Как правильно оформить «авансовые» счета-фактуры, правильно оформить авансовую счет фактуру

Содержание
  1. 18 . 04.11 Как правильно оформить «авансовые» счета-фактуры
  2. «Авансовые» реквизиты
  3. Построчно-пографовый анализ
  4. Как правильно оформить «авансовые» счета-фактуры
  5. Из-за ошибок в выставленном покупателю счете-фактуре продавец практически не страдает. Однако при халатном обращении с оформлением подобной документации можно и всех клиентов распугать, ведь вряд ли кто-то из покупателей захочет терять право на вычет по НДС. Неверное заполнение граф «авансовых» счетов-фактур чревато теми же неприятностями. Поэтому лучше назубок выучить все правила их оформления
  6. «Авансовые» реквизиты
  7. Построчно-пографовый анализ
  8. Как правильно оформить счет фактуру на аванс
  9. Оплата – «авансовая». Счет-фактура: особенности оформления
  10. Как правильно оформить счет-фактуру на аванс
  11. Новые правила заполнения авансовых счетов-фактур
  12. Бухгалтерские и юридические услуги
  13. Как правильно оформить «авансовые» счета-фактуры
  14. Как заполнить счет фактуру на аванс образец
  15. 9 thoughts on “ Как заполнить счет фактуру на аванс образец ”

18 . 04.11 Как правильно оформить «авансовые» счета-фактуры

Обязанность продавца выставлять счета-фактуры покупателям определена пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса. Напомним, что сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней с момента отгрузки, а начиная с 2009 года еще и с момента получения от покупателей оплаты в счет предстоящих платежей, то есть аванса.

Для чего подобная обязанность введена — вполне понятно. Без соответствующих счетов-фактур покупатель не сможет предъявить к вычету «входной» налог, поскольку упомянутый документ является хоть и не единственным (как показывает практика), но все же основным обоснованием права на вычет. А налоговое бремя продавца по сути никак не зависит от того, «офактурит» ли он отгрузку или предоплату в принципе, а если да, то насколько качественно с этим справится.

Законодательство не вводит ни налоговых, ни административных санкций за нарушения при выставлении счетов-фактур, в том числе и за несвоевременное выполнение данного мероприятия. Мало того, у покупателя нет инструментов воздействия на продавца, если тот не желает выставлять счет-фактуру, что подтверждается судебной практикой (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 декабря 2008 г. по делу № А11-11888/2007-К1-9/605-40). Поэтому верное оформление таких бумаг остается на совести продавца и главным образом отражается на перспективах деловых отношений с покупателями, признаваемыми плательщиками налога на добавленную стоимость. Ведь вряд ли можно рассчитывать на продолжение отношений, если по вине поставщика покупатель постоянно не может реализовать свое право на вычет и вынужден тратить на пополнение бюджета налогом весьма крупные суммы. В связи с этим лучше заранее озадачиться тем, как правильно оформлять счета-фактуры.

На сей раз разговор пойдет о том, как верно оформлять «авансовые» счета-фактуры.

Сразу же отметим, что покупатель может и не захотеть реализовать свое право на вычет «авансового» НДС. Объясняется это тем, что впоследствии, по факту получения счета-фактуры в целом по отгрузке, ему придется сначала восстанавливать принятую по предоплате сумму налога, а уже после этого предъявлять к вычету НДС в целом по отгрузке.

Сразу же отметим, что покупатель может и не захотеть реализовать свое право на вычет «авансового» НДС. Объясняется это тем, что впоследствии, по факту получения счета-фактуры в целом по отгрузке, ему придется сначала восстанавливать принятую по предоплате сумму налога, а уже после этого предъявлять к вычету НДС в целом по отгрузке.

По сути, гонять туда-сюда деньги не приходится. А когда предоплата была стопроцентной, то вообще проблем мало, ведь восстанавливается и принимается к окончательному вычету одна и та же сумма. В целом же подобная законодательная инициатива, позволяющая компаниям принимать к вычету счет-фактуру по предоплате, весьма выгодна для компаний.

Кроме того, в ряде случаев использовать право не авансовый вычет нецелесообразно. Именно так обстоит дело, когда отгрузка с предоплатой приходится на один отчетный период, например, если аванс поступил в январе, а отгрузка произошла в марте (письмо ФНС России от 15 февраля 2011 г. № КЕ-3-3/354).

Как бы то ни было, вне зависимости от желания продавцов реализовать свое право на вычет по предоплате, законопослушный продавец обязан выставить «авансовый» счет-фактуру.

Итак, задача продавца по обеспечению покупателей «авансовыми» счетами-фактурами фактически сводится в двум действиям:

  • верно оформить данный документ;
  • своевременно его предъявить.

Кроме того, предъявленные покупателям документы не должны остаться незамеченными и в документации самого продавца.

«Авансовые» реквизиты

Обязательные для оформления счетов-фактур реквизиты установлены на законодательном уровне. Причем для «авансовых» документов предусмотрен отдельный перечень. Согласно пункту 5.1 статьи 169 Налогового кодекса, счет-фактура по предоплате в обязательном порядке должен содержать следующие реквизиты:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) номер платежно-расчетного документа;

4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

4.1) наименование валюты;

5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

6) налоговая ставка;

7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

Шаблон счета-фактуры, который следует использовать, разрабатывается Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). Но несмотря на то что такое понятие, как «авансовый» счет-фактура, существует уже более двух лет и, мало того, он должен применяться на практике, чиновники так и не соизволили изобрести специального документа. Что в общем-то и не страшно. Поскольку, как видно из перечисленных реквизитов, места для их отражения хватит и в форме счета-фактуры по отгрузке, образец которой утвержден постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Внимательный читатель заметит, что и эта форма не вполне соответствует требованиям законодательства об обязательных реквизитах счета-фактуры. Дело в том, что в учрежденной кабинетом министров форме не определено место для указания сведений о наименовании валюты. Напомним, что требование о включении подобной информации в рассматриваемый документ «функционирует» с осени прошлого года, будучи введенным в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ. Проявлять инициативу и самостоятельно усовершенствовать имеющуюся форму не следует. До того как Правительством будет утвержден новый образец счета-фактуры, соответствующий требованиям в том числе о наличии упоминаний о валюте, упоминать наименование таковой попросту не нужно (письмо Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-07-09/46).

Построчно-пографовый анализ

Для наиболее полного понимания рассмотрим правила и особенности оформления каждого из реквизитов установленного Правительством бланка счета-фактуры при получении авансового платежа.

Здесь указывается порядковый номер счета-фактуры и дата его выставления. Учтите, что при присвоении номеров счетам-фактурам должен соблюдаться хронологический порядок. Для удобства многие бухгалтеры используют вдобавок к цифровому еще и буквенное обозначение счета-фактуры, например, в документе по предоплате «СФ-15А». В принципе, нормативные акты подобный образ действий не запрещают.

В этих строках указывается информация о продавце, то есть о вас. Согласно постановлению Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, здесь необходимо фиксировать полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами (например, расшифрованное значение ООО и сама аббревиатура). Однако чиновники не требуют столь подробных разъяснений, отмечая, что можно обойтись одним из вариантов наименования, лишь бы тот соответствовал учредительным бумагам (письма Минфина России от 28 июля 2009 г. № 03-07-09/34 и от 7 июля 2009 г. № 03-07-09/32, ФНС России от 14 июля 2009 г. № ШС-22-3/[email protected] и УФНС России по г. Москве от 25 ноября 2009 г. № 16-15/123937).

Довольно лояльны контролирующие органы и к отражению информации об адресе. Здесь также возможно использование сокращенных наименований, но при полном указании составляющих адреса, таких как почтовый индекс, название города, улицы и т. д. (письмо Минфина России от 9 ноября 2009 г. № 03-07-09/57). А арбитражные судьи и вовсе считают, что тот же индекс указывать совершенно не обязательно (напр., постановление ФАС Московского округа от 31 марта 2010 г. № КА-А40/2767-10).

ИНН проставляется в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет, а КПП — со свидетельством о государственной регистрации юридического лица (ИП не указывает).

Поскольку «офактуривается» аванс, по данным строкам следует проставить прочерк.

Здесь фиксируется номер и дата платежки на перечисление аванса. Поскольку покупатель помимо счета-фактуры будет представлять налоговикам платежку на перечисление предоплаты, что в случае с принятием к вычету «авансового» НДС является обязательным, ошибок при оформлении данного реквизита лучше избегать.

Вместе с тем есть весьма интересное судебное решение, когда оплошность в указании номера платежки не была признана ошибкой, автоматически лишающей права на вычет. Речь идет о постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 21 декабря 2009 г. № А53-13963/2009. Основанием для разбирательства стало несовпадение номера платежного поручения № 1245, названного поставщиком общества в счете-фактуре в графе «к платежно-расчетному документу», с реальным номером № 245. Судьи указали, что при осуществлении платежа через расчетную сеть Банка России номера платежек все равно идентифицируются по трем последним разрядам (указание Центрального банка РФ от 24 апреля 2003 г. № 1274-У). Поскольку таковые совпали, недоразумение в виде указания лишней цифры в счете-фактуре не столь уж и принципиально.

Заполнение данных строк производится по аналогии со строками, посвященными продавцу, с той лишь разницей, что указываются данные о покупателе.

Этот столбец посвящен наименованию передаваемых ценностей, и заполнять его необходимо, даже несмотря на то, что фактически «офактуривается» аванс. Тем не менее указывать в данной графе «Предоплата» или «Предварительный платеж» будет ошибкой. На такой нюанс обратили внимание столичные налоговики, указав в письме УФНС России по г. Москве от 7 мая 2009 г. № 16-15/045429, что суммы этой оплаты в отдельные позиции не выделяются, а отражается наименование товаров или услуг.

После упоминания о товарах, услугах или работах, за которые производится предоплата, можно сразу приступать к отражению размера перечисленного аванса, а в графе 7 указать ставку, по которой облагается предстоящая отгрузка.

Графы 2, 3, 4 не заполняются, ведь указание соответствующих реквизитов пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса не предусмотрено. То же правило касается граф 6, 10 и 11, по которым можно смело проставить прочерки. В данном случае причиной будет то, что отгрузка еще не произведена.

Сюда следует вписать размер «авансового» налога, который покупатель сможет принять к вычету. Поскольку продавцу известна сумма перечисленной предоплаты и ставка, рассчитать величину показателя, подлежащего указанию в данной графе, труда не составит. Для этого поступившие суммы принимаются за 118 процентов (или 110 процентов соответственно), далее по пропорции находим суммарное выражение 18 (10) процентов. Иными словами, используется расчетная ставка.

ООО «Радиус» перечислило предоплату ООО «Периметр» в размере ста процентов на сумму 236 000 руб. Данная сумма — предоплата за отделочные работы, облагаемые по ставке 18 процентов.

Таким образом, сумма «авансового» НДС, которую необходимо будет указать в графе 8 счета-фактуры, составит:

236 000 руб. х 18% :118% = 36 000 руб.

В целом относительно ошибок в оформлении счета-фактуры важно помнить: нарушение требования пункта 5.1 статьи 169 Налогового кодекса может стать основанием для отказа в вычете. Но все остальные погрешности, помарки и неточности, не препятствующие идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг или имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, основанием для отказа в вычете не являются. Об этом прямо говорится в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса. В крайнем случае ошибки можно исправить. Главное — заверить соответствующие корректировки подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления (п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

1 апреля 2011 года ООО «Периметр» получило от ООО «Радиус» 100-процентную предоплату в счет предстоящих платежей за услуги по внутренней отделке офисных площадей. Стоимость предоплаты — 236 000 руб.

Номер платежного поручения: № 3 от 01.04.2011.

Счет-фактура на предоплату выставляется в понедельник 4 апреля 2011 года.

Реквизиты продавца ООО «Периметр»:

107023, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 14, стр. 1

Генеральный директор ООО «Периметр» — И.Е. Зябликова

Главный бухгалтер — У. Т. Лой

Реквизиты покупателя ООО «Радиус»:

191025, г. Санкт-Петербург, ул. Марат, д. 5.

Продавец ООО «Периметр» (2)

Адрес 107023, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 14, стр. 1 (2а)

ИНН/КПП продавца 2135468791 /321456987 (2б)

Грузоотправитель и его адрес (3)

Грузополучатель и его адрес (4)

К платежно-расчетному документу № 3 от 1 апреля 2011 г. (5)

Покупатель ООО «Радиус» (6)

Адрес 191025, г. Санкт-Петербург, ул. Марат, д. 5 (6а)

ИНН/КПП покупателя 2321212321 / 456654458 (2б)

Наименование товара (описание выполненных работ,

Как правильно оформить «авансовые» счета-фактуры

Из-за ошибок в выставленном покупателю счете-фактуре продавец практически не страдает. Однако при халатном обращении с оформлением подобной документации можно и всех клиентов распугать, ведь вряд ли кто-то из покупателей захочет терять право на вычет по НДС. Неверное заполнение граф «авансовых» счетов-фактур чревато теми же неприятностями. Поэтому лучше назубок выучить все правила их оформления

Обязанность продавца выставлять счета-фактуры покупателям определена пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса. Напомним, что сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней с момента отгрузки, а начиная с 2009 года еще и с момента получения от покупателей оплаты в счет предстоящих платежей, то есть аванса.

Для чего подобная обязанность введена — вполне понятно. Без соответствующих счетов-фактур покупатель не сможет предъявить к вычету «входной» налог, поскольку упомянутый документ является хоть и не единственным (как показывает практика), но все же основным обоснованием права на вычет. А налоговое бремя продавца по сути никак не зависит от того, «офактурит» ли он отгрузку или предоплату в принципе, а если да, то насколько качественно с этим справится.

Законодательство не вводит ни налоговых, ни административных санкций за нарушения при выставлении счетов-фактур, в том числе и за несвоевременное выполнение данного мероприятия. Мало того, у покупателя нет инструментов воздействия на продавца, если тот не желает выставлять счет-фактуру, что подтверждается судебной практикой (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 декабря 2008 г. по делу № А11-11888/2007-К1-9/605-40). Поэтому верное оформление таких бумаг остается на совести продавца и главным образом отражается на перспективах деловых отношений с покупателями, признаваемыми плательщиками налога на добавленную стоимость. Ведь вряд ли можно рассчитывать на продолжение отношений, если по вине поставщика покупатель постоянно не может реализовать свое право на вычет и вынужден тратить на пополнение бюджета налогом весьма крупные суммы. В связи с этим лучше заранее озадачиться тем, как правильно оформлять счета-фактуры.

На сей раз разговор пойдет о том, как верно оформлять «авансовые» счета-фактуры.

Сразу же отметим, что покупатель может и не захотеть реализовать свое право на вычет «авансового» НДС. Объясняется это тем, что впоследствии, по факту получения счета-фактуры в целом по отгрузке, ему придется сначала восстанавливать принятую по предоплате сумму налога, а уже после этого предъявлять к вычету НДС в целом по отгрузке.

Сразу же отметим, что покупатель может и не захотеть реализовать свое право на вычет «авансового» НДС. Объясняется это тем, что впоследствии, по факту получения счета-фактуры в целом по отгрузке, ему придется сначала восстанавливать принятую по предоплате сумму налога, а уже после этого предъявлять к вычету НДС в целом по отгрузке.

По сути, гонять туда-сюда деньги не приходится. А когда предоплата была стопроцентной, то вообще проблем мало, ведь восстанавливается и принимается к окончательному вычету одна и та же сумма. В целом же подобная законодательная инициатива, позволяющая компаниям принимать к вычету счет-фактуру по предоплате, весьма выгодна для компаний.

Кроме того, в ряде случаев использовать право не авансовый вычет нецелесообразно. Именно так обстоит дело, когда отгрузка с предоплатой приходится на один отчетный период, например, если аванс поступил в январе, а отгрузка произошла в марте (письмо ФНС России от 15 февраля 2011 г. № КЕ-3-3/354).

Как бы то ни было, вне зависимости от желания продавцов реализовать свое право на вычет по предоплате, законопослушный продавец обязан выставить «авансовый» счет-фактуру.

Итак, задача продавца по обеспечению покупателей «авансовыми» счетами-фактурами фактически сводится в двум действиям:

  • верно оформить данный документ;
  • своевременно его предъявить.

Кроме того, предъявленные покупателям документы не должны остаться незамеченными и в документации самого продавца.

«Авансовые» реквизиты

Обязательные для оформления счетов-фактур реквизиты установлены на законодательном уровне. Причем для «авансовых» документов предусмотрен отдельный перечень. Согласно пункту 5.1 статьи 169 Налогового кодекса, счет-фактура по предоплате в обязательном порядке должен содержать следующие реквизиты:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) номер платежно-расчетного документа;

4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

4.1) наименование валюты;

5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

6) налоговая ставка;

7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

Шаблон счета-фактуры, который следует использовать, разрабатывается Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). Но несмотря на то что такое понятие, как «авансовый» счет-фактура, существует уже более двух лет и, мало того, он должен применяться на практике, чиновники так и не соизволили изобрести специального документа. Что в общем-то и не страшно. Поскольку, как видно из перечисленных реквизитов, места для их отражения хватит и в форме счета-фактуры по отгрузке, образец которой утвержден постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Внимательный читатель заметит, что и эта форма не вполне соответствует требованиям законодательства об обязательных реквизитах счета-фактуры. Дело в том, что в учрежденной кабинетом министров форме не определено место для указания сведений о наименовании валюты. Напомним, что требование о включении подобной информации в рассматриваемый документ «функционирует» с осени прошлого года, будучи введенным в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ. Проявлять инициативу и самостоятельно усовершенствовать имеющуюся форму не следует. До того как Правительством будет утвержден новый образец счета-фактуры, соответствующий требованиям в том числе о наличии упоминаний о валюте, упоминать наименование таковой попросту не нужно (письмо Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-07-09/46).

Построчно-пографовый анализ

Для наиболее полного понимания рассмотрим правила и особенности оформления каждого из реквизитов установленного Правительством бланка счета-фактуры при получении авансового платежа.

Строка 1.

Здесь указывается порядковый номер счета-фактуры и дата его выставления. Учтите, что при присвоении номеров счетам-фактурам должен соблюдаться хронологический порядок. Для удобства многие бухгалтеры используют вдобавок к цифровому еще и буквенное обозначение счета-фактуры, например, в документе по предоплате «СФ-15А». В принципе, нормативные акты подобный образ действий не запрещают.

Строки 2, 2а, 2б.

В этих строках указывается информация о продавце, то есть о вас. Согласно постановлению Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, здесь необходимо фиксировать полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами (например, расшифрованное значение ООО и сама аббревиатура). Однако чиновники не требуют столь подробных разъяснений, отмечая, что можно обойтись одним из вариантов наименования, лишь бы тот соответствовал учредительным бумагам (письма Минфина России от 28 июля 2009 г. № 03-07-09/34 и от 7 июля 2009 г. № 03-07-09/32, ФНС России от 14 июля 2009 г. № ШС-22-3/[email protected] и УФНС России по г. Москве от 25 ноября 2009 г. № 16-15/123937).

Довольно лояльны контролирующие органы и к отражению информации об адресе. Здесь также возможно использование сокращенных наименований, но при полном указании составляющих адреса, таких как почтовый индекс, название города, улицы и т. д. (письмо Минфина России от 9 ноября 2009 г. № 03-07-09/57). А арбитражные судьи и вовсе считают, что тот же индекс указывать совершенно не обязательно (напр., постановление ФАС Московского округа от 31 марта 2010 г. № КА-А40/2767-10).

ИНН проставляется в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет, а КПП — со свидетельством о государственной регистрации юридического лица (ИП не указывает).

Строки 3 и 4.

Поскольку «офактуривается» аванс, по данным строкам следует проставить прочерк.

Строка 5.

Здесь фиксируется номер и дата платежки на перечисление аванса. Поскольку покупатель помимо счета-фактуры будет представлять налоговикам платежку на перечисление предоплаты, что в случае с принятием к вычету «авансового» НДС является обязательным, ошибок при оформлении данного реквизита лучше избегать.

Вместе с тем есть весьма интересное судебное решение, когда оплошность в указании номера платежки не была признана ошибкой, автоматически лишающей права на вычет. Речь идет о постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 21 декабря 2009 г. № А53-13963/2009. Основанием для разбирательства стало несовпадение номера платежного поручения № 1245, названного поставщиком общества в счете-фактуре в графе «к платежно-расчетному документу», с реальным номером № 245. Судьи указали, что при осуществлении платежа через расчетную сеть Банка России номера платежек все равно идентифицируются по трем последним разрядам (указание Центрального банка РФ от 24 апреля 2003 г. № 1274-У). Поскольку таковые совпали, недоразумение в виде указания лишней цифры в счете-фактуре не столь уж и принципиально.

Строки 6, 6а, 6б.

Заполнение данных строк производится по аналогии со строками, посвященными продавцу, с той лишь разницей, что указываются данные о покупателе.

Графа 1.

Этот столбец посвящен наименованию передаваемых ценностей, и заполнять его необходимо, даже несмотря на то, что фактически «офактуривается» аванс. Тем не менее указывать в данной графе «Предоплата» или «Предварительный платеж» будет ошибкой. На такой нюанс обратили внимание столичные налоговики, указав в письме УФНС России по г. Москве от 7 мая 2009 г. № 16-15/045429, что суммы этой оплаты в отдельные позиции не выделяются, а отражается наименование товаров или услуг.

Графы 5 и 7.

После упоминания о товарах, услугах или работах, за которые производится предоплата, можно сразу приступать к отражению размера перечисленного аванса, а в графе 7 указать ставку, по которой облагается предстоящая отгрузка.

Графы 2, 3, 4 не заполняются, ведь указание соответствующих реквизитов пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса не предусмотрено. То же правило касается граф 6, 10 и 11, по которым можно смело проставить прочерки. В данном случае причиной будет то, что отгрузка еще не произведена.

Графа 8.

Сюда следует вписать размер «авансового» налога, который покупатель сможет принять к вычету. Поскольку продавцу известна сумма перечисленной предоплаты и ставка, рассчитать величину показателя, подлежащего указанию в данной графе, труда не составит. Для этого поступившие суммы принимаются за 118 процентов (или 110 процентов соответственно), далее по пропорции находим суммарное выражение 18 (10) процентов. Иными словами, используется расчетная ставка.

ООО «Радиус» перечислило предоплату ООО «Периметр» в размере ста процентов на сумму 236 000 руб. Данная сумма — предоплата за отделочные работы, облагаемые по ставке 18 процентов.

Таким образом, сумма «авансового» НДС, которую необходимо будет указать в графе 8 счета-фактуры, составит:

236 000 руб. х 18% :118% = 36 000 руб.

В целом относительно ошибок в оформлении счета-фактуры важно помнить: нарушение требования пункта 5.1 статьи 169 Налогового кодекса может стать основанием для отказа в вычете. Но все остальные погрешности, помарки и неточности, не препятствующие идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг или имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, основанием для отказа в вычете не являются. Об этом прямо говорится в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса. В крайнем случае ошибки можно исправить. Главное — заверить соответствующие корректировки подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления (п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

1 апреля 2011 года ООО «Периметр» получило от ООО «Радиус» 100-процентную предоплату в счет предстоящих платежей за услуги по внутренней отделке офисных площадей. Стоимость предоплаты — 236 000 руб.

Номер платежного поручения: № 3 от 01.04.2011.

Счет-фактура на предоплату выставляется в понедельник 4 апреля 2011 года.

Реквизиты продавца ООО «Периметр»:

107023, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 14, стр. 1

Генеральный директор ООО «Периметр» — И.Е. Зябликова

Главный бухгалтер — У. Т. Лой

Реквизиты покупателя ООО «Радиус»:

191025, г. Санкт-Петербург, ул. Марат, д. 5.

СЧЕТ-ФАКТУРА № 10 от «4» апреля 2011 г. (1)

Продавец ООО «Периметр» (2)

Адрес 107023, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 14, стр. 1 (2а)

ИНН/КПП продавца 2135468791 / 321456987 (2б)

Грузоотправитель и его адрес (3)

Грузополучатель и его адрес (4)

К платежно-расчетному документу № 3 от 1 апреля 2011 г. (5)

Покупатель ООО «Радиус» (6)

Адрес 191025, г. Санкт-Петербург, ул. Марат, д. 5 (6а)

ИНН/КПП покупателя 2321212321 / 456654458 (2б)

Наименование товара (описание выполненных работ,

Как правильно оформить счет фактуру на аванс

Оплата – «авансовая». Счет-фактура: особенности оформления

При открытии своего дела многие люди сталкиваются с такими моментами, как оформление документации, заполнение декларации по налогам и др. Безусловно, для большинства компаний эти работы осуществляют наемные сотрудники – бухгалтеры, знающие все основы ведения учета денежных средств и материальной базы. Однако для начинающих индивидуальных предпринимателей и для тех, кто самостоятельно ведет свой бизнес, будет нелишним знание о некоторых моментах ведения дел. Например, в том случае, когда производится оплата авансовая , счет-фактура оформляется согласно требованиям, установленным нормам законодательства. В данной статье мы попытаемся осветить основные моменты этого вопроса.

Что представляет собой оплата авансовая : счет-фактура — оформление

Любые операции, связанные с оборотом денежных средств, такие как отпуск и отгрузка товаров или же их получение, оказание каких-либо услуг и т. д. должны быть зафиксированы в специальных документах – счетах-фактурах. По внесенным суммам оплаты, согласно Налоговому Кодексу, начисляется НДС. В свою очередь, для процессов, где осуществление таких операций предстоит в будущем и при этом оплата производится вперед (частично или полностью), есть процедура авансовая , счет-фактура должен оформляться обязательно.

При этом можно выделить условно следующие этапы:

  1. Оформление документации на сумму аванса. Этот процесс нужно осуществить не позднее 5 дней после получения аванса. Оформление счетов-фактур выполняется в двух экземплярах. Форма данного документа утверждена (02.12.2000) правительственным постановлением № 914. При этом один образец отдается покупателю, а другой необходимо подшить в специальный журнал для учета этих документов.
  2. На отгрузку товара (даже если оплата авансовая) счет-фактура должен быть оформлен в аналогичном порядке, эта процедура осуществляется поставщиком. При этом выдвигаются аналогичные требования – пятидневный срок, и предоставление двух экземпляров документации, один из которых подшивается в специальный журнал (учет выданных форм) и регистрируется в двух других списках – книгах продаж и покупок. В последнем документе (когда оплата авансовая) счет-фактура может быть записан несколько раз, например, в случае отгрузки товара частями (несколькими партиями).
  3. Внесение данных итога всех операций по бухгалтерскому учету в декларацию осуществляют по образцу, заполнение которого утверждено приказом Министерства Финансов РФ № 136н (07.11.2006). При оформлении этого документа авансовые суммы (за квартал) должны быть вписаны в строку № 140 (150) 3-го раздела. В пункт 020 (030) вносят сумму налога на отгрузку товара, платежи по НДС, начисленные с предоплаты, и которые нужно принять к вычету, записывают в пункт 300 этого же раздела.

Основные моменты оформления

Порядок заполнения авансового счета-фактуры регламентирован в НК (статья № 169), согласно положениям этого документа в формуляре должны быть представлены следующие положения:

  • дата выписки и номер, присваиваемый счету-фактуре (комиссионером, то есть продавцом);
  • реквизиты покупателя и продавца (ИНН, адрес и наименование организации);
  • номер расчетно-платежного документа;
  • название поставляемых товаров, описание услуг, передачи прав на имущество и так далее;
  • ставка налога;
  • значение суммы платежей на налог, которые предъявляют покупателю;
  • значение предоплаты (частичной) в счет будущих приобретений товара или получения каких-либо услуг.

Отсутствие какого-либо пункта ведет к нарушению оформления формуляра, поэтому данному моменту необходимо уделить особое внимание. Если авансовый счет-фактура имеет ошибки или же он заполнен не полностью, то в этом случае налогоплательщик не вправе принять указанную сумму к вычету. Правильное оформление предотвратит неприятные ситуации при заполнении и сдаче декларации в соответствующие структуры.

«Черный список» подозрительных клиентов разошлют по всем банкам

Центробанк при поддержке Росфинмониторинга будет распространять среди банков списки клиентов, которым было отказано в обслуживании из-за подозрений в нарушении «антиотмывочного» закона.

Налоговики будут рассылать «зарплатные» листовки

Налоговая служба дала задание своим подчиненным активизировать борьбу с «теневой» зарплатой. Одним из способов такой борьбы будет являться рассылка в адрес работодателей листовок с информацией о последствиях выплаты «серой» зарплаты.

Скоро кассовый чек будет приходить на мобильный телефон

В Госдуме рассматривается законопроект об автоматической передаче информации о покупке из ККТ сразу в налоговую службу. О том, когда онлайн-ККТ станут реальностью и как продавцам подготовиться к предстоящим новшествам, рассказывает представитель ФНС.

Для компаний с упрощенным бухучетом откорректировали ПБУ

Новый приказ Минфина внес изменения в четыре ПБУ. Все нововведения касаются малых предприятий, имеющих право применять упрощенные способы ведения бухучета и сдавать упрощенную бухотчетность.

Мыло офисным сотрудникам работодатель выдавать не обязан

В Типовых нормах бесплатной выдачи работникам смывающих и/или обезвреживающих средств, среди прочего, предусмотрено предоставление сотрудникам очищающих средств при работе с легкими загрязнениями. Минтруд пояснил, о каких именно работах идет речь.

6-НДФЛ: как заполнить, если срок уплаты НДФЛ пришелся на выходной

В ситуации, когда установленный законодательством срок перечисления НДФЛ попадает на выходной нерабочий день, строка 120 расчета 6-НДФЛ заполняется с учетом правил переноса.

ЕГАИС: разъяснены некоторые вопросы, связанные с учетом оборота алкоголя

Росалкогольрегулирования выпустил ряд информационных сообщений, касающихся контроля за оборотом алкогольной продукции. Например, уточнен порядок ведения журнала учета розничных продаж в отношении пива, пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи.

КОГДА И КАК ОФОРМИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ АВАНСА?

1. Не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса надо составить в двух экземплярах авансовый счет-фактуру. Один экземпляр этого счета-фактуры передается покупателю, а второй — регистрируется в книге продаж п. 3 ст. 168 НК РФ .

2. В авансовом счете-фактуре надо указать п. п. 1. 2. 4. 6 Правил заполнения счета-фактуры :

— в строке (1) — дату его составления и порядковый номер. При этом авансовые счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке с отгрузочными Письмо Минфина от 16.10. N 03-07-11/427 ;

— в строках (2). (2а). (2б). (6). (6а). (6б) — наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя. Наименования и адреса приводятся в соответствии с учредительными документами продавца и покупателя. При этом наименования можно указывать как полные, так и сокращенные;

— в строке (5) — номер и дату платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, ставится прочерк;

— в строке (7) — наименование и код валюты, в которой получен аванс, по ОКВ. Если цена определена в иностранной валюте (у. е.), но оплата производится в рублях, указывается наименование валюты российский рубль и ее код 643 Письмо ФНС от 21.07. N ЕД-4-3/12813 ;

— в графе 1 — наименование товаров (описание работ, услуг), в счет поставки которых получен аванс, как оно указано в договоре. Если заявку на поставку конкретных товаров покупатель направляет продавцу после перечисления аванса, в счете-фактуре указывается обобщенное наименование товара (например, канцелярские товары) Письмо Минфина от 26.07. N 03-07-09/22 ;

— в графах 7. 8. 9 — налоговую ставку (18/118 или 10/110), сумму исчисленного НДС и сумму полученного аванса. Сумму НДС надо указывать в рублях и копейках — округлять ее нельзя п. 3 Правил, Письмо Минфина от 22.04. N 03-07-07/18585 .

В остальных графах и строках счета-фактуры проставляются прочерки.

Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).

Счет-фактура, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки п. 2 Правил ведения книги покупок .

Если вы хотите, чтобы по счету-фактуре сразу было видно, что он авансовый, можете вписать слово аванс в скобках в графе 1 Письмо ФНС от 26.01. N ЕД-4-3/1193 .

Пример. Заполнение авансового счета-фактуры

ООО Трейд получило от ООО ТоргПлюс аванс в сумме 354 000 руб. перечисленный по платежному поручению от 03.03. N 1212, в счет оплаты офисной мебели (конкретные наименования отгружаемых товаров определяются в заявке, оформляемой покупателем после оплаты).

(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)

Как правильно оформить счет-фактуру на аванс

Уже два года компании выставляют счета-фактуры на «аванс», но к сожалению, все еще возникают вопросы как правильно ее оформлять, стоит ли вообще выставлять этот документ при получении предоплаты. Мы разобралась в нюансах и страхах налогоплательщиков.

С подробностями ознакомилась Светлана Щепетильникова.

На практике чехарда с авансовыми счетами-фактурами причиняет неудобства многим бухгалтерам. Кому доставляет радость дополнительная работа? Зачастую приходится обзванивать поставщиков и убеждать их в том, что они должны представить авансовую счет-фактуру, дабы ваша компания могла воспользоваться своим законным правом на получение вычета по налогу на добавленную стоимость.

Выставляю не выставляю…

26 ноября 2008 г. Законом № 224-ФЗ введен абзац второй пункта 1 статьи 168 НК РФ, в котором говорится о том, что в случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров . сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса . Обратите внимание на слово «обязан». Это означает, что выбора Налоговый кодекс нам не предоставляет, и мы должны выставить счет-фактуру на аванс. Сделать это нужно не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ). Отметим, что если обязательство будет выполнено в течение 5 дней с момента предоплаты, то счет-фактуру мы выставляем сразу на реализацию. Данная позиция описана в письме Минфина от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39. По сути, Законом №№ 224-ФЗ внесено одно существенное изменение: если раньше счет-фактуру продавцы выписывали себе сами, то начиная с 2009 года делают ее уже в двух экземплярах: один остается в бухгалтерии компании, второй – передается контрагенту. Но законодатели не предусмотрели никаких санкций за неисполнение этих требований. И наказать или привлечь к ответственности за невыставление счета-фактуры на предоплату продавца товара (работ, услуг) никто не может. С одной стороны, это плюс, но только для поставщика. А вот для покупателя этот законодательный пробел очень часто мешает воспользоваться вычетом. Ведь повлиять на нерадивого партнера и получить у него документы невозможно никаким иным способом, кроме как уговорами (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 декабря 2008 г. по делу № А11-11888/2007-К1-9/605-40).

Счета-фактура выставляется при условии, что в платежном поручении в назначении платежа указано «Аванс» или «Предоплата».

Напомним, что пункт 12 статьи 171 НК РФ предоставляет право покупателю, перечислившему продавцу аванс, принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). У покупателя есть право выбора. Целесообразней воспользоваться правом вычета налога с авансов по тем обязательствам, которые будут исполнены в следующем налоговом периоде (письмо ФНС от 15 февраля г. № КЕ-3-3/354). Это поможет минимизировать трудозатраты. Кстати, помогает рационализировать работу бухгалтерии и Постановление Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08, где сказано, что «платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров, не может быть признан авансовым». А если нет авансов, то и первичные документы оформлять не надо. Отметим, что если вы решились воспользоваться своим правом, то по факту реализации принятый прежде к вычету налог придется восстановить в бюджет и принять к вычету налог в целом «по отгрузке». Однако принять к вычету сумму налога по «предоплате» можно только на основании полученного счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ). Если этого документа нет, то нет и права. Вот он, порочный круг.

Незнакомый счет-фактура

Вроде бы все знают, что правила оформления счета-фактуры прописаны в статье 169 НК РФ. Большую часть мы, конечно, черпаем из пункта 5.1. Но почему-то к единообразию оформления авансовых счетов-фактур так и не пришли. Напомню, что нарушение требований статьи 169 НК может стать основанием для отказа в вычете. Не стоит забывать, что право аккуратно дописывать необходимые реквизиты, а также исправлять остальные погрешности, помарки и неточности никто у налогоплательщиков не отнимал. Следует помнить и о том, что если возможно идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг или имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, то другие неточности основанием для отказа в вычете не являются. Об этом прямо написано в пункте 2 статьи 169 НК. Рассмотрим самые обсуждаемые моменты заполнения граф авансового счета-фактуры.

При получении предоплаты в неденежной форме выставлять счет-фактуру покупателю нужно, поскольку такие авансы включаются в налоговую базу по НДС.

Что писать в графе 1 табличной части? Обратите внимание, что некоторые бухгалтерские программы выставляют счет-фактуру с автоматическим заполнением данной графы как «Предварительная оплата». Только вот с законодательством это идет вразрез. И боюсь, что фраза «так программа делает» сотрудниками ИФНС не будет воспринята всерьез. В письме УФНС по г. Москве от 7 мая 2009 г. № 16-15/045429 было подчеркнуто, что в данной графе отражается наименование товара или услуг. А слова «Предварительный платеж» и «Аванс» являются ошибками. Поддержал эту позицию и Минфин в письме от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39. В данном письме уточнялось, что «в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщенное наименование поставляемых товаров (например, «Нефтепродукты», «Кондитерские изделия», «Хлебобулочные изделия», «Канцелярские товары» и т. п.). Поэтому при оформлении счета-фактуры при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров).

Если заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), то в соответствующей графе счета-фактуры указывается как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг).

Графа 5: здесь отражаем размер перечисленного аванса, а в графе 7 указываем ставку налога, по которой облагается предстоящая отгрузка. Если планируется поставка товаров, облагаемых НДС по разным ставкам, то при получении предоплаты (в том числе полной) выбираем один из следующих вариантов заполнения счета-фактуры:

  • указать в графе 1 обобщенное наименование товаров, а в графе 7 – размер налога 18/118 (по этой же ставке придется исчислить НДС в бюджет);
  • исходя из сведений, содержащихся в договоре, разбить аванс на две части: на сумму, полученную под отгрузку товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, и аналогично с товарами или услугами – за 18 процентов. При этом в счете-фактуре на аванс надо заполнить две отдельные строки с указанием соответствующих наименований товаров и ставок налога.

Новые правила заполнения авансовых счетов-фактур

  • Полухина Марина | руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России и ИПБ Московского региона, д.э.н.

Н апомним, с 1 января 2009 года покупатели, перечислившие продавцу предоплату, получили возможность принять к вычету НДС с этой суммы, не дожидаясь поставки товара (Федеральный закон от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ (далее – Закон № 224-ФЗ)). Данное право возникает у покупателя на основании счета-фактуры, выставленного продавцом в течение пяти календарных дней после поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). В этом случае сумма НДС определяется по расчетной ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ.

Не секрет, что налогоплательщик не может принять к вычету сумму НДС по счетам-фактурам, выставленным с нарушением порядка, установленного статьей 169 Налогового кодекса. Среди прочих требований к «внешнему виду» счета-фактуры в данной статье определены его обязательные реквизиты. Порядок их заполнения Правительство разъяснило в постановлении от 02.12.2000 г. № 914. В связи с указанными выше поправками в Налоговый кодекс данный документ нуждался в явной доработке, что и было сделано посредством Постановления № 451, требованиям которого необходимо следовать с 10 июня 2009 года включительно.

Каковы же эти изменения?

Требования к авансовому счету-фактуре

Напомним, авансовый счет-фактура должен содержать реквизиты, указанные в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ.

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:

  • порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
  • наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;
  • номер платежно-расчетного документа;
  • наименование поставляемых товаров или передаваемых имущественных прав, описание работ, услуг;
  • сумма предоплаты;
  • налоговая ставка;
  • сумма налога, определенная с учетом применяемой налоговой ставки.

Рассмотрим порядок заполнения этих реквизитов по новым правилам.

Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры

В письме Минфина от 06.03.2009 г. № 03-07-15/39 (далее – Письмо № 03-07-15/39) определен порядок выставления счетов-фактур комиссионером (агентом). Так, при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) комиссионер (агент), осуществляющий в рамках комиссионного договора реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) от своего имени, выставляет покупателю на данную сумму счет-фактуру. При этом комитент (принципал) выдает комиссионеру (агенту) счет-фактуру с отражением показателей того счета-фактуры, который выставил комиссионер (агент) покупателю. Комиссионер (агент) в данном случае счета-фактуры на полученный аванс в счет предстоящих поставок, выставленные им покупателю, в книге продаж не отражает.

Постановление № 451 уточнило порядок заполнения реквизита «порядковый номер» и дату выписки счета-фактуры при выставлении счетов-фактур комиссионером (агентом).

В строке 1 – порядковый номер и дата выписки счета-фактуры, при составлении счета-фактуры комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю в этой строке счетов-фактур указывается единая дата – дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю.

Наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя

Постановление № 451 изменило и правила заполнения строки 2 счета-фактуры.

Напомним, прежняя редакция постановления Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 разрешала указывать полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. По новым же правилам необходимо прописывать оба варианта – и полный, и сокращенный – наименования продавца согласно учредительным документам (пп. и) п. 2 Постановления № 451).

Однако не уточняется порядок заполнения данной строки в случаях, когда у налогоплательщика в учредительных документах сокращенное наименование отсутствует. Ведь согласно гражданскому законодательству юридические лица «вправе иметь» (но не обязаны) сокращенное фирменное наименование.

Юридическое лицо должно иметь полное и вправе иметь сокращенное фирменное наименование…

Никаких изменений по данному поводу не вносилось и в Налоговый кодекс, в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 которого речь идет о наименовании налогоплательщика без конкретного указания, полное оно или сокращенное. В то же время не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению лишь те счета-фактуры, которые составлены и выставлены с нарушением указанных пунктов (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Так как же поступать компаниям, если у них или у их контрагентов в учредительных документах отсутствует сокращенное наименование? К сожалению, организациям придется ждать официального ответа на данный вопрос. А до его появления в строке 2 счета-фактуры следует указывать только полное наименование компании в соответствии с учредительными документами. В доказательство своих действий предприятия могут представить проверяющим органам Устав организации, где зарегистрировано лишь полное наименование.

Основные сложности возникнут у налогоплательщиков при получении от контрагента счетов-фактур с указанием только полного наименования продавца. На сегодняшний день чиновники однозначны в своих заключениях: сумму НДС по такому счету-фактуре принять к вычету нельзя. Обратите внимание, что данная позиция касается тех счетов-фактур, которые выставлены после 9 июня 2009 года. По оформленным же до этой даты документам, содержащим только полное наименование продавца, организации смогут получить налоговый вычет. Очевидно, чтобы избежать претензий налоговых органов, до появления соответствующих разъяснений чиновников предприятиям следует требовать от своих контрагентов счета-фактуры, заполненные согласно новым правилам.

В то же время порядок заполнения строки 6 счета-фактуры остался прежним: разрешается указывать полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Логичным является и то, что теперь при составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми агентами, в графах грузоотправитель и грузополучатель (строки 3 и 4) ставят прочерки.

Хотя Минфин и разрешил принимать счета-фактуры, выставленные до 9 июня, которые содержат только одно наименование продавца, налоговики в некоторых регионах, например, в УФНС по Новгородской области и Пермскому краю, собираются отказывать в вычете в этом случае. А в УФНС Иркутской области попросят представить «уточненные» счета-фактуры, где будут указаны оба наименования. Два названия будут требовать в УФНС по Мурманской, Челябинской, Орловской, Тюменской, Ярославской, Тамбовской, Брянской, Кировской областям и Хабаровскому краю. Главный аргумент инспекторов этих управлений – «потому что так правильно».

В управлениях по Калужской, Рязанской, Тверской, Ульяновской, Ивановской и Курганской областям не будут отказывать в вычете, так как считают, что наименование компании – это второстепенный реквизит. А в Волгоградской, Воронежской и Костромской областях не откажут в вычете из-за счета-фактуры с одним названием компаниям, которые известны в регионе.

Наименование платежно-расчетного документа

При заполнении строки 5 счета-фактуры следует руководствоваться подпунктом и) пункта 2 Постановления № 451.

Ранее по строке 5 отражались реквизиты платежно-расчетного документа или кассового чека. Данное правило дополнено новым указанием: при составлении счета-фактуры на полученную в безденежной форме сумму оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок в этой строке следует ставить прочерк. Необходимо обратить внимание, что при расчетах наличными средствами в данной строке, как и прежде, отражаются реквизиты кассового чека. Казалось бы, как и раньше, по такому счету-фактуре можно принять суммы НДС к вычету. Однако финансисты в Письме № 03-07-15/39 в такой возможности отказывают.

Как видно, в позиции финансового ведомства относительно безденежной формы расчетов прослеживается логика: в строке 5 счета-фактуры ставится прочерк и, как следствие, не выполняется требование пункта 9 статьи 172 НК РФ о подтверждении произведенной предоплаты, необходимом для принятия НДС к вычету с этой суммы.

Однако возникает вопрос: если по счетам-фактурам на полученную в безденежной форме сумму оплаты (частичной оплаты) нельзя принять НДС к вычету, какой смысл в их наличии у покупателя?

Сумма предоплаты

В графе 8 счета-фактуры «сумма налога» в случае получения предоплаты указывается сумма НДС, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ, то есть расчетным методом (пп. и) п. 2 Постановления № 451).

Обратите внимание: в авансовом счете-фактуре прочерки также ставятся в графах табличной части 2–6, 10 и 11 (фактически следует заполнять только графы 1, 7, 8 и 9). При регистрации авансового счета-фактуры, полученного от продавца, в книге покупок в графах 4, 6, 8а и 9а покупатель должен ставить прочерки, а продавец при регистрации этого авансового счета-фактуры в книге продаж прочерки ставит в графах 5а и 6а.

«Книжная» регистрация счетов-фактур

Теперь у покупателей появилась возможность регистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавцов по перечисленным авансам, и, соответственно, предъявлять НДС к вычету. Между тем продавцы указанные счета-фактуры записывают в книгу продаж. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной предоплаты счета-фактуры на аванс регистрируются продавцами в книге покупок. Аналогичным образом поступают и при использовании безденежной формы расчетов. В то же время полученные счета-фактуры по безденежным авансам в книге покупок не регистрируют (подп. г, д, ж п. 2 Постановления № 451).

В случае изменения условий либо расторжения договора и возврата аванса счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке. Сделать это надо не позднее 1 года с момента отказа (подп. д п. 2 Постановления № 451).

Отметим, что чиновники разрешили авансовые счета-фактуры, по которым должна быть осуществлена поставка товаров (работ, услуг) или передача имущественных прав, для использования одновременно как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях, регистрировать в книге покупок на всю сумму, указанную в данных счетах-фактурах (подп. в п. 2 Постановления № 451).

И напоследок отметим, что в соответствии с подпунктом ж пункта 2 Постановления № 451 счета-фактуры на авансы не составляют при получении предоплаты лица, использующие право на освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ, а также при получении авансов в счет поставок товаров, длительность производственного цикла которых превышает шесть месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ) и которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ) или вовсе не подлежат налогообложению.

Примерная часть

Приведем пример заполнения счета-фактуры при получении оплаты (частичной оплаты) (см. Пример).

Предположим, закрытое акционерное общество «Статус-кво» оказывает услуги, в частности консультационное обслуживание по вопросам налогообложения, бухгалтерского и налогового учета. В соответствии с учредительными документами оно имеет сокращенное наименование ЗАО «Статус-кво».

Первого августа 2008 года с обществом с ограниченной ответственностью «Альтаир» (ООО «Альтаир») был подписан договор № 27 на оказание вышеупомянутых услуг. Согласно ему не позднее пятого числа каждого месяца производится предоплата в размере 133 500 руб., в том числе НДС 20 364,41 руб.

Пятого июня 2009 года была получена предоплата за июнь в сумме 133 500 руб. по платежному поручению № 72 от 05.06.2009 г.

7 июня ЗАО «Статус-кво» выписало счет-фактуру на полученный аванс в двух экземплярах. Один был передан покупателю услуг, второй экземпляр зарегистрирован в книге продаж и подшит в журнале учета выставленных счетов-фактур.

По строке 2 счета-фактуры указано полное наименование компании – закрытое акционерное общество «Статус-кво», а также сокращенное, зафиксированное в учредительных документах – ООО «Статус-кво».

Компания оказывает услуги, поэтому в строках 3 и 4 (данные грузополучателя и грузоотправителя), а также в графах 2–6 и 10, 11 счета-фактуры ставятся прочерки.

В графе 7 «Налоговая ставка» указывается 18%/118%, а в графе 8 «Сумма налога» – соответственно, рассчитанная сумма НДС.

Подробнее о порядке выставления, заполнения и регистрации счетов-фактур в книгах покупок и продаж налоговыми агентами читайте в следующем номере.

Бухгалтерские и юридические услуги

Получите консультацию по вашему вопросу!

Уменьшение НДС в декларации — Без риска налоговых претензий
Уменьшаем и списываем НДС в декларации с подтверждением. Подтверждающие документы по НДС. Корректировочные счета и фактуры. Сдаем отчетность в ИФНС.

Как правильно оформить «авансовые» счета-фактуры

Как заполнить счет фактуру на аванс образец

Как заполнить счет — фактуру на полученный аванс. Ниже в статье мы привели образец счета — фактуры на аванс. Как заполнить книгу продаж в этом случае, мы рассказали в статье. А приведенный образец счета — фактуры на аванс поможет вам составить то поставщик может заполнить строки 3 и 4 счета — фактуры.

Опубликован список товаров, которыми нельзя торговать без ККТ Правительство РФ утвердило перечень непродовольственных товаров, при реализации которых на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на прочих торговых территориях организации и ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику. Рекомендации по теме Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях Как составить счет-фактуру на аванс и зарегистрировать в книге продаж и книге покупок Как исправить счет-фактуру Кто может подписать счет-фактуру Как принять к вычету НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Журнал и сервисы для бухгалтеров Как заполнить счет фактуру на аванс образец с нами. Журнал и сервисы для бухгалтеров. Расчет по взносам за 1 квартал: образец. Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Страховые взносы Плательщики страховых взносов Начисление страховых взносов Тарифы размер страховых взносов Страховые взносы в ПФР Страховые взносы в ФСС Расчет исчисление страховых взносов Учет страховых взносов РСВ СЗВ-М 4-ФСС Проверка страховых взносов Уплата страховых взносов. Никогда не платил, не считаю нужным. Ведь казалось бы, аванс все равно погашается отгрузкой в налоговом периоде — но не все так. Пять новых требований налоговиков к вычетам НДС. Новости Когда заявить вычет по авансовым счетам-фактурам Форма счета-фактуры изменилась — реквизитов стало больше Поменяются реквизиты счета-фактуры Вычет НДС по командировочным расходам лучше не откладывать НДС из кассовых чеков в расходах не учитывается. Минфин меняет правила уточнения платежек. Счет-фактура на аванс должен быть выписан в течение 5 дней после поступления предоплаты от покупателя — это единая как заполнить счет фактуру на аванс образец налоговых органов, подтвержденная решениями судов. Приходилось ли вам давать взятку налоговому инспектору за последние 2 года? Идеальный корректировочный счет-фактура Какие коды ставить в книге покупок и книге продаж — примеры от ФНС Счета-фактура для инвестора: как заполнить Какие требования пришлют налоговики на камеральных проверках Налоговая отказала в вычете из-за позднего заявления. Исходя из статьи ГК РФкомиссионер, исполнив поручение комитента, обязан представить ему отчет и передать все полученное в рамках договора комиссии. У меня есть пароль.

Как заполнить счет фактуру на аванс образец — городе

Книга Годовой отчет Допустим, исходя из условий договора можно определить конкретную сумму предоплаты по разным видам товаров. Главное — заверить соответствующие корректировки подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления п. В целом относительно ошибок в оформлении счета-фактуры важно помнить: нарушение требования пункта 5. При отгрузке товаров, в счет оплаты которых получен аванс, поставщик заполняет также 2 экземпляра счета-фактуры, но уже на отгрузку. Авансовый счет-фактура заполняется точно так же, как и обычный на отгрузку. Другое дело, что это наименование может быть достаточно обобщенным. Как уменьшить сумму взносов на выплаты страхового обеспечения. Так, обязательно нужно заполнить: В строках 3 и 4 проставляются прочерки, в табличной части документа в первой графе указываются названия товаров услуг, работ или имущественных прав. в счет последующей передачи которых была произведена предоплата. Теперь все ИФНС ждут нулевые расчеты по взносам от бездействующих плательщиков. Контрагент прислал скан счета-фактуры, в котором стояла дата 15 марта года. Сроки сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал года. Кадровое делопроизводство: организация и ведение 36 ак. Аналогичное постановление было вынесено и в декабре года в Московском округе федеральным арбитражным судом. Следовательно, при получении предоплаты от покупателя поставщик начисляет НДС к уплате в бюджет. Введение такой меры ожидается уже в следующем Ведь это не только дополнительные затраты на судебные тяжбы, но и излишне потраченное время на оспаривание, которого можно избежать. Поэтому максимальный аванс, при котором можно не выставлять счет-фактуру, равен 3 копейкам — если аванс получен под товары, облагаемые по ставке 18 процентов, и 5 копейкам — при ставке 10 процентов. В течение месяца покупатель перечисляет несколько авансов. Перечень доходов, которые не облагают взносами, приведен в статье Налогового кодекса. Как определить, какой именно товар был оплачен? Если заявку на поставку конкретных товаров покупатель направляет продавцу после перечисления аванса, в счете-фактуре указывается обобщенное наименование товара например, канцелярские товары Письмо Минфина от Гид по заполнению 6-НДФЛ. ВНИМАНИЕ: все дочерние комментарии тоже будут удалены! Особенности заполнения счетов-фактур на аванс. Такую информацию продавец может привести лишь дополнительно: чиновники разрешают указывать в счетах-фактурах необязательные сведения см. Скачать счет-фактуру на аванс При поступлении оплаты от покупателя продавец в пятидневный срок выписывает и передает своему контрагенту счет-фактуру на полученный аванс. Расчет по страховым взносам за 1 квартал года. Войти на портал или. Данные поправки не исключение. Программы по ведению учета.

Как заполнить счет фактуру на аванс образец — урок этого

Можно ли выставить один счет-фактуру на всю поступившую сумму? Технические вопросы: support glavkniga. Он округляется до 1 коп. Три способа упростить заполнение нового путевого листа. Строки 6, 6а, 6б. Все изменения г. Никогда не платил, не считаю нужным. Что мешает введению онлайн-ККТ. Если же потом выписывается счет-фактура по факту отгрузки, то необходимо перечислить реквизиты всех платежно-расчетных документов по каждой сделанной в счет этой отгрузки оплате. Следовательно, в графе 7 счета-фактуры нужно указать расчетную налоговую ставку. Так, в третьем абзаце пункта 17 этого нормативного документа указано, что счета-фактуры на полученный аванс могут не выставляться, если: Несмотря на четко прописанные в Кодексе правила касательно обязательства и срока выписки авансового счета-фактуры. налогоплательщики иногда игнорируют их. Одновременно с этим авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок. Однако чиновники не требуют столь подробных разъяснений, отмечая, что можно обойтись одним из вариантов наименования, лишь бы тот соответствовал учредительным бумагам письма Минфина России от 28 июля г. Главное, чтобы строки 3 и 4 были правильно заполнены в счете-фактуре, который выписывается по факту состоявшейся отгрузки товаров. Передача покупателю счета-фактуры означает, что продавец предъявляет ему к уплате сумму НДС, начисленную на стоимость реализуемых товаров работ, услуг. Про дату платежки в Кодексе не сказано. Если заявку на поставку конкретных товаров покупатель направляет продавцу после перечисления аванса, в счете-фактуре указывается обобщенное наименование товара например, канцелярские товары Письмо Минфина от Например, с аванса был уплачен НДС по ставке 10 процентов.

9 thoughts on “ Как заполнить счет фактуру на аванс образец ”

Новая форма счета — фактуры для оформления средств, полученных в качестве Особенности заполнения счетов-фактур на аванс.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит