Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам, выплата договорам срок выплаты ндфл

Содержание
  1. Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
  2. Какие выплаты по гражданско-правовым договорам нужно отражать в расчете 6-НДФЛ
  3. Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов по гражданско-правовым договорам
  4. Как в 6-НДФЛ отразить выплаты по договору ГПХ
  5. Налоговый учет НДФЛ с выплат по договорам аренды
  6. Уплата НДФЛ по договору аренды с физическим лицом
  7. Срок перечисления НДФЛ по договорам аренды
  8. Кто платит НДФЛ по договору аренды с физическим лицом
  9. Отражение в 6-НДФЛ вознаграждения по гражданско-правовому договору
  10. Вопрос
  11. Ответ
  12. 6-НДФЛ: гражданско-правовой договор
  13. Налоговый агент по ГПД
  14. Когда исчислять НДФЛ
  15. Когда удержать НДФЛ
  16. Срок перечисления НДФЛ

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам

В расчете 6-НДФЛ налоговый агент отражает выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам, с которых удерживает НДФЛ. Если обязанности по удержанию налога с выплаты физлицу у вас не возникает, то и в расчете такие суммы отражать не нужно. Например, доходы, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, в 6-НДФЛ не отражаются. Выплаты по гражданско-правовым договорам, с которых нужно удержать налог, нужно включить в разд. 1 в том периоде, когда вы произвели выплаты, а в разд. 2 — только в том квартале, в котором истекает срок уплаты НДФЛ с этих выплат. При заполнении 6-НДФЛ главное — аккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учет в порядке, то и заполнить расчет 6-НДФЛ будет несложно.

Какие выплаты по гражданско-правовым договорам нужно отражать в расчете 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ отражаются вознаграждения физлицам по гражданско-правовым договорам, с которых налоговый агент удерживает НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). К примеру, это могут быть вознаграждения по договорам возмездного оказания услуг, подряда, аренды и др.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, с которых налоговый агент НДФЛ не удерживает, отражать в расчете не нужно. Так, в частности, не нужно отражать в расчете:

выплаты по гражданско-правовому договору, если он заключен с индивидуальным предпринимателем;

суммы, выплачиваемые физлицам за приобретаемое у них имущество.

В таких случаях физлица самостоятельно отчитываются в налоговый орган по своим доходам (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).

Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов по гражданско-правовым договорам

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ за период, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет (Письма ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/[email protected], от 26.10.2016 N БС-4-11/20365 (п. 1))

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору нужно отразить за период выплаты следующим образом (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 010 указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);

по строке 020 — общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;

по строке 030 — общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из строки 020, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;

по строке 040 — сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в строке 020 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;

по строке 060 — общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в строке 020;

по строке 070 — общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ отражаются только операции за последние три месяца (квартал) отчетного периода.

При этом выплату вознаграждения по гражданско-правовому договору нужно отражать в разд. 2 за тот квартал, в котором истекает срок уплаты НДФЛ с такого вознаграждения (Письма ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/[email protected], от 02.11.2016 N БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 N БС-4-11/[email protected]).

В разд. 2 нужно отразить (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строкам 100 и 110 — дату выплаты вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);

по строке 120 — срок уплаты НДФЛ с вознаграждения — первый рабочий день, следующий за днем его выплаты (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);

по строке 130 — общую сумму выплаченного вознаграждения по гражданско-правовому договору без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

по строке 140 — сумму удержанного с вознаграждения НДФЛ.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая часть отражается в отдельном блоке строк 100 — 140.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде (п. 6 ст. 226 НК РФ). В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 2 этого расчета. В разд. 2 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по договорам подряда

Вознаграждение по договорам подряда с физлицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, отражают в расчете 6-НДФЛ.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ в отчетном периоде, в котором было выплачено вознаграждение по договору подряда (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 010 укажите ставку, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);

по строке 020 — включите сумму вознаграждения в общую сумму доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке;

по строке 030 — укажите общую сумму налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по всем доходам из строки 020, в том числе вычеты по вознаграждению по договору подряда;

по строке 040 — исчислите сумму НДФЛ с суммы выплат из строки 020 с учетом вычетов;

по строке 070 — отразите сумму НДФЛ, который удержан с начала года со всех доходов, в том числе с вознаграждения по договору подряда.

В разд. 2 за квартал, в котором истекает срок перечисления НДФЛ с вознаграждения по договору подряда, отразите (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строкам 100 и 110 — дату выплаты вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);

по строке 120 — срок перечисления НДФЛ с выплаченного вознаграждения — первый рабочий день, следующий за днем его выплаты (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);

по строке 130 — общую сумму вознаграждения без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

по строке 140 — сумму удержанного с вознаграждения НДФЛ.

Если вознаграждение по договору подряда выплачено физлицу по частям, то каждая часть отражается в разд. 2 отдельным блоком строк 100 — 140.

Пример отражения в расчете 6-НДФЛ выплат по договору подряда

По договору подряда организация выплатила физлицу первую часть вознаграждения в размере 50 000 руб., с нее удержан НДФЛ в размере 6 500 руб. Выплата первой части вознаграждения физлицу произведена 01.02.2018.

Оставшаяся часть вознаграждения выплачена 01.03.2018 в размере 100 000 руб. Также физлицу предоставлен профессиональный вычет в размере 95 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ при выплате второй части вознаграждения составила 650 руб. ((100 000 руб. — 95 000 руб.) x 13%). Иных выплат в I квартале не производилось.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал нужно заполнить так.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал нужно заполнить следующим образом.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по договорам аренды

Выплаты по договорам аренды имущества у физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, отражают так.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ в отчетном периоде, в котором произведена оплата по договору аренды (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 010 укажите ставку, по которой исчисляется налог с арендной платы (например, 13);

по строке 020 — включите сумму арендной платы в общую сумму доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке;

по строке 030 — укажите сумму предоставленных налоговых вычетов по доходам из строки 020;

по строке 040 — исчислите сумму НДФЛ с выплат из строки 020 с учетом вычетов;

по строке 070 — отразите сумму НДФЛ, который удержан с начала года со всех доходов, в том числе с арендной платы.

В разд. 2 за квартал, в котором истекает срок перечисления НДФЛ с сумм арендной платы, отразите (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строкам 100 и 110 — дату выплаты арендной платы (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);

по строке 120 — срок перечисления НДФЛ с арендной платы — первый рабочий день, следующий за днем ее выплаты (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);

по строке 130 — общую сумму арендной платы без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

по строке 140 — сумму удержанного с арендной платы НДФЛ.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по договору аренды автомобиля

Выплаты по договорам аренды автомобиля у физлиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, отражают в расчете 6-НДФЛ так же, как выплаты по договорам аренды иного имущества.

Как в 6-НДФЛ отразить выплаты по договору ГПХ

Как в расчете по форме 6-НДФЛ следует отражать выплаты по договору гражданско-правового характера?

Выплаты по договорам подряда, оказания услуг, аренды и др. показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором перечислили физлицу аванс или вознаграждение. Дата подписания акта к договору значения не имеет (Письма ФНС от 05.12.2016 N БС-4-11/[email protected], от 26.10.2016 N БС-4-11/20365 (п. 1), от 17.10.2016 N БС-3-11/[email protected]).

В разд. 1 укажите:

  • в строке 020 — общую сумму выплат по всем договорам в отчетном периоде. В эту строку выплаты включайте вместе с НДФЛ;
  • в строке 030 — предоставленные в отчетном периоде профессиональные вычеты;
  • в строках 040 и 070 — НДФЛ, исчисленный и удержанный с выплат по договорам в отчетном периоде.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все выплаты по договорам, произведенные в один день, указав:

  • в строках 100 и 110 — дату выплаты;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты (Письмо Минфина от 01.02.2017 N 03-04-06/5209);
  • в строках 130 и 140 — сумму выплат вместе с НДФЛ и удержанный налог соответственно.

Особенность. Аванс или вознаграждение, которые выплачены в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 N БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Пример. Выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ

Аванс по договору на выполнение работ 70 000 руб. выплачен 30.11.2016 за вычетом НДФЛ — 9 100 руб. (70 000 руб. x 13%). Налог перечислен в бюджет в тот же день.

Акт сдачи-приемки работ подписан 29.12.2016.

На основании документов физлицу предоставлен профессиональный вычет — 95 000 руб.

30.12.2016 выплачено вознаграждение — 100 000 руб., с него удержан и перечислен НДФЛ — 650 руб. ((100 000 руб. — 95 000 руб.) x 13%).

В 6-НДФЛ за 2016 г. выплаты по договору отражены так.

В 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. вознаграждение по договору отражено так.

Налоговый учет НДФЛ с выплат по договорам аренды

Все действия налогового агента по исчислению НДФЛ с дохода в виде арендной платы, удержанию налога при выплате дохода физ.лицу и перечислению его в бюджет строго регламентированы Налоговым кодексом. Рассмотрим особенности уплаты НДФЛ по договору аренды с физическим лицом и сроки перечисления НДФЛ по договорам аренды.

Уплата НДФЛ по договору аренды с физическим лицом

Обязанность по НДФЛ с выплат физ.лицу, не являющемуся ИП, по аренде помещений зависит от вида арендных выплат, то есть от того, как арендатор оплачивает составляющую часть — коммунальные услуги. Рассмотрим три варианта арендных расчетов.

Вариант 1. Арендная плата включает в себя только плату за предоставленную площадь

Арендная плата включает в себя только постоянную часть, которая установлена в виде платы за предоставленную площадь. Коммунальные услуги оплачиваются отдельно по счетам, предъявляемым арендодателем, и составляют, таким образом, переменную часть арендной платы.

Выплаты в виде такой арендной платы признаются доходом по п.п. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ, а компания, выплачивающая доход, признается налоговым агентом в силу п.1. п.2 ст.226, ст. 228 НК РФ в отношении этого физ.лица — арендодателя. Следовательно, с такого вида арендной платы НДФЛ необходимо удерживать.

Вариант 2. В арендную плату включена стоимость коммунальных услуг

В арендную плату стоимость коммунальных услуг уже включена в фиксированной сумме платежей за месяц. То есть арендодатель заранее, расчетным путем, на основе фактических данных за предыдущие периоды спрогнозировал размер будущих коммунальных услуг.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В данном случае доход, включающей оплату коммунальных платежей, полученный физ.лицом, является объектом обложения — Письмо Минфина РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280. Следовательно, с такого вида арендной платы НДФЛ необходимо удерживать.

Вариант 3. Возмещение коммунальных услуг

Арендодатель компенсирует арендатору коммунальные услуги на основании приложенных подтверждающих документов по факту своего использования.

Если организация возмещает физ.лицу стоимость коммунальных услуг: электроэнергия, газ, водоснабжение, теплоснабжение, в сумме своего фактического потребления, учитываемого по счетчикам, то возмещаемая сумма не является доходом физ.лица и следовательно с такой компенсации НДФЛ удерживать не нужно, в силу Письма Минфина от 17.04.2013 № 03-04-06/12985.

Необходимо только побеспокоиться о достойном пакете подтверждающих документов, что арендатор оплачивает именно свой расход. Рекомендованный список документов представлен в материале «Экономическая характеристика договоров аренды».

При расчете НДФЛ необходимо руководствоваться:

  • нормами главы 23 «Налог на доходы физических лиц»;
  • разъясняющими письмами контролирующих органов Минфин РФ, ФНС РФ;
  • утвержденной Учетной политикой в целях налогообложения НДФЛ.

В налоговой политике в целях НДФЛ утверждается система налогового учета именно по данному налогу в виде перечня первичных учетных документов, форм регистров налогового учета и порядка отражения в них аналитических данных налогового учета по доходам, налоговой базе, суммах исчисленных, удержанных, перечисленных НДФЛ по каждому физическому лицу.

Срок перечисления НДФЛ по договорам аренды

Для выплат по договорам аренды помещений, договорам ГПХ необходимо знать в какие сроки следует признавать доходы, удерживать и платить НДФЛ.

Ниже приводим требования законодательства по срокам операций, производимых налоговым агентом и по контролю по строкам формы 6-НДФЛ применительно к договору аренды с физ.лицом:

Кто платит НДФЛ по договору аренды с физическим лицом

Компании, выступающей налоговым агентом по выплатам арендной платы, нужно удержать НДФЛ с полученного дохода по договору аренды и уплатить его в бюджет. Перекладывать перечисление НДФЛ на арендодателя – физическое лицо нельзя.

Важно помнить, что НДФЛ в любом случае должен платить арендатор – организация, предварительно удержав рассчитанный налог непосредственно с суммы выплат физического лица.

Сумма налога определяется исходя из полученной физическим лицом суммы вознаграждения в виде арендной платы с применением ставки 13% согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, с учетом заявленных налоговых вычетов согласно п.1 ст. 210 НК РФ.

Таблица разрешенных вычетов по договорам аренды приведена в материале «Бухгалтерский учет по договорам аренды с физ.лицом».

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Отражение в 6-НДФЛ вознаграждения по гражданско-правовому договору

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

В нашей организации кроме заработной платы каждый месяц начислялось вознаграждение по договорам гражданско-правового характера. Зарплата и вознаграждение по договорам ГПХ за январь 2016 г. выплачено 10 февраля 2016 г., за февраль 2016 г.- 10 марта 2016 г , за март — 08 апреля 2016 г. По строкам в разделе 2 это выглядит так:

строка 100 31.01.2016 строка 130 зарплата за январь строка 110 10.02.2016 строка 140 НДФЛ строка 120 11.02.2016

строка 100 10.02.2016 строка 130 оплата по договорам ГПХ январь строка 110 10.02.2016 строка 140 НДФЛ строка 120 11.02.2016 .

.. строка 100 31.03.2016 строка 130 зарплата за март строка 110 08.04.2016 строка 140 НДФЛ строка 120 11.04.2016

строка 100 08.04.2016 строка 130 оплата по договорам ГПХ за март строка 110 08.04.2016 строка 140 НДФЛ строка 120 11.04.2016

В строке 020 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года отражается сумма начисленного дохода за январь, февраль, март 2016 год. А нужно ли отражать в строке 020 вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, начисленное в марте 2016 г., а выплаченное 08 апреля 2016г.? Можно ли последний блок по строкам 100-140 (выплаты по договорам ГПХ за март) включить в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 г.

Ответ

В строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 года вы отражаете суммы начисленного работникам за январь – март 2016 года (п. 3.3 Порядка заполнения, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]). Так что если вы начислили выплату по гражданско-правовому договору в марте, вы отражаете эту сумму в строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за I квартал. А в строке 040 вы укажете НДФЛ, начисленный с этой выплаты.

Но если вы выдали деньги физлицу только в апреле, в строке 070 раздела 1 вы сумму НДФЛ с этой выплаты не указываете. Ведь доход не выплачен, следовательно, НДФЛ еще не удержан. В строке 080 эту сумму налога также отражать не нужно. Поскольку доход еще не выплатили, срок для удержания налога не наступил. А в строке 080 записывается НДФЛ, который вы должны были удержать, но не смогли.

А вот в разделе 2 суммы, которые вы выплатили в апреле записывать не нужно. Это подтверждает и ФНС России (письмо от 18.03.2016 № БС-4-11/[email protected]). Вы отразите доходы, выплаченные по гражданско-правовым договорам в апреле 2016 года, в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие.

Кстати, те же рекомендации относятся и к зарплате за март, выданной в апреле.

Вы отражаете начисленную сумму в строке 020 раздела 1, а НДФЛ с нее в строке 040. Но если зарплата не выдана до конца марта, то в строке 070 налог с нее записывать не нужно. И сама выплата в разделе 2 отчета за I квартал не отражается. Вы запишете ее в разделе 2 отчета за полугодие.

6-НДФЛ: гражданско-правовой договор

Организации и ИП для выполнения работ или оказания услуг могут привлекать физлиц по гражданско-правовому договору (ГПД) или договору гражданско-правового характера (ГПХ). Это могут быть, к примеру, договор подряда (гл. 37 ГК РФ) или договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). О том, как расчеты по договорам ГПХ отражаются в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]), расскажем в нашей консультации.

Налоговый агент по ГПД

Если договор ГПХ заключен организацией или ИП с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, такие организации и ИП признаются налоговыми агентами (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). А значит, они должны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с выплачиваемого физлицу вознаграждения по ГПХ.

Когда исчислять НДФЛ

Налоговый агент должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения физлицом дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода по ГПД является день выплаты дохода (перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эта дата отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Когда удержать НДФЛ

Удержать НДФЛ из доходов физлиц по ГПД налоговый агент должен при фактической выплате дохода. Это значит, что дата удержания налога (строка 110 формы Расчета) в форме 6-НДФЛ по договору подряда и прочим договорам ГПХ будет совпадать с датой, отраженной по строке 100 Расчета.

Срок перечисления НДФЛ

Перечислить НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам налоговый агент должен в общем порядке не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Дата, не позднее которой налог должен быть уплачен, указывается в строке 120 «Срок перечисления налога» формы 6-НДФЛ.

Заполнение Раздела 1 и Титульного листа при заключении договоров ГПХ не имеет особенностей и рассматривалось нами в отдельном материале.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит