ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА № 2-НДФЛ, справка доходах физического лица образец заполнения

Содержание
  1. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА № 2-НДФЛ
  2. Пример заполнения справки о доходах физического лица
  3. Примеры заполнения справки о доходах физического лица
  4. Образец справки о доходах физического лица
  5. Когда нужна
  6. Разделы формы 2-НДФЛ
  7. Как заполняется справка о доходах 2 НДФЛ
  8. Когда нужна справка
  9. Что не включается в справку
  10. Нововведения
  11. Основные правила заполнения
  12. Состав документа
  13. Штрафы на нарушение сроков
  14. Образец заполнения

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА № 2-НДФЛ

Порядок заполнения Справки о доходах физического лица №2-НДФЛ (Справка), утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 №САЭ-3-04/[email protected], был описан нами в статьях: «Порядок заполнения справки о доходах физического лица №2-НДФЛ: разделы 1, 2», «Порядок заполнения справки о доходах физического лица №2-НДФЛ: разделы 3, 4, 5».

В данной статье мы рассмотрим конкретный пример заполнения Справки за 2006 год.

Гражданин Иванов Иван Иванович работает в ЗАО «Люкс» и получал с января по декабрь 2006 г. доход в виде заработной платы в размере 9 000 руб. Данный доход подлежит обложению по ставке, установленной в п. 1 статьи 224 Налогового кодекса (НК) – 13%.

Иванов И.И. является акционером ЗАО «Люкс» и получил в 2006 году дивиденды по акциям в размере 5000 руб. Полученный доход в виде дивидендов подлежит обложению по ставке 9% (п. 4 статьи 224 НК).

По письменному заявлению Иванова ему были предоставлены стандартные вычеты: 400 руб. – на него (пп. 3 п. 1 статьи 218 НК) и 600 руб. – на его несовершеннолетнего ребенка (пп. 4 п. 1 статьи 218 НК).
Согласно пп. 3 п. 1 статьи 218 НК стандартный налоговый вычет на работника предоставляется до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысил 20 000 руб. Относительно стандартного вычета на ребенка – он в соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 218 НК предоставляется до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысил 40 000 руб. Следовательно, стандартный вычет в размере 400 руб. будет предоставляться в течение двух первых месяцев, и его сумма составит 2*400=800 руб.; в размере 600 руб. — в течение 4 месяцев, его сумма — 4*600=2 400 руб.
Кроме того, в 2006 году гражданин Иванов приобрел квартиру. Согласно соответствующим документам сумма, израсходованная на приобретение квартиры, составила 800 000 руб. Согласно пп. 2 п. 1 статьи 220 НК общий размер имущественного налогового вычета в данном случае не может превышать 1 млн. руб. Сумма имущественного налогового вычета определяется как разность между общей суммой дохода, облагаемой по ставке 13%, и предоставленными вычетами: сумма вчех вычетов из раздела 3 и стандартных вычетов из раздела 4.5 Справки. Таким образом, вычет составит:

В мае 2006 налогоплательщик получил материальную помощь к отпуску в размере 4 000 руб., а в ноябре подарок от организации стоимостью 5 000 руб. Согласно п. 28 статьи 217 НК не подлежат налогообложению доходы, не превышающие в налоговом периоде 4000 руб. К ним, в частности, относятся стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации, а также суммы материальной помощи.

Приступим к заполнению Справки №1 для доходов, налогооблагаемых по ставке 13%.

1. Данные о налоговом агенте
1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица
3305000000 / 330500000
1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического
лица ЗАО «Люкс» / Петров Петр Петрович
1.3. Код ОКАТО _________ 1.4. Телефон (4922) 11-11-11

2. Данные о физическом лице — получателе дохода
2.1. ИНН 703111111111 2.2. Фамилия, имя, отчество Иванов Иван Иванович
2.3. Статус (1 — резидент, 2 — нерезидент) 1 2.4. Дата рождения
15.07.1968 2.5. Гражданство (код страны) 643
2.6. Код документа, удостоверяющего личность 21 2.7. Серия, номер
документа 15 03 123456
2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый
индекс 600000 код региона 33 район _________ город Владимир
населенный пункт ___ улица Горького дом 80 корпус __ квартира 200
2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес _____________

3. Доходы, облагаемые по ставке 13 %

Месяц Код Сумма Код Сумма Месяц Код Сумма Код Сумма
до- дохода вы- вычета до- дохода вы- вычета
хода чета хода чета
1 2000 9000,00 2 2000 9000,00
3 2000 9000,00 4 2000 9000,00
5 2000 9000,00 5 2760 4000,00 503 4000,00
6 2000 9000,00 7 2000 9000,00
8 2000 9000,00 9 2000 9000,00
10 2000 9000,00 11 2000 9000,00
11 2720 5000,00 501 4000,00 12 2000 9000,00

4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты
4.1. Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у
налогоплательщика

Код Сумма Код Сумма Код Сумма Код Сумма
вычета вычета вычетавычета вычета вычета вычета вычета
103 800,00 101 2400,00 311 800000,00

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный
налоговый вычет 123
4.3. Дата выдачи Уведомления 15.01.2006 4.4. Код налогового
органа, выдавшего Уведомление 7031
4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов 3200,00
4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов
105800,00

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

5.1. Общая сумма дохода 117000,00
5.2. Облагаемая сумма дохода 0
5.3. Сумма налога исчисленная 0
5.4. Сумма налога удержанная 0
5.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов
прошлых лет
5.6. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету
с доходов прошлых лет
5.7. Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету
с доходов прошлых лет
5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком
5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
5.10. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый
орган

Налоговый агент гл. бухгалтер П.П. Петров
М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О)

В рассматриваемом случае получилось, что облагаемая сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, равна нулю, поскольку разность между суммой полученного налогоплательщиком дохода и суммой вычетов, равна нулю: 117 000 — 4 000 — 4 000 — 3 200 — 105 800 = 0

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Пример заполнения справки о доходах физического лица

Статьи по теме

Предположим, что за 2010 г. работнику бюджетного учреждения, имеющему двух несовершеннолетних детей, были начислены следующие доходы:

1) суммы заработной платы за отработанное время, включая оклад, премии, доплаты, надбавки (код согласно справочнику доходов — 2000), всего 41 700 руб., в том числе по месяцам:

январь — 3 200 руб.;

февраль — 3 100 руб.;

март — 2 300 руб.;

апрель — 3 500 руб.;

июнь — 3 400 руб.;

июль — 4 000 руб.;

август — 4 000 руб.;

сентябрь — 3 600 руб.;

октябрь — 2 800 руб.;

ноябрь — 4 100 руб.;

декабрь — 3 900 руб.;

2) суммы материальной помощи (код 2760) — 4 200 руб., выплаченные в июле 2010 г.;

3) суммы пособия по временной нетрудоспособности (код 2300) -1 100 руб., выплаченные в октябре 2010 г.;

4) суммы по заключенному между сторонами договору гражданско-правового характера (код 2010) — 3 400 руб., выплаченные в августе 2010 г.;

5) суммы по авторскому договору (код 2201) — 2 400 руб., выплаченные в октябре 2010 г.

Адрес г. Москва, Ленинский проспект, дом 4а, корпус 1, квартира 10 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «110515»; в поле «Код региона» указывается «77»; в поле «Улица» указывается «Ленинский пр-кт»; в поле «Дом» указывается «4А»; в поле «Корпус» указывается «1»; в поле «Квар­тира» указывается «10».

Адрес Московская область, Нарофоминский район, г. Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, строение 1, квартира 50 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «143360»; в поле «Код региона» указывается «50»; в поле «Район» указывается «Нарофоминский р-н»; в поле «Город» указывается «Апрелевка г»; в поле «Улица» указывается «Августинская ул»; в поле «Дом» указывается «14»; в поле «Корпус» ука­зывается «стр 1»; в поле «Квартира» — «50».

Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «394050»; в поле «Код региона» указывается «36»; в поле «Город» указывается «Воронеж г»; в поле «На­селенный пункт» указывается «Боровое п»; в поле «Улица» указывается «Гагарина ул»; в поле «Дом» указывается «1».

Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «155110»; в поле «Код региона» указывается «37»; в поле «Район» указывается «Ивановский р-н»; в поле «Населенный пункт» указывается «Андреево д»; в поле «Дом» указыва­ется «12».

Предположим, что сотруднику учреждения с 20 сентября 2010 г. предо­ставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 кален­дарных дней. Продолжительность отпуска — с 20 сентября 2010 г. по 17 окт­ября 2010 г. включительно.

Величина среднего дневного заработка за расчетный период составила 408 руб. 24 коп.

Сумма среднего заработка за отпуск составит 11 430 руб. 72 коп. (408 руб. 24 коп. х 28 календарных дней отпуска).

Сумма заработной платы за отработанные в сентябре дни составила 7 650 руб., а за отработанные в октябре дни после выхода из отпуска — 5 780 руб.

Заработная плата за отработанные в сентябре дни и средний заработок за отпуск были выплачены 16 сентября 2010 г., заработная плата за от­работанные в октябре дни — 5 ноября 2010 г.

По условиям данного примера суммы заработной платы за сентябрь (7 650 руб., код дохода 2000) и суммы среднего заработка за отпуск (11 430 руб. 72 коп., код дохода 2012) должны быть отражены при оформ­лении Справки № 2-НДФЛ в поле сентября 2010 г. Распределение сумм средней заработной платы за дни предоставленного отпуска между ме­сяцами, на которые они приходятся, не производится (см. письмо ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/[email protected]).

Суммы заработной платы за отработанные в октябре дни (5 780 руб., код дохода 2000) должны быть отражены в поле октября 2010 г.

Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что 16 сентября 2010 г. работнику была выплачена сумма среднего зара­ботка в размере 7 450 руб. Остаток средней заработной платы, а также заработная плата за отработанные в сентябре дни, были выплачены в декабре.

В данном случае сумма заработной платы в размере 7 650 руб. (код до­хода 2000) должна быть отражена при заполнении Справки № 2-НДФЛ в поле сентября, то есть без учета даты фактической выплаты.

Сумма среднего заработка за отпуск должна быть отражена в опреде­ленной доле в полях сентября и декабря 2010 г.

Предположим, что налог с суммы среднего заработка за отпуск (11 430 руб. 72 коп.) составил при расчете 1 486 руб. К выплате же на руки (за минусом налога) причиталась сумма средней заработной платы за отпуск в размере 9 944 руб. 72 коп. (11 430 руб. 72 коп. — 1 486 руб.).

Соответственно, при оформлении Справки № 2-НДФЛ в поле сентября 2010 г. необходимо отразить сумму среднего заработка (код дохода 2012), равную 8 563 руб. 22 коп. ((7 450 руб./9 944 руб. 72 коп.) х 11 430 руб. 72 коп.). В поле декабря 2010 г. необходимо отразить сумму среднего заработка (код дохода 2012), равную 2867руб. 50 коп. ((9 944руб. 72 коп. — 7 450руб.)/ /9 944 руб. 72 коп.) х 11 430 руб. 72 коп.).

В данном случае по работнику необходимо наряду со Справкой № 2-НДФЛ за 2010 г. оформить и представить в налоговый орган по месту регистрации уточненную Справку № 2-НДФЛ за 2009 г.

Справка № 2-НДФЛ за 2010 г. оформляется с учетом следующих осо­бенностей:

• в пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» приводится сумма налога, удержанная с доходов за 2010 г., без учета 442 руб. за 2009 г.;

• в пункте 5.7 «Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет» указывается сумма налога за 2009 г. в раз­мере 442 руб., удержанная с доходов за 2010 г.

Справка № 2-НДФЛ за 2009 г. оформляется с учетом следующих осо­бенностей:

• в пункте «Сумма налога исчисленная» отражается сумма исчис­ленного за 2009 г. налога с учетом ее перерасчета, проведенного в 2010 г.;

• в пункте «Сумма налога удержанная» отражается сумма налога с доходов за 2009 г., удержанная в 2009;

в пункте «Задолженность по налогу за налогоплательщиком» отражается разница между начисленным и удержанным налогом.

Примеры заполнения справки о доходах физического лица

«АКДИ «Экономика и жизнь», N 2, 1999

Как известно нашим читателям, в период с февраля по апрель бухгалтерии большинства предприятий работают в напряженном режиме: помимо приближающегося срока сдачи годового отчета за предыдущий год приближается также и последний срок представления физическими лицами деклараций о полученных доходах. В связи с этим многие работники обращаются в бухгалтерию с просьбами выдать им справки о полученных доходах, необходимые для представления в налоговые органы. Несмотря на то, что порядок заполнения Справок о доходах (Приложение 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц») разъяснен в этой Инструкции, на практике возникает немало вопросов, связанных с особенностями конкретных ситуаций по выплатам работникам доходов и применением налоговых льгот и вычетов. В этом номере журнала «АКДИ «Экономика и жизнь» мы приводим примеры заполнения Справки о доходах физического лица на основе письма нашего читателя, содержащего описание конкретных ситуаций, возникших в практике его деятельности.

Просим Вас дать разъяснение по применению Закона «О подоходном налоге» в части учета совокупного годового дохода и удержания подоходного налога по выплаченным суммам с учетом применения льгот. Предприятием выплачена заработная плата за период январь — июль 1998 г. За июль выплачено 50% от сумм причитающихся к выдаче на руки. Кроме этого производились разовые выплаты за период август — декабрь 1998 г. Как при этом производить исчисление совокупного годового дохода с выплаченных сумм, подоходного налога, вычетов сумм, подлежащих исключению из совокупного дохода?

Пример 1. Работник проработал на предприятии с января 1998 г. по 20 декабря 1998 г.

Сумма начисленного дохода за этот период составила 63 619 руб. 93 коп. по месяцам:

январь — 5702,00, февраль — 2614,00,

март — 4798,00, апрель — 5177,80,

май — 4909,00, июнь — 4206,00,

июль — 2730,00, август — 4830,00,

сентябрь — 10 648,88, октябрь — 5554,00,

ноябрь — 4580,00, декабрь — 7869,57.

Заработная плата выплачена за период с января по ноябрь.

Работник льготными скидками на подоходный налог не пользуется.

Сумма отчислений в Пенсионный фонд составила 582 руб. 32 коп. по месяцам:

январь — 66,63, февраль — 25,54,

март — 43,51, апрель — 47,69,

май — 58,61, июнь — 42,06,

июль — 27,30, август — 48,30,

сентябрь — 128,86, октябрь — 33,17,

ноябрь — 48,20, декабрь — 12,45.

Доход за декабрь не выплачен.

Сумма удержанного налога с начала года составила 10 076 руб.

Как производится удержание подоходного налога?

Пример 2. Работнику начислен доход за период январь — ноябрь 1998 г. в сумме 11 537 руб. 94 коп. по месяцам:

январь — 1415,00, февраль — 893,00,

март — 848,50, апрель — 864,00,

май — 1060,00, июнь — 863,00,

июль — 888,00, август — 1529,00,

сентябрь — 1151,64, октябрь — 1244,45,

В том числе выплаты по больничному листу составили за сентябрь — 106,35, за октябрь — 1110,98, за ноябрь — 257,95.

Вариант А — пользуется льготой по подоходному налогу (инвалид I группы вследствие Чернобыльской аварии.

Вариант Б — не пользуется льготами по подоходному налогу.

Вариант В — пользуется льготой на двоих иждивенцев (дети до 18 лет).

Сумма отчислений в Пенсионный фонд составила 100 руб. 63 коп. по месяцам:

январь — 14,15, февраль — 8,93,

март — 5,15, апрель — 5,30,

май — 17,28, июнь — 8,63,

июль — 8,88, август — 15,29,

сентябрь — 11,79, октябрь — нет,

Доход выплачен за период январь — июнь 1998 г.

За период август — декабрь производились разовые авансовые выплаты: в августе выплачен аванс 200 руб., в сентябре — 120 руб., в октябре — 450 руб.

Как производится удержание подоходного налога по вариантам А, Б, В?

Пример 3. Работнику начислен доход за период январь — ноябрь 1998 г. в сумме 97 141 руб. 92 коп., в том числе по месяцам:

январь — 6559,80, февраль — 4191,33,

март — 8369,14, апрель — 9130,07,

май — 8159,78, июнь — 5477,87,

июль — 7634,45, август — 8715,92,

сентябрь — 10 550,42, октябрь — 4966,00

заработная плата + стоимость выданной путевки за счет прибыли предприятия: 12 562,80 = 17 528,80 (всего за октябрь 17 528,80), ноябрь — 10 824,34.

Кроме этого начислена материальная помощь в следующих размерах: в сентябре 3010,00, в ноябре 800 руб.

Работник льготными скидками по подоходному налогу не пользуется.

Сумма отчислений в Пенсионный фонд составила 1004 руб. 60 коп., в т.ч. по месяцам:

январь — 59,36, февраль — 41,08,

март — 79,08, апрель — 86,61,

май — 91,31, июнь — 54,61,

июль — 76,34, август — 87,16,

сентябрь — 184,42, октябрь — 126,47,

Работнику выплачен доход за период январь — июнь 1998 г. в полном размере. За июль произведена выплата в размере 50% от причитающихся к выплате на руки сумм в размере 1000 руб. За период август — ноябрь 1998 г. выплачены разовые авансы: в августе — 500 руб., в сентябре — 2081,20 руб., в октябре — 500 руб., в ноябре — 2500 руб.

Путевка стоимостью 12 562,80 выдана работнику в октябре 1998 г. С работника удержана сумма подоходного налога за 11 месяцев в размере 20 008 руб.

Как исчисляется налог в этом случае?

Кроме того, просим дать ответ на следующий вопрос: в примере 1 было указано, что работникам предприятия заработная плата выплачена за период январь — июль 1998 г. (в размере 50% от сумм, причитающихся к выдаче на руки). Согласно Закону о подоходном налоге предприятия, которые не обеспечили выплату заработной платы в срок и допустили задолженность по заработной плате на 1 января 1998 г., следующего за отчетным, обязаны произвести перерасчет по подоходному налогу и исчислить налог только с той суммы, которую они фактически выплатили за истекший год. Невыплаченная заработная плата должна быть учтена в том налогооблагаемом периоде, в котором будет выплачена. При перерасчете налога исходя из фактически полученного дохода полагающиеся гражданину вычеты предоставляются за тот период, за который произведена выплата дохода, включая и те месяцы, за которые доход начислен, но не выплачен.

Просим дать разъяснение на приведенных примерах, как произвести:

  • удержание подоходного налога по выплаченным суммам (сопоставление начисленных сумм за период январь — июнь, 50% за июль, выплаченных авансовых сумм за период август — ноябрь 1998 г.;
  • как производится перерасчет и возврат подоходного налога согласно вышеприведенным ссылкам на Закон о подоходном налоге;
  • каким образом должны учитываться суммы, не выплаченные в 1998 г., и как должен определяться доход за те месяцы, за которые произведены авансовые выплаты, при его последующем учете в доходе того периода, в котором он будет выплачиваться, и как учитывать в последующем периоде выплаты произведенных отчислений в Пенсионный фонд и скидок по льготному налогу (необлагаемый минимум);
  • как это должно быть отражено при составлении:

а) Справки о доходах физического лица за 1998 г. согласно Приложению 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35;

б) Отчета об итоговых суммах начисленных доходов и удержанного подоходного налога (Приложение 8 к Инструкции N 35) за 12 месяцев 1998 г.

В соответствии с п.23 Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» предприятия, допустившие задолженность по заработной плате на 1 января года, следующего за отчетным (не считается задолженностью плановая выплата в первых числах января заработной платы, начисленной за декабрь отчетного года), обязаны произвести перерасчет по подоходному налогу и исчислить налог только с той суммы, которую они фактически выплатили за истекший год.

Невыплаченная заработная плата должна быть учтена в том налогооблагаемом периоде, в котором будет выплачена.

При перерасчете налога исходя из фактически полученного дохода полагающиеся гражданину вычеты предоставляются за тот период, за который доход начислен, независимо от факта выплаты.

Рассмотрим примеры, предложенные авторами вопроса.

Пример 1. Работник проработал на предприятии с января по 20 декабря 1998 г. Заработная плата начислена за 12 месяцев, но выплачена только за период с января по ноябрь (см. графы 2 — 3 таблицы 1).

суммы страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд, взяты из примера, заданного автором письма. Порядок определения этих сумм не вполне ясен, но поскольку на порядок исчисления подоходного налога он влияния не оказывает, то не имеет смысла останавливаться на данном вопросе.
начиная с мая (месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года доход превысил 20 000 руб.) вычеты, кратные МРОТ, предусмотренные п.12 Инструкции N 35, не предоставляются.

Сумма страховых взносов, перечисленных в Пенсионный фонд, составила 582,32 руб. (см. графу 5 таблицы 1).

Льготами по подоходному налогу и дополнительными вычетами из совокупного дохода в целях налогообложения работник не пользуется.

Сумма подоходного налога, удержанного с работника за период с января по ноябрь, составила 10 076 руб.

В рассматриваемом примере предприятием допущена задолженность по заработной плате за один месяц (декабрь 1998 г.). Таким образом, исходя из положений п.23 Инструкции N 35, необходимо произвести перерасчет подоходного налога, подлежащего удержанию с работника по итогам года, исходя из следующих данных:

  • фактически выплаченный работнику доход за 12 месяцев составил 55 749,96 руб. (начисленные, но не выплаченные за декабрь суммы в расчет не принимаются);
  • сумма вычетов, предоставленных работнику в соответствии с п.12 Инструкции N 35, составляла 4 МРОТ (в рассматриваемом примере вычеты предоставляются работнику в размере 1 МРОТ в каждом из месяцев, в которых доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, составлял сумму в пределах от 5001 до 20 000 руб.);
  • сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, фактически уплаченная в 1998 г., составила 582,32 руб.

Таким образом, в рассматриваемом примере в результате перерасчета размера подоходного налога по итогам года возникла необходимость возврата излишне удержанных сумм налога: за 1998 г. с работника был удержан налог в сумме 10 076 руб. (см. условия примера) вместо 8367 руб. (см. итоговую строку таблицы 1). В соответствии с п.68 Инструкции N 35 суммы подоходного налога должны быть засчитаны работнику предприятием в счет уплаты предстоящих платежей или возвращены работнику по его заявлению.

Обращаем внимание читателей: вышесказанное относится только к тем случаям, когда заработная плата за декабрь не будет выплачена в первых числах января следующего года (в срок, установленный предприятием для выплаты заработной платы).

Если в соответствии со сроками выплаты заработной платы на предприятии суммы, начисленные за декабрь, будут выплачены в начале января, то приведенный выше перерасчет подоходного налога не производится.

В соответствии с порядком заполнения Справки о доходах физического лица (Приложение N 3 к Инструкции N 35) в поле 3.1. «Совокупный доход по месяцам» указываются суммы совокупного месячного дохода по месяцам в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета: сумма заработной платы, начисленная за определенный месяц, отражается в поле данного месяца, даже если выплачивается в следующем.

Если же заработная плата за декабрь 1998 г. будет выплачена с задержкой (например, в феврале 1999 г.), то ее сумма в Справке о доходах физического лица за 1998 г. не отражается и включается в совокупный доход 1999 г.

Пример 2. Работнику начислен доход за период январь — ноябрь 1998 г. в сумме 11 537 руб. (разбивка по месяцам дана в таблице 2, графа 2), в том числе пособие по временной нетрудоспособности: за сентябрь — 106,35 руб.; за октябрь — 1110,98 руб.; за ноябрь — 257,95 руб.

За период январь — июнь доход выплачен полностью. В августе — октябре производились разовые выплаты (см. графу 3 таблицы 2).

Работник не имеет права на льготы по подоходному налогу и на дополнительные вычеты из совокупного дохода в целях налогообложения.

Суммы страховых взносов, удержанные с заработной платы работника, отражены в графе 5 таблицы 2.

Поскольку датой получения дохода в 1998 г. считается дата выплаты дохода физическому лицу (п.3 Инструкции N 35), то в целях налогообложения принимаются только те суммы, которые были фактически выплачены в течение отчетного года, включая разовые, авансовые выплаты.

Пособия по временной нетрудоспособности не исключаются из совокупного дохода в целях налогообложения (пп.»а» п.8 Инструкции N 35), подоходный налог удерживается с них в общеустановленном порядке.

Совокупный доход работника, не пользующегося правом на льготы по подоходному налогу и дополнительные вычеты в целях налогообложения (например, на содержание детей и иждивенцев), уменьшается на:

  • сумму в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда (МРОТ) в месяцах, в которых доход, исчисленный с начала года, не превысил 5000 руб.;
  • сумму в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда, начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 руб., но не превысил 20 000 руб.;
  • сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В тех месяцах, в которых работнику не начислялся доход, вычеты, кратные МРОТ, не предоставляются. Например, в декабре работник не имел дохода, поэтому в данном месяце он не имеет права на уменьшение совокупного годового дохода.

Иная ситуация складывается в тех случаях, когда заработная плата работнику начисляется, но не выплачивается (в рассматриваемом примере — период с июля по ноябрь). В целях налогообложения принимается фактически выплаченный доход (графа 3 таблицы 2), уменьшенный на суммы вычетов, кратных МРОТ, предоставляемых за все месяцы, в которых производилось начисление.

Например, заработная плата за июль была начислена, но не выплачена. Поскольку в июле доход работником получен не был, то и не должен был удерживаться подоходный налог.

В августе работнику был выплачен аванс — 200 руб. Подоходный налог за период январь — август рассчитывается исходя из суммы, выплаченной за указанный период (заработная плата за январь — июнь, аванс за август), уменьшенной на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд за 8 месяцев (январь — август) и сумму вычетов, кратных МРОТ, предоставленных за рассматриваемый период, включая вычет, предоставленный за июль.

Таким образом, в рассматриваемом примере при перерасчете подоходного налога по итогам 1998 г. следует исходить из того, что:

  • совокупный доход составил 6713,50 руб.;
  • сумма страховых взносов в Пенсионный фонд, фактически удержанных с работника, составила 100,63 руб.;
  • работник имеет право на вычеты в размере 15 МРОТ:

по 2 МРОТ в месяцах, в которых сумма начисленного дохода не превысила 5000 руб. (январь — апрель);

по 1 МРОТ в месяцах, в которых сумма начисленного дохода составляла от 5001 руб. до 20 000 руб. (май — ноябрь).

В рассматриваемом примере за период январь — октябрь с работника должен был быть удержан подоходный налог в сумме 654 руб. Поскольку при перерасчете за 1998 г. сумма налога составила 643 руб., излишне удержанные 11 руб. (654 — 643) должны быть возвращены работнику или зачтены при последующих платежах.

При заполнении Справки о доходах физического лица необходимо отразить следующие данные (таблица 3).

Пример 3. Исходные условия взяты из примера 1; при этом работник имеет двоих детей.

Так же, как и в примере 2, подоходный налог, подлежащий удержанию за 1998 г., исчисляется с суммы фактически выплаченного в указанном году дохода, но при этом размер вычетов, предоставляемых самому работнику, и сумма расходов на содержание детей и иждивенцев, принимаемая к зачету при исчислении налога, определяется исходя из суммы начисленного дохода. Другими словами, налогооблагаемый годовой доход определяется как разность между выплаченным работнику доходом (6713,50 руб.) и:

  • суммой вычетов (15 МРОТ), предоставляемых работнику во всех месяцах, в которых производилось начисление дохода (по 2 МРОТ в месяцах, в которых исчисленный с начала года доход не превышал 5000 руб.; по 1 МРОТ в месяцах, в которых исчисленный с начала года доход составлял от 5001 до 2000 руб.);
  • суммой расходов на содержание двоих детей (30 МРОТ): по 2 МРОТ на каждого ребенка в месяцах, в которых исчисленный с начала года доход не превышал 5000 руб.; по 1 МРОТ на каждого ребенка, начиная с месяца, в котором исчисленный с начала года доход превысил 5000 руб.;
  • суммой страховых взносов в Пенсионный фонд, удержанных с работника.

В данном примере также возникает ситуация, в которой сумма удержанного с работника подоходного налога за период с января по июнь (406 руб.) превысила сумму подоходного налога, подлежащую уплате по итогам отчетного года в целом (347 руб.). Таким образом, по результатам перерасчета, произведенного в соответствии с п.23 Инструкции N 35, излишне уплаченный в бюджет подоходный налог подлежит возврату работнику или зачету в счет предстоящих платежей.

Пример 4. Исходные данные примера 1; при этом работник является инвалидом I группы в результате аварии на Чернобыльской АЭС, в связи с чем имеет льготу по подоходному налогу: его доход в целях налогообложения уменьшается на сумму, не превышающую в календарном году размер совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке (п.9 Инструкции N 35).

Размер дохода, облагаемого по минимальной ставке, в 1998 г. составлял 20 000 руб. (п.18 Инструкции N 35). Поскольку в рассматриваемом примере годовой доход работника составил сумму меньше 20 000 руб., то подоходный налог с данного работника не должен был удерживаться в течение всего года.

Разница между размером льготы (20 000 руб.) и размером годового дохода, полученного работником (6713,50 руб.), к зачету в следующем году не принимается.

Пример 5. Работнику начислен доход за период январь — ноябрь 1998 г. в сумме 97 141,92 руб. (см. таблицу 5), из которых 12 562,80 руб. — стоимость путевки, выданной работнику в октябре и оплаченной за счет прибыли предприятия.

Кроме того, работнику начислена материальная помощь:

  • 3010 руб. в сентябре;
  • 800 руб. в ноябре.

Работник не имеет ни детей, ни иждивенцев; льготами по подоходному налогу не пользуется.

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд за указанный период составила 1004,60 руб.

Доход за январь — июнь работнику выплачен полностью; в периоде с июля по ноябрь производились частичные выплаты (см. графу 3 таблицы 5).

За 11 месяцев 1998 г. с работника удержан подоходный налог в сумме 20 008 руб.

с учетом начисленной материальной помощи.
с учетом стоимости путевки, приобретенной для работника предприятием.

Заполнение Справки о доходах физического лица за 1998 г. в данном случае производится в следующем порядке (таблица 6).

Во всех рассмотренных выше примерах предполагается, что в следующем календарном году (1999) будет выплачен доход, начисленный в 1998 г. При этом по мере выплаты сумм, начисленных в 1998 г., будет увеличиваться доход работника за 1999 г. Предусмотренные Законом «О подоходном налоге с физических лиц» льготы и вычеты, кратные МРОТ (на работника, на детей и иждивенцев), в 1999 г. предоставляются в общеустановленном порядке (без учета того, что выплачиваются суммы, начисленные в предыдущем году), так как все полагающиеся в 1998 г. вычеты были работнику предоставлены.

При составлении Отчета об итоговых суммах доходов и удержанного подоходного налога с налогоплательщиков — физических лиц за год (Приложение N 8 к Инструкции N 35) указываются следующие данные:

Образец справки о доходах физического лица

Форма 2-НДФЛ – это официальный документ бухгалтерской отчетности, подтверждающий данные о выплатах сотрудникам организации. Она отражает налоговые вычеты по каждому в отдельности. Образец справки о доходах физического лица утвержден Федеральной налоговой службой (далее – ФНС).

Когда нужна

Форма 2-НДФЛ может потребоваться для предоставления в кредитные организации с целью получения займа, а также в государственные учреждения – для оформления пособий. Для приобретения справки работнику необходимо обратится в отдел бухгалтерии по месту работы.

В этих случаях указываются данные о выплатах сотруднику за последнее полугодие (шесть месяцев). Кроме того, при увольнении подчиненный вправе получить на руки такой документ, который впоследствии потребуется при трудоустройстве.

Разделы формы 2-НДФЛ

Рассмотрим пример справки о доходах физического лица. Она содержит следующие обязательные разделы:

  1. Данные об организации или ИП.
  2. Информация о физическом лице.
  3. Доходы и применяемая ставка налога (в России это 13%).
  4. Предоставляемые налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные и проч.).
  5. Итоговые суммы.

Как заполнить документ

При заполнении формы 2-НДФЛ нельзя допускать исправлений. При опечатке или ошибке придется оформлять новый бланк. Для того чтобы грамотно и правильно заполнить форму, разберем, как составить справку о доходах физического лица.

Образец справки о доходах физического лица в 2019 году можно скачать здесь.

Как заполняется справка о доходах 2 НДФЛ

Такая форма документа как справка о доходах физических лиц требуется для предоставления в государственные и частные структуры. В выдаваемом работодателем документе содержатся данные о получаемых за установленный период доходах лица.

Такой формат Справки о доходах – 2 НДФЛ в основном используется при оформлении лицом кредита. Выдаётся бумага только у работодателя. Именно он вносит основные пункты. Ответственный за это – бухгалтерский отдел, в котором есть все сведения о доходах каждого трудящегося.

Субъектом этой формы документа является физическое лицо. Только ему может быть выдан документ по установленному законом образцу. Объектом представляется сам налог, и задекларированная прибыль работника за установленный в справке период времени, измеримый отчётным годом.

Когда нужна справка

Кроме подачи документа в банковские учреждения для получения заёмных средств справка может потребоваться в следующих случаях:

  1. При оформлении налоговых вычетов;
  2. Для попечительства или усыновления детей;
  3. При оформлении больничного или отпуска;
  4. Для получения визы;
  5. Для оформления бумаг в пенсионном фонде;
  6. Для получения жилья в ипотеку;
  7. Для расчёта алиментов;
  8. При судебном рассмотрении дела.

Восьмой пункт применим к ситуации, когда дело доходит до судебного производства, и ответчику требуется предоставить информацию о доходах по установленному следствием периоду.

Налоговыми агентами, отвечающими за заполнения представленной формы, признаются работодатели в лице компаний и предприятий. Это означает, что при составлении бумаги они являются ответственным за указанную информацию. Она всегда в конце оформления заверяется ответственным лицом и проставляется (при наличии) печать организации.

Справка имеет ряд пунктов, в которые ответственное лицо в виде бухгалтера вносит информацию о поступающих доходах гражданина. Стоит обратить внимание на то, что облагаются налогом доходы только свыше установленного законодательством минимума.

Что не включается в справку

Кроме этого, не декларируются следующие виды доходов физического лица:

  1. Пенсионные выплаты;
  2. Денежные компенсации;
  3. Выплаты за донорство;
  4. Отчисляемые алименты;
  5. Выплачиваемые гранты на развитие науки и культуры;
  6. Выплачиваемые премии;
  7. Разовые поддержки от государства в виде материальной помощи;
  8. Материальная поддержка со стороны официально зарегистрированных на территории страны благотворительных организаций и фондов;
  9. Премирование от работодателей;
  10. Материальная поддержка от работодателя;
  11. Стипендии и гранты;
  12. Прибыль от произведённых объектов на личном подсобном хозяйстве.

Стоит отметить, что пенсия по нетрудоспособности подлежит декларированию. Ставка на налогооблагаемые доходы гражданина в РФ имеет размер в 13%. Работодатель при начислении заработной плате каждому физическому лицу, которое трудится у него на предприятии, перед перечислением на счёт работника суммы, удерживает установленный процент.

Итогом этого становится удержание определённой части средств с дальнейшим её перечислением по декларации в бюджет. Если же работодатель будет уклоняться от удержания налогов, и не будет отчислять их дальше, то против него возбудятся административные и уголовные дела.

Нововведения

По форме документа за последние два года были утверждены порядки внесения информации и появились кодификаторы для оформляемых лиц.

Также изменились и санкции за пропуск сроков подачи декларации. В справке появились новые кодировки статусов налогоплательщиков.

Было добавлено поле для отражения доходов по инвестиционным вычетам у гражданина. Также было внесено поле для внесения данных и реквизитов на получение дотационных льгот.

Дополнительно в документе появились строки на авансовые платежи. Здесь же появился пункт об установке реквизитов для подтверждения статуса, дающего возможность значительно приуменьшить налоговую базу по конкретному виду отчислений.

Если работодатель декларировал доходные части по разным налоговым ставкам, тогда их теперь необходимо отображать в одном документе. По конкретным пунктам документа необходимо отображать их по разным налоговым ставкам.

Основные правила заполнения

Как заполнить представленный документ без ошибок и не получить возврат или оштрафоваться за неправильные данные – помогут представленные ниже основные правила оформления. Ежегодно ФНС предлагает комментарии бухгалтерам на предприятиях для оформления документа соответствующим образом.

Общие правила оформления документа состоят из следующих пунктов:

  • Лица, заполняющие документ – организации и граждане, занимающиеся официальной частной практикой. Налоговый кодекс содержит полный перечень таких организационных форм и статусов граждан;
  • Оформляется справка, когда заполняется годовая декларация или отчёт в налоговые учреждения по месту регистрации, а также при индивидуальном запросе самого работника организации. Если удерживать налог не выходит, работодатель также должен в обязательном порядке подать такую бумагу в налоговый орган;
  • За какой временной промежуток оформляется документ – по запросу работника отчёт может быть предоставлен за срок от 6 месяцев. Также может потребоваться оформить документ и за больший срок. В такой ситуации за каждый календарный год оформляется отдельная бумага. Максимально установленный срок в одном документе составляет 12 месяцев.
  • Куда направляется бумага – по запросу работника уточнения не требуется. Если же документ необходимо предавать в налоговые учреждения по месту ведения деятельности, тогда нужно руководствоваться установленными правила и сроками в бюджетном законодательстве для конкретной группы лиц;
  • Основным периодом для составления бумаги является срок в 12 месяцев. Он же требуется, если организация претерпевает ликвидацию или реорганизацию;
  • Как подаётся справка для сотрудника организации, когда он получал разные типы доходов организации – все доходы должны быть задекларированы в одной справке по каждой налогооблагаемой базе отдельно.
  • Формат подачи справки – если работодатель имеет в штате не более 25 сотрудников, тогда можно в бумажном варианте. При наличии большего числа работников работодатель должен предоставлять в налоговые органы по месту ведения деятельности отчёт в электронной форме. Делается это через личный кабинет с цифровой подписью. Работники при запросе получают также бумажный вариант справки;
  • Оформление бумаги предпринимателю – справка на основании бюджетного законодательства подаваться не должна.

Нюансы

Важным является заполнение полей даже при отсутствии какой либо экономической деятельности. В некоторых предприятиях на установленный период времени дохода может и не быть. В этом случае зарплата также не выплачивается, а значит и справка должна отображать такие моменты. В графах с месяцами по доходам обычно проставляются нули, там, где был простой. Оставлять поля пустыми нельзя.

Всё заполняется в справке только чёрным цветом. Даже если это цифровая копия документа, необходимо ставить чёрный шрифт. Оставлять пробелы в пунктах и страницах бумаги запрещено.

Шрифт в справке также должен быть читаемым. Заполнение от руки запрещено. Для оформления используется офисная программа на персональном компьютере. Рукописными реквизитами могут быть только подпись и расшифровка ответственного заполняющего лица.

Когда документ подаётся в электронном формате, используется специальная цифровая подпись. Для её получения необходимо обратиться в ФНС по месту ведения деятельности организации, оформить личный кабинет, как это указано в инструкции на официальном портале налогового учреждения.

Состав документа

Справка о зарплате – обширный документ, который состоит из заглавия и пяти основных пунктов. Все они вмещают в себя ряд подразделов, которые подлежат обязательному заполнению, так как при пропуске, организация, затребовавшая данную справку, вернет бумагу обратно составителю. В этом случае придётся полностью работодателю переиздавать бланк и заново вносить в него информацию.

Также вводятся дополнительные меры ответственности за внесение дополнительных мер ответственности в виде штрафов за неточное указание расчётов и других данных требуемых при проверке справки. Для удобства заполнения документ разделён на 5 логически блоков, где указываются пункты, соответствующие каждому представленному ниже разделу.

Для внесения ясности, какие именно данные могут потребоваться работодателю при оформлении, ниже будут разобраны все пункты и поля.

Заголовок бумаги

Вначале заполняется шапка основной справки. Здесь представляются основные реквизиты организации-оформителя документа и лица, которому подлежит выдача заполняемой справки.

Здесь указываются следующие типы информации:

  • Год, когда документ заполняется.
  • После этого работодатель обязательно должен проставить номер основной справки. Для этого используется внутренний регистр, где назначается документу определённый номер. Такие номера компании внутри системы ведения бумаг обновляют каждый год.
  • Затем проставляется полная дата составления бумаги.
  • Следующим пунктом будет обозначение кодификацией лица или организации, куда данная формируемая бумага предоставляется. Если производятся исправления документа по возврату, тогда необходимо в соответствующем поле указать номер исправленного документа. По умолчанию без исправлений документ имеет нулевой номер.
  • Последним пунктом будет проставление номера налогового учреждения, куда данная справка при подаче декларации будет отослана. Если используется электронная система ввода данных, тогда эта информация устанавливается автоматически.

Первый раздел

В первом разделе указываются основные коды и определения организации как юридического лица. Сюда вносятся следующие типы данных:

  • Коды муниципального образования. Здесь указываются классификаторы и расположения организации согласно установленным номерам в данном образовании. Присваивается этот номер при создании лица. Предприниматели, адвокаты и нотариусы проставляют коды согласно месту их постоянного пребывания. Если предприниматель находится на вменённой системе налогообложения, тогда он проставляет код того места где непосредственно осуществляется его деятельность. Число состоит из 8 или 11 цифр;
  • Контактный телефон налогового агента по месту осуществления своей деятельности;
  • Индивидуальные номера налогоплательщиков. В зависимости от формы лица ведения экономической деятельности могут присваиваться при регистрации в налоговых учреждениях либо формироваться самостоятельно.

Далее указывается информация о том, если справку заполняет не сама компания, а её подразделения. У каждого такого подразделения есть соответствующие коды, которые требуется внести в данное поле.

Последним пунктом в первом разделе будет указание информации по поводу полного названия компании. Здесь необходимо внести его поклеточно, как прописано в уставе.

Второй раздел

Во втором разделе вносится информация, относящаяся к самому субъекту. К таким субъектам относятся физические лица. Если они меня свои ФИО в процессе действия данной справки, то вносить обновлённую информацию и создавать новый формуляр не нужно.

Принцип заполнения строится на том же примере что и по самому первому пункту. Здесь также необходимо предоставить общие реквизиты, только теперь по самому работнику. Первое что необходимо указать – это ИНН сотрудника.

Эти данные вводятся в отведённое цифровое поле, разделённое клетками. После этого вносится информация о коде страны регистрации работника. У каждой есть определённый код согласно международной классификации.

Полные ФИО лица следует вносить поклеточно, не нарушая полей. После этого указываются данные относительно страны регистрации лица. Если лицо является резидентом или нерезидентом страны, это также отмечается соответствующим кодом.

Затем идёт личная информация, которая указывается в паспорте сотрудника, на первых двух его страницах. Её необходимо полностью и в точности перенести в нужные поля. Дополнительно необходимо отметить коды документов, которые используются для удостоверения личности сотрудника.
Последними пунктами заполняется информация в графах о месте регистрации лица и месте его фактического проживания. Здесь также необходимо перенести данные в точности, как указано в первоисточнике. Если же работник является гражданином другой страны, это необходимо отдельно отобразить в соответствующем пункте.

Ниже будет необходимо отобразить согласно международной кодификации его место жительства и регистрации на текущий момент, где он трудоустроен.

Третий раздел

Третий пункт справки используется для надлежащего оформления доходной части самого работника. Здесь должны быть представлены все источники его официального заработка в организации, где он непосредственно числится в штате сотрудников.

  • Месяц, в котором работнику как физическому лицу был начислен установленный доход от налогового агента;
  • Коды доходов. Для того чтобы определить подходящий код, необходимо обращаться к приложению к приказу ФНС по кодам на виды доходов налогоплательщика;
  • Полная сумма поступающего за указанный месяц работнику дохода. Число указывается вплоть до копеек и не подлежит округлению;
  • Если доходы попадают под вычет, тогда напротив проставляется соответствующий код будущего налогового вычета для работника по полученному доходу;
  • Сумма вычетов заполняется, если доход попадает под общую систему налоговых вычетов.

Четвёртый раздел

Раздел содержит различные типы предоставляемых гражданам на основании данной справки налоговых вычетов. Если налоговым агентом оформляется аннулирующая справка по этой форме, тогда раздел заполнению не подлежит.

Здесь указываются следующие данные:

  • Соответствующие коды налоговых вычетов по представленным типам доходов для физических лиц;
  • Суммы вычетов, которые получат после оформления работник. Заполняется столько строк, сколько необходимо в дальнейшем получить вычетов по каждому из видов дохода;
  • Если лицо имеет право получить социальный вычет, указывается уведомление на получение данного типа вычета по соответствующей форме;
  • Если лицо имеет право на получение имущественного типа вычета, тогда предоставляется указанное уведомление с его порядковым номером и датой его получения.

Пятый раздел

Последний раздел является итоговым и в нём отображается конечная информация по полученным выплатам и начисленным на них налоговым ставкам. Важно указывать установленные выплаты по конкретным датам исчисления.

Для этого проставляются определённые расчёты и результаты по представленным блокам информации. Сюда же включается общая сумма и налоговая ставка по ней. Отдельным полем отмечается конечная сумма по установленной процентной ставке по НДФЛ.

Дополнительно следует заносить в последние поля данные по осуществляемым выплатам по авансовым платежам. Эта информация должна в обязательном порядке фиксироваться, так как при сверке у налоговых служб могут возникнуть вопросы об образовании конечных сумм.

Последние разделы предоставляются для заполнения информации по поводу возможных снижений процентов по удержанию основного налога с доходов. Здесь необходимо прописать дату и номер уведомления по конкретному лицу, получившему этот документ.

Штрафы на нарушение сроков

Ранее штрафные санкции за предоставление недостоверных данных или за пропуски сроков подачи деклараций были незначительные. Однако начиная с 2016 года, были внесены поправки в налоговое законодательство, которые увеличили суммы по вменяемым санкциям в 5 раз.

Ранее сумма за пропуск срока сдачи справки была не более 200 рублей. На сегодняшний день она равняется порядка 1000 рублей.

Дополнительно введённые новые санкции касаемо пропусков сроков. Если налоговый агент не предоставляет справки в течение 10 дней с момента наступившего срока. Тогда он будет оштрафован. Если же этот срок превышает 10 дней, тогда налоговая инспекция вправе остановить движение деятельность всех денежных средств. В том числе и по электронным счетам, заморозив активы такой организации нарушителя до установления всех причин и исправления ситуации.

Также вводится новая мера ответственности для налоговых агентов в виде штрафных санкций за подачу ложных сведений в справке. Если данный факт будет установлен, организация получит штраф в размере 500 рублей.

Образец заполнения

Для того чтобы иметь представление о том, как заполняются перечисленные выше разделы, ниже будет представлен образец справки о заработной плате 2 НДФЛ.

Именно в таком виде документ должен быть направлен в ИФНС или выдано по запросу физическому лицу, находящемуся в статусе работника. Стоит отметить, что даже после увольнения в установленный по законодательству период, бывший работник, может обратиться в бухгалтерию работодателя для получения на руки справки 2 НДФЛ.

Как уже отмечалось, справка по данной форме требуется в большом количестве государственных и финансовых учреждений. Работодатель как налоговый агент должен внимательно соблюдать все прописанные инструкции по правилу составления такого документа. Если этого не делать и допускать ошибки, результатом могут быть штрафные санкции или более серьёзные проблемы.

Бухгалтер работодателя должен внимательно заполнять и подавать в установленный срок в отчётный период документ. Чтобы налоговые органы могли провести требуемую сверку документов и подтвердить факт своевременной уплаты всех задекларированных налогов и произведённых отчислений по удержанным процент в налогооблагаемой базе.

В справке 2 НДФЛ содержатся данные о получаемых за установленный период доходах физического лица.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит