Учет компенсации расходов работников с разъездным характером работы, компенсация расходов разъездном характере работы

Содержание
  1. Учет компенсации расходов работников с разъездным характером работы
  2. Налогообложение компенсаций за разъездной характер работы
  3. Компенсация расходов при разъездном характере работы
  4. Разъездная работа: оформить, оплатить, подтвердить расходы
  5. Налогообложение при разъездном характере работы (Савинова М
  6. Налогообложение компенсаций за разъездной характер работы
  7. Компенсация за разъездной характер работы НДФЛ не облагается
  8. Компенсации сотрудникам с разъездным характером работы
  9. Особенности налогообложения выплат за разъездной характер
  10. Компенсация расходов при разъездном характере работы
  11. Компенсация проезда работникам при разъездном характере работы
  12. Компенсация расходов на проезд при разъездном характере работы
  13. Обособленное подразделение по местонахождению сотрудника
  14. Разъездной характер работы: правовое регулирование
  15. Компенсация расходов на проезд при разъездном характере работы
  16. Никаких страховых взносов и НДФЛ
  17. Какие расходы могут быть компенсированы и сколько именно?

Учет компенсации расходов работников с разъездным характером работы

О включении компенсации расходов работников, работа которых носит разъездной характер, в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль.

Ответы:

В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации

под служебной командировкой следует понимать поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Таким образом, компенсация расходов работников, чья работа носит разъездной характер, не может быть произведена на основании командировочного удостоверения.

Согласно ст 255 Налогового кодекса Российской Федерации в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорам

Понятие компенсации применительно к трудовым отношениям, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены ТК РФ.

Статьей 164 ТК РФ

определено, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

К таким затратам, в частности, относятся расходы, связанные со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не действующими на территории Российской Федерации некоторых нормативных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации»

(далее — Закон N 90-ФЗ) ТК РФ дополнен ст. 168.1

, согласно которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в ч. 1 вышеназванной статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Учитывая изложенное, расходы работодателя, связанные с компенсацией расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина РФ от 19 апреля 2007 года N 03-06-06/1/250

Налогообложение компенсаций за разъездной характер работы

Компенсация расходов при разъездном характере работы

Судя по приходящим к нам в редакцию вопросам, во многих учреждениях работают сотрудники, которым установлен разъездной характер работы. За последнее время контролирующие органы выпустили ряд писем, в которых дали разъяснения об обложении НДФЛ и страховыми взносами компенсационных расходов при характере работы. Кроме того, появились определения Верховного Суда на указанную тему.

В статье рассмотрим виды расходов, которые работодатель компенсирует работникам с разъездным характером работы, с учетом мнения контролирующих органов и ВС РФ.

Разъездная работа: оформить, оплатить, подтвердить расходы

Трудовой кодекс требует, чтобы работодатель возмещал расходы сотрудникам, работа которых имеет разъездной характер.

Подобные компенсации учитываются при расчете налога на прибыль, освобождены от НДФЛ и взносов. А потому ревизоры из ИФНС и фондов всегда особенно внимательны к документам, подтверждающим, что работа действительно разъездная, а возмещаемые расходы связаны с частыми поездками и фактически понесены.

Налогообложение при разъездном характере работы (Савинова М

Во многих торговых компаниях предусмотрены должности торговых представителей, работа которых связана с постоянными разъездами по городу и прилегающим населенным пунктам.

Подобные поездки не являются командировками, считается, что такая работа носит разъездной характер.

Трудовой кодекс РФ обязывает работодателя возмещать расходы «разъездным» сотрудникам.

Порядок возмещения расходов установлен ст.

Налогообложение компенсаций за разъездной характер работы

Спецификой некоторых видов профессий является тот факт, что трудовые функции работника осуществляются им не на одном месте, а в пути или же носят разъездной характер работы. Такой особый характер связан с определенными неудобствами для работника – с ночлегом вне дома, с расходами на питание, проезд и так далее и тому подобное. Трудовое право обязывает работодателя компенсировать работнику расходы, связанные с выполнением им трудовых обязанностей.

Компенсация за разъездной характер работы НДФЛ не облагается

Минфин России в письме от 15.02.2019 № 03-04-06/8562 сообщил об отсутствии необходимости начислять НДФЛ на суммы, выплачиваемые работодателем сотруднику, работа которого имеет разъездной характер, в целях возмещения расходов последнего на служебные перемещения. В силу п. 3 ст. 217 НК РФ НДФЛ не облагаются любые виды компенсационных выплат, установленных законом или иными нормативными актами, включая возмещение командировочных расходов (суточные).

В компаниях различных сфер деятельности есть штатные сотрудники, работа которых требует постоянных разъездов или выполняется в процессе передвижения.

Так как нет четкого определения понятия «разъездной» в Трудовом кодексе РФ, у предпринимателей возникает масса вопросов.

Чем отличается компенсация за характер от надбавки, и что нужно знать о нюансах налогообложения по этим возмещениям?

Компенсации сотрудникам с разъездным характером работы

Есть отдельные категории сотрудников, постоянная работа которых имеет разъездной характер или осуществляется в пути. Согласно нормам Трудового кодекса, работодатель обязан возмещать им расходы, связанные со служебными поездками. комментируемом письме указано, что суммы компенсаций работникам, чья постоянная имеет разъездной характер, не облагаются НДФЛ в пределах сумм, установленных коллективным договором или локальными нормативными актами.

Особенности налогообложения выплат за разъездной характер

Журнал: Справочник кадровика Год: 2008 Автор: Виговский Евгений Владимирович Тема: Трудовые споры, Иные режимы рабочего времени, Обязательные и дополнительные условия, Оплата труда Рубрика: Оплата и нормирование труда / налогообложение Обязанность работодателей возмещать расходы, связанные со служебными поездками работников, в частности, если постоянная работа имеет разъездной характер, предусмотрена ст.

Облагаются ли НДФЛ выплаты за разъездной характер работы (водители грузового транспорта)?

Для решения вопроса о начислении (неначислении) НДФЛ с выплаты за разъездной характер работы необходимо определить, являются ли данные суммы компенсацией фактических расходов водителей, или они являются надбавкой к заработной плате. В первом случае обязанности по начислению НДФЛ не возникает, в справках 2-НДФЛ такие доходы не отражаются.

Во втором случае рассматриваемые выплаты облагаются НДФЛ и могут быть отражены в справках 2-НДФЛ по коду 2000 или коду 4800.

Компенсация расходов при разъездном характере работы

Судя по приходящим к нам в редакцию вопросам, во многих учреждениях работают сотрудники, которым установлен разъездной характер работы. За последнее время контролирующие органы выпустили ряд писем, в которых дали разъяснения об обложении НДФЛ и страховыми взносами компенсационных расходов при разъездном характере работы. Кроме того, появились определения Верховного Суда на указанную тему. В статье рассмотрим виды расходов, которые работодатель компенсирует работникам с разъездным характером работы, с учетом мнения контролирующих органов и ВС РФ.

Вначале напомним, что в журнале «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение» (N 6, 2016) была напечатана статья Л.В. Куревиной «Если работник всегда в разъездах…», в которой автор подробно рассказала о том, что такое разъездная работа и как установить сотруднику такой режим работы. Сегодня рассмотрим порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами компенсаций при разъездном характере работы.
Статьей 168.1 ТК РФ установлено, что работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
– расходы на проезд;
– расходы на наем жилого помещения;
– дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
– иные расходы, произведенные с разрешения и ведома работодателя.
При этом размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, которые указаны выше, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения данных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

НДФЛ с сумм компенсации за разъездной характер работы

Как уже было сказано, работодатель обязан компенсировать сотрудникам с разъездным характером работы расходы, перечисленные в ст. 168.1 ТК РФ. Данная компенсация не облагается НДФЛ, так как согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в частности, все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Достаточно часто работодатели в своих локальных нормативных актах именуют указанную компенсацию надбавкой за разъездной характер работы. В этом случае возникают претензии со стороны контролирующих органов. Как же работодателю доказать, что это именно компенсация расходов при разъездной работе? Помогут разъяснения, которые представлены Президиумом ВС РФ в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, от 21.10.2015. В нем суд привел следующую ситуацию. Организация оплачивала работникам проезд на городском транспорте общего пользования, такси без подтверждающих документов, предусмотрев в положении об оплате труда для ряда сотрудников надбавку за передвижной характер работы. В связи с этим контролирующий орган отнес данную надбавку к элементам заработной платы и доначислил НДФЛ. Однако арбитры не согласились с налоговиками, аргументировав свою позицию тем, что указанная надбавка выплачивалась в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ, в силу которой работникам, чья постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы. При этом расчет ее величины производился по нормативам, установленным в положении об оплате труда, в зависимости от количества дней, проведенных работником в разъездах в течение месяца. ВС РФ также обратил внимание: для целей налогообложения не имеет значения, как компенсационная выплата названа в локальных нормативных актах организации. Сумма такой компенсации не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, но только при условии, что она осуществляется из расчета предполагаемых или фактически произведенных работником затрат, связанных с исполнением им трудовых обязанностей, и по своему характеру относится к компенсациям, о которых говорится в ч. 2 ст. 164 ТК РФ.
Кроме того, обращаем ваше внимание, что абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ, в котором сказано об освобождении от налогообложения в пределах 700 руб. сумм суточных в отношении компенсаций, выплачиваемых в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ, не применяется. Это связано с тем, что служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, не признаются служебными командировками (ч. 1 ст. 166 ТК РФ).
Следовательно, если работа физических лиц по занимаемым ими должностям носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких работников, не подлежат обложению НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором (Письма Минфина России от 22.01.2015 N 03-04-06/1626, от 05.07.2013 N 03-04-06/25956, от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131).

Страховые взносы с сумм компенсации
за разъездной характер работы

Согласно пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
——————————–
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения. Кроме того, суточные, выданные работнику, не облагаются страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации. Такие разъяснения приведены в Письмах Минтруда России от 31.05.2016 N 17-3/В-213, от 28.12.2015 N 17-3/В-641, ФСС РФ от 02.04.2010 N 02-03-16/08-526П, а также в Определениях ВС РФ от 01.06.2016 N 307-КГ16-5452, от 16.04.2015 N 309-КГ15-2389, от 14.07.2014 N ВАС-9061/14.

Подводя итог всему вышесказанному, обратим ваше внимание на следующее. Чтобы минимизировать претензии со стороны контролирующих органов или вообще избежать их, необходимо:
– определить в локальном нормативном акте организации круг лиц с разъездным характером работы;
– в случае установления в локальном нормативном акте размера компенсации сотрудникам за разъездной характер работы привести обоснование величины этой компенсации (например, указать стоимость проезда в городском транспорте, произвести расчет в зависимости от количества дней, отразить размер суточных и т.д.);
– при неустановлении в локальном нормативном акте размера компенсации сотрудникам за разъездной характер работы представить документальное подтверждение целевого использования работником денежных средств.

В.Д.Тарасов
Эксперт журнала
«Оплата труда в государственном
(муниципальном) учреждении:
бухгалтерский учет и налогообложение»

«Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, N 8

Компенсация проезда работникам при разъездном характере работы

Добрый день, обращаюсь опять с просьбой дать мне разъяснение!
Являюсь новым бухгалтером в организации и не могу понять действия главного бухгалтера.

3 сотрудниками возмещают расходы за единый проездной документ — есть только приказ о том, что у них разъездной характер работы и им положен единый (должности — бухгалтер, начальник планового отдела и системных администратор).

И с этой компенсации удерживает НДФЛ из З/п. И всё!
Может ли быть такое? Все перерыв нашла про то, если разъездной характер, то компенсации ни чем не облагаются, если организация возмещает проезд, то это уже доход физ.лица и вместе с НДФЛ надо начислять страховые взносы.
А тут получает ни то, ни сё.

Когда спрашивала, она объясняла, что это их прочий доход, который облагается только НДФЛ. По этому поводу вообще ни чего не нашла.

Помогите пожалуйста, может я что то упустила.
Спасибо.

Цитата: ЗАПРОС:
Перечень должностей работников организации, постоянная работа которых имеет разъездной характер или осуществляется в пути, определен приказом, утвержденным руководителем:
— директор по производственным операциям;
— финансовый директор;
— главный инженер;
— заместитель директора по производственным операциям;
— менеджер отдела рекламы;
— начальник отдела сервисного обслуживания;
— инженер по сервисному обслуживанию;
— директор по продажам;
— руководитель обособленного подразделения;
— руководитель группы региональных продаж;
— руководитель отдела информационных продаж;
— менеджер отдела продаж;
— руководитель направления анализа спроса на продукцию.
В трудовых договорах с такими работниками также указано, что их трудовая деятельность имеет разъездной характер или осуществляется в пути, в связи с чем приказы на командировку и командировочные удостоверения не оформляются.
Время нахождения работников в служебных поездках составляет от 10% до 40% рабочего времени.
Организация возмещает работникам расходы по найму жилого помещения, расходы по проезду до места назначения и обратно, а также расходы на питание в сумме, не превышающей 800 руб. при поездках в пределах РФ и 1500 руб. при поездках за пределы РФ.
Облагаются ли НДФЛ и налогом на прибыль суммы возмещения работникам данных расходов? Относится ли указанная работа к работе, имеющей разъездной характер?

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 25.10.13 № 03-04-06/45182

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций сумм возмещения расходов, связанных со служебными поездками сотрудников организации, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
В случае если работа сотрудников организации по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то в отношении обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения указанных расходов следует учитывать, что согласно ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками вышеуказанных работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
При этом Трудовой кодекс не содержит понятия разъездного характера работы и не указывает на конкретные трудовые обязанности, при исполнении которых работа может считаться разъездной.
Таким образом, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками сотрудников организации, чья работа носит разъездной характер, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
В отношении учета указанных расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует отметить, что, поскольку возмещение работникам расходов в соответствии с вышеуказанной ст. 168.1 Трудового кодекса относится к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль такие расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса.
По вопросу о том, является ли работа сотрудников организации определенных должностей работой, имеющей разъездной характер, следует обратиться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно — тарифной политики Министерства финансов РФ Н. А. Комова

Компенсация расходов на проезд при разъездном характере работы

Обособленное подразделение по местонахождению сотрудника

Ситуация: должна ли организация зарегистрировать обособленное подразделение по местонахождению сотрудника, если он работает в другом городе? Работа носит разъездной характер.

Ответ на этот вопрос зависит от того, обеспечивает ли организация сотрудника стационарным рабочим местом. Разъездной характер работы сотрудника в данном случае не влияет на наличие или отсутствие обязанности по регистрации обособленного подразделения.

По общему правилу организация должна встать на налоговый учет по местонахождению каждого своего обособленного подразделения (п. 1 ст.

Скачать ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 25.10.13 № 03-04-06/45182

Разъездной характер работы: правовое регулирование

Трудовой кодекс оперирует таким понятием, как «разъездной характер работы», однако не содержит его конкретного определения.

Компенсация расходов на проезд при разъездном характере работы

  • для распределения затрат на оплату труда, если они включены организацией в состав прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ);
  • для списания затрат на отдельные виды добровольного страхования сотрудников в уменьшение налогооблагаемой прибыли, поскольку лимит учета таких затрат зависит от размера расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Поэтому если, например, организация несет затраты на добровольное страхование сотрудников, то суммы компенсаций за разъездной характер работы целесообразно относить на расходы по оплате труда (ст. 255 НК РФ).

Если затраты на оплату труда включены состав в прямых расходов, то расходы, связанные с разъездным характером, лучше списывать по статье прочих производственных расходов (подп. 49 п. 1 ст.

расходы по проезду (напр., расходы на проезд, стоимость ГСМ для сотрудников, использующих личный транспорт);

найму жилого помещения (напр., оплата гостиницы);

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные1, полевое довольствие);

иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя (оплата мобильной связи и др.).

Никаких страховых взносов и НДФЛ

На компенсации сотрудникам за разъездной характер работы страховые взносы не начисляются, поскольку такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами (см. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19.04.2017 г.
№ 03-04-06/23538).

«На основании положений абз. 10 пп.

Такой документ утверждается и вводится в действие приказом работодателя).

! Если работа сотрудника имеет разъездной характер, то командировками такие поездки не признаются (ч.1. ст.166 ТК РФ). Командировки носят временный характер, а работа, связанная с разъездами — постоянный.
Соответственно,
«командировочные» нормативы при разъездном характере работы не применяются. (Письмо Минфина от 15.02.2017 № 03-04-06/8562).

Какие расходы могут быть компенсированы и сколько именно?

Компенсациями считаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ).

Подразделение считается обособленным, если оно обладает двумя признаками:

  • территориальная удаленность от организации;
  • наличие хотя бы одного оборудованного стационарного рабочего места.

При этом стационарным рабочим местом является рабочее место, созданное на срок более одного месяца. Об этом сказано в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Рабочее место считается оборудованным, если для сотрудника созданы все условия, необходимые для исполнения трудовых обязанностей. Кроме того, рабочее место должно находиться под прямым или косвенным контролем организации-работодателя (ст.

Положение о разъездном характере работы. Согласно статье 168.1 ТК РФ, перечень профессий, должностей с разъездным характером работы устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, такими как Положение о разъездном характере работы. В нем приводится перечень работ, профессий и должностей разъездного характера, регламентируются порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными поездками, а также порядок оформления поездок и формы документов.

Положение утверждается и вводится в действие приказом работодателя.

Поэтому сумму компенсации можно учесть при расчете налога на прибыль (как экономически обоснованные расходы). При этом разъездной характер работы сотрудника нужно подтвердить документально.

Это следует из пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: по какой статье затрат при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на компенсацию затрат сотрудникам с разъездным характером работы?

В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

С точки зрения трудового законодательства возмещение сотрудникам расходов, связанных с разъездным характером работ, не входит в систему оплаты труда, а представляет собой компенсационную выплату, гарантированную законодательством (ст. 164, 168.1 ТК РФ). Поэтому при расчете налога на прибыль такую сумму нужно включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп.

Подтвердить совершенные поездки можно отчетом о служебной командировке работника, которые должен утвердить директор компании.

В будущем стоит изменить подход к компенсации проезда. Составлять на каждую поездку отчет слишком трудоемко.

Более безопасный вариант — увеличить суточные.

Это выгодно, поскольку любые суточные, установленные в компании, освобождены от взносов (ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Их можно в любой сумме учесть в расходах по прибыли (подп.


12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но они не облагаются НДФЛ в пределах 700 рублей в день (п. 3 ст.

Таким образом, организация вправе прописать в своих внутренних документах условие о том, что компенсация за разъездной характер работы выплачивается авансом.

При этом такую операцию следует рассматривать как выдачу денег под отчет.

В бухучете расчеты с сотрудниками, связанные с выдачей подотчетных сумм, отражайте с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Инструкция к плану счетов).

В момент выдачи наличных денег под отчет в бухучете сделайте проводку:

Дебет 71 Кредит 50

– выданы сотруднику деньги под отчет на оплату расходов, связанных со служебными поездками.

Если компенсация выплачивается авансом, расходы, связанные со служебными поездками, отразите в бухучете в день утверждения авансового отчета.

Расходы на командировки на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ уменьшают налоговую базу организаций, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами. Таким образом, чтобы правомерно уменьшить налоговую базу по единому налогу на расходы, связанные со служебными поездками, не указывайте в трудовом договоре на разъездной характер работы сотрудника, а оформляйте данные разъезды как командировки (письмо Минфина России от 1 апреля 2011 г. № 03-11-06/3/41).

Другой вариант учета – установить в трудовом договоре фиксированную доплату к заработку сотрудника, работа которого связана с разъездами. Тогда данная выплата будет расцениваться не как компенсация фактически понесенных расходов, а как дополнительный вид вознаграждения.

И на общих основаниях выплачиваемые суммы будут включаться в расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит