Резерв по отпускам проводки, отчисления резерв оплату отпусков проводка

Содержание
  1. Резерв по отпускам проводки
  2. Особенности резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете
  3. Порядок формирования резерва на оплату отпусков
  4. prednalog.ru
  5. Just another WordPress site
  6. Свежие записи
  7. Свежие комментарии
  8. Резерв на оплату отпусков 2012 года. Примеры. Проводки по счету 96.
  9. Бесплатная книга
  10. Резервы отпусков — проводки бухучета
  11. Как рассчитать резерв
  12. Резерв на оплату отпусков
  13. Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете
  14. Резерв на оплату отпусков в налоговом учете
  15. Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете
  16. Резерв на отпуск как оценочное обязательство
  17. Отражение резерва на отпуск в бухгалтерском учете

Резерв по отпускам проводки

Особенности резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Условия для резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете перечислены в ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства…» (далее — ПБУ 8/2010).

Учитывая ПБУ 8/2010 и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», можно выделить следующие особенности создания резерва. Все компании, кроме хозсубъектов, ведущих бухучет в упрощенном виде, обязаны создавать резерв по отпускам (п. 3 ПБУ 8/2010). При этом указанное требование может выполняться только при соблюдении всех условий п. 5 ПБУ 8/2010: в компании существует обязанность по оплате отпусков, указанные выплаты уменьшают доход, резерв можно оценить. Все сведения о резерве необходимо прописать в учетной политике: способ получения, частота создания и форма регистра (п. 4 ПБУ 1/2008).

Отметим, что о периодичности говорится в п. 15 ПБУ 8/2010, который предписывает создавать резерв на отчетную дату. В силу норм ст. 15 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ указанная дата соответствует календарному году, т. е. на 31 декабря каждого года у компаний должен быть резерв. При наличии промежуточной отчетности для учредителей предприятия вправе формировать его раз в месяц или поквартально.

Порядок формирования резерва на оплату отпусков

Как уже отмечалось, алгоритм расчета суммы резерва прописывается в учетной политике, это связано с тем, что ПБУ 8/2010 не содержит формул и методик, позволяющих получить значение резерва.

На практике организации для оценки обязательств принимают за основу одну из следующих сумм по:

  • фонду оплаты труда (далее — ОТ);
  • средней дневной заработной плате;
  • отпускным, выплаченным за календарный год, предшествующий году, для которого создается резерв.

Порядок расчета суммы резерва осуществляется следующими этапами:

  • определение средней дневной заработной платы, фонда оплата труда или отпускных;
  • формирование резерва.

Рассмотрим на примерах использование каждого из способов.

ООО «Молния» в учетной политике отражено создание резерва на оплату отпусков на 2015 год исходя из ОТ. Формулу для расчета резерва организация использует следующую:

(ОТ + страховые взносы) / 28 × 2,33,

где 28 — количество дней отпуска за год на каждого сотрудника;

2,33 — количество дней отпуска за 1 отработанный месяц.

Резерв формируется на конец каждого месяца. В резерв не включаются выплаты сотрудникам, не полностью отработавшим месяц. Сумма резерва на 2014 год — 0 руб. Значения ОТ на 2015 год представлены в графе 2 таблицы 1. Страховые взносы — 30,2% (в т. ч. взносы на травматизм).

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Резерв на оплату отпусков 2012 года. Примеры. Проводки по счету 96.

    Как известно, лето – самое лучшее время для отпуска. В это время хотят отдохнуть все, и многие пользуются этой возможностью. Как известно, летом происходит спад производства, и, соответственно, реализации продукции. Начисление отпускных летом всем желающим приведет к тому, что себестоимость в отчетном периоде будет завышена, что может привести к искажению отчетности.

    Как создать резерв на оплату отпусков?

    В бухгалтерском учете создание резерва предстоящих расходов на отпуск регламентировано ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», где указано, что все предприятия, за исключением субъектов малого бизнеса, должны производить начисление резерва на отпуска работникам, поскольку подобные резервы входят в перечень оценочных обязательств. Причем составлять резерв на отпуск необходимо ежемесячно.

    Согласно налогового законодательства для равномерного включения расходов на отпуск в себестоимость в отчетные периоды организации по своему желанию могут создавать резерв отпусков (ст. 324.1 НК РФ). При этом способ резервирования, предельная сумма начислений в резерв и ежемесячный процент начисления отражаются в учетной политике предприятия. Налогоплательщик, создающий резерв, должен составить расчет (смету) ежемесячных отчислений в резерв, рассчитанный из предполагаемой суммы расходов на отпуск за год с учетом сумм социальных взносов и взносов от несчастных случаев.

    Резерв на отпуск формируется за счет того источника (тех бухгалтерских счетов), на который начисляется заработная плата работника.

    В конце года на 31 января компания обязана произвести инвентаризацию резерва отпусков. Недоиспользованные суммы резерва включаются в налоговую базу текущего налогового периода.

    Если при инвентаризации резерва на 31 декабря выяснили, что средств резерва недостаточно, то фактически недоначисленную сумму на отпуск необходимо включить в расходы с учетом социальных взносов и взносов от несчастных случаев.

    Если при инвентаризации выяснили, что работник не использовал свой отпуск, а остаточных средств для покрытия предстоящих затрат на выплату отпускных, перенесенных на последующий отчетный период, недостаточно, резервный фонд необходимо доначислить.

    Резерв на отпуск рассчитывается с учетом количества дней неиспользованного отпуска, среднедневного заработка работника и социальных начислений с этого заработка, в т.ч. по начислений от несчастных случаев.

    При начислении резерва следует пользоваться формулой:

    Зарплату сотрудника с учетом всех начисленных на нее страховых взносов в социальные фонды и ФСС от несчастных случаев умножаем на месячный процент отчислений в резерв на отпуск и делим на 100%.

    В конце года налогоплательщик может принять решение о нецелесообразности использования резерва на будущий год, что отражает в учетной политике организации. При этом сумма остатка неиспользованного резерва, выявленного путем инвентаризации на конец года, необходимо включить в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

    Аналогично начисляется резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждений за выслугу лет за год и по итогам работы за этот же период.

    Для налогового учета в расходы берутся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, компенсации за особый режим работы или условия труда, стимулирующие начисления и надбавки, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, учитываемые в связи с содержанием этих работников согласно законодательству, трудовыми или коллективными договорами (ст.255 НК РФ).

    Организация имеет право упорядочить учет и вести бухгалтерский учет резерва одновременно с налоговым. Это обстоятельство необходимо отразить в учетной политике предприятия, т.е. порядок создания резерва в бухгалтерском учете должен соответствовать статье 324.1 НК РФ.

    При принятии решения о создании резерва, организация должна:

    1. Отразить в учетной политике равномерный способ включения расходов на отпуск в целях бухгалтерского и налогового учета.
    2. Определиться с предельной суммой отчислений.
    3. Определиться с ежемесячным процентом отчислений в резерв.

    Например, базой для начисления резерва может являться предполагаемая сумма расходов на отпуск за год.

    Сумма резерва устанавливается на один год. Ежемесячно начисляется в резерв 1/12 суммы резерва. На основании ПБУ 8/2010 подтверждение ежемесячно начисленной суммы должно определяться в расчете резерва (смете), которая составляется в произвольной форме с учетом требований п.2 ст.9 Федерального закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

    Обязательными реквизитами для расчета резерва на отпуск должны быть дата составления, наименование документа, название организации, описание операций, измерители в натуральном и денежном выражении, должности и подписи лиц, составлявших документ. В смете указывается расчет процента отчислений на отпуск, определяемый на основании планируемого размера отпускных со всеми начислениями в фонды и на несчастные случаи, а также с учетом выплат, связанных с беременностью и родами. Сюда же включается и мед.страховка.

    Процент отчислений рассчитывается как отношение предполагаемой годовой суммы на отпуск к предполагаемому размеру расходов на оплату труда за год.

    Следовательно, смета включает в себя:

    — суммы начислений в резерв ежемесячно

    — ФОТ за год, рассчитываемый из среднего заработка.

    Бухгалтерские проводки по счету 96 «Резерв предстоящих расходов и платежей на отпуск»

    Д-т 20 (23, 29) К-т 96

    Начисление резерва на оплату отпусков работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства

    Начисление резерва на оплату отпусков работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу)

    Начисление резерва на оплату отпусков работников, занятых в продаже готовой продукции или товаров

    Начисление отпускных работникам предприятия

    Начислены социальные взносы и взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

    При превышении размера фактических выплат над зарезервированными сумма превышения отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов».

    Д-т 97 К-т 70,69 – отражение суммы сверх резерва

    списание отпускных за счет резерва в следующем месяце.

    Пример расчета на создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете.

    Организация создает резерв на предстоящую оплату отпусков. Причем за текущий месяц по данным бухгалтерии были произведены следующие начисления в резерв.

    — работники, занятые в основном производстве — 35 000 руб.;

    — работники администрации — 28 000 руб.;

    — менеджеры — 23 000 руб.;

    — строители склада, находящиеся в штате — 9500 руб.

    В бухгалтерии делаются записи:

    Д-т 20 К-т 96 = 35 000 отпускные по работникам основного производства

    Д-т 26 К-т 96 = 28 000 отпускные по работникам администрации

    Д-т 44 К-т 96 = 23 000 отпускные по работникам связанным с продажей

    Д-т 08 К-т 96 = 9 500 отпускные строителей

    Исходя из МСФО 19 (международные стандарты финансовой отчетности)можно произвести следующий расчет. При этом организация установила и утвердила в учетной политике следующие условия создания резерва.

    — Резерв начисляется, исходя из заработка подразделения за месяц и начисленных на него страховых взносов;

    — заработки новых работников и уволенных в текущем месяце не включаются в расчет резерва;

    — ежемесячно работник накапливает 2,33 дня ежегодного оплачиваемого отпуска (в т. ч. , если сотрудник брал больничный);

    — величина ежемесячных отчислений в резерв определяется из того, что ФОТ с учетом страховых взносов за месяц и сумма отпускных с учетом страховых взносов за год равны;

    — для учета повышения и понижения заработка при резервировании сумм отпускных, ежемесячные отчисления в резерв определяются на последнее число месяца, исходя из ФОТ с учетом страховых взносов по подразделению;

    — расчет отчислений в резерв определяется по формуле:

    Сумма отчисления в резерв = (ФОТ + страховые взносы за месяц) : 28 × 2,33.

    Предположим, в организации два подразделения: отдел продаж и административный персонал. Бухгалтерия ежемесячно обязана рассчитывать суммы начислений в резерв по подразделениям.

    Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков.

    № п/п Показатели Администрация Отдел продаж
    1 ФОТ за месяц с учетом
    страховых взносов, руб.
    241 000 134 200
    2 Сумма отчислений в резерв за май, руб. 241 000 × 2,33 : 28 = 20 055 134 200 × 2,33 : 28 = 11 167

    В бухгалтерском учете делаем записи.

    Д-т 26 К-т 70,69 = 241 000 – начисление заработка работников администрации и страховых взносов по ним

    Д-т 44 К-т 70,69 = 134 200 — начисление заработка работников продаж и страховых взносов по ним

    Д-т 26 К-т 96 = 20 055 – начислен резерв с заработка работников администрации

    Д-т 44 К-т 96 = 11 167 — начислен резерв с заработка работников продаж

    На конец года проводится инвентаризация резерва и составляется акт инвентаризации.

    Если в предприятии есть резерв на оплату отпусков, то все отпускные будут списываться из резерва.

    Затраты на отпуск могут как превышать резерв, так и быть меньше его. Как учесть разницу, если резерв использован не полностью? Все зависит от того, планируется ли создание резерва на будущий год.

    Если создание резерва в организации не планируется, то неиспользованная сумма резерва на конец года включается в доходы предприятия для расчета налога на прибыль в текущем налоговом периоде в качестве внереализованных доходов (п.7 ст.250 НК РФ). При этом в бухгалтерском учете на разницу делается запись

    Д-т 20 (23,25, 26, 29, 44)К-т 96 сторно

    Недоиспользованная сумма резерва – это разница между начисленной суммой резерва и фактически начисленными суммами отпускных в налоговом периоде с учетом социального налога.

    Если предприятие все-таки планирует создание резерва на отпуск в следующим году, то оно имеет право не включать остаток недоиспользованного резерва в доходы, а оставить как перенесенный остаток резерва на следующий год (письмо Минфина России N 03-03-05/2/46 от 09.07.2004).

    Сумма неиспользованного резерва в части, перенесенной на будущий год, рассчитывается с учетом точного количества дней неиспользованных отпусков работниками, и среднедневного заработка этих работников (Положение об особенностях исчисления средней заработной платы). При этом суммы недоиспользованного резерва не входят в состав следующего налогового периода для налога на прибыль, а лишь присоединяются к нему (письмо МНС России N 02-5-11/142 от 18.08.2004).

    При увольнении работникам начисляется компенсация за неиспользованный отпуск. Но за счет резерва такие компенсации не списываются (п.8 статьи 255Налогового кодекса) и относятся к расходам на оплату труда. Поэтому расходы на выплату компенсаций за неиспользованный отпуск включаются в состав текущих расходов на оплату труда, а не списываются за счет резерва на отпуск.

    В балансе остаток резерва, переходящего на следующий год, отражается отдельной строкой.

    Когда можно воспользоваться этим резервом?

    Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков формируется с начала года (с 1 января). И должен быть утвержден в учетной политике предприятия заранее, т.е. до 01 января.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Резервы отпусков — проводки бухучета

    Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых. Он формируется по правилам, прописанным в статье 324.1 НК РФ.

    Резерв для отпусков рассчитывается на основании среднего заработка работников (при этом нужно еще учитывать и страховые взносы). Определяют резерв следующими способами:

    • На последний день месяца
    • На последний день квартала
    • На последний день года

    В первом случае процесс займет слишком много времени и работы, в последнем – пострадает объективность. Он удобен для тех фирм, которые сдают только итоговую отчетность по году. Наиболее удачный – второй способ.

    Учитывается резерв на отпуск по дебету затратных счетов заработной платы 20-е, 44, 08 и кредиту 96 счета.

    Как рассчитать резерв

    Первый способ — по среднему заработку на последний день квартала (или месяца, года – в зависимости от того, какой период утвержден по организации).

    1. Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв
    2. Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
    3. Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов. Полученное значение складывают со средним заработком подразделения и эту сумму умножают на количество дней отпуска

    Второй способ – пропорционально доле расходов на отпускные в общих затратах на зарплату

    1. На конец года определяют норматив отчислений в резерв. Для этого сумму отпускных плюс компенсации за неиспользованный отпуск (без страховых взносов), предыдущего года делят на общую сумму расходов на начисление заработной платы, тоже прошлого года (без взносов)
    2. Каждый отчетный период делают отчисление: к сумме расходов по зарплате текущего периода прибавляют страховые взносы, начисленные на эти начисления. Полученный результат умножают на норматив

    Если выясняется, что сумма резерва слишком велика, то делают проводку Дебет 96 Кредит 91.1 – излишне начисленная сумма учитывается в прочих доходах.

    Отчисления отпускных за счет резерва отражают: Дебет 96 Кредит 70, а взносы по ним — Дебет 96 Кредит 69 (по субсчетам).

    Если резерв не учел всех расходов на отпускные, и денег не хватило, делают запись Дебет 97 Кредит 70 и 69. В следующем периоде, с накопленной суммы резерва, списывают отпускные: Дебет 96 Кредит 97.

    Фирмой создан резерв на оплату отпусков в первом квартале в размере 324 955 руб. Во втором – были произведено начисление отпускных в сумме 78 729 руб.

    Резерв на оплату отпусков

    Резерв на оплату отпусков – это оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков.

    Резерв на оплату отпусков является источником выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем.

    Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

    Кто обязан создавать резерв отпусков

    Все организации, за исключением организаций, которые вправе вести упрощенный бухучет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков и признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков.

    Цель создания резерва по отпускам заключается в том, чтобы показать, что на отчетную дату у организации есть обязательство перед работниками по оплате отпусков.

    Как часто создавать резерв по отпускам

    Резерв отпусков создается на отчетную дату.

    Резерв по отпускам создается:

    или на последнее число каждого месяца (каждую отчетную дату);

    или на последнее число каждого квартала;

    или только на 31 декабря каждого года. Этот вариант могут применять лишь те организации, которые представляют участникам только годовую отчетность.

    Выбор даты для расчета резерва закрепляется в учетной политике.

    Создание резерва по отпускам в бухгалтерском учете

    Отчисления в резерв делаются на последнее число месяца, квартала или года в дебет тех же счетов, на которые начисляется зарплата работникам. Проводка будет такая:

    Отражение в бухгалтерском учете

    Начислен резерв на оплату отпусков

    Использование резерва по отпускам в бухгалтерском учете

    Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также начисленные на их сумму страховые взносы начисляются за счет резерва так:

    Отражение в бухгалтерском учете

    Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва по отпускам

    Начислены страховые взносы на сумму отпускных за счет резерва по отпускам

    Если начисленного резерва не хватает и сальдо на счете 96 стало нулевым, то отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск нужно начислять в дебет счетов учета затрат 20 (08, 23, 26, 44).

    Расчет резерва по отпускам

    Порядок расчета величины резерва на оплату отпусков нормативно не закреплен.

    Каждая организация должна разработать и закрепить его в своей учетной политике.

    Можно использовать один из трех самых распространенных способов.

    Резерв (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков») рассчитывается исходя из среднего дневного заработка работников.

    При использовании этого способа сначала надо распределить всех работников по группам, в зависимости от того, в дебет какого из счетов бухгалтерского учета начисляется их зарплата.

    Например, зарплата работников, непосредственно занятых в производстве продукции, отражается по дебету счета 20 «Основное производство», зарплата административно-управленческого персонала (в том числе директора и бухгалтера) отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», зарплата менеджеров по продажам отражается по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

    После этого, отчисления в резерв (кредитовый оборот счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков») рассчитывается исходя из доли расходов на отпускные работников каждой группы в общей сумме расходов на оплату труда этой группы.

    Тре­тий спо­соб рас­че­та ве­ли­чи­ны ре­зер­ва пред­по­ла­га­ет опре­де­ле­ние нор­ма­ти­ва от­чис­ле­ний в ре­зерв, ко­то­рый рас­счи­ты­ва­ет­ся по ито­гам про­шло­го года. Этот нор­ма­тив будет опре­де­лять­ся как доля рас­хо­дов на от­пуск­ные и ком­пен­са­ции ра­бот­ни­кам каж­дой груп­пы в общей ве­ли­чине рас­хо­дов на опла­ту труда этой груп­пы за год.

    Резерв по отпускам и бухгалтерская отчетность

    Сумма резерва отпусков в бухгалтерском балансе организации будет отражена по строке 1540 «Оценочные обязательства» в величине, равной кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

    Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

    Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете предстоящих расходов на оплату отпусков работников для целей налогообложения, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения:

    принятый им способ резервирования;

    предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

    Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет, в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов с таких расходов.

    При этом процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

    Резерв на отпуск как оценочное обязательство

    Согласно ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства», организации должны формировать некие взвешенные по сумме обязательства на счетах бухгалтерского учета. То есть бухгалтерская отчетность должна содержать не только данные о документально подтвержденных обязательствах компании перед контрагентами и третьими лицами, но и информацию по планируемым расходам, которые неизбежны.

    • будущим отпускам работников;
    • планируемым начислениям налогов;
    • затратам на поставщиков в части расходов, о которых точно известно, что они будут (например, если акт выполнения работ уже есть, но пока еще не подписан, поэтому его еще нельзя провести в учете, хотя точно известно, что директор свою подпись поставит и документ будет проведен в следующем месяце).

    С появлением этой информации бухгалтерский баланс становится наиболее достоверным, поскольку отражает наиболее реалистичную картину финансового положения предприятия. Рассмотрим подробнее, что такое резерв на оплату отпусков.

    Каждому работнику, в соответствии с трудовым законодательством, положено как минимум 28 календарных отпускных дней, причем в ряде законодательно установленных случаев эта цифра может быть и больше. Таким образом, на каждую из отчетных дат мы имеем дни отпуска, которые работниками еще не использованы (трудно представить себе организацию, в которой все сотрудники разом отгуляли 28 дней отпуска). Соответственно, на каждую отчетную дату существуют оценочные обязательства компании перед работниками по оплате этих дней и, как следствие, некие обязательства перед фондами по выплате страховых взносов.

    Кто обязан отражать эту информацию в отчетности? В соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 отражать данные начисления обязаны все компании, за исключением малых предприятий (эмитенты ценных бумаг к таким исключениям не относятся), которые могут применять упрощенный способ ведения учета. Признаки таких компаний указаны в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

    Таким образом, если компания не подходит под определение субъекта малого бизнеса, начисление оценочных резервов становится обязательным, а отсутствие данной информации на бухгалтерских счетах может быть расценено как нарушение правил учета доходов и расходов. Ответственность за это наступает по двум основаниям:

    • за грубое нарушение учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ в размере 10 000−30 000 руб.;
    • административная ответственность, применяемая к должностным лицам по ст. 15.11 КоАП.

    ВАЖНО! Если компания создает резерв на оплату отпусков, необходимо прописать это в учетной политике — равно как и саму процедуру расчета данного резерва.

    Отражение резерва на отпуск в бухгалтерском учете

    Расчет и отражение резерва на отпуск в бухгалтерском учете должны производиться на каждую отчетную дату. Согласно действующим законодательным требованиям бухгалтерский баланс составляется раз в год — то есть 31 декабря и будет отчетной датой.

    О том, когда следует сдавать бухгалтерскую отчетность, читайте в нашем материале «Когда сдается бухгалтерский баланс — сроки, нюансы».

    Однако точнее и корректнее (в первую очередь для управленческого учета) формировать резервы на отпуск ежемесячно, поскольку данный вид резерва зависит от количества работников и отгулянных отпусков — а эти величины могут меняться очень часто. При этом надо понимать, что ежемесячный подсчет резерва является трудоемким. Организации необходимо самостоятельно определить желаемую периодичность расчетов и зафиксировать ее в учетной политике.

    В бухучете для отражения подобных сведений предназначен счет 96. На нем аккумулируются все планируемые затраты компании, в том числе по оплате отпусков. При этом для каждого вида расходов открывается отдельный субсчет.

    Рассмотрим типовые проводки по начислению и списанию резервов в корреспонденции со сч. 96:

  • Похожих постов не найдено

    Комментариев нет, будьте первым кто его оставит