Упрощенная система налогообложения, общая система предусматривает уплату следующих налогов

Содержание
  1. Упрощенная система налогообложения.
  2. Полезная информация
  3. - Общий режим (предусматривает уплату подоходного налога физическими лицами);
  4. Упрощенная система налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты целого ряда налогов уплатой единого налога
  5. Будь умным!

Упрощенная система налогообложения.

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Общая система налогообложения предусматривает уплату следующих налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для ИП), а также налог на имущество.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Суть данной системы заключается в том, что налогоплательщик выплачивает единый налог, который заменяет ряд налогов в традиционной системе налогообложения.

Объектами налогообложения являются доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбранный Вами объект налогообложения, необходимо указать в заявлении о переходе на УСН.

Упрощенную систему налогообложения можно разделить на три группы:

— оплата 6% (объект налогообложения – доходы)

— оплата 15% (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)

— патент (для индивидуальных предпринимателей)

Отметим, что с января 2009 года законами субъектов Российской Федерации могут быть применены дифференцированные налоговые ставки – 5-15%.

Условия, необходимые для перехода на УСН

компания не является представителем следующих структур: банки, инвестиционные фонды, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров

компания не ведет следующие виды деятельности: добыча и реализация полезных ископаемых, игорный бизнес

компания не является участником соглашений о разделе продукции

выручка налогоплательщика по итогам девяти месяцев работы (в год, когда подается заявление о переходе на УСН) не должна превышать 45 000 000 руб.

численность сотрудников предприятия не должна превышать 100 человек

стоимость амортизированных средств нематериальных активов компании – не более 100 000 000 руб.

у компании нет представительств и филиалов

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену единым налогом уплаты уплату следующих налогов:

налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса);

налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса;

налога на имущество организаций;

Компании, работающие по УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии требованиями законодательства РФ.

Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общими режимами.

УСН не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом.

Для компаний, которые применяют УСН, действует стандартный порядок ведения кассовых операций, а также порядок предоставления статистической отчетности.

Правила перехода на упрощенную систему налогообложения

На упрощенную систему налогообложения можно перейти с нового года. Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган (по месту нахождения Вашей организации) с 1 октября по 30 ноября. При первичной регистрации предприятия рекомендуется подавать заявление о переходе на УСН сразу (в случае, если Вы решили, что будете работать в дальнейшем именно с этой системой налогообложения).

Правила возврата к общей системе налогообложения

У многих возникает закономерный вопрос: есть ли возможность после перехода на УСН вернуться к общей системе налогообложения. Отвечаем: компании, применяющие «упрощёнку», не могут вернуться к стандартному режиму налогообложения до окончания налогового периода.

Но исключения есть в любых правилах. В том случае, если доход компании с начала года превысил сумму 60 000 000 рублей, или стоимость амортизируемого имущества, которое находится в собственности налогоплательщика превысила 100 000 000 рублей, такая компания автоматически переходит на общий режим налогообложения. Среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек.

Отметим, что компании обязаны сообщить в налоговую о переходе на общий режим налогообложения не позднее, чем через 15 дней по истечении квартала, в котором доход превысил установленные показатели.

Перейти на общий режим налогообложения можно с начала календарного года. Налоговый орган необходимо уведомить об этом не позднее 15 января того года, в котором планируется переход на стандартный режим.

После этого компания вправе снова перейти на «упрощенку», но не раньше чем через год после возврата к стандартной налоговой схеме.

Существенным преимуществом использования УСН является сокращение документооборота. Применение данной системы позволяет фиксировать необходимые операции в книге учета покупок-продаж, что очень удобно, доступно и наглядно.

Как заполнить заявление на УСН

Заявление на УСН состоит из шести граф-вопросов, ответ на каждую из которых приблизит вас к заветной цели перейти на упрощенную систему налогообложения. Если в процессе подготовки документов вы столкнулись с вопросом о том, как заполнить заявление на УСН – следующие несколько пунктов должны вам помочь.

В пункте 1 «Полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП; Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН» указываем всё то, что перечислено в данной графе, но в строгом соответствии с данными учредительных документов. Если ваша организации находится на стадии регистрации, то многие из указанных данных еще не определены. В таком случае следует вписывать только наименование организации либо, если речь идет об ИП, ФИО предпринимателя.

В графе 2 указываем дату начала применения УСН. Для организаций, решивших перейти на УСН с любой другой системы налогообложения, в этом пункте будет стоять «1 января года следующего за годом подачи заявления». Если речь идет о вновь создаваемых организациях, то для них указываем дату регистрации (подачи документов на регистрацию) организации или индивидуального предпринимателя.

В качестве объекта налогообложения в пункте 3 указываем выбранный вами вариант уплаты единого налога: 1) налоговая ставка 6% (при этом учитываются все доходы налогоплательщика за данный период времени и применяется кассовый метод учета доходов); 2) налоговая ставка 15 % (при этом учитывается доход налогоплательщика за вычетом произведенных им расходов за данный период времени).

Двигаясь дальше в ответе на вопрос «Как заполнить заявление на УСН», переходим к пункту «Размер доходов». Этот пункт заполняется только юридическими лицами, и здесь следует указывать размер всех полученных доходов от реализации товаров, работ, услуг организации за январь-сентябрь текущего года. При этом если юридическое лицо зарегистрировано менее года назад (в течение года), в этом случае доход указывается за фактический период работы. Если предприятие осуществляет свою работу по ЕНВД, то необходимо указывать весь доход, полученный со всех видов деятельности фирмы.

Чтобы правильно указать данные в пункте 5 графы «Средняя численность работников», необходимо сложить следующие показатели: — среднесписочную численность работников; — среднюю численность внештатных совместителей; — среднюю численность работников, работающих по договорам гражданско-правового характера.

В заключительном пункте заявления о переходе на УСН «Стоимость амортизируемого имущества» указываем остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов компании (ИП данную графу не заполняют).

Так, разобрав заявление по пунктам, мы, надеемся, что совместными усилиями ответили на вопрос о том, как заполнить заявление на усн.

33)Маркетинг: основные понятия.

Ма́рке́тинг[1] (от англ. marketing — продажа, торговля на рынке) — процесс выявления, предугадывания потребностей клиентов, организации соответствующей ожиданиям рекламы и производства с целью повышения количества продаж и максимизацииприбыли.

В основные понятия маркетинга входят: нужда, потребности, запросы, товар, обмен, сделка и, наконец, рынок.

Нужды, или первичные потребности лежат в основе маркетинга как идея. Нужда – это нехватка чего-либо, ощущаемая человеком. Выделяются как физиологические нужды (пища, одежда, тепло и безопасность), социальные (душевная близость, влияние и привязанность), так и личные нужды (знания, самовыражение).

В основные понятия маркетинга входит также человеческая потребность. Потребность – это такая нужда, которая приняла специфическую новую форму соответственно культурным укладам и личности индивида.

Основные понятия маркетинга продолжают запросы. Если потребности человека практически не имеют границ, то ресурсы, используемые для их удовлетворения, весьма ограниченны. Человек выбирает товар, который обеспечит ему наибольшее удовлетворение в границах его финансовых возможностей. Т.е. запрос представляет собой такую потребность, которая подкреплена покупательной способностью.

Товар. Наличие человеческих нужд, потребностей и запросов предполагает существование товаров, их удовлетворяющих. Товар представляет собой все, что способно удовлетворить человеческие потребности, нужды и запросы. Товарами могут быть не только изделия и услуги, но и личности, организации, места, виды деятельности, идеи и т.д.

Обмен. Все основные проблемы маркетинга как возникают, так и решаются при удовлетворении запросов и нужд при помощи обмена. Обмен представляет собой акт получения желаемого с предложением взамен чего-либо.

Сделка представляет собой коммерческий обмен ценностями сторонами. Сделка предполагает наличие, как минимум, двух значимых объектов, также согласование условий, места и времени ее совершения.

Завершает основные понятия маркетинга рынок, т.е. множество как имеющихся, так и потенциальных покупателей товаров. Маркетинг – это, прежде всего, работа с рынком с целью осуществления обменов и сделок, для того, чтобы удовлетворить человеческих нужды и потребности.

Дата добавления: 2015-09-12 ; просмотров: 5 | Нарушение авторских прав

Полезная информация

Вы начали собственный бизнес: открыли фирму или зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя, или только собираетесь это сделать. Что дальше? С чего Вам начать?

Для начала стоит определиться с системой налогообложения. При регистрации, по умолчанию, Вы применяете общую систему налогообложения, при условии, что вид деятельности, который вы осуществляете, не подпадает на территории города Смоленска и Смоленской области под применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Общая система налогообложения предполагает уплату практически всех налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество, взносы в Фонды обязательного медицинского и социального страхования и прочие.

При применении же упрощенной системы налогообложения вышеперечисленные налоги заменяются единым налогом, уплачиваемым при применении УСН. И также как организации на любой системе Вы уплачиваете взносы в Пенсионный фонд за себя и своих работников. Но и в данном случае стоит решить: какой объект налогообложения Вам выбрать – «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Все зависит от вида деятельности, который Вы осуществляете или собираетесь осуществлять.

Специалисты нашей фирмы дадут Вам разъяснения и помогут выбрать оптимальную систему налогообложения и подготовят все необходимые документы.

Также существует ряд нюансов, которые стоит учесть: это сроки подачи заявлений: как при применении ЕНВД, так и при УСН. Также есть установленные законодательством сроки на подачу сообщений об открытии счетов: в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. А если Вы являетесь индивидуальным предпринимателем и решили нанять работников – необходимо зарегистрироваться в качестве работодателя в Пенсионном фонде и Фонде социального страхования РФ.

Если уже после прочтения данной статьи у вас голова идет кругом – обращайтесь к нам и мы возьмем на себя все заботы по подаче заявлений, сообщений и отчетности в налоговые инспекции и фонды. Мы поможем сделать Ваш бизнес прибыльным!

— Общий режим (предусматривает уплату подоходного налога физическими лицами);

    Максим Поздеев 1 лет назад Просмотров:

1 Система налогообложения для ИП На настоящий момент в стране, согласно налоговому кодексу Российской Федерации, действует следующие системы и режимы налогообложения, рекомендуемые для использования индивидуальными предпринимателями: — Общий режим (предусматривает уплату подоходного налога физическими лицами); — Упрощённая система (УСН). Вменённая система (ЕНВД) предусматривает уплату единого налога (ЕД) на вменённый доход при занятии определёнными видами деятельности или предпринимательством, связанным с ведением сельского хозяйства. УСН Уплата налогов. Индивидуальные предприниматели (ИП) на УСН оплачивают налоги в годах поквартально, т.е. за 2012 год должно быть четыре оплаты (также за 2013): — за первый квартал; — за второй квартал; — за третий квартал; — за четвертый квартал. Оплата налога УСН за первые три квартала должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (т.е. 25 апреля, 25 июля, 25 октября соответственно). Уплата налога УСН за четвертый квартал отчетного года должна быть произведена не позднее 25 января, а сдача декларации не позднее 30 апреля 1 / 6

2 следующего года. Оплатить налог можно с помощью квитанции через Сбербанк или посредством платежного поручения (платежки) через расчетный счет ИП (либо с помощью банк-клиента). Отчисления во внебюджетные фонды(пфр,ффомс,тфомс) Отчисления во внебюджетные фонды необходимо оплатить даже в том случае, если Вы не ведете деятельность (или не получаете прибыль). Всего Индивидуальный предприниматель (ИП) должен сделать за себя 4 платежа на общую сумму 35664,66 руб. за 2013 год: Виды доходов бюджетов ПРФ и ФФОМС Тарифы страховых взносов, процентов Для лиц 1966 г.р. и старше 2 / 6

3 Тарифы страховых взносов, процентов Для лиц 1967 г.р. и моложе Страховая часть 26% 32479,20 20% Накопительная часть 0,00% 0,00 6% ФОМС 5,10% 3185,46 5,10% ТФОМС Отменен Отменен Отчетность по фиксированным платежам Оплаченные квитанции страховой и накопительной части, а также взносов в ФФОМС и ТФОМС обязательно сохраните. Отчетность с 2012 года для ИП без сотрудников (оплачивающих взносы только за себя) — ОТМЕНЕНА! Сдача отчетности в 2013 году 3 / 6

4 1. Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по УСН в срок не позднее 30 апреля. 2. В обязательном порядке ИП на УСН в 2013 году должны предоставить сведения о среднесписочной численности работников в срок строго до 20 января. ИП, не имеющий работников, должен поставить нули в форме (сам предприниматель не считается за работника). 3. В связи с произошедшими изменениями в законодательстве, с 2012 года предприниматели, не имеющие работников и уплачивающие страховые взносы за себя, не предоставляют в ПФР отчетность по форме РСВ-2. Кроме того, Пенсионный фонд не будет требовать отчетности за 2011 год. В случае, если отчетность по форме РСВ-2 не сдана за 2010 год, органы могут и не потребовать ее, но важно помнить, что это будущая пенсия предпринимателя, и подходить к данному вопросу следует со всей ответственностью. 4. Сдавая декларацию УСН в 2013 году, необходимо также распечатать и предоставить в налоговый орган и заверить там Книгу расходов и доходов предпринимателя. Книга должна быть грамотно оформлена, прошита и скреплена, на обороте инспектор ставит печать и подпись. Если принято решение вести Книгу вручную, заверить ее необходимо еще до начала деятельности. ОСНО Общая система налогообложения. При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель должен платить все налоговые платежи и взносы, которые предусмотрены налоговым кодексом, если только он не освобождён от уплаты отдельных их видов специальными уполномоченными органами. 4 / 6

5 Общей системой налогообложения предусмотрены для уплаты индивидуальным предпринимателем следующие налоги и пошлины: — НДФЛ подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами; — НДС добавленная стоимость; — Государственные и таможенные пошлины; — Акцизный налог; — Водный налоги и налог на добычу полезных ископаемых; — Сборы за использование объектов животного мира; — Сборы за использование объектов водных ресурсов; — Транспортный налог, земельный; — Налог на имущество; — Налог на ведение игорного бизнеса; — Налог на прибыль. Как видно из выше перечисленного, большинство налогов и взносов связано с ведением бизнеса в определённых сферах. Поэтому многие индивидуальные предприниматели уплачивают лишь некоторые из перечисленных видов налогов (НДФЛ, налог на добавленную стоимость, страховые взносы). Эта система подходит тем индивидуальным предпринимателем, которым в силу особенности своей деятельности необходимо выделять в документах для покупателей рассчитанную сумму НДС (на добавленную стоимость). Важная особенность ведения расчёта и учёта денежных потоков индивидуальными предпринимателями, использующих общую систему налогообложения, заключается в ведении кассового метода (после получения дохода денежных средств и совершения их расхода). В отличие от юридических лиц, индивидуальный предприниматель при использовании данной системы налогообложения не уплачивает налога на прибыль (вместо этого НДФЛ). При этом индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить свои выплаты НДФЛ только на размер профессиональных налоговых взносов и вычетов. Таким образом, взвесив все «за» и «против» каждый индивидуальный предприниматель 5 / 6

6 выберет свою налоговую систему в зависимости от того, какой деятельностью он занимается, а также в зависимости от того, какая система для него покажется проще и лучше во всех отношениях. В любом случае, правильно рассчитанные налоговые платежи и своевременная их уплата в бюджет залог успеха вашего предпринимательства и здоровых нервов. ЕСХН. Эта система применяется только для индивидуальных предпринимателей, которые занимаются производством и переработкой сельскохозяйственной продукции и товаров. Переход к ЕСХН и отход от неё осуществляется в добровольном порядке, в зависимости от желания индивидуального предпринимателя. Для ЕСХН характерно отсутствие обязательства для уплаты таких налогов, как НДФЛ, НДС, налога на имущество, ЕСН. Они все заменены одним налогом ЕСХН, сумма которого рассчитывается согласно результатам от ведения хозяйственной деятельности индивидуальным предпринимателем за налоговый период. Не отменены для индивидуальных предпринимателей, использующих ЕСХН страховые взносы (взносы на счёт обязательного пенсионного страхования). Остальной же перечень налогов, подлежащих уплате, соответствует общему режиму налогообложения. Индивидуальные предприниматели, работающие с ЕСХН, также не освобождаются от исполнения обязанностей агента налогового, которые предусмотрены в налоговом кодексе Российской Федерации. 6 / 6

Упрощенная система налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты целого ряда налогов уплатой единого налога

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Так, уплата единого налога для организаций заменяет уплату налога на прибыль, налога на имущество и единого социального налога; для индивидуальных предпринимателей – уплату налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц. Кроме того, лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты НДС(кроме «таможенного»). Иные налоги уплачиваются налогоплательщиками. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно.

Налогоплательщикамипризнаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн рублей (без учета НДС).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; организации и

индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы, занимающиеся частной практикой; организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); организации, в которых

доля непосредственного участия других организаций составляет более25 %; организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100человек; организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, превышает 100 млн рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с заявлением о постановке на учет вналоговых органах. В этом случае они вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения сначала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Объектом налогообложенияявляются: 1) доходы налогоплательщика; 2) доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Объект налогообложения не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и(или) имущественных прав (кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговая база.Если объектом налогообложения являются доходы лица, налоговой базой признается денежное выражение таких доходов. Если объект налогообложения – доходы лица, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодомпризнается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки.Если объектом налогообложения выступают доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Порядок исчисления и уплаты налога.Единый налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Исчисление авансовых платежей производится следующим образом:

1) Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

2) Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом сначала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных

авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом для организаций, и непозднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, для индивидуальных предпринимателей. Квартальные авансовые платеж и по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Дата добавления: 2016-01-16 ; просмотров: 799 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Будь умным!

Работа добавлена на сайт samzan.ru: 2016-01-17

Заказать написание уникльной работы

;font-family:’Arial’;text-decoration:underline»>Упрощенная система налогообложения

;font-family:’Arial'»>Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает уплату налога, который обозначается как ;font-family:’Arial'»>налог, взимаемый в связи с применением УСН ;font-family:’Arial'»> ( ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 2 ст. 56 ;font-family:’Arial'»> БК РФ), и является ;font-family:’Arial'»>прямым ;font-family:’Arial'»> налогом ( ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 7 ст. 12 ;font-family:’Arial'»>, ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>ст. 18 ;font-family:’Arial'»> НК РФ). Он урегулирован ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>гл. 26.2 ;font-family:’Arial'»> НК РФ, которая действует с 1 января 2003 г. Указанная система налогообложения в целом единообразно применяется на всей территории России. Однако в ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>ст. 346.20 ;font-family:’Arial'»> НК РФ предусмотрено, что в определенных случаях законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Предшественником данного налога был налог, предусмотренный Федеральным ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>законом ;font-family:’Arial'»> от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (утратил силу).

;font-family:’Arial'»>Налогоплательщиками ;font-family:’Arial'»> по УСН признаются ( ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 1 ст. 346.12 ;font-family:’Arial'»> НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>гл. 26.2 ;font-family:’Arial'»> НК РФ.

;font-family:’Arial'»>Налоговый кодекс РФ предусматривает случаи, когда организация (индивидуальный предприниматель) не вправе перейти на УСН. В частности, этого не могут сделать организации, доходы которых по итогам девяти месяцев текущего года превысили определенную сумму (в 2013 г.: 45 млн. руб. — ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 2.1 ст. 346.12 ;font-family:’Arial'»> НК РФ); банки ( ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>подп. 2 п. 3 ст. 346.12 ;font-family:’Arial'»> НК РФ); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек ( ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>подп. 15 п. 3 ст. 346.12 ;font-family:’Arial'»> НК РФ).

;font-family:’Arial'»>Особенность УСН как ;font-family:’Arial'»>специального налогового режима ;font-family:’Arial'»> предусмотрена в ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. п. 2 ;font-family:’Arial'»>, ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>3 ст. 346.11 ;font-family:’Arial'»> НК РФ. Лица, перешедшие на уплату данного налога, в общем случае освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (НДФЛ), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц). Кроме того, указанные лица не признаются налогоплательщиками НДС.

;font-family:’Arial'»>Для налогоплательщика переход на уплату УСН, при условии соответствия налогоплательщика всем критериям, ;font-family:’Arial'»>является добровольным ;font-family:’Arial'»> ( ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 1 ст. 346.11 ;font-family:’Arial'»> НК РФ). ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>Статья 346.13 ;font-family:’Arial'»> НК РФ регламентирует порядок и условия начала и прекращения применения УСН. В частности, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН ( ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 1 ст. 346.13 ;font-family:’Arial'»> НК РФ). Поскольку никакого особого разрешения налоговый орган при этом не выдает, переход на уплату УСН является ;font-family:’Arial'»>уведомительным ;font-family:’Arial'»>.

;font-family:’Arial'»>Объект ;font-family:’Arial'»> налогообложения по УСН предусмотрен в ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 1 ст. 346.14 ;font-family:’Arial'»> НК РФ в двух разных вариантах:

;font-family:’Arial'»>- доходы, уменьшенные на величину расходов.

;font-family:’Arial'»>Право выбора объекта принадлежит налогоплательщику.

;font-family:’Arial'»>Порядок определения и признания доходов и расходов, с учетом субсидиарного использования норм ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>гл. 25 ;font-family:’Arial'»> «Налог на прибыль организаций» НК РФ, предусмотрен ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>статьями 346.15 ;font-family:’Arial'»> — ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>346.17 ;font-family:’Arial'»> НК РФ. Соответственно, УСН (в варианте объекта «доходы минус расходы») имеет определенное сходство с налогом на прибыль организаций (НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей).

;font-family:’Arial'»>Налоговая ;font-family:’Arial'»>база ;font-family:’Arial'»> по УСН ( ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>ст. 346.18 ;font-family:’Arial'»> НК РФ) зависит от выбранного налогоплательщиком объекта и соответственно устанавливается как денежное выражение:

;font-family:’Arial'»>- доходов, уменьшенных на величину расходов.

;font-family:’Arial'»>Ставка налога, взимаемого в связи с применением УСН, предусмотрена в ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>ст. 346.20 ;font-family:’Arial'»> НК РФ. Она также зависит от выбранного налогоплательщиком объекта:

;font-family:’Arial'»>- 6% — если объектом налогообложения являются доходы;

;font-family:’Arial'»>- 15% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

;font-family:’Arial'»>Исчисляется ;font-family:’Arial'»> налог, взимаемый в связи с применением УСН, только самим налогоплательщиком ( ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 1 ст. 52 ;font-family:’Arial'»>, ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 2 ст. 346.21 ;font-family:’Arial'»> НК РФ).

;font-family:’Arial'»>Налоговым периодом ;font-family:’Arial'»> по УСН является календарный год; отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года ( ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>ст. 346.19 ;font-family:’Arial'»> НК РФ).

;font-family:’Arial'»>Срок уплаты ;font-family:’Arial'»> налога, взимаемого в связи с применением УСН, по итогам налогового периода: для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом ( ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 7 ст. 346.21 ;font-family:’Arial'»>, ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 1 ст. 346.23 ;font-family:’Arial'»> НК РФ); для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 2 ст. 346.23 ;font-family:’Arial'»> НК РФ). По итогам отчетного периода авансовые платежи должны быть уплачены не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом ( ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 7 ст. 346.21 ;font-family:’Arial'»> НК РФ).

;font-family:’Arial'»>Налоговая декларация ;font-family:’Arial'»> по УСН по итогам налогового периода должна быть представлена: организациями — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом ( ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 1 ст. 346.23 ;font-family:’Arial'»> НК РФ); индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 2 ст. 346.23 ;font-family:’Arial'»> НК РФ).

;font-family:’Arial'»>Следует отметить, что ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>гл. 26.2 ;font-family:’Arial'»> НК РФ предусматривает особый случай, когда налогоплательщик, который применяет объект налогообложения «доходы минус расходы», уплачивает так называемый ;font-family:’Arial'»>минимальный налог, взимаемый в связи с применением УСН ;font-family:’Arial'»> ( ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 2 ст. 56 ;font-family:’Arial'»> БК РФ) в размере 1% доходов. В силу ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>п. 6 ст. 346.18 ;font-family:’Arial'»> НК РФ минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

;font-family:’Arial'»>Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

;font-family:’Arial'»>1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

;font-family:’Arial'»>2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

;font-family:’Arial'»>3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

;font-family:’Arial'»>3.1. ;font-family:’Arial'»>Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

;font-family:’Arial'»>1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

;font-family:’Arial'»>2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>законом ;font-family:’Arial'»> от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>законом ;font-family:’Arial'»> от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

;font-family:’Arial'»>При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) ;font-family:’Arial'»>не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

;font-family:’Arial'»>Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

;font-family:’Arial'»>4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

;font-family:’Arial'»>5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

;font-family:’Arial'»>6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>месту нахождения ;font-family:’Arial'»> организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

;font-family:’Arial'»>7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>налоговой декларации ;font-family:’Arial'»> ;font-family:’Arial’;color:#0000ff»>статьей 346.23 ;font-family:’Arial'»> настоящего Кодекса.

;font-family:’Arial'»>Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

;font-family:’Arial’;color:#26282f»>+ Подумать, применение какого объекта налогообложения ;font-family:’Arial’;color:#26282f»> является более выгодным для налогоплательщика

;font-family:’Arial’;color:#26282f»>Упрощенная система налогообложения

;font-family:’Arial'»>Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) относится к специальным налоговым режимам, установленным НК РФ ( ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>пп. 2 п. 2 ст. 18 ;font-family:’Arial'»> НК РФ). На основании ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>ст. 17 ;font-family:’Arial'»> НК РФ в ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>главе 26.2 ;font-family:’Arial'»> «Упрощенная система налогообложения» НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, а именно:

;font-family:’Arial'»>Статьи НК РФ

;font-family:’Arial'»>- организации, перешедшие на УСН;

;font-family:’Arial'»>- индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН

;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>п. 1 ст. 346.12 ;font-family:’Arial'»> НК РФ

;font-family:’Arial'»>- доходы, уменьшенные на величину расходов

;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>п. 1 ст. 346.14 ;font-family:’Arial'»> НК РФ

;font-family:’Arial'»>- денежное выражение доходов налогоплательщика ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>*(1) ;font-family:’Arial'»>;

;font-family:’Arial'»>- денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>*(2)

;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>п. 1 ;font-family:’Arial'»> и ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>2 ст. 346.18 ;font-family:’Arial'»> НК РФ

;font-family:’Arial'»>Календарный год ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>*(3)

;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>ст. 346.19 ;font-family:’Arial'»> НК РФ

;font-family:’Arial'»>- 6% ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>*(4) ;font-family:’Arial'»>;

;font-family:’Arial'»>- 15% ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>*(5)

;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>ст. 346.20 ;font-family:’Arial'»> НК РФ

;font-family:’Arial'»>Порядок исчисления налога

;font-family:’Arial'»>Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>*(6)

;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>ст. 346.21 ;font-family:’Arial'»> НК РФ

;font-family:’Arial'»>Порядок и сроки уплаты налога

;font-family:’Arial'»>Сроки уплаты налога:

;font-family:’Arial'»>- для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

;font-family:’Arial'»>- для ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

;font-family:’Arial'»>- в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН — не позднее 25-го числа следующего месяца;

;font-family:’Arial'»>- в случае утраты права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было утрачено ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>*(7)

;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>п. 7 ст. 346.21 ;font-family:’Arial'»> НК РФ ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>ст. 346.23 ;font-family:’Arial'»> НК РФ

;font-family:’Arial'»>*(1) Если объектом налогообложения являются доходы налогоплательщика.

;font-family:’Arial'»>*(2) Если объектом налогообложения являются доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину расходов.

;font-family:’Arial'»>*(3) Установлены также отчетные периоды.

;font-family:’Arial'»>*(4) Если объектом налогообложения являются доходы налогоплательщика.

;font-family:’Arial'»>*(5) Если объектом налогообложения являются доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину расходов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

;font-family:’Arial'»>*(6) Установлен также порядок исчисления авансовых платежей.

;font-family:’Arial'»>*(7) Установлены также сроки и порядок уплаты авансовых платежей.

;font-family:’Arial'»>При УСН вместо большинства налогов налогоплательщик уплачивает только один налог, установленный главой 26.2 НК РФ. В таблице приведен перечень налогов, от уплаты которых освобождены организации и ИП в период применения УСН ( ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>п. 2 ;font-family:’Arial'»> и ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>3 ст. 346.11 ;font-family:’Arial'»> НК РФ):

;font-family:’Arial'»>Налог на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>пунктами 3 ;font-family:’Arial'»> и ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>4 ст. 284 ;font-family:’Arial'»> НК РФ)

;font-family:’Arial'»>НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>пунктами 2 ;font-family:’Arial'»>, ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>4 ;font-family:’Arial'»> и ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>5 ст. 224 ;font-family:’Arial'»> НК РФ)

;font-family:’Arial'»>Налог на имущество организаций

;font-family:’Arial'»>Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)

;font-family:’Arial'»>НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>ст. 174.1 ;font-family:’Arial'»> НК РФ.

;font-family:’Arial'»>Иные налоги уплачиваются организациями и ИП, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах ( ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>п. 2 ;font-family:’Arial'»> и ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>3 ст. 346.11 ;font-family:’Arial'»> НК РФ).

;font-family:’Arial'»>Организации и ИП, применяющие УСН и производящие выплаты физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, являются плательщиками взносов на обязательное страхование ( ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>Федеральный закон ;font-family:’Arial'»> от 24.07.2009 N 212-ФЗ, ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>Федеральный закон ;font-family:’Arial'»> от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

;font-family:’Arial'»>Для лиц, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций (утвержден ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>положением ;font-family:’Arial'»> ЦБ РФ от 12.10.2011 N 373-П), и ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>порядок ;font-family:’Arial'»> представления статистической отчетности ( ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>п. 4 ст. 346.11 ;font-family:’Arial'»> НК РФ).

;font-family:’Arial'»>Налогоплательщики, находящиеся на УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ ( ;font-family:’Arial’;color:#106bbe»>п. 5 ст. 346.11 ;font-family:’Arial'»> НК РФ).

Заказать написание уникльной работы

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит