Как отразить расчет при увольнении в 6-НДФЛ, ндфл расчете увольнении дата уплаты

Содержание
  1. Как отразить расчет при увольнении в 6-НДФЛ
  2. Расчет при увольнении в 6-НДФЛ
  3. Примеры заполнения 6-НДФЛ при увольнении
  4. Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году
  5. Когда время для налога
  6. Общее правило
  7. Когда уволенному выдавать зарплату
  8. Когда перечислять с уволенного налог
  9. Сроки перечисления
  10. Оплата НДФЛ при увольнении сотрудника (расчете) в 2019 году
  11. Что нужно знать
  12. Особенности перечисления налога
  13. Уплата с компенсации
  14. Произведение расчета
  15. Образец платежного поручения
  16. Оплата НДФЛ при увольнении работника
  17. Удержание НДФЛ при увольнении
  18. Срок уплаты НДФЛ с последней зарплаты увольняющегося сотрудника
  19. День выплаты в случае увольнения
  20. Срок уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году
  21. НДФЛ при увольнении сотрудника: когда платить в 2018 году
  22. Дата фактического получения доходов налогоплательщиками
  23. Пример уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году

Как отразить расчет при увольнении в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Как правильно и без ошибок отразить в 6-НДФЛ выплаты при увольнении рассмотрим далее. Также изучим на практических примерах как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении и зарплату за месяц, а также расчет отпускных с последующим увольнением.

Расчет при увольнении в 6-НДФЛ

Увольнение сотрудника сопровождается получением доходов от работодателя. В доход может входить:

  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие при увольнении;
  • зарплата и так далее.

Как отразить компенсацию отпуска при увольнении

Исходя из ст. 127 ТК РФ, работнику при увольнении оплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Согласно п.3 ст.217 НК РФ компенсация облагается НДФЛ в общем порядке.

При заполнении формы 6-НДФЛ важно учесть:

  • В строчке 100 указывается дата выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, исходя из п.п.1 п.1 ст.223 НК РФ.
  • В строчке 110 дата удержания налога соответствует дате выплаты компенсации, так как на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан, исходя из п.4 ст.226 НК РФ.

Датой перечисления НДФЛ за компенсацию отпуска при увольнении является рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации, согласно абз.1 п.6 ст.226 НК РФ.

Как отразить выходное пособие при увольнении

Если сумма выходного пособия менее 3-х кратного размера среднемесячного заработка увольняющегося сотрудника, то налог не удерживается. Соответственно, доход не отражается в отчете 6-НДФЛ (абз.8 п.3 ст.217 НК РФ).

Так как коды вычетов для необлагаемых сумм в приказе № ММВ-7-11/[email protected] не указаны, то в расчет включается только сумма превышающая лимит.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сумму излишка отражают в строчке 020 раздела 1 и строчке 130 раздела 2. В строчках 070 и 140 указывается НДФЛ с суммы превышения.

Примеры заполнения 6-НДФЛ при увольнении

Изучим более подробно на практических примерах как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении.

Пример 1. Выплата отпускных с последующим увольнением

Предположим, работник ушел в отпуск с 09.02.2017г. по 19.02.2017г., с последующим увольнением, то есть 20.02.2017г. Сумма отпускных была выплачена сотруднику 06.02.2017г., НДФЛ начисленных с отпускных был перечислен 07.02.2017г.. Остальные выплаты были сделаны 27.02.2017г., НДФЛ был перечислен 28.02.2017г..

Доход сотрудника за февраль:

  • сумма отпускных равна 25 000 руб., НДФЛ – 3 250 руб.;
  • заработная плата равна 9 500 руб.;
  • выходное пособие при увольнении составило 18 000 руб., в т.ч. превышающий необлагаемый лимит – 6 000 руб.

При заполнении формы 6-НДФЛ во втором разделе указываются следующие данные:

Строка отчета Данные
Отпускные
100 06.02.2017
110 06.02.2017
120 28.02.2017
130 25 000
140 3 250
Остальные доходы
100 08.02.2017
110 27.02.2017
120 28.02.2017
130 27 500 (9 500 + 18 000)
140 2 015 (9 500 * 13% + 6 000 * 13%)

Заполненная форма 6-НДФЛ с выплатой отпускных с последующим увольнением согласно примеру:

Важно отметить, что в строчке 120 указывается дата, не позже которой работодатель должен уплатить сумму налога в соответствии с НК РФ, а не дату фактического перечисления налога, согласно п.4.2 Порядка заполнения формы 6 НДФЛ.

Если день перечисления НДФЛ выпадает на праздничный день или выходной, то дата перечисления переносится на первое рабочее число, согласно п.7 ст.6.1 НК РФ.

Пример 2. Расчет при увольнении с выплатой зарплаты

Предположим, сотрудник увольняется с 14.03.2017г., 13.03.2017г. работодатель выплатил компенсацию на неиспользованный отпуск и заработную плату: компенсация – 20 000 руб.; НДФЛ по компенсации – 2 600 руб.; заработная плата 15 000 руб.; НДФЛ по зарплате – 1 950 руб.

Так как компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата с точки зрения даты получения дохода разные, то заполним форму двумя частями. Датой получения дохода в виде компенсации укажем реальный день выплаты денежных средств, а по заработной плате укажем дату увольнения.

Выплату зарплаты и окончательный расчет при увольнении отразим в 6-НДФЛ в следующем виде:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году

Работодатели могут выдавать зарплату своим подчинённым наличными или переводить на банковскую карту. Зависит ли от способа получения денег, когда должно произойти перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Сроки и особенности выплат при увольнении и подоходного налога с них рассмотрены в этой статье.

Когда время для налога

В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.

Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:

  1. Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
  2. Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.

Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.

У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?

ПРИМЕР

Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.

Когда ему должна быть выплачена зарплата? Что с НДФЛ при увольнении в таком случае? Придется ли работнику дожидаться 5 июня или деньги будут выплачены раньше? Чтобы разрешить эти вопросы, необходимо руководствоваться письмом Минфина № 03-04-06/4831 от 21 февраля 2013 года. Об этом далее.

Общее правило

В 2019 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.

ПРАВИЛО

В 2019 году НДФЛ с выплат при увольнении перечислите не позднее следующего дня после выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Когда уволенному выдавать зарплату

Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:

  • оплаты труда за количество доработанных дней;
  • премиальных выплат;
  • задолженности перед сотрудником.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).

Имейте в виду: несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.

Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.

Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к. её рассчитывают уже с учетом количества больничных дней). Дополнительный день в этом случае позволит произвести вычисления по-новому, после чего деньги будут выданы увольняющемуся сотруднику.

С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно. А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2019 году в день, который не совпадает с зарплатным?

Когда перечислять с уволенного налог

В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2019 году кого-либо из сотрудников?

Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.

Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.

Сроки перечисления

Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:

Порядок выдачи зарплаты В какой день перечислять НДФЛ
На банковскую пластиковую карточку сотрудника (по зарплатному проекту) Тогда же, когда будет переведена зарплата на карту либо на следующий день
На руки наличными деньгами, предварительно снятыми с банковского счета организации Тогда же, когда происходит снятие средств со счета либо на следующий день
На руки из кассы или из полученной за день выручки В момент совершения выплат либо на следующий день

Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.

Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Оплата НДФЛ при увольнении сотрудника (расчете) в 2019 году

Соответственно с ТК России при увольнении работника начальник должен полностью рассчитаться с ним в последний день работы.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Трудности могут вызвать оплата НДФЛ при увольнении. Бухгалтеры спрашивают, как совершить подсчет НДФЛ, когда и в какой период оплатить налог, что прописывать в назначении платежа.

Что нужно знать

При оплате НДФЛ в бюджет необходимо руководствоваться ст. 226 НК РФ. Согласно ей подоходный налог перечисляют в период выплаты заработной платы или на следующий день.

При этом не важно, как сотрудник получил сумму средств — на карту банка либо наличными из кассы компании. Зарплата граждан относится к тем источникам доходов, которые облагаются налогом.

При этом НДФЛ удерживается из зарплаты раз в месяц в период совершения окончательного расчета по факту отработанного времени.

Определенный период оплаты НДФЛ причисляется не только к самой заработной плате, но и ко всем выплатам.

Дата оплаты налога с заработной платы – не позже следующего дня выплаты дохода (окончательного подсчета).

Особенности перечисления налога

В последний день работы сотрудника с ним согласно ст. 140 ТК РФ совершаются подсчеты. С одной стороны, сотрудник возмещает причиненный им убыток компании, а с другой – начальник платит свой долг — остаток заработной платы, возмещения за неиспользованный отпуск, больничный и т.п. Данные суммы облагаются налогами, в частности подлежат начислению НДФЛ.

В случае увольнения начальник для оплаты НДФЛ обязан следовать алгоритму:

Вычислить сумму налога Которая подлежит оплате
Удержать налог из дохода сотрудника При его причислении
Отправить налог в бюджет по месту расположения компании-работодателя не позже первого нерабочего дня уволенного работника Налог платится через соответственную службу ФНС
После завершения года, который является налоговым периодом для налога на доход, оформить налоговую отчетность, где будут отображаться снятые с уволенного работника средства Декларация составляется по форме 2-НДФЛ. Согласно ст. 229 НК отчетность передается в налоговую организацию до конца апреля

Когда платить НДФЛ при увольнении? Независимо от способа оплаты сотруднику окончательного расчета, НДФЛ должен перечисляться не позднее, чем на следующий день после получения увольняемым сотрудником расчета.

При этом не важен вид вознаграждения. Не важна и форма выплаты. Безразлично, совершается ли она перечислением на карты сотрудников, выдачей наличными в кассе организации либо другим способом.

Уплата с компенсации

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не относится к отпускным уплатам. В целях НДФЛ моментом получения дохода всех выплат, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск считается последний рабочий день, за который сотруднику причислили доход.

На эту дату необходимо начислить налог на доход сотрудника. Удержать эти же деньги из дохода сотрудника нужно при совершении увольнительных выплат.

А вот отправить в бюджет налог с данных выплат, в том числе и с компенсаций¸ вы должны не позже дня, который следует за днем оплаты дохода сотруднику.

А на следующий день – 13.06.2018 перечисляете налог в бюджет. Но можно отправить данный налог и в момент увольнения, который является днем уплаты дохода.

Произведение расчета

В большинстве компаний заработная плата платится на протяжении первой половины месяца с 5 по 10 число.

Необходимо подметить, что перечисление налога на доход с оплаченного аванса законодательство не устанавливает.

Период окончательного расчета при увольнении не всегда совпадает с периодом выдачи заработной платы остальным сотрудникам компании.

Этот период зависит от даты подачи им заявления на увольнение. Согласно законодательству, сотрудник должен подать заявление на увольнение за две недели до предполагаемого периода увольнения.

И он может запрашивать полный расчет в день своего увольнения. В день увольнения сотруднику должны заплатить:

  1. Зарплату за все отработанные дни.
  2. Начисленные премии.
  3. Другие типы выплат.

ТК РФ допускает расчет с уволенным сотрудником на протяжении следующего дня после момента увольнения.

Это осуществляется для того, чтобы бухгалтерия могла совершить необходимые бухгалтерские расчеты, кроме зарплаты.

То есть, соответственно со ст. 140 ТК, в день увольнения компания должна полностью рассчитаться со своим уволенным сотрудником.

Задержка оплаты полного расчета при увольнении больше чем на день возможна только по инициативе самого сотрудника, если он сам не пришел получить зарплату.

В этой ситуации вознаграждение по увольнению платится сотруднику в момент его прихода за вознаграждением.

В любой ситуации сроки перечисления налога на доход строго связаны со сроками выплаты заработной платы и других типов вознаграждения при увольнении.

Компания должна в этот либо следующий день отправить в бюджет всю сумму налога. Штраф за задержку заработной платы составляет от 1 до 50 тыс. руб. зависимо от формы предприятия.

Повторные опоздания с зарплатными расчетами наказываются строже. Расчет НДФЛ с зарплаты осуществляется в стандартном порядке.

Если сотруднику 10 июня дали аванс в сумме 40 тыс. руб., а потом причислили до дня увольнения еще 60 тысяч рублей, то сумма налога будет составлять (40+60) * 13 % = 13 тысяч рублей.

Тот же день пишется в строке расчета. Лучше, чтобы после дня получения возмещения и оплаты налога совпадали, хотя по закону периодом перечисления налога может являться и второй день после оплаты компенсации.

Главная налоговая ставка, которой облагается зарплата граждан, равняется 13 %. Но на размер отчислений могут действовать разные факторы, в том числе, налоговые вычеты.

Образец платежного поручения

Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ удерживается работодателем и отправляется по месту учета налогового агента.

Следовательно, в платежном поручении отражаются реквизиты ФНС, к которой причисляется компания либо ИП.

В платежном поручении НДФЛ необходимо учитывать такие моменты:

  1. Название документа, на основе которого совершен расчет налога.
  2. Номер поручения.
  3. В поле 101 отображается статус плательщика. Это двухзначное число, которое утверждается Приказом № 106 н.
  4. Дата составления документа.
  5. В поле 6 указывается сумма выплаты.
  6. В поле 7 сумма отображается прописью.
  7. Плательщик прописывает ИНН.
  8. Юрлица прописывают КПП.
  9. Прописываются данные о банках налогоплательщика и получателя.
  10. Относительно получателя прописывается ИНН, КПП, адресат и номер счета.
  11. В поле 18 прописывается тип операции, «01» Платежное поручение».
  12. Очередность выплаты.
  13. Если есть печать, она ставится обязательно.
  14. Число личных подписей не должно превосходить двух.

Платежка на оплату пени составляется в четырех экземплярах – по одному для банка и налогоплательщика, две для государственных структур.

Платежка на оплату пени похожа на платежное поучение по оплате главного налога. Дата документа указывается в поле 109 документа.

Заполнять этот реквизит необходимо при оплате налога на основе декларации. При этом необходимо учитывать особенности используемого режима налогообложения.

Так сотрудники, которые работают по упрощенному режиму, субъекты отчитываются за полгода. К примеру, отправляя аванс по УСН за второй квартал, необходимо в качестве даты прописывать «0», а не точное время.

Когда сумма налога отправляется на основе декларации, то в документе ставится дата ее сдачи. В поле 21 платежного поручения прописывается очередность выплаты.

Этот реквизит является обязательным и при его отсутствии банковская организация может отказать в принятии платежного поручения.

Указание очередности нужно для установления порядка зачисления денег при дефиците средств на счету налогоплательщика. Очередь выплаты зависит от добровольности оплаты либо оплаты по запросу.

Требования относительно очереди выплаты прописываются в ст. 855 ГК РФ. Так¸ когда налогоплательщик отправляет налог в добровольном порядке, то очередность выплаты будет пятой.

Если же выплата совершалась по запросу налоговой службы, то выплата совершается в третью очередь.

Кто должен подавать декларацию

Задекларировать доходы должны работодатели, ИП и материально обязанные граждане, которые проводят независимую профессиональную деятельность. Бланк справки 2-НДФЛ можно скачать здесь.

Также необходимо подавать декларацию при поступлении доходов от других физических лиц, которые не зарегистрированы как самозанятые.

Видео: важные нюансы

К примеру, доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества и другого имущества. Декларированию подлежат доходы, которые получены в результате действий с инвестициями, иностранные доходы и доход либо имущество, полученное по постановлению суда.

При выплате расчета, который начисляется сотруднику при увольнении, налог на доходы также отправляется на следующий день после выдачи.

То есть уплата совершается в день получения расчета. Но сотрудник может забрать свои деньги позднее. В этой ситуации дата получения дохода является последним днем рабочего месяца.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Оплата НДФЛ при увольнении работника

Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата сотрудникам должна выплачиваться дважды в месяц, в дни, установленные трудовым распорядком, коллективным договором и прочими локальными нормативными актами. Зачастую она имеет вид аванса, перечисляемого в счет оплаты труда за текущий расчетный период, и непосредственно зарплаты. При этом первая обычно перечисляется в конце месяца, а вторая – в начале следующего.

В соответствии с НК РФ, НДФЛ с заработной платы сотрудников уплачивается работодателем в день перечисления средств или на следующий день после их выдачи. Тут все зависит от того, в каком порядке производится выплата положенных сумм. Если предприятие использует для перечислений пластиковые карты или получает наличные средства для выдачи зарплаты в банковском отделении, тогда налог перечисляется в тот же день. Некоторые, напротив, используют для оплаты труда кассовую выручку. В таком случае налоговые выплаты должны быть перечислены не позднее следующего для после осуществления расчетов.

Независимо от величины получаемых доходов, в соответствии со ст.207 НК РФ, все физические лица, которые являются резидентами РФ или нерезидентами, но получают доход на территории нашей страны, должны отчислять налог от своей прибыли.

При этом в качестве объекта налогообложения учитываются не только доходы, полученные в денежной форме, но и в натуральной, а также имеющие вид материальной выгоды. В то же время при определении налоговой базы не оказывают влияния те удержания из доходов, которые были произведены по решению судебных органов или иных инстанций, имеющих право на принятие подобных решений. Соответственно они будут включены в сумму, из которой производятся отчисления.

Следует отметить, что данная база устанавливается отдельно для каждого вида дохода, исходя из источника его получения. Они могут облагаться различными налоговыми ставками, в зависимости от установленных нормами действующего законодательства процентов:

  • выигрыши, полученные физлицом от участия в рисковых играх, конкурсах и мероприятиях, величина которых (или их денежный эквивалент) превышает 4000 рублей – 35%.
  • доходы в виде депозитных процентов от банковских вкладов. Налогом облагаются только суммы, полученные от процентных ставок в рублях, превышающих более, чем на 5% ставку рефинансирования ЦБ РФ, а для валютных вкладов – более 9% – 35%.
  • дивиденды иностранных граждан, являющихся нерезидентами в нашей стране, которые были получены от долевого участия в Российских предприятиях и организациях – 15%.
  • прямой доход нерезидентов в РФ – 30%.

Заработная плата граждан также относится к тем источникам доходов, которые облагаются налогом. При этом НДФЛ вычитается из заработка один раз в месяц в момент произведения окончательного расчета по факту отработанного времени. Налоговый агент осуществляет необходимые перечисления при фактической выплате дохода за отчетный период.

Но как в таком случае рассчитывается налог при увольнении, когда платить его предприятию? Может ли применяться вышеуказанный порядок в отношении окончательных расчетов с сотрудником? Ведь выплата всех причитающихся работнику сумм зачастую не совпадает с датой перечисления зарплаты.

Для разрешения вопросов, связанных с расчетом НДФЛ при увольнении в 2017 году стоит ознакомиться с действующими нормами налогового и трудового законодательства, а также письмом от 21.02.2013 №03-04-06/4831, в котором подробно раскрывается данная тема.

Удержание НДФЛ при увольнении

Увольнение – процедура расторжения трудовых отношений между работодателем и сотрудником, которая подразумевает произведение полного расчета с последним и выдачу ему всех необходимых бумаг. Однако окончательная сумма будет включать в себя несколько различных выплат:

  • заработную плату за фактически отработанное время со всеми положенными надбавками и премиями;
  • пособие, если оно предусмотрено для данного сотрудника;
  • компенсацию за неиспользованные дни отпуска.

В соответствии со ст. 178 ТК РФ рассчитывать на получение выходного пособия может сотрудник, увольняемый в связи с ликвидацией предприятия, сокращением штата или его призывом в армию. Кроме того, данная норма распространяется на тех, кто не согласен с переводом на новую должность, а также при невозможности продолжения выполнения трудовых функций по состоянию здоровья.

Согласно ст.84.1 и ст.140 ТК РФ окончательный расчет с увольняемым работником предприятия должен быть произведен в последний его рабочий день. Исключением являются только случаи, когда сотрудник по каким-либо причинам не может явиться для получения денежных средств. Тогда расчет производится на следующий день после поступления от него просьбы о выдаче полагающихся сумм.

Из-за того, что расчет зачастую производится не во время совершения налоговых отчислений, часто возникают вопросы относительно перечисления НДФЛ при увольнении. В указанном выше письме даются подробные разъяснения относительно совершения платежей в данной ситуации.

Основная налоговая ставка, которой облагается в том числе заработная плата граждан, составляет 13%. Однако на величину итоговой суммы отчислений могут влиять различные факторы, в том числе налоговые вычеты. Ярким их примером является вычет на детей. В 2017 году его величина составляет 1400 рулей в месяц на каждого несовершеннолетнего ребенка или учащегося до 24 лет. Но это не значит, что сотрудник будет получать зарплату больше на эту сумму. Вычет используется при расчете НДФЛ. Он представляет собой сумму, не облагаемую налогом. Таким образом, из общей величины заработка работника отнимается налоговый вычет и уже с оставшейся суммы взимаются налоговые отчисления.

Также в НК РФ, а именно ст.217, закреплен перечень доходов, из которых не производятся отчисления НДФЛ. К ним относятся:

  1. Гос. пособия, выплаты и иные меры соц. защиты, направленные на поддержку финансового состояния граждан, в том числе по безработице и беременности. Начисляются при наличии достаточных оснований в соответствии с нормами действующего законодательства.
  2. Пенсии, назначенные в установленном порядке.
  3. Различные виды компенсаций, выплачиваемых из средств ОМС.
  4. Алиментные перечисления.
  5. Научные, культурные или образовательные гранты, предоставленные российскими или иностранными организациями для поддержания соответствующих отраслей.
  6. Отечественные или зарубежные премии за выдающиеся достижения.
  7. Материальная помощь, выплачиваемая работодателем семьям погибших работников или сотруднику, в связи с кончиной члена семьи.
  8. Стипендии.
  9. Доходы от продуктов, выращенных в личных хозяйствах (растения, живность и т.д.).
  10. Доходы ЛКХ или ЛФХ, приобретенные в данном хозяйстве.
  11. Наследство в материальной или денежной форме.
  12. Подарки, за исключением объектов недвижимого имущества, транспортных средств, ценных бумаг, долей, паев.

В общем же порядке с заработной платы уплачивается налог стандартного размера. В соответствии с действующим законодательством, расчет при увольнении НДФЛ, а также его перечисление должно совершаться в том же порядке, что и при выплате ежемесячной заработной платы.

Срок уплаты НДФЛ с последней зарплаты увольняющегося сотрудника

Исходя из норм действующего законодательства, днем получения дохода гражданина считается последний день месяца. Однако такое толкование не может быть применено в случае увольнения, так как редко какой сотрудник увольняется по окончании месяца.

В таком случае, согласно п.2 ст.223 НК РФ, датой получения прибыли работником считается последний день, когда он выполнял свои трудовые обязанности. А в соответствии с п.4 ст.226 данного кодекса перечисление НДФЛ должно происходить в день фактического получения дохода гражданина или не позднее следующего дня, если расчет производится через кассу.

Соответственно перечисление НДФЛ не привязано к календарному месяцу. Налоговые отчисления проводятся один раз в месяц, но непосредственно после получения сотрудниками предприятия заработной платы. Таким образом, если доход гражданам начисляется или вручается 15 числа, то и НДФЛ переводится в этот же день.

Однако на практике часто случаются ситуации, когда сотрудник по каким-либо причинам не смог получить зарплату своевременно. Эту ситуацию необходимо рассматривать отдельно, так как именно она вызывает больше всего вопросов. Чаще всего такие ситуации происходят, если сотрудник находится на больничном или в отпуске, хотя бывают и иные причины для этого.

С такой ситуацией сталкиваются и при окончательном расчете с сотрудником после расторжения трудового договора. Как в таком случае производится выплата ндфл при увольнении сотрудника, если он своевременно не явился за расчетными?

Согласно указанным выше нормам, бухгалтер должен произвести налоговые перечисления в день получения в банке средств для выплаты зарплаты. Необходимо ли в такой ситуации писать заявление на возврат уплаченных налогов, а потом вновь производить перечисления после вручения увольняемому сотруднику расчета?

В действующем законодательстве не предусмотрено такой процедуры. Если сотрудник, в том числе увольняемый, не смог своевременно получить выплаты, они депонируются. То есть с точки зрения законодательства заработная плата считается полученной гражданином с отсрочкой. Таким образом, датой перечисления ндфл при увольнении в 2017г является время получения средств на такую выплату в банковской организации. Сотрудник, в свою очередь, вышедший на работу для окончательного расчета, получает положенную сумму за вычетом НДФЛ. Тот факт, что увольняемый работник позже положенного времени получает окончательный расчет, никак не влияет на предприятие и его налоговые отчисления.

Таким образом, когда платить ндфл при увольнении зависит от фактической даты получения средств для выплаты заработной платы.

День выплаты в случае увольнения

В трудовом законодательстве четко указано время произведения окончательного расчета с сотрудником. При этом он должен получить все причитающиеся ему суммы. Исключение составляют только средства, полагающиеся увольняемому работнику по больничному листу. Они должны быть перечислены ему в течение 10 дней с момента получения надлежащим образом оформленного листа временной нетрудоспособности. Все остальные суммы должны быть ему перечислены в последний рабочий день.

Относительно срока уплаты ндфл с компенсации при увольнении в 2017 году следует учесть ряд нюансов. В соответствии с п. 6 ст.226 НК РФ предприятие в общем порядке должно производить налоговые выплаты не позднее следующего дня после получения работником причитающихся ему сумм. Однако при выплате ему пособия в связи с временной нетрудоспособностью, а также оплате отпуска, соответствующие перечисления должны быть произведены не позднее последнего дня в текущем месяце.

Следует отметить еще одну немаловажную деталь. На практике предприятия могут производить перечисление НДФЛ раньше фактического получения денег сотрудниками. Несмотря на сложившееся предубеждение, специалисты отмечают, что это не является нарушением законодательства. В соответствии со ст.45 НК РФ, если средства были направлены по правильному счету, то налог считается уплаченным и у предприятия отсутствует задолженность по нему. Поэтому досрочная оплата НДФЛ не является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по ст.123 НК РФ.

Однако, во избежание возникновения спорных ситуаций, при отсутствии острой необходимости в досрочной оплате НДФЛ, не стоит производить его оплату до дня получения средств в банковской организации для перечисления заработной платы.

Срок уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году

Статьи по теме

Есть два варианта, когда платить НДФЛ при увольнении. Уточните срок уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году, чтобы его не нарушить.

НДФЛ при увольнении сотрудника: когда платить в 2018 году

Срок уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году обозначен в Налоговом кодексе РФ (ст. 226, п. 6) — не позднее дня, последующего за днем выплаты дохода.

Этот пункт закона действует с начала 2016 года. То есть у вас есть две даты для перечисления налога при увольнении – это:

  • следующий день, после получения работником расчета
  • или день увольнения.

Вот что разъясняют чиновники по вопросу уплаты НДФЛ (письмо Минфина России от 21.02.13 г. № 03-04-06/4831):

  • выплата НДФЛ уволенного сотрудника должна быть не позднее дня фактического получения им наличных денежных средств, если доход он получает со своего счета в банке;
  • в других случаях, при получении расчета уволенными работниками в денежной форме, уплата налога возможна на следующий день после получения дохода.

Дата фактического получения доходов налогоплательщиками

Датой фактического получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Если сотрудника уволили не последним днем месяца, датой фактического получения доходов в виде оплаты труда считается последний отработанный им день, за который было начисление дохода.

Компания может произвести окончательный расчет с работником не только наличными, но и в натуральной форме. Для каждого варианта посмотрите таблицу ниже.

Сроки уплаты НДФЛ при увольнении сотрудников

Дата выплаты дохода (расчет при увольнении)

Порядок выдачи расчета при увольнении

Срок уплаты НДФЛ

В день увольнения или не позднее следующего дня за тем днем, когда уволенный потребует расчет (статья 140 Трудового кодекса РФ)

На банковскую карту или расчетный счет

В день увольнения (исходя из ст. 223 п. 2 Налогового кодекса РФ, где указано, что при получении работником дохода в виде оплаты труда, датой фактического получения доходов признается последний отработанный день уволенным сотрудником, за который начислен доход)

В день фактического получения наличных денежных средств со своего счета уволенным работником (согласно Письму Минфина России от 21.02.2013 г. № 03-04-06/4831);

Наличными денежными средствами

В день увольнения или на следующий день после дня увольнения работника

(в соответствии с п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ, где указано, что при получении дохода в виде оплаты труда, датой фактического получения доходов признается последний отработанный день уволенным сотрудником, за который начислен доход;

также, в соответствии с п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, не позднее дня следующего за днем получения дохода)

Пример уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году

Для уплаты НДФЛ по доходам уволенного сотрудника 15 ноября 2018 года оформим платежное поручение в банк с датой увольнения. В поле (101) запишем значение 01, так как наш налогоплательщик юридическое лицо, которое уплачивает налоги за своих сотрудников. Заполним поля платежки по всем реквизитам организации.

В поле (107) запишем «МС.11.2018» – точное число месяца не проставим. Здесь достаточно указать месяц уплаты налога, который совпадает с периодом, в котором работник получил расчет.

В поле (24) запишем назначение перечисляемых денежных средств: «НДФЛ за ноябрь 2018 г. при увольнении Игнатова А. А. 15.11.2018 г.»

Образец платежного поручения по уплате НДФЛ при расчете с уволенным сотрудником в 2018 году

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит