Налоговики уточнили, как следует отражать возврат излишне выплаченных отпускных в справке 2-НДФЛ и Расчете по страховым взносам, расчет страховым взносам перерасчет отпускных

Содержание
  1. Налоговики уточнили, как следует отражать возврат излишне выплаченных отпускных в справке 2-НДФЛ и Расчете по страховым взносам
  2. Больничный во время отпуска корректировка расчета по страховым взносам
  3. Больничный во время отпуска и страховые взносы
  4. Больничный во время отпуска
  5. Перерасчет отпускных при больничном
  6. Как оформить и учесть перерасчет ранее начисленных отпускных, по причине болезни
  7. Болезнь в отпуске
  8. Больничный в отпуске
  9. Больничный во время отпуска корректировка расчета по страховым взносам
  10. Перерасчет отпуска в связи с больничным расчет по страховым взносам

Налоговики уточнили, как следует отражать возврат излишне выплаченных отпускных в справке 2-НДФЛ и Расчете по страховым взносам

GaudiLab / Shutterstock.com

Представители ведомства, в частности, разъяснили, что при увольнении работника до окончания того года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, налоговый агент должен произвести удержание сумм отпускных за неотработанные дни отпуска. Удержание из дохода работника излишне выплаченных отпускных влечет в свою очередь возврат сумм НДФЛ. При этом в справке о доходах физлица по форме 2-НДФЛ по итогам налогового периода следует отразить уточненные налоговые обязательства. А в Расчете по страховым взносам, если были указаны отрицательные значения показателей, необходимо представить уточненный Расчет (письмо ФНС России от 11 октября 2017 г. № ГД-4-11/20479).

Напомним, что налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета документ по форме 2-НДФЛ, содержащий сведения о доходах физлиц в истекшем налоговом периоде и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физлицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса).

ФОРМА

Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) (форма и образец)

Расчет по страховым взносам

При этом датой фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В то же время при заполнении формы 2-НДФЛ доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.

Вместе с тем при увольнении работника до окончания года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, необходимо вернуть излишне удержанные суммы НДФЛ и учесть эту операцию в форме 2-НДФЛ. В свою очередь возврат налоговому агенту перечисленной в бюджет РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Что касается страховых взносов, то в случае корректировки базы для их исчисления за предшествующие отчетные периоды плательщиком страховых взносов должен быть представлен уточненный Расчет. При этом в текущем отчетном периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период не отражается.

Налоговики также уточнили, что отрицательных значений при заполнении показателей строк Расчета не предусмотрено (раздел II «Общие требования к порядку заполнения Расчета» Порядка). Кроме того, данные о начисленных страховых взносах из расчетов, содержащих отрицательные значения, не могут быть отражены органами ПФР на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. Такие данные должны быть возвращены в налоговые органы (п. 1-2 ст. 11.1 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

Исходя из этого, в случае, если ранее плательщик представил в налоговый орган Расчет с отрицательными значениями, то впоследствии ему необходимо представить уточненный Расчет.

Больничный во время отпуска корректировка расчета по страховым взносам

Логично, конечно, отсторнировать излишне начисленную сумму отпускных и оперировать в дальнейшем величиной начисленной работнику заработной платы за август. Но, последовав разъяснениям Минздравсоцразвития России о ненадобности осуществления корректировки по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, исчисленным с излишне оказавшейся суммы отпускных, приходим к тому, что начислять их придется с подлежащей начислению суммы 12 675,06 руб.Эта же величина учитывается при определении размера облагаемой базы для начисления НДФЛ за январь — август.В бухгалтерском учете начисление заработной платы, страховых взносов и НДФЛ за август будет сопровождаться следующими записями:Дебет 44 Кредит 70- 12 675,06 руб. — начислена заработная плата Кану за август с учетом излишка отпускных;Дебет 44 Кредит 69-1, субсчет «Расчеты с ФСС РФ»,- 367,58 руб. ((C руб. + 12 675,06 руб.) x 2,9% — C руб.

Больничный во время отпуска и страховые взносы

Эту переплату сотрудник может добровольно вернуть. В таком случае нужно восстановить НДФЛ и страховые взносы, а также уменьшить расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Проводки будут следующие: Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70 – сторнированы излишне начисленные отпускные; Дебет 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности» Кредит 70 – отражен долг сотрудника перед организацией; Дебет 50 (51) Кредит 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности» – возвращена переплата по отпускным; Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 – сторнированы излишне начисленные страховые взносы на сумму отпускных; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – сторнирован излишне удержанный НДФЛ с части отпускных.

Допустим, человек отказывается возвращать деньги.

Больничный во время отпуска

VIII «Отпуск» в таком случае указывается количество использованных дней отпуска, а в графе 7 — реквизиты приказа об отпуске и приказа об отзыве.Отметим, что отзыв из отпуска работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также работников в возрасте до 18 лет и беременных женщин не допускается (ст. 125 ТК РФ). Пример 4. Несколько изменим условие примера 3: Кан К.М.

обратился с заявлением о переносе отпуска за дни болезни и оставшихся трех дней отпуска на сентябрь.Чтобы полностью удовлетворить пожелание сотрудника о переносе оставшихся трех дней отпуска на сентябрь, необходимо издание приказа об отзыве сотрудника из отпуска с 3 по 5 августа с указанием обстоятельств, требующих присутствия работника на работе и прерывания отпуска.

Перерасчет отпускных при больничном

N 933). За время, когда работник освобожден от исполнения своих трудовых обязанностей, пособие по временной нетрудоспособности ему не выплачивается (п. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ). Поэтому при заболевании работника, находящегося в отпуске без сохранения заработной платы или отпуске по уходу за ребенком, такой отпуск ему не продлевается, а больничный не оплачивается.

Листок нетрудоспособности в таком случае работодателю надлежит оплачивать лишь с того дня, когда работник должен приступить к выполнению своих обязанностей. Пример 2. Коноплянка С.Л. ушел в отпуск за свой счет на две недели с 13 августа, с 23 по 31 августа он находился на больничном.Первые четыре дня болезни, которые совпали с отпуском за свой счет (с 23 по 26 августа), работнику не оплачиваются, за оставшиеся же пять дней болезни (с 27 по 31 августа) ему должно быть начислено пособие по временной нетрудоспособности.

Как оформить и учесть перерасчет ранее начисленных отпускных, по причине болезни

Поэтому датой осуществления расходов в виде страховых взносов признается дата их начисления (Письма Минфина России от 01.06.2010 N 03-03-06/1/362, от 12.05.2010 N 03-03-06/1/323).Таким образом, по итогам семи месяцев облагаемая база по налогу на прибыль у организации оказалась завышена на 9265,86 руб. Следовательно, за этот отчетный период у налогоплательщика образовалась недоимка по налогу 1853,17 руб.


(9265,86 руб. x 20%). Данную сумму организации следует доплатить в бюджет и представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за январь-июль 2012 г.Учитывая, что часть отпускных работнику была выплачена излишне, 9851,94 руб. (25 079,12 — (17 502,18 — 2275,00)), по итогам августа к выдаче ему полагается 11 028,06 руб. (24 000 руб.

Болезнь в отпуске

НДФЛ с начисленной заработной платы за август.Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды исчисляются с выплат и вознаграждений, начисляемых физическим лицам, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Поскольку сумма отпускных, 28 827,12 руб., была начислена в начале июля, перед уходом работника в отпуск, то ее организация учла при определении баз по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС за январь — июль и на травматизм — за июль.

Хотя впоследствии и оказывается, что из-за болезни сотрудника в отпуске ему было излишне начислено 11 324,94 руб., осуществлять корректировку баз по страховым взносам не следует.

Больничный в отпуске

Следовательно, никаких дополнительных выплат работнику не полагается.Помимо издания приказа на продление отпуска на дни болезни работодателю надлежит произвести расчет пособия по временной нетрудоспособности за 11 календарных дней болезни, включая выходные (Письмо ФСС РФ от 05.06.2007 N 02-13/07-4830).При исчислении пособия по временной нетрудоспособности в текущем году расчетным периодом являются 2010 и 2011 гг. При расчете среднего дневного заработка при этом учитываются: в числителе — начисленные суммы выплат и вознаграждений работнику в 2010 и 2011 гг., с которых исчислялись страховые взносы в ФСС РФ, в знаменателе — 730 дней (ст.
14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», п.
С данным документом работник должен быть ознакомлен под роспись.При отзыве работника из отпуска необходимо внести соответствующую информацию в график отпусков. Поскольку в нем нет специальной графы для внесения сведений об отзыве работника из отпуска, можно воспользоваться графой 10 «Примечание».

Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).Средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленной в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» на соответствующий календарный год предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (п.

3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). В 2010 г. таковыми были 415 000 руб. (п. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ), в 2011 г. — 463 000 руб.

Больничный во время отпуска корректировка расчета по страховым взносам

Читайте о том, как удержать отпускные, в статье «Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении». Пересчитать отпускные придется и в случае, если неотгулянный отпуск будет присоединен к другому периоду отдыха по графику отпусков или, наоборот, разделен на части. Изменится продолжительность, значит, поменяется и сумма начисленных отпускных. Пример Сотрудник заболел перед плановым отпуском, даты которого приходились на период с 1 по 20 февраля 2017 года (20 календарных дней). Было принято решение перенести отпуск на более поздние даты. К моменту начала болезни отпускные уже были выплачены.

Основанием для продления отпуска является предоставленный листок нетрудоспособности. Отпуск не разрывается на период больничного, поэтому расчетный период остается одним и тем же, даже если во время отпуска наступит другой месяц.

Работодатель в этом случае должен продлить на эти дни отпуск или перенести их на другое время. Выполнение одного из вариантов пожелания подчиненного — это его обязанность, поскольку указанное продление или перенесение предусмотрено ст.

124 ТК РФ. Но касается это только дней болезни, подтвержденных листком нетрудоспособности. Продление отпуска Для продления отпуска сотруднику необходимо подать заявление.

На его основании работодатель издает приказ в произвольной форме о продлении отпуска. При этом в графике отпусков в графе 10 «Примечание» желательно указать реквизиты больничного листа и количество дней болезни.

Перерасчет отпуска в связи с больничным расчет по страховым взносам

История предпринимателя Читала ну оооочень похожую историю лет 12 назад

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит