Как правильно списать просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность, правильно списать просроченную дебиторскую задолженность

Как правильно списать просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность?

Вам нужно провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности (ст. 11 Закона «О бухгалтерском учете»), выявить по результатам инвентаризации долги, нереальные для взыскания (с истекшим сроком исковой давности, по ликвидированным контрагентам и т.п.) и списать долги по результатам инвентаризации на основании приказа руководителя с приложением к нему письменного обоснования причины списания, например, подтверждения истечения срока исковой давности (п.п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

Если суммы долгов, которые должны были быть списаны ранее 2014 г., не существенны для компании или компания является малым предприятием, то все долги (как подлежащие списанию в 2014 г., так и подлежащие списанию ранее) могут быть списаны проводками (п.п. 2-4, 14 ПБУ 22/2010):
Д 91.2 К 62 = списана безнадежная дебиторская задолженность;
Д 60 К 91.1 = списана безнадежная кредиторская задолженность.

То, что у Вас отсутствует резерв по сомнительной дебиторской задолженности, является нарушением бухгалтерского законодательства (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

Налоговый учет данных операций, по правилам форума, можно (и нужно) обсудить в новой теме налогового раздела форума.

Списание просроченной дебиторской задолженности

Появление безнадежных долгов дебиторов на предприятии требует адекватных мер, ведь рост этой суммы приводит к упадку компании. Как правило, после выполнения необходимой процедуры, от таких просрочек избавляются. Узнаем, как правильно списать просроченную дебиторскую задолженность.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

Порядок и особенности процедуры

Начнем с определения оснований, которые позволяют организации избавиться от старых невыплаченных займов. Законодательство в таких ситуациях четко определяет случаи, когда допускается списание просроченной дебиторской задолженности. Первым основанием для подобных действий становится окончание сроков подачи иска. Этот период длится три года.

Вторым вариантом, когда вероятно списание «мертвого» капитала, становится банкротство контрагента, смерть или внезапный форс-мажор. Само собой, в подобных ситуациях такой факт определяется в порядке судебного рассмотрения конкретной ситуации. В законе это основание трактуется как невозможность исполнения финансовых обязательств.

Третья ситуация – ликвидация компании-дебитора. Здесь кредитор действует на основании документации, которая подтверждает фактическое прекращение деятельности контрагента.

Что касается особенностей процедуры ликвидации задолженности, здесь экономисты говорят о целесообразности детализации, касающейся конкретного актива, в учетной документации предприятия. Учитывайте, что в подобных случаях вероятны расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом, а сотрудник, который занимается этим делом, вынужден применять п. 318/02 ПБУ.

Избежать этого удастся при использовании одинаковых для обеих ситуаций критериев списания. Кроме того, опытные бухгалтеры знают, что подобные действия нуждаются в комплексном документальном сопровождении. К тому же до момента списания просроченных платежей уместно провести инвентаризацию долгов. Чтобы разобраться в нюансах этого вопроса, рассмотрим подробности описанных выше принципов.

Причина первая

Поговорим о ситуациях, когда компания избавляется от просроченных счетов по выплате дебитору из-за истечения сроков давности, когда подают иск. Такое право описывает ст. 266 НК РФ. Этот период, как упомянуто выше, составляет 3 года с момента просрочки платежа. Однако тут найдутся определенные нюансы. Такой период иногда прерывается или приостанавливается в силу ряда причин.

Учитывайте, что сроки давности приостанавливаются на основании подписания контрагентом Акта сверки или Претензии о задолженности. Причем в этой ситуации истечение трех лет отсчитывают со дня подписания партнером бумаг. Что касается предыдущего срока, который истек до момента признания дебитором задолженности, это время не учитывается. Такое правило закреплено в ст. 202 и ст. 203 ГК РФ.

Причина вторая

Здесь закон предусматривает невозможность дальнейшего расчета с кредитором из-за внезапно возникших обстоятельств, на которые дебитор не вправе повлиять и не мог предусмотреть. Здесь перечислены конкретные факторы: стихийные бедствия, военное положение в стране или смерть дебитора. Учитывайте, что подобные случаи – редкость в современном деловом мире.

Однако к этой категории относят и признание должника неплатежеспособным субъектом на основании Актов государственных структур. Обычно подобный факт заверяет ФССП исполнительным листом, в котором указывается невозможность взыскания долга на основании п. 4 или п. 3 ч. 1 ст. 46. Причем в таких ситуациях у кредитора появляется возможность оспорить такое решение в Арбитражном суде.

Причина третья

Еще одним веским основанием для избавления от просрочек по платежам становится ликвидация предприятия-контрагента. В этой ситуации вероятно три пути такой процедуры: из-за банкротства компании, вследствие решения учредителей либо по решению суда. Последний вариант предполагает ликвидацию из-за нарушений законодательства и ведения документации отчетности.

Отметим, что при прекращении деятельности предприятия компания предоставляет кредитору бумаги, которые подтверждают подобный факт. Здесь потребуется выписка об исключении из государственного реестра, которую выдает регистрационная организация. Кроме того, эта информация появляется и на сайте ФНС.

Отметим, что известен еще один способ списания старых безнадежных долгов. Правда, в такой ситуации фактическая задолженность погашается прибылью компании, а ликвидация невыплат проходит лишь по документам внутреннего учета.

Обычно такие ситуации типичны для предприятий, у которых накопилась критическое количество дебиторов с несущественными суммами невыплат. Причем судебная процедура взыскания здесь нецелесообразна из-за понесенных расходов на судебные издержки и отсутствия гарантий возврата средств. Конечно, тут потребуется прохождение полноценной процедуры списания финансов с документальным сопровождением процесса.

А как оформить

Правильная процедура документального подтверждения полномочий на списание задолженности гарантирует отсутствие проблем с органами контроля в будущем. Начинать тут уместно с подписания руководителем Приказа о проведении инвентаризации долгов. Затем экономический отдел компании проводит ревизию дебиторских задолженностей, выявляя «мертвые» активы.

Следующим этапом тут идет выпуск Приказа директора о списании дебиторской задолженности и непосредственно сам процесс, который подкреплен справкой из бухгалтерии. Причем тут имеется один нюанс. Если выявлены дебиторы, чья задолженность считается безнадежной и просроченной, потребуется собрать пакет бумаг, которые подтверждают этот факт. На основании этой документации руководитель подпишет Приказ о списании.

К таким документам относятся накладные о приеме-передаче продукции либо акты выполненных работ, претензии к дебитору о выплате, акты сверки. Тут необходимы бумаги, которые подтвердят, что выплаты безнадежные, и дебитор уже не вернет предприятию активы.

Здесь потребуется оригинал выписки из госреестра, документ о решении судьи на запрет присвоения кредитору конкретных средств, о банкротстве, акты ФССП о невозможности взыскания. Учитывайте, что сбор такой документации не зависит от истечения сроков исковой давности.

Кроме того, опытные экономисты говорят, что подобные бумаги уместно хранить отдельно от другой первичной документации. Такие действия облегчают поиск нужного документа при появлении острой необходимости. Кроме того, целесообразно помнить и о необходимости пятилетнего хранения этих бумаг в архиве компании после окончательного списания средств.

Отражение в текущей бухгалтерии предприятия

Теперь перейдем к вопросу, как списать просроченную дебиторскую задолженность в бухучете. Начинать тут уместно с определения, присутствует ли в компании и кредиторская задолженность. Когда такие долги обнаружены, бухгалтер проводит взаимозачет и приступает к списанию дебиторки.

Здесь потребуется заполнение бухгалтерской справки – специальной формы расчета. Создаем резерв по сомнительным долгам, внося позиции по дебету в строку 91.2, а кредиту – 63. Оформляем позиции дебета 93 и кредита 60, 62, 70, 71, 73, 76. Этот момент отражает в балансе невозможные к взысканию задолженности или активы, срок исковой давности которых закончен.

Помните, что законодательство вынуждает вести отчетность по уже списанным дебиторкам. Такие сведения вносятся в забалансовую ведомость на счет 007. Причем тут предполагается внесение сведений по каждому долгу на протяжении 5 лет со дня .

Такие действия – обязательное правило, которое предотвращает наложение штрафа из-за неправильного ведения учета. Когда резерв создать невозможно, поступают следующим образом. Задолженность списывают на «Прочие расходы», заполняя позиции дебет 91.2 и кредит 60,62,70,71, 73 и 76. Тут также дублирование данных на счету 007 становится обязательным этапом списания.

Порядок налогового учета

Теперь разберемся, как выглядит списание просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете. Чтобы избежать претензий фискальной службы, определяем отчетный период, на протяжении которого бухгалтер избавляется от невозвратного актива.

В Письме Министерства финансов №03-03-06/1/38 разъяснено, что в ситуациях, когда истекает время исковой давности, «мертвый» актив вносят в категорию «Внереализационные расходы». Это происходит в последний день отчетного периода, когда заканчивается время для подачи иска.

Соответственно, именно в это время уместно и провести инвентаризацию. Опоздание по срокам тут чревато дальнейшими проблемами с фискалами. Кроме того, избежать претензий в будущем удастся максимальным документальным подтверждением целесообразности действий руководителя. Тут потребуются бумаги, подтверждающие фактическую дату появления долга и документация, о которой говорилось выше.

Учитывайте, что, создавая резервы по сомнительным задолженностям, в расходную часть целесообразно внести сумму, которая превышает размеры резерва. Причем списание долгов по авансовым платежам подразумевает возврат налога на добавленную стоимость.

Кроме того, здесь важен один нюанс. Если предприятие имеет кредиторскую задолженность перед партнером, дебиторские долги в такой ситуации признать безнадежным активом не удастся. К тому же непосредственная процедура избавления от платежей, которые невозможно взыскать, предполагает максимальное присутствие документации, подтверждающей правомерность действий компании-кредитора.

Как видите, процесс списания задолженностей предполагает аккуратного и грамотного подхода – ошибки и промедление тут чреваты претензиями налоговой службы. Да и порядок во внутреннем учете фирмы гарантирует эффективную работу этой компании на рынке. Думаем, что читателям уместно ознакомиться и с информацией, как отражать в учете предприятия долгосрочные и краткосрочные долги дебиторов.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Какие проводки отображают списание дебиторской задолженности в 2019 году

Списание задолженности для бухгалтеров всегда будет актуальным. «Исчезнувшие» клиенты и неплательщики есть и будут всегда.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Но какими проводками отображать в 2019 году списание дебиторских долгов? Все плательщики налога на прибыль руководствуются данными бухучета при расчете суммы к уплате.

Но наличие долгов усложняет процесс четкого представления о реальном состоянии дел. Как оформить списываемую дебиторскую задолженность в 2019 году бухгалтерскими проводками?

Общие моменты

Задолженность по дебету и кредиту, в отношении которой завершился срок требования и иные долги, признанные безнадежными, подлежат списанию в неукоснительном порядке.

Для бухучета своевременное списывание задолженности позволяет обеспечить достоверность отчетности.

Показатели по кредиторской и дебиторской задолженности это неотделимые элементы активов и пассивов любой организации.

В налоговом учете необходимость списывания задолженности обусловлена потребность в правильном корректировании налоговой базы.

Достоверность данных оказывает непосредственное влияние на налог к уплате. На первый взгляд особых сложностей при списании задолженности возникать не должно.

Чего уж проще – определил, какие долги нужно списать и уменьшил на их сумму размер реального капитала.

Но простота только кажущаяся. На самом деле любое списание нужно правильно оформить, надлежащим образом отобразить в учете, документально обосновать.

Определения

Дебиторской задолженностью именуется часть оборотных средств организации. Эта сумма являет собой величину обязательств сторонних лиц в пользу предприятия.

Исходя из срока погашения, различают дебиторскую задолженность:

Краткосрочную Которая должна быть выплачена в течение двенадцати месяцев
Долгосрочную Выплачиваемую позже, чем через один год

Непогашенная в положенный срок задолженность именуется просроченной. В зависимости от причины просрочки долг может быть:

Сомнительным То есть задолженность не погашена в установленный срок и при этом не обеспечена гарантиями или залогом. Возможно, она будет погашена, но доподлинно это неизвестно
Безнадежной Когда взыскать долг практически нереально

Списание дебиторского долга означает, что он больше не будет отображаться в активах компании. Это позволит оценить реальное финансовое состояние и размер капитала.

Но зачем списывать задолженность? Ежегодно организация обязана провести инвентаризацию долгов и выявить просроченные обязательства контрагентов.

Невозможный к истребованию долг подлежит списанию. Просроченная задолженность входит в актив баланса и поэтому сумма долгов включается в бухгалтерскую отчетность.

Распорядиться этими средствами организация не может и, следовательно, не сможет с их помощью получить экономическую выгоду.

За счет этого отчетность утрачивает свою достоверность. Наличие долгов по дебету имеет определенные негативные следствия.

Например, банк одобрил заявку на кредит, руководствуясь балансом организации. По мнению специалистов, долг может быть возвращен за счет дебиторской задолженности.

Но активы, прописанные в балансе, безнадежны и срок их давности давно истек. Если с выплатой займа возникнут проблемы, то банк может обвинить организацию в мошенничестве и умышленном искажении данных.

Или планируется, к примеру, крупная сделка. Потенциальный партнер изучил отчетность. Но отметил большую величину по дебиторской задолженности.

Обоснованно опасаясь невозможности исполнения обязательств контрагентом, в заключении договора с большой вероятностью будет отказано.

Почему она возникает

Основаниями для образования дебиторской задолженности могут становиться разные причины:

  • выдача авансов партнерам;
  • наличие неисполненных обязательств покупателей;
  • долги филиалов и дочерних компаний;
  • предоставление займов физическим лицам;
  • неисполненные обязательства учредителей.

Дебиторская задолженность, по сути, это те долги, которые должны организации. Если осуществляется продажа продукции (услуг, работ) с оплатой по факту, то дебиторской задолженности не возникает.

Продукция реализуется, и оплата сразу поступает в кассу. Но такая схема более характерна для сферы розничной торговли.

Чаще сделки осуществляются по договору, когда одна сторона обязуется свершить определенное действие в обмен на оплату.

С момента исполнения обязательства исполнителя до времени получения оплаты сумма долга отображается в разделе долгов дебиторов.

Но порой выплата просрочивается или вообще не вносится. Так образуется дебиторская задолженность, отражаемая в общем составе активов.

Нормативная база

В соответствии с п.77 ПБУ, ратифицированного Приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998, организации обязаны списывать своевременно дебиторскую задолженность, признанную неосуществимой к взысканию.

Безнадежным считается долг с истекшим периодом давности. Причем по ст.196 ГК РФ давностным сроком признается три года.

Кроме того к задолженности безнадежной относятся долги, какие взыскивать не получается в силу обстоятельств.

Например, взыскать долг при помощи исполнительного производства не получилось, поскольку у должника отсутствуют средства на погашение.

Или организация-дебитор признана банкротом, ликвидирована и утратила статус юрлица. Списание невыполнимой к взысканию задолженности выгодно и для кредитора при налогообложении.

«Дебиторка» учитывается при определении чистой прибыли организации и увеличивает итоговый показатель.

Бухгалтерские проводки списания дебиторской задолженности

Списывая долги, организация, обязана обосновать доподлинную невозможность возврата имеющейся задолженности.

Подтвердить истечение давностного срока можно:

Документами, удостоверяющими отгрузку покупателю продукции За какую плата так и не была получена
Платежной документацией Указывающей на дату передачи аванса поставщику, который своих обязанностей не исполнил;
Актами сверки по расчетам и т. д

По ст.203 ГК РФ продолжение периода давности прерывается в случае свершения должником каких-либо действий, удостоверяющих признание обязательства.

Это становится точкой для отсчета для нового давностного срока. Списывая «дебиторку», которую нереально взыскать, также требуется подготовить документы для обоснования:

  • определение арбитража об окончании конкурсного производства и последующей ликвидации должника;
  • выписку из ЕГРЮЛ об исключении из реестра должника;
  • уведомление ликвидатора (или судебное решение) о неосуществимости удовлетворения требования по причине отсутствия имущества у ликвидируемого юрлица;
  • акт судебного исполнителя о невозможности взыскания долга и т. п.

Не имея подтверждающей документации, организация не вправе приступить к списанию задолженности.

Причем указанные документы и первичная документация должны сохраняться не менее пяти лет с момента списания долга.

Как проводится подготовка

До того как начать списание долгов, нужно провести подготовку к процедуре. Списывать задолженности нужно не общей суммой, а «поименно».

Потому обязательным считается проведение инвентаризации с целью выявления долгов, подлежащих списанию. Осуществляется инвентаризационная проверка на основании приказа руководства.

Перед началом инвентаризации готовится бухгалтерская справка о текущем состоянии задолженности по дебету и кредиту на дату проверки.

Справка становится приложением к инвентаризационному акту. В ней досконально расписываются данные по каждому отдельному дебитору (название, контакты), объем долга, причина и период возникновения, имеющиеся подтверждения.

Итоги инвентаризации фиксируются актом. Причем прописывается, какая задолженность подтверждена дебиторами, а какая – нет, также определяются долги с истекшим давностным сроком.

На основании созданного акта готовится письменное обоснование списывания. Затем руководителем издается в произвольной форме приказ на списание долгов, бланк которого можно скачать здесь.

Только по завершении всех перечисленных процедур бухгалтер вправе приступить к списанию дебиторской задолженности.

Порядок отражения в учете

Списываемая задолженность в бухучете относится к расходам. Но порядок отнесения может отличаться в зависимости от характеристики долга.

Так, когда осуществляется списание дебиторской задолженности, проводки по 62 счету проводятся при списании долгов покупателей, а счет 60 используется для списания задолженности поставщиков и подрядчиков.

Кроме того некоторые отличия есть в последствиях списания. Так «забыть» о списанной безнадежной задолженности сразу не получится.

Безнадежные долги нужно учитывать за балансом в течение пяти лет. Вполне возможно, что финансовое положение должника изменится, и долг удастся вернуть.

Другое дело, когда списываются долги безвозвратные. Понятно, что взыскать что-либо с ликвидированного должника не удастся.

Значит, нет необходимости в учете таких сумм и можно сразу осуществлять окончательное списание.

Когда осуществляется списание на убытки дебиторской задолженности, проводки имеют огромное значение, поскольку от них зависит правильность учета.

Сомнительной

Долг, который не выплачен в полагающийся срок, считается просроченным. Когда вероятность погашения мала, есть основания полагать, что контрагент не сможет выполнить обязательство, то задолженность признается сомнительной.

На основании каких документов действует ИП в договорах и соглашениях, читайте здесь.

Под сумму такого долга создается резерв, в который включаются все сомнительные долги. Сумма резерва в учете относится к операционным расходам.

Основой для создания резерва становится прибыль организации, для учета которой применяется счет 63.

Образование резерва отображается проводкой:

Процесс создания резерва должен регламентироваться учетной политикой, а сумма резерва не может превышать 10 % от прибыли в отчетном периоде.

В то же время создание резерва это право, а не обязанность. Важно! За счет резерва можно списать только тот долг, который участвовал в формировании.

Когда резерв по сомнительным долгам создавался, то проводки в бухучете имеют следующий вид:

Дт63 Кт 62 (60, 76 …) Долги списаны за счет резерва
Дт007 Списанная задолженность учтена за балансом

Если резерв не был создан, то списание осуществляется следующим образом:

Дт91-1 Кт62 (60, 76 …) Списание долгов на прочие расходы
Дт007 Списанная задолженность учтена за балансом

Невостребованной

Долги, которые являются невостребованными, но не безвозвратными, при списании продолжают учитывать за балансом. Для забалансового учета используется счет 007.

При списании этот счет дебетуется (Дт007). При ведении забалансовых счетов важно обеспечить детальную аналитику.

Это позволит правильно определить сумму долга и дату списания, а также идентифицировать контрагента и основание списания.

Если впоследствии сумма долга будет возвращена. Она включается в состав внереализационных доходов и делаются проводки:

Дт51 Кт91-1 Включение возвращенного долга во внереализационные доходы
Кт007 Списание возвращенного долга с забалансового счета

Примечательно! Возврат ранее списанного долга порождает вопросы по поводу налогового учета. Нужно ли начислять НДС при возврате списанной дебиторки?

Нет, поскольку уплата налога уже осуществлена при списании долга. Повторное начисление станет причиной двойного налогообложения. Оплатить придется только налог на прибыль.

Безнадежной

Долг, по которому срок исковой давности истек, или взыскать его не представляется возможным, считается безнадежным.

Такие долги списываются за счет резерва по дебету счета 63, кредитуемому со счетами учета расчетов с контрагентами (62, 60, 70, 71, 73, 76).

Для бухучета безнадежная дебиторская задолженность входит в состав прочих расходов на дату осуществления инвентаризации.

Отображение осуществляется на счете 91 субсчете 91-2. Списанная по истечении исковой давности задолженность учитывается на счете 007.

Примечательно, что списание безнадежной задолженности с истекшим сроком давности осуществляется независимо от того были ли попытки вернуть долг или нет.

С истекшим сроком давности (просроченной)

Просроченные долги по дебету списываются отдельно по каждому обязательству на основании итогов инвентаризации, обоснования в письменной форме и приказа руководства.

Задолженность относится к резерву по сомнительным долгам или к финансовым результатам коммерческой организации (увеличение расходов некоммерческой организации).

Видео: списание дебиторской задолженности

К сведению! Списание просроченного долга не аннулирует его. Задолженность продолжает учитываться на забалансовом счете в течение пяти лет.

Если она не погашается, то списание осуществляется за счет чистой прибыли организации. Проводки для списания просроченной дебиторской задолженности таковы:

Дт91.2 Кт 60 (62, 70, 71 …) Списание просроченной дебиторки
Дт007 Учет списанного долга за балансом

Примеры на ситуациях

Как пример, можно рассмотреть следующую ситуацию. ООО «Рассвет» повел инвентаризацию 1.03.2017. По итогам проверки был создан резерв по сомнительным долгам на сумму 50 000 рублей.

В августе была обнаружена неплатежеспособность покупателя ООО «Долина», поскольку дебитор был признан банкротом. Долг, признанный безнадежным, составил сумму в 70 000 рублей.

Бухгалтером были сделаны такие проводки:

Дт91-2 Кт63 50 000 рублей Создание резерва
Дт63 Кт62 50 000 рублей Списание безнадежной задолженности ООО «Долина»
Дт91-2 Кт62 20 000 рублей Списание части долга, непокрытой резервом

Возникающие нюансы

При списании задолженности нужно учитывать и некоторые иные особенности. Например, наличие дебиторской задолженности по контрагенту не исключает присутствия долга по кредиту в отношении того же контрагента.

Для предотвращения налоговых рисков, связанных с неправильным учетом, нужно осуществить односторонний взаимозачет.

Если дебиторская задолженность не перекроется кредиторской, то оставшаяся часть может быть списана в расходы.

Кроме того отдельные нюансы возникают при списании дебиторской задолженности в госучреждениях и по причине ликвидации контрагента.

В бюджетном учреждении

Причины списания задолженности в государственных организациях аналогичны основаниям для коммерческих предприятий.

Особенность бухучета при списании дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях в том, списанная дебиторка отражается за балансом на счете 04 (долги неплатежеспособных дебиторов).

Забалансовый учет бюджетной организации работает по стандартному принципу – поступление по дебету, выбытие по кредиту без корреспонденций.

Проводку по счету 04 осуществляют на основании соответствующего решения инвентаризационной комиссии.

Списанная сумма на счете 04 числится до тех пор, пока имеется возможность взыскания долга в бюджет (пять лет для отслеживания возможности возврата долга).

Если процедура взыскания долга возобновляется, то надлежащая сумма списывается со счета 04 и относится на соответствующий счет баланса.

Окончательно дебиторская задолженность списывается только при признании безнадежности долга по причине смерти должника, ликвидации юрлица и т. п.

В связи с ликвидацией должника

Ликвидация должника, являющегося юридическим лицом, фактически означает, что вернуть долг не получится.

То есть такой долг можно списать как безнадежный, если вернуть его не удалось в процессе конкурсного производства. Но ликвидация не всегда связана с банкротством.

Организация может быть исключена из реестра ЮЛ по инициативе налоговых органов, в связи с длительным бездействием.

К примеру, в течение года не сдавалась отчетность и не велись операции по расчетному счету. И вот здесь возникают некоторые особенности списания долга.

До 1.09.2014 исключение должника из ЕГРЮЛ не считалось ликвидацией. Потому данный факт не мог становиться основанием для дебиторской задолженности.

А вот после указанной даты исключенное из ЕГРЮЛ лицо приравнивается к ликвидированным. Соответственно, на этом основании можно провести списание безнадежной дебиторской задолженности.

В отношении ИП утрата статуса не имеет значения, поскольку предприниматель отвечает по обязательствам имуществом физлица.

Про реестр розыска должников по исполнительным производствам, читайте здесь.

Какой срок исковой давности по дебиторской задолженности, смотрите здесь.

Основанием для списания долга такого дебитора может стать признание банкротства или смерть должника.

В целом процесс списания дебиторской задолженности особой сложности не представляет.

Главное, что нужно запомнить – сомнительные долги списываются в расходы за счет созданного резерва и учитываются за балансом на протяжении пяти лет, а безнадежные долги относятся к расходам предприятия.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Порядок списания дебиторской задолженности

Какую задолженность можно списать

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

Обратите внимание! «Закрытие» ИП не делает его долг безнадежным.

Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя. То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия.

Если две компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.

Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась (или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября 2014 года). В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность, по которой заканчивается срок исковой давности?

По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться, если:

  • должник принял и расписался в акте сверки;
  • прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
  • заплатил проценты или неустойку;
  • фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
  • суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.

Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п. 1 ст. 181 ГК РФ).

Подробнее о том, как проходит списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, читайте в статье «Как списать безнадежную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности».

Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности

Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17. Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

ВАЖНО! Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому необходимо приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным (например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава).

Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью компании. Она не вправе выбирать, создавать резерв или нет. Не формировать его можно только в случае, если имеется стойкая уверенность в том, что долг будет погашен (письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

Формирование резерва в учете отражается по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом 91.

При списании задолженности за счет резерва делается запись: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией) — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторской задолженности).

Аналогичной проводкой (Дт 91.2 Кт 62) списывают задолженность, которая стала безнадежной внезапно и не резервировалась (например, контрагента ликвидировали, и фирма узнала об этом уже по факту ликвидации).

Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно.

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

О списании дебиторской задолженности в различных ситуациях подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом формирование резерва по сомнительным долгам — это право, а не обязанность организации. То есть для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы.

Все подробности по списанию безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам изложены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:

  • истек срок исковой давности;
  • в реестре юрлиц появилась запись о прекращении работы должника;
  • поступили документы от судебных приставов.

Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.

Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Однако в этом вопросе есть определенные нюансы, изучить которые можно в нашей статье «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности».

ВАЖНО! Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц. С точки зрения чиновников, в этом случае физлицо получает выгоду от экономии на расходах, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 19.03.2018 № 03-04-06/16933 и ФНС России в разъяснении от 31.12.2014 № ПА-4-11-27362.

Итоги

Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован. Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

Как правильно списать кредиторскую и дебиторскую просроченную задолженность?

Как списывать задолженность с истекшим сроком исковой давности в отношении поставщиков и покупателей, расскажем в новости.

Срок исковой давности в общих случаях составляет три года (ст. 196 ГК РФ). По истечении этого периода задолженность подлежит списанию. Срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен.

Если по истечении срока исковой давности должник признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново (п. 2 ст. 206 ГК РФ).

С какого момента считать срок

Порядок определения момента, с которого нужно отсчитывать срок исковой давности, зафиксирован в ст. 200 ГК РФ.

Первым делом нужно внимательно изучить условия договора с контрагентом. Если срок перечисления денег за товар (услугу) четко определен, срок исковой давности нужно исчислять с первого дня просрочки. Например, по условиям договора покупатель обязан заплатить за товар до 30.11.2017 включительно. Если оплата не поступит до указанной даты, поставщик начнет исчислять срок исковой давности с 01.12.2017. Списать такую задолженность в расходы поставщик должен в IV квартале 2020 года (срок исковой давности истечет 30.11.2020).

Если договор не содержит конкретных сроков оплаты, ситуация усложняется. Чтобы начать отсчитывать срок исковой давности, нужно выставить контрагенту официальное требование с просьбой уплатить долг. Срок будет исчисляться со дня выставления требования. В данном требовании кредитор может дать должнику дополнительное время на погашение долга, тогда срок исковой давности будет исчисляться с момента истечения дополнительного срока.

Срок давности по искам о просроченных повременных платежах (проценты за пользование заемными средствами, арендная плата и т.п.) исчисляется отдельно по каждому просроченному платежу (п.24 Постановления Пленума ВС от 29.09.2015 № 43).

Когда срок исковой давности прерывается

Если должник признал свой долг (например, подписал акт сверки), срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново (ст. 203 ГК РФ).

Пример. По условиям договора покупатель обязан заплатить за товар до 31.10.2016 года включительно. По состоянию на 01.12.2017 года долг не погашен. Однако 04.12.2017 года покупатель признал свой долг, подписав акт сверки с поставщиком. Срок исковой давности теперь будет отсчитываться с 05.12.2017 года, а не с 01.11.2016 года.

Срок исковой давности может не только прерываться, но и приостанавливаться (ст. 202 ГК РФ). Тогда после прекращения обстоятельств, в результате которых отсчет срока был приостановлен, течение срока исковой давности продолжится.

Если на должника подан судебный иск, срок исковой давности исчисляется согласно правилам ст. 204 ГК РФ.

Как подтвердить задолженность

Списать просроченную задолженность компания вправе на основании соответствующих документов.

Чтобы своевременно выявить такие долги, нужно ежеквартально проводить инвентаризацию счетов расчетов (60, 62, 76, 70 и т. п.).

Результаты инвентаризации следует зафиксировать в акте. Если выявлена задолженность, у которой истек срок исковой давности, нужно составить бухгалтерскую справку и списать задолженность на основании приказа руководителя (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Также нужно хранить документы, подтверждающие сумму долга (акты, накладные, договоры, акты сверок и т. п.).

Списание дебиторской задолженности

Списание просроченной дебиторской задолженности чаще всего происходит за счет созданного резерва по сомнительным долгам. Также дебиторку можно списать на расходы предприятия (счет 91.2).

Обратите внимание! Списанная дебиторская задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 в течение пяти лет (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Дебиторская задолженность может образоваться, если:

  • контрагент не оплатил поставленный товар (оказанную услугу);
  • компания перечислила предоплату поставщику, а товар не получила.

Получается, что дебиторская задолженность может возникнуть как у продавца, так и у покупателя.

Дебет 63 — Кредит 62 (60, 76) — списана задолженность за счет резерва

Дебет 91.2 — Кредит 62 (60, 76) — списана задолженность на расходы компании (в части превышения резерва)

Дебет 007 — списанный долг учтен за балансом

Если в течение пяти лет после списания с баланса долг будет погашен должником, нужно сделать проводки:

Если компания перечислила предоплату поставщику, а товар не получила, нужно при списании дебиторки восстановить НДС с предоплаты (письма Минфина России от 11.04.2014 № 03-07-11/16527 , от 23.06.2016 № 03-07-11/36478).

Дебет 76 (субсчет «Авансы выданные») — Кредит 68

Списание кредиторской задолженности

Кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности списывают за счет доходов предприятия.

Кредиторская задолженность может образоваться, если:

  • компания не оплатила полученный товар (оказанную услугу);
  • компания получила предоплату от покупателя, а товар не отгрузила.

Дебет 60 (62, 76) — Кредит 91.1 — списанная задолженность включена в доход

Если после списания долга компания решит его вернуть, нужно сделать проводку:

НДС по кредиторской задолженности списывается в общей сумме долга на доходы компании (письма Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит