Все о компенсации за задержку заработной платы в 2019 году, компенсация несвоевременную выплату заработной платы проводки

Содержание
  1. Все о компенсации за задержку заработной платы в 2019 году
  2. Основные понятия
  3. Как считать
  4. Налогообложение
  5. Компенсация за задержку зарплаты: проводки
  6. Пример расчета
  7. Проводки для отображения выплаты компенсации за задержку заработной платы
  8. Чем грозит несвоевременная выплата зарплаты
  9. Какие бухгалтерские записи появятся в учете при начислении компенсации
  10. Выплачиваем компенсацию за задержку заработной платы в 2018-2019 годах - проводки в учете
  11. Итоги
  12. Компенсации за задержку заработной платы: расчет и проводки
  13. Пример расчета и проводок
  14. Проводки компенсация за несвоевременную выплату заработной платы 2018
  15. Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы 2017 проводки
  16. Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы 2017 квр
  17. Расчет и отражение компенсации за несвоевременную выплату зарплаты
  18. Проводка компенсация просрочки выплаты заработной платы бюджетный учет
  19. Проводка компенсация просрочки выплаты заработной платы бюджетный учет
  20. Отражение выплаты компенсации за задержку зарплаты
  21. Компенсации за задержку заработной платы: расчет и проводки
  22. Проводки по заработной плате в бюджетном учете
  23. Проводки по начислению компенсации за задержку зарплаты
  24. Компенсация за задержку зарплаты проводки
  25. Проводки по компенсации за задержку зарплаты в бюджетном учреждении
  26. Проводка компенсация просрочки выплаты заработной платы бюджетный учет

Все о компенсации за задержку заработной платы в 2019 году

Основные понятия

Согласно действующему трудовому законодательству, сотрудники в обязательном порядке должны получать вознаграждение за выполненную работу от работодателя. Выплаты производятся дважды в месяц. Аванс и непосредственно зарплата выдаются работникам в срок, установленный коллективным или трудовым договором.

В случае задержки выдачи зарплатных средств, независимо от причин такой отсрочки, работодателем начисляется компенсация за задержку заработной платы, проводки для отражения в бухгалтерском учете которой будут представлены далее в статье.

Регламентируется такая выплата Трудовым кодексом РФ (ст. 236 ТК РФ). В том случае, если работодатель решит пренебречь выплатой возмещения, он может быть подвергнут административному наказанию и уплате штрафных санкций (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ) в размере:

  • от 1000 до 5000 руб. — на индивидуальных предпринимателей;
  • от 10 000 до 20 000 руб. — на должностное лицо учреждения;
  • от 30 000 до 50 000 руб. — на организацию.

Как считать

Прежде чем разобраться, как начислить компенсацию за задержку зарплаты, рассмотим, как рассчитать положенную сумму. Компенсационные средства начисляются за полный период отсрочки выдачи заработной платы, начиная с даты, следующей за днем уплаты, установленным в учреждении, по дату фактического перечисления вознаграждения.

Размер компенсационного платежа необходимо закрепить в локальных нормативных актах учреждения — коллективном и трудовом договорах, а также в положении об оплате труда.

Если же внутренними нормативными документами размер такой компенсации не определен, то она рассчитывается исходя из действующей ключевой ставки. На данный момент компенсация за задержку заработной платы, 2019 проводки аналогичны бухгалтерским записям 2017 года, не должна быть ниже 1/150 ключевой ставки. Работодатель вправе увеличивать размер возмещения, установленный ТК РФ.

Таким образом, порядок расчета компенсационной суммы определяется следующим образом: 1/150 ставки рефинансирования за каждый день несвоевременной уплаты.

Формула расчета, установленная в ст. 236 ТК РФ, будет такой:

Налогообложение

Многие специалисты задаются вопросом, облагается ли НДФЛ компенсация за задержку зарплаты. В том случае если сотрудник получает компенсационные выплаты, рассчитанные согласно ТК РФ, то они не облагаются налогом на доходы физических лиц. Если же расчет производится на основании локального нормативного акта, а возмещаемая величина установлена в повышенном размере, то бухгалтеру надлежит начислить НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Когда выплачивается компенсация за задержку заработной платы, страховые взносы, согласно позиции Минтруда, также необходимо уплатить (Письмо № 17-3/ООГ-692 от 28.04.2016). Возмещение за несвоевременную выдачу зарплаты не определяется в списке необлагаемых платежей в действующем законодательстве о страховых взносах (ст. 422 НК РФ). Однако позиция судебных органов противоречит установке Минтруда. Верховный Суд считает, что такое возмещение относится к компенсационным средствам, напрямую связанным с вознаграждением работников за труд, а такие выплаты не должны облагаться страховыми взносами (Определение ВС РФ № 310-КГ 16-17515 от 28.12.2016). Таким образом, работодатель самостоятельно принимает решение о налогообложении компенсационных сумм.

Компенсация за задержку зарплаты: проводки

В бухгалтерским учете возмещение за несвоевременную выдачу зарплаты проводится следующими бухгалтерскими записями:

  • Дт 91.2 Кт 73 — начисление;
  • Дт 44 Кт 69 — начисление страховых взносов на сумму возмещения;
  • Дт 73 Кт 50, 51 — выплата.

Пример расчета

В организации установлены следующие показатели:

  • дата выплаты зарплаты — 5 число каждого месяца, следующего за расчетным;
  • дата выдачи аванса (40 % от заработной платы) — 25 числа расчетного месяца;
  • компенсация за задержку выплат — 0,07 % от величины задолженности.

Задолженность за май 2019 года составила 400 000 руб., количество дней просрочки — 11.

Выплаты составят 400 000, 00 руб. × 11 дней × 0,0 7% = 3080 руб.

Проводки для отображения выплаты компенсации за задержку заработной платы

Чем грозит несвоевременная выплата зарплаты

Оплата работникам за их труд должна осуществляться не реже двух раз в месяц. Периоды выплаты аванса (с 15-го числа месяца до его окончания) и окончательного расчета (с 1-го по 15-е число месяца) регламентированы Трудовым кодексом. Более точные сроки выплаты зарплаты устанавливаются в зависимости от возможностей и желания работодателя.

Если зарплата не выплачивается в установленный срок, то работодатель обязан уплатить работнику проценты за просрочку (ст. 236 ТК РФ). Фактически эти проценты, рассчитанные минимум как одна сто пятидесятая от ключевой ставки Центробанка, и будут являться компенсацией за несвоевременно выплаченную заработную плату.

Посчитать наименьшую сумму компенсации в общем случае можно по формуле:

Кмин = Невыплаченная в срок зарплата × Ключевая ставка / 150 × Количество дней просрочки

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Больший размер компенсации может быть оговорен в положении об оплате труда, трудовом договоре или другом локальном нормативно-правовом акте.

Какие бухгалтерские записи появятся в учете при начислении компенсации

При начислении компенсации за задержку заработной платы бухгалтерская проводка будет следующей: Дт 91.2 Кт 73.

Данная компенсация, согласно п. 11 ПБУ 10/99, должна быть отнесена в бухгалтерском учете в состав прочих расходов. Однако ее включение в состав расходов в налоговом учете — момент достаточно спорный.

Некоторое время назад суды соглашались с тем, что уменьшить налоговую базу на сумму начисленных процентов работодатель имеет полное право (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009). Но впоследствии чиновники Минфина посчитали, что оговариваемая компенсация не привязана к условиям труда, поэтому учитывать ее при налогообложении прибыли нельзя (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164).

Расчеты по компенсации на счете 73 желательно вести на специально открытом для ее учета субсчете. Аналитика ведется по каждому сотруднику организации (или ИП).

Выплачиваем компенсацию за задержку заработной платы в 2018-2019 годах — проводки в учете

Компенсировать задержку зарплаты в настоящее время можно либо путем выдачи наличных денежных средств из кассы, либо безналичным путем.

При выплате компенсации за задержку выплаты заработной платы проводки могут иметь следующий вид:

  • Дт 73 Кт 50 — компенсация выплачена из кассы компании или ИП;
  • Дт 73 Кт 51 — компенсация перечислена с расчетного счета на банковский счет сотрудника.

Обычно при выплате доходов работнику должен удерживаться НДФЛ. Однако начисление и выплата компенсации в минимальном размере или размере, зафиксированном в трудовом договоре или другом локальном документе работодателя, не предполагает начисления и удержания с нее подоходного налога (письма ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/[email protected], Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096).

ВАЖНО! Если компенсация выплачивается в размере больше минимального и это не учтено в локальных документах, то чиновники говорят о необходимости начислять НДФЛ с суммы превышения.

Итоги

Компенсация за просрочку выплаты зарплаты представляет собой меру ответственности работодателя за то, что он не рассчитался с сотрудниками в установленный срок. Начисление компенсации отражается корреспонденцией Дт 91.2 Кт 73, а выплата — Дт 73 Кт 50, 51.

Компенсации за задержку заработной платы: расчет и проводки

Сотрудник вправе требовать от работодателя, задержавшего оплату труда, начисления и выплаты компенсации. Ее размер устанавливается внутренними актами (коллективный или трудовой договор).

Зарплата должны выплачиваться два раза (раз в две недели) в месяц. Перечислить или выдать деньги сотрудникам, работодателю нужно в установленный день. Если этого не произошло, он должен будет по требованию выплатить компенсацию. Более, того, если задолженность не будет погашена в течение следующих за днем выплаты 15 дней, работники имеют право не выполнять свои трудовые обязанности. В данной ситуации не имеет значения, по какой причине происходит задержка зарплаты.

Если сумма компенсации не обозначена в договоре и положении об оплате, ее рассчитывают, используя ставку рефинансирования. Каждый день просрочки будет приносить сотруднику сумму, равную 1/300 ставки, умноженной на положенную ему зарплату. В расчет входят все дни задержки. Если период задолженности захватывает выходные и праздничные дни, то они также оплачиваются. Компенсация рассчитывается с суммы зарплаты за минусом НДФЛ.

Работодатель несет административную (штрафы на организацию и руководство) и уголовную ответственность за невыплату заработной платы сотрудникам.

Начисление компенсации за задержку зарплаты отражается проводкой Дебет 91.2 Кредит 73.Выплата – Дебет 73 Кредит 50 (51).

Начисленная компенсация не облагается подоходным налогом, но подлежит обложению страховыми взносами.

Пример расчета и проводок

Выплата заработной платы сотрудникам, согласно внутреннему распорядку, происходит до 5 числа. Работодатель должен был выплатить зарплату сотрудникам 5 мая, но из-за недостатка денежных средств на расчетном счете, погасил свои обязательства 28 мая. Всего начислено 489 524, 74 руб. Компенсацию рассчитывают по каждому сотруднику отдельно, исходя из размера заработной платы. В данном случае приведен обобщенный расчет

  • Расчет НДФЛ: 489 524,74 х 13% = 63 638,21
  • Расчет компенсации: (489 524 – 63638,21) х 8,25% х 1/300 х 23 = 2693, 73

Проводки компенсация за несвоевременную выплату заработной платы 2018

И по мнению контролирующих органов, компенсация за задержку заработной платы страховыми взносами облагается, поскольку она:

  • выплачивается работникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ );
  • не поименована в закрытом списке выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами (ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Однако по мнению судов, с суммы компенсации за задержку заработной платы страховые взносы не начисляются (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 11031/13 ). К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ, отметив, что компенсация за задержку зарплаты представляет собой вид материальной ответственности работодателя перед работником. Такая компенсация выплачивается в соответствии с ТК РФ и обеспечивает дополнительную защиту трудовых прав работника.

Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы 2017 проводки

Когда ИП не нужно самому платить налоги Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик.

Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы 2017 квр

Расчет и отражение компенсации за несвоевременную выплату зарплаты

Не пробивали чеки из-за поломки ККТ: признайтесь в этом сами Продавец может избежать штрафа за неприменение ККТ, если сам сообщит в ИФНС, что он торговал без онлайн-кассы, например, из-за ее поломки.

Проводка компенсация просрочки выплаты заработной платы бюджетный учет

ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивает дополнительную защиту трудовых прав работника. При этом, как отметил ВАС, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не говорит о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда. Таким образом, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Проводка компенсация просрочки выплаты заработной платы бюджетный учет

Отражение выплаты компенсации за задержку зарплаты

Как отмечено в Определении Свердловского областного суда от 28.02.2013 по делу N 33-2658/2013, работодатель должен уплачивать соответствующие проценты во всех случаях задержки осуществления выплат, причитающихся работнику. При этом обязанность выплачивать данную компенсацию возникает у работодателя вне зависимости от того, обращался ли к нему работник с соответствующим требованием. Работодатель независимо от вины несет ответственность за задержку выплаты работнику заработной платы и осуществления иных выплат.


Аналогичные выводы содержатся в Апелляционном определении Волгоградского областного суда от 22.05.2013 по делу N 33-5166/2013. В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, расходы на выплату компенсации за несвоевременную выдачу заработной платы отражаются по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

Компенсации за задержку заработной платы: расчет и проводки

Начислен НДФЛ: Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ» 3. Отражено начисление по исполнительному листу: Дт 0 30211 830 Кт 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда» 4. Из кассы выплачена зарплата: Дт 0 30211 830 Кт 0 20134 610 «Денежные средства кассы бюджетного учреждения» 5.
Заработная плата перечислена на банковские карточки: Дт 0 302 11 830 Кт 0 20111 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» 6. Депонированы невыданные суммы: Дт 0 30211 830 Кт 0 30402 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами» 7. Начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС. Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС.

Проводки по заработной плате в бюджетном учете

Начислен доход за март 2018 года — 24 000 руб. Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, будут такими: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена заработная плата работнику 0 401 20 211 0 302 11 730 24 000 Начислен НДФЛ 0 302 11 830 0 303 01 730 3 120 (24 000 × 13%) Выдана заработная плата из кассы 0 302 11 830 0 201 34 610 20 880 (24 000 – 3120) Начислены страховые взносы в ПФР — 22% 0 401 20 213 0 303 10 730 5 280 (24 000 × 22%) Начислены страховые взносы в ФСС — 2,9% 0 401 20 213 0 303 02 730 696 (24 000 × 2,9%) Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев — 0,2% 0 401 20 213 0 303 06 730 48 (24 000 × 0,2%) Начислены страховые взносы в ФФОМС — 5,1% 0 401 20 213 0 303 07 730 1 224 (24 000 × 5,1%) Итоги Применение действующих инструкций для бюджетных учреждений и кодов КОСГУ немаловажно для формирования проводок по заработной плате.

Проводки по начислению компенсации за задержку зарплаты

В расчет входят все дни задержки. Если период задолженности захватывает выходные и праздничные дни, то они также оплачиваются. Компенсация рассчитывается с суммы зарплаты за минусом НДФЛ. Работодатель несет административную (штрафы на организацию и руководство) и уголовную ответственность за невыплату заработной платы сотрудникам.


Начисление компенсации за задержку зарплаты отражается проводкой Дебет 91.2 Кредит 73.Выплата – Дебет 73 Кредит 50 (51). Начисленная компенсация не облагается подоходным налогом, но подлежит обложению страховыми взносами. Выплата заработной платы сотрудникам, согласно внутреннему распорядку, происходит до 5 числа.
Работодатель должен был выплатить зарплату сотрудникам 5 мая, но из-за недостатка денежных средств на расчетном счете, погасил свои обязательства 28 мая. Всего начислено 489 524, 74 руб.

Компенсация за задержку зарплаты проводки

Проводки по компенсации за задержку зарплаты в бюджетном учреждении

Начислена денежная компенсация за задержку выплаты отпускных 2 401 20 290 2 302 91 730 96,76 Начислены страховые взносы на сумму денежной компенсации В данной ситуации не имеет значения, по какой причине происходит задержка зарплаты. Если сумма компенсации не обозначена в договоре и положении об оплате, ее рассчитывают, используя ставку рефинансирования. Каждый день просрочки будет приносить сотруднику сумму, равную 1/300 ставки, умноженной на положенную ему зарплату.

Проводка компенсация просрочки выплаты заработной платы бюджетный учет

В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ:

  • 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);
  • 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.);
  • пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т.

КОСГУ, читайте здесь. Проводки по зарплате в бюджетном учреждении На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации. 1. Начислена зарплата, отпускные, премия. При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:

  • Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»
  • Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730
  • Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730
  • Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730

2.
Если учреждение примет решение об исчислении страховых взносов с суммы денежной компенсации во избежание споров с контролирующими органами.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит