29 Июля 2015Компенсация за задержку зарплаты: бухучет и налогообложение, компенсация задержку зарплаты отражение бухучете

Содержание
  1. 29 Июля 2015 Компенсация за задержку зарплаты: бухучет и налогообложение
  2. НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты
  3. Страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты
  4. Налоговый учет компенсации за задержку зарплаты
  5. Компенсация за задержку зарплаты при расчете ЕСХН
  6. Бухгалтерский учет компенсации за задержку зарплаты
  7. Компенсации за задержку заработной платы: расчет и проводки
  8. Пример расчета и проводок
  9. Отражение компенсации за задержку зарплаты
  10. Все комментарии (1)
  11. Порядок отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за задержку выплаты зарплаты
  12. (ЗУП 3.1.5) задвоенная компенсация за задержку зп - отражение в бухучете

29 Июля 2015 Компенсация за задержку зарплаты: бухучет и налогообложение

Если работодатель нарушил установленный срок выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении или других выплат, причитающихся работнику, он обязан начислить проценты (в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ). Проценты начисляются с не выплаченных в срок сумм за каждый день за- держки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Такое правило установлено статьей 236 Трудового кодекса РФ.

Правда, размер такой компенсации может быть повышен коллективным (трудовым) договором или локальным нормативным актом.

И еще отметим, что обязанность выплаты денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя в задержке выплаты.

Иногда возникает вопрос: а начисляется ли компенсация за задержку зарплаты, если не вовремя выдан аванс? Надо сказать, что в Трудовом кодексе РФ такой термин не используется. Здесь применяется термин «заработная плата». В статье 136 Трудового кодекса РФ сказано, что «заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором». Таким образом, так называемый аванс – это тоже заработная плата. И если он выплачен не вовремя, работодатель обязан начислить работнику сельхозорганизации компенсацию.

НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты

По общему правилу, прописанному в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, компенсации не попадают под налогообложение. Поэтому денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, предусмотренная в статье 236 Трудового кодекса РФ, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Такое же мнение выражено в письме ФНС России от 4 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10209. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 23 января 2013 г. № 03-04-05/4-54, от 18 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-526.

А как следует из письма Минфина России от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450, под налогообложение не попадает даже компенсация за задержку зарплаты, выплачиваемая в повышенном размере (свыше 1/300 ставки рефинансирования Банка России), если она прописана во внутренних документах фирмы.

Однако если налогоплательщик будет хитрить, он может попасть в неприятную ситуацию, которая, например, была рассмотрена в постановлении ФАС Уральского округа от 30 ноября 2012 г. № Ф09-11655/12.
Компания регулярно задерживала зарплату своим работникам, а потом выплачивала им компенсацию за это, причем ее размер был таков, что превышал зарплату отдельных работников. Суд пришел к выводу, что под видом компенсации выплачивалась заработная плата, и решил, что она должна облагаться НДФЛ.

Страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты

Чиновники Минздравсоцразвития России в письме от 15 марта 2011 г. № 784-19 полагают, что обязательные страховые взносы на сумму компенсации начислять нужно. Ведь в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в составе сумм, не облагаемых взносами, такая компенсация не упоминается.

Впрочем, есть постановление ФАС Уральского округа от 21 сентября 2012 г. № Ф09-8551/12, в котором судьи отнесли проценты за просрочку выплаты заработной платы к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Самое главное, что это решение было поддержано Определением ВАС РФ от 25 марта 2013 г. № ВАС-608/13. Так что арбитражные суды в данной ситуации получили вполне определенные указания.

Налоговый учет компенсации за задержку зарплаты

Здесь есть три варианта.

Первый – не учитывать выплату в налоговых расходах. На этом настаивают чиновники Минфина России в письмах от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164, от 9 декабря 2009 г. № 03-03-06/2/232. Отказывая работодателю в праве учесть сумму компенсации за задержку выплаты заработной платы в налоговых расходах, финансисты пытаются доказать, что для таких выплат нет основания.

Так, выплату нельзя учесть на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано, что в составе внереализационных учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных, долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. По мнению финансистов, этот пункт имеет отношение исключительно к гражданско-правовым, а не к трудовым отношениям.

Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ, в расходы на оплату труда включаются:

1) любые начисления работникам в денежной или натуральной форме;

2) стимулирующие начисления и надбавки;

3) компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда;

4) премии и единовременные поощрительные начисления;

5) расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами.

Как указывает Минфин России, омпенсация за задержку зарплаты не попадает ни под одно из этих оснований.

Второй вариант – учесть компенсацию в целях налогообложения прибыли, ведь расходы в виде суммы денежной компенсации, выплаченной работодателем работникам на основании статьи 236 Трудового кодекса РФ, являются санкцией за нарушение договорных обязательств. А подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ не содержит каких-либо ограничений по учету в расходах санкций в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (гражданско-правовых или трудовых) нарушаются договорные обязательства. Так считают, в частности, ФАС Поволжского округа в постановлении от 30 августа 2010 г. № А55-35672/2009 и ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 11 августа 2008 г. № А29-5775/ 2007.

Третий вариант – учитывать компенсацию как оплату труда. Такую позицию занимает ФАС Московского округа в постановлении от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1267-09.

Компенсация за задержку зарплаты при расчете ЕСХН

Подпункт 6 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ позволяет учесть при расчете сельхозналога расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Учитываются данные расходы в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ.

Бухгалтерский учет компенсации за задержку зарплаты

В пункте 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» сказано, что расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими. А в пункте 11 ПБУ 10/99 говорится, что прочими являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров. Таким образом, расходы сельхозорганизации по выплате денежной компенсации при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы (отпускных) в качестве неустойки за нарушение условий трудового договора признаются прочими.

Для отражения начисленной компенсации в учете можно использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Для наглядности рассмотрим ситуацию на примере.

Пример
Работнику сельскохозяйственного предприятия была задержана выплата заработной платы на три дня. Согласно коллективному договору размер компенсации за задержку выплаты заработной платы исчисляется исходя из расчета 0,5 процента от невыплаченной суммы за каждый день просрочки (напомним, что в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ). Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25 процента. Сумма просроченной оплаты труда составила 18 350 руб. Таким образом, размер компенсации равен 275,25 руб. (18 350 руб. × 3 дн. × 0,5%).

В учете бухгалтер сельхозпредприятия отразил:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73
– 275,25 руб. – отражена сумма начисленной компенсации как прочий расход.

А. Анищенко,
аудитор

Компенсации за задержку заработной платы: расчет и проводки

Сотрудник вправе требовать от работодателя, задержавшего оплату труда, начисления и выплаты компенсации. Ее размер устанавливается внутренними актами (коллективный или трудовой договор).

Зарплата должны выплачиваться два раза (раз в две недели) в месяц. Перечислить или выдать деньги сотрудникам, работодателю нужно в установленный день. Если этого не произошло, он должен будет по требованию выплатить компенсацию. Более, того, если задолженность не будет погашена в течение следующих за днем выплаты 15 дней, работники имеют право не выполнять свои трудовые обязанности. В данной ситуации не имеет значения, по какой причине происходит задержка зарплаты.

Если сумма компенсации не обозначена в договоре и положении об оплате, ее рассчитывают, используя ставку рефинансирования. Каждый день просрочки будет приносить сотруднику сумму, равную 1/300 ставки, умноженной на положенную ему зарплату. В расчет входят все дни задержки. Если период задолженности захватывает выходные и праздничные дни, то они также оплачиваются. Компенсация рассчитывается с суммы зарплаты за минусом НДФЛ.

Работодатель несет административную (штрафы на организацию и руководство) и уголовную ответственность за невыплату заработной платы сотрудникам.

Начисление компенсации за задержку зарплаты отражается проводкой Дебет 91.2 Кредит 73.Выплата – Дебет 73 Кредит 50 (51).

Начисленная компенсация не облагается подоходным налогом, но подлежит обложению страховыми взносами.

Пример расчета и проводок

Выплата заработной платы сотрудникам, согласно внутреннему распорядку, происходит до 5 числа. Работодатель должен был выплатить зарплату сотрудникам 5 мая, но из-за недостатка денежных средств на расчетном счете, погасил свои обязательства 28 мая. Всего начислено 489 524, 74 руб. Компенсацию рассчитывают по каждому сотруднику отдельно, исходя из размера заработной платы. В данном случае приведен обобщенный расчет

  • Расчет НДФЛ: 489 524,74 х 13% = 63 638,21
  • Расчет компенсации: (489 524 – 63638,21) х 8,25% х 1/300 х 23 = 2693, 73

Отражение компенсации за задержку зарплаты

Есть ли возможность управлять счетом на который упадет Компенсация за задержку зарплаты в документе Отражение зарплаты в регламентированном учете.
ЗУП 3.1.6.6

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (1)

Способ отражения в БУ для «Компенсации за задержку зарплаты» «зашит» внутри программы. По умолчанию в документе «Отражение зарплаты в бухучете» для этого начисления проставляется в колонке «Вид операции» значение — Компенсация за задержку зарплаты. В Бухгалтерии это будет соответствовать проводке:

Если требуется отразить данное начисление на счете 73.03, то тогда в в документе «Отражение зарплаты в бухучете» в колонке «Вид операции» значение необходимо поменять на «Прочие расчеты с персоналом». А в колонке «Способ отражения» выбрать способ , который соответствует дебету счета 91.02.

Рекомендуется при использовании счета 73.03 при выплате компенсации за задержку создавать отдельную Ведомость на выплату.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за задержку выплаты зарплаты

С расходами по обычным видам деятельности выплата компенсации за задержку зарплаты не связана. Она является санкцией за нарушение условий трудового (коллективного) договора. Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 , учитывается эта выплата в прочих расходах. С расчетами по оплате труда начисление компенсации не связано, следовательно, отразить ее надлежит на счете 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям .

Начисление компенсации в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

  • Дебет 91-2 Кредит 73 — начислена компенсация за задержку зарплаты.

Начислять компенсацию надлежит в день, когда выплачивается зарплата. Только в этот момент можно точно установить сумму расхода и, соответственно, выполнить требования пункта 16 ПБУ 10/99 .

Компенсация за задержку зарплаты может облагаться:

  • НДФЛ;
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Такая ситуация возникает, поскольку выплата компенсации за задержку зарплаты установлена статьей 236 Трудового кодекса РФ , из чего следует, что она не облагается никакими обязательными страховыми взносами и НДФЛ.

Начислять на эту выплату взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не нужно.

Статья 236 Трудового кодекса РФ определяет минимальный размер компенсации за задержку зарплаты. Однако компания вправе подвергнуть эту сумму увеличению. Закон не устанавливает максимальный размер компенсации. В том случае, если во внутренних документах предприятия о компенсации ничего не говорится, она освобождается от налогообложения исключительно в пределах 1/300 ставки рефинансирования.

Механизм расчета других налогов вступает в зависимость от системы налогообложения, которую использует компания.

Организация применяет общую систему налогообложения

Выплата компенсации за задержку зарплаты установлена трудовым законодательством и представляет санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора.

В расходы по оплате труда, которые учитываются при расчете налога на прибыль, входят в том числе компенсационные начисления, которые связаны с режимом работы или условиями труда, установленные нормами законодательства России, трудовыми (коллективными) договорами.

Согласно статье 236 Налогового кодекса РФ , компенсация за задержку выплаты зарплаты не связана с режимом работы и условиями труда. Поэтому указанные выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль как расходы на оплату труда.

Компенсацию за задержку зарплаты можно учесть и в составе расходов на оплату труда, объясняя это следующим образом: налогооблагаемую прибыль приводят к уменьшению любые выплаты сотрудникам в денежной и (или) натуральной форме, в том числе компенсационные начисления, которые установлены трудовыми и (или) коллективными договорами. Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса РФ . При расчете налоговой базы по налогу на прибыль их невозможно учитывать. Помимо этого, список расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли, открыт. Из этого следует, что компенсацию за задержку зарплаты можно учесть и в составе расходов на оплату труда.

В данной ситуации компания может сама решить, к какой именно группе расходов надо отнести затраты, которые связаны с выплатой компенсации за задержку зарплаты.

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы — компенсация за задержку зарплаты при расчете единого налога не учитывается;
  • доходы минус расходы — учесть компенсацию за задержку выплаты зарплаты в составе расходов на оплату труда нельзя, поскольку такая задержка не связана с режимом работы и условиями труда.

В расходы на оплату труда включаются компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми (коллективными) договорами (ст. 236 ТК РФ ).

Организация платит ЕНВД

В том случае, если организация платит ЕНВД, сумма компенсации за задержку зарплаты не окажет влияния на расчет налога. ЕНВД подлежит расчету с учетом вмененного дохода.

(ЗУП 3.1.5) задвоенная компенсация за задержку зп — отражение в бухучете

Версия 3.1.6.6
Модуль ОтражениеЗарплатыВБухучетеРасширенный

Данные с начисленной компенсацией тут будут в двух таблицах:
ВТБухучетНачисленийБезБазы — здесь есть данные о проводках
ВТБухучетКомпенсацийЗаЗадержкуЗарплаты — тут только сумма, данных о проводках нет

Объединение вышеуказанных таблиц и дает задвоение строк в документе. Закомментировав строку «ИменаТаблиц.Добавить(«ВТБухучетКомпенсацийЗаЗадержкуЗарплаты»)» можно обойти эту проблему в ожидании фикса от 1С.

Версия исправления от меня:

Общий модуль ОтражениеЗарплатыВБухучетеРасширенный строка 6253

Все правильно написали. В версии 3.1.7.61 уже исправлено.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит