Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы), бухгалтерский учет заработной платы предприятии

Содержание
  1. Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)
  2. Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии
  3. Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета
  4. Бухгалтерский учет: начисление заработной платы
  5. Бухучет: зарплата к выдаче
  6. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда — проводки
  7. Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев
  8. Итоги
  9. Бухгалтерский учет: заработная плата
  10. Бухгалтерский учет заработной платы предприятии
  11. Учет заработной платы
  12. Учет заработной платы
  13. Учет зарплаты на предприятии
  14. Учет рабочего времени
  15. Виды начислений, учитываемых при расчете зарплаты
  16. Налоги, взносы и отчисления
  17. Выплата заработной платы
  18. Формирование отчетности по заработной плате

Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии

С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.

Но многие бухгалтеры при организации учета зарплаты отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.

О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи «Порядок организации первичного бухгалтерского учета».

Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета

Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухсчет 70 — на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия.

По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч. 68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч. 94) и т. д.). Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.

По кредиту отображаются:

  • суммы начисленной зарплаты в корреспонденции со счетами, на которых собираются соответствующие затраты;
  • суммы начисленных отпускных в корреспонденции со сч. 96;
  • начисленные дивиденды сотрудникам фирмы в корреспонденции со сч. 84.

На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухсчету 70 в отношении каждого работника.

О регистре бухгалтерского учета, обобщающим информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда, читайте в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».

Бухгалтерский учет: начисление заработной платы

В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:

  • 20 (23, 25, 26, 29) — для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);
  • 44 — для торговых предприятий.

Бухучет: зарплата к выдаче

Бухучет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч. 70 суммы заработной платы будут уменьшены.

Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ — с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.

Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).

О том, как перечисляется зарплата на карту, вы сможете узнать из статьи «Порядок перечисления зарплаты на банковскую карту».

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда — проводки

В соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н, предполагается использование таких основных проводок со сч. 70:

  • Дт 70 Кт 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
  • Дт 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Кт 70.

Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев

Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда. Такое право сохраняется лишь для тех упрощенцев, которые выбрали объект упрощенного налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Итоги

Для бухучета оплаты труда персонала используется счет 70. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате.

Бухгалтерский учет: заработная плата

Бух. учет — система наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации в стоимостной оценке об имуществе, источниках его формирования, обязательствах и хоз. операциях хозяйственного субъекта. Одной из составляющей этой системы является оплата труда.

В современных условиях оплата труда для работающего человека — проблема, которая имеет большое значение. Это связано с необходимостью каждого человека оплачивать потребляемые им блага и услуги.

Размер зп. Работника в большей мере зависит от того, смог ли тот, кто выплачивает зп. Определить ее величину, разработал ли он какую — либо систему стимулов (поощрения) для служащих предприятия, а не от производительности работника. Важно как работодатель управляет оплатой труда своих работников. Трудовое законодательство РФ направлено на то, чтобы обеспечить рациональную продолжительность рабочего времени и необходимое время для отдыха и восстановления работоспособности.

Основными задачами учета труда и его оплаты является:

-точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполнения работ;

правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее;

учет расчетов с работниками предприятия, бюджетом, органом соц. Страхования, Гос. Фондом занятости населения, фондом обязательного медицинского страхования и пенсионным фондом РФ;

контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления;

правильное отнесение начисленной зп. и отчисления на соц. нужды, на счета издержек производства и отражения на счета целевых источников

Бухгалтерский учет заработной платы предприятии

При учете топлива существует две особенности.

1. Для всех автотранспортных предпр

jar—> txt fb2 ePub html

на телефон придет ссылка на файл выбранного формата

Шпаргалки на телефон — незаменимая вещь при сдаче экзаменов, подготовке к контрольным работам и т.д. Благодаря нашему сервису вы получаете возможность скачать на телефон шпаргалки по бухгалтерскому учету. Все шпаргалки представлены в популярных форматах fb2, txt, ePub , html, а также существует версия java шпаргалки в виде удобного приложения для мобильного телефона, которые можно скачать за символическую плату. Достаточно скачать шпаргалки по бухгалтерскому учету — и никакой экзамен вам не страшен!

Не нашли что искали?

Если вам нужен индивидуальный подбор или работа на заказа — воспользуйтесь этой формой.

Себестоимость продукции, работ или услуг – это оценка в стоимостном выражении полных затрат на

Учет заработной платы

1) производить в установленные сроки расчеты с персоналом по оплате труда;

2) своевременно и правильно относить на себестоимость продукции, работ, услуг (ПРУ) сумму начисленной зарплаты с отчислениями на социальное страхование;

3) собирать и группировать показатели по труду и зарплате для составления отчетности.

Отсюда задачи бухгалтера:

1) своевременно требовать все документы для начисления зарплаты;

2) правильно выполнять расчеты;

3) включать начисленную сумму по зарплате в стоимость ПРУ.

Для начисления зарплаты используют документацию первичного учета (ДПУ), утвержденные Госкомстатом от 30.10.1997 г. за № 71а:

1) приказ о приеме на работу (Т–1);

2) личная карточка (Т–2);

3) приказ о переводе на другую работу (Т–5);

4) приказ на отпуск (Т–6);

5) приказ о расторжении договора (Т–8);

6) табель учета рабочего времени (Т–12);

7) табель использования рабочего времени (Т–13);

8) наряд на сдельную работу (Т–40);

9) маршрутный лист (Т–23).

Размер зарплаты с точки зрения максимально возможной величины не ограничивается, но следует помнить, что за счет себестоимости можно заплатить только определенную величину заработной платы в месяц (в среднем на одного работника сверхначисленная зарплата облагается дополнительным налогом на прибыль). В связи с этим очень важно организовать правильный учет рабочего времени и среднесписочной численности, а значит, необходимо ведение табельного учета рабочего времени. Начисление зарплаты ведется в расчетной ведомости на основании ДПУ, ее форма близка к форме налоговых карточек, которые в обязательном порядке заводятся на каждого работника АТП.

Налогообложение при начислении зарплаты.

При начислении зарплаты определяют две группы налоговых отчислений:

1) удерживаемые из зарплаты физических лиц;

2) исчисляемые от начисленной зарплаты работодателем.

Зарплата по каждому работнику учитывается персонально, и эти сведения должны храниться 70 лет. На каждого работника заводится налоговая карточка и лицевой счет. Первая является основанием для исчисления уплаты налога с физических и юридических лиц по фонду оплаты труда, эти налоги делятся на две группы:

1) налоги, удерживаемые из зарплаты;

2) налоги, удерживаемые из средств предприятия. По ЕСН ведется персональный учет начисленной

зарплаты и начисления социальных платежей, а НДФЛ устанавливается с налогооблагаемой базы.

Зарплата работникам выдается только при условии начисления платежей по ЕСН и НДФЛ, для выдачи зарплаты наличные деньги могут быть взяты либо из выручки предприятия, либо по чеку с расчетного счета. Зарплата выдается по платежным ведомостям либо расходным кассовым ордерам.

Похожие вопросы

  • Бухгалтерский учетУчетзаработнойплаты
    Учетзаработнойплаты. Основные задачи: 1) производить в установленные сроки расчеты с персоналом по оплате труда
  • Бухгалтерский учет — Начисление заработнойплаты
    Начисление заработнойплаты. Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
  • Бухгалтерский учет — Вычеты из заработнойплаты
    Начисление заработнойплаты. Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персонал.
  • Бухгалтерский учет — Расчеты по оплате труда
    Из заработнойплаты предприятия удерживают
    Оставшаяся заработнаяплата выдается работникам и оформляется в учете следующей проводкой
  • Бухгалтерский учетУчет кассовых операций
    6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработнойплаты и операциям кассирам.
  • Трудовое право — Понятие и структура заработнойплаты.
    Понятие и структура заработнойплаты. Труд работника возмещается оплатой труда или
    по заранее установленным расценкам, нормам, тарифам с учетом его трудового вклада.
  • Шпаргалки по бухгалтерскому учету
    Учет труда и заработнойплаты представляет собой сложную и очень трудоемкую бухгалтерскую задачу.
  • Бухгалтерский учетУчет затрат на производстве
    Учетзаработнойплаты. Основные задачи: 1) производить в установленные сроки расчеты с персоналом по опл.
  • Бухгалтерский учет — Оплата труда
    Учет труда и заработнойплаты представляет собой сложную и очень трудоемкую бухгалтерскую задачу.
  • Бухгалтерский учетУчет автомобильного топлива и автошин
    Учетзаработнойплаты. Основные задачи: 1) производить в установленные сроки расчеты с персоналом по опл. Учет автомобильного топлива и автошин.

найдено похожих страниц:10

Учет заработной платы

Бухгалтерским учетом называют систему наблюдения, регистрации, измерения, обработки и передачи сведений в стоимостной оценке. Сведения эти содержат информацию об имуществе, источниках формирования, хозяйственных операциях, обязательствах субъекта. Бухгалтерский учет заработной платы считается одним из компонентов учетной системы предприятия в целом.

Для работающего человека вознаграждение за его труд считается проблемой, имеющей большое значение. Это связано, главным образом, с тем, что работнику приходится оплачивать потребляемые им ежедневно услуги и блага.

Размер заработной платы трудящегося во многом зависит от того, смогло ли выплачивающее ее лицо определить величину оплаты. Немаловажно и наличие системы поощрения (стимулов) для служащих организации. Учет заработной платы – это, в первую очередь, способность работодателя управлять оплатой труда своих работников. Положения трудового законодательства РФ направлены на обеспечение рациональной продолжительности рабочего времени. Кроме того, законом предусмотрено и необходимое время для восстановления работоспособности и отдыха.

Учет заработной платы используется для выполнения нескольких задач. Среди них нужно отметить:

  1. Правильное исчисление размеров оплаты и удержаний.
  2. Точный учет состава служащих, времени, отработанного ими, а также объема исполненных работ.
  3. Осуществление контроля над расчетами с бюджетом, работниками, государственными фондами и органами (Пенсионным Фондом, Госфондом занятости граждан и прочими).
  4. Надзор за рациональным применением трудовых ресурсов, оплаты и фонда потребления.
  5. Установление правильного соотношения начислений и вычетов на социальные нужды, счета производственных издержек, целевых источников.

Существует дополнительная и основная оплата труда. Ко второй относят начисления за отработанное время, качество и количество исполненных работ, сверхурочные, ночные часы, бригадирство, оплату простоев, возникших не по вине служащих и прочее. Дополнительной оплатой являются начисления, предусмотренные законом. В частности, к ним относят оплату отпусков и прочие выплаты за неотработанное время, перерывы в труде кормящих женщин, льготные часы подростков, по выходному пособию при увольнении и прочие.

В организации учет заработной платы и начисления осуществляются в соответствии с утвержденными ставками (окладами) и сдельными расценками, а также на основании условий трудового соглашения (при наличии такового).

Расценки на работы и нормы выработки предприятие устанавливает самостоятельно. В случае необходимости осуществляется пересмотр показателей в соответствии с определенными условиями ведения хозяйства. При этом какие-либо изменения подлежат утверждению согласно порядку, который закреплен в коллективном договоре.

Учет заработной платы в соответствии с инструкцией по использованию Плана счетов предусмотрен посредством открытия и ведения синтетического счета. В нем контролируются расчеты по всем выплатам, которые причитаются работнику. К этим выплатам, в том числе, относят вознаграждение за труд. Они осуществляются в корреспонденции с контрольными счетами. При этом производится учет производственных затрат (издержек на продажу) и прочих источников, иных расходов и доходов (в том числе, учет заработной платы).

Проводки оформляют на сумму дополнительной и основной оплаты соответственно для служащих основных и вспомогательных производств, занятых в обслуживающих хозяйствах и производствах. Оформление осуществляют и для сотрудников, занятых в управлении цехом либо осуществляющих прочую деятельность в интересах цеха; служащих в аппарате управления предприятием; обслуживающего персонала, который занят в центральном офисе организации и прочих работах, имеющих общехозяйственный характер.

Учет зарплаты на предприятии

Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

Одной из составляющих бухгалтерского учета на предприятии является учет заработной платы.

Заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Учет зарплаты включает в себя следующие этапы:

  • учет и расчет трудового времени сотрудников;
  • начисление заработной платы, больничных, отпусков и оформление соответствующей документации;
  • начисление и перечисление налогов, взносов и отчислений, дополнительных удержаний, предусмотренных законодательными актами РК и актами работодателя;
  • отражение операций по начислению зарплаты в бухгалтерском и налоговом учете;
  • выплата заработной платы;
  • формирование отчетности по выплате заработной платы.

    Зарплата включает в себя не только основной оклад (ставку), но также премии, надбавки за вредные условия труда и другие виды доплат за условия работы, отличные от нормальных.

    Учет рабочего времени

    На предприятии для корректного начисления заработной платы сотрудников должна быть организована система учета рабочего времени, согласно статье 79 Трудового кодекса РК. Данная система включает в себя учет как отработанного работником времени, так и не отработанного.

    Время, отработанное сотрудниками, учитывается по балансу рабочего времени, установленного на соответствующий год, согласно производственному календарю на текущий год.

    При учете рабочего времени в расчет принимаются следующие факторы:

    • фактически отработанное время;
    • неявки по уважительным и неуважительным причинам;
    • предоставленные отпускные дни;
    • дополнительные выходные;
    • сверхурочное время и время работы в праздничные и выходные дни.

    На основе табеля учета рабочего времени производится начисление заработной платы.

    Виды начислений, учитываемых при расчете зарплаты

    При приеме на работу новых сотрудников с ними заключаются трудовые договоры, в которых оговариваются размеры и виды выплат. Данные выплаты имеют обязательный и дополнительный характер.

    К обязательным относятся выплаты, регламентированные законодательством, такие как:

  • основная заработная плата;
  • оплата отпусков;
  • оплата больничных листов;
  • оплата за работу в выходные и праздничные дни;
  • оплата за сверхурочную работу;
  • доплаты за тяжелые и вредные условия труда и т.д.

    К дополнительным начислениям относятся виды оплаты, установленные актами работодателя в соответствии с законодательными актами РК: премии, дивиденды и бонусы, материальная помощь, компенсация за аренду жилья, единовременные пособия и т.д.

    Данные виды начисления учитываются при расчете заработной платы и составляют в совокупности доход работника.

    По мере наступления событий производится расчет больничных, отпускных и т.д. Данные расчеты будут оказывать влияние на расчет заработной платы.

    С учетом произведенных расчетов (больничные, отпускные и т.д.) производится начисление заработной платы, которая включает в себя все виды выплат, установленных работнику.

    Начисленная сумма доходов сотрудников отражается на счете учета типового плана счетов, утвержденного Приказом МФ РК от 23 мая 2007 года N 185 :

    • 3350 — «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

    Начисленные доходы работников учитывается при расчете средней заработной платы.

    Средняя заработная плата применяется при расчете отпускных, компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и т.д.

    Налоги, взносы и отчисления

    Начисленная зарплата служит базой для исчисления регламентированных взносов, налогов и удержаний, а также для других удержаний с доходов сотрудника, например, по исполнительному листу, страховым взносам и т.д.

    При расчете регламентированных налогов, взносов и отчислений необходимо учитывать факторы, влияющие на их расчет.

    К факторам, оказывающим влияние на расчет индивидуального подоходного налога и обязательных пенсионных взносов, относятся:

  • Справка об инвалидности работника — влияет на расчет индивидуального подоходного налога и обязательных пенсионных взносов;
  • Статус родителя (опекуна, попечителя) ребенка-инвалида, инвалида детства — не облагаются ИПН доходы в размере не более 75 МЗП (с 2019 года 882 МРП);
  • Достижение пенсионного возраста — для данной категории работников удержание ОПВ не производится;
  • Гражданство сотрудника — с доходов сотрудников-нерезидентов ОПВ не удерживаются. При расчете ИПН не применяется налоговый вычет в размере 1 МЗП.

    При расчете ИПН предоставляются налоговые вычеты, порядок применения которых определен Налоговым Кодексом РК. Например, вычет в размере 1 МЗП, на соответствующий месяц, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам и т.д.

    Помимо регламентированных налогов, взносов с заработной платы работника могут удерживаться дополнительные отчисления и удержания. К ним относятся:

  • удержания по исполнительному документу;
  • погашение задолженности работника перед организацией и т.д.
  • Исчисленные суммы налогов, взносов и удержаний отражаются на следующих счетах учета:

  • 3120 — «Индивидуальный подоходный налог» (далее ИПН);
  • 3220 — «Обязательства по пенсионным отчислениям»;
  • 3230 — «Прочие обязательства по другим обязательным платежам»;
  • 3240 — «Прочие обязательства по другим добровольным платежам».

    После осуществления всех необходимых начислений и удержаний производится выплата заработной платы работникам и перечисление в бюджет налогов, взносов и других удержаний.

    Выплата заработной платы

    Порядок и сроки выплаты заработной платы регулируются статьей 113 ТК РК и другими законодательными актами.

    Выплата зарплаты производится не реже одного раза в месяц, но не позже первой декаде следующего месяца.

    Дата выплаты предусматривается трудовым договором. В случае совпадения дня выплаты с выходным днем, выплата производится накануне.

    Если работодателем выплата заработной платы не была произведена в полном объеме и в сроки, установленные трудовым договором, то работодатель несет административную ответственность (уплату штрафа) в соответствии со статьей 87 Кодекса «Об административных правонарушениях».

    Также работодатель выплачивает работнику пеню за каждый календарный день задержки выплаты заработной платы.

    Размер пени рассчитывается исходя из официальной ставки рефинансирования Национального Банка РК и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты.

    Основаниями для выплаты заработной платы служат платежные ведомости к выплате заработной платы. Например, платежная ведомость (форма Т-2).

    Непосредственно выплата заработной платы может производиться как безналичным путем на карт-счета работников, так и выплатой наличных средств из кассы предприятия по подписанным руководителем (ответственными лицами) платежным ведомостям.

    Формирование отчетности по заработной плате

    Работникам предприятия предоставляются расчетные листки, в которых отражена информация о произведенных начислениях и удержаниях.

    Для получения информации обо всех произведенных операциях по начислению и выплате заработной платы бухгалтером формируется свод начислений и удержаний или оборотно-сальдовая ведомость по счету учета заработной платы.

    Информация о начисленной заработной плате отражается в статистической отчетности по труду (форма 1-Т квартальная, годовая).

  • Похожих постов не найдено

    Комментариев нет, будьте первым кто его оставит