водителю возмещаются (компенсируются) его расходы, связанные с разъездным характером работы (1 вариант), то данные компенсации в справках по форме 2-НДФЛ не отражаются.

Если водителю выплачивается надбавка за разъездной характер работы, которая, как указано выше, облагается НДФЛ (2 вариант), то при заполнении справок по форме 2-НДФЛ нужно учитывать следующее.

Согласно Справочнику «Коды доходов» (приложение N 3 к приказу ФНС России N ММВ-7-3/[email protected]) в форме 2-НДФЛ:

— по коду дохода 2000 отражается вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей;

— по коду дохода 4800 отражаются иные доходы.

С учетом того, что рассматриваемая надбавка является частью оплаты труда, на наш взгляд, она может отражаться по коду 2000, в то же время считаем, что не будет ошибкой и отражение этой выплаты по коду 4800 «Иные доходы».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

18 марта 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит