Особенности оплаты подоходного налога с отпускных в 2019 году, когда перечислить ндфл отпускных 2019

Содержание
  1. Особенности оплаты подоходного налога с отпускных в 2019 году
  2. Ставка НДФЛ с отпускных
  3. Срок перечисления
  4. Правила и нюансы оплаты НДФЛ с отпускных
  5. Сроки перечисления НДФЛ с отпускных
  6. Удерживают ли НДФЛ с отпускных?
  7. Сроки уплаты НДФЛ
  8. Правила заполнения 6-НДФЛ
  9. Когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году (срок уплаты)
  10. Правовые аспекты исчисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году
  11. Когда платить НДФЛ с отпускных (срок уплаты)
  12. Расчетчик отпускных
  13. Принципы определения сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году
  14. Платежное поручение на перечисление НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году
  15. Платежное поручение на уплату НДФЛ с отпускных: образец на 2019 год
  16. Когда выплачивают отпускные
  17. НДФЛ с отпускных в 2019 году: когда перечислять
  18. Платежка по НДФЛ с отпускных
  19. Срок уплаты НДФЛ с отпускных в России в 2019 году
  20. Что надо знать

Особенности оплаты подоходного налога с отпускных в 2019 году

Правила уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году существенно отличаются от порядка перечисления подоходного налога с зарплаты и других доходов работника. Разберем, по какой ставке удерживается и когда перечисляется в бюджет НДФЛ с отпускных пособий, какие правила и нюансы следует соблюдать и учитывать.

Ставка НДФЛ с отпускных

Согласно закону с отпускных удерживается НДФЛ по ставке одинаковой с зарплатой:

  • с работников – резидентов РФ (лиц, пребывающих на территории страны не менее 183 календарных дней за период 12 месяцев) – 13%;
  • с нерезидентов РФ – 30%.

Подоходный налог перечисляется в инспекцию ФНС по месту учета организации-работодателя.

Ненадлежащее выполнение работодателем обязанностей налогового агента наказывается штрафом в размере 20% неперечисленной либо неудержанной суммы налога.

Срок перечисления

Срок, когда платится НДФЛ с отпускных, был изменен законом № 113-ФЗ от 02.05.2015 г.

Ранее налог со всех выплат наемным работникам, относящихся к оплате труда, перечислялся в бюджет по единому принципу:

  • при выдаче сотрудникам денег наличными через кассу либо перечислением на банковские карты – не позднее дня выдачи;
  • при выплате другим путем (из наличной выручки, в неденежной форме и др.) – не позднее следующего дня после фактического получения зарплаты либо другого дохода работниками.

Новый порядок оплаты позволяет перечислять в бюджет подоходный налог сразу с нескольких работников. Летом, в период массовых отпусков, это существенно упрощает работу бухгалтеров.

Правила и нюансы оплаты НДФЛ с отпускных

Расчет и удержание НДФЛ с отпускных в 2019 году осуществляется так:

  • исчисленная сумма отпускных (налоговая база) уменьшается на сумму налоговых вычетов, полагающихся работнику;
  • на полученную сумму начисляются взносы по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию;
  • на оставшуюся сумму начисляется подоходный.

Если работник в одном месяце получает и отпускные и выплату по больничному листу, бухгалтер вправе оформить НДФЛ с обоих доходов одним платежным поручением. О налогах с больничного листа в 2019 году можно прочитать в статье тут.

Оплата подоходного налога с отпускных раньше последнего числа месяца, в котором они выплачены, нарушением не является.

Сроки перечисления НДФЛ с отпускных

Начисление НДФЛ признается прямой обязанностью работодателя, когда тот выплачивает сотрудникам заработную плату и иные виды материального поощрения труда. Для отпускных, положенных за ежегодный отдых работника, на 2018 год предусмотрен отдельный порядок и сроки выплаты налога.

Удерживают ли НДФЛ с отпускных?

Налоги на получаемые гражданами доходы представляют собой обязательные платежи, осуществляемые непосредственно работодателем в процессе трудовых отношений с каждым из сотрудников организации. К таким облагаемым доходам относят не только заработную плату, но и другие выплаты, в том числе отпускные.

Обратите внимание, что ставка НДФЛ составляет тринадцать процентов согласно Налоговому кодексу РФ. Распространяться взыскание не будет только на государственные пособия и пенсии.

Говоря о правилах отчисления налога, следует обозначить следующие аспекты, касающиеся отпускных:

  • Реализуется обязанность налоговым агентом, то есть работодателем, либо самим гражданином, получившим доход не от трудовой деятельности. Ответственность за неисполнение указанных требований НК РФ также будет нести указанный субъект.
  • Период осуществления платежей. Важно учитывать при определении НДФЛ с отпускных срок перечисления такового.

Данные правила распространяются не только на отпускные отчисления перед выходом на ежегодный отдых, но и на заработную плату, премии, иные материальные поощрения.

Оплата налога на доход также требует документального оформления. Для этого предусматривается форма 6-НДФЛ, предполагающая отражение дохода лица, процентную ставку, итоговый размер налога и так далее. Такой документ обязана составлять и направлять бухгалтерия организации или же сам гражданин, лично исполняющий налоговые обязательства.

Сроки уплаты НДФЛ

Вопрос определения периода для выплаты НДФЛ с отпускных определяется также напрямую Налоговым кодексом РФ.

По общему правилу предусматривается, что налог должен быть удержан только после того, как лицу будут выплачены деньги, а именно в тот же день, поскольку за собственный счет работодатель оплачивать данный вид налога не обязан (ст. 226 НК РФ).

Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных определяется не моментом выдачи денег, а последней датой месяца, когда средства были перечислены сотруднику.

Например, когда определяются отпускные за апрель, срок перечисления таковых в бюджет будет выпадать на 03 мая 2018 года, при этом удержание осуществится в день предоставление денег. Крайние сроки отчисления НДФЛ на весь 2018 год можно отразить таблицей.

МесяцКрайний срок
Январь31.01.2018
Февраль28.02.2018
Март02.04.2018
Апрель03.05.2018
Май31.05.2018
Июнь02.07.2018
Июль31.07.2018
Август31.08.2018
Сентябрь01.10.2018
Октябрь31.10.2018
Ноябрь30.11.2018
Декабрь09.01.2019

Поскольку отпускные выплачиваются за три дня до отдыха, а удержание средств осуществляется на момент передачи денег сотруднику, то необходимо отдельно рассмотреть случаи переходящего отпуска. Таким признается отдых, который начинается в одном месяце, а заканчивается в другом.

В такой ситуации не нужно платить налог в том месяце, который открывал отпуск, разрешается перечислить средства в последний день того месяца, предполагающий завершение опускного периода.

Работодатель также должен обратить внимание на то, что последний день месяца, в котором были предоставлены отпускные, признается крайним для исполнения налогового обязательства. Однако это не значит, что бухгалтерия не может перечислить налог непосредственно в бюджет сразу после выдачи денег работнику, на следующий день и в любой другой момент до наступления красней даты.

Правила заполнения 6-НДФЛ

Рассматриваемая форма платежки предполагает правила заполнения, которые должны соблюдаться лицом, отвечающим за перечисления налогов. Следует помнить, что ошибки в заполнении 6-НФДЛ приведут к отказу со стороны налогового органа принять документ, что в свою очередь не позволит уплатить сбор в бюджет.

Рассматриваемая форма предполагает отдельную структуру. Обязательно заполняется Титульник, Раздел 1 (Общие показатели), Раздел 2 (Дата и сумма начисления дохода, а также точный размер удержанного налога).

Также для соблюдения порядка оформления документации, потребуется учесть ряд общих правил подготовки 6-НДФЛ:

  • заполнение сведений происходит слева направо, символы прописываются в каждой ячейке;
  • если поле не предусматривает внесения сведений, то обязательно нужно проставлять прочерки;
  • запрещается печатать бланка в двухстороннем варианте;
  • формат бумаги А4, независимо, от руки вносятся данные или же печатаются на компьютере;
  • при использовании рукописного варианта допускается применение только черных, фиолетовых или синих чернил;
  • шрифт при наборе текста на компьютере должен быть высотой 16-18.

Даже мелкие недочеты могут повлиять на решение налогового органа о принятии документа. Любая задержка по оплате и передаче отчетности может повлечь не только начисление пени, но и штрафные санкции.

Также следует помнить о том, что отпускные всегда отражаются отдельно от заработной платы. На практике возможно выплатить деньги вместе с зарплатой, если сроки перечисления оплаты труда и отдыха совпадают, либо начислить отпускные отдельно с соблюдением порядка удержания налога.

Независимо от предложенных вариантов, 6-НДФЛ рассматриваемую выплату должна отражать отдельно. Если заработная плата не начисляется на момент отпуска, то в соответствующих ячейках необходимо проставить пропуски.

Таким образом, крайним сроком для уплаты налога на доход выступает последний день месяца получения денег. При этом субъект по налоговым обязательствам должен удерживать средства только на момент выдачи отпускных. Для того чтобы избежать нарушений, нужно своевременно вносить и передавать сведения по форме 6-НДФЛ в налоговый орган, осуществляющий контроль над удержанием и уплатой сборов для конкретного субъекта.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году (срок уплаты)

Статьи по теме

В своей работе периодически перед бухгалтером встает вопрос о предоставлении работникам очередных оплачиваемых отпусков. Это обязывает бухгалтера иметь четкое представление не только о порядке расчета отпускных выплат по соответствующим ставкам, в зависимости от налогового статуса работника организации, а также о сроках его перечисления в налоговый орган. Информацию о сроках уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году мы представим далее в нашей статье. В статью встроен онлайн сервис по определению даты уплаты отпускных, с помощью которого вы узнаете, когда платить НДФЛ.

Правовые аспекты исчисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году

Прежде всего, отметим, что право работника на отпуск определено Главой 19 ТК РФ. Статья 116 ТК РФ регулирует порядок оплаты отпусков.

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ с различных выплат работнику, в том числе и с отпускных, регулируются Главой 23 НК РФ. Данная глава определяет категории налогоплательщиков по НДФЛ, порядок определения налоговой базы, ставки налога, перечень видов облагаемых и необлагаемых доходов, вычеты, которые применяются при расчете налога, а также рассмотрен порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом они в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ именуются налоговыми агентами.

Также следует обратить внимание на такой нормативный акт, как Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» от 02.05.2015 N 113-ФЗ (последняя редакция) в котором в частности отражены новшества относительно порядка удержания и уплаты НДФЛ, вступившие в силу с 1 января 2016 года и, действующие по настоящее время.

Когда платить НДФЛ с отпускных (срок уплаты)

Перечислите удержанный с отпускных налог не позднее последнего календарного дня месяца, в котором выдали отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если платите отпускные в последний календарный день месяца, в этот же день перечислите НДФЛ. При этом не важно, за какой срок уплачены отпускные.

Например, работник идет отпуск в апреле. Отпускные перечислены ему на карту в марте. Получается, срок уплаты НДФЛ с отпускных — последний день марта.

Другой пример. Работник уходит в отпуск в марте. Отпускные перечислены в марте. Срок уплаты НДФЛ с отпускных — тоже последний день марта.

Посмотрите ниже, как ФНС поясняет момент уплаты НДФЛ с просроченной зарплаты.

Расчетчик отпускных

Программа БухСофт рассчитает отпускные автоматически с учетом всех изменений законодательства. Она самостоятельно определит расчетный период, сумму выплат за него и средний заработок, который нужно учесть в расчете. Вы получите готовую сумму отпускных за выбранный период времени. Попробуйте бесплатно:

Принципы определения сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 КНК РФ. При этом налог уплачивается нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 и пунктом 3 статьи 224 Кодекса. А именно 13% с отпускных, выплаченных физическому лицу – резиденту РФ и 30% с отпускных, выплаченных физическому лицу – нерезиденту РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Одним из наиболее важных моментов в процессе начисления и удержания НДФЛ с отпускных, является порядок определения даты удержания и даты перечисления НДФЛ с данных выплат в бюджет.

Итак, контрольные даты по НДФЛ находятся в зависимости от срока (даты) выплаты отпускных. Этот доход отражается налоговым агентом в день выплаты отпускных, в налоговой карточке по НДФЛ и включается в облагаемую базу. НК РФ определяет, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункта 4 статьи 226 НК РФ Сумма НДФЛ).

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 6 статьи 226 НК РФ. Если ситуация сложилась так, что отпускные выплачиваются в последний календарный день месяца, то НДФЛ с них необходимо в этот же день перечислить в бюджет.

При этом в п. 7 ст. 6.1 НК РФ возникают случаи, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем. Тогда днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Точность определения сроков начисления, удержания и перечисления НДФЛ с отпускных, влияет на правильность заполнения Расчета 6 – НДФЛ.

Разберем на примерах определение сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в бюджет.

Примеры определения сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

Пример 1. Сотруднику ООО «Сфера» Иванову И.И. был предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 06.11.2019 года. Бухгалтер произвел расчет отпуска 02.11.2019г. Сумма начисленных отпускных составила 42 000 рублей. НДФЛ с отпускных был рассчитан в размере 5 096 рублей (с учетом стандартных налоговых вычетов на 2 детей). 02.11.2019 сотруднику были выплачены отпускные в размере 36 904 рублей.

Определим сроки удержания и перечисления НДФЛ с отпускных выплат по данному сотруднику.

Итак, по нашим условиям:

  • Дата фактического получения дохода – 03.11.2019г.
  • Дата удержания НДФЛ – 03.11.2019г.
  • Срок перечисления НДФЛ с отпускных — до 30.11.2019г. включительно. Однако так как это суббота, то срок переносится на ближайший рабочий день, то есть понедельник 2 декабря 2019 года.

Платежное поручение на перечисление НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году

На основании положений п. 7 статьи 226 НК РФ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Прежде всего, отметим, что платежное поручение на уплату НДФЛ с отпускных заполняется согласно правилам, указанным в Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2019).

В поле «КБК» указывается соответствующий 20-значный код.

Далее указывается ОКТМО организации.

В поле «Основание платежа» следует указать буквенный код «ТП» при перечислении НДФЛ.

Поля «Номер документа», «Дата документа» не заполняются, в них проставляется «0».

Поле «Тип платежа» должно оставаться пустым. Исключениями являются бюджетные организации, отпускные в которых выплачиваются сотрудникам за счет бюджетных средств.

В поле «Назначение платежа» в платежном поручении по НДФЛ с отпускных указывается соответствующая информация, связанная с перечислением денежных средств.

В поле «Очередность платежа» в платежном поручении по НДФЛ в 2019 году в большинстве случаев проставляют значение «5». (Письмо Министерства финансов РФ от 20 января 2014 года № 02-03-11/1603)

В поле «Налоговый период» указывается код месяца, когда начислили отпускные и произвели удержание НДФЛ.

Платежное поручение на уплату НДФЛ с отпускных: образец на 2019 год

Как выглядит образец платежного поручения на уплату НДФЛ с отпускных в 2019 году? В какие сроки вообще нужно платить НДФЛ с отпускных в 2019 году? Какие особенности заполнения платежки для ООО и ИП? На какие КБК перечислять «отпускной» НДФЛ? Приведем пример заполнения и расскажем про особенности удержания налога с отпускных.

Когда выплачивают отпускные

Срок выплаты отпускных – за три календарных дня до начала отпуска.

Дата начала отпуска фиксируется в графике отпусков или в заявлении работника. То есть, например, работнику, который уходит в отпуск с пятницы, отпускные надо выплатить во вторник. Если же день выплаты приходится на выходной или праздник, выдайте отпускные накануне (Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1).

Отпускные можно выдать вместе с зарплатой. Главное – не нарушить сроки выплаты. Например, срок выплаты зарплаты – 5 октября. Работнику, который уходит в отпуск 6 октября, 2 октября надо выплатить отпускные и можно перечислить зарплату. Работнику, который уходит в отпуск 9 октября, 5 октября можно выдать и зарплату, и отпускные.

НДФЛ с отпускных в 2019 году: когда перечислять

НДФЛ удерживается со всей суммы отпускных. При этом срок внесения налога в бюджет – не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные выплачены, а если это выходной – в первый рабочий день следующего месяца. Например, сотрудник уходит в отпуск с 25 января по 15 февраля 2019 года. Отпускные ему были выплачены 19 января. В этом случае доход считайте полученным на дату выдачи отпускных – 19 января. В этот же день с выплаты надо удержать налог. А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 31 января 2019 года (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Платежка по НДФЛ с отпускных

Как правильно заполнить платежное поручение по НДФЛ в 2019 году, сказано в приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н и Положении Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Заполнить платежное поручение необходимо на унифицированном бланке. Это форма 0401060.

НДФЛ с отпускных необходимо перечислить до конца месяца, в котором выдали деньги (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). В поле 107 указывают месяц, в котором сотрудники получили отпускные. Например, если компания выдала отпускные в ноябре 2019 года, то указывается МС.11.2019. Если в декабре, то — МС.12.2019. Образец заполнения платежки по НДФЛ в 2019 году представлен далее.

В 2019 году НДЛФ с отпускных перечисляйте на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Также см. «Справочник КБК на 2019 год». Этот код применяют ООО и ИП, имеющие работников. Порядок заполнения платежек на уплату НДФЛ с отпускных для них не различается.

Вот образец платежного поручения на уплату НДФЛ с отпускных в 2019 году:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных в России в 2019 году

Представленный материал рассказывает про срок уплаты НДФЛ с отпускных в России в 2019 году, приводит образец заполнения платежного поручения и практические примеры.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

На основании ст. 209 НК РФ (далее – Кодекс), объектом обложения по НДФЛ признаются доходы, которые были получены и от российских, и от зарубежных источников (для резидентов РФ) или только от российских источников (для налогоплательщиков-нерезидентов).

Поэтому, если отпускные были получены от российской организации любым работающим по трудовому договору гражданином, с сумм отпускных нужно исчислить и заплатить НДФЛ в бюджет.

Что надо знать

Знать необходимо следующее:

  • налогоплательщиками подоходного налога признаются как российские, так и нероссийские резиденты (ч. 1 ст. 207 Кодекса);
  • при определении налогооблагаемой базы учитываются все виды доходов – как полученные в денежном, так и в натуральном виде (ч. 1 ст. 210 Кодекса);
  • отпускные не указаны в ст. 217 Кодекса, в которой говорится о видах доходов, не облагаемых НДФЛ, поэтому подоходный налог с отпускных удерживается всегда;
  • налоговая ставка с отпускных такая же, как и с зарплаты – 13 % (для российских резидентов), 30 % – для нерезидентов (ст. 224 Кодекса);
  • работники не исчисляют и не удерживают НДФЛ самостоятельно – за них это делает работодатель, признаваемый налоговым агентом (далее – НА) в соответствии со ст. 226 Кодекса;
  • ИП, являющиеся НА и находящиеся на ЕНВД или “патенте”, перечисляют НДФЛ по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности на ЕНВД или “патенте” (ч. 7 ст. 226 Кодекса).

Право на отпуск

Предоставление отпусков осуществляется в соответствии с Главой 19 ТК РФ (далее – Закон). На основании ст. 114 Закона, право на отпуск есть у любого работника, осуществляющего деятельность по трудовому договору.

При этом во время отпуска сохраняется рабочее место и средний заработок. Отпуск предоставляется каждый год (аб. 1 ст. 122 Закона).

При поступлении на работу к новому работодателю правомочие на отпуск возникает по истечении 6 месяцев непрерывной работы, далее – в соответствии с графиком, который утверждается работодателем с учетом мнения профсоюза (ст. 123 Закона).

Некоторым категориям тружеников отпуск дается вне графика – в любое удобное время по желанию. Например, муж может взять отпуск и ранее установленной даты его ухода согласно графику, но только пока его жена находится в отпуске по беременности и родам (аб. 4 ст. 123 Закона).

Отдельным группам трудящихся предоставляется удлиненный отпуск (например, для несовершеннолетних или педагогических работников), а при наличии оснований, предусмотренных в ст. 116 – ст. 120 Закона – еще и дополнительный (например, при работе во вредных или опасных условиях, по ненормированному графику и др.).

Во всех случаях расчет отпускных производится по унифицированной методике, утвержденной Постановлением Правительства № 922 от 24 декабря 2007 года “Об особенностях…”.

Законодательные акты

Приведем перечень законодательных актов и статей, так или иначе регулирующих вопрос относительно сроков перечисления подоходного налога с отпускных:

Ссылка на нормативный документЧто регулирует
Ч. 2 ст. 223 КодексаДату фактического получения дохода, если такой доход получен в виде оплаты за осуществленную трудовую деятельность (например, заработная плата)
Ч. 3 ст. 226Дату, не позднее которой НА обязаны исчислить НДФЛ
Ч. 4 ст. 226Дату, не позднее которой НА обязаны удержать НДФЛ
Аб. 2 ч. 6 ст. 226Дату, не позднее которой НА, находящиеся на УСН, обязаны перечислять НДФЛ, удержанный с отпускных, в федеральный бюджет
ФЗ № 113 от 2 мая 2015 года “О внесении…”Внес поправки в ст. 223, 226 и 230 Кодекса. В частности, была уточнена дата, не позже которой нужно перечислять отпускные. До внесения поправок ясности не было, и отпускные перечислялись, как и зарплата – то есть не позднее дня зачисления денег на расчетный счет налогоплательщика или вручения наличных в кассе организации
Ст. 229 КодексаДата предоставления отчетности для физлиц, указанных в ст. 227, 227.1. и ч. 1 ст. 228 Кодекса

Когда перечислять налог в бюджет

После принятия поправок, которые вступили в юридическую силу с 1 января 2016 года, норма ч. 6 ст. 226 Кодекса стала более ясной. Теперь НА обязаны перечислять налоговый сбор не позже последнего числа месяца, в котором была произведена оплата отпуска.

Конкретный месяц, за который труженик получил отпускные, на срок перечисления налогового сбора не влияет. То есть учитывается только дата, когда работнику фактически была произведена оплата за отпуск, все остальные факторы несущественные.

Фото: когда платить НДФЛ с отпускных

В случае, если последний день какого-либо месяца выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, согласно Письму ФНС № БС-4-11/[email protected] от 5 апреля 2017 года “О заполнении…”, предоставляется льгота, то есть предельный срок перечисления НДФЛ переносится на ближайший рабочий день.

В связи с этим фактом, уже известны предельные даты перечисления налога в 2019 году:

Месяц 2019, в котором работником фактически были получены отпускныеДата, до которой нужно перечислить НДФЛ
0131.01.2018
0228.02.2018
032.04.2018
043.05.2018
0531.05.2018
062.07.2018
0731.07.2018
0831.08.2018
091.10.2018
1031.10.2018
1130.11.2018
129.01.2019

Пример того, как осуществляется уплата НДФЛ с отпускных

Порядок осуществления уплаты подоходного налога с отпускных удобнее рассмотреть на практических примерах.

Пусть Афанасьевой Л. А. был предоставлен отпуск в соответствии с графиком со 2 февраля 2019 года. В соответствии с нормами ст. 136 Закона, фактическая выплата отпускных была произведена 29 января 2019 года. Судя по вышеприведенной таблице, зачислить налог в бюджет нужно не позднее 31 января 2019 года.

Никитин С. В. ушел в отпуск с 11 апреля 2019 года. Отпускные были выплачены 6 апреля 2019 года. Соответственно, исчисление и удержание НДФЛ должно состояться 6 апреля – то есть в дату фактической выплаты, а взнос налога в бюджет – не позже 3 мая 2019 года.

У Рудина К. С. отпуск начался с 4 июня 2019 года. Оплата была произведена 31 мая 2019 года, то есть в предельную дату для отчисления НДФЛ с отпускных, которые были выплачены в мае. Соответственно, налог нужно отчислить в день выплаты – то есть 31 мая 2019, но никак не в следующем месяце.

Свирина С. А. ушла в отпуск с 16 апреля 2019 года. Оплата была произведена 12 апреля. Может ли работодатель перечислить налог до наступления предельной даты – 3 мая 2019 года? Ответ – да, может.

В данном примере, работодатель может произвести отчисление в бюджет в любой день в период с 12 апреля по 3 мая включительно.

Учет налогового вычета при исчислении НДФЛ с отпускных. В силу ст. 218 Кодекса, стандартные вычеты уменьшают налоговую базу по НДФЛ только 1 раз в каждом месяце налогового периода.

А это значит, что, к примеру, при выплате и заработной платы, и отпускных в одном и том же месяце, налоговый вычет уменьшит базу только по зарплате, и не уменьшит по отпускным.

Допустим Игнатьева М. В. получила в мае 2019 заработную плату 20000 рублей. 22 мая были выплачены отпускные в размере 18000 рублей, налог с которых должен быть перечислен не позднее 31 мая. У Игнатьевой есть право на получение налогового вычета на первого ребенка в размере 1400 рублей.

Таким образом:

НДФЛ с зарплаты20000 – 1400) * 0,13 = 2418 рублей
НДФЛ с отпускных18000 * 0,13 = 2340 рублей
Общая сумма НДФЛ за май2418 + 2340 = 4758 рублей

Как правильно заполнить платежное поручение

Перечисление налогового сбора совершается на основании представленного в банк платежного поручения по форме 0401060, утвержденной Положением Центробанка № 383-П от 19 июня 2012 года. Образец заполнения бланка можно скачать здесь.

Заполнение поручения следует производить согласно порядку, указанному в Приказе Минфина № 107н от 12 ноября 2013 года “Об утверждении…”:

Номер поля (см. картинку ниже) Что нужно указывать
3Номер поручения по порядку
4Дата отчисления подоходного налога в бюджет в формате ДД. ММ. ГГГГ
5Если документ составляется в банковском учреждении-клиенте, поле оставляется пустым
6Здесь пишется сумма налога прописью.

Пример:

“Двадцать восемь тысяч рублей 52 копеек”

7Сумма налога цифрами. Рубли и копейки отделяются чертой. Пример: “228-00”
8Сюда вписывается полное наименование работодателя, с указанием организационно-правовой формы
9Пишется номер расчетного счета работодателя, с которого осуществляется платеж в бюджет
10Указывается наименование и нахождение банка, в котором обслуживается работодатель
11БИК банка работодателя
12Здесь указывается корреспондентский счет банковского учреждения НА
60ИНН банковского учреждения НА
102КПП банковского учреждения НА
13Указывается название и расположение банковского учреждения получателя платежа
14БИК банковского учреждения получателя
15Поле не заполняется
16В этом поле указывается название регионального управления УФК, а в квадратных скобках ставится название налогового органа работодателя
17Расчетный счет получателя платежа
61ИНН налоговой инспекции НА
103КПП налоговой инспекции НА
18Пишется “01”
19, 20Не заполняются
21Ставится цифра “5”
22, 23Не заполняются
24Название налога и причина его перечисления
43, 44Ставится подпись руководителя НА и печать
101Ставится “02”
104, 105Пишется КБК: 18210102010011000110
105ОКТМО НА
106Пишется “ТП”
107Формат:

МС.ММ.ГГГГ, где ММ – месяц, ГГГГ – год перечисления налога в бюджет

108, 109Ставится 0
110Не заполняется

Итак, начиная с 2016 года НА обязаны исчислять и удерживать подоходный налог в дату выплаты отпускных, а отчислять его в бюджет – не позже последних суток месяца, в котором была произведена выплата. В целях перечисления составляется поручение и отдается на исполнение в банк.

Видео: пояснения по НДС-декларации

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Комментарии закрыты.