Депонирована заработная плата проводка, выплачена кассы депонированная заработная плата

Содержание
  1. Депонирована заработная плата проводка
  2. Учет депонированной зарплаты в бюджетном учреждении
  3. Выплата и депонирование зарплаты в программе «1С:Бухгалтерия 8 (ред. 2.0)»
  4. Депонирована заработная плата: проводки
  5. Где хранить депонированную зарплату — в банке или в кассе
  6. Как правильно депонировать заработную плату
  7. Проводки по депонированию
  8. Как выдать депонированную заработную плату
  9. Срок хранения
  10. Обязаны ли депонировать зарплату малые предприятия
  11. Депонирована заработная плата проводка
  12. Учет депонированных сумм
  13. Порядок выплаты заработной платы
  14. Аналитический учет депонированных сумм
  15. Получение и выдача депонированных сумм
  16. Проводки по депонированию ЗП
  17. Депонированная заработная плата
  18. Что такое депонирование заработной платы
  19. Отражаем депонирование в первичке и учете
  20. Если депонированная зарплата так и не получена

Депонирована заработная плата проводка

06.08.2018

Учет депонированной зарплаты в бюджетном учреждении

Учет депонированной зарплаты в бюджетном учреждении

В силу сложившихся обстоятельств работник может не получить заработную плату и другие причитающиеся ему выплаты своевременно. Каковы действия бухгалтера в этом случае? Как правильно учесть такую невыплату? В каком порядке отразить дальнейшие взаиморасчеты с работником?

Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. В соответствии с требованиями ст. 136 ТК РФ день выдачи зарплаты организация обязана установить в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Причем это должны быть конкретные даты, а не расплывчатые формулировки типа “не позднее 15-го числа следующего месяца“ или “после 5-го числа следующего месяца“. Если день выдачи заработной платы совпал с праздничным днем, то выплата денег производится накануне (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Если работник уходит в отпуск, то рассчитаться с ним нужно за три дня до этого (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

Кроме того, следует помнить норму ст. 136 ТК РФ, согласно которой заработная плата выплачивается сотруднику, как правило, в месте выполнения им работы. На практике возможны ситуации, когда работники трудятся вдали от бухгалтерии. При этом они не обязаны тратить свободное время на поездку в офис за зарплатой. В данном случае при несвоевременной выплате заработной платы говорить о депоненте нельзя, так как работодатель не обеспечил сотруднику получение зарплаты в том порядке, который определен трудовым законодательством.

Заработную плату выплачивают в течение трех дней начиная с даты ее выдачи. Для отражения начисления заработной платы и выплат, произведенных работникам в течение месяца и причитающихся в окончательный расчет, используют расчетно-платежную ведомость по форме 0504401, утвержденной Инструкцией N 25н*(1). В тех случаях, когда расчеты по заработной плате не совпадают с составлением общего расчета (например, при уходе в отпуск или увольнении), применяется платежная ведомость (ф. 0504403).

Расчетно-платежная ведомость составляется по учреждению, подписывается исполнителем и лицом, проверившим документ. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером.

В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период производятся по платежной ведомости или расходным кассовым ордерам. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца. При этом по графе “Сумма к выдаче“ против данной фамилии делается прочерк, а выплаченная сумма записывается в графе “Выплаты в межрасчетный период“.

По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир обязан проверить в расчетно-платежной ведомости подписи в получении денег. В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по платежной или расчетно-платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись “Деньги по ведомости выдал — должность, подпись, расшифровка подписи“. После тщательной проверки отметок, сделанных кассиром в расчетно-платежной ведомости, и подсчета выданных и депонированных сумм на расчетно-платежной ведомости заполняются реквизиты расходного кассового ордера на выданную из кассы сумму заработной платы. Указанный расходный ордер на сумму выданной заработной платы по расчетно-платежной ведомости подлежит регистрации в журнале регистрации приходных и расходных ордеров.

Ведем учет расчетов с депонентами

Формы регистров бюджетного учета для органов государственной власти РФ, федеральных государственных учреждений приведены в приложении 1 к Приказу Минфина РФ от 23.09.2005 N 123н “Об утверждении форм регистров бюджетного учета“. В приложении 2 к данному приказу даны рекомендации по применению названных регистров.

Порядок заполнения формы 0504047. При наличии в платежных ведомостях невыплаченных сумм по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям составляются отдельные реестры депонированных сумм с внесением в них каждого лица, не получившего заработную плату, денежное довольствие или стипендию. Реестр заполняется кассиром на основании платежной или расчетно-платежной ведомости, в которой против фамилии лиц, не получивших заработную плату, стипендию или денежное довольствие, следует поставить штамп или сделать отметку от руки “Депонировано“.

Депонированные суммы на следующий день сдаются для зачисления на счет учреждения, открытый в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в учреждениях Центрального банка Российской Федерации или кредитных организациях. На сданные суммы составляются расходные кассовые ордера.

Заполняем форму 0504048. В книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий ведется учет депонированных сумм раздельно по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям.

Выплата и депонирование зарплаты в программе «1С:Бухгалтерия 8 (ред. 2.0)»

Записи производятся по каждому депоненту, при необходимости с указанием структурного подразделения учреждения. В соответствующих графах “Кредит“ должны быть отражены месяц и год, в котором образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы, а в графах “Дебет“ — против фамилии депонента записываются номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма.

В конце месяца в книге подсчитываются итоги по графам “Кредит“ и “Дебет“ и выводится кредитовый остаток на начало следующего месяца.

Книга
аналитического учета депонированной заработной платы

Инструкцией N 25н для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда по всем видам оплаты труда предусмотрен счет 1(2) 302 01 000 “Расчеты по заработной плате“.

Начисленные суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, отражаются по кредиту счетов 1(2) 302 01 730 “Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате“ в корреспонденции со счетами 1 401 01 211 “Расходы по заработной плате“, 2 106 04 340 “Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)“.

По дебету счета 1(2) 302 01 730 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, а также суммы удержанного НДФЛ, платежей по исполнительным документам и других удержаний, уменьшающие задолженность организации по выплате заработной платы.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок, в частности из-за неявки получателей, суммы необходимо списать с дебета счета 1(2) 302 01 830 “Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате“ в кредит счета 1(2) 304 02 730 “Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами“.

При внесении депонированной зарплаты на расчетный счет составляется корреспонденция:

Дебет счетов 1 304 05 211 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате“, 2 201 01 510 “Поступления денежных средств учреждения на банковские счета“
Кредит счета 1 (2) 201 04 610 “Выбытия из кассы“

Пример 1.
В августе 2008 г. расходы по оплате труда за июль, произведенные за счет средств, полученных от бюджетной деятельности, составили 180 000 руб., НДФЛ с начисленной за июль заработной платы — 21 580 руб., аванс, выданный в июле, — 74 500 руб. Выплата заработной платы за вторую половину месяца (окончательный расчет) производится 5-го числа следующего месяца. Наличные на выплату денежных средств получены кассиром организации 5 августа. Таким образом, оплата труда производилась с 5 по 7 августа. До 8 августа фактически было выплачено 74 420 руб. Сумма невыданной зарплаты 8 августа должна быть сдана в банк для зачисления на лицевой счет учреждения.

Бухгалтер организации отразит в учете следующие операции:

——————————————————-T—————T—————T————-¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, руб. ¦
+——————————————————+—————+—————+————-+
¦Перечислен в бюджет НДФЛ ¦ 1 303 01 830 ¦ 1 304 05 211 ¦ 21 580 ¦
+——————————————————+—————+—————+————-+
¦Получены в кассу наличные на выплату заработной платы¦ 1 201 04 510 ¦ 1 304 05 211 ¦ 83 920 ¦
¦(180 000 — 21 580 — 74 500) руб. ¦ ¦ ¦ ¦
+——————————————————+—————+—————+————-+
¦Выдана зарплата ¦ 1 302 01 830 ¦ 1 201 04 610 ¦ 74 420 ¦
+——————————————————+—————+—————+————-+
¦Депонированы денежные суммы (83 920 — 74 420) руб. ¦ 1 302 01 830 ¦ 1 304 02 730 ¦ 9 500 ¦
+——————————————————+—————+—————+————-+
¦Сданы депонированные суммы на лицевой счет в ОФК ¦ 1 304 05 211 ¦ 1 201 04 610 ¦ 9 500 ¦
L——————————————————+—————+—————+—————

При проверке кассовых операций контролирующими органами для выявления случаев присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в частности депонированной заработной платы, могут быть проведены следующие процедуры:

— проверка соответствия депонированных сумм платежным реестрам;

— проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм;

— проверка полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке;

— проверка соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов;

— проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм.

Выдаем депонированную зарплату

Депонированная зарплата выдается сотрудникам по расходному кассовому ордеру. Дату и номер ордера следует указать в книге депонентов. Если получателей несколько, можно оформить отдельную платежную ведомость.

При выдаче депонированной заработной платы делаются следующие проводки:

— получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы:

Дебет счета 1 (2) 201 04 510 “Поступление в кассу“
Кредит счетов 1 304 05 211 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате“, 2 201 01 610 “Выбытия денежных средств учреждения банковских счетов“
— депонированная заработная плата выплачена сотрудникам:

Дебет счета 1 (2) 304 02 830 “Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами“
Кредит счета 1 (2) 201 04 610 “Выбытие из кассы“
Если депонированные суммы выдаются по доверенности, оформленной в установленном порядке, то в расходном ордере указывается ФИО самого получателя и лица, которому доверено получение денег. В ведомости (расходном кассовом ордере) необходимо поставить отметку “По доверенности“, а доверенность — приложить к кассовому ордеру или ведомости.

При наличии соглашения между работником и работодателем суммы депонированной зарплаты могут быть перечислены на лицевой счет работника в кредитной организации, что будет оформлено проводкой:

Дебет счета 1 (2) 304 02 830 “Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами“
Кредит счетов 1 304 05 211 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате“, 2 201 01 610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов“

Проводим инвентаризацию расчетов

Для обеспечения достоверности информации о финансовом состоянии организации должны проводить инвентаризацию как имущества, так и обязательств. Требование об обязательном проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности установлено в ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете“. В ходе этой процедуры проверяется и документально подтверждается фактическое наличие имущества и обязательств организации, их состояние и оценка. Полученные данные сравниваются с данными бухгалтерского учета, и при выявлении расхождений в учет вносятся соответствующие исправления.

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов предусмотрен в Методических указаниях, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49.

Проведение инвентаризации начинается с издания приказа (постановления, распоряжения) руководителя организации, в котором утверждаются конкретные сроки инвентаризации, проверяемое имущество и обязательства, а также состав инвентаризационной комиссии (форма ИНВ-22 *(2)). В комиссию входят представители руководства компании, работники бухгалтерии и другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). К проведению инвентаризации можно также привлекать сотрудников службы внутреннего аудита организации и независимых аудиторов.

В работе комиссии должны принимать участие все ее члены, иначе инвентаризация может быть признана недействительной.

При инвентаризации расчетов проверяются правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, в частности расчеты с работниками организации: выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов.

Кроме этого, выявляются суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности. Напомним, что срок исковой давности — это период, в течение которого можно предъявлять иск должнику, не исполнившему свое обязательство (ст. 195 ГК РФ). По общему правилу срок исковой давности составляет три года. Он отсчитывается с момента окончания срока исполнения обязательства (ст. 200 ГК РФ).

Результаты оформляются актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17.

Сколько времени следует учитывать депонированную зарплату
на балансе?

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации в течение трех лет, то есть до истечения срока исковой давности, и выдается по первому требованию работника.

В случае смерти работника не полученная ко дню его смерти заработная плата в соответствии со ст. 141 ТК РФ выдается совместно проживающим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся вследствие нетрудоспособности на иждивении умершего.

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной заработной платы должны быть списаны. Основанием для списания являются данные проведенной инвентаризации и приказ (распоряжение) руководителя организации.

Суммы невостребованной и списанной депонированной зарплаты относятся на финансовые результаты деятельности организации. При этом в бухгалтерском учете оформляется запись:

Дебет счета 1 (2) 304 02 830 “Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами“
Кредит счета 1 (2) 401 01 173 “Чрезвычайные доходы от операций с активами“

Пример 2.
В августе 2006 г. была депонирована заработная плата сотрудника в сумме 3 500 руб. ввиду его гибели. По истечении срока исковой давности данная сумма не была востребована. После истечения 3 лет бухгалтер учреждения спишет указанную сумму на доходы учреждения.

Бухгалтер отразит в учете следующие операции:

———————————————————T—————T—————T————¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦Сумма, руб.¦
+———————————————————+—————+—————+————+
¦ В августе 2006 г. ¦
+———————————————————T—————T—————T————+
¦Депонированы денежные суммы ¦ 2 302 01 830 ¦ 2 304 02 730 ¦ 3 500 ¦
+———————————————————+—————+—————+————+
¦ В августе 2009 г. ¦
+———————————————————T—————T—————T————+
¦Сумма депонента списана по истечении срока исковой¦ ¦ ¦ ¦
¦давности ¦ 2 304 02 830 ¦ 2 401 01 173 ¦ 3 500 ¦
L———————————————————+—————+—————+————

Как долго следует хранить книгу (реестр) учета депонированной
заработной платы?

Сроки хранения документов установлены Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденным Росархивом 06.10.2000*(3). В соответствии с п. “н“ ст. 193 названного перечня книга учета депонированной заработной платы должна храниться в течение пяти лет (при условии завершения проверки (ревизии), в случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел — сохраняются до вынесения окончательного решения).

Началом срока хранения документов считается 1 января года, следующего за годом, в котором они были составлены или приняты к учету. Например, исчисление срока хранения дел, составленных в 2007 году, начинается с 1 января 2008 года.

Если организация не соблюдает правила обособленного учета депонированной заработной платы, она может быть привлечена к ответственности, предусмотренной ст. 15.11 КоАП РФ, согласно которой грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. При этом под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается, в частности, искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

эксперт журнала “Оплата труда в бюджетном
учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение“

“Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение“, N 6, декабрь 2008 г.

————————————————————————-
*(1) Утверждена Приказом Минфина РФ от 10.02.2006 N 25н.

*(2) Унифицированные формы по учету результатов инвентаризации утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.

*(3) Действует в редакции Решения Росархива от 27.10.2003.

Депонирована заработная плата: проводки

Причины, почему работник не получил заработную плату в кассе организации в дни выдачи зарплаты, могут быть разными, например, болезнь, отпуск или нахождение в командировке.

По истечении 5 дней с даты выдачи зарплаты неполученные работниками денежные средства должны быть депонированы, то есть переданы на хранение до тех пор, пока работник не придет за их получением.

Депонировать не выданные средства необходимо по двум причинам:

  • эти деньги уже не принадлежат организации, их нельзя потратить;
  • в соответствии с п. 6.5. Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Где хранить депонированную зарплату — в банке или в кассе

Если в организации установлен лимит кассового остатка, то хранение денежных средств в кассе организации сверх лимита не допускается. В течение 5 дней, начиная с установленного срока выплаты зарплаты, в кассе могут находиться денежные средства, превышающие лимит на сумму, указанную в платежной ведомости.

По истечении этого срока в кассе должна оставаться сумма наличных в пределах утвержденного лимита, включая отложенные средства. Если лимит не превышен, деньги можно хранить в кассе, если превышен, то сумму сверх лимита организация сдает на расчетный счет.

Как правильно депонировать заработную плату

Депонирование денежных средств отличается от простого хранения наличием установленной процедуры. Порядок действий описан в Указаниях Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и заключается в следующем:

  1. В последний день выдачи денег кассир делает запись «депонировано» в платежной ведомости напротив фамилий работников, не получивших деньги.
  2. После этого кассир подсчитывает общую сумму выплаченной зарплаты и отложенных средств.
  3. В итоговой строке платежной ведомости кассир указывает суммы выданные и отложенные.
  4. Кассир сверяет итоговые суммы выданной и депонированной зарплат с итоговой суммой по платежной ведомости и при их соответствии ставит подпись.
  5. Далее кассир передает подписанную платежную ведомость своему руководителю.
  6. Депонированные суммы заработной платы оформляют бухгалтерской записью Дт 70 Кт 76.04.

С депонированием денежных средств, предназначенных для оплаты труда, сталкиваются только предприятия, выдающие сотрудникам заработную плату наличными через кассу.

Проводки по депонированию

Для учета средств используют такие проводки:

  • получение наличных для выплаты — Дт 50 Кт 51;
  • выдача зарплаты работникам — Дт 70 Кт 50;
  • депонирована заработная плата (проводка) — Дт 70 Кт 76.04;
  • взнос на расчетный счет денег сверх лимита — Дт 51 Кт 50.

Итоговым документом расчета заработной платы можно считать платежную ведомость, в которой указаны суммы причитающихся работнику выплат за вычетом произведенных удержаний.

При оплате труда из кассы платежная ведомость передается кассиру, который определяет, достаточно ли наличности для выплаты зарплаты и если не хватает, то заказывает недостающую сумму в банке.

Проводка по депонированию заработной платы (Дт 70 Кт 76.04) делается только в тех случаях, когда зарплата выдается наличными и не получена по уважительной причине. Невыплата заработанных денег по вине работодателя является нарушением законодательства с обязательной выплатой компенсации за задержку.

Не может быть депонирования при переводе денег с расчетного счета на банковский счет работника.

Как выдать депонированную заработную плату

Отложенные деньги выдаются сразу же, как только работник за ними обратится. Обращение может быть письменным и устным, его порядок устанавливается в каждой организации.

Выдана из кассы депонированная заработная плата, проводка:

Если денежных средств в кассе организации недостаточно, чтобы выдать работникам, то кассир заказывает их в банке и получает наличными в кассу:

Срок хранения

Специальным законодательным актом срок хранения депонентов не установлен, поэтому действует общий срок — 3 года. По истечению трех лет отложенная зарплата списывается в прочие доходы, как невостребованная:

Списанные депоненты являются прибылью по основной деятельности и облагаются налогом на прибыль.

Обязаны ли депонировать зарплату малые предприятия

Согласно п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, индивидуальные предприниматели и субъекты малого бизнеса могут не устанавливать кассовый лимит.

Следовательно, они не обязаны сдавать не выданную зарплату в банк, а могут хранить ее в кассе. Тем не менее, при наличии невыплаченного в срок вознаграждения по трудовому договору проводку по депонированию надо выполнить. Невыплата заработной платы в сроки, установленные трудовым договором, влечет ответственность работодателя вплоть до уголовной. Если в платежной ведомости не проставлена отметка «депонировано» и не сделана проводка Дт 70 Кт 76.04, при проверке это будет квалифицировано как задержка оплаты труда по вине работодателя, и руководитель компании будет привлечен к ответственности и заплатит штраф.

Депонирована заработная плата проводка

Учет депонированных сумм

Своевременно не полученные работниками учреждений культуры заработная плата, стипендии, пособия и так далее относятся на депонент. Депонированные суммы подлежат учету и должны выдаваться по требованию лиц, их не получивших. Организация учета депонированных сумм и отражение их в бухгалтерском учете будут предметом этой статьи.

Порядок выплаты заработной платы

Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику в месте выполнения им работы или перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.

Коллективным или трудовым договором также устанавливаются:

  • дни выплаты аванса и окончательного расчета по заработной плате;
  • место и сроки выплаты заработной платы, производимой не в денежной форме.

Если в учреждении заработную плату предпочитают выдавать наличными денежными средствами, то получать ее должен каждый сотрудник лично.

Согласно п. 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40 (далее — Порядок N 40), выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий следует производить в течение трех рабочих дней (для учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая день получения денег в банке.

В соответствии с п. 18 Порядка N 40 по истечении указанного срока действия кассира должны быть следующими:

  • в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии работника, не получившего по каким-либо причинам заработную плату, необходимо поставить штамп или сделать вручную отметку «Депонировано»;
  • составить Реестр депонированных сумм (ф. 0504047), который заполняется кассиром на основании платежной или расчетно-платежной ведомости. В нем должны быть указаны: дата его составления, наименование учреждения и код по ОКПО, название структурного подразделения, номер счета бюджетного учета по дебету и по кредиту, единица измерения (наименование и код по ОКЕИ), номер платежной ведомости и фамилия, имя, отчество лица, не получившего оплату труда или стипендию, а также сумма;
  • в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости указать фактически выплаченные и депонированные суммы заработной платы;
  • записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер N __».

На следующий день необходимо составить расходный кассовый ордер и сдать депонированные суммы на счет учреждения, открытый в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в учреждениях ЦБ РФ или кредитных организациях.

Из вышеизложенного следует, что на депонент относятся только те суммы, по которым наличные денежные средства, предназначенные для выдачи работникам, были получены в учреждении банка, но не выплачены по причине либо отсутствия их на работе, либо неприбытия в указанный срок для их получения, либо в случае, когда работник отказался получать деньги.

Когда установленный срок для выплаты заработной платы наступил, заработная плата начислена, но средства для ее выплаты либо отсутствуют на лицевом счете учреждения, либо по каким-то причинам не получены, данные суммы не могут быть отнесены на депонент.

В такой ситуации начисленные суммы заработной платы будут учитываться в регистрах бюджетного учета как несвоевременно выплаченные, так как для отнесения неполученных сумм на депонент главным условием является то, что заработная плата выдавалась всем сотрудникам, но не была получена отдельными из них.

Аналитический учет депонированных сумм

В учреждении в обязательном порядке должен вестись аналитический учет депонированных сумм. Для этого используется Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048), в которой учет ведется раздельно по заработной плате, стипендиям.

В данной книге записи производят по каждому депоненту, при необходимости — с указанием структурного подразделения учреждения. В соответствующих графах «Кредит» должны быть указаны месяц и год, в котором образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы по каждому работнику.

А в графах «Дебет» напротив фамилии депонента записывают номер расходного кассового ордера и по месяцам показывают выплаченную сумму. В конце месяца в книге подсчитываются итоги по графам «Кредит» и «Дебет» и выводится кредитовый остаток на начало следующего месяца. В заголовочной части документа указывают наименование учреждения и код по ОКПО, название структурного подразделения, дату (период времени), единицу измерения (наименование и код по ОКЕИ), даты открытия и закрытия депонентской задолженности.

В случае отсутствия указанного учета, в результате которого произошло искажение соответствующей статьи (строки) форм бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%, на должностных лиц учреждений культуры может быть наложен административный штраф в сумме от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

Согласно пп. «н» п. 193 Перечня типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Росархивом 06.10.2000, Книга учета депонированной заработной платы должна храниться в организации в течение пяти лет (при условии завершения проверки (ревизии), в случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел сохраняется до вынесения окончательного решения).

Согласно п. 211 Инструкции N 148н суммы заработной платы, стипендий, пособий, не полученные в срок, отражают проводкой:

Дебет счета 1 (2) 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»

Кредит счета 1 (2) 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами».

Инструкция по бюджетному учету, утв.

Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н.

В соответствии с п. 181 Инструкции N 148н внесение наличных денежных средств (депонированных сумм) на основании расходного кассового ордера и квитанции к объявлению на взнос наличными отражается следующей проводкой:

Дебет счета 1 (2) 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

Кредит счета 1 (2) 201 04 610 «Выбытия из кассы».

Зачисление депонированных сумм на лицевой счет учреждения сопровождается записью:

Дебет счетов 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами», 2 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета»

Кредит счета 1 (2) 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».

Получение и выдача депонированных сумм

Депонированную сумму, своевременно не полученную работником, учреждение должно выдать по первому его требованию. Согласно ст. 196 ГК РФ срок исковой давности равен трем годам. Следовательно, работник может обратиться за получением депонированной суммы в течение трех лет.

Однако, как указано в ст. 197 ГК РФ, для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Например, ст. 392 ТК РФ установлено, что работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Но здесь говорится об обращении в суд, а не к работодателю, поэтому, по мнению автора, в бухгалтерском учете невостребованные депонированные суммы нужно учитывать в течение трех лет, после чего они подлежат списанию.

Согласно ст. 141 ТК РФ в случае смерти работника не полученная к этому времени заработная плата (и приравненные к ней платежи, пенсии, стипендии, пособия по социальному страхованию, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средств к существованию) выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Кому из членов семьи можно выдать причитающиеся работнику суммы, не полученные работником до дня смерти? За ответом на этот вопрос обратимся к Семейному кодексу, в соответствии со ст. 2 которого к членам семьи относятся: супруг, родители (усыновители) и дети (в том числе усыновленные).

Для подтверждения родства необходимо представить в бухгалтерию свидетельство о браке — для супруга, свидетельство о рождении — для детей, родителей, братьев и сестер.

Как указано выше, в качестве получателя заработной платы умершего работника может выступать также лицо, находившееся на его иждивении на день смерти. Под иждивением понимается получение от кормильца полного содержания либо помощи, которая была для данного лица постоянным и основным источником средств к существованию. Факт иждивения должен быть документально доказан. Доказательством может служить решение суда, установившего данный юридический факт (ст. 264 ГПК РФ).

Выдача депонированных сумм производится не позднее недели со дня представления в бухгалтерию соответствующих документов.

Операции по получению и выдаче депонированных сумм отражаются следующими проводками:

  • на основании заявки на получение наличных денежных средств:

Дебет счета 1 (2) 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

Кредит счетов 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами», 2 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов»;

  • поступление наличных денежных сумм в кассу учреждения:

Дебет счета 1 (2) 201 04 510 «Поступления в кассу»

Кредит счета 1 (2) 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;

  • выдача депонированных сумм:

Дебет счета 1 (2) 304 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»

Кредит счета 1 (2) 201 04 610 «Выбытия из кассы».

Если в течение срока исковой давности за депонированными суммами не обратились ни сотрудник учреждения, ни его родственники, то невостребованные суммы депонированной заработной платы должны быть списаны.

Основанием для этого являются данные проведенной инвентаризации и приказ (распоряжение) руководителя учреждения. При этом оформляется следующая запись:

Дебет счета 1 (2) 304 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»

Кредит счета 1 (2) 401 01 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

Рассмотрим на примере порядок отражения операций по депонированию сумм заработной платы.

Пример. Библиотекой им. Горького наличные денежные средства для окончательного расчета по заработной плате за июль 2009 г. получены в кассу учреждения 5 августа 2009 г. в сумме 250 000 руб. За три дня выплачено 240 000 руб. Не полученную Гавриловым И.Т. заработную плату в сумме 10 000 руб. отнесли на депонент и сдали в банк для зачисления на лицевой счет учреждения. Заработная плата начислена за счет бюджетных средств. В августе эти суммы были получены и выданы. Лицевой счет получателя бюджетных средств открыт в ОФК.

В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующим образом:

Проводки по депонированию ЗП

Если сотрудник не получает свою зарплату в срок, установленный по трудовому распорядку в организации, ее депонируют. Это значит, что деньги, полученные для оплаты труда, сдают в банк.

Для учета депонированной заработной платы предусмотрен счет 76. Депонирование отражают проводкой Дебет 76 Кредит 70. В дальнейшем эту сумму сдают в банк:

Зарплата может быть не получена сотрудником по уважительным причинам: командировка или болезнь. В любом случае получить ее он может в любой день, не дожидаясь срока выплаты по организации. Для этого работнику нужно обратиться в бухгалтерию. Выдача депонированной зарплаты отражается записью:

Если по каким-то причинам сотрудник вообще отказался получать депонированную зарплату, то по истечении срока исковой давности ее списывают:

  • дебета 76 счета в кредит 91.1.

Что касается налогов и взносов по депонированной зарплате, то тут дело обстоит так:

  • Перечисление страховых взносов не зависит от дня выплаты зарплаты. Их перечисляют с начисления оплаты труда
  • НДФЛ: если деньги на выплату зарплаты были сняты с расчетного счета, то организация должна перечислить налог в этот же день. В случае, когда зарплата выплачивается из наличной выручки фирмы, налог перечисляется в день выдачи депонированной ранее суммы оплаты труда.

Зарплата сотрудникам выплачивается 5 числа каждого месяца из выручки организации. Сотрудник не получил вовремя деньги. Депонированная зарплата была выплачена ему через несколько дней в размере 27 840 руб. (по начислению 32 000 руб.).

Проводки по примеру:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
50 62 Поступила выручка в кассу организации 30 000 Отчет о розничных продажах
70 76 Депонирование зарплаты 27 840 Ведомость по выдаче заработной платы
76 50 Выплачена депонированная зарплата 27 840 Расходный кассовый ордер
68 НДФЛ 51 Перечислен НДФЛ по депонированной зарплате в день ее выдачи 4160 Платежное поручение исх.

На выплату заработной платы поступили денежные средства в кассу с расчетного счета. Зарплата одного из сотрудников в размере 39 150 руб. (начислено 45 000 руб.) была депонирована, а остаток денежных средств возвращен на счет фирмы.

Депонированная заработная плата

Заработная плата работнику выдается в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). А если в согласованный день выплаты сотрудник отсутствовал на работе и не смог получить свои деньги? Ответ один – зарплату придется депонировать.

Что такое депонирование заработной платы

Депонированная заработная плата возникает только тогда, когда работники плату за свой труд получают наличными из кассы.

Ведь чтобы перечислить зарплату на банковский счет работника, его присутствие на работе не обязательно. Другое дело – выдача наличных. Если работник в день выдачи зарплаты отсутствовал и не поручал получить деньги другим лицам, его зарплата останется невыплаченной. А значит, подлежит депонированию.

Депонирование заработной платы – это отражение ее как неполученной в первичных учетных документах и бухгалтерском учете.

Отражаем депонирование в первичке и учете

Выплата заработной платы из кассы, как правило, оформляется расчетно-платежной или платежной ведомостями. При неполучении зарплаты в установленный срок напротив фамилии такого работника делается отметка «Депонировано» в графе, предназначенной для подписи.

На суммы депонированной заработной платы в бухгалтерском учете необходимо сделать запись:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Суммы невыплаченной зарплаты придется сдать обратно в банк, если из-за нее будет превышен лимит кассы (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У ).

Если в последующем депонированная заработная плата будет выдана из кассы, нужно сделать бухгалтерскую проводку:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» Кредит счета 50 «Касса».

Если депонированная зарплата так и не получена

Депонированная заработная плата, которая не будет получена в течение 3 лет (ст. 196 ГК РФ), включается в состав доходов как в целях бухгалтерского учета, так и налогообложения прибыли.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит