Депонирована заработная плата: проводки, депонирована невостребованная заработная плата проводка

Содержание
  1. Депонирована заработная плата: проводки
  2. Где хранить депонированную зарплату — в банке или в кассе
  3. Как правильно депонировать заработную плату
  4. Проводки по депонированию
  5. Как выдать депонированную заработную плату
  6. Срок хранения
  7. Обязаны ли депонировать зарплату малые предприятия
  8. Депонирована невостребованная в срок заработная плата проводка
  9. Депонирована невостребованная в срок заработная плата проводка
  10. Депонируем заработную плату
  11. Депонируем зарплату
  12. Учет труда и заработной платы
  13. Выдача депонированной заработной платы на предприятии: проводки
  14. Депонированная зарплата
  15. Депонирование заработной платы
  16. Что значит депонированная заработная плата
  17. Что нужно знать о депонировании заработной платы
  18. Депонированная заработная плата — что это
  19. prednalog.ru
  20. Just another WordPress site
  21. Свежие записи
  22. Свежие комментарии
  23. Депонированная зарплата: учет, проводки, срок давности.
  24. Бесплатная книга
  25. Депонирование заработной платы
  26. Как депонировать невостребованную заработную плату
  27. Депонируем зарплату
  28. Выдаем депонированную зарплату
  29. За зарплатой так никто и не пришел

Депонирована заработная плата: проводки

Причины, почему работник не получил заработную плату в кассе организации в дни выдачи зарплаты, могут быть разными, например, болезнь, отпуск или нахождение в командировке.

По истечении 5 дней с даты выдачи зарплаты неполученные работниками денежные средства должны быть депонированы, то есть переданы на хранение до тех пор, пока работник не придет за их получением.

Депонировать не выданные средства необходимо по двум причинам:

  • эти деньги уже не принадлежат организации, их нельзя потратить;
  • в соответствии с п. 6.5. Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Где хранить депонированную зарплату — в банке или в кассе

Если в организации установлен лимит кассового остатка, то хранение денежных средств в кассе организации сверх лимита не допускается. В течение 5 дней, начиная с установленного срока выплаты зарплаты, в кассе могут находиться денежные средства, превышающие лимит на сумму, указанную в платежной ведомости.

По истечении этого срока в кассе должна оставаться сумма наличных в пределах утвержденного лимита, включая отложенные средства. Если лимит не превышен, деньги можно хранить в кассе, если превышен, то сумму сверх лимита организация сдает на расчетный счет.

Как правильно депонировать заработную плату

Депонирование денежных средств отличается от простого хранения наличием установленной процедуры. Порядок действий описан в Указаниях Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и заключается в следующем:

  1. В последний день выдачи денег кассир делает запись «депонировано» в платежной ведомости напротив фамилий работников, не получивших деньги.
  2. После этого кассир подсчитывает общую сумму выплаченной зарплаты и отложенных средств.
  3. В итоговой строке платежной ведомости кассир указывает суммы выданные и отложенные.
  4. Кассир сверяет итоговые суммы выданной и депонированной зарплат с итоговой суммой по платежной ведомости и при их соответствии ставит подпись.
  5. Далее кассир передает подписанную платежную ведомость своему руководителю.
  6. Депонированные суммы заработной платы оформляют бухгалтерской записью Дт 70 Кт 76.04.

С депонированием денежных средств, предназначенных для оплаты труда, сталкиваются только предприятия, выдающие сотрудникам заработную плату наличными через кассу.

Проводки по депонированию

Для учета средств используют такие проводки:

  • получение наличных для выплаты — Дт 50 Кт 51;
  • выдача зарплаты работникам — Дт 70 Кт 50;
  • депонирована заработная плата (проводка) — Дт 70 Кт 76.04;
  • взнос на расчетный счет денег сверх лимита — Дт 51 Кт 50.

Итоговым документом расчета заработной платы можно считать платежную ведомость, в которой указаны суммы причитающихся работнику выплат за вычетом произведенных удержаний.

При оплате труда из кассы платежная ведомость передается кассиру, который определяет, достаточно ли наличности для выплаты зарплаты и если не хватает, то заказывает недостающую сумму в банке.

Проводка по депонированию заработной платы (Дт 70 Кт 76.04) делается только в тех случаях, когда зарплата выдается наличными и не получена по уважительной причине. Невыплата заработанных денег по вине работодателя является нарушением законодательства с обязательной выплатой компенсации за задержку.

Не может быть депонирования при переводе денег с расчетного счета на банковский счет работника.

Как выдать депонированную заработную плату

Отложенные деньги выдаются сразу же, как только работник за ними обратится. Обращение может быть письменным и устным, его порядок устанавливается в каждой организации.

Выдана из кассы депонированная заработная плата, проводка:

Если денежных средств в кассе организации недостаточно, чтобы выдать работникам, то кассир заказывает их в банке и получает наличными в кассу:

Срок хранения

Специальным законодательным актом срок хранения депонентов не установлен, поэтому действует общий срок — 3 года. По истечению трех лет отложенная зарплата списывается в прочие доходы, как невостребованная:

Списанные депоненты являются прибылью по основной деятельности и облагаются налогом на прибыль.

Обязаны ли депонировать зарплату малые предприятия

Согласно п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, индивидуальные предприниматели и субъекты малого бизнеса могут не устанавливать кассовый лимит.

Следовательно, они не обязаны сдавать не выданную зарплату в банк, а могут хранить ее в кассе. Тем не менее, при наличии невыплаченного в срок вознаграждения по трудовому договору проводку по депонированию надо выполнить. Невыплата заработной платы в сроки, установленные трудовым договором, влечет ответственность работодателя вплоть до уголовной. Если в платежной ведомости не проставлена отметка «депонировано» и не сделана проводка Дт 70 Кт 76.04, при проверке это будет квалифицировано как задержка оплаты труда по вине работодателя, и руководитель компании будет привлечен к ответственности и заплатит штраф.

Депонирована невостребованная в срок заработная плата проводка

Депонирована невостребованная в срок заработная плата проводка

При получении денег в кассу для выплаты заработка работникам, организация может превысить лимит в кассе лишь в течение трех дней с момента их получения с расчетного счета. Если работник в этот срок не получил заработную плату, она депонируется. При этом ведомость на выплату заработной платы закрывается.

Депонированная заработная плата – это оплата труда, которую сотрудники по каким-то причинам не смогли получить вовремя, т.е. в течение срока выплаты заработка, установленного в организации. Этот срок, в который может быть превышен лимит кассы, устанавливается в количестве трех дней с момента получения денег в банке.

Депонируем заработную плату

Деньги на выплату аванса за октябрь получены из банка 19 октября 2012 года. Вместе с ними получена и депонированная ранее сумма. В этот же день Кожемяко вместе с авансом за октябрь получил и депонированную сентябрьскую зарплату. При этом бухгалтер сделал проводку: Дт 76-4 Кт 50 34 800 руб. — выплачена сотруднику депонированная сумма заработной платы за сентябрь 2012 года.

Сумма начисленной всем сотрудникам за сентябрь заработной платы составила 1 600 000 руб.; НДФЛ, подлежащий удержанию с этой суммы, — 208 000 руб. К выдаче на руки причитается 1 392 000 руб. Менеджеру по продажам А.М. Кожемяко начислена заработная плата в размере 40 000 руб. Сумма НДФЛ с его заработка — 5 200 руб. В установленный срок А.М. Кожемяко не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающиеся ему 34 800 руб. Эта сумма была депонирована.

Депонируем зарплату

По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен проверить в расчетно-платежной ведомости подписи в получении денег и суммировать выданную зарплату. Напротив фамилий тех, кто ее не получил, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме № Т-53) ставится штамп или указывается от руки «депонировано».

Учет расчетов по депонированной зарплате ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». Отметим, что сроки выплаты заработной платы определяются соглашением между администрацией и сотрудниками фирмы и фиксируются в трудовом договоре. Заработную плату выплачивают в течение трех дней начиная с даты ее выдачи. Не полученную в срок заработную плату депонируют.

Учет труда и заработной платы

Для учета рабочего времени используется табель, в котором ежедневно фиксируется время прихода и ухода работников с работы, опоздания и неявки, а также часы простоя и сверхурочной работы. Количество часов, отработанных работником в день, обозначается цифрой 8. Заполненный табель в последний день месяца сдается в бухгалтерию для начисления заработной платы.

Подлежит включению в облагаемый доход материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работниками заемных средств. Материальная выгода рассчитывается в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным средствам.

Выдача депонированной заработной платы на предприятии: проводки

Порядок действий бухгалтера при депонировании зарплаты и выдачи ее по требованию работника четко определен. Если в установленные сроки сотрудник не пришел за своим заработком в кассу, то ведомость закрывается. Напротив фамилии такого работника ставится запись «депонировано».

Работодатель обязан выдать неполученный заработок депоненту по его устному или письменному заявлению. Если средства сданы в банк, то потребуется день на предварительное бронирование и получение этой суммы с расчетного счета в кассу. Работник, если его это устраивает, может получить депонированную зарплату в день получения очередного аванса.

Депонированная зарплата

Выплата заработной платы на зарплатные банковские карты работников уже достаточно распространенное явление. Но многие работодатели продолжают, по прежнему, выплачивать заработную плату по-старинке — через кассу. Движут ими, в большинстве своем, не консервативные взгляды, а простой предпринимательский расчет. При небольшом количестве сотрудников обслуживание зарплатного проекта с банком может быть дорогостоящим удовольствием. Да и часто, выручку, накопившуюся в кассе, удобнее не везти в банк, а использовать на выплаты сотрудникам.

Ситуация, когда работник так и не получает начисленную заработную плату, на практике встречается довольно часто, не смотря на кажущуюся её невозможность. В случае если в штате предприятия числится много сотрудников, то рано или поздно это возможно. В малых организациях такое тоже случается. Как показывает практика, это, в большинстве случаев не связано с какими либо несчастными случаями и пропажей человека без вести. И речь обычно идет о небольших, незначительных суммах.

Депонирование заработной платы

Оставлять в кассе наличные денежные средства сверх лимита в счет будущих расходов, в том числе и на оплату труда, организации права не имеют. Это касается как денег, снятых с расчетного счета, так и денежной выручки, поступившей в кассу (абз. 2 п. 2.7 Положения № 14-П и абз. 2 п. 7 Порядка ведения кассовых операций).

Акт инвентаризации. Порядок проведения инвентаризации предусмотрен Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 № 49. По ее итогам составляют акт по форме № ИНВ-17, утвержденной постановлением Гомкомстата России от 18.01.98 № 88. Фрагмент акта инвентаризации смотрите ниже.

Что значит депонированная заработная плата

Таким образом, депонирование зарплаты является исключительной процедурой в том случае, если она является начисленной, однако работником в обусловленный не была полученной. Такая зарплата подлежит обратной сдаче в банковское учреждение. Таковы правила Указания ЦБ РФ от 11.03.2004 г. №3210-У (далее — Указание).

Утвердить расходный кассовый ордер (по форме № КО-2, в соответствии с постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г.) на велиину зарплат, которые были по факту выплачены. Занести его реквизиты в кассовую книгу.
Неполученная зарплата сдаётся в банковское учреждение на последующий день по окончании термина, который отводится на её хранение. Во время внесения этих сумм составляется объявление о платеже «наличкой» (форма № 0402001, утверждённая п. 6 к Положению ЦБ РФ № 318-П от 24.04.2008 г. №318-П). На суммы, которые подлежали сдаче, составлению надлежит единичный расходный кассовый ордер.

Что нужно знать о депонировании заработной платы

  1. Обратиться в бухгалтерию с заявлением о требовании выплаты депонированный заработной платы в определенный срок (сегодня, завтра или в нужное вам время).
  2. Ожидать ответа бухгалтерии.
  3. Получить депонированную ЗП, после проведения всех нужных операций бухгалтером.

Подведя итоги нужно сказать, что в случае депонирования вашей заработной платы не стоит переживать или нервничать, это обычная бухгалтерская операция в рамках действующего законодательства РФ. Мы ответили на основные вопросы, которые могут возникнуть у работника, чья ЗП была депонированная. А также у бухгалтера, который должен производить депонирования зарплаты, в случае если такова ситуация возникла.

Депонированная заработная плата — что это

  • в последний день, установленный для выдачи зарплаты, кассир проставляет в ведомости оттиск штампа или вручную пишет слово «депонировано» напротив фамилий работников, которые не получили причитающиеся им средства;
  • производится расчет итоговой суммы выданной и депонированной зарплаты и их сверка с суммой, указанной в расчетной ведомости;
  • ведомость визируется кассиром и передается на подпись главному бухгалтеру предприятия;
  • депонированные средства сдаются в банк.

Депонированная заработная плата — это заработок трудящегося, который он по каким-либо причинам не смог получить в установленный для выдачи заработной платы день. В этой статье читатель найдет информацию о порядке депонирования зарплаты, а также о проводках, которые необходимо составить при ее выдаче работникам.

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Депонированная зарплата: учет, проводки, срок давности.

    Депонированная заработная плата – это оплата труда, которую сотрудники по каким-то причинам не смогли получить вовремя, т.е. в течение срока выплаты заработка, установленного в организации. Этот срок, в который может быть превышен лимит кассы, устанавливается в количестве трех дней с момента получения денег в банке.

    Если сотрудник не получил заработную плату вовремя, она депонируется. От того, получил работник заработок из кассы, или же он получил депонированную зарплату, расчет зарплатных налогов и взносов не влияет, поскольку все расчеты ведутся в момент начисления заработка (п. 1.4 Положения Банка России № 373-П от 12.10.2011).

    Когда работник может получить депонированную зарплату?

    В принципе, если работник не получил зарплату в указанный срок (например, был на больничном или в командировке), он имеет право получить ее в любое время. Для этого ему необходимо обратиться в бухгалтерию (это не зависит от того, в какой форме было обращение – устной или письменной). Депонированную зарплату компания может выдать работнику в любой день, а не тянуть до следующих сроков выплаты заработка.

    Бывают ситуации, когда денег в кассе нет или их невозможно получить в банке в срочном порядке. Во избежание споров с работником, срок выдачи выплат депонированной зарплаты лучше закрепить в локальных актах организации (трудовом договоре, положении об оплате труда, коллективном договоре и пр.).

    Сотрудник Жилин А.А. заключил с ООО «Крошка» трудовой договор, в котором прописан порядок выдачи депонированных заработков. И в договор включены следующие условия: заработная плата выдается только по письменному заявлению работника в день обращения за заработной платой, если в кассе организации достаточно наличных средств, но не позднее 5 дней с момента обращения, если необходимые средства нужно предварительно заказывать в банке.

    День выдачи заработной платы в ООО «Крошка» — 10 число каждого месяца. Этот срок закреплен и в положении об оплате труда. 10 марта 2013 работникам ООО «Крошка» была выплачена заработная плата.

    Сотрудник Жилин А.А. в это время был на больничном, и вышел на работу только 18 марта. В связи с его отсутствием на рабочем месте, его заработная плата была депонирована. В день выхода на работу он написал заявление о выдаче ему причитающегося заработка. Наличных денег в кассе в этот день не оказалось. Бухгалтер подала заявку на снятие наличных в банк и получила деньги лишь 21 числа. В этот же день Жилин А.А. получил свою зарплату.

    Общая ситуация по депонированной заработной плате.

    При получении денег в кассу для выплаты заработка работникам, организация может превысить лимит в кассе лишь в течение трех дней с момента их получения с расчетного счета. Если работник в этот срок не получил заработную плату, она депонируется. При этом ведомость на выплату заработной платы закрывается.

    Сотрудник может обратиться в кассу на получение данной суммы. Действия кассира:

    1. Кассир может сообщить об этом бухгалтеру, и он включит эту сумму в планируемую для заявки на получение денег из кассы.
    2. Кассир подает заявку, полученную от работника в письменной форме, и передает ее секретарю. Секретарь по всем правилам регистрирует входящий документ в журнале регистрации входящей документации, ставит отметку о получении на заявлении работника, затем передает его главному бухгалтеру.

    Как выдать депонированную заработную плату?

    Депонированная зарплата выдается сотрудникам по РКО (расходному кассовому ордеру), если в кассе есть необходимая сумма. Депонированный заработок может быть выдан в день выдачи заработной платы, при условии, что это оговорено положениями об оплате труда и пр.

    Списание задолженности перед работником по депонированной зарплате.

    При возникновении депонированной зарплаты, в организации образовывается кредиторская задолженность перед сотрудником. Если работник так и не обратился за выплатой заработка, то списание задолженности производится по истечении срока исковой давности. (О том, как рассчитать правильно срок исковой давности, читайте здесь). Долг перед работником учитывается в составе доходов организации в сумме, в которой его отразили на счетах бухгалтерского учета.

    Срок давности для задолженности по депонированной зарплате рассчитывается на общих основаниях и считается равным три года (ст. 196 ГК РФ). По окончании этого срока сумма долга учитывается в сумме внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).

    Бухгалтерские проводки по депонированной зарплате.

    Для учета депонированной зарплаты открыт бухгалтерский счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

    Работник Одинцов Л.Ж. работает в ООО «Крест» водителем. Во время выплаты заработка он находился в командировке. День выплаты заработка в ООО «Крест» — 5 число. Одинцов Л.Ж. вернулся из командировки 10 июня, написал заявление на выдачу зарплаты (как это было предписано Положением о заработной плате), но в данный момент денег не оказалось в кассе. Бухгалер подала заявку на снятие наличных в банк, и получила деньги лишь 9 июня. Одинцов Л.Ж. получил зарплату 11 июня в сумме 20 000 рублей.

    Проводки за 8 июня (при закрытии ведомости на заработную плату).

    1. Д-т 70 К-т 76-4 = 20 000 — депонирована зарплата Одинцова Л.Ж.
    2. Д-т 51 К-т 50 = 20 000 – зачислен заработок Одинцова Л.Ж. на расчетный счет.

    Проводки за 11 июня
    3. Д-т 50 К-т 51 = 20 000 – с расчетного счета получена депонированная заработная плата для выдачи работнику Одинцову Л.Ж.
    4. Д-т 76-4 К-т 50 – выдана депонированная зарплата работнику Одинцову Л.Ж.

    Бухгалтерские проводки по списанию задолженности в связи с окончанием срока исковой давности.

    Д-т 76-4 К-т 91 – депонированная зарплата отнесена на внереализационные доходы.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Депонирование заработной платы

    О.А. Курбангалеева, журнал «Зарплата» №8, 2009

    Практически в каждой организации есть работники, которые по каким-либо причинам не могут получить заработную плату вовремя. В этом случае ее депонируют. Как данная ситуация отразится на расчете налогов и какие документы нужно оформить, рассказывается в статье.

    Порядок, место и сроки выплаты заработной платы установлены в статье 136 Трудового кодекса. Работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. Конкретные дни выплаты должны быть установлены правилами внутреннего трудового распорядка, положениями коллективного или трудовых договоров (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Если дата выдачи заработной платы совпадает с праздничным днем, выплата производится накануне. Об этом говорится в части 8 статьи 136 Трудового кодекса.

    Общие правила выплаты заработной платы

    Согласно норме части 3 статьи 136 Трудового кодекса работодатель может выплачивать заработную плату в денежной форме двумя способами:

    — безналично, перечисляя деньги на счета работников в банке (при условии, что работники согласны получать зарплату на карточку);

    — наличными из кассы организации. В этом случае зарплата выдается сотрудникам в месте выполнения работы (предполагается, что сотрудники не должны тратить свободное время на поездки для получения заработной платы).

    Особенности выплаты зарплаты наличными

    На выдачу зарплаты из кассы работодатель может использовать:

    — денежные средства, снятые с расчетного счета компании в банке. Средства на выплату зарплаты (пособий по социальному страхованию и стипендий) могут находиться в кассе в течение трех рабочих дней, включая день их получения в банке. Такое правило установлено в пункте 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40 (далее — Порядок ведения кассовых операций).

    Исключение сделано для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Им разрешено хранить наличные денежные средства в кассе на выплату зарплаты до пяти дней;

    — наличную выручку (п. 2 Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У). Правда, такой порядок расчетов следует согласовать с обслуживающим банком (ч. 1 п. 7 Порядка ведения кассовых операций). Условие об использовании наличной выручки от реализации товаров, работ, услуг для выдачи заработной платы и пособий можно прописать в договоре на расчетно-кассовое обслуживание или в документе на установление лимита денежных средств в кассе (п. 12 письма Банка России от 16.03.95 № 14-4/95).

    Обратите внимание: на выплату заработной платы нельзя направить наличные средства, принятые от граждан в качестве платежей в пользу третьих лиц (например, при получении в кассу предприятия оплаты по договору за услуги мобильной связи, которая впоследствии перечисляется на счет оператора мобильной связи). Такие средства в полной сумме нужно сдать в банк (ч. 2 п. 2 Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У).

    Лимит кассового остатка

    Компания может хранить деньги в кассе только в пределах лимита, который установил ей банк. Лимит согласовывается с банком в начале каждого календарного года, но в течение года его величину можно пересмотреть (абз. 12 п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 № 14-П, утвержденного Банком России, далее — Положение № 14-П)[1] .

    Оставлять в кассе наличные денежные средства сверх лимита в счет будущих расходов, в том числе и на оплату труда, организации права не имеют. Это касается как денег, снятых с расчетного счета, так и денежной выручки, поступившей в кассу (абз. 2 п. 2.7 Положения № 14-П и абз. 2 п. 7 Порядка ведения кассовых операций).

    Как мы уже говорили, исключение составляют средства на выдачу зарплаты, пособий по социальному страхованию и стипендий, полученные в банке. Данные средства являются целевыми. Их сумма известна заранее, и она может превышать установленный лимит кассового остатка в течение трех (пяти) рабочих дней (абз. 2 п. 2.6 Положения № 14-П). По истечении этого срока сверхлимитные наличные денежные средства нужно сдать в банк (абз. 1 п. 2.6 Положения № 14-П).

    Напомним, что за нарушение кассовой дисциплины предусмотрена административная ответственность. Размер штрафа для руководителя составляет от 4000 до 5000 руб., для организации — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Но оштрафовать компанию можно только по результатам проверки банка, который зафиксирует факт нарушения в справке по форме № 0408026 и передаст ее в налоговую инспекцию для принятия решения (ст. 23.5 КоАП РФ).

    Срок и порядок депонирования заработной платы

    Наличными деньгами заработная плата выдается по платежной (форма № Т-53) или по расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49). Унифицированные формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. Срок выплаты зарплаты указывается на титульном листе ведомости.

    Заработную плату выплачивают в течение трех дней начиная с установленной даты ее выдачи. Если за это время кто-то из сотрудников не получил заработную плату, неполученную сумму депонируют, а ведомость закрывают.

    После окончания срока выплаты зарплаты кассир должен (п. 18 Порядка ведения кассовых операций):

    — напротив фамилий тех, кто не получил зарплату, в графе «Деньги получил» формы № Т-49 или в графе «Подпись в получении денег» формы № Т-53 поставить штамп или написать «депонировано», указать в конце ведомости суммы выплаченной и депонированной заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по платежной ведомости и расписаться. Если деньги выдавал не кассир, а другое лицо, на ведомости дополнительно делается запись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)»;

    — составить реестр депонированных сумм;

    — оформить расходный кассовый ордер на сумму фактически выплаченной зарплаты, указать его номер и дату заполнения на платежной ведомости. Реквизиты расходного кассового ордера и сумму выплаченной зарплаты записывают в кассовой книге.

    Напомним, что расходный кассовый ордер составляют по форме № КО-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88.

    Неполученную работниками зарплату сдают в банк на следующий день после истечения срока ее хранения. При внесении денег на расчетный счет необходимо составить объявление на взнос наличными (форма № 0402001 утверждена в приложении 6 к Положению Банка России от 24.04.2008 № 318-П). На сданные суммы в обязательном порядке составляется один расходный кассовый ордер (абз. 7 п. 18 Порядка ведения кассовых операций).

    Реестр и книга депонированной зарплаты

    Согласно абзацу 7 пункта 18 Порядка ведения кассовых операций суммы депонированной зарплаты нужно отразить в реестре. Этот документ составляет кассир (подп. «б» п. 18 Порядка ведения кассовых операций).

    Реестр. Унифицированной формы реестра нет, поэтому можно воспользоваться формой (код 0504047), которая приведена в приказе Минфина России от 23.09.2005 № 123н (далее — приказ № 123н). В реестре указывают табельный номер работника, его фамилию, имя и отчество, а также депонированную сумму.

    Реестр составляется после каждой выдачи зарплаты, если кто-то из работников ее не получил. Напомним, что зарплату следует выдавать не реже чем через каждые полмесяца. Это требование установлено в статье 136 ТК РФ.

    Книга учета депонентов. В реестре, форма которого приведена в приказе № 123н, нет графы для указания номера расходного кассового ордера, который оформляют при выдаче депонированной ранее зарплаты. Такая графа есть в книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий, форма (код 0504048) которой также утверждена приказом № 123н.

    В книге приводят данные о депонированной зарплате за год. Для отметок о выдаче депонированных сумм предусмотрено 12 граф — по количеству месяцев. В каком месяце была произведена выплата депонированной зарплаты, в той графе и ставится отметка. Если к концу года в книге продолжают числиться невыданные суммы, эти сведения переносят в новую книгу.

    ПРИМЕР 1. В ОАО «Авангард» была начислена заработная плата за февраль 2009 года. Суммы, причитающиеся к выплате, выдавались сотрудникам из кассы в период с 4 по 6 марта 2009 года по платежной ведомости от 04.03.2009 № 180.

    Когда срок выдачи зарплаты истек, выяснилось, что деньги не получили два работника — А.Ю. Таложенский (таб. № 123) в размере 13 871 руб. и Е.Л. Целиковский (таб. № 245) в размере 17 400 руб. Депонированная заработная плата была выдана 25 марта 2009 года А.Ю. Таложенскому (расходный ордер № 187) и 31 марта — Е.Л. Целиковскому (расходный ордер № 219). Как оформить книгу учета депонентов?

    РЕШЕНИЕ . Кассир 6 марта 2009 года сформировал реестр депонированных сумм. На основании формы 0504048 в ОАО «Авангард» разработана книга аналитического учета заработной платы. Образец заполнения книги

    аналитического учета заработной платы по суммам депонентов, начисленных и выданных в марте 2009 года, приведен в приложении к статье.

    Напомним, что книгу учета депонентов нужно хранить в организации пять лет. Это установлено в подпункте «н» пункта 193 Перечня типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденного Росархивом 06.10.2000. Течение срока хранения книги начинается с 1 января года, следующего за годом ее составления.

    Бухучет депонированных сумм

    Учитываем депонированную зарплату

    В бухгалтерском учете заработная плата учитывается в расходах того месяца, за который она была начислена, независимо от того, обратился работник за ее получением или нет (п. 5 ПБУ 1/2008):

    ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70

    — начислена заработная плата; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)

    — выдана заработная плата.

    Для учета депонированных сумм предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»:

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

    — депонирована сумма заработной платы, не полученной работником в установленные дни выдачи.

    Выдаем зарплату с депонента

    При выплате депонированных сумм делается запись по дебету счета 76-4 и кредиту счетов учета денежных средств:

    — счета 50 «Касса», если депонированная заработная плата выдается из кассы организации;

    — счета 51 «Расчетные счета», если депонированная зарплата перечислена на счет сотрудника в банке.

    ПРИМЕР 2 . Воспользуемся условиями предыдущего примера, дополнив их. Организация 4 марта 2009 года получила с расчетного счета в кассу деньги для выплаты зарплаты в размере 1 350 000 руб. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению депонентов и их выдаче.

    РЕШЕНИЕ . В бухгалтерском учете ОАО «Авангард» были сделаны следующие записи:

    4 марта 2009 года ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

    — 1 350 000 руб. — получены в банке деньги на оплату труда; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

    — 1 318 729 руб. (1 350 000 руб. — 13 871 руб. — 17 400 руб.) — выдана из кассы заработная плата;

    6 марта 2009 года ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

    — 31 271 руб. (13 871 руб. + 17 400 руб.) — депонирована не полученная сотрудниками зарплата;

    ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50

    — 31 271 руб. — внесена на расчетный счет депонированная зарплата;

    25 марта 2009 года ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 50

    — 13 871 руб. — выплачена депонированная зарплата за февраль А.Ю. Таложенскому;

    31 марта 2009 года ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 50

    — 17 400 руб. — выплачена депонированная зарплата за февраль Е.Л. Целиковскому.

    Основания для выдачи депонента

    Трудовым законодательством не установлен порядок обращения за депонированной заработной платой.

    Сотрудник может обратиться в кассу за получением депонента в устной или письменной форме.

    В первом случае кассир сообщает об этом бухгалтеру, который учитывает заявку при планировании денежных поступлений в кассу. Во втором случае работник подает письменную заявку в секретариат предприятия.

    Секретарь регистрирует полученный документ в журнале учета входящей корреспонденции, ставит отметку о регистрации на экземпляре сотрудника и передает заявку главному бухгалтеру.

    Депонент в отчетности

    Кредиторская задолженность организации по оплате труда отражается в следующих формах бухгалтерской отчетности:

    — в бухгалтерском балансе (форма № 1). Сумма депонированной зарплаты отражается по кредиту счета 76-4. Если исходить только из названия счета, депонированную зарплату следует показать как кредиторскую задолженность перед прочими кредиторами (строка 625). Но, по мнению автора, правильнее отразить ее в строке 622 как задолженность перед персоналом организации. Сведения, которые приводятся в строках 622 и 625, формируют показатель строки 620 «Кредиторская задолженность».

    — приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Сумма депонированной зарплаты отражается в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» в строке «Прочая кредиторская задолженность». Данные строки формируют показатель строки «Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего». Для определения показателя этих строк используется кредитовый остаток по счету 76-4.

    Напомним, что указанные формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н.

    Налоговый учет депонированной зарплаты

    Налог на прибыль

    В налоговом учете депонированная зарплата включается в состав расходов:

    — в том месяце, в котором она была начислена, — если фирма применяет метод начисления (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ). В этом случае разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает;

    — в момент ее выплаты работнику — если организация применяет кассовый метод (п. 3 ст. 273 НК РФ). Так как в бухгалтерском учете сумма депонированной зарплаты включена в состав расходов, а в налоговом учете нет, то в месяце, когда зарплата была начислена, возникает вычитаемая временная разница. Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА):

    ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

    Отложенный налоговый актив списывается после того, как заработная плата будет выдана, и отражается следующей проводкой: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09

    — погашен отложенный налоговый актив.

    ЕСН и обязательные страховые взносы

    Единый социальный налог. Сроки уплаты авансовых платежей по единому социальному налогу не связаны с датой выплаты заработной платы. Их нужно перечислить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (п. 3 ст. 243 НК РФ).

    Взносы на обязательное пенсионное страхование. Уплата авансовых платежей по пенсионным взносам производится ежемесячно. Ее следует произвести в срок или установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж. Об этом говорится в пункте 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

    Взносы на страхование от несчастных случаев. Такие взносы необходимо перечислять в день:

    — установленный для получения в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц — если оплата производится по трудовым договорам;

    — установленный страховщиком — если оплата производится по гражданско-правовым договорам.

    Об этом говорится в пункте 4 статьи 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

    Таким образом, законодательством не предусмотрено смещение сроков уплаты единого социального налога, пенсионных взносов и взносов на страхование от несчастных случаев в случае депонирования зарплаты.

    НДФЛ

    Порядок уплаты НДФЛ с депонированной зарплаты зависит от источника ее выплаты.

    Деньги на зарплату получены в банке. В этом случае фирма должна перечислить НДФЛ в день получения в банке денежных средств на выплату дохода (ч. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ), то есть до фактической выплаты денег работникам. Как видим, депонирование в данной ситуации на сроки перечисления налога не влияет.

    ПРИМЕР 3 . За июль 2009 года сотруднику ООО «ИмпортТрейд» была начислена заработная плата в размере 50 000 руб. НДФЛ с указанной суммы составил 6500 руб., ЕСН (в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование) — 13 000 руб., взносы на страхование от несчастных случаев — 200 руб.

    Срок, установленный для выплаты зарплаты, — 5-е число следующего месяца. 3 августа сотрудник заболел и получил заработную плату только 12 августа.

    Средства на зарплату были получены из банка. Какие проводки должен сделать бухгалтер?

    РЕШЕНИЕ. В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи:

    31 июля 2009 года ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

    — 50 000 руб. — начислена заработная плата работнику; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

    — 6500 руб. — удержана сумма НДФЛ; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69

    — 13 000 руб. — начислен ЕСН;

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»

    — 200 руб. — начислены взносы на страхование от несчастных случаев;

    5 августа 2009 года

    ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

    — 6500 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет; ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51

    — 13 000 руб. — перечислен ЕСН за июль;

    ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм» КРЕДИТ 51

    — 200 руб. — перечислены взносы на страхование от несчастных случаев;

    ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

    — 43 500 руб. (50 000 руб. — 6500 руб.) — получены с расчетного счета в кассу деньги на выплату зарплаты сотруднику;

    7 августа 2009 года ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

    — 43 500 руб. — депонирована зарплата, не полученная работником;

    12 августа 2009 года ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 50

    — 43 500 руб. — выдана работнику депонированная зарплата.

    Зарплата выдается из наличной выручки. В этом случае организация должна перечислить НДФЛ на следующий день после того, как сотрудник получит депонированную зарплату (п. 4 ст. 226 НК РФ). Следовательно, к моменту депонирования налог с доходов работника уплачен не будет, поскольку выплаты не было.

    ПРИМЕР 4 . Изменим условия предыдущего примера. Предположим, заработная плата в ООО «ИмпортТрейд» выплачивается из выручки, которая поступает ежедневно. Какие проводки необходимо сделать?

    РЕШЕНИЕ . В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

    31 июля 2009 года ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

    — 50 000 руб. — работнику начислена заработная плата; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

    — 6500 руб. — удержана сумма НДФЛ; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69

    — 13 000 руб. — начислен ЕСН с заработной платы сотрудника;

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»

    — 200 руб. — начислены взносы на страхование от несчастных случаев;

    5 августа 2009 года ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62

    — 150 000 руб. — поступила в кассу выручка;

    ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51

    — 200 руб. — перечислены взносы на травматизм;

    7 августа 2009 года ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

    — 43 500 руб. — депонирована зарплата, не полученная работником; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50

    — 43 500 руб. — сдана в банк не полученная работником зарплата;

    12 августа 2009 года ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62

    — 200 000 руб. — поступила в кассу выручка; ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 50

    — 43 500 руб. — выдана сотруднику депонированная зарплата за вычетом НДФЛ;

    13 августа 2009 года

    ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

    — 6500 руб. — перечислен в бюджет НДФЛ с зарплаты сотрудника;

    17 августа 2009 года (15 августа — суббота) ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51

    — 13 000 руб. — перечислен ЕСН за июль.

    Как списать невостребованную зарплату

    Работник может получить депонированную заработную плату в течение трех лет с момента ее начисления. Это обусловлено общим сроком исковой давности, установленным в статье 196 Гражданского кодекса.

    Если в течение трех лет работник не обратился за получением зарплаты, ее сумму списывают на основании пункта 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н. В нем сказано, что суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся:

    — на финансовые результаты — у коммерческой организации;

    — увеличение доходов — у некоммерческой организации. Таким образом, для списания задолженности требуется составление нескольких документов.

    Акт инвентаризации. Порядок проведения инвентаризации предусмотрен Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 № 49. По ее итогам составляют акт по форме № ИНВ-17, утвержденной постановлением Гомкомстата России от 18.01.98 № 88. Фрагмент акта инвентаризации смотрите ниже.

    Бухгалтерская справка. В этом документе можно указать время и причину образования задолженности, а также отметить, что срок исковой давности истек. Образец составления бухгалтерской справки приведен ниже.

    Приказ руководителя. На основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель издает приказ о списании задолженности по заработной плате.

    Образец приказа о списании депонированной заработной платы смотрите в приложении к статье.

    Если названные документы не оформлены, основания для списания задолженности отсутствуют, а внереализационный доход не образуется. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.07.2008 № 3596/08.

    Налоговый учет

    В налоговом учете сумма кредиторской задолженности включается во внереализационные доходы на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса (п. 2 письма Минфина России от 26.08.2002 № 04-02-06/3/61). Сделать это нужно в последний день того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности (п. 1 письма Минфина России от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894).

    Представители финансового ведомства высказали иную точку зрения в отношении сроков списания кредиторской задолженности по заработной плате. По их мнению, срок исковой давности по обязательству в виде депонированной зарплаты должен составлять три месяца (письмо Минфина России от 02.04.2009 № 03-03-06/1/211). Они сослались на статьи 392 Трудового кодекса и 197 Гражданского кодекса. В статье 392 ТК РФ сказано, что работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. В статье 197 ГК РФ говорится, что для отдельных видов обязательств законодательством могут быть установлены специальные сроки исковой давности — сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

    Подобная позиция, по мнению автора, является спорной, поскольку статья 392 Трудового кодекса устанавливает сроки обращения в суд, а не к работодателю. В случае, когда сотрудник хочет получить депонированную заработную плату, а работодатель готов ее выплатить, никакого ущемления прав работника (индивидуального трудового спора) не возникает. Поэтому положения статьи 392 ТК РФ к списанию депонированной заработной платы отношения не имеют.

    Образец бухгалтерской справки

    Образец приказа о списании депонированной заработной платы

    Бухучет

    Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, она включается в состав прочих доходов (п. 10.4 ПБУ 9/99), что отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

    ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 91-1

    — списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности.

    [1] Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация должна представить в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, сведения по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (приложение № 1 к Положению № 14-П).

    Как депонировать невостребованную заработную плату

    Если вы выдаете заработную плату сотрудникам наличными из кассы, то наша статья для вас. Ведь вполне возможно, что когда-нибудь кто-нибудь из ваших работников не сможет вовремя получить зарплату, например по причине болезни. Мы расскажем, что делать с невостребованными деньгами.

    Депонируем зарплату

    Держать в кассе деньги, полученные в банке на выдачу зарплаты, можно максимум 5 рабочих дней, включая день получения дене Если сотрудник не получил зарплату в этот срок, вам нужно депонировать невостребованную сумму. То есть сдать обратно в банк. Для этого нужно в последний день выдачи зарплаты в расчетно-платежной или платежной ведомостях (формы и сделать запись «Депонировано» напротив фамилий сотрудников, не получивших зарплату.

    Внимание

    Депонирование зарплаты не является нарушением срока ее выдач ведь сотрудник не получил зарплату по причинам, не зависящим от работодателя.

    Далее эти данные вы переносите в реестр депонированных сумм и отражаете в специальной книге учета таких сумм. Формы реестра и книги вы можете разработать самостоятельно, а можете воспользоваться теми, которые утверждены для бюджетных организаций (форма по 0504047, форма по 050404

    В бухучете депонированные суммы вы отражаете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

    Писать заявление о выдаче депонированной зарплаты работник не обязан

    Случается, что у бухгалтеров возникает путаница с датой перечисления в бюджет НДФЛ по депонированной зарплате. На самом деле все просто — налог, удержанный со всей начисленной зарплаты (включая ту, которая впоследствии будет депонирована), вы перечисляете в бюджет в общие сроки (то есть то, что вы потом сдаете часть денег обратно в банк, ничего не меняет

    • деньги на зарплату получены из банка — в день их получения в кассу;
    • зарплата выплачивается из наличной выручки — на следующий день после выплаты зарплаты.

    Страховые взносы во внебюджетные фонды со всей начисленной зарплаты (включая ту, которая будет депонирована) перечисляются в обычном порядке.

    Выдаем депонированную зарплату

    Когда работник придет к вам за зарплатой, которую он не смог получить вовремя, вы должны будете ее выдать. Причем свое желание получить депонированную зарплату сотрудник может озвучить устно. Срок для выдачи такой зарплаты не установлен. Но лучше сделать это как можно скорее, например:

    • в день обращения сотрудника, если необходимая сумма есть в кассе;
    • в день получения денег из банка, если их необходимо заказывать.

    РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

    Зарплату работника может получить и его доверенное лицо при наличии соответствующей доверенности, удостоверенной либо нотариусом, либо руководителем организаци

    Депонированную ранее зарплату вы выдаете по расходно-кассовому ордер И данные о выдаче заносите в ту же книгу, в которой были отражены данные о депонировании.

    Если депонированную зарплату получает доверенное лицо вашего работника, то вы выдаете деньги также по РКО, в котором указываете ф. и. о. доверителя-работника, а также ф. и. о. и паспортные данные доверенного лица. И всю эту информацию опять отражаете в книге учета депонированных сумм.

    Выдачу депонированной зарплаты в бухучете отражаете по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам», и кредиту счета 50 «Касса».

    За зарплатой так никто и не пришел

    Если ни сам работник, ни его доверенное лицо не обратились за депонированной зарплатой в течение 3 лет с даты, установленной для выдачи зарплаты, для целей налогообложения ее нужно учесть в составе внереализационных доходо

    В бухучете списание задолженности отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

    Чтобы не добавлять себе работы, связанной с депонированием зарплаты и дальнейшей выдачей этих денег, советуем вам перейти на безналичное перечисление денег сотрудникам. И самым удобным вариантом является зарплатный проект.

  • Похожих постов не найдено

    Комментариев нет, будьте первым кто его оставит