Понятия прибыль, доход и выручка ИП, такое валовая выручка индивидуального предпринимателя

Содержание
  1. Понятия прибыль, доход и выручка ИП
  2. Вопрос: Включаются ли в валовую выручку индивидуального предпринимателя - комиссионера доходы, полученные по договору комиссии, являющиеся собственностью комитента, и вознаграждение, полученное индивидуальным предпринимателем по указанному договору? (Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)
  3. Что такое валовая выручка и как её рассчитать?
  4. Сущность
  5. Необходимая ВВ — что это такое?
  6. Прибыль ИП
  7. Формула расчета
  8. В бухгалтерии
  9. Книга учета
  10. Проводки в бухучёте
  11. Бухгалтерский баланс
  12. Что такое выручка, прибыль и доход: чем отличаются и из чего формируются
  13. Содержание
  14. Что такое выручка
  15. Что такое доход
  16. Что такое прибыль
  17. Главные отличия выручки и прибыли, прибыли и дохода
  18. Такое валовая выручка индивидуального предпринимателя

Понятия прибыль, доход и выручка ИП

Многие люди до сих пор не до конца понимают, что означают понятия прибыль, доход и выручка ИП. Если же более подробно начинать разбирать эту тему, то появляется уточняющие определения: чистая прибыль, валовая прибыль. Сотрудники органов статистики, экономисты и бухгалтеры публикуют свои показатели, применяя строгие термины определенного значения. Эти определения указаны в государственной законодательной документации. Все отчетные работники обязаны все их знать. Но так как сферой прибыльности и доходности интересуются многие непрофессионалы, то будет нелишним понять значение обсуждаемых терминов.

Что означает понятие «выручка»

Выручка ИП – это в современной экономике одно из самых легко воспринимаемых понятий. Как, казалось бы, нет ничего проще, выручка – это средства, которые получает частное лицо либо организация за товар или предоставляемые услуги.

Но как таковая выручка имеет свои особенности. В повседневной жизни это реальные средства, получаемые продавцом. Этот случай имеет название – кассовый способ по учету выручки. Например, товар отдается покупателю с отсрочкой платежа, но выручки не будет, пока на расчетный счет не поступят деньги. Кассовый метод имеет обратную сторону – полученные авансы считаются выручкой.

В крупных компаниях ведется другой метод учета выручки, более распространенный – учет дохода по начислению. В независимости от даты получения денег, выручка признается реальной уже в момент подписания документа об оказанных услугах или при передаче покупателю определенного товара. Авансы в этом случае выручкой не считаются.

Выручка ИП бывает чистой и валовой. Валовая прибыль – это целая сумма денег, которая поступила за услугу или товар. В цену товара или услуги входят обязательные акцизы, налоги и пошлины. Из покупательской оплаты они обязательно извлекаются и возвращаются государству.

Таким способом появляется чистая выручка. Характеризуется она как деятельность предприятия или индивидуального предпринимателя вне зависимости от размера и состава акцизов и налогов, которые входят в цену реализации. Отчет об убытках и прибылях – это бухгалтерский документ, в котором и указывается чистая выручка.

Доход – это сумма, вырастающего капитала предприятия. Как эта величина возрастает? Первый способ – это собственники предприятия вносят свой вклад, второй способ – деятельность предприятия. Единственная цель любой предпринимательской деятельности – это чистый доход.

Валовая прибыль ИП

Валовая прибыль – это сумма полученных доходов индивидуального предпринимателя или предприятия от любых видов деятельности, уменьшенная на затраты связанные с ним. Например, доход образуется от основной деятельности по реализации услуг или товаров, а расход – это их себестоимость. Валовая прибыль высчитывается разницей между себестоимостью и доходом. В торговле по основной деятельности валовая прибыль это разница между себестоимостью и продажной ценой товара. В промышленности более сложно рассчитывается этот показатель, так как в себестоимость входят разные элементы затрат, которые учитываются по специальным правилам.

Показатель валовой прибыли используют для сравнения эффективности работы различных предприятий. Также он применяется внутри одного предприятия, для того чтобы определить результативность выпуска любых товаров. Банковские работники используют валовую прибыль для расчета кредитоспособности индивидуального предпринимателя или отдельного предприятия.

Чистая прибыль

Чистая прибыль ИП или предприятия – это результат деятельности за определенный период. Он берется из валовой прибыли, уменьшенной на сумму затрат, классифицированных по указанным в законах правилам (кредитные проценты, штрафы, налог на прибыль и прочие операционные расходы).

За вычетом указанных выше расходов, валовая прибыль создает основу, из которой насчитываются дивиденды акционерам (собственникам) предприятия. Чистая прибыль – это итоговый результат эффективности работы предприятия, она фиксируется в отчетном бухгалтерском балансе.

Знакомство с понятием прибыль, доход и выручка ИП сегодня произошло, как стало ясно это основные экономические категории, которые имеют между собой значительные отличия.

Вопрос: Включаются ли в валовую выручку индивидуального предпринимателя — комиссионера доходы, полученные по договору комиссии, являющиеся собственностью комитента, и вознаграждение, полученное индивидуальным предпринимателем по указанному договору? (Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)

Вопрос: Включаются ли в валовую выручку индивидуального предпринимателя — комиссионера доходы, полученные по договору комиссии, являющиеся собственностью комитента, и вознаграждение, полученное индивидуальным предпринимателем по указанному договору?
Ответ: С 1 января 2002 г. индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», уплачивают единый социальный налог в порядке, установленном гл.24 Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями), с налоговой базы, определяемой согласно абз.2 п.3 ст.237 НК РФ как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.
В соответствии с п.1 ст.990 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
Обязанность уплатить комиссионеру вознаграждение по договору комиссии, а при неисполнении договора по причинам, зависящим от комитента, — также возместить понесенные комиссионером расходы, установлена для комитента ст.991 ГК РФ.
Кроме того, следует иметь в виду, что вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (п.1 ст.996 ГК РФ).
С учетом изложенного валовой выручкой индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, в рассматриваемом случае может быть только полученное им по договору комиссии комиссионное вознаграждение.
Е.А.Бондарева
Советник налоговой службы РФ
II ранга
26.06.2002

Что такое валовая выручка и как её рассчитать?

Любой адекватный бизнес-план нацелен на получение максимальной прибыли. Существует множество параметров, по которым можно определить – является ли стратегия успешной или же провальной. Одним из самых важных показателей является выручка. Валовая выручка – сумма средств от реализации товаров, работ или услуг, а также прочих доходов. Показатель рентабельности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

Сущность

Многие люди задаются вопросом: является ли валовая выручка доходом или же валовой прибылью? Первое, что нужно знать: валовая выручка не является валовым доходом.

Валовый доход – это разность между вырученными с продаж деньгами и затратами на его производство и реализацию. Валовый доход в конечном итоге является суммой зарплаты и чистой прибыли.

Необходимая ВВ — что это такое?

Необходимая валовая выручка – экономически обоснованные финансовые средства, требующиеся компании или организации для ведения хозяйственной деятельности в течении определённого срока регулирования.

При подсчёте тарификации методом доходности капитала инвестирования валовая выручка принимается к расчёту во время установления тарифов по следующему шаблону: Подсчёт необходимой валовой выручки на длительный период проводится на основании долгосрочных параметров регулирования:

  1. стартовые операционные расходы;
  2. индекс эффективности расходов при выполнении операций;
  3. размер инвестиций в капитал;
  4. оборотный капитал (чистый);
  5. нормированный доход от инвестиций в капитал;
  6. сроки возврата инвестиций в капитал;
  7. коэффициент подконтрольных операционных расходов по активам;
  8. норматив технологического расхода ресурсов;
  9. показатель качества и надежности предлагаемых товаров и услуг.

Прибыль ИП

Валовая прибыль индивидуального предпринимателя – что это такое? Это сумма доходов ИП от любого вида коммерческой деятельности минус затраты на реализацию.

Доход образуется в результате деятельности предпринимателя по продаже товаров и предоставлению услуг, а расход – это затраты необходимые для реализации. Этот показатель намного проще рассчитать для ИП нежели для большого предприятия.

Формула расчета

Расчёт валовой выручки проводится по следующей формуле:

  • ВВ = Пр – Сб.
  • ВВ – валовая выручка.
  • Пр – общая прибыль.
  • Сб – себестоимость продукции.

Рассчитать валовую выручку можно только при наличии данных из финансового отчёта. Пример расчёта валовой выручки по бухгалтерскому документу:

5400 = 5410 – 5420 ,где:

  • 5400 – валовая выручка;
  • 5410 – общая прибыль;
  • 5420 – себестоимость продукции.

Рассмотрим наглядный пример:

Размер общей прибыли компании за 2016 год составил 150 тыс. рублей. К концу 2017 показатель прибыли вырос до 200 тыс. рублей. Себестоимость продукции также была увеличена с 50 тыс. рублей в 2016 году до 55 тыс. рублей в 2017.

По приведенным данным можно рассчитать валовую выручку компании в 2016 и 2017 годах:

  • ВВ16 = 150 000 – 50 000 = 100 000 (рублей).
  • ВВ17 = 200 000 – 55 000 = 145 000 (рублей).

Из расчётов видно, что прибыль компании увеличилась.

В бухгалтерии

Документация

Вам потребуются данные бухгалтерской отчетности за нужный вам период:

  1. бухгалтерский баланс;
  2. отчёт о прибылях и убытках.

Книга учета

Зачем нужна?

Книга учета валовой выручки от реализации товаров, работ, услуг — это обязательный документ для общей системы налогообложения. В книге производится учёт всех доходов и расходов, полученных в результате вашей предпринимательской деятельности. В документе учитываются все произведенные операции.

На титульном листе книги учета записана вся необходимая информация о налогоплательщике:

  • ФИО предпринимателя.
  • ИНН.
  • Предприятие, облагаемое налогом.
  • Ед. измерения.
  • Адрес места жительства индивидуального предпринимателя.
  • Номера банковских счетов.
  • Наименование банка.

Перед началом ведения документации требуется пронумеровать каждую страницу. На последнем листе записывается количество страниц, подтверждаемое печатью и подписью.

Нюансы

Заполняется документ с учётом всех доходно-расходных и прочих хозяйственных операций т.е. опираясь на первичную документацию. В книгу учёта расходов и выручки указываются все сделки и расходы по реализуемой деятельности. При ведении книги учитываются следующие пункты:

  1. Валюта в которой производится учёт. Обязательно условие – это ведение учёта в рублях, даже для записей, которые были совершены в иностранной валюте. Эти операции также записываются в российских платежных единицах. В таких случаях сумма определяется путём пересчёта валюты по курсу Центробанка в день получения дохода (каким образом происходит репатриация валютной выручки узнаете здесь).
  2. Фиксирование всех операций. В обязательном порядке производится на русском языке. Если же документ составлялся на иностранном языке, требуется перевести каждую отдельную строчку на русский язык. Во время оформления записей по каждому виду операций ведется собственный учёт.
  3. Электронная книга учёта ВВ. Сегодня предприниматели всё чаще стараются пользоваться электронными вариантами книги учёта. Такой метод ведения документа намного удобнее и функциональнее, но в конце концов, книгу всё равно требуется распечатывать. Для неё проводятся всё те же процедуры: нумерация страниц, сшивание листов, указывание на последнем листе количества страниц.
  4. Редактирование записей. В случае совершения ошибки при ведении книги учёта, требуется их исправить и заверить у владельца. При ведении электронной книги, для того, чтобы исправить ошибку, следует заменить неверные данные и поставить пометку «минус». В бумажном варианте ошибка зачёркивается, а рядом вписываются верные данные, которые заверяются у владельца.

Книга учёта валовой выручки заверяется в ФНС (где вы также можете взять образец её заполнения). НК РФ не указывает сроки требуемые для сдачи книги и в связи с этим ИП заверяют книгу вместе с налоговой декларацией.

Книга может заполняться как предпринимателем, так и его бухгалтером (либо доверенным лицом). Книга учёта валовой выручки хранится 5 лет. При отсутствии предпринимательской деятельности в течении отчетного периода, вести книгу не является обязательным.

Проводки в бухучёте

Проводки – особая корреспонденция счетов, предназначенная для более подробного отражения операций по регистрам бухгалтерского учёта. Каждый бухгалтер должен уметь быстро составить записи оформления различных операций.

Проводки бывают простые и сложные. Отличия в том, что в простых используются два связанных счёта, а в сложных корреспондируются более двух счетов. Составленные документы распределяются по учетным регистрам.

Составление

При составлении проводок учитываются следующие аспекты:

  • на пассивных счетах остаток может быть только по кредиту, в то время как на активных только дебетовое сальдо;
  • увеличение активных счетов – по дебету, пассивных – по кредиту;
  • активно-пассивные счета отражаются сразу в двух состояниях (актив баланса и пассив);
  • при заполнении бухгалтерского баланса в левой части выводятся строки с активными остатками, в правой пассивные.

Для составления проводок следуйте следующей схеме:

  1. определите какие структуры и счета входят в заполняемую операцию (только экономический аспект);
  2. определите тип счетов проводки (активные или пассивные, кредитуемые или дебетовые). Учитывайте исходные параметры операции и необходимые факторы.

Бухгалтерский баланс

Это способ группировки и структуризации капитала хозяйства и источников его получения. Показатель баланса отражает экономическое положение компании за определенный период.

Основная цель баланса – отчётность для владельца компании. Бухгалтерский баланс включает в себя информацию: о материальных ценностях, величине амортизационных запасов, состоянии счетов, вливаемых инвестициях.

Состоит из двух частей: актива и пассива. Актив – ресурсы предприятия, пассив – источники их получения. В конечном итоге, актив и пассив должны быть равны друг другу.

Валовая выручка является неотъемлемым критерием и оценкой успешности компании или предприятия. Этот параметр наглядно демонстрирует экономическое положение дел. Но главное знать, как правильно им пользоваться и применять при ведении бухгалтерского учёта.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-47-92 (Москва)
+7 (812) 467-38-62 (Санкт-Петербург)

Что такое выручка, прибыль и доход: чем отличаются и из чего формируются

Здравствуйте! В этой статье мы поговорим о смежных, но не тождественных понятиях: выручка, доход и прибыль.

Сегодня вы узнаете:

  1. Что входит в выручку предприятия;
  2. Из чего формируются доход и прибыль компании;
  3. В чем основные различия между этими понятиями.

Содержание

Что такое выручка

Выручка – заработок от прямой деятельности компании (от продажи продукции или услуг). Понятие выручки встречается исключительно в бизнесе и предпринимательстве.

Выручка характеризует общую эффективность деятельности предприятия. Именно выручка, а не доход отражаются в бухучете.

Существует несколько способов учета выручки на предприятии.

  1. Кассовый метод определяет выручку как реальные деньги, получаемые продавцом за оказание услуг или реализацию товара. То есть при предоставлении рассрочки предприниматель получит выручку только после фактической оплаты.
  2. Другой способ учета – по начислению. Выручка по нему признается в момент подписания договора или получения покупателем товара, даже если реальная оплата произойдет позже. При этом авансовые платежи к такой выручке не относятся.

Виды выручки

Выручка в организации бывает:

  1. Валовая – совокупная оплата, полученная за работу (или товар).
  2. Чистая – применяется в бухучете. Из валовой выручки вычитают косвенные налоги (НДС), акцизы, пошлины и так далее.

Общая выручка предприятия складывается из:

  • Выручки от основной деятельности;
  • Инвестиционной выручки (продажи ценных бумаг);
  • Финансовой выручки.

Что такое доход

Определение слова «доход» вовсе не тождественно термину «выручка», как ошибочно полагают некоторые предприниматели.

Доход – сумма всех денег, заработанных предприятием благодаря своей деятельности. Это увеличение экономической выгоды предприятия за счет увеличения капитала компании поступлением активов.

Подробная трактовка путей формирования доходов и их классификация содержатся в Положении о бухгалтерском учете «Доходы организаций».

Если денежная выручка – это средства, поступающие в бюджет компании в ходе ее основной деятельности, то доход включает в себя еще и иные источники прибытия средств (продажа акций, получение процентов по депозиту и так далее).

На практике предприятия зачастую ведут многообразную деятельность и соответственно имеют различные каналы для получения дохода.

Доход – общая выгода компании, результат ее работы. Это сумма, увеличивающая капитал организации.

Иногда доход бывает равен по величине чистой выручке организации, но чаще всего компании имеют несколько видов дохода, а выручка может быть только одна.

Доход встречается не только в предпринимательстве, но и в повседневной жизни частного лица, не занимающегося бизнесом. Например: стипендия, пенсия, зарплата.

Получение средств за рамками ведения предпринимательской деятельности будет именоваться доходом.

Основные отличия выручки и дохода приведем в таблице:

Выручка Доход
Итог основной деятельности вашего бизнеса Результат и основных, и вспомогательных видов деятельности (реализация акций, проценты по банковскому депозиту)
Возникает только в результате ведения коммерческой деятельности Допускается даже у безработных граждан (пособия, стипендии)
Рассчитывается из средств, полученных в результате работы фирмы Равен выручке за вычетом расходов
Не может быть меньше нуля Допустим уход в отрицательное значение

Что такое прибыль

Прибыль – разница между суммарным доходом и общими расходами (включая налоги). То есть, это та самая сумма, которую в быту можно было бы спокойно положить в копилку.

Чтобы рассчитать прибыль, необходимо сложить все приходящие средства и вычесть из полученной суммы все допущенные издержки.

При неблагополучном раскладе и даже при большом доходе прибыль предпринимателя может равняться нулю, или вовсе уходить в минус.

Основная прибыль компании формируется из прибыли и убытка, полученных от всех направлений работы.

Наука экономика выделяет несколько основных источников прибыли:

  • Новаторская работа компании;
  • Навыки предпринимателя ориентировать в экономической ситуации;
  • Применение инвестиций и капитала в производстве;
  • Монополизм компании на рынке.

Виды прибыли

Прибыль делится на категории:

  1. Бухгалтерская. Применяется в бухучете. На ее основе формируются бухгалтерские отчеты, рассчитываются налоги. Для определения бухгалтерской прибыли из суммарной выручки вычитаются явные, обоснованные издержки.
  2. Экономическая (сверхприбыль). Более объективный показатель прибыли, так как при ее расчете учитываются все экономические издержки, допущенные в рабочем процессе.
  3. Арифметическая. Валовый доход минус различные издержки.
  4. Нормальная. Необходимый доход в работе компании. Ее величина зависит от упущенной выгоды.
  5. Хозяйственная. Равна сумме нормальной и экономической прибыли. Исходя из нее принимают решения об использовании полученной предприятием прибыли. Подобна бухгалтерской, но рассчитывается иначе.

Валовая и чистая прибыль

Существует также разделение прибыли на валовую и чистую. В первом случае учитываются только расходы, связанные с рабочим процессом, во втором – все возможные издержки.

Например, формула, по которой рассчитывается валовая прибыль в торговле – цена реализации товара минус его себестоимость.

Валовую прибыль чаще всего определяют отдельно по каждому виду деятельности, если предприятие работает в нескольких направлениях.

Применяется валовая прибыль при анализе рентабельности направлений работы (доля прибыли от какой деятельности больше), при определении банком кредитоспособности компании.

Валовая прибыль, из которой вычли все издержки (налог на прибыль, кредитные проценты и так далее), образует прибыль чистую. С нее начисляются дивиденды акционерам и собственникам предприятия. И именно чистая прибыль отражается в бухгалтерском балансе и является главным показателем работы бизнеса.

EBIT и EBITDA

Иногда вместо понятного слова «прибыль» предприниматели встречают такие загадочные сокращения, как EBIT или EBITDA. Они применяются для оценки деятельности бизнеса, когда сравниваемые объекты работают в разных странах или облагаются разными налогами. Иначе эти показатели еще называют очищенной прибылью.

EBIT представляет собой прибыль в той форме, в какой она была до уплаты налогов и различных процентов. Такой показатель было решено выделить в отдельную категорию, так как располагается он где-то между валовой и чистой прибылью.

EBITDA – это не что иное, как прибыль без учета налогообложения, процентов и амортизационных отчислений. Используется исключительно для оценки бизнеса, его характеристики. В отечественной бухгалтерии не применяется.

Главные отличия выручки и прибыли, прибыли и дохода

Различия между доходом и прибылью рассмотрим на примере розничной торговли.

Допустим, за месяц от реализации товара вашим магазином было получено 60 000 рублей. Самая распространенная ошибка – считать это число прибылью. Чтобы рассчитать прибыль из дохода необходимо вычесть основные статьи расхода.

Например, вот некоторые из возможных:

  • Закупочная стоимость товара;
  • Аренда торгового помещения;
  • Налоги;
  • Заработная плата сотрудников;
  • Транспортные услуги и связь, РКО, канцтовары;
  • Проценты по кредиту за торговое оборудование.

Таким образом, доход – средства, полученные предпринимателем, которые он может в дальнейшем потратить по своему усмотрению. Прибыль – остаток средств за вычетом всех расходов.

И доход, и прибыль можно спрогнозировать, если учесть выручку за прошлые периоды работы, постоянные и переменные затраты.

Отличия прибыли от выручки следующие:

Выручка Прибыль
Сумма всех поступлений Бывает чистая или общая
Может быть виртуальной (например, если клиентам предоставлена рассрочка) Формируется после фактического получения и учета средств
Чтобы рассчитать необходимо суммировать все средства, заработанные предприятием Для расчета из заработанного вычитается потраченное

Грань между понятиями может быть неясной для рядового работника, ему не важно, чем отличается выручка от прибыли, но для бухгалтера разница все же есть.

Например, чтобы рассчитать прибыль, из общей выручки нужно вычесть издержки и расходы. Выручку подсчитывают, умножая стоимость товара на количество реализованных единиц.

Такое валовая выручка индивидуального предпринимателя

Приближается конец года, и у некоторых ИП — плательщиков налога при УСН так удачно идет бизнес, что их валовая выручка приближается к критическим размерам. Это, в свою очередь, может повлиять на налогообложение или ведение учета ИП. Чтобы смягчить такое влияние, валовую выручку надо не только контролировать, но и по возможности регулировать. О том, как это делать, рассказано в нашей статье.

________________________________
Прежде чем перейти к теме данной публикации, напомним, что согласно проекту закона «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» с 1 января 2016 года планируется значительно уменьшить критерии по валовой выручке для ИП в целях применения УСН, а именно:
а) в целях перехода на УСН — с 10,3 млрд руб. до 1,125 млрд руб.;
б) в целях применения УСН — с 13,7 млрд руб. до 1,5 млрд руб.
При этом, поскольку критерий по валовой выручке в целях применения УСН планируется в размере 1,5 млрд руб., проектом закона с 1 января 2016 года для ИП не устанавливаются критерии в целях применения УСН без уплаты НДС (для организаций данный критерий в 2016 году останется на уровне 2015 года — 9,4 млрд руб.) и в целях ведения книги учета при УСН (для организаций и этот критерий останется в 2016 году на уровне 2015 года — 4,1 млрд руб.). Иными словами, с 1 января 2016 года ИП будут самостоятельно решать, быть ли им плательщиками НДС или нет, вести ли учет в книге учета при УСН или в общеустановленном порядке, поскольку критерии для принудительного перехода на УСН с уплатой НДС и на учет в общеустановленном порядке для ИП отменяются.

И здесь возникает вопрос, а как быть в переходный период с 2015-го на 2016 год, когда критерии по валовой выручке меняются? Ответ на него дает статья 4 проекта закона, согласно которой:
— если валовая выручка ИП за январь — сентябрь 2015 года не превысила 10,3 млрд руб., то ИП вправе применять УСН с 1 января 2016 года;
— если у ИП, применяющих в 2015 году УСН с уплатой НДС, валовая выручка нарастающим итогом с начала года не превысит 9,4 млрд руб., то ИП вправе с 1 января 2016 года перейти на применение УСН без уплаты НДС в порядке, предусмотренном частью второй подпункта 4.2 статьи 286 НК, то есть свое решение о переходе на УСН без уплаты НДС такой ИП должен отразить в налоговой декларации (расчете) по налогу при УСН за IV квартал (за декабрь при уплате налога ежемесячно). Если ИП забудет сделать соответствующую отметку в декларации, то ему придется либо перейти с 1 января 2016 года на общий порядок налогообложения, либо продолжать применять УСН с НДС.

Не допускайте критической выручки
Напомним и сами критерии по валовой выручке, действующие для ИП в 2015 году, и то, к каким налоговым последствиям приводит их превышение. Главой 34 «Налог при упрощенной системе налогообложения» НК установлены следующие критерии по валовой выручке:
— в целях применения УСН — 13,7 млрд руб. При достижении такой выручки ИП обязан перейти на общую систему налогообложения с месяца, следующего за отчетным периодом (подпункт 6.2 статьи 286 НК). В случае перехода с УСН на общий порядок налогообложения в «принудительном» порядке отдельно уведомлять ИМНС о таком переходе не надо (уведомление путем проставления соответствующей отметки на титульном листе декларации (расчета) по налогу при УСН требуется лишь при добровольном переходе с УСН на общий порядок налогообложения (подпункт 6.3 статьи 286 НК)). Налоговый орган узнает о данном переходе из строки 2 «Валовая выручка в целом по организации (валовая выручка индивидуального предпринимателя), тыс. руб.» раздела III «Другие сведения (справочно)» налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН.
Обратите внимание. Согласно пункту 7 статьи 286 НК ИП, перешедшие на общий порядок налогообложения после 1 января, то есть в течение налогового периода (за некоторым исключением), не вправе в следующем году применять УСН. Из данной нормы вытекает, что если ИП перешел на общий порядок налогообложения с 1 января календарного года, то на УСН он сможет вернуться уже в следующем году. Так, превысив критерий по валовой выручке в IV квартале 2015 года и перейдя на общий порядок налогообложения с 1 января 2016 года, ИП, у которого отчетным периодом является квартал, не вправе в 2016 году применять УСН, а с 2017 года может вернуться на УСН. Так же с 2017 года может вернуться на УСН ИП, у которого отчетным периодом является месяц. Если такой ИП превысит критерий по валовой выручке, например, в октябре, то он должен будет перейти на общий порядок налогообложения с ноября 2015 года и не сможет применять УСН в 2016 году.

— в целях уплаты НДС — 9,4 млрд руб. При достижении данной выручки ИП, применяющий УСН без НДС, обязан перейти:
а) либо на общий порядок налогообложения. Поскольку в данном случае переход на общий порядок налогообложения «принудительный» (ИП не имеет права применять УСН без уплаты НДС), то о таком переходе законодательство не требует сообщить в налоговый орган;
б) либо на применение УСН с уплатой НДС с месяца, следующего за отчетным периодом (подпункт 6.4 статьи 286 НК). Если при превышении критерия в целях уплаты НДС ИП решил и дальше применять УСН, но уже с уплатой НДС, сделать это он может, начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором имело место такое превышение. При этом следует отразить решение о переходе на УСН с уплатой НДС в декларации по налогу при УСН за отчетный период, в котором имело место превышение валовой выручки, не позже установленного срока представления данной декларации (подпункт 6.4 статьи 286 НК).

Обращаем ваше внимание на последствия превышения критерия по выручке в размере 9,4 млрд руб. в IV квартале 2015 года:
1) перейдя на УСН с НДС в 2016 году, надо будет проработать с уплатой НДС весь год, и только с 1 января 2017 года ИП сможет вновь перейти на УСН без НДС, конечно же, если в 2016 году его валовая выручка не превысит 1,5 млрд руб. (проектом закона в части первой подпункта 4.2 статьи 286 НК критерий в целях применения УСН без уплаты НДС в размере 9,4 млрд руб. установлен только для организаций).
Обратите внимание! О том, что ИП будет переходить с УСН с НДС на УСН без НДС следует своевременно сообщить в налоговый орган. Делается это путем проставления на титульном листе декларации по налогу при УСН соответствующей отметки за последний отчетный период, предшествующий налоговому периоду, с начала которого принято решение применять УСН без уплаты НДС. Такое отражение не может быть произведено (изменено) позже установленного срока представления данной декларации (часть вторая подпункта 4.2 статьи 286 НК).
2) как мы уже отметили, перейдя на общий порядок налогообложения с 1 января 2016 года, ИП должен будет применять данную систему до конца года, а с 1 января 2017 года сможет вернуться на УСН, для чего ему надо будет с 1 октября по 31 декабря 2016 года подать уведомление в свою ИМНС о переходе на УСН с 1 января 2017 года (часть первая пункта 2 статьи 287 НК).

— в целях ведения книги учета при УСН — 4,1 млрд руб. При достижении данной валовой выручки ИП обязан перейти на ведение учета в общеустановленном порядке в соответствии с частью шестой пункта 1 статьи 291 НК:
а) начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка ИП нарастающим итогом с начала года составила более 4,1 млрд руб.;
б) в налоговом периоде, если в предшествующем ему налоговом периоде валовая выручка ИП нарастающим итогом с начала года составила более 4,1 млрд руб.

О том, как можно «снизить» выручку, чтобы в наступающем 2016 году сохранить условия применения УСН, читайте в журнале “Индивидуальный предприниматель” №17, стр. 60.

Узнайте первыми обо всех изменениях, касающихся деятельности ИП,
с журналом “Индивидуальный предприниматель”!

Оформить подписку на журнал можно здесь.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит