Компенсации, связанные с разъездным характером работы, компенсация проезда разъездном характере работы

Содержание
  1. Компенсации, связанные с разъездным характером работы
  2. Правовые основы
  3. Возмещение расходов по приобретению месячных и квартальных проездных билетов
  4. Суточные
  5. Возмещение расходов при использовании личного имущества работника
  6. Компенсации сотрудникам с разъездным характером работы
  7. Разъездной характер работы: правовое регулирование
  8. НДФЛ: порядок налогообложения компенсации расходов
  9. Налог на прибыль: возможность признания в расходах сумм возмещения затрат
  10. Компенсация проезда работникам при разъездном характере работы
  11. Компенсация расходов на проезд при разъездном характере работы
  12. Обособленное подразделение по местонахождению сотрудника
  13. Разъездной характер работы: правовое регулирование
  14. Компенсация расходов на проезд при разъездном характере работы
  15. Никаких страховых взносов и НДФЛ
  16. Какие расходы могут быть компенсированы и сколько именно?
  17. Предусмотрена ли законодательством компенсация за проезд при разъездном характере работы?

Компенсации, связанные с разъездным характером работы

«Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2011, N 5

Разъездной характер имеют работы, при выполнении которых осуществляются регулярные служебные поездки. В данной статье рассмотрим виды компенсационных выплат сотрудникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, а также порядок обложения их налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами, уплачиваемыми во внебюджетные фонды.

Правовые основы

Согласно ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
  • иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Выплаты, производимые в целях возмещения перечисленных расходов, являются компенсационными выплатами, поскольку отвечают понятию «компенсация», определенному ст. 164 ТК РФ. Напомним, что в соответствии с данной статьей компенсациями признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

Компенсации, связанные с разъездным характером работы, выплачиваются сотрудникам, должности и (или) работа которых включены в перечень работ, профессий и должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, установленный коллективным договором, соглашениями либо иными локально-нормативными актами по учреждению. Этими документами также определяются размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками указанных сотрудников.

Следует отметить и то, что условия, определяющие разъездной характер работы, являются обязательными условиями трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

Служебные поездки работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, в силу ст. 166 ТК РФ не признаются служебными командировками. Поэтому правила, установленные в части порядка предоставления гарантий работникам, направленным в служебную командировку, не распространяются на служебные поездки работников, связанные с их разъездной работой. К примеру, за время нахождения сотрудника в служебной поездке заработная плата выплачивается ему исходя из установленного оклада (ставки) и фактически отработанного времени, а не из среднего заработка (как в случае направления в служебную командировку). Также на работника, направленного в служебную поездку в связи с его разъездной работой, необязательно оформлять командировочное удостоверение и приказ о командировке, поскольку требование о составлении таких документов установлено только в отношении служебных командировок.

Возмещение расходов по приобретению месячных и квартальных проездных билетов

Чаще всего к расходам на проезд, возникающим в связи с разъездным характером работы, относятся расходы на проезд городским (пригородным, междугородным) транспортом общего пользования, в том числе стоимость проездных билетов, компенсированная сотрудникам.

НДФЛ. В силу ст. 168.1 ТК РФ возмещение расходов на проезд работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, является одним из видов компенсационных выплат, предоставляемых такому работнику в связи с его служебными поездками.

Таким образом, если работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в пути или имеет разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов по проезду, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании положений п. 3 ст. 217 НК РФ.

Такой вывод поддерживают арбитры. Так, Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2007, 09.03.2007 N 09АП-2028/2007-АК признано, что денежные средства, выдаваемые на приобретение проездных билетов для служебных разъездов, не относятся к доходам физического лица и не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц.

Отклонив доводы налоговой инспекции, суд разъясняет, что считать денежные средства, выданные работникам для приобретения проездных билетов, их личным доходом неправомерно, так как оплата проездных билетов произведена учреждением не в интересах его работников, а в целях выполнения ими своих обязанностей, следовательно, данные выплаты не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

В качестве документального подтверждения произведенных расходов в суд были представлены первичные учетные документы, из которых следует, что в учреждении ведутся книги учета служебных разъездов, которые пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью. В данных книгах ежемесячно отражаются дата, маршрут поездки, фамилия и инициалы сотрудника, осуществившего поездку, и вид транспорта. Также ведутся ведомости расходов на разъезды по служебным делам, где отражены дата и маршрут поездки (откуда, куда выезжал), стоимость проезда и сумма израсходованных за месяц средств. Ведомости подписаны заместителем директора по АХЧ учреждения.

Страховые взносы. Возможность возмещения расходов по проезду, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, установлена ст. 168.1 ТК РФ. Причем возмещаемые средства являются компенсационными выплатами, связанными с выполнением работником трудовых обязанностей.

Таким образом, если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер, то компенсации, связанные с возмещением работодателем расходов по приобретению месячных и квартальных проездных билетов, не облагаются страховыми взносами на основании пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ при условии, что размеры и порядок возмещения указанных расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников установлены коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами организации. Такой вывод делают специалисты ФСС в Письме от 02.04.2010 N 02-03-16/08-526П.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Суточные

На основании ст. 168.1 ТК РФ суточные являются дополнительными возмещаемыми расходами, связанными с проживанием вне места постоянного жительства в рамках служебных поездок работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер. Размер суточных, выплачиваемых указанным работникам, устанавливается коллективным и (или) трудовым договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Ранее мы говорили о том, что при направлении работников в служебные поездки в связи с разъездным характером их работы необязательно оформлять командировочные удостоверения. Напомним, такое удостоверение является документом-основанием для выплаты суточных командированному работнику.

В отношении работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, выплата суточных может осуществляться на основании книги учета служебных разъездов, в которой отражаются дата, маршрут поездки, фамилия и инициалы сотрудника.

НДФЛ. Так как суточные, выплачиваемые сотрудникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, являются компенсационными выплатами, связанными с выполнением трудовых обязанностей работника, они не облагаются налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (Письмо Минфина России от 04.09.2009 N 03-04-06-01/230). При этом ограничение, установленное указанным пунктом в отношении необлагаемого размера суточных при командировках (но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке), в данном случае не применяется, поскольку служебная поездка не признается командировкой.

Страховые взносы. Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, в том числе суточные, возмещаемые в связи со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, не облагаются страховыми взносами на основании пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ (Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19).

Возмещение расходов при использовании личного имущества работника

В соответствии со ст. 188 ТК РФ при использовании работником личного имущества с согласия или ведома работодателя и в его интересах такому работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с использованием личного имущества. При этом размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Также в соглашении прописывается срок, на который установлены компенсации за использование имущества, порядок их выплаты и другие условия предоставления указанных компенсаций.

Основанием для выплаты компенсации за использование личного имущества является приказ руководителя.

НДФЛ. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. При этом гл. 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и порядка их установления, поэтому для целей применения п. 3 ст. 217 НК РФ следует руководствоваться положениями Трудового кодекса (Письмо Минфина России от 20.05.2010 N 03-04-06/6-98).

Как упоминалось выше, согласно ст. 188 ТК РФ размер компенсационных выплат определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Следовательно, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в размере, определенном соглашением сторон трудового договора, при наличии:

  • документов, подтверждающих принадлежность используемого имущества налогоплательщику;
  • расчета компенсаций, составленного с учетом степени износа используемого личного имущества работника, а также срока его полезного использования, который определяется на основании технической документации на это имущество;
  • документов, подтверждающих фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели;
  • документов, подтверждающих суммы произведенных расходов по использованию личного имущества работника.

Страховые взносы. Согласно пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Учитывая то, что условие о разъездном характере работы является обязательным условием трудового договора, заключаемого с работником, а следовательно, непосредственно относится к условиям его выполнения, выплата работнику компенсации за использование его личного имущества не подлежит обложению страховыми взносами на основании пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

Аналогичное мнение высказано в Письме Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19. В нем также отмечено, что в случае, если выплаты за разъездной характер работы установлены в учреждении в виде надбавки к заработной плате, указанные выплаты не являются компенсационными, а представляют собой доплату к заработной плате за особые условия труда и поэтому подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Компенсации сотрудникам с разъездным характером работы

Есть отдельные категории сотрудников, постоянная работа которых имеет разъездной характер или осуществляется в пути. Согласно нормам Трудового кодекса, работодатель обязан возмещать им расходы, связанные со служебными поездками. комментируемом письме указано, что суммы компенсаций работникам, чья постоянная работа имеет разъездной характер, не облагаются НДФЛ в пределах сумм, установленных коллективным договором или локальными нормативными актами. Такие затраты можно учесть и в целях налогообложения прибыли. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 25.10.13 № 03-04-06/45182)

Разъездной характер работы: правовое регулирование

Суды не раз отмечали, что это работа, которая предполагает постоянные служебные поездки. То есть сотрудник выполняет работу вне офиса. К данному выводу пришел, например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 06.12.04 № А26-8850/03-21. Так, разъездной признается работа водителя или курьера.

Специалисты Минздравсоцразвития России в письме от 18.09.09 № 22-2-3644 указали, что, поскольку в действующем законодательстве понятие «разъездной характер работы» отсутствует, решение вопроса об отнесении той или иной работы к разъездной принимается организацией самостоятельно.

Для некоторых отраслей, например для строительства, определение разъездного характера работы закреплено в отраслевых соглашениях.

В Федеральном отраслевом соглашении* дано следующее определение: разъездной характер работ в строительстве предусматривает выполнение их на объектах, расположенных на значительном расстоянии от места размещения организации, в связи с чем работники осуществляют поездки в нерабочее время от местонахождения работодателя (пункта сбора) до места работы на объекте и обратно.

* Федеральное отраслевое соглашение по строительству и промышленности строительных материалов Российской Федерации на 2011-2013 годы.

Обращаем внимание, что не следует путать разъездной характер работы со служебными командировками — поездками работника по распоряжению работодателя на конкретный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В статье 166 ТК РФ прямо сказано, что служебные поездки лиц, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Таким образом, разъездной характер работы подразумевает выполнение должностных обязанностей вне офиса. Более четкой формулировки законодательство не содержит. Организация самостоятельно (с учетом специфики деятельности) устанавливает перечень сотрудников, чья работа носит разъездной характер.

В том случае, если работодатель затрудняется с ответом на вопрос, является ли деятельность сотрудников, занимающих определенные должности, работой, имеющей разъездной характер, специалисты главного финансового ведомства рекомендуют обращаться с запросом в Министерство труда и социальной защиты РФ.

Гарантии и компенсации при разъездах

Для персонала с разъездным характером работы Трудовой кодекс предусматривает ряд дополнительных гарантий и компенсаций.

Так, если работа носит разъездной характер, то на основании трудового договора, локального нормативного акта может выплачиваться надбавка.

При установлении размера такой надбавки необходимо руководствоваться:

  • Положением о выплате надбавок, связанных с подвижным и разъездным характером работ в строительстве (утв. постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ЦСПС от 01.06.89 № 169/10-87);
  • Перечнем профессий, должностей и категорий работников речного, автомобильного транспорта и автомобильных дорог, которым выплачиваются надбавки в связи с постоянной работой в пути, разъездным характером работ, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых ими участков (утв. постановлением Совмина РСФСР от 12.12.78 № 579);
  • отраслевыми соглашениями.

Если указанные документы не распространяются на работодателя, то он вправе установить надбавку за разъездной характер работы в локальном нормативном акте.

Кроме того, в соответствии со статьей 168.1 ТК РФ работодатель обязан возмещать таким работникам следующие расходы:

  • на проезд и проживание во время служебной поездки;
  • суточные;
  • иные расходы, которые связаны с разъездным характером работы.

То есть организации могут компенсировать любые расходы сотрудника, связанные с разъездной работой.

Перечень расходов и суммы, которые организация готова компенсировать сотрудникам за разъездной характер работы, надо прописать в локальном нормативном акте, коллективном или трудовых договорах.

Документальное оформление

Рассмотрим, какие документы требуется оформить работодателю, для того чтобы выплата компенсаций тем лицам, чья работа носит разъездной характер, были признаны обоснованными.

1. Трудовой договор. В соответствии со статьей 57 ТК РФ условие о разъездном характере работы должно быть указано в трудовом договоре. Кроме того, разъездной характер работы также нужно закрепить в должностной инструкции работника.

2. Положение о разъездном характере работы. Согласно статье 168.1 ТК РФ, перечень профессий, должностей с разъездным характером работы устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, такими как Положение о разъездном характере работы. В нем приводится перечень работ, профессий и должностей разъездного характера, регламентируются порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными поездками, а также порядок оформления поездок и формы документов. Положение утверждается и вводится в действие приказом работодателя.

3. Должностные инструкции. В должностных инструкциях тех специалистов, которым организация компенсирует расходы, связанные со служебными поездками, необходимо указать, что их постоянная работа носит разъездной характер. И в этом случае оплата проезда, проживания и суточных будет считаться обоснованным расходом.

4. Документы, подтверждающие расходы. Стоимость проезда и проживания должна подтверждаться билетами на транспорт и счетами гостиниц. Суточные выдаются за каждый день служебной поездки, поэтому следует составить приказ, прописав в нем, сколько дней продлится служебная поездка.

НДФЛ: порядок налогообложения компенсации расходов

Как отмечалось выше, статья 168.1 ТК РФ содержит перечень затрат, которые работодатель обязан компенсировать работнику. Напомним, что в коллективном или трудовом договоре, ином локальном нормативном акте работодатель устанавливает конкретный перечень возмещаемых расходов, а также суммы возмещения.

Таким образом, как сообщает главное финансовое ведомство в комментируемом письме, выплаты, направленные на возмещение расходов, связанных со служебными поездками сотрудников, чья работа носит разъездной характер, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных соглашениями, трудовым или коллективным договором либо иными локальными актами организации.

Налог на прибыль: возможность признания в расходах сумм возмещения затрат

Суммы компенсаций, по мнению чиновников главного финансового ведомства, подлежат включению в состав прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Компенсация проезда работникам при разъездном характере работы

Добрый день, обращаюсь опять с просьбой дать мне разъяснение!
Являюсь новым бухгалтером в организации и не могу понять действия главного бухгалтера.

3 сотрудниками возмещают расходы за единый проездной документ — есть только приказ о том, что у них разъездной характер работы и им положен единый (должности — бухгалтер, начальник планового отдела и системных администратор).

И с этой компенсации удерживает НДФЛ из З/п. И всё!
Может ли быть такое? Все перерыв нашла про то, если разъездной характер, то компенсации ни чем не облагаются, если организация возмещает проезд, то это уже доход физ.лица и вместе с НДФЛ надо начислять страховые взносы.
А тут получает ни то, ни сё.

Когда спрашивала, она объясняла, что это их прочий доход, который облагается только НДФЛ. По этому поводу вообще ни чего не нашла.

Помогите пожалуйста, может я что то упустила.
Спасибо.

Цитата: ЗАПРОС:
Перечень должностей работников организации, постоянная работа которых имеет разъездной характер или осуществляется в пути, определен приказом, утвержденным руководителем:
— директор по производственным операциям;
— финансовый директор;
— главный инженер;
— заместитель директора по производственным операциям;
— менеджер отдела рекламы;
— начальник отдела сервисного обслуживания;
— инженер по сервисному обслуживанию;
— директор по продажам;
— руководитель обособленного подразделения;
— руководитель группы региональных продаж;
— руководитель отдела информационных продаж;
— менеджер отдела продаж;
— руководитель направления анализа спроса на продукцию.
В трудовых договорах с такими работниками также указано, что их трудовая деятельность имеет разъездной характер или осуществляется в пути, в связи с чем приказы на командировку и командировочные удостоверения не оформляются.
Время нахождения работников в служебных поездках составляет от 10% до 40% рабочего времени.
Организация возмещает работникам расходы по найму жилого помещения, расходы по проезду до места назначения и обратно, а также расходы на питание в сумме, не превышающей 800 руб. при поездках в пределах РФ и 1500 руб. при поездках за пределы РФ.
Облагаются ли НДФЛ и налогом на прибыль суммы возмещения работникам данных расходов? Относится ли указанная работа к работе, имеющей разъездной характер?

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 25.10.13 № 03-04-06/45182

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций сумм возмещения расходов, связанных со служебными поездками сотрудников организации, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
В случае если работа сотрудников организации по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то в отношении обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения указанных расходов следует учитывать, что согласно ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками вышеуказанных работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
При этом Трудовой кодекс не содержит понятия разъездного характера работы и не указывает на конкретные трудовые обязанности, при исполнении которых работа может считаться разъездной.
Таким образом, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками сотрудников организации, чья работа носит разъездной характер, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
В отношении учета указанных расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует отметить, что, поскольку возмещение работникам расходов в соответствии с вышеуказанной ст. 168.1 Трудового кодекса относится к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль такие расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса.
По вопросу о том, является ли работа сотрудников организации определенных должностей работой, имеющей разъездной характер, следует обратиться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно — тарифной политики Министерства финансов РФ Н. А. Комова

Компенсация расходов на проезд при разъездном характере работы

Обособленное подразделение по местонахождению сотрудника

Ситуация: должна ли организация зарегистрировать обособленное подразделение по местонахождению сотрудника, если он работает в другом городе? Работа носит разъездной характер.

Ответ на этот вопрос зависит от того, обеспечивает ли организация сотрудника стационарным рабочим местом. Разъездной характер работы сотрудника в данном случае не влияет на наличие или отсутствие обязанности по регистрации обособленного подразделения.

По общему правилу организация должна встать на налоговый учет по местонахождению каждого своего обособленного подразделения (п. 1 ст.

Скачать ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 25.10.13 № 03-04-06/45182

Разъездной характер работы: правовое регулирование

Трудовой кодекс оперирует таким понятием, как «разъездной характер работы», однако не содержит его конкретного определения.

Компенсация расходов на проезд при разъездном характере работы

  • для распределения затрат на оплату труда, если они включены организацией в состав прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ);
  • для списания затрат на отдельные виды добровольного страхования сотрудников в уменьшение налогооблагаемой прибыли, поскольку лимит учета таких затрат зависит от размера расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Поэтому если, например, организация несет затраты на добровольное страхование сотрудников, то суммы компенсаций за разъездной характер работы целесообразно относить на расходы по оплате труда (ст. 255 НК РФ).

Если затраты на оплату труда включены состав в прямых расходов, то расходы, связанные с разъездным характером, лучше списывать по статье прочих производственных расходов (подп. 49 п. 1 ст.

расходы по проезду (напр., расходы на проезд, стоимость ГСМ для сотрудников, использующих личный транспорт);

найму жилого помещения (напр., оплата гостиницы);

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные1, полевое довольствие);

иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя (оплата мобильной связи и др.).

Никаких страховых взносов и НДФЛ

На компенсации сотрудникам за разъездной характер работы страховые взносы не начисляются, поскольку такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами (см. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19.04.2017 г.
№ 03-04-06/23538).

«На основании положений абз. 10 пп.

Такой документ утверждается и вводится в действие приказом работодателя).

! Если работа сотрудника имеет разъездной характер, то командировками такие поездки не признаются (ч.1. ст.166 ТК РФ). Командировки носят временный характер, а работа, связанная с разъездами — постоянный.
Соответственно,
«командировочные» нормативы при разъездном характере работы не применяются. (Письмо Минфина от 15.02.2017 № 03-04-06/8562).

Какие расходы могут быть компенсированы и сколько именно?

Компенсациями считаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ).

Подразделение считается обособленным, если оно обладает двумя признаками:

  • территориальная удаленность от организации;
  • наличие хотя бы одного оборудованного стационарного рабочего места.

При этом стационарным рабочим местом является рабочее место, созданное на срок более одного месяца. Об этом сказано в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Рабочее место считается оборудованным, если для сотрудника созданы все условия, необходимые для исполнения трудовых обязанностей. Кроме того, рабочее место должно находиться под прямым или косвенным контролем организации-работодателя (ст.

Положение о разъездном характере работы. Согласно статье 168.1 ТК РФ, перечень профессий, должностей с разъездным характером работы устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, такими как Положение о разъездном характере работы. В нем приводится перечень работ, профессий и должностей разъездного характера, регламентируются порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными поездками, а также порядок оформления поездок и формы документов.

Положение утверждается и вводится в действие приказом работодателя.

Поэтому сумму компенсации можно учесть при расчете налога на прибыль (как экономически обоснованные расходы). При этом разъездной характер работы сотрудника нужно подтвердить документально.

Это следует из пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: по какой статье затрат при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на компенсацию затрат сотрудникам с разъездным характером работы?

В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

С точки зрения трудового законодательства возмещение сотрудникам расходов, связанных с разъездным характером работ, не входит в систему оплаты труда, а представляет собой компенсационную выплату, гарантированную законодательством (ст. 164, 168.1 ТК РФ). Поэтому при расчете налога на прибыль такую сумму нужно включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп.

Подтвердить совершенные поездки можно отчетом о служебной командировке работника, которые должен утвердить директор компании.

В будущем стоит изменить подход к компенсации проезда. Составлять на каждую поездку отчет слишком трудоемко.

Более безопасный вариант — увеличить суточные.

Это выгодно, поскольку любые суточные, установленные в компании, освобождены от взносов (ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Их можно в любой сумме учесть в расходах по прибыли (подп.


12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но они не облагаются НДФЛ в пределах 700 рублей в день (п. 3 ст.

Таким образом, организация вправе прописать в своих внутренних документах условие о том, что компенсация за разъездной характер работы выплачивается авансом.

При этом такую операцию следует рассматривать как выдачу денег под отчет.

В бухучете расчеты с сотрудниками, связанные с выдачей подотчетных сумм, отражайте с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Инструкция к плану счетов).

В момент выдачи наличных денег под отчет в бухучете сделайте проводку:

Дебет 71 Кредит 50

– выданы сотруднику деньги под отчет на оплату расходов, связанных со служебными поездками.

Если компенсация выплачивается авансом, расходы, связанные со служебными поездками, отразите в бухучете в день утверждения авансового отчета.

Расходы на командировки на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ уменьшают налоговую базу организаций, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами. Таким образом, чтобы правомерно уменьшить налоговую базу по единому налогу на расходы, связанные со служебными поездками, не указывайте в трудовом договоре на разъездной характер работы сотрудника, а оформляйте данные разъезды как командировки (письмо Минфина России от 1 апреля 2011 г. № 03-11-06/3/41).

Другой вариант учета – установить в трудовом договоре фиксированную доплату к заработку сотрудника, работа которого связана с разъездами. Тогда данная выплата будет расцениваться не как компенсация фактически понесенных расходов, а как дополнительный вид вознаграждения.

И на общих основаниях выплачиваемые суммы будут включаться в расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст.

Предусмотрена ли законодательством компенсация за проезд при разъездном характере работы?

здравствуйте! мой товарищ проживает в пункте А, трудоустроен в пункте Б, разъездной характер работы (т.е. работает в пунктах В, Г, Д и т.д.) предусмотрена ли ему законодательством компенсация за проезд из А в Б

Ответы юристов ( 1 )

Иван добрый день! Согласно ст.168.1 ТК РФ, возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера. Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
— расходы по проезду;
— расходы по найму жилого помещения;
— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
— иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

При этом Трудовой кодекс не содержит понятия разъездного характера работы и не указывает на конкретные трудовые обязанности, при исполнении которых работа может считаться разъездной.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит