Расчет ЕНВД в розничной торговле с примерами, примеры расчета енвд розничная торговля

Содержание
  1. Расчет ЕНВД в розничной торговле с примерами
  2. Основные моменты
  3. Чем отличается ЕНВД от других форм налогов
  4. ЕНВД для розничной торговли
  5. Условия применения ЕНВД для розницы
  6. Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле
  7. ЕНВД для розничной торговли
  8. Применение ЕНВД в розничной торговле
  9. Переход на ЕНВД в розничной торговле
  10. Расчет ЕНВД для розничной торговли
  11. Пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле
  12. ЕНВД.su — Все о спецрежиме ЕНВД, документы, отчетность, практика применения "вмененки"
  13. Архив
  14. Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле через объекты, не имеющие торговых залов. Примеры
  15. Справочник Бухгалтера
  16. Расчет платежей для налога ЕНВД в 2017 и 2018 годах
  17. Базовая модель расчета ЕНВД
  18. Особенности подачи отчетной документации и уменьшения налога
  19. Критерии применения ЕНВД
  20. Розничная торговля при ЕНВД в 2018 году
  21. Производим расчет ЕНВД в 2014 году

Расчет ЕНВД в розничной торговле с примерами

Если организация или индивидуальный предприниматель используют в качестве режима налогообложения Единый налог на вмененный доход, то они должны знать все тонкости и особенности расчета данного налогового сбора. А их в нем немало. Начнем по порядку.

Основные моменты

По закону, работать по ЕНВД имеют право те коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности. Перечень их прописан в Общероссийском классификаторе услуг населению и частично в ОКВЭД. Однако, конкретные сферы деятельности, при которых возможно использование ЕНВД в каждом регионе определяется индивидуально на уровне местных властей. В свою очередь, они руководствуются экономическими и территориальными особенностями региона.

Развивая свое предприятие в том или ином направлении, каждый бизнесмен должен знать, подпадает оно под ЕНВД или нет. Важно это по той причине, что если применение «вменёнки» возможно, то компания или индивидуальный предприниматель могут существенно сэкономить на налогах.

Переход на ЕНВД является строго добровольной процедурой.

Чем отличается ЕНВД от других форм налогов

Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.

ЕНВД для розничной торговли

Довольно часто «вмененка» используется именно в сфере розничной торговли. Коммерсантам это выгодно: если бизнес идет хорошо, то вне зависимости от величины дохода, им необходимо выплачивать в государственный бюджет строго определенный размер налогов. Правда здесь же кроется и основной недостаток ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, ровно как индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам перестали вести свою деятельность, но не успели оповестить об этом налоговую службу, «вмененку» платить все равно придется.

Условия применения ЕНВД для розницы

Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:

  • площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
  • учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
  • не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
  • предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле

Как и при расчете любого другого налога, бухгалтеры предприятий и организаций, находящихся на ЕНВД, должны знать формулу, по которым данный налог рассчитывается. По ЕНВД она будет такой:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

Пояснения:
БД – базовая доходность. По своей сути это предполагаемый ежемесячный доход по тем или иным видам деятельности. На 2016 год в рознице он равен 1800 рублей с одного квадратного метра;

ФП – физический показатель. Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний – это автомобили, задействованные в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению – это количество персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим показателем здесь будет площадь торгового зала.

К сведению: для сокращения налоговых выплат при заключении договора по аренде магазина или торгового отдела, лучше сразу разграничить торговые и складские помещения. Это важно, поскольку для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для извлечения прибыли.

К 1 – коэффициент, устанавливаемый на федеральном уровне и отображающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называется дефлятором. Данный показатель меняться один раз год специальным приказом Министерства экономического развития.

К 2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне. В нем учитывается сразу множество факторов: таких как, сезонность, режим работы предприятия или ИП, заработная плата сотрудников и т.д. Для того, чтобы узнать К 2, необходимо обращаться в налоговую службу по месту регистрации;

% — размер ставки по налогу.

Рассмотрим примеры расчетов ЕНВД в разных случаях. Все начальные данные берутся на 2016 год.

Пример 1 (площадь торгового зала 5-150 кв.м.)

В первом примере возьмем площадь торгового помещения в 70 кв.м. Магазин находится в регионе, где К 2 равен 0,6.

Базовый доход – 1800;
Физический показатель – 70;
% — 15;
К 1 — 1,798;
К 2 — 0,6;

Теперь переходим непосредственно к расчету:

ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 рублей

Это сумма налога, которую налогоплательщик должен оплачивать за один месяц.

Пример 2 (площадь торгового зала менее 5 кв.м.)

Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.

В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.

Исходные данные такие:

Базовый доход + физический показатель – 9000;
% — 15;
К 1 – 1, 798;
К 2 – 0.6;

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей

– именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.

Пример 3 (торговля смешанными товарами)

Здесь приведем более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.

Внимание! Если предприятие ведет торговлю сразу по множеству видов товаров, следует очень внимательно изучать региональный К 2. В некоторых случаях это может существенно снизить налог. Приведем конкретный пример.

За объект налогообложения возьмем винный магазин, площадью 25 кв.м. Региональный К 2 по алкоголесодержащим напиткам в данном регионе будет равен 1.

Считаем по вышеприведенной формуле:

Поскольку ЕНВД надо оплачивать поквартально, то умножаем полученную сумму на 3.

В итоге имеем 36409,5 – столько надо заплатить в государственный бюджет за один квартал

Однако в данном случае существует небольшая хитрость, которой можно вполне законно воспользоваться для снижения налога. Винный магазин торгует не только алкоголем, но и различного вида продуктами (в т.ч. закусками), значит, его можно расценивать, как смешанный продовольственный. А для этой категории коэффициент уже совсем другой – всего 0, 27.

1800*25*1.798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублей

Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 рублей.

Но и это еще не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может уменьшить этот налог на взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС за себя в 100% размере, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. При наличии продавцов данный налог уменьшается на 50% произведенных за них выплат во внебюджетные фонды.

При грамотном подходе и учете всех факторов налог, оплачиваемый по ЕНВД можно существенно уменьшить. Как видно из вышеприведенного примера на его размер влияют выплаты в ПФР и ФОМС, кроме того, если правильно учитывать базовую доходность (а она для каждого вида деятельности своя), то можно оптимизировать ЕНВД еще интереснее.

ЕНВД для розничной торговли

Каждому предпринимателю надо ответственно подходить к выбору системы налогообложения. Многие руководители фирм часто выбирают налог на вменяемый доход. Но он доступен далеко не каждому и работает не в каждом регионе. Необходимо разобраться, что он собою представляет.

Применение ЕНВД в розничной торговле

Вмененными показатели называют потому, что расчет идет не по фактически полученной выручке, а по показателям, которые предполагается получить. Как правило, федеральный округ самостоятельно выбирает виды деятельности, подпадающие под такой вид налогообложения.

Важно понимать, что крупные налогоплательщики, предприниматели, у которых вид деятельности связан со здравоохранением и социальным обеспечением, не могут платить данный вид налога.

Для каждого вида деятельности имеется свой определенный расчет, можно рассчитать налог за неполный месяц. Также надо понимать, что для каждого региона свои коэффициенты, которые надо знать.

Такой вид налогообложения применяется для таких видов розничной торговли:

  • магазинах, у которых площадь не более 150 м.кв.;
  • палатках, киосках и других торговых объектах без демонстрационных залов.

Именно от наличия торгового зала или вида помещения для торговли зависит, какой налог предприниматель будет платить.

Розничная торговля имеет несколько особенностей:

  • Продажа товаров осуществляется для личного использования, при домашнем хозяйстве, семейного использования, не должна быть связана с предпринимательской.
  • Продукция относится к товарам, которые разрешены для налогообложения ЕНВД.
  • Продажа производится по договору купли-продажи.
  • Все объекты, через которые производится торговля, должны соответствовать требованиям.

Переход на ЕНВД в розничной торговле

Какую именно деятельность включать в оплату по ЕНВД решают местные власти. Они вправе выбирать один или сразу все виды. Корректировочный коэффициент также устанавливаются местными властями.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Фирма вправе уменьшить сумму налога на сумму пособий или взносов, но она не может превышать 50%.

Важно понимать, что у предприятия должно быть не более 100 сотрудников и не выше 25 % участия других лиц. Также запрещено платить такой налог тем, кто занимается здравоохранением и социальным обеспечением. Также фирма не является крупной и не занимается сдачей в аренду автозаправочных станций.

При переходе на такой вид налога имеются некоторые особенности.

  • Обязательным условием считается торговля через магазины, не превышающие установленную площадь. Те помещения, где не происходит обслуживание клиентов, не считаются торговыми.
  • Тогда, когда объект используется частично, предпринимателю необходимо учитывать сумму всей площади, которая используется.
  • Запрещено применять ЕНВД, если реализуется грузовой транспорт, медикаменты по льготам, товары, которые изготовлены самостоятельно, товары по образцу.
  • Также надо знать, что предприниматель может отказаться от кассового аппарата, если он выдает клиентам бланк строгой отчетности или документ, который сможет подтвердить прием денежной суммы за товар.

Расчет ЕНВД для розничной торговли

Существует два вида расчета такого налога: с использованием торговых залов и без них.

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с торговыми залами

Налоговая база имеет несколько компонентов:

  • Дб – это месячная доходность, законодательством определено для торговли с использованием помещений 1 800 рублей.
  • К1, К2 – это коэффициент-дефлятор и корректирующий.
  • ПФ1, ПФ2, ПФ3 – это площадь торгового зала за три месяца торговли.

Далее определяем величину за торговый период:

Налоговая база умноженная на ставку, которая составляет 15 % от вмененного налога. Полученные суммы складываются, получается налог ЕНВД, который и надо уплатить.

Такие операции применяются несколько раз, если предприниматель применяет данный налог для разных видов деятельности. Либо у фирмы несколько торговых точек в разных городах. В каждом городе свой коэффициент.

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли без торговых залов

Тогда, когда торговля ведется без торговых залов, формула расчета ЕНВД розничной торговли представляет собою следующее:

где Дб – до 5 кв.м. – 9 000 рублей, более – площадь торговой точки ,показатель 1 800 рублей. Все остальные величины такие же, как и в первой формуле.

Высчитываем налог умножением налоговой базы на ставку в 15%. Далее складываем величины и получаем налог для уплаты.

Как определить физический показатель при ЕНВД для розничной торговли

Данная цифра ставится, исходя из ст.349.26 НК РФ, оттуда выбирается показатель. Устанавливает его местная власть, распространяется на всех предпринимателей.

А вот базовая доходность ЕНВД розничной торговли у фирмы не зависит от дохода, поэтому она условна. Такой показатель может быть равен количеству сотрудников, рабочей площади:

Пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле

Надо понимать, что расчет для разных ситуаций будет различаться.

Допустим, ИП «Дмитров» торгует мужской одеждой в торговом центре со стационарными площадями для торговли. Площадь помещения составляет 10 кв.м. Базовая доходность составляет 1 800 рублей. Физический показатель 10 кв.м. К1=1.798. К2=1.

  • ЕНВД=1 800*10*1.798*1*15 % = 4854,60 руб. – это сумма за один месяц.
  • ЕНВД=4854.60 * 3 = 14 563,80 руб. Именно эту сумму ИП «Дмитров» уплатит в бюджет.

Для расчета налога надо брать во внимание все характеристики помещения, его площадь, наличие сотрудников. Также важно не опаздывать с оплатой такого вида налога, иначе налоговые органы наложат штраф на предпринимателя. Поэтому, чтобы не иметь каких-либо неприятностей, надо соблюдать все требования налогового законодательства.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

ЕНВД.su — Все о спецрежиме ЕНВД, документы, отчетность, практика применения «вмененки»

Архив

Сентябрь 2019

Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Авг
1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30

Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле через объекты, не имеющие торговых залов. Примеры

Пример расчета ЕНВД с розничной торговли через объекты, не имеющие торговых залов. Количество торговых мест изменялось в течение налогового периода. Начало, часть 2.

ЗАО «Лира» торгует в розницу через палатку, расположенную на продовольственном рынке. В регионе, в котором работает фирма, эта деятельность переведена на ЕНВД.

Коэффициент-дефлятор К1 в 2008 году равен 1,081 (приказ Минэкономразвития России от 19 ноября 2007 г. № 401). Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. В течение III квартала 2008 года фирма вела предпринимательскую деятельность непрерывно.

Площадь палатки, которую использовала фирма до 11 августа, составляла 4 кв. м. С 12 августа площадь палатки была увеличена в полтора раза и составила 6 кв. м.

Таким образом, при расчете налоговой базы по ЕНВД за III квартал использовались следующие показатели:

  • в июле — 1 торговое место;
  • в августе — 6 кв. м;
  • в сентябре — 6 кв. м.

ЕНВД бухгалтер «Лиры» рассчитал так.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за III квартал составил:
9000 руб./торг. место x 1 торг. место x 0,7 x 1,081 = 6810 руб.;
1800 руб./кв. м x (6 кв. м + 6 кв. м) x 0,7 x 1,081 = 16 345 руб.;
6810 руб. + 16 345 руб. = 23 155 руб.

ЕНВД за III квартал 2008 года равен:
23 155 руб. x 15% = 3473 руб.

Пример расчета ЕНВД с розничной торговли через объекты, не имеющие торговых залов. Деятельность фирмы приостанавливалась в течение налогового периода.

ЗАО «Лира» торгует в розницу через палатку (1 торговое место), расположенную на продовольственном рынке. В городе, в котором работает фирма, эта деятельность переведена на ЕНВД.

В связи с проведением профилактических работ на всей территории рынка деятельность фирмы была приостановлена с 20 июня 2008 года. Коэффициент-дефлятор К1 в 2008 году равен 1,081 (приказ Минэкономразвития России от 19 ноября 2007 г. № 401). Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,8.

Количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в каждом месяце II квартала:

  • в апреле — 30 дней;
  • в мае — 31 день;
  • в июне — 19 дней.

Значение скорректированного коэффициента базовой доходности К2 бухгалтер «Лиры» рассчитал так:
((30 дн. : 30 дн.) + (31 дн. : 31 дн.) + (19 дн. : 30 дн.)) : 3 x 0,8 = 0,702.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за II квартал 2008 года составил:
9000 руб./торг. место x (1 торг. место + 1 торг. место + 1 торг. место) x 0,702 x 1,081 = 20 489 руб.

ЕНВД за II квартал 2008 года равен:
20 489 руб. x 15% = 3073 руб.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на пенсионные взносы и больничные пособия. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

var begun_auto_colors = new Array(); var begun_auto_fonts_size = new Array(); begun_auto_pad = 102156145; // идентификатор площадки begun_auto_limit = 3; // число объявлений выводимых на площадке begun_auto_w ; // тип блока begun_utf8 = 1;

Справочник Бухгалтера

Статьи о бухучете и справочная информация

ЕНВД розничная торговля

Малый бизнес и предприятия, которые можно приравнять к нему по масштабам и видам деятельности, зачастую выбирают использование единого налога на вмененный доход. Известная как ЕНВД система прозрачна, не требует длительных сложных расчетов и проста в применении.

До 2013 года все предприятия, которые подпадали под модель (это определялось по видам их деятельности) должны были вести налоговый учет именно так. Но сейчас они самостоятельно могут выбирать систему налогового учета. Как показывает практика, малый бизнес практически всегда работает с использованием единого налога на вмененный доход, так как считать ЕНВД проще других. Чтобы быть полностью уверенным в правильности расчетов, рекомендуем проконсультироваться с опытными специалистами компании «Дарина». Они учтут все особенности бизнеса, помогут не ошибиться в конечной цифре и вовремя подать отчетность в контролирующие инстанции.

Отличий в применении схемы для разных видов малого бизнеса немного, и задумываясь, как рассчитать ЕНВД для ИП, нужно «держать в голове» несколько ключевых моментов. Суть метода в том, что предприниматель самостоятельно рассчитывает доход, корректирует его на сумму, которую допустимо списать, а затем уплачивает 15-процентную долю от оставшейся величины.

Выбрать модель в качестве основной можно при регистрации бизнеса и, если для него допустимо использование вмененного налога.

Расчет платежей для налога ЕНВД в 2017 и 2018 годах

Для этого необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган. Заявление оформляется по форме ЕНВД тип 1 для ООО и 2 для ИП. Так как рассчитывается ЕНВД просто, его хотят применять многие, однако такая возможность есть только у предпринимателей, соответствующих четким критериям:

  • их деятельность относится к розничной торговле, бытовым или ветеринарным услугам, пассажиро- и грузоперевозкам, рекламе, общественному питанию, малому гостиничному бизнесу и другим видам, указанным в ОКВЭД-реестре как допустимые для ЕНВД;
  • если предприниматель занимается перевозками, в парке может быть не больше 20 автоединиц;
  • для розничной торговли и точек питания площадка (зал, киоск, иное помещение) не должна быть больше 150 кв.м, а численность персонала ‒ 100 человек (если хотя бы одно условие не выполняется, ЕНВД использовать нельзя);
  • при сдаче гостиничных площадей внаем их размеры ограничиваются 500 м2.

Базовая модель расчета ЕНВД

На вопрос, как рассчитать вмененный налог, налоговые инстанции дают четкий ответ, предоставляя единую формулу. В нее подставляются нужные данные, которые предприниматель определяет самостоятельно. Формула для расчета ЕНВД ‒ это налоговая база за квартал, умноженная на 15%. Если местные власти допускают пониженную ставку, процент будет иным, если дополнительных корректировок нет, за основу берется именно эта цифра.

База определяется следующим образом:

Базовая Доходность (БД) * Физический Показатель (ФП) * Государственный коэффициент-дефлятор (К1) * Коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на местном уровне (К2).

К1 округлять нельзя. К2 сокращается до третьей цифры после запятой. Коэффициенты определяются раз в год федеральными властями и локальным самоуправлением. Узнать их размеры можно в налоговом органе по месту работы предпринимателя. Что касается доходности и ее физического выражения (первая и вторая цифры формулы), то они выясняются, исходя из особенностей бизнеса.

В розничной торговле, определяя, как рассчитать налог по ЕНВД, нужно брать за основу размеры помещений: до достижения 5 кв. м доходность равна 9000 руб/кв. м, а после ‒ 1800 руб/кв. м. Учитываются все помещения — от подсобно-бытовых до тех, где товар готовят к продаже. Если торговое место арендуется в общем зале, то за базу расчета берется площадь, указанная в договоре, даже если сама точка занимает ее часть. Физический показатель ‒ это сама площадь объекта: зала, площадки. Его округляют до целых.

Пример расчета ЕНВД за месяц для розничной точки в 30 кв.м, которая находится в Ханты-Мансийском АО: для нее значение К2 = 0,8, а К1 = 1,569:

ЕНВД=1800*30*1,569*0,8*0,15=10 167 руб 12 коп.

После этого сумма умножается на три месяца ‒ так определяется налог за квартал. Расчет ЕНВД от площади торгового зала удобен, если речь идет о небольших палатках или стендах, модель тоже можно использовать: каждая подобная точка включается в формулу без округления площади. Если на протяжении квартала значение ФП изменялось, то корректировки нужно проводить в начале месяца, в котором они имели место.

Расчет налога ЕНВД в 2016 году ‒ пример для торгового помещения площадью 100 метров, которая с 21 января по 23 марта сдавала 80 кв.м в аренду:

  • январь: ФП ‒ 20 кв.м;
  • февраль: ФП ‒ 20 кв.м.;
  • март: ФП ‒ 100 кв.м.

Особенности подачи отчетной документации и уменьшения налога

Выяснив, как рассчитать ЕНВД в 2016 году, стоит определить порядок подачи сведений в контролирующие инстанции. Он ежеквартальный: отчетность (это декларация) нужно сдавать до 20 числа установленного месяца:

  • по 1 кварталу ‒ в апреле;
  • по 2 ‒ в июле;
  • по 3 ‒ в октябре:
  • по 4 ‒ в январе следующего года.

Выплатить полную сумму налога нужно до 25 числа в соответствующих месяцах. Средства вносятся по месту работы предпринимателя. Если работа приостанавливалась, дни нельзя исключать. В этом случае расчет необходимо делать за весь месяц. Есть лишь два исключения: постановка и снятие с учета. Здесь включают в формулу только те дни, в которых предприниматель числился как плательщик налога.

Для полноценной сдачи отчетности просто знать, как посчитать ЕНВД, недостаточно. Его можно уменьшать на некоторые суммы. К ним относятся страховые взносы, уплаченные больничные и все отчисления за персонал в ПФ, ФОМС и прочие внебюджетные структуры. Также необходимо знать особенности, как рассчитать ЕНВД для ИП в 2016 г. Начиная с 2013 года, индивидуальный предприниматель может списать 100% суммы за самого себя. За работников этот порог не может превышать 50% барьера. В каждом конкретном случае нужно сумма списания определяется индивидуально. Она может быть фиксированной или долевой, например, в ПФ ‒ 22%.

Если предприниматель не знает, как рассчитать ЕНВД и не имеет возможности делать это самостоятельно, сотрудники консалтинговой компании «Дарина» всегда готовы помочь. Мы сделаем это быстро, точно, соблюдая актуальные требования законодательства и всех контролирующих органов.

Критерии применения ЕНВД

There are no translations available.

Необходимые условия применения ЕНВД при осуществлении розничной торговли непродовольственными товарами.

Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) установлен главой № 26.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). В частности, ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (Подпункт 6) пункта 2 статьи 246.26 НК РФ).

На основании анализа норм налогового законодательства можно выделить следующие особенности возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в данном случае:

1. Осуществление розничной торговли через магазин или павильон.

Согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Согласно ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Как указывается в ст. 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Важной особенностью применения ЕНВД является использование организации для розничной продажи магазина или павильона. В частности, в разъяснениях государственных органов описаны следующие случаи осуществления розничной торговли и сопутствующих услуг, не подпадающей под применение ЕНВД:

● торговля по образцам и каталогам, представляемым покупателям в офисе организации (Письмо Минфина РФ от 30 декабря 2008 г. N 03-11-04/3/583);

● заключение договора розничной купли-продажи в офисе организации при получении оплаты на дому у покупателя (Письмо Минфина РФ от 25 ноября 2008 г. N 03-11-05/277);

● предоставление дополнительных услуг по доставке и сборке мебели в случае, если стоимость дополнительных услуг включена в стоимость товара (Письмо Минфина РФ от от 22 января 2009 г. N 03-11-09/13).

2. Ограничение среднесписочной численности организации.

С 1 января 2009 г. согласно пп. 1 п. 2.2 ст.

Розничная торговля при ЕНВД в 2018 году

346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

3. Ограничение площади торгового зала 150 квадратными метрами (Подпункт 6) пункта 2 статьи 246.26 НК РФ).

4. Ограничения по составу собственников организации.

Согласно пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

5. Единый налог не применяется крупнейшими налогоплательщиками.

Согласно п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ Единый налог не применяется налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса.

Согласно Критериям отнесения организаций — юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях, утвержденным Приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/[email protected] (с последующими изменениями, внесенными Приказом ФНС России от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06/[email protected]) к крупнейшим налогоплательщикам, в частности, относятся организации, один из перечисленных ниже показателей финансово-экономической деятельности которых за отчетный год имеет следующее значение:

«1.2. суммарный объем выручки (дохода) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой бухгалтерской отчетности, код показателя 010) и операционных доходов (форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 060, 080, 090, 120) превышает 20 миллиардов рублей;

1.3. активы превышают 20 миллиардов рублей.»

6. Единый налог не применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (Пункт 2.1. ст. 346.26).

Производим расчет ЕНВД в 2014 году

Единый налог на вмененный доход является одним из специальных налоговых режимов, которые предусмотрены Налоговым кодексом для субъектов малого предпринимательства для определенных видов деятельности. Представительные органы городских округов и муниципальных районов вводят на подведомственной им территории ЕНВД для видов деятельности в пределах перечня НК.

Расчет ЕНВД в 2014 году практически не отличается от такового за 2013 год (за исключением нового значения корректирующего коэффициента К1). Для тех, кому предстоит сделать такой расчет впервые, будет полезна данная статья.

Данные для расчетов

Для того чтобы рассчитать величину ЕНВД за налоговый период, потребуются следующие показатели:

БД – базовая доходность – условный доход за месяц, который устанавливается для каждого вида деятельности. Величина базовой доходности утверждается на единицу физического показателя, который характеризует вид деятельности.

ФП – физический показатель в единицах, зависящих от вида деятельности, например, количество транспортных средств, площадь (в кв. м), работник и т.п.

К1 – корректирующий коэффициент – коэффициент-дефлятор, устанавливается на каждый год Минэкономразвития. На 2014 год составляет 1,672.

К2 – корректирующий коэффициент – учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. Его размер устанавливается местными представительными органами.

Как считать ЕНВД

Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход (ВД), который рассчитывается по формуле:

ВД = БД * ФП * К1 * К2

Расчет ЕНВД в 2014 году производится по формуле:

НС – налоговая ставка, равная 15%.

Рассчитанную сумму налога можно уменьшить:

1. Для организаций и ИП с работниками: не более чем на 50% на сумму:

— уплаченных страховых взносов по пенсионному, социальному (по нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев), медицинскому страхованию за период;

— на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств работодателя.

2. Для ИП без работников: без ограничения в 50% (т.е. до 100%) — на сумму фиксированных страховых платежей, уплаченных ИП за себя.

Пример

ООО «Ромашка» занимается розничной торговлей продуктами (без алкогольных напитков, пива и табачной продукции) в г.Тамбов в магазине с площадью торгового зала 50 кв.м. Решением местных властей установлено значение К2=0,8 для данного вида деятельности. За 1 квартал 2014 года ООО «Ромашка» начислило и уплатило страховые взносы на сумму 21 600 руб. Базовая доходность утверждена в размере 1800 руб. Рассчитаем единый налог к уплате.

Вмененный доход составит:

ВД = 1800 * (50 + 50 + 50) * 1,672 * 0,8 = 361 152 руб.

ЕНВД = 316 008 * 15% = 54 173 руб.

50% от суммы начисленного ЕНВД составляют:

54 173 * 50% = 27 086 руб.

Величина страховых взносов не превышает 50% суммы начисленного ЕНВД, поэтому они уменьшают налог в полном объеме. ЕНВД к уплате в бюджет по итогам квартал составит:

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит