Формулы для расчета среднего заработка, формула расчета среднего заработка больничного

Содержание
  1. Формулы для расчета среднего заработка
  2. Расчет больничных (средняя заработная плата, примеры, выплата)
  3. Основные нормативно-правовые документы, регулирующие начисление и выплату больничных
  4. За сколько дней больничного оплачивает работодатель, а за сколько фонд социального страхования?
  5. Надо ли открывать отдельный счет для того, чтобы фонд социального страхования перечислял туда больничные?
  6. Порядок действий работодателя при получении надлежащим образом оформленного больничного листа от работника
  7. Каким НПА утверждена форма заявления-расчета? Где можно скачать бланк?
  8. Установлены ли сроки для подачи заявления-расчета на назначение больничных от Фонда?
  9. Установлены ли сроки на выплату больничных?
  10. Что делать, если помощь назначена, но финансирование от Фонда не поступило на счет до времени следующей выплаты заработной платы?
  11. Каковы особенности определения суммы больничных за первые пять дней болезни?
  12. Общая формула расчета больничных
  13. Каким образом определяется коэффициент страхового стажа работника?
  14. Как рассчитывается средняя заработная плата, которая участвует в расчете больничных?
  15. Как определяется расчетный период для расчета средней заработной платы?
  16. Какие причины считаются уважительными в целях применения Порядка № 1266?
  17. Включаются ли в расчетный период месяцы, в которых лицо не работало по уважительным причинам?
  18. Как рассчитывается среднедневная заработная плата, если в расчетном периоде лицо совсем не работало по уважительным причинам?
  19. Включаются ли в расчетный период отпуск работника?
  20. Чем определена предельная сумма заработной платы, с которой уплачиваются страховые взносы?
  21. Как рассчитываются средняя зарплата, если установлена ​​почасовая оплата труда или на предприятии установлен неполный рабочий день?
  22. Имеет ли право работник на выплату больничных при работе по совместительству?
  23. Как рассчитывается средняя заработная плата на работе по совместительству?
  24. Простейший пример расчета больничных
  25. Отпуск в расчетном периоде. Пример расчета больничных
  26. Больничный в расчетном периоде. Пример расчета больничных
  27. Материальная помощь к отпуску и отпуск в расчетном периоде. Пример расчета больничных
  28. Разовые выплаты при полном неотработанном месяце. Пример расчета больничных
  29. Разовые выплаты при неполном отработанном месяце. Расчет больничных
  30. Как облагаются больничные налогом на доходы физических лиц?
  31. Как начисляется на больничные единый социальный взнос?
  32. Подлежат ли суммы больничных индексации?
  33. Отражение больничных в расчете по форме 1ДФ?
  34. Как в форме 1дф отражать больничные начисленные и выплаченные в одном отчетном периоде, но за прошедшие отчетные периоды?
  35. Какая сумма больничных относится к расходам предприятия?
  36. Относятся ли больничные к расходам предпринимателя на общей системе налогообложения?
  37. Подробный пошаговый алгоритм расчета среднего заработка для больничного листа на примерах для 2019 года
  38. Как рассчитать — пошаговая инструкция
  39. Примеры для 2019 года
  40. Полезное видео
  41. Выводы
  42. Расчет среднего заработка для больничного в 2019 году
  43. Основные принципы расчета среднего заработка в 2019 году
  44. Расчет среднего заработка для центра занятости: формула, правила, образец
  45. Где взять справку в центр занятости
  46. Справка в центр занятости: основные реквизиты
  47. Рекомендации Минтруда РФ
  48. Какие доходы включать в средний заработок
  49. Какие доходы не включаются в средний заработок
  50. Какое время исключается из периода расчёта
  51. Средний заработок: формула
  52. Пример расчёта
  53. Сложные случаи
  54. Заключение

Формулы для расчета среднего заработка

Определять величину среднего заработка работников необходимо для исчисления выплат в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом. Средний заработок исчисляется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922.

Порядок расчета СЗ зависит от того, для каких целей определяется его размер. Так, для разных выплат, существуют разные методики исчисления. Благодаря данным, сгруппированным в таблице, можно легко разобраться какая формула исчисления среднего заработка походит именно для вашего случая.

Формулы для расчета среднего заработка

Для каких выплат исчисляется средний заработок (СЗ)

выплата отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск

другой случай, предусмотренный ТК РФ

определите средний дневной заработок

установлен ли работнику суммированный учет рабочего времени

в каких днях предоставляется отпуск

СДЗ = ДРП / 12 /29,4 (если отработан весь РП)

СДЗ = ДРП / РН6 (если отработан весь РП)

СДЗ = ДРП / (29,4 х ПМ + КДН) если отработан не весь РП

СДЗ = ДРП / ОДРП (если отработан не весь РП)

СЗ = СЧЗ х КРЧоп

КДН = 29,4 / КДМ х КОД

ОДРП = прямой подсчет

Где:
СЗ – средний заработок;
СДЗ – средний дневной заработок;
СЧЗ – средний часовой заработок;
РП – расчетный период (расчетным периодом является 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил случай);
ДРП – доход в расчетном периоде;
ФОД – фактически отработанные дни;
ФОЧ – фактически отработанные часы;
РН6 – шестидневная рабочая неделя;
ПМ – полностью отработанный месяц;
КДН – количество календарных дней, в не полностью отработанном месяце;
КДМ – количество календарных дней в месяце;
КОД – количество календарных дней, приходящихся на отработанный период месяца;
КДОк – количество календарных дней отпуска;
КДОр – количество рабочих дней отпуска;
КДО – количество дней, подлежащих оплате;
КРЧоп – количество рабочих часов в оплачиваемом периоде.

Материалы по теме

Добавить комментарий

Комментарии

Need cheap hosting? Try webhosting1st, just $10 for an year.

Расчет больничных (средняя заработная плата, примеры, выплата)

Работник предприятия или предпринимателя заболел и после болезни предоставил надлежащим образом оформленный больничный лист. Работодатель обязан компенсировать такому работнику утраченную за период временной нетрудоспособности заработную плату (выплатить больничные). Каким образом осуществляется выплата больничных и как рассчитать их сумму? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в этой теме. Обсуждаем и задаем вопросы.

Основные нормативно-правовые документы, регулирующие начисление и выплату больничных

  1. Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 № 2240-III. (Далее — Закон № 2240).
  2. «Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию» утвержден Постановлением КМУ от 26.09.2001 № 1266. (Далее — Порядок № 1266).
  3. «Инструкция по статистике заработной платы» утверждена Приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5. (Далее — Инструкция № 5).
  4. «Порядок оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств предприятия, учреждения, организации» утвержден Постановлением КМУ от 06.05.2001 № 439. (Далее — Порядок № 439).
  5. «Порядок финансирования страхователей для предоставления застрахованным лицам материального обеспечения за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности» утвержден Постановлением КМУ от 22.12.2010 № 26. (Далее — Порядок № 26).

Общий порядок действий при выплате больничных

За сколько дней больничного оплачивает работодатель, а за сколько фонд социального страхования?

Первые пять дней временной нетрудоспособности (больничного) оплачиваются за счет работодателя (оплата за первые пять дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя). Больничные за все последующие дни оплачиваются за счет Фонда социального страхования на случай временной потери трудоспособности (пособие по временной нетрудоспособности).

Надо ли открывать отдельный счет для того, чтобы фонд социального страхования перечислял туда больничные?

Согласно пункту 2 статьи 21 Закона № 2240 работодатель открывает отдельный текущий счет для зачисления страховых средств в банках в порядке, установленном Национальным банком Украины.

Порядок действий работодателя при получении надлежащим образом оформленного больничного листа от работника

  1. Получение больничного листа от работника.
  2. Расчет суммы оплаты за первые пять дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и суммы пособия по временной нетрудоспособности.
  3. Заполнения и подача в Фонд социального страхования заявления-расчета о начисленных застрахованным лицам суммах материального обеспечения по их видам.
  4. Получение финансирования от Фонда социального страхования на специальный счет (в течение 10 рабочих дней после поступления заявления-расчета).
  5. Выплата больничных работнику.

Каким НПА утверждена форма заявления-расчета? Где можно скачать бланк?

Форма заявления-расчета о начисленных застрахованным лицам суммах материального обеспечения по их видам утверждена Постановлением Правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 22.12.2010 № 26 «Об утверждении Порядка финансирования страхователей для предоставления застрахованным лицам материального обеспечения за счет средств Фонда социального страхования по временной потери трудоспособности ». Бланк заявления-расчета можно скачать на этой странице.

Установлены ли сроки для подачи заявления-расчета на назначение больничных от Фонда?

Согласно пункту 6 Закона № 2240 материальное обеспечение выплачивается в случае, если обращение за его назначением поступило не позднее двенадцати календарных месяцев со дня восстановления трудоспособности. День восстановлении работоспособности в данном случае — это первый день выхода работника на работу.

Установлены ли сроки на выплату больничных?

Согласно пункту 2 статьи 52 Закона № 2240 пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования выплачивается в ближайший после дня назначения помощи срок, установленный для выплаты заработной платы. Сроки выплаты больничных за первые пять дней болезни за счет работодателя такие же.

Что делать, если помощь назначена, но финансирование от Фонда не поступило на счет до времени следующей выплаты заработной платы?

По этому поводу Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности написал письмо от 26.05.2011 № 07-35-1406, в котором указано, что выплата больничных за счет Фонда, осуществляется работнику не позднее следующей выплаты заработной платы со дня получения финансирования на счет предприятия.

Каковы особенности определения суммы больничных за первые пять дней болезни?

Согласно пункту 2 Порядка № 439 оплата дней временной нетрудоспособности полностью или частично компенсирует потерю заработной платы за рабочие дни (часы) по графику работы, приходящиеся на дни болезни.
Например. Работник заболел в четверг. Первые пять дней приходятся на четверг, пятницу, субботу, воскресенье и понедельник. Больничные за счет работодателя выплачиваются только за рабочие дни, т.е. за четверг, пятницу и понедельник. Со вторника начинает начисляться пособие по временной нетрудоспособности за счет Фонда социального страхования.

Общая формула расчета больничных

Общую формулу расчета больничных можно представить в следующем виде:

З.П.с.д. — Среднедневная заработная плата;
Кс.с. — Коэффициент страхового стажа работника;
Кд.б. — Количество рабочих дней больничного, согласно листку нетрудоспособности, выданного в установленном порядке.

Каким образом определяется коэффициент страхового стажа работника?

Коэффициенты страхового стажа установленные статьей 37 Закона № 2240, согласно которой больничные выплачиваются в зависимости от страхового стажа в следующих размерах:

  1. 60% — если страховой стаж до пяти лет;
  2. 80% — если страховой стаж от пяти до восьми лет;
  3. 100% — если страховой стаж свыше восьми лет;
  4. 100% — независимо от стажа, но отдельным категориям граждан. Они перечислены в статье 37 Закона № 2240.

Как рассчитывается средняя заработная плата, которая участвует в расчете больничных?

Средняя заработная плата является главным показателем для расчета больничных. Согласно пункту 14 Порядка № 1266 среднедневная заработная плата исчисляется путем деления начисленной за расчетный период заработной платы с которой уплачивались страховые взносы, на количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде.
В виде формулы это будет выглядеть примерно так З.П.с.д. = З.П.н. / К р.д., где
З.П.с.д. — Среднедневная заработная плата;
З.П.н. — Заработная плата, начисленная в расчетном периоде;
К р.д. — Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде.

Определение расчетного периода для расчета средней заработной платы

Как определяется расчетный период для расчета средней заработной платы?

Порядок определения расчетного периода для расчета средней заработной платы прописан в пунктах 3 — 6 Порядка № 1266. Расчетным периодом является:
Последние 6 календарных месяцев (с первого по первое число), предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай (болезнь работника). Например, работник заболел 25 сентября. Расчетным периодом для него является период с 01 марта по 31 августа, то есть полные 6 календарных месяцев с первого по первое число.
Фактически отработанные календарные месяцы (с первого по первое число), в которых уплачены страховые взносы. Если работник работал меньше шести календарных месяцев. Например, работник начал работать 25 августа, а заболел 29 октября. Расчетным периодом для расчета средней заработной платы для выплаты больничных является период с 01 сентября по 31 сентября. Несмотря на то, что фактически работник отработал более 60 календарных дней, в расчетный период попадает лишь один календарный месяц с первого по последнее число такого месяца.
Фактически отработанное время перед наступлением страхового случая. Если работник работал меньше календарного месяца. Например, работник начал работать с 5 сентября и заболел 29 сентября. Расчетным периодом для расчета средней заработной платы для выплаты больничных является период с 5 сентября по 28 сентября включительно. Другой пример. Рабочий начал работать 5 сентября, а заболел 10 октября. Расчетным периодом является период с 5 сентября по 9 октября включительно. Несмотря на то, что рабочий отработал более 30 дней, он не отработал ни одного календарного месяца, т.е. с 1 по 31 (30) число.

Какие причины считаются уважительными в целях применения Порядка № 1266?

Согласно пункту 4 Порядка № 1266 уважительными причинами являются:

  1. Временная нетрудоспособность.
  2. Отпуск по беременности и родам.
  3. Отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению.

Другие причины не считаются уважительными.

Включаются ли в расчетный период месяцы, в которых лицо не работало по уважительным причинам?

Согласно пункту 4 Порядка 1266 месяцы расчетного периода (с первого по первое число), в которых работник не работал по уважительным причинам исключаются из расчетного периода.
Например. В расчетном периоде работник болел с 20 июля по 9 сентября включительно. Месяцам расчетного периода является май, июнь, июль, сентябрь и октябрь. Несмотря на то, что работник фактически болел в течение трех месяцев, из расчетного периода исключается только август, поскольку в нем не отработано ни одного дня (работник болел с первого по первое число).

Как рассчитывается среднедневная заработная плата, если в расчетном периоде лицо совсем не работало по уважительным причинам?

Согласно пункту 10 Порядка № 1266 если в расчетном периоде работник не отработал ни одного дня по уважительным причинам, или если он заболел в первый день работы, средняя заработная плата для расчета больничных определяется исходя из месячной тарифной ставки (должностного оклада), установленной работнику на момент наступления страхового случая.
Например. На предприятии установлена ​​пятидневная рабочая неделя. Должностной оклад работника составляет 2000 грн. Среднедневная заработная плата составляет 2000/20 (количество рабочих дней в месяце, в котором наступил страховой случай) = 100 грн.
Если на предприятии установлен неполная рабочая неделя, средняя зарплата рассчитывается исходя из части тарифной ставки (должностного оклада), на момент наступления страхового случая. Например. На предприятии установлена сокращенная четырехдневная рабочая неделя. Должностной оклад работника 2000 грн. Четырехдневная рабочая неделя составляет 80% от пятидневной (4/5 = 0,8). Среднемесячная зарплата составляет 2000 * 80% = 1600 грн. Среднедневная заработная плата для расчета больничных составляет 1600/16 (количество рабочих дней, приходящихся на месяц наступления страхового случая) = 100 грн.

Включаются ли в расчетный период отпуск работника?

С одной стороны с отпускных уплачиваются страховые взносы и отпускные облагаются налогом на доходы физических лиц. С другой стороны, в период отпуска работник не работает, а отдыхает. Согласно письму Министерства труда и социальной политики Украины от 08.07.2002 № 20-443 суммы оплаты труда в случаях сохранения средней заработной платы (в период простоя, выполнения государственных и общественных обязанностей, оплата отпусков) за периоды, когда застрахованное лицо не работало, не включаются в расчет страховых выплат.

Выплаты, которые включаются в расчет средней заработной платы
Заработная плата, для включения в расчет средней заработной платы для определения суммы больничных, должна одновременно соответствовать следующим условиям:

  1. Она должна включаться в фонд оплаты труда. В него включается основная, дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые определяются Инструкцией № 5.
  2. С этих выплат уплачивались взносы в фонд социального страхования по временной потере трудоспособности;
  3. Эти выплаты облагались налогом с доходов физических лиц;
  4. Выплаты не должны превышать предельной суммы заработной платы с которой уплачивались страховые взносы в фонды социального страхования.

Чем определена предельная сумма заработной платы, с которой уплачиваются страховые взносы?

Согласно статье 1 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI максимальная величина базы начисления единого социального взноса равна 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц.
Например. Прожиточный минимум для трудоспособных лиц в декабре 2012 года составляет 1134 грн. Предельный размер заработной платы, которая может участвовать в расчете средней зарплаты для определения суммы больничных составляет 1134 * 17 = 19278 грн. То есть, если заработная плата работника, например, 20 000 грн., то в расчете средней зарплаты все равно участвует 19278 грн.

Порядок расчета среднедневной заработной платы
Формула расчета среднедневной заработной платы была приведена выше. Она выглядит так:

З.П.с.д. — Среднедневная заработная плата;
З.П.н. — Заработная плата, начисленная в расчетном периоде;
К р.д. — Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде

Как рассчитываются средняя зарплата, если установлена ​​почасовая оплата труда или на предприятии установлен неполный рабочий день?

Согласно пункту 15 Порядка № 1266 в этом случае для расчета средней зарплаты для выплаты больничных, используется среднечасовая заработная плата. Она определяется путем деления начисленной за расчетный период зарплаты на количество отработанных часов.

Имеет ли право работник на выплату больничных при работе по совместительству?

Да, работник имеет право на выплату больничных как по основному месту работы, так и по совместительству. При этом на работе по совместительству работник предоставляет копию листка нетрудоспособности, заверенную подписью руководителя и печатью по основному месту работы и справку о средней заработной плате по основному месту работы.

Как рассчитывается средняя заработная плата на работе по совместительству?

Согласно пункту 21 Порядка № 1266 среднедневная заработная плата по месту работы по совместительству исчисляется путем деления начисленной за расчетный период заработной платы, с которой уплачивались страховые взносы, на количество отработанных рабочих дней в соответствующем периоде расчетного периода по основному месту работы.
При этом следует обратить особое внимание, чтобы заработная плата по основному месту работы и по совместительству не превышала максимальный размер зарплаты, с которой уплачиваются страховые взносы.

Примеры расчета больничных

Простейший пример расчета больничных

Работник предоставил листок нетрудоспособности на 14 календарных дней. Количество рабочих дней, приходящихся на период больничного 11. Страховой стаж работника до пяти лет. Заработная плата 2000 грн. Расчетный период — 6 месяцев. С 01.03 по 31.08. В эти месяцы отработано:
Март — 21 день.
Апрель — 20 дней.
Май — 19 дней.
Июнь — 22 дня.
Июль — 22 дня.
Август — 23 дня.
Всего 127 дней.
Средняя заработная плата = (2000 * 6) / 127 = 94,49 грн.
Больничные = 94,49 * 0,6 * 11 = 623,63 грн.

Отпуск в расчетном периоде. Пример расчета больничных

Работник предоставил листок нетрудоспособности на 14 календарных дней. Количество рабочих дней, приходящихся на период больничного 11. Страховой стаж работника до пяти лет. Заработная плата 2000 грн. Расчетный период — 6 месяцев. С 01.03 по 31.08. В эти месяцы отработано:
Март — 21 день.
Апрель — 5 дней отработано. Другие дни работник был отпуске. Отпускные 1000 грн. Заработная плата за 5 дней составляет 500 грн.
Май — 19 дней.
Июнь — 22 дня.
Июль — 22 дня.
Август — 23 дня.
Всего отработано 112 дней. Дни, в которых работник был в отпуске исключаются из расчетного периода. То же и с суммой отпускных, они не включаются в расчет. Подробнее смотри письмо Минтруда, ссылка на который также была выше.
Средняя заработная плата = ((2000 * 5) +500) / 112 = 93,75 грн.
Больничные = 93,75 * 0,6 * 11 = 618,75 грн.

Больничный в расчетном периоде. Пример расчета больничных

Работник предоставил листок нетрудоспособности на 14 календарных дней. Количество рабочих дней, приходящихся на период больничного 11. Страховой стаж работника до пяти лет. Заработная плата 2000 грн. Расчетный период — 6 месяцев. С 01.03 по 31.08. В эти месяцы отработано:
Март — 21 день.
Апрель — 5 дней отработано. Другие дни работник находился на больничном. Больничные 1000 грн. Заработная плата за 5 дней составляет 500 грн.
Май — 19 дней.
Июнь — 22 дня.
Июль — 22 дня.
Август — 23 дня.
Всего отработано 112 дней. Период, когда работник был на больничном не включаются в расчетный период равно как и суммы больничных не включаются в начисленную заработною плату для расчета средней.
Средняя заработная плата = ((2000 * 5) +500) / 112 = 93,75 грн.
Больничные = 93,75 * 0,6 * 11 = 618,75 грн.

Материальная помощь к отпуску и отпуск в расчетном периоде. Пример расчета больничных

Работник предоставил листок нетрудоспособности на 14 календарных дней. Количество рабочих дней, приходящихся на период больничного 11. Страховой стаж работника до пяти лет. Заработная плата 2000 грн. Расчетный период — 6 месяцев. С 01.03 по 31.08. В эти месяцы отработано:
Март — 21 день.
Апрель — 5 дней отработано. Другие дни работник был в отпуске. Отпускные 1000 грн. Заработная плата за 5 дней составляет 500 грн. Материальная помощь к отпуску 1300 грн.
Май — 19 дней.
Июнь — 22 дня.
Июль — 22 дня.
Август — 23 дня.
Всего отработано 112 дней. Период, когда работник в отпуске не включается в расчетный период так же, как и отпускные не включаются в расчет средней заработной платы.
При этом, согласно абз.2 пункта 9 Порядка № 1266 в случае если застрахованное лицо часть месяца в расчетном периоде не работало по уважительным причинам для расчета средней заработной платы поощрительные и компенсационные выплаты, имеющие разовый характер, и выплаты, не предусмотренные актами законодательства или осуществляемые сверх установленных указанными актами норм, в таком месяце учитываются пропорционально отработанному времени.
Ежегодный или любой другой отпуск не относится к уважительным причинам, поэтому материальная помощь к отпуску полностью включается в расчет средней заработной платы несмотря на то, что апрель отработан не полностью.
Средняя заработная плата = ((2000 * 5) +500 +1300) / 122 = 96,72 грн.
Больничные = 96,72 * 0,6 * 11 = 638,35 грн.

Разовые выплаты при полном неотработанном месяце. Пример расчета больничных

Работник предоставил листок нетрудоспособности на 14 календарных дней. Количество рабочих дней, приходящихся на период больничного 11. Страховой стаж работника до пяти лет. Заработная плата 2000 грн. Расчетный период — 6 месяцев. С 01.03 по 31.08. В эти месяцы отработано:
Март — 21 день.
Апрель — Часть месяца работник был в отпуске. Отпускные 1000 грн. Материальная помощь к отпуску 1300 грн. Другую часть месяца работник был на больничном. Больничные 200 грн. В апреле не отработано ни одного рабочего дня.
Май — 19 дней.
Июнь — 22 дня.
Июль — 22 дня.
Август — 23 дня.
Всего отработано 107 дней. Поскольку в апреле работник не отработал ни одного рабочего дня, разовая выплата (материальная помощь к отпуску) полностью не включается в расчет средней заработной платы.
Средняя заработная плата = (2000 * 5) / 107 = 93,46 грн.
Больничные = 93,46 * 0,6 * 11 = 616,84 грн.

Разовые выплаты при неполном отработанном месяце. Расчет больничных

Работник предоставил листок нетрудоспособности на 14 календарных дней. Количество рабочих дней, приходящихся на период больничного 11. Страховой стаж работника до пяти лет. Заработная плата 2000 грн. Расчетный период — 6 месяцев. С 01.03 по 31.08. В эти месяцы отработано:
Март — 21 день.
Апрель — Часть месяца работник был в отпуске. Отпускные 1000 грн. Материальная помощь к отпуску 1300 грн. Часть месяца работник был на больничном. Больничные 200 грн. Отработано в апреле 8 рабочих дней. Заработная плата за отработанные дни 800 грн. Всего рабочих дней в апреле 22.
Май — 19 дней.
Июнь — 22 дня.
Июль — 22 дня.
Август — 23 дня.
Всего отработано 115 дней. Поскольку в расчетном периоде есть месяц, который отработан не полностью, применяем абз.2 пункта 9 Порядка № 1266 и учитываем материальную помощь к отпуску пропорционально отработанным дням.
Рассчитываем часть материальной помощи, которая включается в расчет = 1300/22 * 8 = 472,73 грн.
Средняя заработная плата = ((2000 * 5) +800 +472,73) / 115 = 98,02 грн.
Больничные = 98,02 * 0,6 * 11 = 646,93 грн.

Бухгалтерский и налоговый учет больничных и отражение их в отчетности

Как облагаются больничные налогом на доходы физических лиц?

В целях налогообложения больничные рассматриваются как заработная плата и к ним применяется ставка 15 (17)% с учетом пункта 164.6 Налогового кодекса, то есть база налогообложения уменьшается на сумму удержанного единого социального взноса.

Как начисляется на больничные единый социальный взнос?

Уплата единого социального взноса с больничных (так же, как и в случае с заработной платой) разделяется на две части. Одна оплачивается за счет работника, другая — за счет работодателя.
Работодатель удерживает единый социальный взнос с больничных за счет работника по ставке 2% (согласно пункту 12 статьи 8 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI). Это касается больничных выплачиваемых как за счет работодателя, так и за счет Фонда.
Работодатель начисляет и оплачивает за свой счет единый социальный взнос по ставке 33,3% (согласно абз.2 пункта 6 статьи 8 Закона № 2464). При этом расходы по начисления ЕСВ и на сумму оплаты первых пяти дней и на сумму пособия по временной нетрудоспособности несет работодатель.

Подлежат ли суммы больничных индексации?

Нет, не подлежат, так как при расчете средней заработной платы для определения суммы больничных использовалась уже проиндексирована заработная плата, начисленная за расчетный период. Согласно пункту 3 «Порядка проведения денежных доходов населения», утвержденного Постановлением КМУ от 17.07.2003 № 1078 оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и пособие по временной нетрудоспособности не относятся к объектам индексации.

Отражение больничных в расчете по форме 1ДФ?

В целях заполнения налогового расчета по форме 1 дф, больничные приравниваются к обычной заработной плате, поэтому в отчете по форме 1дф отображаются с признаком дохода «101».

Как в форме 1дф отражать больничные начисленные и выплаченные в одном отчетном периоде, но за прошедшие отчетные периоды?

Речь идет о таком случае. Работник болел с 20 марта по 15 апреля. Предоставил листок нетрудоспособности 16 апреля. Больничные ему начислены и выплачены на следующий день выплаты заработной платы, пусть будет 1 мая. В форме 1дф за какой квартал отражать эти больничные? В отчете за первый квартал, или в отчете за второй квартал? Ответ на этот вопрос читайте в статье http://byhgalter.com/ru/perexodyashhie- … forme-1df/ .

Какая сумма больничных относится к расходам предприятия?

Поскольку больничные фактически относятся к заработной плате, плательщик налога на прибыль относит в состав расходов суммы больничных, которые были выплачены работнику за счет работодателя, то есть оплату первых пяти дней временной нетрудоспособности. Также к расходам относит единый социальный взнос, начисленный предприятием как на больничные за первые пять дней так и на больничные за другие дни.

Относятся ли больничные к расходам предпринимателя на общей системе налогообложения?

Частный предприниматель на общей системе налогообложения формирует расходы так же, как и плательщик налога на прибыль, поскольку больничные фактически являются заработной платой.

Подробный пошаговый алгоритм расчета среднего заработка для больничного листа на примерах для 2019 года

Практически все официально трудоустроенные граждане хоть раз за период труда заболевают. За время отсутствия на месте работы им положено пособие по нетрудоспособности, выплачиваемое на основании предоставленного больничного листа.

Для начисления пособия сначала определяется средний дневной заработок трудящегося лица. Какие правила при этом действовать, какие формулы использовать ля расчета?

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Как рассчитать — пошаговая инструкция

Алгоритм расчета среднего заработка для вычисления пособия по листу нетрудоспособности содержит несколько основных шагов, совершаемых бухгалтером — расчетчиком:

  1. Определяется расчетный период.
  2. Сравнение годового дохода с предельной базой.
  3. Если доход меньше базы, то суммируется доход за этот срок с учетом неучитываемых сумм.
  4. Если доход равен или больше базы, то за годовой заработок принимается предельное значение.
  5. Рассчитывается среднедневной заработок по формуле.

Расчетный период

Статья 14 ФЗ №255 от 29.14.2016 (в ред. 07.03.2018) регламентирует принципы расчета среднего заработка для исчисления пособия по листу нетрудоспособности.

Он рассчитывается исходя из выплат работнику за 24 месяца, предшествующих году болезни, на которые начислялись взносы в ФСС.

Важно! Даже если человек работает на предприятии меньший срок, расчетный период для больничного именно 2 года.

Бухгалтер организации также возьмет во внимание суммы начисляемые предыдущим работодателем. Однако, сделать это он вправе на основании предоставленной работником справки 182–Н с прежнего места труда.

Есть ли исключаемые периоды?

В соответствии с Постановлением №375 о расчете среднедневного заработка и ст.14 ФЗ №255 для определения дневного среднего показателя для листа нетрудоспособности по болезни нужно двухгодичный заработок поделить на 730.

Никаких исключаемых периодов при этом не предусмотрено в отличие от расчета дневного заработка для больничного по беременности и родам.

Исключением является лишь наличие декретного отпуска – если в расчетный срок попадает время беременности и родов или ухода за ребенком, то такие года можно заменить на предшествующие декрету. Для этого работодателю нужно написать заявление о замене лет для больничного пособия.

Какие доходы нужно учитывать?

Для определения среднедневного дохода складываются все начисленные суммы работнику за период 2 года, перед годом ухода на больничный лист, включая заработки у предыдущего работодателя и полученные по совместительству.

В 2019 году для расчета среднего дохода сотрудника необходимо взять 2017 и 2018 года. При этом не имеет значения, в каком месяце трудоустроенный человек ушел на больничный лист, даже если это произошло в декабре.

В заработок включаются все те выплаты, с которых были уплачены страховые взносы:

Исключаемые выплаты

Не учитываются при расчете среднего дохода для больничного начисления, не облагаемые страховыми взносами ФСС.

К исключаемым суммам относят:

  1. декретные выплаты по беременности и родам, по уходу за ребенком;
  2. по больничным листам — как учитывается нетрудоспособность;
  3. суточные;
  4. материальная помощь размером не более 4 тысяч рублей.

Более точный перечень определен главой 34 НК РФ в редакции с 01.01.2017.

Сравнение с предельной базой

Следующим шагом бухгалтер сравнивает суммарный заработок и лимит страховых выплат. Если он выше, то для расчета необходимо взять предельную величину.

Постановлениями Правительства №1255 и №1265 установлены лимиты:

  • 2017 г. — 755 тыс. руб.;
  • 2016 г. — 718 тыс. руб.;
  • 2018 г. — 815 тыс.руб.

Все суммы, что выходят за рамки лимита в исчисление среднего заработка для больничного не берутся.

Также следует учесть, среднедневной заработок, рассчитанный за эти периоды, за полный календарный месяц не может быть менее МРОТ. С 01.01.2019 года он равен 9489 рублей, с 01.05.2019 = 11 163 руб.

Минимальный средний дневной заработок отсюда составляет с 01.01.2019 311,97 руб. (227 736 руб.(9489*24) / 730), с 01.05.2019 = 367 руб. МРОТ может изменяться на основании вновь вводимых законодательных актов.

Формула определения среднедневной зарплаты для листа нетрудоспособности

Полученная сумма двухгодичного заработка делится на количество дней в расчетном периоде, в результате получается величина среднего дневного заработка.

В стандартном случае количество дней равно 730 дней.

Общая формула для расчета среднего дневного заработка по листу нетрудоспособности:

Срд = (Д2г – Ис)/730,

  • Срд – среднедневной заработок;
  • Д2г – доход за 2 года;
  • Ис – исключаемые суммы.

Средний дневной заработок, рассчитанный таким способом, позволяет определить сумму дневного и полного больничного пособия.

Примеры для 2019 года

Разберем на примерах, как происходит исчисление среднего дневного дохода работников для больничного.

Пример №1

Иванову К. К. в 2017 году была начислена зарплата в размере 240 тыс. рублей и в 2018 году 280 тыс. рублей.

Со всей суммы в ФСС отчислялись страховые взносы, декретных периодов у сотрудника за последние 2 года нет.

В 2019 году Иванов К. К. заболел и предоставил больничный лист.

Так как указанные суммы больше минимальных пределов и меньше максимальных лимитов, установленных Постановлениями Правительства, для расчета пособия берутся именно они.

Расчет среднедневного заработка получается следующий:

Срд = (240000+280000) / 730 = 722,22 рубля.

Следует учесть, с полученной суммы пособия удерживается НДФЛ.

В 2019 году Сидоров М. К. заболел и предоставил на оплату в бухгалтерию лист нетрудоспособности.

Ему произведена выплата за 2017 год – 350 тыс. руб. и за 2018 год – 330 тыс. руб. Из них, 10 дней сотрудник находился на больничном листе, пособие составило 11 тыс. руб.

Больничный период не является исключаемым временем, однако выплаченной за этот срок пособие не учитывается в среднем доходе.

Согласно формуле получаем такой расчет среднедневного заработка:

Срд = (680000 – 11000)/ 730 = 916,44 руб.

Сотрудник Козлов А. А. за 2017 год заработал 755 тыс. рублей, за 2018 год – 735 тыс. руб. За эти периоды отсутствуют исключаемые периоды и суммы.

Больничный открыт в марте 2019 года.

За 2017 года, доход превысил лимит. Поэтому расчет будет такой:

Срд = (735000+735000) / 730 = 2013,70 руб.

Из примеров видно, что исчисления не представляют особого труда. Однако, сейчас практически все организации используют компьютерные программы для расчета пособий. В них достаточно внести необходимые данные, расчет производится автоматически.

Полезное видео

В этом видео разбираются основные ошибки, которые допускаются при расчете среднего заработка:

Выводы

Основные выводы по теме заключаются в следующих моментах:

  • Для расчета среднего дневного заработка, бухгалтеру нужен доход работника за 24 месяца, предшествующих году открытия больничного. Во внимание дополнительно берутся выплаты у предыдущих работодателей, если в расчетный срок сотрудник там трудился.
  • На размер среднего дохода влияет наличие сумм, с которых не платятся взносы в ФСС.
  • При наличии отпуска по беременности или уходу за ребенком, можно провести замену расчетных лет.
  • При расчете обязательно проводить сравнение начисленных за 2 года сумм с максимальными пределами в соответствии с законом.
  • Размер пособия не может быть меньше МРОТ, соответственно, при отсутствии официального дохода исчисление среднего заработка производится на основании этого показателя.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Расчет среднего заработка для больничного в 2019 году

Статьи по теме

Как произвести расчет среднего заработка в 2019 году с учетом нового расчетного периода, новых максимально и минимально возможных пределов и МРОТ. Мы не просто объясним вам механизм расчета, но и покажем его на нескольких примерах.

Основные принципы расчета среднего заработка в 2019 году

Как рассчитать средний заработок в 2019 году, определено еще в ФЗ № 255 от 29.12.2006. Для этого существует следующая формула:

Первая величина формулы – это доходы за 2 года (расчетный период). В 2019 году расчетным периодом будут 2017 и 2018 годы. Для женщин, бывших в это время в декрете, период можно менять на близлежащий год.

  • В доходы входят – все выплаты, с которых идут перечисления взносов;
  • В доходы не входят: – декретные и больничные пособия, суточные и матпомощь до 4000. При этом число 730 для обычных больничных — «твердое», фиксированное. Корректировать его на какие-либо исключаемые дни не требуется. Другое дело — если считается декретное пособие.

Внимание! Если работник имеет очень высокую зарплату, то его общие заработки могут превысить допустимую базу, с которой считается среднесуточная оплата.

Для 2017 года – лимит 755 000руб, для 2018 – 815 000руб. Когда лимит превышен, лишнее просто отбрасывается, и расчет делается по максимуму.

Но есть и иная крайность. Это тот случай, когда у работника не было доходов, либо они меньше МРОТ. В этом случае расчет среднего заработка делается по минимальной оплате труда. И формула будет следующая:

Федеральный МРОТ на 01.01.2019 – 11 280 руб.

МРОТ в Москве – 18 742 руб., в Московской области – 14 200 руб. Но, внимание: в расчет пособия берется строго федеральное значение. МРОТ берется на первый день больничного листа, и в случае повышения не пересчитывается.

После того, как вы рассчитали среднюю зарплату за день, необходимо обратить внимание на стаж работника. Только при стаже от 8 лет можно назначить пособие, равное 100% дневной оплаты. Стаж берется общий, а не только тот, который сотрудник наработал в вашей компании.

Примеры расчета среднего заработка в 2019 году

С помощью следующих примеров предлагаем постигнуть технику расчета больничного в 2019 году.

Пример 1. Расчет среднего заработка с больничным

Исходные данные такие:

  • Больничный лист с 18 по 28 февраля 2019 года (11 дней);
  • Доходы за 2017 год – 420 000руб.;
  • Доходы за 2018 год — 504 000руб.;
  • Пособие по больничному листу в 2017 году – 10 000руб.

Определяем сначала базовую величину выплат за расчетный период:

(420 000 руб. + 504 000 руб.) – 10 000 руб. = 914 000 руб.

Суммы дохода за каждый год в отдельности не превышают базу по взносам, поэтому расчет ведем из фактического заработка.

Считаем средний заработок за день: 914 000 руб. / 730 = 1252,05 руб.

Он получился меньше максимально возможной оплаты за день работы и больше минимальной: 2150,68 руб. > 1252,05 руб. > 370,85 руб. Поэтому больничный будет оплачен исходя из полученных 1252,05 руб.

Пример 2. Сотрудник трудится неполный рабочий день.

Воспользуемся данными первого примера. Но добавим, что рабочий день длился 4 часа из 8 положенных.

Расчет среднего заработка будет аналогичным. Но полученная сумма доходов будет в этой ситуации в два раза меньше, так как трудится человек всего половину дня, поэтому и среднедневной заработок будет относительно приведенного примера «половинный»: 619,18 руб. [(210 000 руб. + 252 000 руб. — 10 000 руб.) / 730].

Расчет среднего заработка для центра занятости: формула, правила, образец

Любой гражданин России может оказаться в статусе безработного. Никто не застрахован от увольнения по сокращению штатов в результате ликвидации предприятия или должности, от увольнения по соглашению сторон в связи с изменениями условий труда или разногласий с руководством, да и просто при смене места работы по собственной инициативе.

Временно неработающий гражданин может зарегистрироваться в центре занятости не только с целью подбора нового места работы, но и для получения денежного пособия.

Для получения статуса безработного и оформления пособия потребуется ряд документов, из которых основным, определяющим сумму ежемесячных выплат является справка с расчётом среднего заработка для центра занятости.

Где взять справку в центр занятости

Работодатель выдаёт при увольнении сотрудника:

  • трудовую книжку;
  • справку 2НДФЛ;
  • справку 182н.

По письменному заявлению бывшего сотрудника работодатель обязан в трёхдневный срок выдать любые справки и заверенные копии документов, которые определяли его отношения с заявителем.

Таким образом, чтобы получить справку с расчётом среднего заработка для центра занятости, гражданину следует обратиться с заявлением к бывшему работодателю.

Форма заявления может быть произвольной. Образец представлен ниже.

Справка в центр занятости: основные реквизиты

Действующими законодательными актами не установлена единая форма справки о среднем заработке за три месяца. Она необходима для оформления пособия безработному.

Работодатели имеют право составлять документ в произвольной форме, при этом справка о заработной плате, образец которой приведён ниже, должна содержать следующие данные:

  • наименование компании (организации, предприятия);
  • адрес (юридический и фактический);
  • ИНН организации (предприятия);
  • ФИО (того, кому оформляется справка);
  • период работы в данной организации;
  • данные расчёта среднемесячного заработка.

Справка визируется руководителем и главным бухгалтером, скрепляется печатью для финансовых документов.

Заполнение документа допускается одним почерком и чернилами одного цвета, исправления в справке заверяются в установленном порядке и скрепляются печатью.

Некоторые центры занятости предлагают к заполнению свои формы справок.

Бланки центра занятости выдаются обратившимся гражданам для предоставления их бывшим работодателям к заполнению сведений о среднем заработке.

Ниже приводится образец справки произвольной формы.

Рекомендации Минтруда РФ

Несмотря на отсутствие утверждённого бланка справки по расчёту среднего заработка для центра занятости, Письмом Министерства труда РФ за номером 16-5в 421 от 15.08.16 года была предложена к использованию форма справки для определения суммы пособия по безработице.

Ниже представлена справка о заработной плате по образцу, рекомендованному Минтрудом.

При расчёте среднего заработка для центра занятости работодатель должен руководствоваться правилами Порядка расчёта среднемесячной зарплаты, определённого Постановлением Министерства труда РФ за номером 62 от 12.08.03 года.

Какие доходы включать в средний заработок

При заполнении справки часто возникают вопросы: «какие виды начислений включать», «входят ли отпускные в расчёт среднего заработка», «что считать расчётным периодом» и т. п.

Положение о расчёте среднего заработка содержит основные правила:

  • расчётным периодом считаются три месяца (календарных) до месяца увольнения;
  • учитываются все начисления, определённые положением об оплате труда в данной организации (независимо от источника) в расчётном периоде;
  • премии ежемесячные учитываются в месяце начисления;
  • ежеквартальные премии — пропорционально месячной части в каждом месяце;
  • ежегодная премия, единовременная выплата за выслугу лет, другие единовременные выплаты за предшествующий увольнению рабочий год — в размере одной двенадцатой за каждый месяц в расчётном периоде и не зависит от месяца начисления;
  • если время в расчётном периоде отработано не полностью, то все вознаграждения и премии (кроме ежемесячных) учитываются пропорционально времени фактической работы.

Какие доходы не включаются в средний заработок

Не все доходы, полученные в расчётном периоде, принимаются для расчёта среднего заработка для центра занятости:

  • в расчёте не учитываются начисления социального характера (премии к юбилею, материальная помощь);
  • начисления за счёт средств ФСС, выплаты по больничным листам, оплата отпуска по беременности и родам, пособия по уходу за детьми до полутора и трёх лет;
  • сохраняемый полностью или частично средний заработок по законодательству РФ (очередной ежегодный отпуск, дополнительный (учебный) отпуск, компенсационные выплаты при увольнении за дни неиспользованного отпуска, по сокращению штатов и т. п.);
  • оплата дополнительных дней отдыха для ухода за инвалидами с детства и детьми-инвалидами;
  • оплата дней простоя по вине работодателей или по причинам, не зависящим от работников и работодателей.

Какое время исключается из периода расчёта

В расчётном периоде (три календарных месяца до месяца увольнения с первого числа по первое) не засчитываются:

  • дни временной нетрудоспособности, дни отпуска по беременности и родам, дни отпуска по уходу за детьми до полутора и трёх лет;
  • дни ежегодного отпуска, отпуска без сохранения содержания, учебного отпуска;
  • дни отдыха за инвалидами с детства и детьми-инвалидами;
  • дни, в которые сотрудник освобождался от работы, но при этом ему выплачивался средний заработок полностью или частично;
  • дни отдыха, которые предоставлялись работнику за ранее отработанное время;
  • дни забастовки, если работник не участвовал в ней, но не имел возможности из-за этого события приступить к работе.

Будьте внимательны: в расчётный период включаются дни прогулов и время участия в забастовках по личному желанию работника.

Средний заработок: формула

При составлении справки следует пользоваться следующей формулой расчёта среднего заработка для центра занятости (она определена пунктом семь Порядка за номером 62).

Если сотрудник работал на условиях сокращённой рабочей недели или сокращённого рабочего дня, то при исчислении среднедневного заработка сумму зараплаты, которая была начислена за расчётный период, следует разделить на число рабочих дней по календарю рабочей недели (пяти- или шестидневной).

Пример расчёта

Рассмотрим образец расчёта среднего заработка для центра занятости.

Работник увольняется 11 марта 2017 года.

В организации ежемесячные премии начисляются и выплачиваются вместе с заработной платой.

Премия (годовая) по итогам работы за предыдущий год была выплачена в январе 2017 года.

В декабре 2016 года работник был в очередном отпуске с 15.12.16 г по 31.12.16 г.

В январе работник болел (больничный лист с 26.01.2017 г. по 29.01.2017 г.).

Месяц
Декабоь 2016 8000 3500 10 23
Январь 2017 14000 4500 16000 12 16
Февраль 2017 22000 6000 8000 19 19
Итого 44000 14000 8000 16000 41 58

По калькулятору расчёта среднего заработка:

  1. Рассчитаем сумму части квартальной и годовой премии, которая будет учитываться в среднем заработке:
  • 8000 (кварт.премия) + (16000 (год. премия) : 12) х 3 = 12000 — сумма кварт.премии и 3/12 годовой.
  • 12000:58 (план. кол.раб.дней) х 41(фак.кол.раб.дней) = 8482.78 рублей.

2. Среднемесячный заработок:

  • (44000 + 14000 + 8482.78) : 41 х 19.33 = 31344.18 рублей.
  • 19.33 — среднемесячное количество дней работы по календарю пятидневной недели за декабрь, январь, февраль (58 : 3 = 19.33).

Сложные случаи

Рассмотрим случаи, когда в расчётном периоде у работника не было оплаченных рабочих дней. Как определить среднемесячную зарплату для определения пособия по безработице?

Предлагаем маленькую шпаргалку.

Работник с 21 апреля 2016 года по 30 сентября 2016 года болел, имеет за этот период больничные листы. Уволен 21 октября 2016 года. В расчётном периоде для определения среднего заработка (июль, август, сентябрь) рабочих дней не было. По правилам средний заработок рассчитывается исходя из суммы заработка за период, предшествующий рабочему периоду и равный расчётному. В данном случае это три календарных месяца, которые предшествовали наступлению временной нетрудоспособности: январь, февраль, март.

Работник увольняется 24 октября 2016 года. В организации он работает с 01 октября 2016 года. То есть он проработал меньше месяца. За полный рабочий месяц ему установлен оклад 28000 рублей. Сотрудник отработал 17 рабочих дней из 21 по плану.

Средний заработок для справки в центр занятости будет составлять:

28000 : 21 х 17 = 22666.67 рублей.

  • если увольнение оформляется в последний день месяца, то этот месяц может быть включён в расчётный период, но только в том случае, если средняя заработная плата у сотрудника будет выше;
  • если за один месяц в расчётном периоде начислены две ежемесячные премии за одни и те же успехи (показатели работы), то для расчёта среднего надо взять большую премию;
  • если работник отработал в организации неполный рабочий период, за который начисляются премии, но они были начислены пропорционально фактически отработанному времени, то сумма премии должна быть учтена полностью при определении среднемесячной зарплаты.

Заключение

Справка с последнего места работы о среднемесячной зарплате для центра занятости — важный документ, по которому рассчитывается пособие по безработице. К её составлению нужно отнестись с должным вниманием и ответственностью. Приведённые примеры и таблицы в статье помогут правильно заполнить этот документ.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит