Выплата вознаграждения по гражданско-правовому договору, выплата вознаграждения гражданско правовому договору

Содержание
  1. Выплата вознаграждения по гражданско-правовому договору
  2. Выплата вознаграждений штатным сотрудникам по гражданско-правовым договорам: налоговые риски
  3. Выплаты по договорам гражданско-правового характера
  4. КОСГУ: выплата вознаграждения по гражданско-правовому договору
  5. Вопрос
  6. Ответ
  7. Документальное оформление и выплата вознаграждения по договору гражданско-правового характера

Выплата вознаграждения по гражданско-правовому договору

Дополнительные материалы:

Я работаю в организации по гражданско-правовому договору, соответственно не имею права на отпуск и оплату больничных листов. Гражданско-правовой договор был оформлен в связи с тем, что ставка по штатному расписанию была меньше, чем я хотел получать, то за счет отсутствия дополнительной медицинской страховки, оплаты мобильного телефона, компенсации за использование личного транспорта, которые положены штатным сотрудникам, договор был заключен на необходимую мне сумму. Договор был заключен в ноябре 2009г и с тех пор я пять дней в неделю, а иногда и в выходные нахожусь на рабочем месте, как и все штатные сотрудники. Расчет за выполненную работу производится со мной на основании акта выполненных работ, который составляется мною на основании выполненной за месяц работы, в связи с тем, что фактически задание с объемом работ мне не выдается . Работа заключается в поиске контрагентов, исследовании рынка, составлении договоров, подготовке необходимой документации, проведении переговоров и вся сопутствующая деятельность, а также выполнение различных поручений , связанных с основной деятельностью предприятия (строительство и эксплуатация оббъектов недвижимости. В настоящее время сложилась ситуация, что в сентябре я пять дней болел и не находился на рабочем месте, выполняя работу по интернету, связывался с подрядчиками, готовил документы. По условиям договора заработная плата выплачивается 5 числа месяца, следующего за оплачиваемым. 3 октября мною руководству был передан акт, и таже послан по электронной почте. До настоящего времениденьги мне не выплачены. Подозреваю, что у руководство хочет произвести со мною расчет по количеству рабочих дней. Присут ствие на рабочем месте фиксируется автоматической системой контроля и учета доступа.

Здравствуйте, предоставленной вами информации недостаточно для квалифицированного совета в сложившейся ситуации, вы можете записаться на консультацию к нашему юристу, который поможет вам разобраться в сложившейся ситуации после ознакомления со всеми документами, имеющими непосредственное отношение к делу. Все зависит от содержания договора: если в нем прописано обязательное присутствие на рабочем месте, то выплата будет по количеству отработанных дней, если же от объема выполненной работы, то выплаты будут соответствующие.

Выплата вознаграждений штатным сотрудникам по гражданско-правовым договорам: налоговые риски

«Ваш налоговый адвокат», 2007, N 2

Нередко в связи с наличием обширной филиальной сети и производственной необходимостью филиалы головной компании заключают договоры гражданско-правового характера со специалистами, работающими в других регионах. И порой случается, что по объективным причинам не может быть известно, является ли тот или иной специалист сотрудником другого филиала компании. Также филиалы заключают агентские договоры со штатными сотрудниками, по которым последние получают агентское вознаграждение в виде определенного процента. Имея собственные расчетные счета, филиалы самостоятельно начисляют и выплачивают заработную плату и уплачивают ЕСН.

Однако выплаты по договорам гражданско-правового характера не являются выплатами, не предусмотренными трудовым договором, и здесь, по сути, возникают не трудовые, а гражданско-правовые отношения. В то же время в Письме Минфина России от 24 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/382 говорится, что в случае заключения договоров гражданско-правового характера со штатными сотрудниками выплаты по таким договорам не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль и, соответственно, не облагаются ЕСН. В подтверждение своей позиции финансисты ссылаются на п. 21 ст. 270 НК РФ, согласно которому при расчете налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы «в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов)».

Проанализируем, правомерны ли данные утверждения в отношении рассматриваемой ситуации. Существует ли иное мнение у налоговых и судебных органов по данному вопросу? Определим возможные налоговые последствия.

В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от их формы) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Таким образом, из положений п. 3 ст. 236 НК РФ следует, что налогоплательщик либо относит произведенные им выплаты работникам на уменьшение базы, облагаемой налогом на прибыль, и, соответственно, уплачивает этот налог в меньшем размере, либо производит эти выплаты за счет чистой прибыли и уплачивает в меньшем размере ЕСН .

Такие выводы содержатся в Постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 25 января 2006 г. по делу N Ф03-А51/05-2/4903, ФАС Московского округа от 31 июля 2006 г., от 7 августа 2006 г. по делу N КА-А40/6865-06.

Согласно п. 21 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся выплаты работникам, не состоящим в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по таким договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями.

Значит, если штатный работник одновременно является подрядчиком по гражданско-правовому договору, то выплаты работнику на основании этого договора в состав расходов на оплату труда не включаются. Однако это не означает, что вознаграждение подрядчику не может быть учтено в составе иных расходов. Например, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), или в составе материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ) как расходов на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. При соответствии данных расходов требованиям ст. 252 НК РФ они могут быть учтены при исчислении налога на прибыль и будут облагаться ЕСН.

Итак, независимо от того, является подрядчик штатным сотрудником компании или нет, можно это достоверно определить или нет, при соблюдении требований ст. 252 НК РФ вознаграждения такому сотруднику могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и с их суммы следует начислять ЕСН.

Под подрядчиками в данном случае понимаются сотрудники филиалов компании и сотрудники, выполняющие функции агентов.

Возвращаясь к Письму Минфина России, отметим следующее. Во-первых, оно является ответом на конкретный запрос, не содержит нормы права, однако выражает позицию контролирующего органа по данному вопросу.

Во-вторых, в Письме указано, что «выплаты штатным работникам за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера в состав расходов на оплату труда не включаются. » Иными словами, Минфин России не рассматривает вопрос включения вознаграждений по гражданско-правовым договорам в состав, например, прочих расходов. Фактически финансисты, отвечая на запрос налогоплательщика, «сужают» возможность применения п. 3 ст. 236 НК РФ.

В-третьих, ссылка в Письме на п. 21 ст. 270 НК РФ неверна. Согласно указанной норме при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде любых вознаграждений, выплачиваемых руководству или работникам помимо обозначенных в трудовых договорах (контрактах).

Минфин России трактует эту норму таким образом, что если штатный сотрудник выполняет работу по гражданско-правовому договору, то вознаграждение по такому договору никак не может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Как следует из ст. 255 НК РФ, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются: любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах; стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; премии и единовременные поощрительные начисления; расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 22 марта 2006 г. по делу N А33-17146/05-Ф02-1200/06-С1 уточнил: исходя из буквального толкования положений ст. 255 НК РФ следует, что все перечисленные виды расходов на оплату труда должны быть предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Положения п. 21 ст. 270 НК РФ, в свою очередь, говорят именно о тех расходах, которые не предусмотрены законодательством РФ, трудовым (коллективным) договором, но так или иначе связаны с трудовой деятельностью штатного сотрудника.

Это подтверждает анализ арбитражной практики, согласно которой суммы премий, поощрительных и других выплат, начисляемые за счет чистой прибыли, средств специального назначения, целевых поступлений, не предусмотренные трудовым (коллективным) договором, относятся к расходам, не учитываемым в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль по п. 21 ст. 270 НК РФ .

Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 31 января 2006 г. по делу N А17-1991/5/2005, ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 августа 2006 г. по делу N А33-27820/05-Ф02-3907/06-С1, от 22 июня 2006 г. по делу N А33-20115/05-Ф02-2885/06-С1, ФАС Западно-Сибирского округа от 23 октября 2006 г. по делу N Ф04-6717/2006(27418-А67-42), ФАС Северо-Западного округа от 9 октября 2006 г. по делу N А42-1987/2006.

Как следует из Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 марта 2006 г. по делу N А33-17146/05-Ф02-1200/06-С1, если «выплаты не предусмотрены действующим законодательством, трудовыми договорами либо коллективным договором (отсутствует на предприятии), не носили систематического и регулярного характера, общество правомерно на основании ст. 270 НК РФ квалифицировало указанные выплаты как расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров» .

Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17 апреля 2006 г. по делу N Ф04-10064/2005(20874-А27-37), ФАС Московского округа от 11 января 2006 г., 29 декабря 2005 г. по делу N КА-А40/13313-05.

В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12 июля 2006 г. по делу N Ф04-4351/2006(24491-А70-33) отмечено: суд обоснованно указал, что ст. 255 НК РФ является специальной нормой, которая устанавливает порядок учета расходов, произведенных в пользу работников в рамках трудового законодательства и коллективного договора. Правила ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации регламентируют порядок учета расходов, которые произведены в пользу работников предприятием за счет чистой прибыли предприятия, и эти расходы не оговорены в коллективном договоре.

Вместе с тем, как уже отмечалось, при заключении именно гражданско-правовых договоров и соблюдении условий ст. 252 НК РФ расходы по выплате вознаграждений по таким договорам могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Соответственно, эти суммы подлежат обложению ЕСН. И будет неважно, является подрядчик сотрудником работодателя или не является. Такая позиция подтверждается и следующим выводом УФНС России по г. Москве, сделанным в Письме от 24 мая 2005 г. N 20-12/38429: расходы по оплате труда работника организации, удовлетворяющие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, могут включаться в состав расходов для целей налогообложения прибыли. Данный вывод в полной мере можно отнести к налогообложению услуг по заключенным гражданско-правовым договорам как со штатными сотрудниками, так и с сотрудниками, выполняющими функции агентов.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера

Чиркова Е. Ю., старший консультант департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров
ЗАО «2К Аудит – Деловые консультации/Морисон Интернешнл»

Для выполнения некоторых работ или оказания услуг турфирма может заключить с физлицом гражданско-правовой договор. О том, какие налоговые последствия это влечет, мы и поговорим в статье, учитывая многочисленные разъяснения чиновников и арбитражную практику.

Налоговый учет выплат

Сначала поговорим о налоговом учете выплат по договорам гражданско-правового характера.

Коненчо же, он зависит от режима налогообложения, применяемого турфирмой.

Турфирма применяет общий режим

Оплата работ и услуг по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, может быть учтена турфирмой в качестве расходов на оплату труда. Основание для этого – пункт 21 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Причем налогооблагаемую прибыль уменьшают даже выплаты по договорам, заключенным со штатным работником фирмы. Правда, в этом случае расходы включаются в состав прочих ( подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Но при этом важно, чтобы выплаты по договору были экономически обоснованны (письма Минфина России от 19 августа 2008 г. № 03-03-06/2/107, от 27 марта 2008 г. № 03-03-06/3/7, от 22 августа 2007 г. № 03-03-06/4/115).

То есть нельзя признать выплаты по договорам гражданско-правового характера со штатными работниками, если они заключены для выполнения работ (услуг), которые исполняются ими в рамках трудовых отношений. Об этом – в письмах Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-02/46, от 29 января 2007 г. № 03-03-06/4/7, ФНС России от 20 октября 2006 г. № 02-1-08/[email protected]

Разделяют такую точку зрения и арбитры (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 30 января 2009 г. № А32-10162/2008-58/190, ФАС Поволжского округа от 5 декабря 2008 г. № А55-869/08).

Финансовое ведомство также отмечает, что учесть в целях налогообложения прибыли можно и выплаты по гражданско-правовому договору с членом совета директоров организации, но только если они не связаны с исполнением им функций члена совета директоров ( письмо Минфина России от 5 марта 2010 г. № 03-03-06/1/116).

Но при этом стоит уделить пристальное внимание оформлению договоров: как можно более подробно указывать вид работ (услуг) в них и в актах. Тогда обоснованность налогового учета расходов в случае споров с фискалами можно будет доказать в суде (постановление ФАС Поволжского округа от 18 марта 2008 г. № А55-11216/07).

Помимо самого вознаграждения за работу в договоре может быть предусмотрено, что турфирма возмещает исполнителю расходы на выполнение работ (оказание услуг), например командировочные траты.

Однако Минфин России настаивает на том, что такую компенсацию учесть при расчете налога на прибыль нельзя (письмо от 19 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/844). А дело в том, что, как отмечают финансисты, организация вправе возмещать затраты по командировкам только штатным работникам – тем, с которыми у нее заключены лишь трудовые договоры.

Поэтому, чтобы избежать споров, в договорах лучше не указывать, что турфирма компенсирует исполнителю командировочные расходы. Следует просто написать, что заказчик оплачивает билеты на перелет (проезд) к месту выполнения услуги, проживание в гостинице и т. п. В этом случае у компании есть шанс отстоять правомерность признания расходов.

Тем более что в письме от 17 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/815 специалисты главного финансового ведомства пришли к выводу, что стоимость билетов, оплаченных сторонним исполнителям (в частности, адвокатам), приезжающим из других городов для консультирования организаций, можно учесть в целях налогообложения прибыли.

Турфирма работает на «упрощенке»

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения учитываются расходы на оплату труда.

Причем в порядке, прописанном в статье 255 Налогового кодекса РФ. А на основании пункта 21 этой статьи расходы по оплате услуг (работ) по договорам гражданско-правового характера, заключенным с предпринимателями и штатными работниками, в состав расходов на оплату труда не включаются. То есть признать в целях налогообложения можно только выплаты физлицам, не состоящим в штате турфирмы (письмо УФНС России по г. Москве от 14 сентября 2006 г. № 18-12/3/[email protected]).

Однако в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ при «упрощенке» принимаются материальные расходы. К ним, в частности, относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, расходы на оплату услуг по гражданско-правовому договору, заключенному с предпринимателем, также учитываются при исчислении налоговой базы.

На это же указано в письме Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03).

Помимо этого, учесть расходы по оплате услуг (выполнению работ), оказываемых турфирме предпринимателем либо штатным работником на основании гражданско-правовых договоров, можно и по другим основаниям.

Так, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ при расчете налога принимаются расходы на ремонт основных средств, согласно подпункту 4 – на аренду имущества, согласно подпункту 15 – на бухгалтерские, аудиторские, а также юридические услуги.

Налог на доходы физических лиц с выплат

А теперь рассмотрим, какие выплаты в пользу договорников облагаются данным налогом.

Выплата вознаграждения

По общему правилу выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются НДФЛ. Однако из него есть исключения. Так, налог с вознаграждения не удерживается, если договор заключен:

– с индивидуальным предпринимателем. Ведь эта категория лиц уплачивает налог с доходов самостоятельно. Турфирме следует лишь попросить исполнителя (подрядчика) представить ей свидетельство о постановке на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя и сохранить в бухгалтерии копию этого документа. Причем даже если вид услуг, являющийся предметом договора, заключенного с предпринимателем, не поименован среди видов его деятельности, удерживать с его доходов НДФЛ организации не придется. На это указано и в письме Минфина России от 10 октября 2011 г. № 03-04-06/3-259;

– с исполнителем, который получил вознаграждение в иностранном государстве и по итогам года не являлся налоговым резидентом (письмо Минфина России от 11 августа 2009 г. № 03-04-06-01/206).

В иных случаях налог на доходы физлиц удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его выплате (п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 14 декабря 2009 г. № 20-14/3/131685).

А перечислить налог в бюджет турфирма должна (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ):

– в день фактического получения денег в банке – при выплате вознаграждения наличными;

– в день перечисления денег на банковский счет исполнителя – при перечислении вознаграждения в безналичной форме.

Договором может быть также предусмотрено, что исполнителю выплачивается аванс.

Ни финансовые, ни налоговые органы не высказывались по поводу авансовых платежей. А вот в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 16 октября 2009 г. № А03-14059/2008 судьи пришли к следующему выводу.

Хотя пункт 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ и относит к доходам, облагаемым НДФЛ, только вознаграждение за выполненную работу (оказанную услугу), при выдаче аванса налог нужно удержать в момент фактического перечисления денег.

Правда, по данному вопросу есть и противоположные судебные решения (например, постановление ФАС Московского округа от 23 декабря 2009 г. № КА-А40/13467-09).

Возмещение расходов по договору

По мнению финансистов, расходы на проезд, проживание, а также представительские расходы исполнителя непосредственно связаны с получением им дохода.

Поэтому возмещение организацией данных сумм осуществляется в интересах исполнителя. Следовательно, НДФЛ с них нужно удерживать (письма Минфина России от 22 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/245, от 12 августа 2009 г. № 03-04-06-01/207).

В письме от 5 марта 2011 г. № 03-04-05/8-121 Минфин России еще раз пояснил, что суммы возмещения расходов исполнителя по договорам гражданско-правового характера не являются компенсациями и облагаются НДФЛ.

При этом налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на профессиональные вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Однако арбитры считают данную позицию не соответствующей Налоговому кодексу РФ ( определение ВАС РФ от 26 марта 2009 г. № ВАС-3334/09, постановление ФАС Дальневосточного округа от 16 декабря 2008 г. № Ф03-5362/2008).

По их мнению, выплата компенсации не влечет за собой получения исполнителем экономической выгоды, а направлена на возмещение ему расходов, связанных с исполнением договора. Поэтому такие суммы не должны облагаться НДФЛ.

Стоит сказать, что к аналогичному выводу недавно пришла и ФНС России, выразив свою точку зрения в письме от 25 марта 2011 г. № КЕ-3-3/926.

Профессиональный налоговый вычет

При расчете НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого по гражданско-правовому договору, исполнителю может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с исполнением договора (п. 2 ст. 221 Налогового кодекса РФ).

Учтите: вычет предоставляется только резиденту РФ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ) при условии, что он подаст в бухгалтерию турфирмы соответствующее заявление ( ст. 221 Налогового кодекса РФ).

Однако будьте внимательны: профессиональный вычет можно предоставить только в том случае, если турфирма не компенсирует исполнителю расходы по гражданско-правовому договору (письмо Минфина России от 21 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/96).

Уменьшить свои доходы на профессиональные вычеты могут только физические лица, выполняющие работы или оказывающие услуги (п. 2 ст. 221 Налогового кодекса РФ).

Также нельзя предоставить профессиональный вычет в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи помещения в аренду.

Физические лица, которые получают авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты.

Так прописано в пункте 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием таких произведений, изобретений и промышленных образцов.

Однако если расходы не подтверждены документально, то они принимаются к вычету по нормативу. Это установлено в пункте 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 2 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/847.

Предоставление имущественного вычета

А вот имущественные вычеты физическому лицу, с которым заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), не предоставляются. Поскольку организация в этом случае не считается работодателем по отношению к такому договорнику.

На это указано в письме Минфина России от 14 октября 2011 г. № 03-04-06/7-271.

Начисление страховых взносов

Теперь рассмотрим порядок начисления страховых взносов.

Пенсионное, медицинское, социальное страхование

Вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) облагаются страховыми взносами.

Но только в части взносов в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные).

При этом учтите: страховые взносы на выплаты по гражданско-правовому договору с индивидуальным предпринимателем заказчик не начисляет (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. »).

Также страховые взносы не начисляются по гражданско-правовым договорам, заключенным со следующими лицами.

1. С иностранцем, работающим за границей (ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

2. С иностранцем или лицом без гражданства, временно пребывающим на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 11 Закона № 212-ФЗ, в целях обложения страховыми взносами дата осуществления выплат определяется как день их начисления в пользу физического лица.

Взносы на травматизм

А вот что касается взносов на травматизм с выплат по гражданско-правовым договорам, то они начисляются только в том случае, если это прописано в самом договоре. Это предусмотрено в пункте 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера можно учесть в целях налогообложения и при общем режиме, и при «упрощенке». Главное, чтобы выполненные работы (оказанные услуги) имели производственный характер.

КОСГУ: выплата вознаграждения по гражданско-правовому договору

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

По какой статье расходов (КОСГУ) должна производиться выплата вознаграждения по договору гражданско-правового договора, предметом которого являются следующие виды работ: открывание закрывание ворот, пропуск посетителей, работников, транспорта, обход территории, проверка целостности замков?

Ответ

Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

Расчет нормы ГСМ

Узнайте верный КБК

Учетная политика для госсектора

Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы

В соответствии с положениями раздела V «Классификация операций сектора государственного управления» Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 декабря 2011 года № 190н, расходы на оплату договора, предметом которого являются следующие виды работ: открывание-закрывание ворот, пропуск посетителей, работников, транспорта, обход территории, проверка целостности замков, — следует отразить по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» классификации операций сектора государственного управления.

Документальное оформление и выплата вознаграждения по договору гражданско-правового характера

Гражданско-правовой договор часто рассматривается как альтернатива трудовому, так как он не обременяет работодателя целым рядом обязанностей. По этим договорам оплата производится исключительно за результат, причем размер платы указывается в договоре.

Кроме того, лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, не нужно предоставлять отпуска, оплачивать больничные и т. п. На них вообще не распространяются льготы и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом РФ. Ведь гражданско-правовой договор основан совершенно не на тех принципах, которым подчиняется трудовой договор. Организация по сути не является работодателем, она — заказчик определенной работы или услуги.

Согласно статье 420 Гражданского кодекса РФ гражданско-правовым договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

К таким договорам относят, в частности:

  • — договор подряда, — когда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить ее (п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ);
  • — договор возмездного оказания услуг, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 Гражданского кодекса РФ).

К гражданско-правовым договорам также относят договоры поручения, комиссии и агентирования (гл. 49, 51 и 52 Гражданского кодекса РФ).

Выплаты в рамках указанных договоров учитываются в составе расходов на оплату труда на основании пункта 21 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

При заключении договора гражданско-правового характера сторонами являются Исполнитель и Заказчик. В договоре указывается выполнение разовых работ или услуг. По гражданско-правовому договору Исполнитель выполняет определенные виды работ или оказывает услуги, обусловленные договором вне зависимости от квалификации или специальности, а также должности. Договор заключается на определенный срок (срок выполнения работы). В договоре указываются начальный и конечный сроки. Работающие по гражданско-правовому договору самостоятельно определяют приемы и способы выполнения заказа, для них важен конечный результат — исполнение заказа в надлежащем качестве и в согласованный срок. В договоре указывается цена выполняемой работы или оказанной услуги, порядок ее оплаты по соглашению сторон, а выдача производится по окончанию работы и сдачи ее результата или оказания услуги. Время выполнения договора включается в общий трудовой стаж, вознаграждение учитывается в составе заработка, из которого исчисляется пенсия и пособие по безработице. Отпуск не предоставляется, время нетрудоспособности не оплачивается. Расторжение договора возможно в одностороннем порядке как со стороны Исполнителя, так и со стороны Заказчика. Споры, вытекающие из договора возмездного оказания услуг, рассматривает суд общей юрисдикции.

При этом в процессе исполнения договора гражданско-правового характера ведется учет объемов работ (услуг), времени их выполнения (оказания). Промежуточный и (или) окончательный результат работы (услуги) необходимо определять в двустороннем акте, исходя из установленной договором формы учета (перемещенный вес, затраченное время на оказание услуги, реализованное количество товара и т.п.). Расчеты по указанным договорам должны производиться исходя из результатов, отраженных в двустороннем акте.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит