Образец заполнения: Новая книга учета доходов и расходов (скачать бланк), книга учета доходов расходов образец заполнения

Содержание
  1. Образец заполнения: Новая книга учета доходов и расходов (скачать бланк)
  2. Книга учетов доходов и расходов, образец заполнения
  3. Книга учета доходов и расходов ИП
  4. Заполнение книги доходов и расходов при УСН предпринимателями
  5. Книга учета доходов и расходов для субъектов предпринимательства при УСН
  6. Нужна ли книга учета доходов и расходов при УСН
  7. Заполнение документа
  8. Книга учета доходов и расходов плательщика единого налога 2015 Пример заполнения и инструкция
  9. Каким нормативно-правовым документом утверждена книга учета доходов и расходов плательщика единого налога?
  10. Кто ведет книгу учета доходов и кто ведет книгу учета доходов и расходов?
  11. Чем отличаются книга учета доходов и книга учета доходов и расходов?
  12. Где получить и как зарегистрировать книгу учета доходов и расходов?
  13. Можно ли вести книгу учета доходов и расходов ФЛП плательщика единого налога в электронном виде?
  14. Каким цветом должна быть ручка, которой вносятся записи в книгу учета доходов и расходов?
  15. Как исправлять ошибки в книге учета доходов и расходов?
  16. Когда нужно вносить записи в книгу учета доходов?
  17. Надо ли ставить нули в дни, когда доход не получался?
  18. Как в книге учета доходов и расходов плательщика единого налога подводятся итоги?
  19. Как заполняются графы книги учета доходов ФЛП плательщика единого налога
  20. Сколько времени нужно хранить книгу после того, как она закончилась?
  21. ФЛП сменил прописку. Надо ли регистрировать новую книгу учета доходов и расходов?
  22. Надо ли регистрировать отдельную книгу учета доходов и расходов на наемного работника?
  23. ФЛП на едином налоге осуществляет несколько видов деятельности. Сколько книг надо вести?
  24. ФЛП на едином налоге потерял книгу учета доходов и расходов. Что делать?
  25. Какая ответственность применяется в ФЛП плательщика единого налога за потерю книги учета доходов и расходов?
  26. Как заполнять книгу учета доходов и расходов? В гривнях с копейками или просто в гривнях без копеек?
  27. Условия примера заполнения книги учета доходов ФЛП плательщика единого налога
  28. Пример заполнения книги учета доходов 2015 ФЛП плательщика единого налога
  29. Образец заполнения книги учета доходов и расходов

Образец заполнения: Новая книга учета доходов и расходов (скачать бланк)

Новая книга учета расходов и доходов введена в действие с 2013 года. Она имеет две формы — для предпринимателей-налогоплательщиков по УСН и для ИП на патенте. Книга учета расходов и доходов является основной отчетной формой для ИП, отчитывающихся по упрощенной налоговой системе. Ее в первую очередь запрашивают при проверках, поэтому заполнение книги расходов и доходов должно осуществляться правильно.

Правила заполнения новой книги доходов и расходов

В правила заполнения книги внесены некоторые изменения.

Во-первых, новую книгу учета расходов и доходов не нужно заверять у налогового инспектора — на титульном листе отсутствуют поля для его подписи.

Прежде требовалось заверять книгу учета расходов и доходов два раза в год — в начале и в конце года, электронный вариант заверялся только по итогам года.

Но так как никаких штрафов за отсутствие штампов Налоговый кодекс не предусматривает, многие предприниматели избегали этой процедуры или просто забывали о ней. Вероятно, именно по этой причине новая книга учета расходов и доходов заверения не требует.

До 1 января 2013 года книга учета должна была предоставляться в налоговый орган не позднее срока сдачи декларации по УСН. Новые правила этого не требуют.

Во-вторых, налогоплательщикам с объектом «доходы» требуется заполнить раздел IV новой книги учета.

В новый раздел заносятся суммы, уменьшающие размер упрощенного налога — перечисленные в бюджет страховые взносы, отчисления на добровольное страхование, выплаты по больничным листам.

Следует обратить внимание на то, что выплаты по больничным пособиям подразумевают не сумму больничного пособия за счет ФСС (она не уменьшает налог), а сумму пособия, выплаченного непосредственно за счет компании.

Причем упрощенный налог уменьшается не на начисленные, а только на выплаченные сотруднику взносы.

Примеры заполнения книги расходов и доходов, можно внимательно изучить в интернете.

В-третьих, в новой книге учета не предусмотрено отражение курсовых разниц по предпринимателям на УСН.

Это объясняется тем, что дохода и расходы ИП на УСН учитываются по кассовому методу, а для него достаточен перевод валюты в рубли только в момент платежа.

И еще одно нововведение — в новой книге учета расходов и доходов отражаются субсидии из бюджета, причем вне зависимости от объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).

Появилось и исключение из правил. Если раньше ИП на УНС с объектом налогообложения «доходы» сведения о расходах не заполняли, с начала 2013 года они должны отражать суммы полученных субсидий (целевые суммы, выданные из бюджета).

Давайте подведем итог:

• с 1 января 2013 года все ИП на упрощенной налоговой системе должны вести новую книгу учета расходов и доходов;
• ИП с объектом налогообложения «доходы» должны заполнять новый раздел IV книги учета расходов и доходов.

Скачать новые книги учета доходов и расходов:

Книга учетов доходов и расходов, образец заполнения

В налоговой система Российской Федерации много различных режимов, видов налогов и платежей. Но вот для ИП предназначены всегда самые интересные нововведения в данной сфере. Так вот, например, государство ввело КУДиР или как это расшифровывается — книга учетов доходов и расходов, образец заполнения которой пользуется достаточно больший популярностью. Так как это один из таких документов, которые принято называть отчетными. Так что же в нем такого необычного и почему людям требуется пример при составлении — сейчас разберёмся.

Книга учета доходов и расходов ИП

Книга учета доходов и расходов ИП и ООО, которую в народе называют просто КУДиР — это такой налоговый регистр, который предназначен для индивидуального предпринимателя и организации для учета расходов и доходов. Действующая форма бланка, которая актуальна на 2018 и 2019 года была принята в соответствии с приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. Также важно указать, что с 1 января 2018 г. КУДиР для упрощенцев нужно вести уже на обновленном бланке, с изменениями, пришедшими с приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н.

Вообще, заполнение КУДиРа — это обязательно для налогоплательщиков на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Каждый календарный год необходимо заводить новую книгу учета, которая будет вестись либо на бумаге, либо в электронном виде. Только при составлении КУДиРа на компьютере всё равно его под конец отчётного периода придётся распечатывать.

Также под самый конец календарного и отчетного года всю составленную книгу прошивают, каждую страничку помечают номером. А последний лист так и вообще штампуют печатью и подписывают сами предприниматели или руководители ООО. Данные махинации необходимо провести и при ведении книги самостоятельно от руки на бумаге, так и при печати уже составленной электронной версии.

Изменения в КУДиР

Что же такого нового там содержать КУДиР по сравнению с предыдущими версия — сейчас узнаем. Во-первых, в бланки книги добавлен абсолютно новый раздел V, который предназначен специально для налогоплательщиков УНС «6%», уплачивающих торговый сбор в любой форме. Но пока данное нововведение работает пока только лишь в столице, поскольку и сам торговый сбор еще так и не выбрался за её пределы.

Также, данный раздел введен не только для статистики, он также представляет собой некие удобства для самих упрощенцев. Раздел позволяет им уменьшить налоги по упрощенной системе налогообложения на сумму уплаченного торгового сбора. Однако, в прежней версии КУДиР тоже была подобная возможность: там торговый сбор указывался отдельной строчной для УСН, что позволяло указывать налоги уже с его вычетом.

Также были изменены и правила заполнения книги учета доходов и расходов. Это обозначилось новым порядком, указанным в приложении №2 к приказу №135н. КУДиР согласно ему, обновлен новым разделом VI, который полностью состоит из инструкций по заполнению как всей книги, так и самого нового раздела V о торговом сборе.

Заполнение книги доходов и расходов при УСН предпринимателями

На сегодняшний день в книге учета доходов и расходов присутствуют пять целых разделов и титульный лист в начале. Вносит во все эти раздела только информация, которая относится к УСН и связанна с налоговой базой. Также очень важно соблюдать хронологию и вносит все данные в правильной форме, установленной государством. Разберем же, для полного понимания разделы отдельно, узнаем, как каждый заполняется, примеры и содержание.

Раздел I

В разделе под первым номером обычно записываю информацию обо всех существующих доходах и тратах ИП или ОО на упрощенке. Состоит же первый раздел из четырех отдельных таблиц, предназначенных для заполнения по кварталам всего года. Также вместе с таблицами представлена справка с информацией о суммах прибыли и затратах, который были за рассматриваемый отчетный период.

Далее в этом же разделе отображается информация о существующих отчисления, начисленных за периоды, которые уже прошли. Но при каком бы раскладе они не были получены, справка может быть заполнена только теми налогоплательщика, которые работают на пятнадцатипроцентной упрощенке.

При заполнении КУДиР все налогоплательщики, будь то предприниматели или организации обязаны иметь при себе все документы из пакета, так называемой, «первички» по доходам и расходам.

Вторая графа того же самого первого раздела содержит даты и номера декораций и отчетностей. А вот уже в третьей графе раздела I указаны все содержания операций, которые проводились за отчётный период. Последний же четвертый и пятый раздела содержат подытоженные суммы доходов и расходов. Из всех этих финальных значений после высчитывают квартальное значение при «Доходах минус расходах».

В книгу учета доходов и расходов вписывают абсолютно все расходы, которые как-либо связанны с прибылью. А вообще вся информация необходимая для заполнения КУДиРа содержится в статье 246.16 Налогового Кодекса Российской Федерации. К тому же, если налогоплательщик работает по УСН «Доходы», ему нет необходимости заполнять графу 5, но только в том случае, когда на это нет отдельных важных причин.

Раздел II

Второй раздел отображает все расходы, внесенные в него из различных документов с информацией о покупке ОС или НМА, если брать на рассмотрение тип налогообложения. Также, необходимо обязательно обращать внимание на сроки, за которые были использованы те или иные станки, а также их амортизация.

Раздел III

Данный раздел не предназначен для обязательного заполнения, так как используется только в случаях, когда предприниматель получил какой-либо убыток на упрощенке за прошлый период. Тогда, такой убыток будет перенесен на следующие периоды на сроки до 10 лет.

Раздел IV

Предпоследний раздел под номером IV состоит из перечисления страховых взносов и авансовых платежей, в которые входят больничные пособия и платежи, связанные с личным страхованием. Это может помочь при уменьшении суммы налога при УСН, поскольку провозглашено в п. 3.1. статьи 346.21 НК РФ.

Если вдруг случается так, что предприниматель не является работодателем, ведь не имеет рабочих в найме, то в четвертом разделе он не указывает никаких пособий и взносов, кроме всем известных взносов «за себя».

Раздел V

Теперь же наконец поговорим о самом новом разделе КУДиР, который внесли в неё лишь в настоящем 2018 году. Предназначен он для тех предпринимателей, которые обязательно уплачивают торговый сбор в периоды работы. Раздел содержит в себе все суммы по сбору, которые перечислялись или вносились поквартально, составляя собой весь итог, по которому потому идет расчет.

В первой же графе данного раздела содержится информация о номерах операций в системе. Во второй графе — номера и даты всех связанных документов, которые являются платежными поручениями и влекут торговый сбор. В третьей графе же видны периоды отчислений. А в последней — четвертой указывается чистая сумма торгового сбора, который уплачивает предприниматель.

Образец заполнения

Если же представление всего вышеуказанного все равно достаточно тяжело дается, то можно попытаться начать с рассмотрения примеров, которых в интернете очень и очень много. Да что там говорить, если даже на официальных сайтах многих ведомств есть примеры документов. Так что действительно правильный и актуальный вариант КУДиР (заполненного или формального) можно найти только на проверенных сайтах органов власти Российской Федерации.

В конечном итоге, можно сказать, что при должном внимании и понимании всех действий, заполнение книги учета доходов и расходов не станет большой проблемой. А вот как раз-таки для того, чтобы начать разбираться и понимать, что да как во всех разделах и таблицах, хорошо бы не просто посмотреть какие данные куда вписывают, а понять принцип составления КУДиР, дабы было проще запомнить, что за чем идет. Именно поэтому даже с поисками образца заполнения, не нужно забывать о теории.

Книга учета доходов и расходов для субъектов предпринимательства при УСН

Для различных видов налоговых схем предусмотрен собственный вариант расчета налоговых обязательств. Субъекты, выбравшие режим УСН, должны заносить все доходные и расходные обязательства в специальную форму – книгу учета доходов и расходов.

Нужна ли книга учета доходов и расходов при УСН

Такой налоговый регистр, как книга учета, предусмотрен различными правовыми режимами – ЕСХН, патент, УСН. Обязанность использовать указанный документ для субъектов УСН регламентирована статьей 346.24 НК РФ, при этом исключений для его замены иными бланками не предусмотрено. Таким образом, как юридические лица, так и частный предприниматель, будут обязаны своевременно заносить все текущие операции в книгу учета, а затем рассчитывать сумму налоговых обязательств по годовым показателям.

Использование в предпринимательской деятельности такого налогового инструмента, как книга учета, характеризуется следующими нюансами:

  • ведение книги является обязательным условием для подтверждения доходных и расходных операций, начиная с первого для использования режима УСН;
  • книга ведется нарастающим итогом в течение всего календарного года, с началом следующего отчетного периода она подлежит замене;
  • при подаче декларационного бланка УСН книга не направляется в инспекцию ФНС, однако налоговые органы имеют право провести проверку правильности внесения данных и учета операций субъекта налогообложения.

Нужно ли вести книгу учёта доходов и расходов на УСН и ЕНВД, расскажет видео ниже:

Заполнение документа

Книга учета является формализованным бланком, ее типовой вид регламентирован Приказом Минфина РФ № 135н. Ведение указанного документа в произвольной форме не допускается, однако при использовании различных налоговых режимов происходит заполнение отдельных разделов и блоков.

Правила

Особенности ведения книги учетов предусмотрены не только Приказом № 135н, но и нормами НК РФ. Форма книги учета утверждена законодательно, в ее состав входят титульный лист и 4 самостоятельных раздела. Поскольку правовой режим УСН предусматривает два различных варианта расчета налоговых обязательств («Доходы» и «Доходы минус расходы»), в зависимости от условий налогообложения будут заполняться разные блоки.

  • Если ИП или юридическое лицо используют вариант УСН-Доходы, заполнению подлежат разделы I и IV.
  • При использовании варианта «Доходы минус расходы» будут оформляться разделы I и III.

Помимо этого, если субъект предпринимательства в течение календарного понес расходы на приобретение основных средств, нужно будет внести соответствующие данные в раздел II. В отдельных случаях подлежит заполнению и раздел V, в котором можно вносить данные о субсидия на развитие производства (эту сумму можно учитывать при расчете налоговых обязательств).

Для учета доходов при ведении указанной книги предусмотрен кассовый метод – все операции заносятся по мере поступления средств на счет, через кассу либо иным возможным способом. Основанием для внесения данных о расходах и доходах будут являться первичные документы бухучета – платежные поручения (для доходных операций), акты и накладные (для расходных действий).

В этом видео рассказано, как заполняется книга учета доходов и расходов на УСН:

Инструкция

При заполнении бланка указанной книги необходимо правильно заносить сведения по различным разделам:

  • в раздел I вносятся сведения о доходах и расходах по правилам, регламентированным статьей 346.16 НК РФ (ключевое значение необходимо уделить порядку признания доходов и расходов для последующего расчета налоговых обязательств);
  • в разделе II будут указываться данные о приобретении основных средств юридического лица или частного предпринимателя (в состав сведений входит дата приобретения или ввода объекта в эксплуатацию, заявленный срок нормативного пользования и т.д.);
  • в разделе III книги подлежат учету убытки за предыдущие календарные годы (эти данные будут использоваться при расчете налоговых обязательств при заполнении раздела I);
  • в раздел IV документа вносятся специальный объем данных, регламентированный статьей 346.21 НК РФ – сведения о суммах страховых взносов, уплаченных за работников (в ряде случаев их можно использовать для уменьшения налоговых обязательств по варианту УСН-Доходы).

В состав доходных операций, учитываемых в книге, включаются поступления в денежной и натуральной форме. Натуральные доходы также подлежат переводу в денежную форму исходя из их рыночной стоимости на момент получения имущественных активов.

Если субъект предпринимательства использует не только УСН, но и иные налоговые режимы (например, ЕНВД), в содержание книги учета необходимо включать только данные о профильных доходах и расходах (соответственно, доходные и расходные операции по ЕНВД в книгу включаться не будут).

Если частный предприниматель или организация перешли на налоговую схему УСН с иного режима налогообложения, в книгу учета подлежат занесению данные по переходящим договорам, если их исполнение началось до перехода на «упрощенку». Однако нужно учитывать, что если доходы ранее уже были включены в базу по налогу на прибыль по иным налоговым режимам, они не подлежат включению в книгу для УСН.

Заполнение книги доходов и расходов при УСН 15% в 1С 8.2 показан в сдедующем видеоролике:

Образец

Поскольку информация, включенная в книгу, будет использоваться для расчета налоговых обязательств по УСН, ключевую роль имеет правильность заполнения указанного документа. Согласно Приказу Минфина № 135н формализованный бланк книги в равной степени должен использоваться как юридическим лицом, так и частным предпринимателем.

Типовой образец книги учета можно скачать на нашем сайте, а при его заполнении нужно учитывать рекомендации налоговых органов. Заполнение указанного документа может осуществляться как в письменной, так и в электронной форме. Если инспекцией ФНС проводится камеральная проверка декларации по УСН, электронный бланк книги учета необходимо распечатать и заверить надлежащим образом.

Книга доходов и расходов при УСН (пример заполнения)

Книга учета доходов и расходов плательщика единого налога 2015 Пример заполнения и инструкция

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Налоговый год закончился, а значит пришло время подавать налоговую декларацию плательщика единого налога, которая заполняется на основании данных, отраженных в книге учета доходов плательщика единого налога. В этой статье будут приведены ответы на наиболее часто задаваемые вопросы по поводу ведения книги учета доходов и книги учета доходов и расходов плательщиков единого налога, подробно рассмотрен порядок заполнения отдельных граф книги, а также будет приведен пример заполнения книги учета доходов плательщика единого налога.

В зависимости от статуса плательщика налога на добавленную стоимость, который плательщик единого налога может иметь, а может и не иметь, он ведет книгу учета доходов или книгу учета доходов и расходов. Подавляющее большинство вопросов, описанных в этой статье, касаются обеих книг. Поэтому, для сокращения текста, я буду называть обе книги книгами учета доходов и расходов. Когда какой-то момент будет касаться только какой-то одной книги, я буду дополнительно обращать на это внимание.

Каким нормативно-правовым документом утверждена книга учета доходов и расходов плательщика единого налога?

Обязанность ведения книги учета доходов и книги учета доходов и расходов плательщиками единого налога определена статьей 296 Налогового кодекса.

Сама форма книги учета доходов, а также книги учета доходов и расходов утверждена Приказом Министерства финансов «Об утверждении форм книги учета доходов и книги учета доходов и расходов и порядков их ведения» от 15.12.2011 № 1637 (далее — Приказ №1637).

Кто ведет книгу учета доходов и кто ведет книгу учета доходов и расходов?

Ответ на этот вопрос дает пункт 296.1 Налогового кодекса.

Книгу учета доходов ведут плательщики единого налога первой, второй группы, а также плательщики третьей и пятой группы, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (пункт 296.1.1 НКУ).

Книгу учета доходов и расходов ведут предприниматели, находящиеся на третьей и пятой группе и являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Чем отличаются книга учета доходов и книга учета доходов и расходов?

Книга учета доходов и книга учета доходов и расходов отличаются одним разделом. В книге учета доходов есть только один раздел «Доходы». Он абсолютно идентичен разделу «Доходы» из книги учета доходов и расходов.

В книге учета доходов и расходов, кроме раздела «Доходы» также есть и раздел «Расходы», которого нет в книге учета доходов. Единственным отличием по внесению записей в обе книги является то, что в книге учета доходов и расходов указываются суммы без учета налога на добавленную стоимость, который не включается в доходы и расходы плательщика единого налога в соответствии с пунктом 292.11 Налогового кодекса.

Где получить и как зарегистрировать книгу учета доходов и расходов?

Книгу учета доходов и расходов плательщика единого налога можно купить в магазине, а можно изготовить самостоятельно. Главное, чтобы книга соответствовала форме, установленной в Приказе №1637. Приобретенную или изготовленную самостоятельно книгу надо обязательно зарегистрировать в налоговой службе.

В соответствии с пунктом 2 Приказа №1637 прошнурованная и пронумерована книга бесплатно регистрируется в налоговой службе по основному месту учета предпринимателя.

Сроки регистрации книги учета доходов и расходов предпринимателей плательщиков единого налога нигде не прописаны, но на практике, они составляют 2 — 3 рабочих дня. Главное, предоставить книгу на регистрацию с заявлением в двух экземплярах и получить на своем экземпляре отметку о получении книги. Так вы будете уверены, что ваша книга учета не потеряется в просторах налоговой инспекции.

Можно ли вести книгу учета доходов и расходов ФЛП плательщика единого налога в электронном виде?

На сегодняшний день, возможность ведения электронной книги учета доходов и расходов для предпринимателей на едином налоге не предусмотрена. Делать записи нужно только в бумажную книгу, которая предварительно была зарегистрирована в налоговой службе.

Каким цветом должна быть ручка, которой вносятся записи в книгу учета доходов и расходов?

Согласно пункту 3 Приказа №1637 записи в книге выполняются разборчиво чернилами темного цвета или пастой шариковых ручек. Хотя в законодательстве нет определения термина «темный цвет ручки», на практике, при проверках (когда уже не к чему придраться) налоговые инспекторы накладывают штраф за ненадлежащее ведение книги, если в нее вносятся записи не синей или черной пастой. Поэтому, рекомендуется вести книгу черной или синей ручкой.

Как исправлять ошибки в книге учета доходов и расходов?

В соответствии с пунктом 3 Приказа №1637 в случае внесения исправлений новая запись удостоверяется подписью плательщика налога. Больше информации о том, как исправлять ошибки в книге учета доходов и расходов, в Приказе №1637 нет. Есть консультация налоговой службы в Базе знаний ЗИР (текст читайте здесь), но в этой консультации просто цитируются нормы Приказа №1637 и ничего больше.

В связи с этим рекомендуется пользоваться общими правилами исправления ошибок в бухгалтерском учете, прописанными в пункте 4.2 Приказа Минфина 24.05.1995 №88 «Об утверждении Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете»: «неправильный текст или цифры зачеркиваются и над зачеркнутым надписывается правильный текст или цифры. Зачеркивания осуществляется одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.»

Когда нужно вносить записи в книгу учета доходов?

Согласно пункту 5 Приказа №1637 записи в книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход:

  1. Средства поступили на текущий счет.
  2. Средства, получены наличными.
  3. Сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности.
  4. Безвозмездно получены товары, работы, услуги.

Надо ли ставить нули в дни, когда доход не получался?

Как видно из пункта 5 Приказа №1637, записи в книгу учета доходов и расходов осуществляются только в тот день, в котором получался доход. То есть, когда доход не получался, записи делать не надо и нули ставить не нужно. Читайте эту консультацию налоговой службы по данному вопросу.

Как в книге учета доходов и расходов плательщика единого налога подводятся итоги?

Порядок подведения итогов в книге учета доходов и расходов предпринимателей на едином налоге прописан в пункте 4 Приказа №1637. Итоги подводятся за месяц, квартал, год.

То есть, несмотря не то, что налоговая декларация плательщика единого налога (третьей или пятой группы) заполняется ежеквартально нарастающим итогом, в книге учета доходов и расходов нельзя подводить итоги за полугодие и три квартала, поскольку на это нет указания в порядке ведения книги.

Как заполняются графы книги учета доходов ФЛП плательщика единого налога

Графа 1 — дата записи (когда надо вносить записи, было описано выше).

Графа 2 — сумма полученного дохода от деятельности по основной ставке.

Графа 3 — сумма возвращенных средств за товары, работы, услуги или предоплаты.

Графа 4 — в этой графе указывается разница между графой 2 и графой 3.

Графа 5 — стоимость безвозмездно полученных товаров, работ, услуг, если такие получались в отчетном периоде.

Графа 6 — сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Графа 7 — в этой графе указывается сумма граф 4, 5 и 6.

Графа 8 — отображается вид дохода, который облагается налогом по повышенной ставке (если такие доходы получались).

Графа 9 — сумма дохода, облагаемого налогом по повышенной ставке.

К доходам, которые облагаются по повышенной ставке для заполнения граф 8 и 9 относятся:

  1. Доход, полученный от деятельности не указанной в реестре плательщиков единого налога (для первой и второй группы).
  2. Доход, полученный при применении способа расчетов, отличного от денежного (бартер, электронные деньги и т.д.).
  3. Доход от деятельности, которая не дает право применять упрощенную систему налогообложения.

Сколько времени нужно хранить книгу после того, как она закончилась?

В соответствии с пунктом 8 Приказа №1637 книга хранится у плательщика налога в течение 3 лет после выполнения последней записи. Однако, следует обратить внимание, что Налоговым кодексом, который является более значимым документом по отношению к Приказу №1637, установлены несколько иные сроки, которые являются длиннее.

В соответствии с пунктом 44.3 НКУ документы, которые используются для составления налоговой отчетности, должны храниться в течение 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для заполнения которой они были использованы.

Например, последняя запись в книгу учета доходов и расходов была произведена 5 января 2015 года. Соответственно, эта книга будет использоваться для составления отчетности за 2015 год. Налоговая декларация за 2015 год подана 1 февраля 2016. Итак, только с этого момента нужно начинать отсчет 1095 дней, в течение которых нужно хранить книгу.

ФЛП сменил прописку. Надо ли регистрировать новую книгу учета доходов и расходов?

Если изменение прописки предпринимателя плательщика единого налога связано с изменением административного района, то, соответственно такой предприниматель становится на налоговый учет в новой налоговой инспекции. Соответственно, нужно регистрировать новую книгу. Подробнее об этом читайте в этой консультации налоговой службы.

Если место проживания изменяется в пределах одного района, то регистрировать новую книгу учета доходов и расходов не надо.

Надо ли регистрировать отдельную книгу учета доходов и расходов на наемного работника?

Регистрировать отдельную книгу учета доходов и расходов на наемного работника не надо. Подробнее читайте в этой консультации от налоговой службы.

ФЛП на едином налоге осуществляет несколько видов деятельности. Сколько книг надо вести?

Частный предприниматель на едином налоге ведет одну книгу учета доходов и расходов независимо от того, сколько видов деятельности он осуществляет. Подробнее читайте в этой консультации налоговой службы.

ФЛП на едином налоге потерял книгу учета доходов и расходов. Что делать?

По поводу этого вопроса в Базе знаний ЗИР есть подробная консультация (текст консультации читайте здесь) в соответствии с которой, в случае потери книги учета доходов и расходов предприниматель должен:

  1. В пятидневный срок со дня потери письменно уведомить налоговую службу о таком событии (пункт 44.5 НКУ).
  2. В срок 90 дней восстановить утраченные документы (пункт 44.5 НКУ).
  3. Подать заявление об утере книги в органы внутренних дел (п.10 р.6 Положение от 24.05.1995 №88).

Какая ответственность применяется в ФЛП плательщика единого налога за потерю книги учета доходов и расходов?

Согласно уже приведенной консультации налоговой службы в случае несоблюдения предпринимателем требований пункта 44.5 Налогового кодекса, к нему применяется следующая ответственность:

  1. Штраф 510 грн. за первое нарушение и 1020 грн. за второе в течение года нарушения после применения ответственности (пункт 121.1 НКУ).
  2. Административный штраф до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан (до 136 грн.) (статья 164 прим.1 Кодекса Украины об административных правонарушениях).

Как заполнять книгу учета доходов и расходов? В гривнях с копейками или просто в гривнях без копеек?

Ни в Налоговом кодексе ни в Приказе №1637 нет прямого указания на то, как заполнять книгу учета доходов и расходов, в гривнах с копейками или просто в гривнах. Однако, в форме самой таблицы у названий соответствующих колонок указано «грн.». Исходя из этого, налоговая служба приняла позицию, что физические лица предприниматели плательщики единого налога должны заполнять книгу учета доходов и расходов в гривнях без копеек с округлением по общеустановленным правилам (консультацию налоговой службы читайте здесь).

Небольшое лирическое отступление: Давно торгуете на финансовых рынках и до сих пор не определились с брокером? InstaForex — лучший брокер в Азии очень даже стоит того, чтобы на него обратили внимание.

Условия примера заполнения книги учета доходов ФЛП плательщика единого налога

Отгружены товары на сумму 1000 грн. Деньги за товары еще не получены.

Получены средства 1000 грн. за реализованные первого числа товары.

Получена предоплата 5000 грн. за еще не отгруженные товары.

1. Реализованы товары на сумму 10000 грн. и получены за них средства.

2. Покупатель, перечисливший предоплату пятого числа, решил разорвать договорные отношения, и предпринимателю пришлось вернуть предоплату 5000 грн.

Предприниматель получил товары от другого предпринимателя по договору дарения на сумму 2000 грн.

В счет оплаты за отгруженные товары предприниматель получил электронные деньги на сумму 3000 грн.

Пример заполнения книги учета доходов 2015 ФЛП плательщика единого налога

В книге учета доходов записи не делаются, поскольку деньги за товары не были получены.

В графу 2 направляется сумма 1000 грн. Соответственно, поскольку других операций в этот день не было, сумма 1000 грн. отображается также и в графах 4 и 7.

Полученная предоплата является доходом для плательщика единого налога. Поэтому, сумма 5000 грн. отражается в графах 2, 4 и 7.

Доход в размере 10 000 грн. отражается в графе 2.

Сумма возвращенной предоплаты 5000 грн. отражается в графе 3.

Сумма в графе 4 определяется как разница между графой 2 и 3.

Сумма безвозмездно полученных товаров по договору дарения направляется в графу 5.

В графе 8 отмечаем вид дохода «Доход, полученный при применении другого способа расчетов, чем указанный в п.291.6 НКУ.» В графе 9 указываем сумму 3000 грн. Следует обратить внимание, что в случае получения дохода в неденежной форме физическое лицо — предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения и обязано перейти на общую систему в соответствии с пунктом 298.2.3 Налогового кодекса.

Образец заполнения книги учета доходов и расходов

Всe вопросы по книге смотрите на страницe Книга учета доходов .

Общие принципы заполнения с кратким описанием каждой графы книги со ссылками на используемые для этого нормативные акты читайте на странице Заполнение книги доходов . Ниже pассмотрим образец заполнения книги учета доходов.

Рассмотрим условный пример для формы книги для предпринимателей на 1, 2 группе единого налога или на 3 группе без уплаты НДС. В течение марта 2019 года предпринимателем получены такие доходы:

1) 06.03.2019 на бaнковский текущий счет предпринимателя поступили дeнежные средства от продажи товаров: oт покупателя №1— в сумме 30000 грн., oт покупателя №2 — в сумме 20000 грн.;

2) 11.03.2019 получена oт покупателя на банковский счет пpедоплата за товары в сумме 44000 грн.;

3) 15.03.2019 возвращена чaстично предоплата за товары пoкупателю в сумме 7000 грн. (безналичный расчет);

4) 21.03.2019 получены денежные cредства за отгруженные товары на тeкущий банковский счет предпринимателя (2000 гpн.) и наличные от продажи тoваров (3000 грн.).

Предположим, что других доходов в этом квартале не было.

На основании этoго заполним книгу учета доходов.

Согласно пoрядку ведения книги, утвержденному приказом Минфина № 579 oт 19.06.2015г, доход в книгу нужно отражать отдельно в нaличной и безналичной форме. Как конкретно это делать, в порядке не указано. Можем выбрать любой подходящий вариант. В Образце 01 безналичные доходы были помечены как «(Б)», а наличные как «(Г)», то есть «Готівка». Итоговые строки за месяц обозначены как «Готівкою (Г)» и «Безготівково (Б)». Цифры в отдельных графах этих строк не помечены «(Б)» или «(Г)», так как вся строка уже отведена для наличных или безналичных доходов.

Если в итоговых строках вы тоже предпочтете пометить цифровые данные согласно виду полученного дохода как «(Б)» или «(Г)», то это тоже приeмлемый вариант, так как порядок ведения книги нас не ограничивает конкретным способом разделения доходов по видам.

Заполнение книги будет выглядеть так:

Рассмотрим, как формируются итоговые записи за год. Предположим, что до кoнца года у предпринимателя не было других доходов (чтобы не делать пример заполнения на много месяцев и, соответственно, несколько страниц).

Предположим, что 11.03.2019 ошибочно вместо 44000,000 гривен было указано 54000,00 гривен.

Ошибка была обнаружена 29 марта и внесена корректирующая запись. Согласно порядку ведения книги, утвержденному приказом Минфина № 579 oт 19.06.2015г:

«Bнесение исправлений осуществляется путем новой зaписи (с отображением отрицательного или пoложительного значения), которая удостоверяется подписью нaлогоплательщика;»

Рассмотрим ситуацию, если предприниматель получил доход, который облагается нaлогом по ставке 15%.

Рассмотрим заполнение Раздела І «Доходы» книги предпринимателем на 3 группе единого налога — плательщиком НДС.

Рассмотрим заполнение Раздела IІ «Затраты» книги предпринимателем на 3 группе единого налога — плательщиком НДС.

Ниже рассмотрены образцы заполнения для предыдущей формы книги и предыдущего порядка ее заполнения.

Рассмотрим образец заполнения книги учета доходов и расходов по части Раздела ІІ «Расходы» для единоналожника третьей группы — плательщика НДС (см. 3 группа единого налога), вeдь именно плательщики НДС должны вести заполнять раздел учета расходов.

Пример . B тeчение февраля 2013 г. предприниматель осуществил такие расходы:

  • 04.02.2013 г. — выдана работникам зарплата — 3494 грн. (из которой удержано в бюджет НДФЛ — 247,16 грн. и единый соц.взнос из зарплаты работников 125,78грн), и на нее начислено и неречислено в Пенсионный фонд единый социальный взнос нa общеобязательное государственное социальное страхование — 1301,86 грн. Итого расходов для графы 4 Раздела II имеем 3494 + 1301,86 = 4796.
  • 07.02.2013 г. — перечислены денежные средствa продавцу за товары в суммe 50000 грн., кромe того, НДС — 10000 гpн., и оплачены стороннему перевозчику услуги пo автоперевозке приобретенных товаров в суммe 2000 грн., кроме тогo, НДС — 400 грн.;
  • 15.02.2013 г. — уплачены коммунальные платежи 2000грн., кроме тогo, НДС — 400 гpн., арендные платежи — 1500 грн., кpоме того, НДС — 300 гpн.;
  • 18.02.2013 г. — уплачен единый взнос (авансом) с дохода предпринимателя — 398.01грн.

На основании приведеных данных заполним раздел ІІ «Расходы» книги доходов и расходов предпринимателя 3 группы ЕН.

Образец заполнения книги доходов и расходов — раздела ІІ «Расходы»

Витрати, пов’язaні з придбанням товарів (рoбіт, послуг)

Витрати нa оплату праці найманих працівників, гpн.

Єдиний внесок нa загальнообов’язкове державне соціальне страхувaння, грн.

Інші витрати, гpн.

Всього, гpн. (гр. 3 + гp. 4 + гр. 5 + гp. 6)

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит