Пример расчета заработной платы, начислена заработная плата работникам торгового предприятия

Содержание
  1. Пример расчета заработной платы
  2. Пример расчета заработной платы в цифрах
  3. Начислена заработная плата работникам торгового предприятия
  4. Формы оплаты труда работников торгового предприятия, порядок его начисления
  5. Проводки по заработной плате
  6. Ведение зарплаты на 70 счете
  7. Проводки: начислена заработная плата
  8. Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний
  9. Порядок начисления заработной платы работникам предприятия

Пример расчета заработной платы

Этапы расчета заработной платы подробно разобраны в этой статье. В данной статье рассмотрим пример расчета зарплаты в цифрах. Для примера рассчитаем заработную плату трем сотрудникам организации за сентябрь 2015 года.

Расчет будет проводит бухгалтер в начале октября 2015 года, для расчета будет использована расчетная ведомость Т-51, данные для расчета будут взяты из табеля учета рабочего времени Т-12.

Три работника: начальник отдела Петухов с окладом 50000 руб., секретарь отдела Быкова с окладом 20000 руб. и менеджер отдела Гусев с окладом 30000 руб.

Расчет будем проводить по следующей схеме:

  • расчет оклада или тарифной ставки в соответствии с отработанным временем;
  • начисление стимулирующих и компенсационных выплат;
  • определение положенных вычетов по НДФЛ;
  • удержание НДФЛ;
  • начисление страховых взносов;
  • удержания из заработной платы;
  • расчет заработной платы к выплате.

Пример расчета заработной платы в цифрах

Исходные данные по работникам:

Петухов:

  • Оклад 50000;
  • Премия 20000;
  • Отработано в сентябре 15 дней;
  • Трое детей;
  • Аванс за сентябрь 10000;
  • Начислено с начала года 560000.

Быкова:

  • Оклад 20000;
  • Премия 0;
  • Отработано в сентябре 22 дня;
  • Детей нет;
  • Аванс за сентябрь 5000;
  • Начислено с начала года 160000;

____________________________________________
Гусев:

  • Оклад 30000;
  • Премия 10000;
  • Отработано в сентября 20 дней;
  • Один ребенок;
  • Аванс за сентябрь 8000;
  • Алименты на ребенка — 1/3 от зарплаты;
  • Начислено с начала года 320000.

Расчет заработной платы:

Петухов:

В сентябре 2015 года 22 рабочих дня, но Петухов отработал только 15, значит начисленный оклад должен соответствовать отработанному времени:

Оклад = 50000 * 15/22 = 34090.

2. Дополнительные стимулирующие выплаты — премия в размере 20000.

За сентябрь начислено = 34090 + 20000 = 54090.

3. Налоговые вычеты

У Петухова три ребенка, на каждого положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 280000 (350 000 руб. с 1 января 2016 года).

С 01.01.2015 по 31.08.2015 Петухову начислено 560000, значит вычеты по НДФЛ ему не положены.

4. Удержание НДФЛ

С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ = 54090 * 13% = 7031.

5. Начисление страховых взносов

Страховые взносы платятся с заработной платы работника в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Страховые взносы считают от суммы заработной платы до удержания НДФЛ.

Ставка взноса в ПФР — 22% до тех пор, пока суммарная з/п с начала года не достигнет 710000, свыше этой суммы применяется ставка 10%.

Ставка взноса в ФСС — 2,9% до тех пор, пока суммарная з/п с начала года не достигнет 670000, свыше этой суммы взнос не платится.

У Петухова критичные отметки не достигнуты.

  • Взнос в ПФР = 54090 * 22% = 11900.
  • Взнос в ФСС = 54090 * 2,9% = 1569.
  • Взнос в ФФОМС = 54090 * 5,1% = 2759.

6. Удержания из зарплаты

Из заработной платы следует удержать суммы по исполнительным листам, алименты, материальный ущерб, аванс, НДФЛ.

Из зарплаты Петухова нужно удержать:

7. Расчет зарплаты к выплате

З/п к выплате = 54090 — 7031 — 10000 = 37059.

Быкова:

В сентябре 2015 года Быкова отработала 22 дня, то есть полный рабочий месяц.

2. Дополнительные стимулирующие выплаты — не предусмотрены для Быковой.

За сентябрь начислено = 20000.

3. Налоговые вычеты

У Быковой детей нет и другие вычеты ей не положын.

4. Удержание НДФЛ

С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ = 20000 * 13% = 2600.

5. Начисление страховых взносов

  • Взнос в ПФР = 20000 * 22% = 4400.
  • Взнос в ФСС = 20000 * 2,9% = 580.
  • Взнос в ФФОМС = 20000 * 5,1% = 1020.

6. Удержания из зарплаты

Из зарплаты Быковой нужно удержать:

7. Расчет зарплаты к выплате

З/п к выплате = 20000 — 2600 — 5000 = 12400.

Гусев:

В сентябре 2015 года 22 рабочих дня, но Петухов отработал только 20:

Оклад = 30000 * 20/22 = 27273.

2. Дополнительные стимулирующие выплаты — премия в размере 10000.

За сентябрь начислено = 27273 + 10000 = 37273.

3. Налоговые вычеты

У Гусева один ребенок, на которого положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 280000 (350 000 руб. с 1 января 2016 года).

С 01.01.2015 по 31.08.2015 Гусеву начислено 320000, значит вычеты по НДФЛ ему не положены.

4. Удержание НДФЛ

С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ = 37273 * 13% = 4845.

5. Начисление страховых взносов

  • Взнос в ПФР = 37273 * 22% = 8200.
  • Взнос в ФСС = 37273 * 2,9% = 1081.
  • Взнос в ФФОМС = 37273 * 5,1% = 2199.

6. Удержания из зарплаты

Из зарплаты Гусева нужно удержать:

  • НДФЛ — 4845;
  • аванс — 8000;
  • алименты 1/3 от 37273 = 12424.

7. Расчет зарплаты к выплате

З/п к выплате = 37273 — 4845 — 8000 — 12424 = 20004.

Проводки по заработной плате:

Бухгалтер должен выполнить следующие проводки:

  • Д44 К70 на сумму (54090 + 20000 + 37273) — начислена заработная плата работникам торгового предприятия;
  • Д70 К68.НДФЛ на сумму (7031 + 2600 + 4845) — удержан НДФЛ из заработной платы;
  • Д44 К69.ПФР на сумму (11900 + 4400+ 8200) — начислен страховой взнос в ПФР;
  • Д44 К69.ФСС на сумму (1569 + 580 + 1081) — начислен страховой взнос в ФСС;
  • Д44 К69.ФФОМС на сумму (2759 + 1020 + 2199) — начислен страховой взнос в ФФОМС;
  • Д70 К50 на сумму (37059 + 12400 + 20004) — выплачена заработная плата работникам.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Начислена заработная плата работникам торгового предприятия

Основу организации заработной платы торговых работников составляют три общих принципа:

принцип дифференциации размеров заработной платы. Дифференциация заработков осуществляется на основании критериев квалификации работников и сложности выполняемых ими функций с учетом условий труда и результатов хозяйственной деятельности предприятия в целом. Кроме того, дифференциация размеров заработной платы осуществляется также по регионам России с учетом климатических условий и удаленности отдельных районов. Региональное дифференцирование размеров оплаты труда осуществляется путем централизованного введения систем районных коэффициентов к заработной плате, размер которой устанавливается в законодательном порядке. Подобные системы, например, применяются для работающих в условиях Крайнего Севера (районный коэффициент от 1,6 до 2);

принцип материальной заинтересованности работников, в соответствии с которым построение системы оплаты труда, размеры заработков должны стимулировать работников к качественному выполнению своих должностных обязанностей и достижению высоких конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия в целом;

принцип простоты и ясности организации заработной платы, в соответствии с которым с работниками должны заранее оговариваться размеры и условия выплаты заработной платы, а также факторы, которые могут повлечь увеличение размеров оплаты. Работники должны отчетливо понимать связь между результатом работы и размером заработков.

Для реализации названных принципов торговые предприятия применяют:

— механизм дифференциации размеров оплаты труда;

Механизм дифференциации размеров оплаты труда предназначен для регулирования уровня заработной платы различных групп и категорий работников в зависимости от их квалификационного уровня, а также условий, тяжести, интенсивности и ответственности выполняемых ими работ.

Механизм дифференциации размеров оплаты труда работников представляет собой модернизированную и адаптированную к условиям рынка тарифную систему, главным отличием которой от прежней является разработка ее самими торговыми предприятиями. Общий критерий построения механизма дифференциации размеров оплаты труда — квалификационный признак: размеры постоянной (тарифной) части заработной платы зависят в первую очередь от квалификации работников.

В состав механизма дифференциации размеров оплаты труда входят традиционные для тарифной системы элементы: тарифно-квалификационные справочники, тарифные ставки и тарифные сетки.

Тарифно-квалификационные справочники, разрабатываемые Госкомтрудом Российской Федерации, являясь рекомендательным для торговых предприятий документом, содержат характеристики различных работ, квалификационные требования, предъявляемые к работникам различных профессий и разрядов. Квалификационные характеристики, приведенные в справочнике, содержат описание основных, наиболее часто встречающихся работ по профессиям.

Тарифные ставки (должностные оклады) — это выраженный в денежной форме абсолютный размер оплаты труда работников различных групп и категорий в единицу времени. Тарифная ставка является исходной нормативной величиной, определяющей уровень оплаты труда. Величина тарифных ставок (должностных окладов) фиксируется в штатных расписаниях предприятий и приказах руководства по кадрам.

Тарифные сетки устанавливают соотношение размеров тарифных ставок (должностных окладов) в зависимости от квалификационного уровня работников. Тарифные сетки (как и тарифные ставки) разрабатываются предприятиями самостоятельно на основе величины тех средств, которые предприятия могут направить на потребление.

Для осуществления на практике принципа материальной заинтересованности используют различные формы и системы оплаты труда. Традиционно на торговых предприятиях применяются две основные формы оплаты труда: повременная и сдельная — как правило, в сочетании с различными премиальными системами, которые придают заработной плате гибкость и подвижность. В структуре любой системы оплаты труда можно выделить две части: основную и дополнительную. Основная часть заработной платы — это относительно постоянная, гарантированная часть в соответствии с тарифной ставкой (должностным окладом), сдельной расценкой, но не ниже установленного законодательством минимума.

Дополнительная часть заработной платы — это переменная величина, которая предназначается для увязки размера оплаты с конечными результатами хозяйственной деятельности предприятия в целом. В дополнительную часть заработной платы входят системы премиальных, поощрительных и прочих выплат.

Повременная оплата труда (или оплата за отработанное время) зависит от отработанного времени и квалификации работника. При повременной оплате заработная плата начисляется в соответствии с тарифной ставкой (должностным окладом) за фактически отработанное время.

Для того чтобы применение любого вида повременной оплаты было эффективным, необходимо наличие:

— тщательного учета фактически отработанного времени;

— должностных инструкций (в любом их виде) по категориям работников и контроля за их исполнением;

— системы и периодического проведения аттестаций и пересмотра квалификационного уровня.

Сдельная оплата труда зависит от выполненного объема работ на основе установленных расценок, однако размер сдельного заработка не может быть ниже установленного минимума. Так как при сдельной форме оплаты определяющим фактором является объем выполненных работ, то она является более подвижной, чем повременная, и зависит в большей степени от конечного результата работы. Сдельная оплата в первую очередь стимулирует объемы реализации и базируется на использовании различных сдельных расценок. В настоящее время в торговле в той или иной мере используются следующие их виды:

— коллективная (бригадная) сдельная оплата: при выполнении заданного объема работ по установленной расценке определяется и выделяется сумма всему коллективу. Индивидуальное же распределение внутри коллектива работники производят самостоятельно. Как правило, при этом используется коэффициент трудового участия (КТУ);

— товарные (или потоварные) расценки;

— расценки мелкой розницы;

— единые нормы времени и выработки на погрузочно-разгрузочные работы;

— за количество проданных товаров;

— процент с выручки.

Применение сдельной оплаты дает положительные результаты при соблюдении следующих условий:

— установление оптимальной численности работников магазина, отдела, секции;

— достаточность доходов для формирования фонда оплаты труда и образования сдельных заработков;

— малый удельный вес в структуре товарооборота (в ассортименте) дефицитных товаров;

— наличие реальной возможности систематического роста товарооборота;

— систематический контроль за качеством торгового обслуживания.

Повременная и сдельная формы оплаты, как уже указывалось, используются в сочетании с различными премиальными системами:

— премирование за основные результаты хозяйственной деятельности;

— вознаграждение по итогам работы за год (13-я зарплата);

— поощрение работников за производственные достижения и выполнение особо важных заданий.

Кроме того, применяются специальные системы премирования (за сбор и сдачу тары и др.), а также система оказания единовременной помощи работникам.

Обязательными составными частями каждой премиальной системы являются:

— условия и показатели премирования;

— размер и шкала премирования;

— круг премируемых работников;

Все вопросы премирования должны оговариваться в премиальном положении, которое утверждает руководитель торгового предприятия.

Формы оплаты труда работников торгового предприятия, порядок его начисления

Заработная плата делится на два вида: основную и дополнительную.

Основная заработная плата начисляется за фактически проработанное время и выполнение на предприятии работы. Она включает оплату труда работников по действующим на предприятии тарифным ставкам (должностным окладам). Это относительно постоянная часть оплаты. В ее величину находят отражение установленные нормы труда и учитываются относительно устойчивые различия в стоимости труда, квалификации работников, а также социально-экономическая значимость данного вида хозяйственной деятельности в условиях рынка труда.

Дополнительная заработная плата включает различные виды выплат сверх основной заработной платы: премии, доплаты за работу в сверхурочное время, за отклонение от нормальных условий труда, за заведование магазинами и бригадами, надбавки за профессиональное мастерство, установленные законом выплаты за непроработанное на предприятии времени и т.д. (4)

Форма основного вознаграждения

Повременная оплата труда — это такая форма оплаты труда, при которой основной заработок работника начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время. В этом случае заработок зависит от квалификационного уровня работника и отработанного времени. Данная форма оплаты труда тесно связана с его результатами, поскольку в ее основу положены фактически ожидаемые результаты работы за единицу времени. Если работник не достигает ожидаемого результата, то он теряет в оплате труда и может потерять работу.

При повременной заработной плате индивидуальный результат работы определяется через затраченное рабочее время:

ЗП = ЗПед х К (1.1.)

где, ЗП — заработная плата;

ЗПед — заработная плата за единицу рабочего времени;

К — количество единиц рабочего времени за период.

Повременная оплата труда, может быть, простой, повременно — премиальной и повременной с нормированным заданием.

Простая повременная система оплаты труда предполагает начисление заработка исходя из произведения часовой (дневной) тарифной ставки работника определенного разряда на количество отработанного времени в часах (днях).

Повременно — премиальная система предполагает начисление заработной платы в процентах к тарифной ставке (окладу) за выполнение и перевыполнение установленных показателей, и соблюдение условий премирования.

Особое преимущество повременной зарплаты — в относительной простоте учета рабочего времени. Недостатком ее является отсутствие непосредственной связи между производительностью труда и его оплатой. При использовании этой оплаты отсутствует стимул к повышению индивидуальной производительности труда.

Государственные торговые предприятия во многих случаях используют Единую тарифную сетку при оплате труда работников всех категорий. Эта система используется и отдельными частными предприятиями.

К достоинствам тарифной системы, построенной на Единой тарифной сетке, можно отнести такие, как: обеспечение единства воспроизведенной и стимулирующей функции оплаты труда, независимо от сферы его профессионально — квалификационному принципу регулирования оплаты труда; создание у работников стимулов к постоянному повышению квалификационного уровня.

Отнесение работников к тому или иному разряду, осуществляется на основе тарифно-квалификационного справочника, имеет в торговле свою специфику. Все продавцы (основная категория торговых работников) делятся на три группы — 1 -й категории, 2 — й, 3 — й категории. Раньше это деление было по числу групп таким же, а указанные работники делились по квалификационному уровню на старших продавцов, продавцов и младших продавцов. Кассиры имели два квалификационных уровня: старший кассир и кассир. Решение об отнесении продавцов к той или иной категории по оплате труда и название этих категорий являются делом предприятий.

Руководящими работниками, специалистам и служащим предприятий розничной и оптовой торговли устанавливают тарифные ставки со 2 — го по 18 — й разряды, а в большинстве предприятий — должностные оклады. Если для специалистов при установлении оклада во внимании принимают только квалификацию работников, то руководителям оклады устанавливают с учетом размеров предприятий, магазинов, которые они возглавляют.

Все большее распространение в торговле получает контрактная форма оплаты труда руководителей и большей части специалистов. В этом случае конкретные размеры и условия оплаты устанавливают в контракте, заключаемом на определенный период между работником и администрацией предприятий. Централизованно утверждаемые ставки и оклады в отраслевых соглашениях (с учетом среднемесячной зарплаты, по данным статистических органов) служат основой для переговоров о конкретных размерах оплаты труда работников этой категории. Такая практика позволяет наиболее эффективно оценивать профессиональные и деловые качества работников и в соответствии с этой оценкой определять размеры оплаты труда. (5)

Сдельная оплата труда начисляется за количество выработанной или реализованной продукции по установленным сдельным расценкам, основой определения которых являются установленные часовые ставки и нормы выработки (времени). Их устанавливают в тех случаях, когда необходимо стимулировать увеличение количества произведенной или реализуемой продукции (услуг).

При сдельной плате индивидуальный результат работ определяется через выработку работника:

ЗП = ЗПед х Кп, (1.2.)

где, ЗП — заработная плата;

ЗПед — заработная плата за единицу рабочего времени;

Кп — количество единиц продукции за период.

Данную формулу оплаты труда в условиях, когда первостепенное значение имеет обеспечение экономичного роста, можно считать прогрессивной. Величина заработка непосредственно зависит от объема выполненной работы, работник заинтересован в увеличении объема продаж.

Сдельная форма оплаты труда может быть следующих разновидностей: прямая сдельная, косвенная, сдельно — прогрессивная, сдельно — премиальная и аккордная.

Прямая сдельная оплата труда начисляется путем умножения числа единиц произведенной (реализованной) продукции на сдельную расценку за единицу продукции. Для определения расценки по этой системе дневную тарифную ставку, соответствующую разряду работника, делят на число единиц произведенного (реализованного) за смену продукта или на норму выработки. (6)

В отдельных магазинах используют оплату труда исходя из тарифных ставок и с учетом расценок за выполнение плана объем продаж.

В секции магазина работает бригада из трех человек: продавца 1 — й категории и двух продавцов 2 — й категории. План объема продаж в августе выполнен бригадой на 100 %. Количество рабочих дней в августе — 21

Расчет заработной платы бригады

Число отработанных дней

Ставка с учетом отработанного времени, руб.

Сдельный приработок, руб.

Зарплата за месяц, руб.

1. Определяем ставки продавцов с учетом отработанного времени (графа 3). Ч 18 = 2571 руб. 43 коп.; Ч 21 = 2857 руб. 14 коп. и первому 3600 руб. затем необходимо сделать расчет общего заработка бригады и установить коэффициент распределения сдельного приработка.

  • 2. Определяем расценку за каждый процент выполнения плана: 9600:100 = 96 руб.
  • 3. Рассчитываем заработную плату бригаде путем умножения расценки на процент выполнения плана: 96 Ч 108 = 10 368 руб.
  • 4. Устанавливаем размер сдельного приработка — 1339,43 (10368 — 9025,57) и распределяем этот приработок (1339,43) пропорционально ставкам с учетом проработанного времени: (10368 — 9028,57) ч 9028,57 = 0,1484. Сдельный приработок первого продавца составил 534,24 руб. (3600 Ч 0,1484), второго — 381,6 (2571,43 Ч 0,1484) и третьего — 423,59 (95857,14 Ч 0, 1484), а всего 1339,43 руб.

Вся зарплата первого продавца составила в рублях 4134,24 (3600 + 534,24), второго — 2953,03 (2517,43 + 381,6) и третьего продавца — 3280,73 (2857,14 + 423,59) руб.

Немаловажно обеспечить и правильное соотношение между уровнем производительности труда и размерами средней зарплаты каждого работника и темпами прироста указанных показателей. Расценка оплаты труда по однотипным магазинам при одинаковом размере выработки в расчете на одного работника должны обеспечить примерно равную заработную плату каждому из них (при одной и той же квалификации). (7)

На плановый период по всем магазинам необходимо предусматривать оптимальное соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. Для этого следует расценку базисного периода (год, квартала) скорректировать с учетом роста производительности труда и необходимости увеличения средней заработной платы.

Наиболее перспективной и простой разновидностью сдельной оплаты труда продавцов представляется оплата по подвижным ее размерам в зависимости от фактической выработки за истекший месяц, а также от квалификации (1 — й, 2 — й, 3 — й категории). Преимущество такого метода состоит в том, что при нем гарантируется равная оплата за труд продавцов с одинаковой квалификацией, объемом выработки и условиями работы.

На основе фактически сложившейся минимальной месячной выработки продавцов, соответствующих этой выработке месячных окладов и темпов прироста заработной платы на 1% прироста производительности труда (выработки). Для такого расчета можно использовать следующую формулу:

где, Зп — искомая зарплата продавцов за соответствующий месяц;

Зо — месячный оклад продавца;

Тп — фактическая выработка продавца за месяц, по которой определяется заработная плата;

То — минимально допустимая (исходная) месячная выработка, соответствующая месячному окладу;

П — темп прироста заработной платы продавца на 1% прироста производительности труда (выработки).

Данную формулу можно использовать для определения заработной платы в индивидуальном порядке и расчета шкалы

подвижной заработной платы продавцов в зависимости от объема фактической выработки для определенных типов магазинов (по продаже продовольственных товаров, товаров повседневного спроса, хозяйственных товаров, товаров повседневного спроса, хозяйственных товаров и т. п.). Заранее разработанная шкала существенно облегчит процесс начисления заработной платы.

Районные коэффициенты к заработной плате могут быть от 1 до 2. Их основное предназначение состоит в том, что они должны служить установлению равной заработной платы за равный труд во всех территориальных зонах страны. Они являются средством межрайонного регулирования оплаты труда и компенсирования работникам различий в стоимости жизни, вызванных природно-климатическими условиями в отдельных регионах страны, а также создания у них определенной заинтересованности в работе на менее обжитых территориях страны.

Сдельная расценка рассчитывается по формуле:

где,P — сдельная расценка;

Д — должностной оклад (тарифная ставка);

На основании сдельной расценки определяется сдельный заработок:

где, З — сдельный заработок;

О — фактический объем работы, выполненный работником.

Экономически между повременной и сдельной формами заработной платы существуют значительные различия. Если заработок за 1 час работы при повременной форме является неизменным, а при сдельной — повышающимся, то расходы на заработную плату в расчете на единицу работы выглядит, наоборот: при повременной — понижающимися, а при сдельной — неизменными. Такое положение возникает из-за отсутствия в повременной заработной плате учета объема работы. Поэтому неизменный размер оклада выплачивается рабочему при производстве им любого количества единиц работы. А при сдельной заработной плате все происходит наоборот, так как она зависит от объема работы. Следовательно, чем больше рабочий производит единиц этой работы, тем выше будет его заработок. (8)

Заработная плата по конкретным расценкам начисляется всем работникам магазина и распределяется между ними пропорционально месячным окладам и с учетом отработанного времени.

Сдельно-премиальная система характеризуется тем, что сверх заработка по прямым сдельным расценкам выплачивается премия за выполнение и перевыполнение заранее определенных конкретных количественных и качественных показателей.

Сдельно-прогрессивная система оплаты труда предусматривает выплату по прямым сдельным расценкам в пределах выполнения норм, а при выработке сверх норм — по повышенным расценкам. Применение этой системы целесообразно в случаях острой необходимости увеличения производительности труда на участках, которые сдерживают работу предприятия. В торговле это может быть увеличение объемов реализации сезонных товаров и др.

Косвенная система оплаты труда используется в основном для рабочих, занятых на обслуживающих и вспомогательных работах. Размер их заработка ставится в зависимость от результатов труда обслуживаемых ими рабочих.

Аккордная сдельная система предусматривает оплату за весь объем выполненных работ. Сумма оплаты труда за выполнение комплекса работ объявляется заранее (как и срок ее выполнения). Обязательным условием аккордной оплаты всегда было наличие норм на выполнение работы.

Отдельные предприятия для работников магазинов применяют смешанную форму оплаты труда. С учетом выполняемых функций для заведующих магазинами устанавливают сдельную форму оплаты труда по расценкам за сто или тысячу рублей фактического объема продаж. Для продавцов этого же магазина применяют повременную форму оплаты труда, устанавливая им должностные оклады, исходя из сложившихся условий и наличия финансовых средств. (9)

Форма дополнительного вознаграждения работников в торговом предприятии.

Составной частью материального стимулирования является премирование работников за достижения высоких результатов.

Премии выступают как дополнительная часть заработной платы и носят регулярный характер. Премирование может быть индивидуальным м коллективным. В последнем случае коллективу может предоставляться право распределения премиальных сумм между членами коллектива с учетом индивидуального вклада в достигнутые результаты.

Конкретные формы премирования и других видов поощрений, показатели, размеры, условия и периоды премирования предприятия определяют самостоятельно. Однако предприятия при премировании, как правило, должны устанавливать не более 1 — 2 основных показателей и условий премирования. В качестве основных показателей могут быть такие, как обеспечение прироста объема продаж в динамике, ускорение оборачиваемости средств, вложенных в товарные запасы, экономия расходов на продажу и др. Множественность показателей и условий премирования снижает заинтересованность работников в решении поставленных задач.

Для лиц с повременной оплатой труда размер премии может устанавливаться в процентах к их окладу или к фактически начисленному заработку.

Отдельные потребительские общества Московской области используют специальную шкалу показателей премирования в таблице 1.

Таблица 1 Показатели премирования и размеры премии к должностному окладу руководителей потребительского общества и заведующих магазинами.

Прирост объема продаж к предыдущему году в сопоставимых данных, %

Размер премий, % к должностному окладу

Прирост прибыли, % к предыдущему году

Размер премий, % к должностному окладу

Эту шкалу можно использовать при премировании по итогам работы за каждый квартал, и в конце года выплаты скорректировать с учетом итогов работы в целом за год.

При изменении порядка оплаты труда или премирования в соответствии со ст. 85 КЗоТ РФ руководители предприятия обязаны поставить в известность работников об изменении условий оплаты труда, размеров заработной платы в связи с тяжелым финансовым положением и доводить до сведения работников, не допуская нарушений законов о труде.

В отдельных случаях руководители предприятия принимают решения о предоставлении работникам отпуска в связи с отсутствием финансовых средств, объема выполняемых работ. В этом случае оплата труда осуществляется в соответствии со ст. 94 КЗоТ РФ в размере не ниже двух третей тарифной ставки как за простой по вине администрации.

Таблица 2 Возможные показатели премирования для стимулирования выбранных целей деятельности предприятия.

Прогрессирующий процент премии при перевыполнении плана прибыли

Максимизация объема деятельности

Прогрессирующий процент премии при перевыполнении плана выручки

Увеличение доли рынка фирмы

За каждый 0,1% прироста доли рынка

За выполнение планов выручки и прибыли на 100%

Рост производительности труда

За каждый 1% прироста производительности труда

За достижение планового количества ассортиментных позиций

Повышение качества товаров (продукции, услуг, работ)

Соблюдение стандартов качества; Снижение процента брака

За каждый 1% прироста рентабельности

Выход на новые рынка

За прирост выручки на новом рынке

Форма вознаграждения работника за год в торговом предприятии.

Вознаграждение по итогам работы за год устанавливается коллективным договором в дополнение к системам заработной платы по специально разработанному предприятием положению. В нем предусматриваются порядок, размеры и условия выплаты для работников каждой категории. Выплачивается это вознаграждение (готовая премия или тринадцатая заработная плата) в полном размере, если работник полностью проработал календарный год. Однако работники могут получить вознаграждение в полном объеме, если они по уважительной причине не проработали год (уход на пенсию, призыв в армию, рождение ребенка и др.).

Размер вознаграждения определяется с учетом результатов труда работника в истекшем году и продолжительности его непрерывного стажа работы на данном предприятии (минимальный стаж — 1 год).

Максимальный стаж работы, за пределами которого размеры вознаграждения не увеличиваются, рекомендуются определять в 5 лет. Обычно шкалу вознаграждения в зависимости от непрерывного стажа работы в данной организации устанавливают в таких размерах: 1 год — 10%; 2 года — 15%; 3 года — 20%; 4 года — 25%; 5 лет и более — 30%. Соотношение между минимальными и максимальными размерами вознаграждения в зависимости от непрерывного стажа работы рекомендуется принимать по шкале, как правило, не более 1:2.

За прогул без уважительной причины, появляется на работе в нетрезвом состоянии, порчу, хищение и другие упущения (нарушение правил внутреннего распорядка) работник может быть полностью или частично лишен вознаграждения. Сумма вознаграждения, выплаченная работнику, включается в средний заработок при расчете отпуска, оплате больничного листа и в других случаях, предусмотренных в законах о труде и его оплате в размере 1/12 его части за каждый месяц расчетного периода. (10)

Особые условия оплаты труда:

Оплата часов сверхурочной работы — это оплата работы, выполняемой сверх установленной законом продолжительности рабочего дня. Сверхурочная работа не должна превышать 4 часа в день или 120 часов в месяц. Оплата работы в сверхурочное время в соответствии со ст. 152 ТК РФ установлена за первые два часа не менее чем в двойном размере часовой тарифной ставки. Для работников с ненормируемым рабочим днем доплата за сверхурочные часы работы не допускается.

Оплата часов за работу в ночное время относится к категории доплат. Временем ночной работы считается время с 22 до 6 часов. В ночное время установленная продолжительность смены сокращается на один час. Работа в ночное время оплачивается в повышенном размере, устанавливаемом коллективным договором, но не ниже, чем предусмотрено законодательством, а за вечернюю смену — не менее 20% за каждый час такой работы.

Оплата работы в праздничные нерабочие дни осуществляется не менее чем в двойном размере: сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам; работникам, труд которых оплачивается по часовой ставки; работникам, получающим месячный оклад — в размере не менее одной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась в пределах месячной нормы. По желанию работника, трудившегося в праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха.

Оплата простоев — время простоя по вине работника оплате не подлежит. Время простоя не по вине работника, если он предупредил администрацию о начале простоя, оплачивается из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда или оклада.

Оплата труда при совмещении профессий — если работник наряду с основной работой, обусловленной трудовым договором, выполняет дополнительную работу по совмещению профессий (должности) или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, то ему доплачивают за совмещение профессий (должностей) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника. Размер этих доплат устанавливает администрация по соглашению сторон. (11)

Проводки по заработной плате

Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен синтетический счёт 70.

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

  • по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
  • по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
  • по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
  • по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
  • по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
  • по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

  • в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
  • в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.

Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

Проводки: начислена заработная плата

Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29) 70 Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом) 150000 Справка-расчёт
44 70 Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания 60000 Справка-расчёт
69 70 Начислены пособия работникам из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) 20000 Справка-расчёт
91 70 Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) 30000 Справка-расчёт, договор аренды
96 70 Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) 40000 Справка-расчёт
97 70 Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) 35000 Справка-расчёт, акт выполненных работ
99 70 Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. 15000 Справка-расчёт, акт выполненных работ

Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
70 50 Проводка по выдаче из кассы заработной платы 254500 Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер
70 51 Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия 50000 Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком
70 68.01 Удержан НДФЛ с зарплаты работников 45500 Справка-расчёт
70 71 Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт 2500 Авансовый отчёт работника
70 73 Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба 5500 Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба
70 75 Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы 20000 Заявления работников, решение общего собрания акционеров
70 76 Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) 10000 Справка-расчёт
70 94 Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц 5000 Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.

Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.

Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:

  • в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
  • в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
  • при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.

Порядок начисления заработной платы работникам предприятия

Всю начисленную на предприятии ОАО «Бакалея» заработную плату можно подразделить на следующие виды:

  • — основная заработная плата;
  • — дополнительная заработная плата;
  • — премии по итогам работы за месяц.

Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда, то есть повременной и повременно-премиальной.

Дополнительная заработная плата начисляется на основании документов, подтверждающих право на оплату за неотработанное время. К таким выплатам относятся:

  • — оплата основного или учебного отпуска;
  • — компенсация за неиспользованный отпуск;
  • — выплаты выходного пособия при увольнении;
  • — выплаты при направлении работника на курсы повышения квалификации;
  • — прочие выплаты согласно действующему законодательству.

Выплаты работнику дополнительной заработной платы производятся в сроки, определенные действующим законодательством.

Все перечисленные выплаты рассчитываются на основе среднего заработка. Во всех случаях средний заработок на день его выплаты не может быть менее установленного Федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Премирование работников производится по итогам работы за месяц на основании «Положения об оплате труда». Конкретный размер премирования каждого работника определяется в зависимости от его вклада в общие результаты хозяйственной деятельности предприятия. Конкретные размеры премий отдельным работникам утверждаются приказом Генерального директора предприятия по результатам рассмотрения на Совете директоров, согласно докладных начальников отделов.

Выплачивается ежемесячная премия в размере до 200% от тарифной ставки работника. Сумма премии конкретного работника может быть увеличена в пределах общей суммы средств на премирование за личный вклад в получение дополнительных доходов предприятия, проявленную инициативу и предприимчивость.

Основанием для выдачи премии является «Приказ о поощрении работников», форма № Т-11а (Приложение 12).

Премии не выплачиваются работникам, виновным по следующим основаниям:

  • — искажение отчетности;
  • — допущение фактов хулиганства, пьянства;
  • — увольнение за систематическое нарушения трудовой дисциплины, прогулы в т.ч. отсутствие на работе более трех часов в течение рабочего дня без уважительных причин или появление на работе в нетрезвом состоянии;
  • — в случае хищения имущества и материальных ценностей предприятия премия не выплачивается полностью в течение шести месяцев;
  • — за нарушение правил по охране труда, технике безопасности и противопожарной безопасности.

В соответствии со ст. 135 ТК РФ системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются работникам коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

Система оплаты и стимулирование труда, повышение оплаты за работу в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочную работу и в других случаях, устанавливается работодателем. Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленным Трудовым кодексом РФ, законами, иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями.

В случаях, когда условия труда отклоняются от нормальных, оплата труда осуществляется с применением системы доплат и надбавок (ст. 149 ТК РФ). Отклонениями от нормальных условий труда считается работа в сверхурочное время, ночное время, выходные и праздничные дни, выполнение работ различной квалификации, совмещение профессий Предприятия самостоятельно устанавливают размер доплат за отклонение условий работы от нормальных и порядок их выплаты. При этом они должны учитывать, что минимальные размеры доплат установлены законодательством.

В соответствии с п.3 ст. 255 НК РФ начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ, в целях налогообложения прибыли включаются в расходы налогоплательщика на оплату труда.

Доплата за работу в ночное время осуществляется на основании табеля учета рабочего времени с итоговым количеством за месяц и регулируется ст. 96 и 154 ТК РФ. Ночным считается время с 22 часов до 6 утра. Продолжительность работы (смены) в ночное время сокращается на один час. Оплата такого времени производится рабочим повременщикам — не ниже 7/6 дневного часа при 7-часовом рабочем дне и не ниже 6/5 — при 6-часовом рабочем дне; рабочим сдельщикам — сверх сдельной заработной платы за каждый час производится не ниже 1/6 или 1/5 тарифной ставки рабочего.

Доплата за работу в сверхурочное время также подтверждается данными табеля. Привлечение к сверхурочным работам производится работодателем с письменного согласия работника. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Работодатель обязан обеспечить точный учет сверхурочных работ, выполненных каждым работником.

По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно (ст. 152 ТК РФ).

Не допускается привлечение к сверхурочным работам и к работе в ночное время беременных женщин, работников в возрасте до восемнадцати лет, других категорий работников в соответствии с федеральным законом. Привлечение инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, к сверхурочным работам и работам в ночное время допускается с их письменного согласия и при условии, если такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением.

Поскольку на ОАО «Бакалея» не производились доплаты за работу в ночное время и за сверхурочную работу, то порядок начисления данных видов заработной платы рассмотрим на условном примере: Трудовым договором работнику установлена 40-часовая 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. Месячный оклад работника — 6000 руб.

Работник по просьбе непосредственного руководителя задержался на работе для выполнения срочного служебного задания 9 февраля 2006 — на 3 часа, 13 февраля — на 2 часа, а 27 февраля — на 4 часа.

Нормальная продолжительность рабочего времени в феврале 2006 г. для данного работника составляет 151 час. Фактически работник отработал 160 часов.

Часовая ставка составит:

6000 руб. : 165 ч. = 36,36 руб.

Не менее чем в полуторном размере должны быть оплачены 6 часов (по 2 часа 9, 13, 27 февраля), а не менее чем в двойном — 3 часа (1 ч. 9 февраля + 2 ч. 27 февраля).

Доплата за сверхурочную работу составит:

6 ч. x 36,36 руб. x 1,5 + 3 ч. x 36,36 руб. x 2 = 545,4 руб.

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Оплата работы в праздничные дни должна подтверждаться приказом на работу в праздничные дни и табелем учета рабочего времени. В соответствии с ст. 153 ТК РФ работа в выходной и праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

  • а) сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
  • б) работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;
  • в) работникам, получающим месячный оклад, — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной номы.

Рассмотрим пример: Работнику ОАО «Бакалея» Тигину Н.Н. установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и в воскресенье. Месячный оклад работника — 4000 рублей. Ежемесячная премия — 4000 рублей.

По распоряжению работодателя он отработал выходной день 22 января 2005 года.

Дневная тарифная ставка данного работника:

(4000 руб. + 4000 руб.) : 15 дней = 533,33 руб.

Доплата за работу в выходной день составит:

533,33 руб. x 1 день x 2 = 1066,66 руб.

Основанием для оплаты работы в выходной день является: приказ на работу в выходной день и табель учета рабочего времени (Приложение 13).

По желанию работника, работавшего в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит