Пример расчета заработной платы, расчет фонда начисленной заработной платы

Содержание
  1. Пример расчета заработной платы
  2. Пример расчета заработной платы в цифрах
  3. 4. Расчет фонда начисленной заработной платы за месяц по полному кругу организаций
  4. Формула фонда заработной платы
  5. Сущность фонда заработной платы
  6. Формула фонда заработной платы
  7. Состав фонда заработной платы
  8. Период расчёта фонда заработной платы
  9. Примеры решения задач
  10. 20.02.06 Начисление заработной платы
  11. Выплата зарплаты с выдачей аванса
  12. Выплата зарплаты за первую и вторую половину месяца
  13. Налог на доходы физических лиц
  14. Единый социальный налог
  15. Страховые взносы в ПФР
  16. Фонд заработной платы

Пример расчета заработной платы

Этапы расчета заработной платы подробно разобраны в этой статье. В данной статье рассмотрим пример расчета зарплаты в цифрах. Для примера рассчитаем заработную плату трем сотрудникам организации за сентябрь 2015 года.

Расчет будет проводит бухгалтер в начале октября 2015 года, для расчета будет использована расчетная ведомость Т-51, данные для расчета будут взяты из табеля учета рабочего времени Т-12.

Три работника: начальник отдела Петухов с окладом 50000 руб., секретарь отдела Быкова с окладом 20000 руб. и менеджер отдела Гусев с окладом 30000 руб.

Расчет будем проводить по следующей схеме:

  • расчет оклада или тарифной ставки в соответствии с отработанным временем;
  • начисление стимулирующих и компенсационных выплат;
  • определение положенных вычетов по НДФЛ;
  • удержание НДФЛ;
  • начисление страховых взносов;
  • удержания из заработной платы;
  • расчет заработной платы к выплате.

Пример расчета заработной платы в цифрах

Исходные данные по работникам:

Петухов:

  • Оклад 50000;
  • Премия 20000;
  • Отработано в сентябре 15 дней;
  • Трое детей;
  • Аванс за сентябрь 10000;
  • Начислено с начала года 560000.

Быкова:

  • Оклад 20000;
  • Премия 0;
  • Отработано в сентябре 22 дня;
  • Детей нет;
  • Аванс за сентябрь 5000;
  • Начислено с начала года 160000;

____________________________________________
Гусев:

  • Оклад 30000;
  • Премия 10000;
  • Отработано в сентября 20 дней;
  • Один ребенок;
  • Аванс за сентябрь 8000;
  • Алименты на ребенка — 1/3 от зарплаты;
  • Начислено с начала года 320000.

Расчет заработной платы:

Петухов:

В сентябре 2015 года 22 рабочих дня, но Петухов отработал только 15, значит начисленный оклад должен соответствовать отработанному времени:

Оклад = 50000 * 15/22 = 34090.

2. Дополнительные стимулирующие выплаты — премия в размере 20000.

За сентябрь начислено = 34090 + 20000 = 54090.

3. Налоговые вычеты

У Петухова три ребенка, на каждого положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 280000 (350 000 руб. с 1 января 2016 года).

С 01.01.2015 по 31.08.2015 Петухову начислено 560000, значит вычеты по НДФЛ ему не положены.

4. Удержание НДФЛ

С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ = 54090 * 13% = 7031.

5. Начисление страховых взносов

Страховые взносы платятся с заработной платы работника в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Страховые взносы считают от суммы заработной платы до удержания НДФЛ.

Ставка взноса в ПФР — 22% до тех пор, пока суммарная з/п с начала года не достигнет 710000, свыше этой суммы применяется ставка 10%.

Ставка взноса в ФСС — 2,9% до тех пор, пока суммарная з/п с начала года не достигнет 670000, свыше этой суммы взнос не платится.

У Петухова критичные отметки не достигнуты.

  • Взнос в ПФР = 54090 * 22% = 11900.
  • Взнос в ФСС = 54090 * 2,9% = 1569.
  • Взнос в ФФОМС = 54090 * 5,1% = 2759.

6. Удержания из зарплаты

Из заработной платы следует удержать суммы по исполнительным листам, алименты, материальный ущерб, аванс, НДФЛ.

Из зарплаты Петухова нужно удержать:

7. Расчет зарплаты к выплате

З/п к выплате = 54090 — 7031 — 10000 = 37059.

Быкова:

В сентябре 2015 года Быкова отработала 22 дня, то есть полный рабочий месяц.

2. Дополнительные стимулирующие выплаты — не предусмотрены для Быковой.

За сентябрь начислено = 20000.

3. Налоговые вычеты

У Быковой детей нет и другие вычеты ей не положын.

4. Удержание НДФЛ

С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ = 20000 * 13% = 2600.

5. Начисление страховых взносов

  • Взнос в ПФР = 20000 * 22% = 4400.
  • Взнос в ФСС = 20000 * 2,9% = 580.
  • Взнос в ФФОМС = 20000 * 5,1% = 1020.

6. Удержания из зарплаты

Из зарплаты Быковой нужно удержать:

7. Расчет зарплаты к выплате

З/п к выплате = 20000 — 2600 — 5000 = 12400.

Гусев:

В сентябре 2015 года 22 рабочих дня, но Петухов отработал только 20:

Оклад = 30000 * 20/22 = 27273.

2. Дополнительные стимулирующие выплаты — премия в размере 10000.

За сентябрь начислено = 27273 + 10000 = 37273.

3. Налоговые вычеты

У Гусева один ребенок, на которого положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 280000 (350 000 руб. с 1 января 2016 года).

С 01.01.2015 по 31.08.2015 Гусеву начислено 320000, значит вычеты по НДФЛ ему не положены.

4. Удержание НДФЛ

С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ = 37273 * 13% = 4845.

5. Начисление страховых взносов

  • Взнос в ПФР = 37273 * 22% = 8200.
  • Взнос в ФСС = 37273 * 2,9% = 1081.
  • Взнос в ФФОМС = 37273 * 5,1% = 2199.

6. Удержания из зарплаты

Из зарплаты Гусева нужно удержать:

  • НДФЛ — 4845;
  • аванс — 8000;
  • алименты 1/3 от 37273 = 12424.

7. Расчет зарплаты к выплате

З/п к выплате = 37273 — 4845 — 8000 — 12424 = 20004.

Проводки по заработной плате:

Бухгалтер должен выполнить следующие проводки:

  • Д44 К70 на сумму (54090 + 20000 + 37273) — начислена заработная плата работникам торгового предприятия;
  • Д70 К68.НДФЛ на сумму (7031 + 2600 + 4845) — удержан НДФЛ из заработной платы;
  • Д44 К69.ПФР на сумму (11900 + 4400+ 8200) — начислен страховой взнос в ПФР;
  • Д44 К69.ФСС на сумму (1569 + 580 + 1081) — начислен страховой взнос в ФСС;
  • Д44 К69.ФФОМС на сумму (2759 + 1020 + 2199) — начислен страховой взнос в ФФОМС;
  • Д70 К50 на сумму (37059 + 12400 + 20004) — выплачена заработная плата работникам.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

4. Расчет фонда начисленной заработной платы за месяц по полному кругу организаций

Данные фонда начисленной заработной платы за месяц по полному кругу организаций рассчитываются по следующему алгоритму:

Фп = (Фк х Кф) + (Зк х Кц х Чц) : 1000 + (Зк х Кг х Чг) : 1000,

Фп — фонд заработной платы за месяц отчетного года по полному кругу организаций;

Фк — фонд заработной платы за месяц отчетного года по крупным и средним организациям;

Кф — коэффициент дорасчета фонда заработной платы по крупным, средним организациям, организациям, средняя численность работников которых не превышает 15 человек, не являющимся субъектами малого предпринимательства, и субъектам малого предпринимательства;

Зк — среднемесячная заработная плата работников за месяц отчетного года по крупным и средним организациям;

Кц — поправочный коэффициент среднемесячной заработной платы работников организаций, отчитывающихся в централизованном порядке в Госкомстат России;

Чц — среднесписочная численность работников организаций, отчитывающихся в централизованном порядке в Госкомстат России;

Кг — поправочный коэффициент среднемесячной заработной платы работников организаций, представляющих отчетность в органы государственной статистики один раз в год;

Чг — среднесписочная численность работников организаций, представляющих отчетность в органы государственной статистики один раз в год.

Коэффициент дорасчета фонда заработной платы работников (Кф) определяется делением фонда заработной платы по крупным, средним организациям, организациям, средняя численность работников которых не превышает 15 человек, не являющимся субъектами малого предпринимательства, и субъектам малого предпринимательства на фонд заработной платы работников крупных и средних организаций за один и тот же период. Коэффициент дорасчета, при необходимости, пересчитывается после получения новых данных по организациям с численностью работников до 15 человек, не являющимся субъектами малого предпринимательства, и субъектам малого предпринимательства.

Коэффициенты дорасчета фонда заработной платы работников (Кф) определяются отдельно по фонду заработной платы всех работников и фонду заработной платы работников списочного состава и внешних совместителей для расчета этих показателей по полному кругу организаций.

Для получения фонда начисленной заработной платы за месяцы отчетного года по организациям, отчитывающимся в централизованном порядке в Госкомстат России, и по организациям, представляющим отчетность в органы государственной статистики один раз в год, проводятся следующие расчеты:

а) поправочный коэффициент среднемесячной заработной платы работников организаций, отчитывающихся в централизованном порядке в Госкомстат России, определяется как отношение размера среднемесячной заработной платы работников организаций, отчитывающихся в централизованном порядке в Госкомстат России, к размеру среднемесячной заработной платы работников по кругу крупных и средних организаций за один и тот же год (форма N П-4 за январь — декабрь);

б) поправочный коэффициент среднемесячной заработной платы работников организаций, представляющих отчетность в органы государственной статистики один раз в год, определяется как отношение размера среднемесячной заработной платы работников организаций, представляющих отчетность в органы государственной статистики один раз в год, к размеру среднемесячной заработной платы работников по кругу крупных и средних организаций за один и тот же год (форма N П-4 за январь — декабрь);

в) месячный фонд заработной платы работников организаций, отчитывающихся в централизованном порядке Госкомстату России, определяется умножением среднемесячной заработной платы работников крупных и средних организаций за месяц отчетного года на поправочный коэффициент (Кц) и на численность работников организаций, отчитывающихся в централизованном порядке в Госкомстат России;

г) месячный фонд начисленной заработной платы работников организаций, представляющих отчетность один раз в год, определяется умножением среднемесячной заработной платы работников крупных и средних организаций за месяц отчетного года на поправочный коэффициент (Кг) и на численность работников организаций, представляющих сведения в органы государственной статистики один раз в год.

Расчеты, указанные в пунктах «а» — «г», производятся по соответствующим отраслям экономики и подотраслям промышленности.

Подлежащее таблиц по полному кругу организаций разрабатывается в соответствии с Перечнем отраслей экономики, приведенным в Приложении.

Формула фонда заработной платы

Сущность фонда заработной платы

Формула фонда заработной платы позволяет провести анализ и оптимизацию следующих данных:

  • Расхода на заработную плату персонала всех структурных подразделений (всех категорий работников),
  • Сумма затрат, корректировка ставок, окладов, размеры расценок.

С помощью формулы фонда заработной платы вычисляют сумму фонда, посредством которогоначисляются все предусмотренные законодательством выплаты (пенсионные отчисления, взносы в различные страховые фонды и др.).

Фонд заработной платы – основной инструмент рационализации расходов предприятия и стимулирования его работников.

Формула фонда заработной платы

Рассчитывая годовой фонд заработной платы, необходимы следующие документы:

  • Годовые расчётные ведомости, отражающие все суммы начисляемых работникам выплат.
  • Годовой табель учёта рабочего времени, определяющий количество отработанных часов.
  • Штатное расписание, в котором обозначены тарифные ставки, оклады, в том числе списочный состав персонала организации.

Формула фонда заработной платы рассчитывается следующим образом:

Фзп = Зср*Чср*12

Здесь Фзп — фонд заработной платы;

Зср — заработная плата среднемесячная;

Чср — среднесписочная численность работников.

Величину среднейзаработной платы можно определить суммой всех начислений и выплат,входящих в состав фонда оплаты труда, далее их необходимо разделить на 12.

Среднесписочнуючисленность персонала можно вычислить, определив сумму работников на каждый день месяца (далее необходимо разделить на количество календарных дней).

Формула фонда заработной платы за год включает вышеперечисленные действиядля периодаянварь-декабрь, затем полученное число делится на 12.

Состав фонда заработной платы

В фонд заработной платы обычно включают суммы, подлежащие выплате работникамв денежных или натуральных формах.

Состав фондазаработной платы отражается следующими показателями:

  • Заработная плата начисленная;
  • Стоимость продукции, выдаваемой работникам предприятия;
  • Доплата за выход в праздничные, выходные дни;
  • Надбавки за сверхурочную работу, в том числе работа в ночное время;
  • Премии и вознаграждения (например, за непрерывныйстаж работы);
  • Оплата за труд в опасных условиях;
  • Оплата труда совместителей и лиц, не входящих в списочный состав и т.д.

В фонд заработной платы также включаются выплаты за неотработанное время, которые могут быть следующими:

  • Время исполнения общественных обязанностей или сельхоз работ;
  • Времяобучения работника (переподготовка, повышение квалификации);
  • Все виды отпусков, исключая неиспользованный отпуск и др.

Период расчёта фонда заработной платы

Существует несколько периодов для расчета фонда заработной платы в соответствии с отчётной временной единицей:

  • Годовой фонд, который применяют, определяя сумму фонда заработной платы. В данных расчетах формула фонда заработной платы должна включатьданные за последний календарный год.
  • Месячный фонд, который рассчитывает величину фонда заработной платы на каждый месяц.
  • Дневной фонд оплаты используется реже, но является необходимым при более тщательноманализе затрат на заработную плату.
  • Часовой фонд, которые применяют в организациях, где используется почасовой методоплаты труда.

Примеры решения задач

Задание Предприятие отработало предыдущий период со следующими показателями:

Численность работников среднесписочная – 85 человек,

25 специалистов с заработной платой – 23 000 рублей,

36 специалиста с заработной платой – 25 000 рублей,

24 работника с заработной платой – 16 000 рублей.

Рассчитать фонд оплаты труда за рассматриваемый период.

Решение Формула фонда заработной платы выглядит следующим образом:

ФЗП = Зср*Чср*12

Определим среднемесячную зарплату работников предприятия:

Зср = (25*23000 + 36*25000 + 24*16000)/85 = 1859000/85=21870,59 рублей

ФЗП=21870,59*85*12=22 308 001,8 рублей

Ответ 22 308 001,8 рублей.
Задание Рассчитать фонд заработной платы, если организация отработала со следующими данными:

Заработная плата среднемесячная– 1 350 тыс. руб.,

Среднесписочная численность работников за год – 38 человек

20.02.06 Начисление заработной платы

Государство как участник трудовых отношений устанавливает не только систему основных государственных гарантий по оплате труда работников, включающую сроки и очередность выплаты заработной платы, государственный надзор и контроль за полной и своевременной ее выплатой, но и ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных причитающихся работнику сумм.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работникам не реже чем каждые полмесяца. Нарушение данного условия влечет административную ответственность. Наложение административного штрафа предусмотрено за факт нарушения законодательства о труде, а не за нарушение прав работника (ст. 5.27 КоАП РФ).

Никакое соглашение между работодателем и работником, а также локальный нормативный акт организации о том, что заработная плата в данной организации будет выплачиваться один раз в месяц, не будут иметь силу. Поскольку условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами организации, а также трудовым договором, не могут ухудшать положение работника по сравнению с условиями, установленными ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами.

Однако обеспечить выполнение требований ст. 136 ТК РФ сложнее, чем это кажется на первый взгляд. Помимо того, что заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца, требуется выплачивать ее в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором. Для этого организациям необходимо отразить в своих локальных актах формы оплаты труда, а в случае выплаты аванса — его размер и срок выплаты. Кроме того, о дате выплаты аванса нужно предупредить обслуживающий банк.

Несмотря на то что в ст. 136 ТК РФ речь идет именно о выплате заработной платы и никаких исключений из этого правила законодательством не предусмотрено, в деловой практике широко применяется выдача аванса (некоторой условной суммы, которая напрямую не зависит от количества и качества затраченного труда), а затем заработной платы по итогам месяца. Налоговые органы не возражают против использования авансовых платежей.

Таким образом, существуют следующие методы выплаты заработной платы два раза в месяц:

1) аванс в счет будущей заработной платы и ее выплата по итогам месяца;

2) заработная плата за первую и вторую половину месяца.

Рассмотрим каждый из них подробнее.

Выплата зарплаты с выдачей аванса

При применении данного метода за первую половину месяца выдается аванс в счет причитающейся заработной платы. Как правило, это сумма в процентном отношении к должностному окладу (месячной тарифной ставке). В данном случае заработная плата не начисляется и по кредиту счета 70 не отражается (записью Д-т 70, К-т 50 отражается выданный аванс), следовательно, НДФЛ и взносы на социальное страхование при этом начислять не нужно. Все обязательные начисления (НДФЛ, ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) закон обязывает производить по итогам месяца, которые можно определить на последнее число.

Поскольку объектом обложения по НДФЛ являются доходы налогоплательщика, к которым согласно п.п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ относится вознаграждение за выполненную работу, то выплата аванса не является объектом налогообложения, и НДФЛ с авансов исчислять и удерживать не требуется.

ЕСН и пенсионные взносы рассчитывают по итогам отчетного периода. Отчетным периодом для них также является календарный месяц (п. 3 ст. 243 НК РФ, п. 1. ст. 23 Закона от 15.12.01 г. № 167-ФЗ).

Для страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве базой также служит начисленная по всем основаниям оплата труда согласно п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2.03.2000 г. № 184 (ред. от 11.04.05 г. № 207). размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 г. установлены Федеральным законом от 22.12.05 г. № 178-ФЗ, а Федеральным законом от 22.12.05 г. № 173-ФЗ утвержден бюджет ФСС на 2006 г.

Выплата зарплаты за первую и вторую половину месяца

Коллективным или трудовым договором может быть установлено, что как за первую, так и за вторую половину месяца производится расчет заработной платы, причитающейся работнику за фактически отработанное рабочее время, выполненный объем работ. В связи с этим необходимо заполнение и представление в бухгалтерию табелей учета рабочего времени и других документов дважды в месяц.

Такая форма расчетов требует дополнительных затрат времени работников бухгалтерий и отделов труда, поэтому на практике она встречается реже. Тем не менее рассмотрим, какие же налоги и взносы необходимо исчислить и уплатить в этом случае.

Налог на доходы физических лиц

Заработная плата является объектом обложения НДФЛ, ЕСН, а также включается в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Исчисление и уплата НДФЛ с выплат за первую половину месяца действующим законодательством не предусмотрены. Сопоставим статьи НК РФ о порядке исчисления и перечисления НДФЛ.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты: труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. При этом налоговая база за истекший месяц определяется «по начислению» независимо от даты фактической выплаты дохода. Исходя из содержания п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таким образом, даже если начисление зарплаты производится дважды в месяц, исчисление и удержание налога происходит один раз в месяц.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Следовательно, если в середине месяца производится выплата части заработной платы, рассчитанной исходя из фактически отработанного времени за первую половину месяца, НДФЛ не должен быть исчислен, удержан и перечислен.

Хочется обратить внимание на то, что заработная плата всего одна и начисляется она за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором, только выплачивается два раза в месяц.

Тем не менее в судебной практике встречаются случаи, когда налоговые службы предъявляли претензии организациям за неуплату налогов с заработной платы, выплаченной за первую половину месяца, и выигрывали дело в суде.

Наряду с этим в некоторых ситуациях налогоплательщик успешно отстаивал в суде точку зрения о том, что при получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения налогоплательщиком признается последний день месяца, за который ему начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. Такого же мнения придерживается и Минфин России в письме от 1.11.04 г. № 03-05-01-04/68: «удержание и перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц в виде заработной платы производится налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, предусмотренные п. 6 ст. 226 Кодекса».

Таким образом, организация должна самостоятельно принять решение, как ей поступить в данной ситуации: либо во избежание штрафных санкций за несвоевременную уплату налога в случае расчета заработной платы за первую половину месяца заплатить НДФЛ, либо не платить, но быть готовой отстаивать свою точку зрения в суде.

Единый социальный налог

Уплата ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат за первую половину месяца также законодательно не установлена.

Согласно ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений согласно ст. 242 НК РФ определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника. В соответствии с п. 3 ст. 243 НК РФ исчисление ежемесячных авансовых платежей по ЕСН производится по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Таким образом, выплата заработной платы два раза в месяц не повлияет на уплату ЕСН.

Страховые взносы в ПФР

Поскольку объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, то принято считать, что сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование такие же, как по ЕСН.

Однако согласно ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователь ежемесячно уплачивает авансовые платежи в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

В данном случае организации также придется принимать решение самостоятельно: либо во избежание штрафных санкций за несвоевременную уплату страховых взносов при расчете и выплате заработной платы два раза в месяц страховые взносы на обязательное пенсионное страхование следует заплатить, либо нужно быть готовым отстаивать свою точку зрения в суде.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Указанные страховые взносы перечисляются в соответствии с п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Они уплачиваются ежемесячно в срок, установленный банком для получения в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц.

Исходя из вышеизложенного не все налоги и взносы нужно перечислять на выплату заработной платы за первую половину месяца.

Е. МАРИНОВА, главный бухгалтер ООО «АКЭФ-АУДИТ»

Фонд заработной платы

Фонд заработной платы – это та сумма средств (денежных), которая предназначается для оплаты результатов труда работников предприятия. В его состав включаются:

— начисленные субъектом хозяйствования суммы вознаграждения за отработанное время, а также надбавки и доплаты стимулирующего и компенсационного характера, начисление которых связано с условиями труда и режимом рабочего дня;

— оплата, начисленная за неотработанные часы;

— единовременные вознаграждения поощрительного характера;

— выплаты регулярного характера на оплату топлива, жилья, питания.

Фонд заработной платы в части вознаграждения за отработанные часы включает в себя:

— денежные средства, начисленные по окладам и тарифным ставкам, а также расценкам сдельного характера;

— стоимость товара, выданного в качестве натуральной оплаты;

— вознаграждения и премиальные регулярного или периодического характера (вне зависимости от источника выплат);

— доплаты и надбавки к окладам и тарифным ставкам, выполняющие стимулирующую функцию (за совмещение, профессиональное мастерство и т.д.);

— дополнительные вознаграждения, которые связаны с опасными либо вредными условиями труда, а также с работой в ночное время или сверхурочно;

— начисления за отработанное время сотрудникам, не включенным в списочный состав, и совместителям.

Фонд заработной платы в части денежных сумм, начисленных за неотработанные часы, включает в себя:

— оплаченные человеко-дни, входящие в состав дополнительных (по законодательству или коллективному договору) и очередных отпусков;

— начисления денежных средств за период учебы и переподготовки кадров;

— вознаграждение за неотработанные часы в течение трудового дня;

— денежные выплаты работникам, привлеченным к выполнению общественных или государственных обязанностей;

— оплата за льготные часы подросткам;

— суммы денежных средств, которые предприятие начисляет своим работникам, вынужденным по решению администрации или в результате простоев работать неполный трудовой день.

Фонд заработной платы в части единовременных выплат поощрительного характера включает:

— денежные дополнительные выплаты, начисляемые при предоставлении отпусков;

— вознаграждения по итогам годового труда;

— компенсационные выплаты за неиспользованные дни отпуска;

— вознаграждения, связанные с выслугой лет;

— суммы выдаваемых работникам бесплатно акций и др.

Фонд заработной платы в части оплаты расходов на жилье, топливо и питание имеет в составе и денежный эквивалент:

— продуктов питания, выдаваемых бесплатно или по ценам, имеющим скидку;

— предоставленного бесплатно жилья и коммунальных услуг или сумм оплаты за них;

— предоставляемого безвозмездно топлива.

Исчисление той суммы, которая составляет фонд оплаты труда, производится за отчетный месяц, квартал или год. Величина этих показателей необходима для:

— определения затрат предприятия на оплату рабочих ресурсов;

— составления в СНС счета образования доходов;

— определения при помощи распределительного метода величины валового внутреннего продукта.

Зная величину, составляющую фонд оплаты труда, можно определить размер средней зарплаты предприятий, организаций, отраслей, а также в целом всей экономической структуры.

Величина вознаграждения работникам субъекта хозяйствования берется к учету в зависимости от их категорий. Структура фонда заработной платы неодинакова по отдельным группам персонала в целом. Результаты проведенного экономического анализа указывают на отличие и по категориям в различных отраслях экономики. Знание структуры фонда зарплаты является необходимым условием разработки стратегии в области вознаграждения за труд и заключения коллективных договоров между организациями и работниками.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит