Разъяснено, как указывать дату перечисления налога в расчете 6-НДФЛ, если она приходится на выходной или праздник, срок перечисления ндфл выпадает выходной

Содержание
  1. Разъяснено, как указывать дату перечисления налога в расчете 6-НДФЛ, если она приходится на выходной или праздник
  2. Срок перечисления НДФЛ с отпускных
  3. Новые сроки
  4. Расчет
  5. Дата удержания
  6. Сроки уплаты
  7. Пример 1
  8. Аванс по налогу
  9. Штрафы
  10. Особые случаи
  11. Закрытие месяца
  12. Срок перечисления НДФЛ с отпускных
  13. Пример 2
  14. Куда перечислять
  15. Зачет перевыплаты
  16. 6-НДФЛ
  17. ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если срок перечисления НДФЛ приходится на выходной
  18. 6 НДФЛ: порядок заполнения строки 120
  19. Алгоритм заполнения второго раздела 6 НДФЛ
  20. Общие правила отражения сведений в строке 120
  21. Особенности отражения сведений в строке 120
  22. Пример отражения сведений в поле 120
  23. Какой день ставится при досрочно выплаченной зарплате?
  24. Отражение в 120 строке прочих доходов
  25. Строка 120: иные выплаты
  26. Как заполнить графу 120, если подоходный налог невозможно удержать
  27. Как проверить заполнение строки 120
  28. Заключение
  29. Как заполнить строки 100—120 6-НДФЛ, если крайний срок перечисления налога выпадает на выходной
  30. Вопрос
  31. Ответ

Разъяснено, как указывать дату перечисления налога в расчете 6-НДФЛ, если она приходится на выходной или праздник

Налоговики дали разъяснения по поводу заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312 «О порядке заполнения формы 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом»).

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Так, специалисты ведомства разъяснили, что если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога , то строки 100 – 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Это, в частности, касается доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков. По таким доходам налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Причем следуя рекомендациям чиновников, если дата перечисления попадает на выходной или праздничный день, следует руководствоваться правилами переноса, указанными в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Напомним, там сказано, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством России выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Именно ближайший рабочий день и следует указываться в расчете по форме 6-НДФЛ.

Налоговики в своем письме привели такой пример. Сумма оплаты отпуска за январь 2016 года выплачена 14 января. В этом случае по строке 100 «Дата фактического получения дохода» и по строке 110 «Дата удержания налога» расчета по форме 6-НДФЛ в разделе 2 указывается 14 января. А вот по строке 120 «Срок перечисления налога» с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ дата перечисления налога, которая выпадает на выходной день, переносится на ближайший рабочий день. Соответственно, в данном строке следует указывать 1 февраля. Соответствующие суммовые показатели отражаются по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога».

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

В 2015 году были внесены изменения в НК РФ, касающиеся сроков уплаты НДФЛ. Они вступили в силу 01.01.16 года. В какой срок перечисления НДФЛ с зарплаты и других доходов?

Новые сроки

По новым правилам срок перечисления НДФЛ ограничен днем, следующим после дня выплаты дохода. Если расчет осуществляется частями, то аналогично должен перечисляться налог. Если речь идет о выплате пособий по нетрудоспособности и оплате отпусков, удержание налога должно осуществляться не позднее последнего числа текущего отчетного месяца. Если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной, то оплату нужно осуществить в следующие рабочие сутки.

Расчет

Срок перечисления налога в 6-НДФЛ отсчитывается с момента получения дохода. Таковым является день:

  • поступления выплаты путем перечисления денег на банковский счет или в наличной денежной форме;
  • выдачи доходов в форме товаров, услуг;
  • покупки ценных бумаг;
  • когда был произведен зачет встречных требований;
  • списания безнадежной задолженности с баланса;
  • последний день месяца утверждения авансового отчета по возвращению сотрудника из командировки;
  • последний день месяца в течение срока действия кредита.

Исчисленную сумму агент должен списать с доходов плательщика по факту выплаты средств.

Дата удержания

НДФЛ с доходов в денежной форме подлежит удержанию в момент выплаты средств сотруднику. Налог с доходов, предоставлен в натуральной форме или в виде материальной выгоды следует удерживать с любых вознаграждений. Тогда дата выплаты и удержания могут различаться. Удерживаемая за раз сумма сбора не может быть больше 50% от вознаграждения.

Сроки уплаты

Предельный срок перечисления средств зависит от вида дохода. По общим правилам средства в бюджет должны поступить не позднее следующего за выплатой доходов дня. Если работодатель зарплату за январь выплатил 3 февраля, то датой получения средств считается 31 января, удержания – 3 февраля, а крайний срок оплаты — 4 февраля.

Пример 1

С 19 по 25 января 2016 года сотрудник был в отпуске. Отпускные были 17 января в сумме 10 тыс. руб. Оклад сотрудника — 45 тыс. руб. За январь, в котором он отработал 10 дней, было начислено 30 тыс. руб. (4515*10). Вычеты с зарплаты не предусмотрены.

На дату выплаты отпускных следует удержать НДФЛ: 10*0,13 = 1,3 тыс. руб.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных — 1 февраля (так как 31 января — выходной).

НДФЛ с зарплаты: 30*0,13 = 3,9 тыс. руб.

Исчислить НДФЛ следует 31.01, удержать — при выплате дохода, перечислить — на следующий день.

Аванс по налогу

У сотрудника за месяц могут одновременно производиться выплаты отпускных и больничных. Какой в таком случае предусмотрен срок уплаты налога? Можно ли сделать авансовый платеж?

Срок перечисления НДФЛ с больничного ограничен последним днем месяца, в котором производится выплата. Можно перечислить сумму налога раньше, но не позднее оговоренной даты. Например, отпуск у сотрудника начинается 25 апреля и длится до 15 мая. Отпускные начислены в сумме 10 тыс. рублей. С них удержан НДФЛ — 1,3 тыс. руб. Средства перечислены в бюджет 16 апреля. В этот же день сотруднику было выдано 8,7 тыс. руб. Налог можно уплатить в день выдачи дохода. Авансом перечислять средства в бюджет нельзя. Налог подлежит удержанию с доходов сотрудника. Платить его за счет собственных средств агентом запрещено НК (ст. 226). Перечисленная сумма рассматривается как ошибочно уплаченная и подлежит возврату. Авансом по уплате налога она не считается. Если работодатель нарушил стандартный срок перечисления налога НДФЛ, ссылаясь на перечисленную предоплату, то ФНС может доначислить пеню.

Штрафы

Если был нарушен срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ или рассчитана неправильная сумма, то на налогового агента возлагается штраф в размере 20% от подлежащей перечислению суммы. Дополнительно начисляется пеня за каждый день просрочки оплаты, начиная со следующего после установленного законом дня. Она рассчитывается в процентах в размере 1300 от ставки ЦБ РФ. Срок перечисления НДФЛ может быть нарушен не только из-за отсутствия средств. Если организация в платежном поручении не правильно указала ОКАТО, то налог буде считаться не уплаченным.

Особые случаи

Новые правила, по которым определяется срок перечисления НДФЛ, вызывают массу спорных ситуаций. Рассмотри их детальнее.

Закрытие месяца

Очень часто предприятие выплачивало зарплату 2 раза. Аванс перечисляется в последний день месяца. Окончательный расчет осуществляется 15-го числа следующего периода. При этом организация оплачивает налог после перечисления второй части оклада. Работодатель ссылается на то, что НДФЛ нужно удерживать при окончательном расчете. Но в данном случае такая трактовка требований НК РФ не правомерна. Аванс перечисляется в последний день отчетного периода. У предприятия возникала обязанность удержать сумму налога (ст. 223 НК). Нарушение этого требования может привести к наложению штрафов и начислению пени.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Сотрудник был уволен в 2015 году. Зарплата и неиспользованные отпускные были выданы только в 2016 году. При выплате средств агент не удержал НДФЛ. В данном случае речь идет о получении двух видов налогооблагаемых доходов.

При получении зарплаты предельный срок оплаты налога является последний день периода начисления дохода. Если трудовые отношения были завершены до истечения месяца, последний день работы считается датой получения дохода. День выплаты или фактического перечисления на счет неиспользованных отпускных считается моментом получения дохода.

Если с поступивших средств не был удержан НДФЛ, то на физических лиц возлагается обязанность самостоятельно уплатить налог и предоставить в ФНС декларацию. В данном случае сотрудник должен предоставить в налоговую две декларации: по зарплате и по компенсации самостоятельно. Срок перечисления НДФЛ при увольнении и предоставление отчетности — 15 июля следующего года.

Пример 2

Компания за месяц выдавала сотрудникам премии. Налог с них был перечислен в конце месяца – в день выдачи сотрудникам зарплаты. ФНС может расценить эти действия как нарушение сроков перечисления налога. Аргументом может служить то, что премия – это отдельный вид вознаграждения за труд. На нее не распространяется стандартный срок перечисления НДФЛ с заработной платы. Отстоять свою точку зрения можно только через суд, В качестве подтверждения можно предоставить ТК, в котором сказано, что премия – это поощрение за качественный и добросовестный труд, которая стимулирует производительность. Такая выплата считается частью оклада. Налогообложение доходов осуществляется по общим правилам.

Куда перечислять

Разобравшись с тем, какой срок перечисления налога в 6-НДФЛ, перейдем к вопросу о том, как и куда перечислять средства.

НДФЛ следует уплачивать по месту постановки на учет. Если у организации есть подразделения, то налог уплачивается во всех филиалах. Сумма сбора, подлежащая к уплате подразделением, удерживается из доходов сотрудников этого филиала. Таковыми являются лица, которые выполняют рабочие функции по трудовым договорам. Но подразделение может выплачивать доходы лицам, оформленным по гражданско-правовым договорам. Налог с доходов таких работников перечисляется по месту нахождения филиала.

Если сотрудник за месяц отработал в нескольких подразделениях, то налог с его доходов нужно перечислять в бюджеты по месту нахождения каждого подразделения с учетом фактического времени работы. Если сбор будет уплачен по месту нахождения одного из филиалов, оснований для начисления штрафа нет. В НК не предусмотрена ответственность за нарушение порядка перечисления средств.

Если сумма налога менее 100 рублей, то срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ передвигается на следующий месяц. Эту сумму нужно будет уплатить вместе с начислениями следующего месяца, но не позднее 31 декабря текущего года.

Если по договору аренды арендатором является организация, то она автоматически становится агентом. На предприятие возлагается обязанность удерживать и уплатить налог на общих основаниях. Также как и в предыдущем случае, если у организации есть подразделения, то уплачивать НДФЛ должен тот филиал, с которым заключен договор аренды.

Зачет перевыплаты

Излишне уплаченные суммы НДФЛ зачислить в счет недоимки по другим налогам нельзя. По НДФЛ организация выполняет обязанности агента, она не является плательщиком. Недоимка и переплата образуется у физического лица. Но можно вернуть излишне уплаченные суммы налога.

6-НДФЛ

По всем выплаченным доходам с 01.01.16 агенты сдают отчет 6-НДФЛ. Рассмотрим, как заполнять отчет в нестандартных ситуациях. Зарплата часто погашается частями за месяц. Как это отразить в отчете?

Ст. 223 НК установлено, что датой получения зарплаты является последний день месяца, в котором она была начислена. Допустим, зарплата за февраль была выплачена 25 числа. Заполняем отчет:

  • стр. 100 (отчетный период) — 28.02.2016;
  • стр. 110 (день выплаты) ― 25.02.2016;
  • стр. 120 (день перечисления средств в бюджет) — 26.02.2016;
  • в строках 130 и 140 отображаются соответствующие суммы.

При перерасчете налога за прошлый период излишне удержанные суммы подлежат возврату на счет плательщика. В инспекцию следует подать уточненку по 2-НДФЛ и платежные поручения.

Номер справки должен соответствовать первоначальной, а дата проставляется текущая. В справке поля о начисленной, удержанной суммах налога заполняются по новым данным. Строка «Излишне удержанная сумма» остается пустой.

Возврат НДФЛ осуществляется по правилам, прописанным в ст. 231 НК. Эта процедура осуществляется в три месяца со дня получения заявления. Переплату можно зачислить в счет будущих платежей налога по всем сотрудникам, с доходов которых оплачивается налог.

Процедура выглядит следующим образом. Сотрудник пишет заявление на возврат излишне уплаченного НДФЛ. У работодателя есть 10 дней, чтобы подать в ФНС свое заявление. В этом случае средства зачислятся на счет организации. Ждать ответа от ФНС долго не стоит. Лучше рассчитаться с сотрудником за счет собственных средств. Задержка в выплате дохода грозит начислением штрафа в размере одной трехсотой ставки ЦБ РФ за сутки просрочки.

В дополнение к отчету нужно предоставить выписку из регистра НДФЛ, справки, расчетки с исправленными ошибками и платежные документы. Сумму возвращенного налога нужно отразить в строке 090 отчета нарастающим методом.

ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если срок перечисления НДФЛ приходится на выходной

В письме от 11.05.16 № БС-4-11/8312 Федеральная налоговая служба разъяснила, какую дату нужно указывать в строке 120 «Срок перечисления налога» в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в случае, если день уплаты НДФЛ попадает на выходной

Напомним, что в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ.

Строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.

Строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» — согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/[email protected]

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель обязан перечислять налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода. При выплате работнику пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных НДФЛ перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ).

У бухгалтера, обратившегося в Минфин, возник вопрос: как заполнить строку 120 расчета 6-НДФЛ «Срок перечисления налога», если установленный срок перечисления НДФЛ приходится на выходной или праздник?

Специалисты ФНС ответили, что в такой ситуации следует руководствоваться пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ. Эта норма гласит: в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Соответственно, если день перечисления налога попадает на выходной, то в строке 120 расчета 6-НДФЛ нужно указать ближайший рабочий день.

Для наглядности авторы письма привели следующий пример. Отпускные за январь 2016 года были выплачены 14 января. Срок уплаты НДФЛ (31 января) выпал на воскресенье. Значит, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ данную операцию нужно было отразить следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 14.01.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 14.01.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 01.02.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ);
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

6 НДФЛ: порядок заполнения строки 120

Раздел об НДФЛ в Налоговом Кодексе изменен с 2016 года. Для ужесточения контроля над субъектами хозяйствования, которые выступают в роли налоговых агентов, исчисления и перечисления подоходного налога, а также сроков уплаты налога в казну введена декларация 6 НДФЛ. Вторая часть расчета формируется только в отношении сведений отчетного квартала. В статье рассмотрим подробно принцип заполнения строки 120 в декларации 6 НДФЛ.

Алгоритм заполнения второго раздела 6 НДФЛ

Чтобы лучше понимать принцип формирования показателей в строке 120, рассмотрим общие правила заполнения раздела 2, которые состоят из отдельных блоков с повторяющимися графами 100-140. В каждом блоке группируются сведения о выплаченной прибыли только в случае, когда даты в полях 100, 140, 120 совпадают.

В каждом блоке надо правильно заполнить следующие показатели:

  • 100 – дата получения прибыли физ. лицами;
  • 130 – сумма прибыли до удержания НДФЛ, перечисленная на дату из ячейки 100;
  • 110 – дата, когда налог удержан из прибыли на дату из поля 100;
  • 140 – сумма подоходного налога, удержанного из прибыли по графе 130;
  • 120 – срок перечисления налога в казну. При заполнении этого поля – общие нормы внесенных сведений, регламентированные НК в статье 226 пункт 6.

Общие правила отражения сведений в строке 120

Срок перечисления налога в казну – не позже следующего дня за числом перечисления прибыли физ. лицам. Это касается налогов с выплат в пользу налогоплательщиков, кроме НДФЛ при оплате отпускных или начислений по листкам нетрудоспособности. Для них срок передачи налога – последнее число месяца, в котором произведены выплаты.

Это важно! Если срок уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, уплачивают НДФЛ в первый за ними рабочий день.

Это значит, что при заполнении стр. 120 декларации 6 НДФЛ придерживаются следующего алгоритма:

  • Для стандартных выплат прибыли, соответствующие требованиям статьи 226 пункта 6 абзаца 1 НК, в поле 120, указывают число, следующее за датой, указанной в графе 100;
  • в отношении заполнения блока полей для доходов по листкам нетрудоспособности и отпускных, в графе 120 ставят последнее число месяца, когда прибыль перечислена физ. лицам;
  • если последний день месяца, указанного в поле 100, выпадает на выходной или праздничный день, показывают первый за ними рабочий день.

Особенности отражения сведений в строке 120

Много вопросов возникает с отражением сроков в форме 6 НДФЛ по строке 120 с выходными или праздничными днями, если прибыль выплатили накануне. Часто, к праздникам, руководство поощряет сотрудников премиями или выплачивает заработок заранее перед выходными.

В этом случае придерживаются алгоритма заполнения строки 120 в статье 6.1: если перечисления, не отраженные в статье 226 (пункт 6 абзац 2) перечислены накануне выходных (праздничных), это означает, что налог передается в казну в первый будний за ними день. Это число указывают в графе 120.

Пример отражения сведений в поле 120

Рассмотрим пример с практической ситуацией. Фирма выплатила заработок за 04 месяц заранее 28.04 с предстоящими праздниками. Одновременно сотрудников премировали согласно приказу. Кроме этого, работники подали заявления на очередные отпуска, и начисленные отпускные перечислили в апреле.

Расшифровка аналитического регистра за апрель следующая:

  • 25 апреля – перечислены отпускные в сумме 40 000 руб.;
  • 26 апреля – отпускные выплачены в сумме 25 000 руб.;

Заполнение блока строк во второй части отчета за полугодие для этих выплат следующее:

  • 120 (для выплат от 25.04.) – (02 мая, из-за отпускных выплат), налог по сроку перечислен в последнее число месяца – 30 апреля. По календарю – срок уплаты приходится на выходной день, 1 мая – праздничный день. Эта норма разъяснена в БС 4-11-8312;
  • 120 (для выплат от 26.04.) – 02 мая – аналогичная ситуация;
  • 120 (по зарплате за 04 месяц) – 02 мая. Заработок выплачен досрочно 28 числа. Однако это последний рабочий день месяца, поэтому не приравнивается к авансовым платежам.

Аналогичный алгоритм отражения переходящих доходов: если прибыль начислена в последнем месяце квартала, выплачена в другом периоде.

Какой день ставится при досрочно выплаченной зарплате?

Для отражения срока перечисления НДФЛ в казну от заработка, выплаченного досрочно, руководствуются разъяснениями БС 29-04-7893. В этом случае заработок приравнивается к авансовым перечислениям. Подоходный налог удерживают при ближайших выплатах в пользу работников в следующем месяце.

Рассмотрим практическую ситуацию.

Фирма выплачивает заработок дважды в месяц: 01 числа заработок за предыдущий месяц, 10 числа – аванс. Заработок за апрель перечислен заранее – 25 числа.

При заполнении расчета 6 НДФЛ следует указать сведения:

  • В строке 100 – 30.04;
  • 110 – 10.05;
  • 120 – 11.05.

Отражение в 120 строке прочих доходов

Как правильно отразить в графе 120 договора ГПХ, дивиденды, материальную помощь, ценные подарки, производственное премирование?

Для перечисленной прибыли в строке 120 указывают следующее число, после проведенных перечислений в пользу физических лиц. При этом в поле 100 указывают день перечисления средств.

Пример

7 декабря произведены начисления дивидендов в сумме 10 000 рублей (НДФЛ 1 300 рублей) и переведены на расчетный счет физ. лиц.

В строке 120 указывают следующий после перечисления день:

  • 100 и 110 – 7 декабря;
  • 120 – 8 декабря;
  • 130 – 10 000;
  • 140 – 1 300.

Для отражения прибыли в натуральном выражении, днем получения считают день получения дохода. Соответственно, в 120 строку ставят следующий будний день.

Пример отражения строке 120 беспроцентного займа

31.08 сотруднику выдана беспроцентная ссуда. Материальная выгода от процентной экономии составила 2 000 рублей (сумма исчисленного налога – 700 руб.). Заработок за 08 месяц выдан 5.09 в сумме 15 000 рублей (НДФЛ 1 950 рублей).

В строке 120 указывают 06.09 и для заработка, и для материальной выгоды. Аналогично заполняется отчет и в следующем квартале до окончания действия займа.

Строка 120: иные выплаты

  • Отражать премии по итогам месяца следует последним числом месяца, и приравнивать к оплате труда. В поле 120 ставится следующий после перечисления день;
  • для материальной выгоды, выплаченной от процентной экономии, бухгалтерские проводки делают последним днем месяца, в ячейке 120 – следующее число после перечисления этой прибыли;
  • прибыль от сверхнормативных суточных – начисление последним числом месяца, где проведен авансовый отчет. В ячейке 120 – следующее число после перечисления;
  • компенсацию при увольнении выплачивают в последний рабочий день физ. лица, в120 – следующая дата после перечисления.

В строке 120 указывают следующий рабочий день, после перечисления прибыли. Эта дата сверяется в налоговой инспекции, в карточке поступления НДФЛ.

Как заполнить графу 120, если подоходный налог невозможно удержать

Такая ситуация возможна, когда физ. лицо получило прибыль в натуральном выражении и до конца года доходы в денежной форме не начислялись. Из источников юр лицо не имеет права перечислять налог.

Заполнение второй части будет следующим:

  • 100 – дата, когда доход получен;
  • 110, 120 – 0;
  • 130 – стоимостная оценка дохода;
  • 140 – 0.

Подоходный налог, удержать который не представляется возможным, отражают в первом разделе декларации 6 в графе 080.

Кроме этого, следует до 1 марта следующего года уведомить фискальные органы и физическое лицо, получившее доход, о причинах не удержанного НДФЛ.

Как проверить заполнение строки 120

Перед тем, как передать отчет по НДФЛ в ИМНС, нужно самостоятельно проверить контрольные соотношения, которые утверждены 10 марта 2016 года. В них указано, что день в 6 НДФЛ, в строке 120 больше указанного в строке 110.

При ошибке, уплачивают 500 рублей за каждый лист.

Заключение

Порядок заполнения строки 120 в декларации 6 НДФЛ регламентирован общими правилами и НК (статьи 6.1, 223, 226). Нужно самостоятельно отслеживать разъяснения фискальных органов. Налоговики сверяют сведения в форме с карточкой расчетов с казной. При расхождениях факт расценивают, как сокрытие налогов. Юр лицу отводится 5 дней, чтобы представить объяснение и «уточненку».

Как заполнить строки 100—120 6-НДФЛ, если крайний срок перечисления налога выпадает на выходной

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

В журнале «Как впервые заполнить форму 6-НДФЛ: разъясняет ФНС России» приведена таблица «Какие даты ставить в строках 100, 110 И 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ», где для зарплаты в строке 120 написано «День, следующий за днем выплаты дохода», а Сверхнормативные суточные написано: «Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода». Вопрос в следующем: если доход (зарплата) выплачивается в пятницу, то срок перечисления налога будет суббота?

Ответ

Если крайний срок перечисления налога выпадает на выходной, его нужно уплатить в ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Относительно налога, удержанного из зарплаты

Зарплата, как правило, выплачивается в денежной форме. Предельный срок уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример 1. День выплаты зарплаты пятница 4 марта. Как заполнить строки 100—120 в 6-НДФЛ?

— строка 100 — 29.02.2016;

— строка 110 — 04.03.2016;

— строка 120 —09.03.2016.

День, следующий за днем выплаты дохода — 05.03.2016. Это выходной. Ближайший следующий за ним рабочий день —09.03.2016. Поэтому в строке 120 будет — 09.03.2016.

Относительно налога, начисленного со сверхнормативных суточных

Сверхнормативные суточные — доход в неденежной форме.

Дата его получения — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налоговый агент удерживает НДФЛ с такого дохода из любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

Предельный срок уплаты НДФЛ, начисленного с доходов в неденежной форме — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть срок перечисления НДФЛ со сверхнормативных суточных привязан к дате выплате денежного дохода, из которого может быть удержан налог (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом, если крайний срок перечисления налога, удержанного из дохода в денежной форме, выпадает на выходной, его нужно уплатить в ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пример 2. Авансовый отчет утвержден 01.02.2016. Зарплату работник получает 5 числа каждого месяца. Какие даты поставить в строках 100, 110, 120 формы 6-НДФЛ в отношении НДФЛ из сверхнормативных суточных?

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит