Синтетический учет расчетов по заработной плате, синтетический учет расчетов заработной плате

Содержание
  1. Синтетический учет расчетов по заработной плате
  2. Синтетический учет расчетов заработной плате
  3. Синтетический учет расчетов по заработной плате
  4. Синтетический учет расчетов по заработной плате
  5. Учет выплаты заработной платы

Синтетический учет расчетов по заработной плате

Учет заработной платы в системе счетов – это синтетический учет начисления и распределения заработной платы, удержания и определения суммы на руки работающим и отнесения начисленной суммы оплаты труда на соответствующие счета затрат по статьям и объектам калькулирования. синтетический учет расчетов по заработной плате ведется на двух субсчетах счета 66 “Расчеты по оплате труда”:

661 “Расчеты по заработной плате”;

662 “Расчеты с депонентами”;

663 «Расчеты по другим выплатам»

По кредиту субсчета 661 “Расчеты по заработной плате” отражаются начисленная работникам предприятия основная и дополнительная заработная плата, премии, а по дебету – выплата заработной платы, премий, пособий, депонированная заработная плата, а также суммы удержанных налогов, сборов в фонды социального страхования, платежей по исполнительным листам, за брак продукции, стоимость полученных товарно-материальных ценностей в счет заработной платы. Кредитовое сальдо показывает на задолженность предприятия перед своими работниками по невыплаченной заработной плате. Как правило, кредитовое сальдо субсчета 661 “Расчеты по заработной плате” соответствует общему итогу суммы “на руки”.

По кредиту субсчета 662 “Расчеты с депонентами” отражаются суммы неполученной заработной платы работниками предприятия по какой-либо причине в установленные сроки, а по дебету – выплаченная депонированная заработная плата. Кредитовое сальдо отражает сумму неполученной заработной платы работниками предприятия за прошедшие периоды времени.

По кредиту субсчета 663 «Расчеты по другим выплатам» отражаются начисленные работникам предприятия другие выплаты, например, пособия по временной нетрудоспособности, прочие начисления. Кредитовое сальдо показывает на наличие задолженности предприятия перед своими работниками по невыплаченным больничным и т.п.

Синтетический учет начисленной заработной платы, пособий, депонентов (кредитовый оборот счета 66 и по ним проводки) отражается в разделе три Журнала 5.

Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с работниками предприятия по оплате труда имеют следующий вид и содержание:

Синтетический учет расчетов заработной плате

При повременной форме оплаты труда начисление заработной платы работникам проводится на основе штатного расписания, приказов о приеме, переводе и освобождении, табеля учета использования рабочего времени и других документов. При сдельной оплате труда – согласно актов выполненных работ, нарядов на сдельную работу и других документов.

Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца проводятся по расчетно-платежной ведомости ф. № П-50, в которой указывают идентификационный код, фамилии и инициалы каждого работника, суммы начисленной заработной платы по видам выплат, помощь по временной неработоспособности, выданный аванс за первую половину месяца, произведенные удержания.

Расчетно-платежные сведения подписывают работник, который составил ведомость, проверяет ее главный бухгалтер, а разрешение на выплату подписывают руководитель учреждения.

По начисленной заработной плате работникам бюджетных учреждений выполняются разные содержания, которые условно можно разделить на 2 группы:

  • 1) обязательные удержания;
  • 2) необязательные удержания.

К обязательным относятся:

  • 1) сбор на обязательное государственное пенсионное страхование. Для работников, которые имеют статус государственного служащего или которые занимают должности, работа на которых засчитывается в трудовой стаж, которая дает право на получение пенсий по закону Украины «О государственной службе», «О прокуратуре», «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов», «О научной и научно-педагогической деятельности», «О статусе народного депутату Украины» предусмотрены дифференцированные ставки удержаний сбора в Пенсионный фонд;
  • 2) взносы в Фонд общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности;
  • 3) сбор в Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы;
  • 4) налог с дохода физических лиц. Налогообложение устанавливается в размере 15 % от объекта налогообложения

Одной из особенностей Закона является применение налоговой социальной льготы при налогообложении заработной платы, если ее размер не превышает суммы месячного прожиточного минимума для работоспособного лица, установленного на 01.01. отчетного налогового года умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.

Например, на 01.01.08. прожиточный минимум составлял (январь-март) 633 грн. х 1,4 = 886 (890 грн.). Таким образом, предельный размер заработной платы, к которой применяется налоговая социальная льгота — 890 грн.

Схематически, порядок содержания налога с дохода физических лиц представлен таким образом:

К необязательным удержаниям относятся:

  • 1) профсоюзные взносы (членов профсоюза), они являются добровольными и содержатся в размере 1% от общей суммы заработной платы за отчетный месяц (за вычетом начисленной суммы помощи за дни нетрудоспособности в этом периоде);
  • 2) суммы по исполнительным документам, в том числе алименты. Алименты исчисляются из начисленной заработной платы за вычетом обязательных платежей:
    • — на одного ребенка – 25%;
    • — на двух детей – 33%;
    • — на трех и более детей — 50%.
  • 3) кроме того, могут осуществляться удержания подотчетных сумм, которые своевременно не были возвращены (по заявлению подотчетного лица);
  • 4) денежные начисления за недостачи товарно-материальных ценностей и разворовывания имущества.

Удержания по начисленной заработной плате работников могут проводиться только на основании актов действующего законодательства.

Учет заработной платы в системе счетов – это синтетический учет начисления и распределения заработной платы, определения суммы, которая принадлежит работникам, и отнесения ее на соответствующие счета по кодам экономической классификации расходов.

Для учета расчетов с работниками по всем видам заработной платы, премиям, помощи в связи с временной нетрудоспособностью предназначен пассивный субсчет 661 «Расчеты по заработной плате».

По кредиту этого субсчета отображаются начисленные суммы, а по дебету – содержание, выплаты, суммы депонируемой заработной платы.

Заработная плата, начисленная работникам за отработанное вермя, или выполненную работу для бюджетных учреждений является фактическими расходами, которым отвечает КЭКР 1110. На суммы начисленной заработной платы кредитуется субсчет 661 «Расчеты по заработной плате» и дебетуются такие счета: 80 «Расходы из общего фонда»; 81 «Расходы специального фонда»; 82 «Производственные расходы» в зависимости от вида персонала и источников выплат.

Сумы, удержанные из заработной платы, отображаются по дебету субсчета 661, при этом кредитуются разные субсчета в зависимости от вида содержаний:

  • 651 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
  • 652 «Расчеты по социальному страхованию» – на сумму взносов в Фонд страхования на случай временной потери работоспособности;
  • 653 «Расчеты по страхованию на случай безработицы»;
  • 641 «Расчеты по платежам и налогам в бюджет»;
  • 664 «Расчеты с работниками по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банках» – учитываются суммы, удержанные из заработной платы работников на основании письменного заявления работника;
  • 666 «Расчеты с членами профсоюза безналичными перечислениями сумм членских профсоюзных взносов»;
  • 668 «Расчеты по исполнительным документам и прочие удержания»;
  • 671 «Расчеты с депонентами» на суммы заработной платы, которые не получены в установленный срок (3 календарных дня).

Информация о начисленной заработной плате и осуществленных с нее удержаний на основании итогов расчетно-платежных сведений отображается в «Своде расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям» ф. № 405 (бюджет), который одновременно является мемориальным ордером по заработной плате № 5. К мемориальному ордеру добавляются документы, которые являются основанием для начисления заработной платы.

Операции по выплате заработной платы через кассу учреждения отображаются в мемориальном ордере № 1 «Накопительная ведомость кассовых операций», при выплате с помощью пластиковых карточек через банкоматы отображается в мемориальном ордере № 2 «Накопительная ведомость движения денежных средств общего фонда в органах Государственного казначейства Украины».

Аналитический учет расчетов по субсчету 661 ведется в карточках-справках (ф. № 417) или лицевых счетах (ф. № П – 54), которые открываются сроком на один календарный год на каждого работника учреждения.

Синтетический учет расчетов по заработной плате

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособия и другим выплатам, а также по вы­плате доходов по акциям и другим ценным бумагам ор­ганизации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По креди­ту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работни­кам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает за­долженность организации перед рабочими и служащими по за­работной плате и другим указанным платежам. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

В бухгалтерском учете операции по учету расчетов с персоналом по оплате труда отражаются следующими записями:

Дт 08 Кт 70 – заработная плата начислена работникам занятым на вложениях во внеоборотные активы

Дт 10,15 Кт 70 – заработная плата начислена работникам занятым на приобретении и заготовлении МПЗ

Дт 20,23,25,26,29 Кт 70 – начислена заработная плата лицам занятым в основном, вспомогательным производстве, администрации цехов, администрации предприятия, работникам обслуживающих производств

Дт 44 Кт 70 – начислена заработная плата лицам занятым на продажах или же работникам торговых организаций

Дт 69/1 Кт К 70 — на сумму начисленных пособий по временной нетрудоспособности

Дт 96 Кт 70 — на суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданных оценочных обязательств (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.д.);

Дт 97 Кт 70 — на сумму заработной платы работников, занятых при осуществлении расходов будущих периодов (например, ремонтом объектов основных средств);

Дт 91 Кт 70 — на сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

Дт 84 Кт 70 — начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдачи работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:

Дт 70 Кт 50 — на сумму произведенных выплат заработной платы из кассы

Дт 70 Кт 51 — на сумму перечислений заработной платы на зарплатные пластиковые карточки работников

Дт 70 Кт 90 — на сумму произведенных выплат заработной платы в натуральной форме

Дт 70 Кт 68 — на сумму налога на доходы физических лиц, удержанного с работника

Дт 70 Кт 71 — на сумму произведенных удержаний в возмещение неиспользованных подотчетных сумм

Дт 70 Кт 73 — на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу;

Дт 70 Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73).

Дт 70 Кт 76 субсчет «Расчеты по депонированным сумма»- не полученная в срок заработная плата оформляется как депонентская задолженность, удержаны профсоюзные взносы.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9193 — | 7255 — или читать все.

62.109.1.103 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Синтетический учет расчетов по заработной плате

Читайте также:

  1. Web-гроші як засіб електронних платежів
  2. Анализ финансового состояния и платежеспособности организации
  3. Анализ финансового состояния, платежеспособности и финансовой устойчивости организации
  4. Анализ формирования и использования фонда заработной платы
  5. Аналитический учет расчетов с работающими
  6. Аудит прочих расчетов
  7. Аудит расчетов по претензиям.
  8. Аудит расчетов с бюджетом
  9. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
  10. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
  11. Аудит расчетов с работниками предприятия по подотчетным суммам и прочим операциям
  12. Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет заработной платы в системе счетов – это синтетический учет начисления и распределения заработной платы, удержания и определения суммы на руки работающим и отнесения начисленной суммы оплаты труда на соответствующие счета затрат по статьям и объектам калькулирования. Синтетический учет расчетов по заработной плате ведется на трех субсчетах счета 66 «Расчеты по оплате труда»: 661 «Расчеты по заработной плате»; 662 «Расчеты с депонентами»; 663 «Расчеты по прочим выплатам»

По кредиту субсчета 661 «Расчеты по заработной плате» отражаются начисленная работникам предприятия основная и дополнительная заработная плата, премии, пособия по временной нетрудоспособности, прочие начисления, а по дебету – выплата заработной платы, премий, доплаты и другие виды доплат, а также суммы удержанных налогов, сборов в фонды социального страхования, платежей по исполнительным листам, за брак продукции, стоимость полученных товарно-материальных ценностей в счет заработной платы. Кредитовое сальдо показывает задолженность предприятия перед своими работниками по невыплаченной заработной плате. Как правило, кредитовое сальдо субсчета 661 «Расчеты по заработной плате» соответствует общему итогу суммы «на руки».

По кредиту субсчета 662 «Расчеты с депонентами» отражаются суммы неполученной заработной платы работниками предприятия по какой-либо причине в установленные сроки, а по дебету – выплаченная депонированная заработная плата. Кредитовое сальдо отражает сумму неполученной заработной платы работниками предприятия за прошедшие периоды времени.

На субсчете 663 «Расчеты по прочим выплатам» ведется учет расчетов по выплатам, не относящимся к фонду оплаты труда, в частности пособие по частичной безработице и пособие по временной нетрудоспособности. Синтетический учет (табл.3) начисленной заработной платы, пособий, депоненты (кредитовый оборот счета 66 и по ним проводки) отражается в разделе 3 Журнала 5.

Бухгалтерские проводки по учету расчетов с работниками

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
Начислена заработная плата рабочим производства
Начислена заработная плата общепроизводственному персоналу
Начислена заработная плата административному персоналу
Начислена заработная плата работникам, занятых сбытом продукции
Начислена заработная плата работникам социальной сферы
Начислена заработная плата рабочим, занятым в изготовлении необоротных активов
Начислена зарплата рабочим, занятым исправлением брака
Начислена оплата очередных отпусков работников
Начислена зарплата за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений
Начислены пособия по больничным листам
Удержан налог с доходов
Удержаны взносы в Пенсионный фонд
Удержаны взносы в Фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности
Удержаны взносы в Фонд социального страхования на случай безработицы
Удержаны неиспользованные подотчетные суммы
Удержаны суммы возмещения материального ущерба
Удержаны суммы алиментов, профсоюзных взносов
Выплачена заработная плата из кассы
Выдана готовая продукция работникам в счет заработной платы
Реализованы прочие товарно-материальные ценности работникам в счет заработной платы
Удержаны суммы за проданные товары в кредит
Невыплаченная заработная плата сдана на депоненты
Выплачена депонированная заработная плата

Вопросы для самопроверки:

1. В чем заключаются особенности построения учета труда?

2. Как осуществляется учет использования рабочего времени?

3. Какие системы учета выработки вы знаете?

4. Какие применяются формы и системы оплаты труда?

5. В чем сущность аналитического учета расчетов с работающими?

6. Какие удержания производятся из заработной платы? Их учет.

7. Как осуществляется выплата заработной платы? Что такое депонированная заработная плата?

8. Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности?

9. Какова методика расчета тарифного отпуска?

10. Каков порядок начислений в фонд заработной платы?

11. Перечислите основные бухгалтерские проводки по начислению на зарплату.

12. Особенности синтетического учета расчетов по заработной плате.

Тесты для самоконтроля:

1. Каким документом оформляются перерасчеты в бюджет сумм налогов, удержанных с заработной платы работников предприятия?

1.1. Платежным требованием

1.2. Платежным поручением.

1.3. Расчетным чеком.

1.4. Фискальным чеком

2. Какая корреспонденция счетов составляется во время возврата на текучий счет сумм депонированной зарплаты работников заводоуправления?

2.1. Д-т 311 2.2. Д-т 311 2.3. Д-т 91

К-т 662 К-т 301 К-т 662

2.4. Д-т 622 К-т 301

3. Характеристика счета 661 «Расчеты по оплате труда»

3.1. Пассивный, основной, фондовый.

3.2. Активный, основной, инвентарный.

3.3. Пассивный, основной, расчетный.

3.4. Активный, расчетный, основной.

4. Какой записью отражается начисление заработной платы работникам, которые выполняют демонтаж оборудования?

4.1. Д-т 40 К-т 661.

4.2. Д-т 976 К-т 661.

4.3. Д-т 15 К-т 661.

4.4. Д-т 661 К-т 976.

5. Составьте бухгалтерскую проводку по начислению пособий по временной нетрудоспособности.

5.1. Д-т 652 К-т 663.

5.2. Д-т 651 К-т 661.

5.3. Д-т 652 К-т 662.

6. По какому первичному документу начисляется зарплата рабочих сдельщиков?

6.1. Маршрутный лист.

6.3. Табель учета рабочего времени.

7. Отразите бухгалтерской проводкою начисление ежегодных отпусков главного бухгалтера.

7.1. Д-т 23 К-т 661.

7.2. Д-т 92 К-т 662.

7.3. Д-т 47 К-т 661.

8. Укажите первичный документ по начислению зарплаты рабочих-повременщиков:

8.2. Акт выполненных работ.

8.3. Табель учета рабочего времени.

ТЕМА: УЧЕТ ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ.

План:

Дата добавления: 2014-01-04 ; Просмотров: 182 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Учет выплаты заработной платы

Заработную плату работник получает в кассе организации или сберегательном банке по месту жительства по предъявлении документа, удостоверяющего личность, или доверенности, а также по пластиковой банковской карточке.

Выдача заработной платы из кассы организации осуществляется на основании платежной ведомости по заработной плате (см. гл. 3), в которой работник расписывается при получении наличных денежных средств. Выдача из кассы денег работникам, не являющимся штатными сотрудниками, производится по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя.

Заработную плату кассир может выдавать по расходному кассовому ордеру, в котором должны быть подписи руководителя организации и главного бухгалтера (бухгалтера). В расходном кассовом ордере указывается фамилия, имя, отчество получателя, документ, удостоверяющий личность и главные реквизиты документа. [18, 429]

При выдаче заработной платы через сберегательный банк в нем открывается лицевой счет, а работнику выдается сберегательная книжка, по которой он получает деньги, переведенные организацией в сбербанк через обслуживающее его отделение банка.

При выдаче заработной платы кредиторская задолженность предприятия перед работниками погашается.

Выплата заработной платы из кассы отражается следующей записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса»

Не полученная в срок заработная плата считается депонированной (см. гл. 3), т.е. оставленной на хранение и оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76, субсчет 76/5 «Расчеты по депонированным суммам»

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют проводку:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 50 «Касса»

Работник имеет право на получение депонированной заработной платы в течение трех лет. Для получения оставленной на хранение заработной платы работник обращается в бухгалтерию. При получении денежных средств и выплате депонированной заработной платы формируются следующие записи:

1) Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» — при получении наличных денежных средств с расчетного счета в банке для выдачидепонированной заработной платы.

2) Дебет субсчета 76/5 «Расчеты по депонированным суммам»

Кредит счета 50 «Касса» — при выплате депонированной заработной платы работнику.

Не востребованная в течение трех лет депонированная заработная плата списывается в состав внереализационных расходов организации:

Дебет субсчета 76/5 «Расчеты по депонированным суммам»

Кредит субсчета 92/1 «Внереализационные доходы»

Рассмотрим на примере Общества с ограниченной ответственностью «Океан» отражение в бухгалтерском учете соответствующих операций:

За отчетный месяц начислена заработная плата рабочим основного производства в размере 400 000 бел. руб. Из заработной платы удерживается подоходный налог в размере 30 000 бел. руб., отчисления в пенсионный фонд — 4 000 бел. руб. Выплачена заработная плата работникам в размере 290 000 бел. руб. Не выплаченная заработная плата в течение трех дней составляет 76 000.

Имеем следующие записи:

Начислена заработная плата рабочим основного производства

Из заработной платы удерживается подоходный налог

Из заработной платы удерживаются обязат. страх. взносы в ФСЗН

Получены в кассу наличные деньги на выплату заработной платы

Выплачена из кассы заработная плата

Депонирована невыданная заработная плата

Возвращена на расчетный счет заработная плата

Заработная плата работнику может полностью или частично заменяться натуральной оплатой взамен денежной. Такая форма допускается с согласия работника. Стоимость выдаваемой продукции (товаров) определяется по сдаточной цене или нанимателем самостоятельно или предусматривается коллективным договором. При этом для организации переданная в счет натуральной оплаты продукция (товары, работы, услуги) считается реализованной, что отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит субсчета 90/1 «Выручка от реализации» — на стоимость продукции, выданной в качестве натуроплаты.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит субсчета 91/1 «Операционные доходы» — на стоимость прочих ценностей, выданных в качестве натуроплаты.

При такой форме расчетов с работниками для организации выдача натуральной оплаты считается реализацией, т.е. начисляются и выплачиваются в бюджет все налоги и сборы от выручки, предусмотренные законодательством Республики Беларусь. [18, 432]

Заработная плата работникам организаций в соответствии с Трудовым кодексом Республики Беларусь выплачивается два раза в месяц в сроки, установленные трудовым или коллективным договором.

Применяется несколько вариантов оформления расчетов предприятий с рабочими и служащими:

  • — путем составления расчетно-платежных ведомостей;
  • — путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям;
  • — путем составления машинным способом листков «Расчет заработной платы» для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы:

  • — табель учета использования рабочего времени;
  • — накопительные карточки заработной платы;
  • — расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
  • — расчетные ведомости за прошлый месяц;
  • — решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;
  • — платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;
  • — расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов и т.д.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость.

На основании табеля учета рабочего времени, тарифных ставок и должностных окладов, а также данных о выработке работников и сдельных расценок производятся расчеты по оплате труда, которые отражаются в расчетных ведомостях. Для составления расчетных ведомостей необходимы также документы, подтверждающие временную нетрудоспособность работников, данные о количестве детей, а также другие сведения о работнике, необходимые для проведения расчетов. Составляя ежемесячно расчетные ведомости необходимо также иметь информацию об уходе работника в отпуск.

Расчетная ведомость — регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.

На рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического учета является организация учета начислении по каждому конкретному работнику.

Расчетная ведомость составляется на всех работников организации. Ведомость делится на две части.

В левой части отражаются все виды начислений по оплате труда по каждому работнику: заработная плата за фактически отработанное время, доплаты, премии, пособия по временно нетрудоспособности, отпускные, дивиденды и прочее. В этой части отражается также общая сумма начисленной заработной платы, итог по каждому работнику.

В правой части отражаются все виды удержаний из заработной платы: подоходный налог, обязательные отчисления в пенсионный фонд, а также другие виды удержаний и вычетов, предусмотренные законом или письменной просьбой работника. Кроме того, отражается общая сумма удержаний из заработной платы, итог по каждому работнику. Расчетная ведомость содержит причитающуюся к выплате сумму по каждому работнику.

Расчетная ведомость предусматривает итоговую строчку по подразделению по всем видам начисленной и удержанной заработной платы. На основании итоговой строчки отражаются записи по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В левой части ведомости (начисления) в итоговой строчке содержатся данные, которые должны быть отражены по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В правой части ведомости (удержания) в итоговой строчки, содержатся данные, которые должны быть отражены по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Итог по последней графе «Сумма к выплате» должен соответствовать сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на каждое первое число следующего месяца.

Для составления ведомости расчета заработной платы сотрудников Частного унитарного предприятия «Автотехпро» за январь необходимы следующие данные:

Количество рабочих дней в месяце — 21 (по календарю);

Базовая величина в январе — 29 000;

У Антонова пособие по временной нетрудоспособности с 11.01 по 16.01. Его заработная плата за два предыдущих месяца — 44,6 среднемесячных базовых величин. Количество рабочих дней в двух предыдущих месяцах — 42.

У Никитина отпуск без содержания — 6 рабочих дней. Никитин — участник ликвидации на ЧАЭС.

Всем работникам начислена премия в размере 30% за фактически отработанное время из фонда оплаты труда.

С 1.01 в организации повышены тарифные ставки.

Данные о количестве отработанных дней в январе 2006 г содержатся в табеле учета рабочего времени (приложение № 1).

Рассчитаем начисления по окладу за отработанное время:

Смирнов В.П. — 225 000;

Антонов Л.Н. — 157 048( (194 000 / 21) * 17 );

Андреева К.С. — 172 000;

Никитин М.Г. — 113 571 ( (159 000 21) * 15 );

Сафонов Л.Г. — 116 000.

Рассчитаем сумму начисленной премии:

Смирнов В.П. — 67 500 (225 000* 30%);

Антонов Л.Н. — 47 114 (157 048 * 30% );

Андреева К.С. — 51 600 (172 000 * 30%);

Никитин М.Г. — 34 071 (113 571 * 30%);

Сафонов Л.Г. — 34 800 (116 000* 30%).

Всего начислено без удержаний:

Смирнов В.П. — 292 500;

Антонов Л.Н. — 242 594;

Андреева К.С. — 223 600;

Никитин М.Г. — 147 642;

Сафонов Л.Г. — 150 800.

Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности (для Антонова):

ПВН = ( (157 048 + 47 114) / 17) * 80% * 4;

Рассчитаем подходный налог:

Смирнов В.П. — 13 275 ( (292 500 — (29 000 * 5)) * 9% );

Антонов Л.Н. — 14 003 ( (242 594 — (29 000* 3)) * 9% );

Андреева К.С. — 12 294 ( (223 600 — (29 500 * 3)) * 9% );

Никитин М.Г. — не удерживается;

Сафонов Л.Г. — не удерживается.

Рассчитаем алименты, удерживаемые из з/п Антонова:

Сумма алиментов = 57 148 ( (157 048 — 14 003) * 25% ).

Полученные данные по итогам расчета являются исходными данными для заполнения расчетной ведомости (приложение № 2).

Показатели расчетной ведомости являются основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы в окончательный расчет.(приложение № 3)

Для оприходования в кассу, полученных в банке денег на сумму начисленной заработной платы для выдачи заработной платы работникам, выписывается приходный кассовый ордер (приложение 4).

Выдача заработной платы из кассы организации производится на основании платежной ведомости по заработной плате, в которой работник расписывается при получении наличных денежных средств, в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок с ___по ___. Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных (полученных) наличными. По истечению трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе «расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами — выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера (приложение 5) на выданную сумму заработной платы.

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.0. работника специальным штампом иди от руки делается отметка ‘»депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы выданной наличными и депонированной заработной платы.

Вся невыданная в указанные сроки заработная плата подлежит возврату на расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты и обязан выдать их по первому требованию предприятия.

В бухгалтерии предприятия учет депонентских сумм ведется в Книге учета депонированных сумм. Книга открывается на год. Учет ведется в разрезе производственных подразделений (цехов, отделов). Сумма задолженности по невиданной заработной плате числится в учете в течение трех лет. По истечении этого срока сумма списывается в состав балансовой прибыли, как прибыль отвнереализационных операций.

Выплата депонентских сумм оформляется расходным ордером. Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной ведомостью.

Отметим, что данные аналитического учета используются для определения совокупного годового дохода при расчете подоходного налога. Исчисление средней заработной платы при расчете трудовых и социальных отпусков также базируется на данных аналитического учета.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит