ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА № 2-НДФЛ, справка доходах физического лица заполнить онлайн

Содержание
  1. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА № 2-НДФЛ
  2. Образец справки о доходах физического лица
  3. Когда нужна
  4. Разделы формы 2-НДФЛ
  5. Примеры заполнения справки о доходах физического лица
  6. Форма 2-НДФЛ. Справка о доходах физического лица
  7. Скачать бланки:
    • Бланк 2-НДФЛ (форма)
    • Образец 2-НДФЛ скачать
  8. Образец заполнения 2-НДФЛ в 2012 году
  9. Пример заполнения справки о доходах физического лица

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА № 2-НДФЛ

Порядок заполнения Справки о доходах физического лица №2-НДФЛ (Справка), утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 №САЭ-3-04/[email protected], был описан нами в статьях: «Порядок заполнения справки о доходах физического лица №2-НДФЛ: разделы 1, 2», «Порядок заполнения справки о доходах физического лица №2-НДФЛ: разделы 3, 4, 5».

В данной статье мы рассмотрим конкретный пример заполнения Справки за 2006 год.

Гражданин Иванов Иван Иванович работает в ЗАО «Люкс» и получал с января по декабрь 2006 г. доход в виде заработной платы в размере 9 000 руб. Данный доход подлежит обложению по ставке, установленной в п. 1 статьи 224 Налогового кодекса (НК) – 13%.

Иванов И.И. является акционером ЗАО «Люкс» и получил в 2006 году дивиденды по акциям в размере 5000 руб. Полученный доход в виде дивидендов подлежит обложению по ставке 9% (п. 4 статьи 224 НК).

По письменному заявлению Иванова ему были предоставлены стандартные вычеты: 400 руб. – на него (пп. 3 п. 1 статьи 218 НК) и 600 руб. – на его несовершеннолетнего ребенка (пп. 4 п. 1 статьи 218 НК).
Согласно пп. 3 п. 1 статьи 218 НК стандартный налоговый вычет на работника предоставляется до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысил 20 000 руб. Относительно стандартного вычета на ребенка – он в соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 218 НК предоставляется до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысил 40 000 руб. Следовательно, стандартный вычет в размере 400 руб. будет предоставляться в течение двух первых месяцев, и его сумма составит 2*400=800 руб.; в размере 600 руб. — в течение 4 месяцев, его сумма — 4*600=2 400 руб.
Кроме того, в 2006 году гражданин Иванов приобрел квартиру. Согласно соответствующим документам сумма, израсходованная на приобретение квартиры, составила 800 000 руб. Согласно пп. 2 п. 1 статьи 220 НК общий размер имущественного налогового вычета в данном случае не может превышать 1 млн. руб. Сумма имущественного налогового вычета определяется как разность между общей суммой дохода, облагаемой по ставке 13%, и предоставленными вычетами: сумма вчех вычетов из раздела 3 и стандартных вычетов из раздела 4.5 Справки. Таким образом, вычет составит:

В мае 2006 налогоплательщик получил материальную помощь к отпуску в размере 4 000 руб., а в ноябре подарок от организации стоимостью 5 000 руб. Согласно п. 28 статьи 217 НК не подлежат налогообложению доходы, не превышающие в налоговом периоде 4000 руб. К ним, в частности, относятся стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации, а также суммы материальной помощи.

Приступим к заполнению Справки №1 для доходов, налогооблагаемых по ставке 13%.

1. Данные о налоговом агенте
1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица
3305000000 / 330500000
1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического
лица ЗАО «Люкс» / Петров Петр Петрович
1.3. Код ОКАТО _________ 1.4. Телефон (4922) 11-11-11

2. Данные о физическом лице — получателе дохода
2.1. ИНН 703111111111 2.2. Фамилия, имя, отчество Иванов Иван Иванович
2.3. Статус (1 — резидент, 2 — нерезидент) 1 2.4. Дата рождения
15.07.1968 2.5. Гражданство (код страны) 643
2.6. Код документа, удостоверяющего личность 21 2.7. Серия, номер
документа 15 03 123456
2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый
индекс 600000 код региона 33 район _________ город Владимир
населенный пункт ___ улица Горького дом 80 корпус __ квартира 200
2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес _____________

3. Доходы, облагаемые по ставке 13 %

Месяц Код Сумма Код Сумма Месяц Код Сумма Код Сумма
до- дохода вы- вычета до- дохода вы- вычета
хода чета хода чета
1 2000 9000,00 2 2000 9000,00
3 2000 9000,00 4 2000 9000,00
5 2000 9000,00 5 2760 4000,00 503 4000,00
6 2000 9000,00 7 2000 9000,00
8 2000 9000,00 9 2000 9000,00
10 2000 9000,00 11 2000 9000,00
11 2720 5000,00 501 4000,00 12 2000 9000,00

4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты
4.1. Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у
налогоплательщика

Код Сумма Код Сумма Код Сумма Код Сумма
вычета вычета вычетавычета вычета вычета вычета вычета
103 800,00 101 2400,00 311 800000,00

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный
налоговый вычет 123
4.3. Дата выдачи Уведомления 15.01.2006 4.4. Код налогового
органа, выдавшего Уведомление 7031
4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов 3200,00
4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов
105800,00

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

5.1. Общая сумма дохода 117000,00
5.2. Облагаемая сумма дохода 0
5.3. Сумма налога исчисленная 0
5.4. Сумма налога удержанная 0
5.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов
прошлых лет
5.6. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету
с доходов прошлых лет
5.7. Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету
с доходов прошлых лет
5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком
5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
5.10. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый
орган

Налоговый агент гл. бухгалтер П.П. Петров
М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О)

В рассматриваемом случае получилось, что облагаемая сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, равна нулю, поскольку разность между суммой полученного налогоплательщиком дохода и суммой вычетов, равна нулю: 117 000 — 4 000 — 4 000 — 3 200 — 105 800 = 0

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Образец справки о доходах физического лица

Форма 2-НДФЛ – это официальный документ бухгалтерской отчетности, подтверждающий данные о выплатах сотрудникам организации. Она отражает налоговые вычеты по каждому в отдельности. Образец справки о доходах физического лица утвержден Федеральной налоговой службой (далее – ФНС).

Когда нужна

Форма 2-НДФЛ может потребоваться для предоставления в кредитные организации с целью получения займа, а также в государственные учреждения – для оформления пособий. Для приобретения справки работнику необходимо обратится в отдел бухгалтерии по месту работы.

В этих случаях указываются данные о выплатах сотруднику за последнее полугодие (шесть месяцев). Кроме того, при увольнении подчиненный вправе получить на руки такой документ, который впоследствии потребуется при трудоустройстве.

Разделы формы 2-НДФЛ

Рассмотрим пример справки о доходах физического лица. Она содержит следующие обязательные разделы:

  1. Данные об организации или ИП.
  2. Информация о физическом лице.
  3. Доходы и применяемая ставка налога (в России это 13%).
  4. Предоставляемые налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные и проч.).
  5. Итоговые суммы.

Как заполнить документ

При заполнении формы 2-НДФЛ нельзя допускать исправлений. При опечатке или ошибке придется оформлять новый бланк. Для того чтобы грамотно и правильно заполнить форму, разберем, как составить справку о доходах физического лица.

Образец справки о доходах физического лица в 2019 году можно скачать здесь.

Примеры заполнения справки о доходах физического лица

«АКДИ «Экономика и жизнь», N 2, 1999

Как известно нашим читателям, в период с февраля по апрель бухгалтерии большинства предприятий работают в напряженном режиме: помимо приближающегося срока сдачи годового отчета за предыдущий год приближается также и последний срок представления физическими лицами деклараций о полученных доходах. В связи с этим многие работники обращаются в бухгалтерию с просьбами выдать им справки о полученных доходах, необходимые для представления в налоговые органы. Несмотря на то, что порядок заполнения Справок о доходах (Приложение 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц») разъяснен в этой Инструкции, на практике возникает немало вопросов, связанных с особенностями конкретных ситуаций по выплатам работникам доходов и применением налоговых льгот и вычетов. В этом номере журнала «АКДИ «Экономика и жизнь» мы приводим примеры заполнения Справки о доходах физического лица на основе письма нашего читателя, содержащего описание конкретных ситуаций, возникших в практике его деятельности.

Просим Вас дать разъяснение по применению Закона «О подоходном налоге» в части учета совокупного годового дохода и удержания подоходного налога по выплаченным суммам с учетом применения льгот. Предприятием выплачена заработная плата за период январь — июль 1998 г. За июль выплачено 50% от сумм причитающихся к выдаче на руки. Кроме этого производились разовые выплаты за период август — декабрь 1998 г. Как при этом производить исчисление совокупного годового дохода с выплаченных сумм, подоходного налога, вычетов сумм, подлежащих исключению из совокупного дохода?

Пример 1. Работник проработал на предприятии с января 1998 г. по 20 декабря 1998 г.

Сумма начисленного дохода за этот период составила 63 619 руб. 93 коп. по месяцам:

январь — 5702,00, февраль — 2614,00,

март — 4798,00, апрель — 5177,80,

май — 4909,00, июнь — 4206,00,

июль — 2730,00, август — 4830,00,

сентябрь — 10 648,88, октябрь — 5554,00,

ноябрь — 4580,00, декабрь — 7869,57.

Заработная плата выплачена за период с января по ноябрь.

Работник льготными скидками на подоходный налог не пользуется.

Сумма отчислений в Пенсионный фонд составила 582 руб. 32 коп. по месяцам:

январь — 66,63, февраль — 25,54,

март — 43,51, апрель — 47,69,

май — 58,61, июнь — 42,06,

июль — 27,30, август — 48,30,

сентябрь — 128,86, октябрь — 33,17,

ноябрь — 48,20, декабрь — 12,45.

Доход за декабрь не выплачен.

Сумма удержанного налога с начала года составила 10 076 руб.

Как производится удержание подоходного налога?

Пример 2. Работнику начислен доход за период январь — ноябрь 1998 г. в сумме 11 537 руб. 94 коп. по месяцам:

январь — 1415,00, февраль — 893,00,

март — 848,50, апрель — 864,00,

май — 1060,00, июнь — 863,00,

июль — 888,00, август — 1529,00,

сентябрь — 1151,64, октябрь — 1244,45,

В том числе выплаты по больничному листу составили за сентябрь — 106,35, за октябрь — 1110,98, за ноябрь — 257,95.

Вариант А — пользуется льготой по подоходному налогу (инвалид I группы вследствие Чернобыльской аварии.

Вариант Б — не пользуется льготами по подоходному налогу.

Вариант В — пользуется льготой на двоих иждивенцев (дети до 18 лет).

Сумма отчислений в Пенсионный фонд составила 100 руб. 63 коп. по месяцам:

январь — 14,15, февраль — 8,93,

март — 5,15, апрель — 5,30,

май — 17,28, июнь — 8,63,

июль — 8,88, август — 15,29,

сентябрь — 11,79, октябрь — нет,

Доход выплачен за период январь — июнь 1998 г.

За период август — декабрь производились разовые авансовые выплаты: в августе выплачен аванс 200 руб., в сентябре — 120 руб., в октябре — 450 руб.

Как производится удержание подоходного налога по вариантам А, Б, В?

Пример 3. Работнику начислен доход за период январь — ноябрь 1998 г. в сумме 97 141 руб. 92 коп., в том числе по месяцам:

январь — 6559,80, февраль — 4191,33,

март — 8369,14, апрель — 9130,07,

май — 8159,78, июнь — 5477,87,

июль — 7634,45, август — 8715,92,

сентябрь — 10 550,42, октябрь — 4966,00

заработная плата + стоимость выданной путевки за счет прибыли предприятия: 12 562,80 = 17 528,80 (всего за октябрь 17 528,80), ноябрь — 10 824,34.

Кроме этого начислена материальная помощь в следующих размерах: в сентябре 3010,00, в ноябре 800 руб.

Работник льготными скидками по подоходному налогу не пользуется.

Сумма отчислений в Пенсионный фонд составила 1004 руб. 60 коп., в т.ч. по месяцам:

январь — 59,36, февраль — 41,08,

март — 79,08, апрель — 86,61,

май — 91,31, июнь — 54,61,

июль — 76,34, август — 87,16,

сентябрь — 184,42, октябрь — 126,47,

Работнику выплачен доход за период январь — июнь 1998 г. в полном размере. За июль произведена выплата в размере 50% от причитающихся к выплате на руки сумм в размере 1000 руб. За период август — ноябрь 1998 г. выплачены разовые авансы: в августе — 500 руб., в сентябре — 2081,20 руб., в октябре — 500 руб., в ноябре — 2500 руб.

Путевка стоимостью 12 562,80 выдана работнику в октябре 1998 г. С работника удержана сумма подоходного налога за 11 месяцев в размере 20 008 руб.

Как исчисляется налог в этом случае?

Кроме того, просим дать ответ на следующий вопрос: в примере 1 было указано, что работникам предприятия заработная плата выплачена за период январь — июль 1998 г. (в размере 50% от сумм, причитающихся к выдаче на руки). Согласно Закону о подоходном налоге предприятия, которые не обеспечили выплату заработной платы в срок и допустили задолженность по заработной плате на 1 января 1998 г., следующего за отчетным, обязаны произвести перерасчет по подоходному налогу и исчислить налог только с той суммы, которую они фактически выплатили за истекший год. Невыплаченная заработная плата должна быть учтена в том налогооблагаемом периоде, в котором будет выплачена. При перерасчете налога исходя из фактически полученного дохода полагающиеся гражданину вычеты предоставляются за тот период, за который произведена выплата дохода, включая и те месяцы, за которые доход начислен, но не выплачен.

Просим дать разъяснение на приведенных примерах, как произвести:

  • удержание подоходного налога по выплаченным суммам (сопоставление начисленных сумм за период январь — июнь, 50% за июль, выплаченных авансовых сумм за период август — ноябрь 1998 г.;
  • как производится перерасчет и возврат подоходного налога согласно вышеприведенным ссылкам на Закон о подоходном налоге;
  • каким образом должны учитываться суммы, не выплаченные в 1998 г., и как должен определяться доход за те месяцы, за которые произведены авансовые выплаты, при его последующем учете в доходе того периода, в котором он будет выплачиваться, и как учитывать в последующем периоде выплаты произведенных отчислений в Пенсионный фонд и скидок по льготному налогу (необлагаемый минимум);
  • как это должно быть отражено при составлении:

а) Справки о доходах физического лица за 1998 г. согласно Приложению 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35;

б) Отчета об итоговых суммах начисленных доходов и удержанного подоходного налога (Приложение 8 к Инструкции N 35) за 12 месяцев 1998 г.

В соответствии с п.23 Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» предприятия, допустившие задолженность по заработной плате на 1 января года, следующего за отчетным (не считается задолженностью плановая выплата в первых числах января заработной платы, начисленной за декабрь отчетного года), обязаны произвести перерасчет по подоходному налогу и исчислить налог только с той суммы, которую они фактически выплатили за истекший год.

Невыплаченная заработная плата должна быть учтена в том налогооблагаемом периоде, в котором будет выплачена.

При перерасчете налога исходя из фактически полученного дохода полагающиеся гражданину вычеты предоставляются за тот период, за который доход начислен, независимо от факта выплаты.

Рассмотрим примеры, предложенные авторами вопроса.

Пример 1. Работник проработал на предприятии с января по 20 декабря 1998 г. Заработная плата начислена за 12 месяцев, но выплачена только за период с января по ноябрь (см. графы 2 — 3 таблицы 1).

суммы страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд, взяты из примера, заданного автором письма. Порядок определения этих сумм не вполне ясен, но поскольку на порядок исчисления подоходного налога он влияния не оказывает, то не имеет смысла останавливаться на данном вопросе.
начиная с мая (месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года доход превысил 20 000 руб.) вычеты, кратные МРОТ, предусмотренные п.12 Инструкции N 35, не предоставляются.

Сумма страховых взносов, перечисленных в Пенсионный фонд, составила 582,32 руб. (см. графу 5 таблицы 1).

Льготами по подоходному налогу и дополнительными вычетами из совокупного дохода в целях налогообложения работник не пользуется.

Сумма подоходного налога, удержанного с работника за период с января по ноябрь, составила 10 076 руб.

В рассматриваемом примере предприятием допущена задолженность по заработной плате за один месяц (декабрь 1998 г.). Таким образом, исходя из положений п.23 Инструкции N 35, необходимо произвести перерасчет подоходного налога, подлежащего удержанию с работника по итогам года, исходя из следующих данных:

  • фактически выплаченный работнику доход за 12 месяцев составил 55 749,96 руб. (начисленные, но не выплаченные за декабрь суммы в расчет не принимаются);
  • сумма вычетов, предоставленных работнику в соответствии с п.12 Инструкции N 35, составляла 4 МРОТ (в рассматриваемом примере вычеты предоставляются работнику в размере 1 МРОТ в каждом из месяцев, в которых доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, составлял сумму в пределах от 5001 до 20 000 руб.);
  • сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, фактически уплаченная в 1998 г., составила 582,32 руб.

Таким образом, в рассматриваемом примере в результате перерасчета размера подоходного налога по итогам года возникла необходимость возврата излишне удержанных сумм налога: за 1998 г. с работника был удержан налог в сумме 10 076 руб. (см. условия примера) вместо 8367 руб. (см. итоговую строку таблицы 1). В соответствии с п.68 Инструкции N 35 суммы подоходного налога должны быть засчитаны работнику предприятием в счет уплаты предстоящих платежей или возвращены работнику по его заявлению.

Обращаем внимание читателей: вышесказанное относится только к тем случаям, когда заработная плата за декабрь не будет выплачена в первых числах января следующего года (в срок, установленный предприятием для выплаты заработной платы).

Если в соответствии со сроками выплаты заработной платы на предприятии суммы, начисленные за декабрь, будут выплачены в начале января, то приведенный выше перерасчет подоходного налога не производится.

В соответствии с порядком заполнения Справки о доходах физического лица (Приложение N 3 к Инструкции N 35) в поле 3.1. «Совокупный доход по месяцам» указываются суммы совокупного месячного дохода по месяцам в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета: сумма заработной платы, начисленная за определенный месяц, отражается в поле данного месяца, даже если выплачивается в следующем.

Если же заработная плата за декабрь 1998 г. будет выплачена с задержкой (например, в феврале 1999 г.), то ее сумма в Справке о доходах физического лица за 1998 г. не отражается и включается в совокупный доход 1999 г.

Пример 2. Работнику начислен доход за период январь — ноябрь 1998 г. в сумме 11 537 руб. (разбивка по месяцам дана в таблице 2, графа 2), в том числе пособие по временной нетрудоспособности: за сентябрь — 106,35 руб.; за октябрь — 1110,98 руб.; за ноябрь — 257,95 руб.

За период январь — июнь доход выплачен полностью. В августе — октябре производились разовые выплаты (см. графу 3 таблицы 2).

Работник не имеет права на льготы по подоходному налогу и на дополнительные вычеты из совокупного дохода в целях налогообложения.

Суммы страховых взносов, удержанные с заработной платы работника, отражены в графе 5 таблицы 2.

Поскольку датой получения дохода в 1998 г. считается дата выплаты дохода физическому лицу (п.3 Инструкции N 35), то в целях налогообложения принимаются только те суммы, которые были фактически выплачены в течение отчетного года, включая разовые, авансовые выплаты.

Пособия по временной нетрудоспособности не исключаются из совокупного дохода в целях налогообложения (пп.»а» п.8 Инструкции N 35), подоходный налог удерживается с них в общеустановленном порядке.

Совокупный доход работника, не пользующегося правом на льготы по подоходному налогу и дополнительные вычеты в целях налогообложения (например, на содержание детей и иждивенцев), уменьшается на:

  • сумму в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда (МРОТ) в месяцах, в которых доход, исчисленный с начала года, не превысил 5000 руб.;
  • сумму в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда, начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 руб., но не превысил 20 000 руб.;
  • сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В тех месяцах, в которых работнику не начислялся доход, вычеты, кратные МРОТ, не предоставляются. Например, в декабре работник не имел дохода, поэтому в данном месяце он не имеет права на уменьшение совокупного годового дохода.

Иная ситуация складывается в тех случаях, когда заработная плата работнику начисляется, но не выплачивается (в рассматриваемом примере — период с июля по ноябрь). В целях налогообложения принимается фактически выплаченный доход (графа 3 таблицы 2), уменьшенный на суммы вычетов, кратных МРОТ, предоставляемых за все месяцы, в которых производилось начисление.

Например, заработная плата за июль была начислена, но не выплачена. Поскольку в июле доход работником получен не был, то и не должен был удерживаться подоходный налог.

В августе работнику был выплачен аванс — 200 руб. Подоходный налог за период январь — август рассчитывается исходя из суммы, выплаченной за указанный период (заработная плата за январь — июнь, аванс за август), уменьшенной на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд за 8 месяцев (январь — август) и сумму вычетов, кратных МРОТ, предоставленных за рассматриваемый период, включая вычет, предоставленный за июль.

Таким образом, в рассматриваемом примере при перерасчете подоходного налога по итогам 1998 г. следует исходить из того, что:

  • совокупный доход составил 6713,50 руб.;
  • сумма страховых взносов в Пенсионный фонд, фактически удержанных с работника, составила 100,63 руб.;
  • работник имеет право на вычеты в размере 15 МРОТ:

по 2 МРОТ в месяцах, в которых сумма начисленного дохода не превысила 5000 руб. (январь — апрель);

по 1 МРОТ в месяцах, в которых сумма начисленного дохода составляла от 5001 руб. до 20 000 руб. (май — ноябрь).

В рассматриваемом примере за период январь — октябрь с работника должен был быть удержан подоходный налог в сумме 654 руб. Поскольку при перерасчете за 1998 г. сумма налога составила 643 руб., излишне удержанные 11 руб. (654 — 643) должны быть возвращены работнику или зачтены при последующих платежах.

При заполнении Справки о доходах физического лица необходимо отразить следующие данные (таблица 3).

Пример 3. Исходные условия взяты из примера 1; при этом работник имеет двоих детей.

Так же, как и в примере 2, подоходный налог, подлежащий удержанию за 1998 г., исчисляется с суммы фактически выплаченного в указанном году дохода, но при этом размер вычетов, предоставляемых самому работнику, и сумма расходов на содержание детей и иждивенцев, принимаемая к зачету при исчислении налога, определяется исходя из суммы начисленного дохода. Другими словами, налогооблагаемый годовой доход определяется как разность между выплаченным работнику доходом (6713,50 руб.) и:

  • суммой вычетов (15 МРОТ), предоставляемых работнику во всех месяцах, в которых производилось начисление дохода (по 2 МРОТ в месяцах, в которых исчисленный с начала года доход не превышал 5000 руб.; по 1 МРОТ в месяцах, в которых исчисленный с начала года доход составлял от 5001 до 2000 руб.);
  • суммой расходов на содержание двоих детей (30 МРОТ): по 2 МРОТ на каждого ребенка в месяцах, в которых исчисленный с начала года доход не превышал 5000 руб.; по 1 МРОТ на каждого ребенка, начиная с месяца, в котором исчисленный с начала года доход превысил 5000 руб.;
  • суммой страховых взносов в Пенсионный фонд, удержанных с работника.

В данном примере также возникает ситуация, в которой сумма удержанного с работника подоходного налога за период с января по июнь (406 руб.) превысила сумму подоходного налога, подлежащую уплате по итогам отчетного года в целом (347 руб.). Таким образом, по результатам перерасчета, произведенного в соответствии с п.23 Инструкции N 35, излишне уплаченный в бюджет подоходный налог подлежит возврату работнику или зачету в счет предстоящих платежей.

Пример 4. Исходные данные примера 1; при этом работник является инвалидом I группы в результате аварии на Чернобыльской АЭС, в связи с чем имеет льготу по подоходному налогу: его доход в целях налогообложения уменьшается на сумму, не превышающую в календарном году размер совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке (п.9 Инструкции N 35).

Размер дохода, облагаемого по минимальной ставке, в 1998 г. составлял 20 000 руб. (п.18 Инструкции N 35). Поскольку в рассматриваемом примере годовой доход работника составил сумму меньше 20 000 руб., то подоходный налог с данного работника не должен был удерживаться в течение всего года.

Разница между размером льготы (20 000 руб.) и размером годового дохода, полученного работником (6713,50 руб.), к зачету в следующем году не принимается.

Пример 5. Работнику начислен доход за период январь — ноябрь 1998 г. в сумме 97 141,92 руб. (см. таблицу 5), из которых 12 562,80 руб. — стоимость путевки, выданной работнику в октябре и оплаченной за счет прибыли предприятия.

Кроме того, работнику начислена материальная помощь:

  • 3010 руб. в сентябре;
  • 800 руб. в ноябре.

Работник не имеет ни детей, ни иждивенцев; льготами по подоходному налогу не пользуется.

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд за указанный период составила 1004,60 руб.

Доход за январь — июнь работнику выплачен полностью; в периоде с июля по ноябрь производились частичные выплаты (см. графу 3 таблицы 5).

За 11 месяцев 1998 г. с работника удержан подоходный налог в сумме 20 008 руб.

с учетом начисленной материальной помощи.
с учетом стоимости путевки, приобретенной для работника предприятием.

Заполнение Справки о доходах физического лица за 1998 г. в данном случае производится в следующем порядке (таблица 6).

Во всех рассмотренных выше примерах предполагается, что в следующем календарном году (1999) будет выплачен доход, начисленный в 1998 г. При этом по мере выплаты сумм, начисленных в 1998 г., будет увеличиваться доход работника за 1999 г. Предусмотренные Законом «О подоходном налоге с физических лиц» льготы и вычеты, кратные МРОТ (на работника, на детей и иждивенцев), в 1999 г. предоставляются в общеустановленном порядке (без учета того, что выплачиваются суммы, начисленные в предыдущем году), так как все полагающиеся в 1998 г. вычеты были работнику предоставлены.

При составлении Отчета об итоговых суммах доходов и удержанного подоходного налога с налогоплательщиков — физических лиц за год (Приложение N 8 к Инструкции N 35) указываются следующие данные:

Форма 2-НДФЛ. Справка о доходах физического лица

Строительство домов в Переславле-Залесском.

  • огромное озеро
  • сосновые леса
  • охота и рыбалка
  • 1,5 часа от Москвы

узнать подробнее

Скачать бланки:

  • Бланк 2-НДФЛ (форма)
  • Образец 2-НДФЛ скачать

Прежде чем заполнять форму, напомним, кто признается налоговым агентом. Это российские организации, ИП и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Образец заполнения 2-НДФЛ в 2012 году

Сумма дохода в справке 2-НДФЛ отражается в рублях и копейках. Платежи НДФЛ округляются до целых рублей.

2-НДФЛ.XLS образец. Образец с 2-мя налоговыми вычетами: стандартным (400 р.) и на ребенка (1000 рублей)

Пункт 4.1
В графе «4.1. Суммы предоставления налогоплательщику налоговых вычетов» вписываются суммы по данным вычетам за год.

Коды вычета 2 НДФЛ:
103 — стандартный налоговый вычет(отменен с 2012 года)
104 — стандартный налоговый вычет(500 р)
105 — стандартный налоговый вычет(3000 р)
108 — налоговый вычет на каждого ребенка(1000 р до 2012 года)
114 — налоговый вычет на первого ребенка(1400 р с 2012 года)
115 — налоговый вычет на второго ребенка(1400 р с 2012 года)
116 — налоговый вычет на третьего и посл. ребенка(3000 р с 2012 года)

Коды дохода 2 НДФЛ(некоторые):
2000 — Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей
2010 — Выплаты по договорам гражданско-правового характера
2012 — Суммы отпускных выплат
2300 — Пособия по временной нетрудоспособности
4800 — предусмотрен для иных выплат(которых нет в инструкции).

Штрафов за ошибку в коде законодательство не предусматривает.

Если не было имущественного налогового вычета?
Если не было имущественного налогового вычета то пункты 4.2, 4.3 и 4.4 заполнять не нужно.

Как посчитать пункт 5.2?
Это сумма с которой был удержан НДФЛ. Т.е. из дохода (72 000) нужно вычесть налоговые вычеты (14 400).

Пример заполнения справки о доходах физического лица

Статьи по теме

Предположим, что за 2010 г. работнику бюджетного учреждения, имеющему двух несовершеннолетних детей, были начислены следующие доходы:

1) суммы заработной платы за отработанное время, включая оклад, премии, доплаты, надбавки (код согласно справочнику доходов — 2000), всего 41 700 руб., в том числе по месяцам:

январь — 3 200 руб.;

февраль — 3 100 руб.;

март — 2 300 руб.;

апрель — 3 500 руб.;

июнь — 3 400 руб.;

июль — 4 000 руб.;

август — 4 000 руб.;

сентябрь — 3 600 руб.;

октябрь — 2 800 руб.;

ноябрь — 4 100 руб.;

декабрь — 3 900 руб.;

2) суммы материальной помощи (код 2760) — 4 200 руб., выплаченные в июле 2010 г.;

3) суммы пособия по временной нетрудоспособности (код 2300) -1 100 руб., выплаченные в октябре 2010 г.;

4) суммы по заключенному между сторонами договору гражданско-правового характера (код 2010) — 3 400 руб., выплаченные в августе 2010 г.;

5) суммы по авторскому договору (код 2201) — 2 400 руб., выплаченные в октябре 2010 г.

Адрес г. Москва, Ленинский проспект, дом 4а, корпус 1, квартира 10 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «110515»; в поле «Код региона» указывается «77»; в поле «Улица» указывается «Ленинский пр-кт»; в поле «Дом» указывается «4А»; в поле «Корпус» указывается «1»; в поле «Квар­тира» указывается «10».

Адрес Московская область, Нарофоминский район, г. Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, строение 1, квартира 50 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «143360»; в поле «Код региона» указывается «50»; в поле «Район» указывается «Нарофоминский р-н»; в поле «Город» указывается «Апрелевка г»; в поле «Улица» указывается «Августинская ул»; в поле «Дом» указывается «14»; в поле «Корпус» ука­зывается «стр 1»; в поле «Квартира» — «50».

Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «394050»; в поле «Код региона» указывается «36»; в поле «Город» указывается «Воронеж г»; в поле «На­селенный пункт» указывается «Боровое п»; в поле «Улица» указывается «Гагарина ул»; в поле «Дом» указывается «1».

Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «155110»; в поле «Код региона» указывается «37»; в поле «Район» указывается «Ивановский р-н»; в поле «Населенный пункт» указывается «Андреево д»; в поле «Дом» указыва­ется «12».

Предположим, что сотруднику учреждения с 20 сентября 2010 г. предо­ставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 кален­дарных дней. Продолжительность отпуска — с 20 сентября 2010 г. по 17 окт­ября 2010 г. включительно.

Величина среднего дневного заработка за расчетный период составила 408 руб. 24 коп.

Сумма среднего заработка за отпуск составит 11 430 руб. 72 коп. (408 руб. 24 коп. х 28 календарных дней отпуска).

Сумма заработной платы за отработанные в сентябре дни составила 7 650 руб., а за отработанные в октябре дни после выхода из отпуска — 5 780 руб.

Заработная плата за отработанные в сентябре дни и средний заработок за отпуск были выплачены 16 сентября 2010 г., заработная плата за от­работанные в октябре дни — 5 ноября 2010 г.

По условиям данного примера суммы заработной платы за сентябрь (7 650 руб., код дохода 2000) и суммы среднего заработка за отпуск (11 430 руб. 72 коп., код дохода 2012) должны быть отражены при оформ­лении Справки № 2-НДФЛ в поле сентября 2010 г. Распределение сумм средней заработной платы за дни предоставленного отпуска между ме­сяцами, на которые они приходятся, не производится (см. письмо ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/[email protected]).

Суммы заработной платы за отработанные в октябре дни (5 780 руб., код дохода 2000) должны быть отражены в поле октября 2010 г.

Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что 16 сентября 2010 г. работнику была выплачена сумма среднего зара­ботка в размере 7 450 руб. Остаток средней заработной платы, а также заработная плата за отработанные в сентябре дни, были выплачены в декабре.

В данном случае сумма заработной платы в размере 7 650 руб. (код до­хода 2000) должна быть отражена при заполнении Справки № 2-НДФЛ в поле сентября, то есть без учета даты фактической выплаты.

Сумма среднего заработка за отпуск должна быть отражена в опреде­ленной доле в полях сентября и декабря 2010 г.

Предположим, что налог с суммы среднего заработка за отпуск (11 430 руб. 72 коп.) составил при расчете 1 486 руб. К выплате же на руки (за минусом налога) причиталась сумма средней заработной платы за отпуск в размере 9 944 руб. 72 коп. (11 430 руб. 72 коп. — 1 486 руб.).

Соответственно, при оформлении Справки № 2-НДФЛ в поле сентября 2010 г. необходимо отразить сумму среднего заработка (код дохода 2012), равную 8 563 руб. 22 коп. ((7 450 руб./9 944 руб. 72 коп.) х 11 430 руб. 72 коп.). В поле декабря 2010 г. необходимо отразить сумму среднего заработка (код дохода 2012), равную 2867руб. 50 коп. ((9 944руб. 72 коп. — 7 450руб.)/ /9 944 руб. 72 коп.) х 11 430 руб. 72 коп.).

В данном случае по работнику необходимо наряду со Справкой № 2-НДФЛ за 2010 г. оформить и представить в налоговый орган по месту регистрации уточненную Справку № 2-НДФЛ за 2009 г.

Справка № 2-НДФЛ за 2010 г. оформляется с учетом следующих осо­бенностей:

• в пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» приводится сумма налога, удержанная с доходов за 2010 г., без учета 442 руб. за 2009 г.;

• в пункте 5.7 «Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет» указывается сумма налога за 2009 г. в раз­мере 442 руб., удержанная с доходов за 2010 г.

Справка № 2-НДФЛ за 2009 г. оформляется с учетом следующих осо­бенностей:

• в пункте «Сумма налога исчисленная» отражается сумма исчис­ленного за 2009 г. налога с учетом ее перерасчета, проведенного в 2010 г.;

• в пункте «Сумма налога удержанная» отражается сумма налога с доходов за 2009 г., удержанная в 2009;

в пункте «Задолженность по налогу за налогоплательщиком» отражается разница между начисленным и удержанным налогом.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит