Можно ли удержать излишне выплаченную зарплату, удержать излишне выплаченную заработную плату

Содержание
  1. Можно ли удержать излишне выплаченную зарплату
  2. Излишне выплаченная зарплата: последствия для работника и работодателя
  3. Можно ли удержать излишне выплаченную зарплату
  4. Излишне выплаченную зарплату работник может не возвращать
  5. Можно ли удержать излишне выплаченные суммы больничных и декретных?
  6. Долги остались за уволенными
  7. Можно ли удержать излишне выплаченную зарплату
  8. Как удержать у сотрудника излишне выплаченную зарплату
  9. Когда и сколько денег можно вернуть, если работнику заплатили лишнее
  10. Можно ли удержать излишне выплаченную зарплату
  11. Удержания из заработной платы излишне выплаченных сумм
  12. Удержание излишне выплаченной заработной платы
  13. Вопрос
  14. Ответ
  15. Когда производят удержания
  16. Бухучет
  17. Основные нарушения
  18. Устранение нарушений в бухучете
  19. Излишне выплаченная зарплата
  20. Возврат излишне выплаченной заработной платы
  21. Когда можно вернуть излишне начисленную и выплаченную заработную плату
  22. Как вернуть неправильно выплаченную зарплату
  23. Как отразить возврат зарплаты в бухгалтерском учете
  24. Порядок и особенности удержания излишне выплаченных сумм из зарплаты
  25. Основания
  26. Счетный вид
  27. Последовательность шагов
  28. Необходимые документы
  29. Удержание денег при увольнении
  30. Удержание с виновника
  31. Договор отсутствует
  32. Договор есть
  33. Списание

Можно ли удержать излишне выплаченную зарплату

Излишне выплаченная зарплата: последствия для работника и работодателя

Согласно статьи 137 ТК РФ зарплата считается излишне выплаченной и должна быть возвращена работником в случае:

При этом, согласно статьи 137 ТК РФ, работодателем издается приказ на удержание излишне выплаченной заработной платы с работника.

Можно ли удержать излишне выплаченную зарплату

Ответ от 11.03.2013:

В данном случае все будет зависеть от причины, по которой произошла излишняя выплата заработной платы. Если это случилось в результате:

то излишне выплаченную сумму можно взыскать с работника (ч. 4 ст. 137 ТК РФ ). Например, ее можно удержать из выплат, причитающихся ему в связи с увольнением.

Данный перечень оснований для удержания является исчерпывающим.

Излишне выплаченную зарплату работник может не возвращать

Фото: из архива газеты «СП»

– На предприятии, где я работаю, мне выплатили крупную квартальную премию. Однако, как выяснилось через несколько дней, сумма была значительно завышена из-за ошибки в бухгалтерских расчетах. Работодатель требует возврата « излишка» в кассу, но деньги я успел потратить. Как быть, почему я должен отвечать за чужую ошибку?

Николай Горин, Ставрополь.

Можно ли удержать излишне выплаченные суммы больничных и декретных?

Если страхователь выявил ошибки в начислении больничных и декретных, то он должен исправить их до начала проверки – во избежание штрафных санкций.

По разъяснениям ФСС по ВПТ (далее – Фонд) в письме от 22.01.15 г. № 5.2-32-133, страхователь, который самостоятельно выявил излишне начисленные суммы больничных (декретных), должен:

Но можно ли удержать излишне выплаченные суммы больничных (декретных) с застрахованного лица, которому их выплатили?

Ответ таков: все зависит от причины переплаты, вида матобеспечения и от того, сколько времени истекло со дня выплаты излишней суммы.

Долги остались за уволенными

Бухгалтерам компаний порой приходится сталкиваться с ситуациями, когда сотрудник увольняется, но остается должен компании определенную денежную сумму. В этих случаях прежде всего интересует вопрос: как поступить с образовавшейся задолженностью уволившегося работника? Ответы на этот вопрос содержатся в нашей статье.

Все ситуации с долгами работников компаний можно разделить на 2 группы.

Можно ли удержать излишне выплаченную зарплату

Вопрос: Работнику выплачена заработная плата в большем размере в связи с ошибкой, допущенной в табеле учета рабочего времени. Возможно ли удержать указанную сумму при выплате работнику очередной заработной платы?

Ответ: Удержать указанную сумму при выплате работнику очередной заработной платы нельзя, поскольку излишняя выплата заработной платы вследствие неверного отражения данных в табеле учета рабочего времени не предусмотрена Трудовым кодексом РФ в качестве основания удержания из заработной платы работника.

Как удержать у сотрудника излишне выплаченную зарплату

Взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату можно, если:

Такие правила установлены статьей 137 Трудового кодекса РФ.

В остальных случаях ошибочно выданную зарплату удержать с сотрудника нельзя – он может возместить ее только по собственному желанию (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической ошибки (определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г.

Когда и сколько денег можно вернуть, если работнику заплатили лишнее

От чего убережет: На незаконные удержания работник вправе пожаловаться в трудовую инспекцию или оспорить их в суде. Тогда компанию и ее руководителя могут оштрафовать.

Когда из зарплаты работника можно удержать переплаченное

Все ситуации, когда деньги, излишне выплаченные сотруднику, можно по инициативе компании удержать из зарплаты, перечислены в статье 137 Трудового кодекса РФ.

Можно ли удержать излишне выплаченную зарплату

На каких основаниях и в каком размере производят удержания из заработной платы работника?

Удержания из заработной платы работника могут производиться только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

Согласно ч. 2 ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника в счет погашения его задолженности работодателю производятся:

Удержания из заработной платы излишне выплаченных сумм

А.В. ПАРХИМОВИЧ, ведущий экономист по труду

В связи с развитием норм трудового законодательства работники бухгалтерий вынуждены постоянно вносить изменения в алгоритмы расчета заработной платы, используемые организациями. Зачастую это приводит к необоснованному начислению сумм, превышающих установленные трудовым соглашением и локальными нормативными правовыми актами. При этом возникают закономерные вопросы: кто в данной ситуации должен нести ответственность? каким образом и за чей счет должен быть возмещен ущерб? имеет ли право бухгалтерия удержать из заработной платы работника излишне выплаченную сумму в последующих периодах? какими документами оформляются такие процедуры?

В подобных случаях необходимо четко определить причину случившегося и должностное лицо, отвечающее за обеспечение расчета и начисления заработной платы работникам на основе локальных нормативных правовых актов, регулирующих вопросы оплаты труда (трудовое соглашение, коллективный договор, приказы и др.).

Нормами ст. 107 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК) предусмотрено, что удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности нанимателю могут производиться по распоряжению нанимателя:

  • для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В этих случаях наниматель вправе отдать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты;
  • при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. 1, 2, 4 и 5 ст. 35, п. 1, 2 и 6 ст. 42, п. 1, 2 и 6 ст. 44 ТК, по собственному желанию в связи с направлением на обучение или выходом на пенсию, а также если при увольнении работнику не начисляются какие-либо выплаты либо если наниматель, имея на то право, не произвел удержания при выплате расчета или удержал только часть задолженности работника;
  • при возмещении ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка (ч. 1 ст. 408 ТК).

Заработная плата, излишне выплаченная работнику нанимателем, в т.ч. при неправильном применении законодательства, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки.

При этом возникает другой вопрос: если наниматель не имеет права удерживать из заработной платы работника, которому была необоснованно произведена некая выплата не по его вине, то кто в этом случае несет ответственность и за чей счет должен возмещаться ущерб?

Пунктом 2.8 Декрета Президента Республики Беларусь от 26 июля 1999 г. № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» (в ред. от 28 мая 2008 г.) предусмотрено, что контракт, заключаемый с работником, в обязательном порядке должен содержать полную материальную ответственность за ущерб, причиненный нанимателю по вине работника излишними денежными выплатами (за исключением случаев счетной ошибки), неправильным учетом и хранением материальных или денежных ценностей, их хищением, уничтожением.

Таким образом, возмещение излишне выплаченных средств должно производиться за счет средств того работника, который это допустил.

Нормами ст. 400 ТК предусмотрено, что работник может быть привлечен к материальной ответственности при одновременном наличии следующих условий:

  • ущерба, причиненного нанимателю при исполнении трудовых обязанностей;
  • противоправности поведения (дей-ствия или бездействия) работника;
  • прямой причинной связи между противоправным поведением работника и возникшим у нанимателя ущербом;
  • вины работника в причинении ущерба.

В данной статье также устанавливается, что при определении размера ущерба учитывается только реальный ущерб, упущенная же выгода не учитывается, за исключением случая полной материальной ответственности за причинение ущерба не при исполнении трудовых обязанностей (п. 6 ст. 404 ТК).

Согласно нормам этой статьи противоправным признается такое поведение (действие или бездействие) работника, при котором он не исполняет (или не должным образом исполняет) трудовые обязанности, возложенные на него настоящим Кодексом, коллективным, трудовым договорами. В приведенном примере явно прослеживается вина работника бухгалтерии, неверно произведшего расчет, однако обязанность доказать факт причинения вреда, а также наличие других условий материальной ответственности лежит на нанимателе, за исключением случаев, когда работники несут полную материальную ответственность на основании п. 1, 2, 4 и 6 ст. 404 ТК. Эти работники обязаны доказать отсутствие своей вины в причинении вреда.

Недопустимо возложение на работника ответственности за вред, который относится к категории нормального производственно-хозяйственного риска (экспериментальное производство, введение новых технологий и др.).

Не акцентируя внимания на виновнике, допустившем ущерб, рассмотрим варианты возмещения нанимателю этого ущерба. Статьей 401 ТК установлено, что работник, причинивший ущерб, может добровольно возместить его полностью или частично. В данном случае достаточно заявления работника и приказа нанимателя о возмещении ущерба на добровольной основе, основанием для которого будет являться данное заявление. Последнее в этом случае фактически будет являться признанием работником своей вины.

Также нормами ст. 404 ТК предусмотрено, что с согласия нанимателя работник может передать для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное.

Статьей 408 ТК предусмотрен общий порядок возмещения ущерба, причиненного нанимателю. Так, в соответствии с этой статьей возмещение ущерба работниками в размере, не превышающем среднего месячного заработка, производится по распоряжению нанимателя путем удержания из заработной платы работника.

Распоряжение нанимателя должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее десяти дней со дня сообщения об этом работнику.

До издания распоряжения нанимателя об удержании из заработной платы от работника должно быть затребовано письменное объяснение.

Если работник не согласен с вычетом или его размером, трудовой спор по его заявлению рассматривается в порядке, предусмотренном законодательством.

В остальных случаях возмещение ущерба производится в судебном порядке.

Необходимо уделить особое внимание тому факту, что если наниматель в нарушение порядка, установленного ч. 1-4 указанной статьи, произвел удержание из заработной платы работника, то орган по рассмотрению трудовых споров принимает по жалобе работника решение о возврате незаконно удержанной суммы.

Взыскание с руководителей организаций и их заместителей материального ущерба в судебном порядке производится по заявлению собственника или уполномоченного им органа либо прокурора.

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб нанимателю.

В какой же срок и в каких размерах следует производить удержания из заработной платы работника для возмещения ущерба?
Ответ на этот вопрос можно найти, определив степень ответственности работника. Так, ограниченную материальную ответственность несут:

  • работники — в размере причиненного по их вине ущерба, но не свыше своего среднего месячного заработка за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в т.ч. при их изготовлении, а также за порчу или уничтожение по небрежности инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных нанимателем работнику в пользование для осуществления трудового процесса;
  • руководители организаций, их заместители, руководители структурных подразделений и их заместители — в размере причиненного по их вине ущерба, но не свыше трехкратного среднего месячного заработка, если ущерб причинен неправильной постановкой учета и хранения материальных или денежных ценностей, непринятием необходимых мер к предотвращению простоев или выпуска недоброкачественной продукции (ст. 403 ТК).

Полную материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине нанимателю, работники несут в случаях, когда:

  • между работником и нанимателем в соответствии со ст. 405 настоящего Кодекса заключен письменный договор о принятии на себя работником полной материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей;
  • имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;
  • ущерб причинен преступлением. Освобождение работника от уголовной ответственности по нереабилитирующим основаниям не освобождает его от материальной ответственности;
  • ущерб причинен работником, находившимся в состоянии алкогольного, наркотиче-ского или токсического опьянения;
  • ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в т.ч. при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных нанимателем работнику в пользование для осуществления трудового процесса;
  • ущерб (с учетом неполученных доходов) причинен не при исполнении трудовых обязанностей.

Если все же наниматель в случае, когда на работнике не лежит бремя полной материальной ответственности, доказывает вину работника или сам работник, неся полную материальную ответственность, не смог доказать свою непричастность к случившемуся факту, при удержании средств из заработной платы необходимо руковод-ствоваться нормами ст. 523 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь, согласно которой из суммы заработной платы должника, оставшейся после удержания налогов, и приравненных к ней доходов может быть удержано по исполнительным документам до полного погашения взыскиваемых сумм:

  • при взыскании алиментов, возмещении за ущерб, причиненный преступлением, возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, взыскании задолженности по оплате за пользование жилым помещением, техническое обслуживание и коммунальные услуги, по отчислениям средств на капитальный ремонт жилого дома — не свыше 50 %;
  • по всем остальным видам взысканий, если иное не установлено законом, — не свыше 20 %.

При обращении взыскания на заработную плату и приравненные к ней доходы по нескольким исполнительным документам за должником в любом случае должно быть сохранено не менее 50 % заработка.

Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней доходов, установленные ч. 1 и 2 указанной статьи, не распространяются при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, однако за должником должно быть сохранено не менее 30 % заработка.

Взыскание сумм из заработка должника, отбывающего исправительные работы без лишения свободы по приговору суда, производится без учета удержаний, производимых по приговору.

С осужденных, отбывающих наказание в исправительно-трудовых колониях, колониях-поселениях, тюрьмах, воспитательно-трудовых колониях, а также с лиц, находящихся на излечении в наркологических отделениях психиатрических диспансеров и стационарных лечебных учреждениях, взыскание производится из всего заработка без учета отчислений на возмещение расходов по их содержанию в указанных учреждениях.

Аналогичная норма содержится в ст. 392 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь, согласно которой из суммы заработной платы должника и приравненных к ней доходов и выплат может быть удержано по исполнительному документу до полного погашения взыскиваемых сумм 20 %, если иное не предусмотрено законодательными актами.

Взыскание сумм из заработной платы должника, отбыва-ющего по приговору суда исправительные работы без лишения свободы, производится без учета удержаний, проводимых по приговору суда.

При обращении взыскания на заработную плату и приравненные к ней доходы и выплаты по нескольким судебным приказам платежи распределяются пропорционально взыскиваемым суммам. При этом за должником в любом случае должно быть сохранено 50 % заработка.

Предельные размеры удержаний из заработной платы предусмотрены также и в трудовом законодательстве. Нормами ст. 108 ТК установлено, что при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, — 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка.

Ограничения, установленные ч. 1 и 2 настоящей статьи, не распространяются на удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении. Однако за работником должно быть сохранено не менее 30 % заработка.

В заключение следует обратить внимание нанимателей на то, что ст. 8 Конвенции Международной организации труда от 1 июля 1949 г. № 95 «Относительно защиты заработной платы» установлено:

  • удержания с заработной платы разрешается производить лишь в условиях и в пределах, предписанных национальным законодательством или определенных в коллективном договоре или в решении арбитражного органа;
  • трудящиеся должны быть уведомлены таким способом, который компетентная власть сочтет наиболее подходящим, об условиях и пределах, в которых такие удержания могут производиться.

Удержание излишне выплаченной заработной платы

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

У работника казенного учреждения в 2013 году обнаружена излишне начисленная заработная плата за 2011 год (счетная ошибка). В 2011 году начисления составляли заработная плата 10 000 рубл, НДФЛ 1300, перечисленная сумма 8 700 рубл. Следовало начислить заработной платы 9000 рубл. НДФЛ 1170 перечислить 7830 рубл. Как отразить в учете удержание и перечисление в доход бюджета дебиторской задолженности прошлых лет не применяя операций по внесению денег в кассу т.к. в организации отсутствует касса. Как пересчитать НДФЛ за 2011 год. Что будет являться дебиторской задолженностью прошлых лет: сумма излишне начисленной заработной платы (в нашем случае 1 000 рубл.) или излишне перечисленной заработной платы (870 рубл.). Очень просим помочь с проводками и суммами по каждой проводке.

Ответ

Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

Расчет нормы ГСМ

Узнайте верный КБК

Учетная политика для госсектора

Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы

Удержание излишне выплаченной в 2013 году суммы заработной платы, не внося денежные средства в кассу учреждения можно произвести путем удержания из заработной платы сотрудника. В учете удержание излишне выплаченной заработной платы отразите в соответствии с приведенным материалом следующими проводками: Дебет 1.401.20.211 Кредит 1.302.11.730 – 1 000 руб. – сторнирована излишне начисленная зарплата в 2013 году способом «красное сторно»; Дебет 1.302.11.830 Кредит 1.303.01.730 – 130 руб. (1000 руб. × 13%) – сторнирован излишне удержанный НДФЛ с взыскиваемой суммы способом «красное сторно»; Дебет 1.401.20.211 Кредит 1.302.11.730 – начислена зарплата в текущем периоде (например, 10 000 руб. за июнь); Дебет 1.302.11.830 Кредит 1.303.01.730– удержан НДФЛ с зарплаты (например, 1 300 руб. (10 000 руб. × 13%) за июнь); Дебет 1.302.11.830 Кредит 1.304.05.610–– выплачена зарплата за текущий период за вычетом удержаний (например, 7 830 руб. (10 000 руб. – 1 300 руб. – 870 руб.)); Дебет 1.303.01.830 Кредит 1.304.05.213 – перечислен НДФЛ в бюджет за текущий период за вычетом переплаты (например, 1170 руб. (1 300 руб. – 130 руб.)). В доход бюджета казенное учреждение должно перечислить всю сумму излишне выплаченной заработной платы (с учетом удержанного НДФЛ), отразив в учете проводками: Дебет 1.303.05.830 Кредит 1.304.05.211– перечислены денежные средства в доход бюджета; Дебет 1.304.04.130 Кредит 1.303.05.730– зачислены денежные средства в доход бюджета (как компенсация затрат государства) (на основании извещения (ф. 0504805), полученного от администратора доходов). Кроме того так же хотелось бы обратить внимание на то что учреждению так же необходимо будет пересчитать в соответствии с приведенным материалом страховые взносы при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как удержать излишне выплаченную зарплату

Когда производят удержания

Взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату можно, если:

  • излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки. При этом под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при арифметических подсчетах* ( письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17);

Бухучет

Если переплата сотруднику возникла из-за ошибочного начисления ему зарплаты в большем размере, корректировку излишне начисленных сумм отразите способом « красное сторно». Исправления способом «красное сторно» оформите справкой ( ф. 0504833). В справке укажите номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления.* Такой порядок установлен пунктом 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения в бухучете корректировки излишне начисленных сумм зарплаты зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Корректировку излишне начисленных сумм зарплаты отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.211 (КРБ.1.106.31.310, КРБ.1.109.60.211 – КРБ.1.109.90.211. ) Кредит КРБ.1.302.11.730*
– сторнирована излишне начисленная зарплата.

Такие правила установлены пунктом 102 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н ( п. 18, счета 106.00, 109.00, 302.00, 401.20).

Обратите внимание, что использовать счет 0.109.00.000 при начислении зарплаты нужно только в части формирования стоимости изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), которую учреждение реализует за плату ( п. 40 Инструкции № 162н).

Пример удержания с сотрудника ошибочно выплаченной ему зарплаты*

В середине мая бухгалтер казенного учреждения «Альфа» обнаружил, что в расчете зарплаты за апрель была допущена счетная ошибка, из-за которой экономисту А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб.*

Учреждение платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года 624 000 руб.

Месячный оклад Кондратьева – 27 000 руб. Зарплата выплачивается в последний день месяца. Детей у сотрудника нет, поэтому стандартный налоговый вычет ему не предоставляется.

Максимальная сумма, которую можно удержать с месячной зарплаты, составляет:
(27 000 руб. – 27 000 руб. × 13%) × 20% = 4698 руб.

Сумма излишне выплаченной Кондратьеву зарплаты равна:
10 100 руб. – 10 100 руб. × 13% = 8787 руб.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие записи.

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730*
– 10 100 руб. – сторнирована излишне начисленная зарплата Кондратьева;

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.303.01.730*
– 1313 руб. (10 100 руб. × 13%) – сторнирован излишне удержанный НДФЛ с взыскиваемых сумм;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.02.730
– 293 руб. (10 100 руб. × 2,9%) – сторнированы излишне начисленные взносы в ФСС России;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.10.730
– 2222 руб. (10 100 руб. × 22%) – сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.07.730
– 515 руб. (10 100 руб. × 5,1%) – сторнированы излишне начисленные взносы в ФФОМС России;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.06.730
– 20 руб. (10 100 руб. × 0,2%) – сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730*
– 27 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за май;

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.303.01.730*
– 3510 руб. (27 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за май;

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КИФ.1.201.34.610*
– 18 792 руб. (27 000 руб. – 3510 руб. – 4698 руб.) – выплачена Кондратьеву зарплата за май за вычетом удержаний.

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730*
– 27 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за июнь;

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.303.01.730
– 3510 руб. (27 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за июнь;

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 19 401 руб. (27 000 руб. – 3510 руб. – (8787 руб. – 4698 руб.)) – выплачена Кондратьеву зарплата за июнь за вычетом удержаний.

Ситуация: нужно ли пересчитать налоги и страховые взносы при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты. Выплата произошла в прошлых периодах и была обнаружена после сдачи отчетности по налогам* (mod = 112, >

Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине произошла излишняя выплата.*

Если излишняя выплата зарплаты не связана со счетной ошибкой, то налоги не пересчитывайте и уточненные декларации не представляйте. Так поступайте, если:

  • сотрудник не выполнял нормы труда или находился в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
  • ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

В этих случаях уменьшение заработка сотрудника на излишние выплаты – это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки уточненных деклараций. Это одно из удержаний по инициативе администрации, которое учреждение произвело в положенное время ( ст. 137 ТК РФ). Сумму выплат сотруднику в месяце корректировки включите в расчет зарплатных налогов и взносов с учетом удержаний.

Если излишняя выплата зарплаты связана со счетной ошибкой в прошлых отчетных (налоговых) периодах, налоговую базу за прошлые периоды нужно скорректировать ( ст. 54 НК РФ).* Также поступайте, если сотрудник по собственному желанию возместил учреждению излишне выплаченную зарплату. Так как в рассматриваемом случае к моменту обнаружения ошибки отчетность по налогу на прибыль уже сдана, в инспекцию подайте уточненные декларации, поскольку в связи с излишней выплатой зарплаты по этому налогу образуется недоимка* ( п. 1 ст. 81 НК РФ).

По НДФЛ в результате исправления ошибки возникнет переплата. Если производится перерасчет за прошлые налоговые периоды, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, необходимо еще раз подать ее в инспекцию.*

В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование необходимо учитывать следующее. Если в каком-либо отчетном периоде была излишне начислена зарплата, то корректировать облагаемую базу по взносам за этот период не нужно. Это объясняется тем, что база для начисления взносов формируется на дату начисления выплат ( ч. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором зарплата была излишне начислена, нет. Следовательно, предоставлять уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19.

Пример пересчета налоговых обязательств при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты. Излишняя выплата зарплаты произошла в связи со счетной ошибкой бухгалтера в прошлом отчетном (налоговом) периоде*

В середине августа бухгалтер казенного учреждения «Альфа» обнаружил, что при расчете зарплаты за май была допущена счетная ошибка, из-за которой экономисту А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование учреждение платит по общим тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года 624 000 руб.

В августе бухгалтер «Альфы» пересчитал налоги с суммы излишне выплаченной зарплаты. За май были излишне начислены:

  • пенсионные взносы – 2222 руб. (10 100 руб. × 22%);
  • взносы в ФСС России – 293 руб. (10 100 руб. × 2,9%);
  • взносы в ФФОМС России – 515 руб. (10 100 руб. × 5,1%);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 20 руб. (10 100 руб. × 0,2%).

Также был излишне удержан НДФЛ в сумме 1313 руб. (10 100 руб. × 13%).

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация: Как по результатам ревизии (проверки) Росфиннадзора устранить нарушения и отразить это в учете получателя бюджетных средств

Основные нарушения

К основным нарушениям, выявленным в ходе контрольных мероприятий в отношении деятельности учреждений, в частности, относятся:

Устранение нарушений в бухучете

В бухучете порядок отражения устранения нарушений зависит от вида нарушения (указанного в предписании).

Излишне выплаченная зарплата

Суммы излишне выплаченной зарплаты (надбавок, доплат и т. д.) сотрудники по собственному желанию могут внести в кассу учреждения* ( п. 3 ст. 1109 ГК РФ). Кроме того, данную переплату можно взыскать с сотрудников на основании приказа руководителя в случаях, определенных законодательством. Подробнее об этом см. Как удержать излишне выплаченную зарплату.

Корректировку излишне начисленных сумм в учете получателя бюджетных средств отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.211 (КРБ.1.401.20.212, КРБ.1.303.02.830. ) Кредит КРБ.1.302.11.730 (КРБ.1.302.12.730, КРБ.1.302.13.730. )*
– сторнированы излишне начисленная зарплата (надбавки, доплаты и т. д.), пособия, компенсации;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.02.730 (КРБ.1.303.06.730, КРБ.1.303.07.730. )
– сторнированы страховые взносы с излишне выплаченной зарплаты.

Исправления способом «красное сторно» оформите справкой по форме № 0504833. В справке укажите наименование, номер и период исправляемого журнала операций, Обоснование

Возврат излишне выплаченной заработной платы

Когда можно вернуть излишне начисленную и выплаченную заработную плату

В ч. 4 ст. 137 Трудового кодекса РФ содержится исчерпывающий список ситуаций, когда может быть взыскана излишне выплаченная зарплата работнику. Это:

  • счетная ошибка;
  • вина работника в невыполнении им норм труда или простое;
  • неправомерные действия работника.

Определение понятия «счетная ошибка» в действующем законодательстве не содержится, но можно ориентироваться на разъяснение, данное Рострудом в письме от 01.10.2012 № 1286-6-1: это арифметическая ошибка, т. е. допущенная при проведении арифметических расчетов.

Технический сбой в программе, начисляющей зарплату, может признаваться счетной ошибкой, а может и нет. Судебная позиция по этому вопросу противоречива:

  1. Согласно апелляционному определению Свердловского областного суда от 21.04.2016 по делу № 33-7642/2016 технические ошибки счетными не являются.
  2. В определении Самарского областного суда от 18.01.2012 № 33-302/2012 говорится о том, что арифметическая ошибка возникает при ручном счете, а техническая (сбой программного обеспечения) — при автоматизированном. В обоих случаях это является счетной ошибкой.

Если речь идет о виновных действиях работника, необходимо оформить документы, подтверждающие данный факт: зафиксировать простой актом, сообщить в полицию о факте хищения средств бухгалтером, начислившим себе лишнюю зарплату.

Как вернуть неправильно выплаченную зарплату

У работодателя имеется 3 варианта возврата излишне начисленной и выплаченной заработной платы:

  1. Договориться с работником о добровольном внесении последним лишних денег в кассу предприятия.
  2. С согласия работника производить удержания из его зарплаты.
  3. Обратиться в суд для принудительного взыскания долга с работника.

В любом случае при обнаружении переплаты составляется акт, где фиксируется факт ошибки и сумма излишне выплаченной ЗП.

ВАЖНО! Из положений ст. 137 ТК РФ и анализа судебной практики можно определить ситуации, в которых счетная ошибка не возникает. Это оплата отпуска более длительной продолжительности, выплата премии в большем размере, получение двойной зарплаты (определение ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17 и т. д.).

Копия акта и уведомление о необходимости вернуть излишне полученную зарплату направляются работнику.

Работник либо вносит средства в кассу по приходно-кассовому ордеру, либо дает согласие на удержания из зарплаты.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Список оснований для произведения удержаний из зарплаты является закрытым, счетная ошибка и простой либо невыполнение работником обусловленных договором норм труда в этот список входят (абз. 3 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

Согласно письму Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0 от работника должно быть получено письменное согласие о перечислениях из его ЗП в пользу организации на основании того, что он получил больше, чем должен был, в результате счетной ошибки. Тогда у работодателя появится право на издание приказа об удержаниях из зарплаты (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

Как отразить возврат зарплаты в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете ситуация, когда работнику была излишне начислена и перечислена зарплата, а потом он вернул излишек обратно предприятию, выглядит следующим образом.

Порядок и особенности удержания излишне выплаченных сумм из зарплаты

Перед выдачей бухгалтеры могут ошибаться, переплачивая или недоплачивая, и необходимо знать способы исправления ошибок, например, рассчитывать удержание из зарплаты излишне выплаченных сумм. Эта операция выполняется с использованием докладной записки на имя директора компании, а также справки из бухгалтерии, где зафиксирована сумма, подлежащая доплате.

Основания

Если же имеет место переплата, то правильно выйти из ситуации еще сложнее. В ст. 137 ТК РФ имеется информация, согласно которой производится удержание излишне выплаченной заработной платы. К этому относят следующие случаи:

  • ошибка счетная;
  • признание вины за невыполнение обязанностей специально уполномоченным органом;
  • установленные в порядке суда неправомерные действия работника.

Чаще всего переплату выплачивают из-за первого основания.

Счетный вид

В законе нет такого понятия. Но когда обратились к замдиректору Департамента зарплаты Н.З. Ковязиной, она объяснила, что под этим подразумевает. Речь идет о механической ошибке, которую можно сделать при внесении сведений в специальную программу для бухгалтерии, либо вызванную перебоями этой программы. Опечатки или неверное использование законных актов не относятся к счетной ошибке.

К примеру, к ней можно отнести арифметические сложения, которые по частям были правильными, но результат получился ошибочным. Но ею не является оплаченный сверх нормы отпуск, из-за чего сумма также оказалась превышенной или расчет премии, которую начислили после указанного периода и прочие. Важно разбираться, что делать, если переплатили заработную плату.

Последовательность шагов

Счетная или несчетная ошибка ведет к разным действиям, предпринимаемым, чтобы вернуть лишние деньги, которые были переплачены. При счетной ошибке возможны два варианта.

  1. Если не оспаривается факт того, чтобы у него могли удержать излишне выплаченную зарплату, работодатель делает вычет необходимой суммы из следующей. Также работник вправе вернуть деньги через кассу. Сумму не будут облагать НДФЛ и взносами страховки, не учтут в налоге на прибыль.
  2. Если сотрудник решился на оспаривание, то работодатель пишет исковое заявление и направляется в суд. При положительном решении излишне начисленная сумма возвращается и не облагается сборами. При отказе от взыскания невозвращенные деньги также не учитывают и не облагают сборами.

Также и в случае с несчетной ошибкой бывают два варианта развития ситуации.

  1. Когда возврат излишне выплаченной суммы из заработной платы не оспаривается, то его просто отдают.
  2. В случае же несогласия пишут исковое заявление и идут в суд, который выносит положительное решение, при котором работодатель удерживает деньги или отказывает в возврате. В любом случае деньги не облагаются сборами.

Необходимые документы

То, что была совершена ошибка по зарплате, следует отобразить в документах. При возврате суммы инцидент считается исчерпанным. Иначе следует составить один из нижеследующих документов:

  • приказ на удержание денег;
  • уведомление об удержании из заработной платы, где работнику нужно расписаться, выражая согласие или несогласие.

Образец заявления или другой бумаги можно без труда найти в интернете. При выражении согласия и при уложении в сроки, издают соответствующий приказ. При этом нужно учитывать, что общий размер не может быть больше 20%, а если случай подпадает под действие федерального законодательства, то 50% от зарплаты работающих. Получается, что всю сумму сотруднику можно удержать и в течение нескольких месяцев.

Удержание денег при увольнении

Работнику при увольнении пишут сперва уведомление с предложением о том, чтобы вернуть лишние деньги, которые начислили и выплачивали. Также там нужно упомянуть, что в случае отказа, работодатель будет обращаться в судебную инстанцию. Хорошо, если бывший сотрудник решит вернуть деньги в добровольном порядке. Тогда от него следует получить соответствующее заявление. Его можно написать в свободной форме.

Если же деньги вернуть отказываются, то дело подлежит разрешению в суде. В иске ссылаются на статью 1102 ГК РФ, где говорится о неосновательном обогащении. Именно этот пункт и будет являться основанием исковых требований для удержания из ежемесячной заработной платы излишне выплаченных сумм. Правда, здесь имеются исключения. Не возвращаются суммы, если счетной ошибки нет. Это положение зафиксировано в п.3 ст.1109 ГК РФ. Таким образом, излишне выплаченная заработная плата будет возвращена только на ее основе.

Подобные дела рассматриваются районным судом 1-й инстанции. Спор вполне можно назвать трудовым, так как он касается выплаты по соответствующему договору. При этом работодатель должен доказать, что имеет место счетная ошибка. Среди необходимых документов, которые сопровождают исковое заявление, выделяются следующие:

  • трудовой договор;
  • расчетные бумаги;
  • акт об ошибке;
  • уведомление и предложение вернуть необходимую сумму уволенному сотруднику.

Удержание с виновника

Также стоит разобраться с тем, можно ли взыскать деньги с работника, допустившего ошибку. ТК РФ говорит, что это возможно. Но это будет лишь в том случае, если с сотрудником заключен отдельный договор об ответственности.

Важно! Она бывает полной или ограниченной. В первом варианте, работнику придется возместить ущерб до копейки. Основания для этого можно найти в ст.243. Во втором виде ответственность наступит лишь в пределах своей ежемесячной зарплаты. Однако, если законом прямо предусмотрена более серьезная ответственность, то она будет иметь место даже при ограниченном виде в целом.

Договор отсутствует

Если не заключалось специального соглашения о материальной ответственности, то ее наступление будет на основании стст. 247 и 248, в которых говорится следующее. До решения о возмещении работодателю нужно проверить размер ущерба и причин его появления. Иногда с этой целью создают комиссию. Сотрудник должен написать объяснительную о рабочем инцинденте. Если представить документ он отказывается, то об этом составляют акт (на основании ст.247). Работнику дают ознакомиться с результатами проверки, если он проявит к этому интерес. Также он вправе ее обжаловать.

Если размер возмещения не больше среднемесячной зарплаты, то руководитель организации издает соответствующий приказ с указанием срока погашения. В законе и иных актах нет упоминания о конкретном сроке оплаты возмещения. После того как актом установлен окончательный размер ущерба, обычно считают месяц, который дается работодателю на то, чтобы принять решение о взыскании. Если данный срок истек, то деньги можно взыскать только, если сотрудник не возражает. В противном случае, нужно обращаться в суд.

Договор есть

Если в организации с работником имеется соответствующее соглашение, для которого имеются свои бланки, и по его вине причинен ущерб, то необходимо:

  • издать приказ о назначении комиссии для того, чтобы установить ущерб;
  • получить объяснительную непосредственно от виновника;
  • составить акт;
  • приказ о возмещении.

О необходимости возмещения ущерба указано в ст.238 ТК РФ. В 244 статье можно найти информацию о списке работ и сотрудниках, с которыми должны заключаться соответствующие договоры. Так, материальная ответственность обязательно должна быть подтверждена договором с главбухом. Если ошибка является несчетной с лицом, с которым заключен договор, то сумма квалифицируется и как недостача.

Списание

Как списать деньги говорят в 2-х случаях. Работодатель отказался взыскать ущерб с виновника. Об этом он может решить после проверки и понимания суммы. Также она превышает те пределы, которые установлены для конкретного работника. В ст. 241 говорится о том, что он несет ответственность не более размера своей средней заработной платы, если другое не указано в законе.

Пример

Для лучшего понимания удобно рассмотреть конкретную ситуацию. Бухгалтер Васильева совершила ошибку, в результате которой сотрудникам переплатили зарплату. Ущерб расценивается в пятьдесят две тысячи рублей. Работодатель сделал акт, где признал ошибку как несчетную. Средний ее заработок в месяц составляет 25 тысяч рублей. Отдельный договор не заключался.

Поэтому с нее взыскивают не более 25 тыс. руб. Известно, что удержание излишне выплаченной заработной платы не может быть более 20% от нее. Поэтому данная сумма будет выплачена в течение пяти месяцев. Оставшиеся же деньги (двадцать семь тыс. руб.) спишите.

Если же сумма был бы меньше среднемесячной зарплаты, то ее необходимо было бы удержать полностью. Как в предыдущем, так и в этом случае, деньги не учитываются при сборах и страховых взносах.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит