Требования к счету-фактуре на аванс, обязанность выставить счет фактуру аванс

Содержание
  1. Требования к счету-фактуре на аванс
  2. Форма и реквизиты
  3. "Авансовые" особенности
  4. Наименование товаров
  5. Авансовый счет фактура от поставщика
  6. Авансовый счет фактура от поставщика
  7. Пошаговая инструкция
  8. Перечисление аванса поставщику
  9. Регистрация СФ на аванс от поставщика
  10. Счет-фактура на аванс
  11. Создание счет-фактуры на аванс из книги продаж
  12. Счета фактуры на аванс от поставщика проводки
  13. Делаем правильно
  14. Как занести счет-фактуры аванс 1С 8.3 от поставщика?
  15. Экспертное мнение
  16. Обязательно ли выставлять счёт-фактуру на аванс?
  17. Когда выставляется счет-фактура на аванс
  18. Содержание
  19. Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2019 - 2020 годах
  20. Что представляет собой авансовый счет-фактура?
  21. Предназначение счетов-фактур на аванс
  22. Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет
  23. Особенности заполнения образца счета-фактуры на аванс
  24. Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы
  25. Итоги

Требования к счету-фактуре на аванс

Благодаря Закону от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ с 1 января 2009 г. плательщики НДС получили право на вычет «входного» налога не только по отгрузке, но и при внесении предоплаты в счет таковой. Одновременно в целях обеспечения такой возможности была введена обязанность продавца не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса выставить покупателю счет-фактуру на полученную предоплату (п. 3 ст. 168 НК). Впрочем, по сути, оформлять и регистрировать данный документ в книге продаж налогоплательщик должен был и раньше. Такая обязанность вытекала из п. 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914. Просто покупателю в данном случае счет-фактура не выставлялся.
Конечно, ни налоговых, ни административных санкций за нарушения требования о выставлении счета-фактуры, в том числе относительно «авансового» документа, законодательство не содержит. Более того, по сути, у покупателя нет никаких инструментов, которые позволили бы ему воздействовать на продавца в этом смысле (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 сентября 2008 г. по делу N А11-11888/2007-К1-9/605-40). Однако вполне очевидно, что халатное отношение поставщика к данному вопросу вряд ли поможет удержать найденных заказчиков. Никто из них не захочет терять право на вычет по НДС, разве что в том случае, если правом на вычет налога, перечисленного в составе предоплаты, покупатель не пользуется, а счета-фактуры на отгрузку продавец выставляет исправно. Но стоит ли ограничивать круг клиентов, если необходимо лишь своевременное и верное оформление счетов-фактур, в том числе и по предоплате?

Форма и реквизиты

Обязательные для оформления счетов-фактур реквизиты установлены ст. 169 Налогового кодекса. Причем для «авансовых» документов и счетов-фактур на отгрузку предусмотрены разные их перечни. Согласно п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса счет-фактура «по предоплате» в обязательном порядке должен содержать следующие реквизиты:
— порядковый номер и дату составления счета-фактуры;
— наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
— номер платежно-расчетного документа;
— наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
— наименование валюты;
— сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
— налоговая ставка;
— сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
Форму счета-фактуры в рассматриваемой ситуации следует использовать стандартную, то есть утвержденную Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (Письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39). Конечно, Кабинетом министров должен быть разработан специальный «авансовый» бланк, так же как и в принципе новая форма счета-фактуры, предусматривающая, в том числе, место для отражения наименования валюты (п. 8 ст. 169 НК, Письмо Минфина России от 12 октября 2010 г. N 03-07-09/46). Однако до сих пор, как говорится, воз и ныне там. Впрочем, применять на практике «авансовый» вычет НДС данный факт покупателю не мешает.
Рассмотрим порядок отражения обязательных реквизитов в строках счета-фактуры.

«Авансовые» особенности

Прежде всего отметим те строки, которые заполняются в привычном порядке, то есть аналогично правилам, предусмотренным для оформления подобных документов на отгрузку. К таковым относятся строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б. Иными словами, информация о продавце и покупателе, их адресе местонахождения, а также ИНН и КПП отражается в общем порядке.
Не вызовет много вопросов и порядок заполнения граф 7 «Налоговая ставка», 8 «Сумма налога», 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав — всего с учетом налога. В данном случае просто необходимо помнить, что НДС с предоплаты исчисляется расчетным путем (пп. 7 п. 5.1 ст. 169 НК), соответственно, и ставка указывается расчетная (18/118, 10/110). В качестве же стоимости товаров указывается сумма полученного аванса с учетом налога (пп. 5 п. 5.1 ст. 169 НК).
Сложность может представлять лишь ситуация, когда аванс перечислен под разные товары, облагаемые НДС по различным ставкам, и нельзя определить, какая часть предоплаты к какому виду продукции относится. Как поясняют специалисты Минфина, в этом случае ко всей сумме аванса следует применять ставку 18/118.
Не составит проблемы заполнение граф 2 — 6 и 10 — 11 счета-фактуры. Дело в том, что при оформлении такового на предоплату в данных графах попросту ставятся прочерки. Аналогичным образом прочеркиваются и строки 3, 4. Ведь поскольку отгрузки еще не было, то нет данных и о грузоотправителе с грузополучателем.
Обратите внимание! Авансовые счета-фактуры не выставляются, если предоплата поступила под товары, которые в силу тех или иных причин не облагаются НДС или к которым применяется «нулевая» ставка налога.
Что касается строки 1, то в данном случае просто следует продумать порядок нумерации счетов-фактур с учетом требования о ее хронологическом характере. Например, для удобства можно использовать буквенный код и к номерам всех авансовых счетов-фактур добавить букву «А». Дата документа должна «попадать» в пять календарных дней с момента получения продавцом предоплаты. В связи с этим не стоит пытаться уместить в счет-фактуру сразу несколько «авансов», если товар был оплачен в несколько заходов. Ведь скорее всего по какому-либо из них срок на выставление счета-фактуры все же будет нарушен.
Особое внимание стоит уделить такому реквизиту, как номер платежно-расчетного документа. Очевидно, что если он не будет заполнен, то о вычете покупателю можно и не мечтать, поскольку счет-фактура выставляется как раз таки по причине поступления аванса. При этом ошибок в указании реквизитов «платежки», конечно, лучше избежать. Вместе с тем есть весьма интересное судебное решение, когда оплошность в указании номера «платежки» не была признана ошибкой, автоматически лишающей права на вычет. Так, судьям ФАС Северо-Кавказского округа довелось рассмотреть дело N А53-13963/2009, в котором поводом для отказа в вычете НДС стало несовпадение номера платежного поручения N 1245, названного поставщиком общества в счете-фактуре в графе «К платежно-расчетному документу», с реальным номером N 245. При этом в Постановлении от 21 декабря 2009 г. по этому делу судьи пришли к выводу, что данный «огрех» вполне простителен. Даже при осуществлении платежа через расчетную сеть Банка России, указали они, номера «платежек» все равно идентифицируются по трем последним разрядам (Указание Центрального банка от 24 апреля 2003 г. N 1274-У).
Кстати говоря, номер «платежки» из «авансового» счета-фактуры придется указать и в итоговом «отгрузочном» документе. Об этом свидетельствует Письмо Минфина России от 28 марта 2007 г. N 03-02-07/1-140.
А вот на порядке заполнения графы 1 счета-фактуры стоит остановиться подробнее.

Наименование товаров

Даже несмотря на то что в рассматриваемом случае речь идет об «офактуривании» аванса, указание в графе 1 счета-фактуры фраз вроде «Предоплата», «Предварительный платеж» может привести к весьма плачевным последствиям (Письмо Минфина России от 25 февраля 2009 г. N 03-07-14/26). Как уже указывалось, обязательным реквизитом «авансового» счета-фактуры является именно «Наименование товаров (работ, услуг)». Из содержания абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса следует, что ошибки в счете-фактуре, которые препятствуют идентификации данного показателя, не относятся к «простительным». Проще говоря, они вполне могут служить основанием для отказа в вычете НДС.
Обратите внимание! По мнению Минфина России, в том случае, если отгрузка производится в пределах пятидневного срока с момента получения предоплаты, то в «авансовом» счете-фактуре нет необходимости (Письмо ведомства от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39). Однако представители ФНС считают, что данное обстоятельство не освобождает продавца от необходимости выставить счет-фактуру на предоплату (Письмо ФНС России от 10 марта 2011 г. N КЕ-4-3/3790).
В частности, и налоговики указывают, что при заполнении графы 1 «авансового» счета-фактуры необходимо руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем (Письмо УФНС России по г. Москве от 7 мая 2009 г. N 16-15/045429). Той же точки зрения придерживается и Минфин России (Письмо ведомства от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39).
Более того, не устраивает чиновников и формулировка «Выполнены работы по договору (акту)» (Письма Минфина России от 11 ноября 2009 г. N 03-07-05/55, от 21 сентября 2009 г. N 03-07-09/49, УФНС России по г. Москве от 15 августа 2008 г. N 19-11/76813). Необходимо, указывают они, именно подробное описание работ или услуг. Указанные разъяснения, конечно, приводились представителями финансового ведомства и налоговой службы в отношении «отгрузочных» счетов-фактур, однако учитывая, что в данном случае к «авансовому» документу предъявляются аналогичные требования, сбрасывать их со счетов не стоит.
Единственная «поблажка», на которую согласны финансисты, — в случае получения предоплаты по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, возможно указание лишь обобщенного наименования поставляемых товаров («Нефтепродукты», «Кондитерские изделия», «Хлебобулочные изделия», «Канцелярские товары» и т.п.). Дело в том, что именно так, как правило, они указываются и в договоре (Письма Минфина России от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39, от 9 апреля 2009 г. N 03-07-11/103). Причем, судя по Письму финансового ведомства от 26 июля 2011 г. N 03-07-09/22, это единственное исключение. В иных случаях подобное заполнение графы 1 счета-фактуры, даже если в ней указана ссылка на документ, содержащий полный перечень товаров, неправомерно.

Авансовый счет фактура от поставщика

Авансовый счет фактура от поставщика

Рассмотрим особенности отражения в 1С авансового счета-фактуры от поставщика и принятие НДС к вычету по нему.

  • какие условия должны быть выполнены, чтобы воспользоваться правом на вычет НДС по авансовому счету-фактуре от поставщика;
  • как в 1С зарегистрировать счет-фактуру на аванс от поставщика;
  • каким документом оформляется принятие НДС к вычету с выданных авансов;
  • какие проводки и движения в налоговом регистре НДС — в книге покупок формируются, какие строки декларации по НДС заполняются.

Пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

Узнать подробнее об отражении в учете перечисленного аванса поставщику.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.02 Кт 51 – аванс, выданный поставщику.

Регистрация СФ на аванс от поставщика

Нормативное регулирование

Организация имеет право принять НДС к вычету, предъявленный поставщиком при перечислении ему предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).

НДС по авансам, выданным поставщикам, принимается к вычету при выполнении условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):

  • договор предусматривает предварительную оплату;
  • оплата произведена в счет будущих поставок по деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный авансовый СФ;
  • в наличии документы оплаты, подтверждающие перечисление аванса поставщику.

На сумму входящего НДС, принятого к вычету:

  • в книге покупок делается регистрационная запись по авансовому СФ с кодом вида операции 02 «Авансы выданные»;
  • в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 76.ВА«НДС по авансам и предоплатам выданным».

При этом нужно учитывать следующие особенности, связанные с принятием НДС к вычету по авансовым СФ от поставщиков:

  • принятие НДС к вычету — это право, а не обязанность, поэтому не обязательно НДС принимать к вычету по каждому СФ, особенно если отгрузка от поставщика происходит в том же налоговом периоде;
  • перенос вычета по авансовым СФ на три года невозможен, т.к. он предусмотрен только для вычетов НДС при приобретении товаров (работ, услуг).

Счет-фактура на аванс

Т.е. вычет по авансовому СФ должен быть произведен в том периоде, когда возникло право на него (п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 N СД-4-3/[email protected]);

  • если дата составления авансового СФ приходится на следующий квартал, а не на налоговый период оплаты, то вычет по такому счету-фактуре неправомерен, даже если он получен до срока предоставления декларации по НДС (Письмо Минфина РФ от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).
  • Учет в 1С

    Документ Счет-фактура полученный вид операции на аванс формируется на основании документа Списание с расчетного счета по кнопке Создать на основанииСчет-фактура полученный.

    Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета:

    • Счет-фактура № и от – номер и дата счета-фактуры полученного от поставщика;
    • Получен – фактическая дата получения счета-фактуры от поставщика;
    • Код вида операции02 «Авансы выданные».

    Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

    Узнать подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 68.02 Кт 76.ВА – принятие НДС к вычету с аванса, перечисленного поставщику.

    Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

    • регистрация авансового СФ поставщика с кодом вида операции 02 «Авансы выданные» на сумму принятого НДС к вычету.

    Отчет Книга покупокможно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

    Отчетность

    Создание счет-фактуры на аванс из книги продаж

    Как при автоматическом формировании книги продаж в счет-фактуре на аванс получить реквизиты: № платежно-расчетного документа и дата его создания? Я видел как обсуждалась эта тема и люди говорили что это совершенно не нужно … согласно закону 2002 года.. но по постановлению правительства от 02.2004 необходимо чтобы в этих счетах-фактурах был номер и дата п/п. Подскажите плииииз! Может кто решил эту проблему?

    Дуро4ка 1С

    Так из реквизита СФ и возьми.

    Дык в этом то и дело, что поля в сформированном счету-фактуре на аванс «номер» и «дата» плтежно расчетного документа пустые в них не переносятся номера. У меня их 500 формируется в месяц а ручками вбивать :))) не охота… странно что сразу этого не заложили…

    (0)а что ты подразумеваешь под платежно расчетным документом?

    Уточнение: нужно не номер и дата Строки-выписки (приход), а номера п/п на основе которой эта выписка составлена

    Дуро4ка 1С

    >>странно что сразу этого не заложили…
    А где их взять то?
    Кстати, ты про наши СФ на аванс?

    Описываю:
    1. Создаётся строка выписки (приход) на основе п/п № и дата… и автоматом раз в месяц через книгу продаж формируются счет-фактуры на аванс.
    2. В этом счете-фактуре и должен указываться № п/п и дата (что и есть платежно расчетный документ)

    Раньше формировали себе и формировали.. нужно небыло забивать эти реквизиты, но как выпустили постановление….

    № и дата п/п ставится руками в с-фактуре

    Дуро4ка 1С

    >>Создаётся строка выписки (приход) на основе п/п № и дата..
    Как это на основе? Это ж чужая платежка.

    Да, но если их 500!?

    нет в базе данных для подстановки в эти поля автоматом

    Дуро4ка 1С

    Ты, вообще, не путаешь СФ?
    Насколько я знаю это поле заполняется в СФ при отгрузке. И нужно оно не нам а покупателю. Он при зачете этого НДС будет доказывать ИФНС, что он оплачен тыкая в эту графу. А нам это на фиг не нужно.

    >> Как это на основе?

    Счета фактуры на аванс от поставщика проводки

    Это ж чужая платежка.
    Да в постановлении №84 от 16,02,2004 написано что заполняются реквизиты (номер и дата составления) платежно расчетного документа или кассового чека…

    ZooL >>нет в базе данных для подстановки в эти поля автоматомвот и я удивляюсь….. ZooL

    >> Ты, вообще, не путаешь СФ?
    СФ на Аванс!

    Дуро4ка 1С

    Понятно что на аванс. Заполняется ли это поле в СФ на аванс? Смысл в этом какой?

    Заполнять необходимо но 1С автоматом этого не делает…

    в счф на аванс полученный — надо ставить. И данные есть (если их заполнили)

    Полученный это когда используется купля-продажа а уменя строка выписки банка!

    Дуро4ка 1С

    Писать их по любому придется ручками (откуда в нашей базе номера чужих платежек). А в выписке или в СФ не суть.

    Дуро4ка 1С

    Кому не влом, ткните пальцем где здесь написано про СФ на аванс и это поле
    http://www.ezco.ru/phpBB2/viewtopic.php?t=162

    ZooL четвертая строчка снизу >> в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура)»; ZooL

    фсё… вручную дописал…

    Дуро4ка 1С

    Т.е. при отгрузке это поле не надо заполнять, только при авансе?
    Объясните смысл. Все должно быть с точьностью до наоборот.

    Дуро4ка 1С До этого постановления было так:

    >>в строке 5 — при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается счет — фактура, реквизиты расчетного документа (номер и дата составления); Кроме перестановки слов и уточнения про документы ничего же не изменилось. ZooL

    Насколько мне объсняли и я сам понимаю — это необходимо при авансе

    Дуро4ка 1С

    Как же тогда покупатель сможет обосновать зачет НДС, если в СФ не будут указаны реквизиты авансового платежа? Что-то тут не так.

    Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8»

    ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

    Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
    Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
    Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

    Возможностью вычитать «входной» НДС по предварительным платежам предприниматели пользуются давно. Однако вопрос о том, нужен ли «авансовый» счет-фактура, если отгрузка последовала в течение 5 дней после предоплаты, до сих пор остается открытым.

    Нередко у бухгалтера возникает вопрос, нужно ли составлять «авансовый» счет-фактуру, если в течение 5-ти календарных дней, считая со дня получения предоплаты, осуществляется отгрузка товаров.

    Делаем правильно

    В случае получения продавцом предварительной оплаты налоговая база по НДС должна быть определена дважды: на день получения предоплаты и на день отгрузки товаров (п. 1 и 14 ст. 167 НК). Дважды составляется и счет-фактура. Вначале, при получении аванса, продавец обязан выставить упомянутый документ не позднее 5-ти дней со дня перевода денег, а также зарегистрировать бумагу в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). Затем по мере выполнения обязательств продавец принимает к вычету НДС, уплаченный с аванса, снова фиксирует в книге покупок уже выставленный счет-фактуру на аванс (п. 8 ст. 71 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ) и выставляет новый счет-фактуру по факту реализации товаров (работ, услуг) и опять же регистрирует бумагу в книге продаж (п.3 ст.168 НК РФ).

    Допустим, получение предоплаты и отгрузка имели место в одном квартале, а с момента поступления денежных средств не прошло и 5-ти дней. Зачем же тогда применять непростой механизм с «авансовыми» счетами-фактурами, если это никак не повлияет на расчет итоговой суммы НДС?

    И вот в чем загвоздка: допустим, получение предоплаты и отгрузка имели место в одном квартале, а с момента поступления денежных средств не прошло и 5-ти дней. Зачем же тогда применять непростой механизм с «авансовыми» счетами-фактурами, если это никак не повлияет на расчет итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (или возмещению из бюджета)?

    Как занести счет-фактуры аванс 1С 8.3 от поставщика?

    Этот вопрос нередко задают бухгалтеры, и, чтобы упростить документооборот, начисляют НДС по итогам квартала только на ту часть предварительной оплаты, которая осталась не «закрытой» отгрузкой товаров (работ, услуг).

    Для объективной оценки таких действий обратимся к официальным разъяснениям и сложившейся арбитражной практике.

    Экспертное мнение

    Если в течение 5-ти календарных дней, считая со дня получения предоплаты, осуществляется отгрузка товаров в счет этой оплаты, то счета-фактуры по предоплате выставлять покупателю не следует, так утверждают представители Минфина, данная точка зрения отражена, в частности, в Письмах от 12 октября 2011 года № 03-07-14/99, от 6 марта 2009 года № 03-07-15/39. В обоснование своей позиции чиновники ссылаются на положения пункта 3 статьи 168 НК РФ, при этом они никакой дополнительной аргументации не приводят.

    Вместе с тем, финансисты не преминули отметить, что организация все же обязана выставить счет-фактуру по полученному авансу независимо от того, в каком квартале осуществляется отгрузка предварительно оплаченных товаров. Также они указывают на обязанность компаний начислить НДС как на день получения предоплаты, так и на дату отгрузки товаров, если оба числа приходятся на один квартал. Такую позицию разделяют и налоговики.

    Обязательно ли выставлять счёт-фактуру на аванс?

    Здравствуйте. Если денежные средства поступили 16..04.2014г.,а отгрузка произошло 23.04.2014г.,т.е. через 7 дней,тоже выставляется сч.фактура на аванс,обязательно? Или Только сч.фактура и накладная на отгрузку продукции?

    Вопрос относится к городу г.Санкт-Петербург

    Ответы:

    Если предоплата и отгрузка пришлись на один налоговый период ( квартал)-не обязательно.

    Рекомендация эксперта
    Нужно ли выставлять счета-фактуры на аванс (частичную оплату), если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет поступившей суммы происходит в том же налоговом периоде в течение пяти календарных дней с момента получения аванса (частичной оплаты)

    Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

    Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Разъяснения контролирующих ведомств по этому поводу различаются.

    По общему правилу счет-фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ). Но на практике отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет поступившего аванса может произойти спустя короткий период времени. Если этот период не превышает пяти календарных дней с момента получения аванса и если поступление предоплаты и отгрузка приходятся на один и тот же квартал, то счет-фактуру на полученную сумму аванса продавец (исполнитель) может не составлять. Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 12 октября 2011 г. № 03-07-14/99, от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и постановлением Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08. При этом Президиум ВАС РФ пояснил, что в целях расчета НДС платеж, поступивший организации в том же налоговом периоде, в котором произошла реализация товаров (работ, услуг), не может быть признан авансовым. Свою позицию судьи обосновали положениями пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Согласно данной норме налоговая база по НДС определяется по итогам налогового периода на основании регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению. В связи с этим у продавца (исполнителя), который в одном и том же квартале получил аванс и отгрузил в счет поступившей суммы товары (работы, услуги), обязанности выписать счет-фактуру на аванс не возникает.

    Однако представители налоговой службы придерживаются на этот счет другой точки зрения. В письме ФНС России от 15 февраля 2011 г. № КЕ-3-3/354 сказано, что продавец (исполнитель), получивший аванс, должен выставить счет-фактуру в любом случае – независимо от того, когда происходит отгрузка в счет поступившей предоплаты. Такая позиция основана на буквальном толковании положений пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, который не содержит никаких исключений в отношении авансов, обязательства по которым погашаются продавцом (исполнителем) в течение пяти календарных дней.

    Поскольку единый подход к решению данного вопроса не выработан, не исключено, что в рассматриваемой ситуации отказ от оформления счетов-фактур на авансы приведет к спорам с проверяющими. Но с учетом позиции Президиума ВАС РФ у организации есть высокие шансы отстоять свою позицию в суде

    Если получение аванса и отгрузка происходят в одном квартале, то в декларации по НДС за этот квартал следует указать:

    – налоговую базу – дважды (в размере полученной предоплаты и стоимости отгруженных товаров (работ, услуг));

    – налоговый вычет – один раз (в сумме НДС, начисленного с предоплаты).

    Об этом сказано в письмах Минфина России от 12 октября 2011 г. № 03-07-14/99 и ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790

    Когда выставляется счет-фактура на аванс

    Содержание

    Выставление счета-фактуры на аванс является обязательным для всех продаж товаров и услуг. Чтобы не допустить проблем с налоговыми органами, нужно это делать правильно и вовремя.

    При поставках продукции/услуг предусмотрено выставление следующих счетов-фактур:

    • на аванс;
    • при поставке продукции;
    • корректировочный (в случае изменения цены или объемов поставки).

    Когда выписывается счет-фактура на аванс?

    Если ваша компания получила предоплату за товары, будущие услуги при передаче имущественных прав, то это является основанием для выставления счета-фактуры на аванс.

    Независимо от того, в полной сумме предоплата поступила или частично, в распоряжении компании есть 5 дней для выставления авансового счета-фактуры. Если компания получает предоплаты за непрерывные поставки (например, компания поставляет телекоммуникационные услуги), то допускается формировать единственный счет-фактуру на аванс в конце расчетного периода.

    Этот документ важен для покупателя, так как он является основанием для возмещения НДС:

    1. В счете-фактуре должен быть обязательно выделен НДС отдельной строкой.
    2. При авансовых платежах базой для начисления НДС является сумма полученной предоплаты. Если предоплата получена за товары, которые облагаются разными ставками НДС, то необходимо составление отдельных счетов-фактур.
    3. Если сумму предоплаты невозможно разделить на разные товары, то в авансовом счете-фактуре допускается указать обобщенное название и расчетную ставку НДС 18/118.

    Законодательство требует обязательного выставления счета-фактуры на аванс, также в случае получения предоплаты в товарной форме или векселем.

    Не выставлять счет-фактуру можно в нескольких случаях:

    • получение предоплаты от компании, которая не является плательщиком НДС;
    • продажа товаров/услуг со ставкой НДС 0%;
    • получение предоплаты на поставку товаров с длительным сроком производства (больше 6 месяцев).

    Если за фактом получения предоплаты сразу (в срок до 5 дней) следует поставка товара, то разъяснения Минфина разрешают не выставлять счет-фактуру на аванс, но налоговые органы все равно требуют этого от предприятия, так как обязательства по оплате НДС в данном случае возникают быстрее.

    Налоговый учет при выставлении авансового счета-фактуры

    Налоговые правила гласят, что выставление счета-фактуры обязательно при каждом получении предоплаты. Несмотря на это многие бухгалтеры пренебрегают этим правилом и выставляют счет-фактуру на разницу между авансами и поставками продукции один раз в квартал. А если поставка продукции по уплаченной предоплате осуществляется в том же квартале, то счет-фактуру на аванс могут и не выставить.

    Если Налоговая служба в ходе проверки установит факты нарушений при выставлении счетов-фактур на аванс, то можно заплатить штраф от 10 до 40 тыс. руб. Также в компании возникнет обязательство по уплате НДС по авансам, счета-фактуры на которые не выставлены. Но правом на возмещение этого НДС невозможно будет воспользоваться, так как в декларации по НДС такие компенсации не были указаны.

    Счет-фактура на аванс: проводки

    Проводки компании-продавца при выставлении счета-фактуры по предоплате:

    1. Продавец при получении предоплаты сразу должен выделить НДС:

    • Дт51 Кт62 – зачисление предоплаты;
    • Дт62 Кт68 – НДС с предоплаты.

    2. Продавец готовит счет-фактуру на аванс (срок до 5 дней) и вносит данные в книгу продаж.

    3. Продавец отгружает товар покупателю, выставляет счет-фактуру на отгрузку (НДС к уплате) и фиксирует его в книге продаж, а авансовый счет-фактура (НДС к возмещению) фиксируется в книге покупок:

    • Дт62 Кт90.1 – выручка от продажи в счет аванса;
    • Дт90.3 Кт68 – НДС;
    • Д68ндс К76ав – авансовый НДС к возмещению;
    • Дт62 Кт62 – зачет предоплаты/аванса.

    Правила заполнения авансового счета-фактуры

    Форма счета-фактуры на предоплату идентична форме такого счета на отгрузку товара. Он составляется для покупателя и продавца.

    Обязательными для заполнения являются следующие поля:

    • Номер документа (счета-фактуры на аванс и отгрузку имеют общую нумерацию) (1);
    • Дата выставления счета: с учетом до 5 дней от факта предоплаты (1);
    • Реквизиты продавца: название, юридический адрес, ИНН/ КПП (2, 2а, 2б);
    • Дата и номер документа, что подтверждает предоплату, если платежей было несколько – нужно перечислить все платежные документы (5);
    • Реквизиты покупателя: название, юридический адрес, ИНН/ КПП(6, 6а, 6б);
    • Валюта расчетов с указанием кода, если аванс получен не деньгами – прочерк (7);
    • Название продукции, что указано в договоре, если договор еще не подписан – обобщенное название продукции (графа 1 в таблице);
    • Ставка НДС, обязательно в расчетной форме – 18/118 или 10/110 (графа 7);
    • Сумма начисленного НДС с учетом копеек (графа 8);
    • Сумма внесенной предоплаты с учетом копеек (графа 9).

    Остальные пункты в счете-фактуре на аванс не заполняются ввиду отсутствия достаточной информации, так как фактическая отгрузка товара не осуществляется.

    Подписывается образец счета руководителем компании, главным бухгалтером или другим уполномоченным сотрудником.

    Авансовый счет-фактура отличается от счета-фактуры на отгрузку менее строгими правилами заполнения и тем, что ставка НДС указывается в расчетной форме.

    Заполнять счет-фактуру можно как на компьютере, так и распечатанный бланк можно заполнить от руки.

    Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2019 — 2020 годах

    Что представляет собой авансовый счет-фактура?

    В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

    При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

    1. Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
    2. Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
    3. Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.

    Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.

    Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

    • обычный счет-фактура;
    • документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
    • корректировочный счет-фактура.

    Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

    Предназначение счетов-фактур на аванс

    Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством. Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.

    Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).

    Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

    Скачать форму счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

    В свою очередь для корректировочного счета-фактуры также установлена особая форма — в приложении 2 к постановлению № 1137.

    Скачать форму корректировочного счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

    Можно выделить 2 основных критерия разграничения авансовых и отгрузочных счетов-фактур:

    • момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);
    • полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).

    Изучим специфику обоих указанных критериев подробнее.

    Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет

    Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.

    Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:

    • период изготовления товаров более 6 месяцев;
    • товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
    • товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
    • налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.

    Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).

    Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы и подлежит регистрации в книге продаж (п. 2 приложения 5 к постановлению № 1137).

    О том, как именно продавец регистрирует авансовые счета-фактуры, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс.

    О некоторых нюансах ведения книги продаж читайте в этой статье .

    Можно отметить, что законодатель обязывает продавцов предоставлять покупателям счета-фактуры, но не предусматривает механизмов ответственности за невыполнение соответствующего предписания. Однако затребовать с недобросовестного контрагента счет-фактуру покупатель вправе через суд.

    Особенности заполнения образца счета-фактуры на аванс

    Счет-фактура на аванс должен содержать (исходя из требований п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

    • дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
    • сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
    • данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
    • название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
    • название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
    • ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
    • величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
    • величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).

    Образец заполненного счета-фактуры на аванс вы можете скачать на нашем сайте.

    Все нюансы заполнения и выставления продавцом счета-фактуры на аванс разобраны в Готовом решении от КонсультантаПлюс.

    Предписание указывать суммы НДС и предоплаты в рублях и копейках не округляя приведено в п. 3 Правил заполнения счетов-фактур, письме Минфина РФ от 22.04.2014 № 03-07-07/18585. Эта норма касается и отгрузочных счетов-фактур.

    Сведений для остальных граф авансового счета-фактуры, по всей вероятности, у поставщика на момент составления документа не будет. Собственно, указание таковых и не требуется, если следовать положениям, содержащимся в п. 5.1. ст. 169 НК РФ. В свою очередь, при заполнении отгрузочного счета-фактуры они вполне могут иметься в наличии — как информация о грузоотправителе и грузополучателе, фиксируемая в 3-й и 4-й строках. Их обязательно нужно указывать в соответствующем документе так же, как и другие сведения, требуемые в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ.

    Итак, принципиальные отличия авансового счета-фактуры от отгрузочного заключаются:

    • в менее строгих требованиях законодателя к заполнению (что объяснимо тем, что некоторых сведений, предусмотренных структурой формы, которая утверждена постановлением № 1137, у налогоплательщика может не быть в наличии);
    • необходимости указания в документе ставки НДС как расчетной — в формате 20/120 или 10/110.

    В то же время оба типа счета-фактуры имеют одинаковую юридическую силу в части реализации покупателем товара права на вычет НДС.

    Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы

    Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме.

    Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.

    О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь.

    В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).

    В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).

    Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали здесь.

    Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).

    Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.

    Итоги

    При поступлении предоплаты поставщик должен выставить авансовый счет-фактуру по форме, используемой для отгрузочных счетов-фактур. Этот документ служит для начисления налога у продавца и принятия НДС к вычету у покупателя. Особенностью оформления авансового счета-фактуры в том, что в нем указывается расчетная ставка налога, и могут отсутствовать некоторые показатели, присущие счету-фактуре на отгрузку. Повышенное внимание требуется при оформлении счетов-фактур при получении авансов за товары, работы, услуги, облагаемые по разным ставкам налога.

    Похожих постов не найдено

    Комментариев нет, будьте первым кто его оставит