Можно ли будет считать оплату путевок для сотрудников и их родственников расходом для упрощенной системы налогообложения с 1 января 2019 года, расходы принимаемые налогообложения 2019 условия

Содержание
  1. Можно ли будет считать оплату путевок для сотрудников и их родственников расходом для упрощенной системы налогообложения с 1 января 2019 года?
  2. Новое в Налоговом кодексе
  3. Применение п. 24.2 ст. 255 НК РФ для УСН
  4. Взносы во внебюджетные фонды
  5. Расходы по налогу на прибыль
  6. Расходы по налогу на прибыль: перечень
  7. Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту - 2019
  8. Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете
  9. «Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2019
  10. Нормирование процентов в различных ситуациях
  11. Нюансы «натуральных» процентов
  12. Итоги
  13. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
  14. Примеры расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли
  15. УСН: расходы принимаемые для налогообложения 2019 года
  16. Вопрос
  17. Ответ

Можно ли будет считать оплату путевок для сотрудников и их родственников расходом для упрощенной системы налогообложения с 1 января 2019 года?

Старший аудитор ООО «Сибирская Юридическая Компания-Аудит»

специально для ГАРАНТ.РУ

Новое в Налоговом кодексе

С 1 января 2019 года ст. 255 «Расходы на оплату труда» НК РФ будет дополнена новым пунктом – п. 24.2. Данное изменение предоставит организациям возможность включать в расходы средства, затраченные на оплату отдыха работников и членов их семей. Для этого потребуется одновременное соблюдение следующих условий:

  • отдыхать должен сотрудник и члены его семьи, перечисленные в ст. 255 НК РФ;
  • туристские услуги должны быть получены у туроператора или турагентства, причем договор должен быть заключен самим работодателем (письмо Минфина России от 23 мая 2018 г. № 03-03-05/34637);
  • отдых должен быть организован на территории РФ;
  • стоимость отдыха в налоговом периоде на каждого из граждан (самого сотрудника, его жены или мужа, родителей и детей) должна составлять не более 50 тыс. руб., при этом совокупная сумма расходов на оплату отдыха работников и членов их семей в совокупности на оплату расходов на добровольное личное страхование и на оплату медицинских услуг не должна быть больше 6% от ФОТ организации (абз. 9 п. 6 ст. 255 НК РФ).

Применение п. 24.2 ст. 255 НК РФ для УСН

Теперь посмотрим, можно ли такие расходы принять в целях исчисления единого налога при применении УСН по ставке 15% с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Перечень расходов для УСН поименован в ст. 346.16 НК РФ. В ней, в частности, определено, что в расходы при УСН включаются расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Перечень расходов на оплату труда, приведенных в ст. 255 НК РФ, является открытым. Иными словами, к подобным расходам для целей налогообложения могут быть отнесены и другие произведенные в пользу работника виды затрат, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ).

При решении организацией на УСН вопроса о признании затрат в расходах на оплату труда, учитываемых при расчете единого налога, нужно проверять учитываемые затраты на соответствие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, а также на отсутствие их в перечне ст. 270 НК РФ. Это следует из разъяснений, в частности, приведенных в письме Минфина России от 15 января 2018 г. № 03-03-06/1/971, письме Минфина России от 22 сентября 2017 г. № 03-03-06/1/61486, письме Минфина России от 19 мая 2017 г. № 03-03-06/1/30842, в которых отмечено, что для целей налогообложения прибыли можно учесть любые виды расходов на оплату труда, осуществляемые на основании локальных нормативных актов организации, содержащих нормы трудового права. Но при одновременном соблюдении двух условий: выплаты соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, и они не поименованы в ст. 270 НК РФ.

В связи с вводом нового вида расходов был дополнен и п. 29 ст. 270 НК РФ («Расходы, не учитываемые в целях налогообложения») словами «, если иное не предусмотрено пунктом 24.2 части второй статьи 255 настоящего Кодекса», то есть расходы в целях исчисления налога на прибыль расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий не включаются, если иное не предусмотрено п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ.

Следовательно, организации, применяющие УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») признают расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) в учете в порядке ст. 255 НК РФ. Они также, как и плательщики налога на прибыль, уже с 1 января 2019 года смогут признать в составе налоговых расходов больше расходов, а именно включить в них – расходы (но не более установленной предельной величины) на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России, оказанных работнику и членам его семьи.

Важно! Хочу обратить внимание, что положения ст. 255 и ст. 270 НК РФ в новой редакции будут применяться к договорам о реализации туристского продукта, заключенным с 1 января 2019 года. Если же договор был заключен ранее данной даты, а расходы понесены в следующем году, то их нельзя принять в целях налогообложения прибыли.

Взносы во внебюджетные фонды

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; далее – Закон № 125-ФЗ).

В положениях главы 34 НК РФ и Закона № 125-ФЗ не уточняется, что именно следует понимать под выплатами в рамках трудовых отношений. В связи с этим к объекту обложения страховыми взносами могут быть отнесены любые выплаты, предусмотренные коллективным договором, в том числе социальные выплаты, не связанные с оплатой труда (письмо ПФР и ФСС России от 29 июля 2014 г. №№ НП-30-26/9660, 17-03-10/08-2786П). Следовательно, оплата туристической путевки, предусмотренная коллективным договором, может рассматриваться как выплата, произведенная в рамках трудовых отношений.

Оплата туристических путевок работникам не предусмотрена в перечнях, не облагаемых страховыми взносами выплат, установленных ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. В связи с этим оплата путевки должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Аналогичные разъяснения в отношении различных выплат социального характера работникам содержатся и в п. 2 письма Минфина России от 21 марта 2017 г. № 03-15-06/16239. Замечу, что разъяснения касаются страховых взносов, начисляемых в соответствии с гл. 34 НК РФ. Считаю, что по аналогии они могут быть применимы и к страховым взносам, начисляемым согласно Закону № 125-ФЗ.

Можно, конечно, и опровергнуть данное мнение, не облагать расходы на оплату путевок в соответствии со ст. 255 НК РФ взносами во внебюджетные фонды, но такая позиция приведет к спорам с контролирующими органами и необходимому их разрешению через суд. Хотя может быть еще одно разрешение ситуации – законодатель внесет правки в порядок налогообложения данных расходов взносами, тем более что и до ввода нового вида расходов судебная практика была разной в части налогообложения расходов на оплату путевок взносами во внебюджетные фонды, и чаще всего суд признавал право налогоплательщика не платить взносы во внебюджетные фонды с таких расходов (определение Верховного суда Российской Федерации от 19 февраля 2016 г. № 303-КГ15-20158, определение ВС РФ от 3 ноября 2017 г. № 309-КГ17-15716, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13 февраля 2018 г. № Ф04-6490/2018).

Подождем, возможно, будет пересмотрен подход, тем более что расходы на оплату путевок в соответствии со ст. 255 НК РФ приниматься будут только с 2019 года.

Что касается НДФЛ, то, на мой взгляд, не облагать расходы работодателя, произведенные в пользу работника, по оплате путевок в рамках, предусмотренных в ст. 255 НК РФ нет оснований.

Доходы, полученные сотрудником организации (физическим лицом – налоговым резидентом) от источника в РФ, в том числе в натуральной форме, признаются объектом налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам, полученным в натуральной форме, относится, в частности, оплата организацией туристической путевки за физическое лицо в его интересах (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). В качестве налогового агента организация обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. 1-2 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, в НК РФ для налогоплательщиков как на общей системе налогообложения, так как на УСН был добавлен новый вид расхода, который может быть учтен налогоплательщиком для исчисления налога на прибыль и единого налога при УСН. Но и база при осуществлении такого вида расхода для внебюджетных фондов и НДФЛ расширилась.

Расходы по налогу на прибыль

Расходы по налогу на прибыль – это расходы, на которые организация может уменьшить свои доходы. Но для того, чтобы расходы можно было признать для целей налогообложения прибыли, они должны соответствовать определенным критериям. Такие расходы должны быть (п. 1 ст. 252 НК РФ):

  • обоснованны. То есть экономически оправданы и выражены в денежной форме;
  • документально подтверждены. Организация вправе использовать для подтверждения любые документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ, в том числе и косвенные. Часто для подтверждения одной операции требуется несколько документов: например, договор и платежное поручение, или приказ о направлении в командировку, проездные документы и чеки;
  • произведены для ведения деятельности, направленной на получение дохода. То есть расходы по своему содержанию должны соответствовать характеру деятельности организации, но не обязательно должны привести к получению организацией дополнительного дохода и/или прибыли (Письмо Минфина от 05.09.2012 № 03-03-06/4/96 ). Иными словами, если вы оплатили, к примеру, своим сотрудникам обучение на курсах английского языка, хотя ваша организация никогда не работала с иностранными партнерами и не собирается этого делать, признать такие расходы направленными на получение дохода будет сложно.

Расходы по налогу на прибыль: перечень

Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли 2019, можно разделить на 2 основные группы (п. 2 ст. 252 НК РФ):

  • расходы, связанные с производством и реализаций. Это материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ);
  • внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ). Они заслуживают отдельного внимания.

Перечни этих расходов есть в НК. Но они открытые. То есть любые затраты, которые по сути подходят под соответствующий вид расхода, могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

Но кроме расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации и внереализационных доходов, в НК предусмотрены расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли перечень (ст. 270 НК РФ). Среди них:

  • суммы начисленных дивидендов (п. 1 ст. 270 НК РФ);
  • пени, штрафы, иные санкции, перечисляемые организацией в бюджет, государственные внебюджетные фонды (п. 2 ст. 270 НК РФ);
  • средства и имущество, переданные по договорам кредита и займа (п. 12 ст. 270 НК РФ) и др.

Как вы понимаете, даже самый обоснованный на первый взгляд расход не учитывается при расчете налога на прибыль, если он указан в этом списке.

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2019

Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете

Ранее (до 2015 года) в налоговом учете было единственное правило для всех — «заемные» проценты включались в расходы в размере, не превышающем специально установленного норматива.

Сейчас применяется следующий алгоритм:

  • проценты по кредитам (займам) при расчете налога на прибыль не нормируются (если заем не относится к контролируемым сделкам);
  • нормирование действует только в отношении договора займа (кредита), признаваемого в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой.

С понятиями «контролируемая сделка» и «взаимозависимые лица» знакомьтесь в этом материале.

Действующий в настоящее время общий подход к учету и расчету процентов заключается в соблюдении 4 основных принципов:

  • учетного — проценты учитываются отдельно от основной суммы займа;
  • суммового — при расчете налога на прибыль проценты учитываются в полной сумме, размер которой указан в договоре (кроме займов и кредитов, признаваемых контролируемыми сделками);
  • расчетного (для нефиксированной процентной ставки) — для займов и кредитов применяется единая формула, с помощью которой определяется величина включаемых в расходы процентов (∑%):

∑К — сумма кредита;

СК — ставка процента;

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно (365 или 366).

  • временно́го — проценты отражаются в учете:
    • для компаний на ОСНО — на дату возврата заемных средств или на последнюю дату каждого месяца на протяжении всего периода пользования заемными средствами;
    • для «упрощенцев» — в периоде оплаты процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе.

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2019

Основными особенностями применяемого в настоящее время, согласно НК РФ, алгоритма налогового нормирования процентов является:

  • его двухстороннее действие — нормируются не только «процентные» расходы заемщика, но и «процентные» доходы займодавца;
  • наличие «безопасных» интервалов ставок — если проценты укладываются в этот интервал, вся их сумма без ограничений включаются в налоговые расходы.

Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. 1.2 ст. 269 НК РФ. К примеру, в 2019 году все показатели интервала по рублевому долговому обязательству, возникшему в результате сделок, признаваемых контролируемыми, должны рассчитываться одинаково — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ.

«Интервальное» правило для нормирования процентов прописано в п. 1.1 ст. 269 НК РФ и заключается в следующем — если ставка:

  • превышает минимальное значение интервала — «процентный» доход признается по фактической ставке;
  • меньше максимального значения интервала — расход в сумме процентов признается по фактической ставке;
  • вышла за пределы интервала — доходы (расходы) рассчитываются с учетом применения методов ценообразования для взаимозависимых лиц, перечисленных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ (метод сопоставимых рыночных цен, затратный метод и др.).

С 2017 года перечень случаев, когда задолженность признается контролируемой, расширился: контролируемой задолженностью признается в том числе задолженность по долговому обязательству перед российскими компанией или физлицом, которые являются взаимозависимыми по отношению к следующим иностранной организации или физлицу:

  • доля их участия (прямого или косвенного) в налогоплательщике превышает 25%;
  • или такие иностранные лица участвуют в налогоплательщике через прочие организации и доля прямого участия в каждой из прочих организацией превышает 50%.

Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно:

  • сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода;
  • рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации (по нормам пп 4-5 ст. 269 НК РФ), если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для компаний, осуществляющих лизинговую деятельность, — более чем в 12,5 раза);
  • признать проценты исходя из фактических ставок, если такого превышения нет.

Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела.

Нормирование процентов в различных ситуациях

Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо.

Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин. В договоре с ним также могут быть прописаны проценты в качестве оплаты за пользование заемными средствами.

В такой ситуации в налоговые суммы фирма вправе включить всю сумму процентов без ограничений (если сделка не признается контролируемой). Но при этом у заемщика возникает дополнительная налоговая обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога.

Обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае заемщику необходимо исполнять с учетом следующего:

  • заемщик рассчитывает и удерживает НДФЛ исходя из суммы процентов и по соответствующим налоговым ставкам (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ);
  • заемщик перечисляет на карту займодавца (или выдает ему из кассы) проценты уже за вычетом НДФЛ;
  • перечисление в бюджет удержанного НДФЛ производится в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • в обязанности заемщика входит отражение начисленного «процентного» дохода и соответствующая уплата НДФЛ в налоговом регистре и отчетности (6-НДФЛ, 2-НДФЛ).

Как правильно заполнить налоговому агенту отчетную форму 6-НДФЛ, расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

Если фирма выплачивает физлицу «процентный» доход не деньгами (например, товаром или продукцией), алгоритм действий следующий:

  • НДФЛ нужно удержать из любых выплачиваемых компанией-заемщиком доходов в адрес займодателя-физлица (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • при отсутствии у заемщика возможности удержать НДФЛ он обязан сообщить об этом налоговикам и займодавцу (п. 5 ст. 226 НК РФ) — сделать это необходимо до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кредит на приобретение (строительство) инвестиционного актива

Налоговый учет процентов по кредитам (займам), выданным для приобретения (создания) имущества, производится по простой схеме — включением процентов во внереализационные расходы. Инвестиционный это актив или обычный — значения не имеет.

При этом в бухучете применяется другое правило — проценты увеличивают первоначальную стоимость инвестиционного актива, если этот актив создается с участием заемных средств.

Кредит потрачен на выплату дивидендов

Если за счет полученных кредитных средств выплачены дивиденды, в налоговом учете проценты все равно можно включить в расходы — в НК РФ отсутствуют ограничения для признания связанных с выплатой дивидендов расходов.

С этим утверждением согласны чиновники, судьи и контролеры:

  • письмо Минфина России от 24.07.2015 № 03-03-06/1/42780;
  • постановление президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 3690/13;
  • письмо ФНС РФ от 24.12.2013 № СА-4-7/23263.

Какими налогами облагаются дивиденды, см. в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Нюансы «натуральных» процентов

Оплатить использование заемных средств контрагент может не только деньгами — погашение задолженности по начисленным процентам может произойти иными материальными ценностями (продукцией, товарами и др.).

Сам заем тоже может выдаваться в натуральной форме, и по умолчанию он считается беспроцентным. При этом законодательно не запрещено по «натуральным» займам предусмотреть проценты — главное, чтобы их величина была указана в договоре (ст. 809 ГК РФ). По «натуральным» займам проценты могут устанавливаться как в денежной, так и натуральной форме.

В подобной ситуации возникает несколько вопросов, а именно:

  • какая стоимость передаваемого имущества может быть учтена в налоговых расходах — договорная или рыночная?
  • можно ли учесть в расходах НДС, начисленный со стоимости передаваемого в счет уплаты процентов имущества?

При решении вопроса «рыночной цены» необходимо учесть то, что признать цену соответствующей рыночной возможно, если (ст. 105.3 НК РФ):

  • она соответствует ценовому уровню, регулируемому государством, или согласована с ФАС России;
  • цена подтверждается отчетом независимого оценщика или установлена в соглашении о ценообразовании (в соответствии с гл. 14. 6 НК РФ);
  • соответствует иным условиям, установленным НК РФ (ст. 280 НК РФ и др.).

Вышеперечисленные условия рассматриваются в том случае, когда заемщик и займодавец взаимозависимы, а договор займа относится к разряду контролируемых сделок.

Если же договор займа не признается контролируемой сделкой, заемщик вправе учесть в налоговых расходах ту величину процентов, которая указана в договоре.

НДС с суммы процентов по договору займа в натуральной форме исчисляется со всей суммы по ставке 20%.

Какие ставки НДС применяются в настоящее время, узнайте из материалов рубрики «Налоговые ставки по НДС в 2018-2019 годах в России».

Итоги

Проценты по кредитам нормируются в том случае, если стороны кредитного договора являются взаимозависимыми, а сделка относится к разряду контролируемых. В остальных случаях в налоговые расходы проценты можно включить без ограничений.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли

Высчитывая налог на прибыль, каждый налогоплательщик занимается определением налоговой базы, которая как раз и является объектом начисления налога. Просчет этой базы требует учета всех доходов компании, а также ее расходов, которые могут существенно повлиять на размер оплачиваемого дохода. Причем стоит с особым вниманием рассмотреть те расходы, которые в вычислении базы не участвуют и, соответственно, не влияют на сумму налога на прибыль.

Такие расходы перечислены в статье 270 НК РФ и имеют четкую конкретику. Предпринимателям, которые платят налог, а также лицам, занимающимся его расчетом, обязательно стоит ознакомиться с данным перечнем.

Итак, к таким расходам имеют отношение следующие затраты:

  • Перечисленные налогоплательщиком дивиденды, а также другие суммы по прибыли, пришедшие после осуществления процесса налогообложения.
  • Оплачиваемые в счет государства штрафы и пени, наложенные на законном основании.
  • Взносы предприятия в адрес уставного капитала или товарищеского сообщества.
  • Платежи и насчитанные на них налоги за выброс вредных веществ и загрязнение окружающей среды.
  • Расходы религиозных объектов на организацию религиозных обрядов и их осуществление.
  • Затраты по докупке амортизационного имущества и достройке или усовершенствованию уже имеющихся основных средств.
  • Проценты, которые начисляет кредитор заемщику в случае, если он является налогоплательщиком.
  • Затраты в счет добровольного страхования.
  • Суммы, которые появились в результате потери ценными бумагами своей ценности.
  • Суммы добровольных взносов в членские объединения, организации и т.д.
  • Отчисления в гарантийные фонды, которые требует законодательство.
  • Стоимость переданного на безвозмездной основе имущества.
  • Премии, выплачиваемые сотрудникам.
  • Материальная помощь работникам.
  • Суммы налогов, которые предъявляет налогоплательщик тем, кто приобретает его товар.
  • Надбавки к пенсиям, одиночные выплаты в помощь и в награду сотрудникам.
  • Суммы разницы в цене в случае льготной реализации товара.
  • Имущество или права, переданные как залог.
  • Компенсирование использования личных средств передвижения в рабочих целях.
  • Оплаты услуг нотариуса, который предоставляет их сверх нормы.
  • Оплата дополнительно предоставляемых отпусков сотрудникам.
  • Другие расходы.

Перечень этот, как видите, довольно обширный и изложен не полностью, но все-таки стоит остановиться на некоторых его пунктах отдельно.

Примеры расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли

Например, когда налогоплательщик желает осуществить капитальный ремонт принадлежащих ему основных средств и делает это за счет чистой прибыли после осуществления процедуры налогообложения, то такие расходы не будут зачтены для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.

Когда природопользовательская организация, загрязняя окружающую среду, платит налог, предусмотренный в законном порядке, то отнести его в свои расходы по прибыли она не имеет права. Стоит подчеркнуть, что в случае аренды субъекта хозяйствования арендодатель такой налог оплачивать не обязан и не может. Его уплату осуществляет только арендатор, который напрямую использует природный ресурс.

Затраты на приобретение амортизируемого имущества не могут подлежать учитываемым в расчете прибыли расходам, так как погашаются напрямую от процесса амортизации.

Расходы на предоставление авансовой оплаты не могут признаваться такими, которые имеют отношение к налогу на прибыль, так как ожидаемая покупка будет отгружена в другое время и, возможно, не в этот налоговый период.

Сумма НДС, которую предприятие оплачивает поставщикам, также не учитывается в графе расходов, так как оплата и вычет этих сумм идут в другом, обусловленном законом порядке.

Расходы, которые представлены в вышеуказанном списке, не будут иметь отношения к формированию налоговой базы и расчета налога на прибыль. Стоит это учитывать в ведении бухгалтерского, а также налогового учета.

Чаще всего такие расходы оплачиваются за счет чистой прибыли предпринимателя и не возмещаются ему никоим образом. Именно поэтому при ведении учета и формировании политики в интересах субъекта предпринимательской деятельности максимально уменьшить количество и разновидности расходов.

При этом можно также использовать налоговую политику, которая подразумевает равномерное распределение расходов в налоговом периоде и, соответственно, менее болезненную оплату рассчитанного налога на прибыль.

Итак, расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, составляют конкретный список, который прошел максимальную корректировку налоговыми инспекциями и отображен в статье 270 Налогового Кодекса Российской Федерации. Указанные разновидности расходов подлежат обычному бухгалтерскому учету, но не подлежат учету налоговому, а потому отображать их в списках налоговых регистров нет необходимости, так как при проведении контролирующей проверки эти суммы никак не смогут оказать влияние на расчет налоговой базы для исчисления налога на прибыль и его размеры соответственно. Но знание списка таких расходов поможет бухгалтеру грамотно вести учет.

УСН: расходы принимаемые для налогообложения 2019 года

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Как при работе на УСН учесть расходы, принимаемые для налогообложения в 2019 году: зарплату сотрудников, НДФЛ, страховые взносы?

Ответ

При работе на «доходно-расходной» УСН расходы, принимаемые для налогообложения в 2019 году, перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. К ним относятся, в том числе, зарплата наемных сотрудников, включая удержанный НДФЛ, и страховые взносы. В какой момент отражать их в Книге учета доходов и расходов, предписывается нормами п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Все подробности о заполнении Книги учета доходов и расходов приведены в таблице.

Рассмотрим каждый вид расходов, принимаемых для налогообложения в 2019 году при УСН, по порядку.

Зарплата сотрудников при применении «доходно-расходной» УСН относится к оплате труда. Расходы на оплату труда отражайте в книге учета доходов и расходов в момент погашения задолженности перед сотрудниками ( подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В расходах отражайте только суммы, фактически выданные сотрудникам.

НДФЛ является составной частью зарплаты. Поэтому учесть в расходах сумму налога можно так же на дату погашения задолженности перед бюджетом. Основанием для отражения затрат в книге учета доходов и расходов является платежное поручение на перечисление налога.

Сумму выплаченного аванса по зарплате можно учесть в расходах, отразить в книге учета доходов и расходов на дату выплаты. Организации, применяющие упрощенку, признают сумму выданной зарплаты в расходах в момент погашения задолженности перед сотрудниками. Выплатив аванс, организация погашает такой долг за то время, которое сотрудники уже отработали в текущем месяце.

Сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование в расходах отразите на дату перечисления.

При расчете единого налога можно учесть только сумму пособия, выплаченную за первые три дня болезни и НДФЛ, начисленный и уплаченный с этой суммы. Остальную часть пособия, которое начислили за счет ФСС России, в состав расходов при расчете единого налога не включайте. Организация не несет затрат по финансированию этих выплат.

Декларация по УСН для организаций и ИП есть в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь ее скачать. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит