Учет расходов при УСН (доходы минус расходы) на заработную плату работников, доход минус расход является расходом

Учет расходов при УСН (доходы минус расходы) на заработную плату работников

Для включения в расходы берется сумма начисленной зарплаты , при условии ее выплаты работнику и перечисления НДФЛ

Добрый день! Вот что поэтому поводу нам говорит налоговый кодекс

Цитата: Статья 346.16. Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
.

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Цитата: Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

.
2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;
.

УСН доходы минус расходы: что входит в доходы и расходы

Система обложения налогами представляет собой порядок взимания денежных средств, которые каждый, получая доход, должен отдать в бюджет государства. Налоги в России платят не только бизнесмены, но и обычные люди, чей доход состоит из одной зарплаты.

Грамотное планирование в налоговой сфере вполне может привести к тому, что подоходный налог человека, получающего только зарплату и не ведущего предпринимательской деятельности, будет выше, чем налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя, поэтому правильно выбрать порядок проведения налогообложения очень важно.

Упрощенная схема налогообложения (УСН) в нашей стране может использоваться в двух разновидностях, которые носят названия Доходы и Доходы минус расходы. Неопытным предпринимателям следует подробно вникнуть в принципы каждой из них, чтобы определиться, что лучше: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы и как правильно выбрать систему, более подходящую для его деятельности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

Критерии выбора систем налогообложения

Для тех, кто хотел бы считать налоговую базу по одному из вариантов систем УСН имеет значение вид деятельности предприятия, его форма, количество сотрудников и размер получаемой прибыли.

Недопустим расчет налоговых выплат по этой системе для предприятий, производящих подакцизные товары, а именно алкоголь и табак, автомобили и топливо для них и др., занимающихся добычей полезных ископаемых или торговлей ими, кроме тех, которые считаются распространенными (песок, торф, строительный камень, глина и щебень).Также УСН не допустима для банков, инвестиционных фондов, НПФ, частных адвокатов и нотариусов, ломбардов, страховщиков и профессиональных деятелей рынка ценных бумаг.

Системой УСН не могут пользоваться те ООО и ИП, участие в которых сторонних организаций превышает долю в 25%, однако это не касается иностранных предприятий, а также бюджетных и казенных фирм.

Количество штатных сотрудников для подсчета налоговой базы по этой системе не может превышать 100 человек.

Действующее предприятие не будет переведено на упрощенную схему налогообложения, если за три квартала текущего года его прибыль превысила 45000000 рублей, но для частных предпринимателей такое ограничение не действует.

Однако право на перевод на УСН как для предприятий, так и для бизнесменов теряется, если их прибыль за прошлый год превысила 60 миллионов, причем эта сумма ежегодно корректируется согласно коэффициенту-дефлятору. В текущем году его величина установлена в 1,329, то есть, сумма лимита превратилась в 79,74 миллиона.

Порядок ведения отчетности на упрощенной системе

Налоговый учет по упрощенной системе внешне выглядит довольно привлекательным: он ведется в Книге установленной формы, куда вносятся приходные и расходные операции. В 2013 году для предприятий стало обязательным еще и ведение бухучета, от которого предприниматели пока что освобождены.

Отчетность в этой системе представлена единственной декларацией, которая сдается по результатам календарного года. Для предприятий крайний срок ее подачи — 31 марта, а для предпринимателей он продлен до 30 апреля.

Следует знать, что в системе УСН существует подотчетный период (то есть, календарный год), но при этом действует и поквартальное подведение итогов. Это означает, что подробную декларацию по итогам каждых трех месяцев подавать не нужно, но следует производить авансовые платежи, рассчитывая их по записям в учетной книге.

Все авансовые платежи учитываются при подсчетах налога, который нужно заплатить в конце года. Если же по какой-либо причине субъект не внесет в назначенный срок авансовый платеж, ему придется заплатить еще и пеню.

Варианты УСН

Чтобы понять, чем различаются УСН по системам Доходы и Доходы минус расходы, достаточно разобраться в основных понятиях в налогообложении и их различиях для этих вариантов.

Так объектом, подлежащим налогообложению для системы УСН Доходы являются только непосредственные доходы предприятия, тогда как для системы Доходы минус расходы полученная сумма уменьшается, как видно из названия, на расходы.

Если же говорить о сущности налоговой базы, то в первом варианте она представляет собой выражение доходов в денежных единицах, а во втором — денежное выражение прибыли, уменьшенной на расходы. Величина налоговых ставок различается в зависимости от региона, где зарегистрировано предприятие и колеблется для первого варианта в диапазоне 1-6%, а для второго — от 5 до 15%.

Доходы минус расходы: что входит в список основных понятий

Определение прибыли для такого налогообложения на практике не отличается от того, которое применяется в системе УСН Доходы. Так, доходами, которые учитываются для расчета суммы налога в варианте УСН Доходы минус расходы, признаются внереализационные доходы и доходы от продаж.

К выручке, полученной от продаж относится:

  • выручка от продажи товаров, произведенных непосредственно предприятием, а также выполненных им же услуг или работ;
  • выручка, полученная в результате продажи товаров, которые оно приобрело специально для этого;
  • выручка от продажи собственных имущественных прав.

В эти суммы можно также включать финансовые поступления, полученные в качестве предоплаты или аванса в счет предстоящего выполнения работ или поставки товаров.

Внереализационными доходами считаются:

  • безвозмездно полученные вещи, права на них, а также выполненные для предприятия доходы или услуги;
  • штрафы, пеня и другие санкции за нарушение договорных условий партнером (если он был признан должником или выполнял решение суда);
  • доход от получения процентов по выданным компанией займам, от долевого участия в сторонних организациях, от сдачи имущества в аренду (субаренду), от участия в простом товариществе;
  • списание кредиторской задолженности предприятия.

Учитываются доходы в упрощенной системе кассовым методом, а датой их признания считается дата поступления средств на банковский счет предприятия или же в кассу. В этот же день сумма дохода отражается в кассовой книге.

Налогоплательщики нередко считают, что проще всего им будет платить в государственный бюджет по системе УСН Доходы минус расходы. Что входит в доходы (расходы), перечень представлен в законодательстве и, перед тем, как выбирать для себя эту систему, следует хорошо разобраться в том, что перечислено в каждом его пункте.

Относительно доходов, все достаточно прозрачно разъяснено выше, а что входит в расходы в УСН Доходы минус расходы определяется соблюдением следующих условий: расходы должны не только быть перечислены в закрытом перечне допустимых, но и быть обоснованными с экономической точки зрения и подтверждены в документальном порядке.

Экономически обоснованными считаются расходы, которые имеют деловую, совершенно ясную, цель и быть направленными на увеличение прибыли предприятия. Руководящему составу нужно заранее подготовиться к объяснениям налоговым инспекторам необходимости тех расходов, связь которых с получением прибыли не является очевидной.

К примеру, объяснить необходимо почему нужно было покупать «навороченный» компьютер для офиса, а не удовольствоваться обычным или как формирование круга элитных клиентов связано со служебным автомобилем представительского класса.

Достаточным документальным подтверждением проведения расходов считается наличие двух документов, один из которых доказывает совершение операции, а второй — произведение оплаты.

Причем бланки строгой отчетности в глазах налоговой не являются подтверждением оплаты расхода. Они потребуют платежного поручения, квитанции или выписки со счета. Следует знать, что такие документы по законодательству должны храниться в архивах не менее четырех лет.

Допустимые расходы

Вышеназванный перечень допустимых расходов выглядит так:

  • приобретение активов нематериального характера и основных средств;
  • реконструкция основных средств производства или их поточный ремонт;
  • обязательное страхование сотрудников, оплата их труда и командировок;
  • ввозные платежи на таможне, оплата лизинга и аренды;
  • оплата услуг бухгалтеров, аудиторов, нотариусов или юристов;
  • выплата сборов и налогов, не считая собственно налога УСН;
  • закупка продукции для последующей перепродажи;
  • материальные расходы;
  • оплата транспортных и других услуг.

Закрытость перечня обозначает, что не указанные в нем виды расходов не могут быть посчитаны при формировании отчета по единой системе УСН. Важно понимать, что квартальные авансовые выплаты не учитываются при определении налоговой базы, однако их можно учитывать при уменьшении суммы, рассчитываемой по подаваемой в конце года декларации.

Следует также помнить, что все расходы должны быть учтены методом «кассы», то есть, затраты могут быть учтенными только после проведения их оплаты. К примеру, нельзя учесть средства, предназначающиеся для выплаты заработной платы сотрудникам, в день ее начисления, это допускается только тогда, когда она будет фактически выдана им на руки.

Особые условия действуют для учета расходов на закупку товара для последующей перепродажи. Уменьшать доход на их стоимость можно только тогда, когда предприятие оплатило ее продавцу и уже передало товар в собственность потенциального покупателя, даже если он еще не успел совершить его оплату. Если же разговор идет о материалах или сырье, то то для уменьшения дохода на их стоимость достаточно заплатить за них поставщику и получить их от него, но не нужно ждать их реализации конечным потребителям.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Особенности применения УСН «доходы минус расходы» в 2014 году

Для упрощенной системы налогообложения 15% (УСН «доходы минус расходы») характерно то, что при ее применении учитываются как доходы, так и затраты предприятия. На первый взгляд, УСН — это достаточно простой и удобный режим, еще одним достоинством которого является то, что переходя на него, юридическое или физическое лицо предпринимательской деятельности в 2014 году освобождается от уплаты налога на прибыль или же налога на доходы физического лица (для индивидуальных предприятий), НДС (кроме установленных ст.346.11 НК РФ случаев), налога на имущество. Но при детальном изучении оказывается, что система «доходы минус расходы» не так уж проста и достаточно специфическая.

Определение налоговой базы при пятнадцати процентной УСН в 2014 году

Согласно ст.346.18 НК РФ, в том случае, когда объектом налогообложения — прибыль, уменьшенная на величину затрат, налоговой базой являются выраженные в денежном эквиваленте доходы, уменьшенные на объемы расходов организации или индивидуального предприятия, определенные нарастающим итогом с начала года.

При этом, размер налога к уплате, не может быть меньше минимальной суммы налога, которая составляет 1% от полученной организацией выручки (ст.346.15 НК РФ). Кроме того, плательщик вправе уменьшить исчисленную налоговою базу в текущем налоговом периоде на суммы убытков, что были получены в предыдущих периодах, в которых применялась УСН 15%.

Определение доходов и расходов в 2014 году

При определении объекта налогообложения должны учитываться совокупные доходы предприятия, к которым относят всю выручку, что получила организация в результате реализации, а также от осуществления внереализационной деятельности. Сама по себе форма полученной выручки не имеет значения — она может быть как натуральной (например, в виде товаров), так и поступить в кассу или на счет. При этом не учитывается прибыль, предусмотренная гл.25 НК РФ, а также полученные дивиденды, если их налогообложение производилось налоговым агентом.

При определении расходов, руководствуясь ст.346.16, налогоплательщик уменьшает общий объем доходов на следующие затраты:

  • расходы на приобретение, изготовление или сооружение основных средств, их реконструкцию, достройку, модернизацию, дооборудование или переоснащение;
  • расходы на приобретение нематериальных активов или их изготовление;
  • затраты на ремонт основных средств (в т.ч. взятых в аренду), а так же на гарантийный ремонт и обслуживание;
  • арендная (в том числе, лизинговая) плата;
  • расходы на все типы социального страхования сотрудников, имущества и ответственности;
  • затраты на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности;
  • объемы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам, работам или услугам, что подлежат включению в состав затрат;
  • проценты, что уплачиваются за предоставленные кредиты и займы, а также оплата услуг кредитных организаций;
  • таможенные платежи, что были уплачены при ввозе продукции на территорию России и территории, находящиеся под её юрисдикцией;
  • затраты на пожарную безопасность;
  • командировочные расходы (проезд, оформление необходимых проездных документов, наем жилого помещения, суточное довольствие, консульские, аэродромные и другие подобные сборы);
  • затраты на содержание служебного транспортных средств, а также компенсация сотрудникам за использование ними личного транспорта в служебных целях;
  • оплата бухгалтерских, аудиторских, юридических и нотариальных услуг;
  • затраты на канцтовары;
  • оплата услуг связи, а также телефонных, почтовых и телеграфных услуг;
  • затраты на рекламу;
  • материальные расходы;
  • затраты на приобретение прав пользования базами данных и программами ЭВМ;
  • затраты на освоение новых производственных мощностей;
  • выплата агентских и комиссионных вознаграждений;
  • оплата налогов и сборов;
  • оплата стоимости продукции, что была приобретена для дальнейшей реализации, а также затраты, что связаны с её хранением, обслуживанием и транспортировкой;
  • оплата проведения обязательной оценки, целью которой является контроль правильности уплаты налогов в бюджет;
  • затраты на подтверждение соответствия условиям договоров или установленным техническим регламентам и действующим стандартам товаров, работ, услуг;
  • оплата за изготовление правоустанавливающих и технических документов;
  • оплата экспертных услуг и услуг по изготовлению и выдаче документации необходимой для получения лицензии;
  • оплата прохождения сотрудниками профподготовки или переподготовки;
  • судебные затраты, а также арбитражные сборы;
  • оплата сервисного обслуживания контрольно-кассовой техники;
  • оплата услуг по вывозу твердых бытовых отходов.

Для применения УСН «доходы минус расходы» в 2014 году все вышеперечисленные затраты предприятия должны быть экономически обоснованы (то есть, должны быть произведены с целью осуществления деятельности, что направлена на получение выручки) и иметь документальное подтверждение.

Все первичные документы, что могут их подтвердить (акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры, авансовые отчеты, путевые листы, таможенные декларации и т.п.) должны быть сохранены и правильно оформлены (п.2 ст.346.17 НК РФ).

Действующий в 2014 году порядок признания доходов и расходов

Согласно ст.346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день, в который произошло поступление денежных средств на банковский счет или в кассу, а также получение другого имущества либо имущественных прав. В случае, когда контрагент использовал для оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) векселя, то датой получения выручки налогоплательщиком является датой оплаты векселя.

При осуществлении возврата сумм, что были получены в счет предварительной оплаты, прибыль периода, в котором произошел возврат, должна быть уменьшена на его сумму. Расходами предприятия признаются все фактически оплаченные затраты. При этом, применяя упрощенную систему «доходы минус расходы», необходимо учитывать ряд особенностей:

  • оплата приобретенных предприятием материалов или сырья, а также те расходы, что связаны с реализацией продукции, учитываются только после их фактической оплаты;
  • оплата стоимости продукции, что была приобретена для дальнейшей реализации, учитывается постепенно, по мере реализации этой продукции по средней стоимости или по стоимости товара, либо же методом ФИФО (по цене первых по времени приобретения) или ЛИФО (по цене приобретений, последних по времени);
  • затраты на перечисление налогов и сборов учитываются в тех размерах, которые были фактически уплачены налогоплательщиком. В случае наличия задолженности по перечислению налогов и сборов, затраты на её погашение учитываются в тех отчетных периодах, когда была погашена эта задолженность;
  • все затраты на приобретение, изготовление или сооружение основных средств, на их реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование или переоснащение должны отражаться в последний день отчетного (налогового) периода;
  • если налогоплательщик передает продавцу в счет оплаты приобретаемой продукции (услуг, работ), а также имущественных прав векселя, то затраты на указанные приобретения учитываются только после оплаты данного векселя.

При переходе организации или индивидуального предприятия с объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы», все затраты, что относятся к налоговым периодам, в которых применялась УСН 6%, при определении налоговой базы не берутся в учет.

Лимит доходов для предприятий, применяющих упрощенку в 2014 году

В зависимости от коэффициента-дефлятора лимит доходов по УСН ежегодно меняется. В 2014 установлен коэффициент 1,067, поэтому ограничение по доходам за налоговый период будет составлять 60 млн.руб. × 1,067 = 64,02 млн.руб.
Именно эта сумма определяет размер лимита доходов, который дает право на сохранение УСН.

Если в текущем 2014 году сопоставляемая величина превысит лимит в 64,02 млн.руб, то налогоплательщик будет вынужден перейти на общую систему налогообложения в начале того квартала, когда было зафиксировано превышение.

Важным моментом является то, что при совмещении данной системы с единым налогом на вмененный доход в лимит не включается выручка от «вмененной» деятельности. Если же совмещается упрощенка и патент, то в совокупном доходе выручка от патентной деятельности должна учитываться.

Расчет суммы налога для режима «доходы минус расходы» в 2014 году

При использовании УСН «доходы минус расходы» сумма подлежащих уплате налогов рассчитывается при помощи формулы

где Н — сумма подлежащего к уплате налога;
ВД — валовые доходы предприятия;
ВР — валовые расходы.
Исчисление сумм налога производится за соответствующий налоговый период (квартал, полгода, девять месяцев). Уплатить налог следует не позднее установленных ст.346.23 НК РФ сроков.

Основные недостатки УСН 15% в 2014 году

Так же, как и всякий режим налогообложения УСН «доходы минус расходы» имеет свои недостатки. К ним относится невозможность включения в учет всех расходов предприятия, а также обязательный минимальный налог – даже получив убытки, налогоплательщик обязан будет уплатить 1% от суммы выручки. Кроме того, особое внимание следует уделять документации, которую выдает поставщик – учет затрат возможен только при условии абсолютной полноты и правильности её заполнения.

Упрощенный режим не выгодно применять убыточным компаниям, а также тем, в структуре затрат которых большую часть занимают те затраты, что, согласно законодательству, не входят в перечень допустимых, но подлежат учету при расчете налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль.

Предприятиям, что планируют достигнуть уровня развития, при котором будет превышен допустимый при УСН порог прибыли, численности сотрудников, а также стоимости основных средств, также следует задуматься о целесообразности применения данного режима.

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»

Перечень расходов по УСН 2019 — 2020 годов

С учетом требований норм гл. 26.2 НК РФ объект для начисления налога при рассматриваемом спецрежиме необходимо определять одним из 2 способов:

Для первого способа вопрос расходов для целей налогообложения значения не имеет, а для второго играет очень важную роль.

П. 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН — доходы минус расходы:

  • издержки по закупке, производству и установке основных средств;

О порядке списания основных средств на расходы при УСН читайте здесь.

  • издержки на покупку НМА;
  • издержки на закупку исключительных прав, ноу-хау, объектов интеллектуальной собственности;
  • затраты, понесенные в связи с получением патентов;
  • затраты, связанные с НИОКР;
  • затраты на ремонт и улучшение основных средств — как собственных, так и арендованных;
  • затраты, производимые в рамках договоров аренды;
  • затраты по материальным расходам;
  • затраты, связанные с оплатой труда;
  • затраты на все виды обязательного страхования (пенсионное, социальное, медицинское, страхование жизни);
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

Какие услуги, оказываемые кредитными организациями, могут быть учтены в расходах при УСН, читайте в статье «Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)».

  • затраты в виде сумм входного НДС;

Об отражении НДС при УСН читайте здесь и в материале «Как учитывать входной НДС при УСН?».

  • затраты, направленные на оплату таможенных платежей;
  • затраты, связанные с командировками (оплата проезда до места выполнения служебного задания и обратно, оплата проживания, суточные);
  • затраты на бухгалтерские, аудиторские, юридические и прочие подобные услуги, включая бухобслуживание;

Можно ли учесть консультационные расходы при УСН, узнайте из материала «Консультационные расходы при УСН доходы минус расходы»

  • затраты на подготовку и переподготовку кадров;

Можно ли участие в конференции считать затратами на подготовку и переподготовку кадров, узнайте из публикации «Участие работников в конференциях — расход по УСН?».

  • затраты на канцелярские принадлежности;
  • затраты на почтовые, телефонные и другие офисные услуги.

Подробный перечень расходов при УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он является закрытым, то есть другие расходы, которые не указаны в этом списке, уменьшить налогооблагаемую базу по УСН не могут.

О том, какие требования предъявляются к расходам, учитываемым при УСН, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».

Ставки по УСН — 6 или 15%

Согласно ст. 345.20 НК РФ при применении объекта «доходы» для расчета единого налога предусмотрена ставка 6%, которую с 2016 года в регионах допускается снижать до 1%. По объекту «доходы минус расходы» с учетом вида деятельности налогоплательщика ставка налога может варьироваться от 5 до 15%.

Особенности признания и оценки расходов для конкретного вида деятельности приводятся в учетной политике.

Важно! Все расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу по УСН «доходы минус расходы», должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов

П. 2 ст. 346.17 НК РФ определяет следующие моменты для признания организацией или ИП расходов при УСН — доходы минус расходы:

1. Материальные расходы принимаются на дату оплаты задолженности одним из нижеперечисленных способов:

  • перечислением денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;
  • выдачей денежных средств из кассы;
  • любым другим способом погашения долга.

К таким расходам УСН, перечень которых определен с учетом требований гл. 25 НК РФ, относятся:

  • закупка сырья, в т. ч. используемого для технологических целей;
  • закупка различного вида оборудования и прочего хозинвентаря;
  • закупка комплектующих изделий, полуфабрикатов;
  • закупка работ и услуг, задействованных в процессе производства;
  • использование основных средств и иного имущества, связанного с природоохранной деятельностью.

2. Расходы, производимые в связи с расчетами по оплате труда при УСН, признаются в том же порядке, что и материальные расходы.

В части перечня УСН-расходов, относящихся к оплате за трудовую деятельность, также следует руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. В число этих расходов входят:

  • выплата заработной платы сотрудникам;
  • премии и прочие выплаты стимулирующего характера;
  • стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;
  • расходы на закупку и производство форменной одежды сотрудников, которая передается им на бесплатной основе или реализуется им по льготной цене.

Полный перечень расходов на оплату труда содержит ст. 255 НК РФ.

3. Расходы по оплате стоимости товаров, которые были приобретены с целью дальнейшей реализации, принимаются по мере их продажи.

Подробнее про учет списания товаров при применении УСН читайте здесь.

4. Иные особенности признания расходов таковы:

  • налоговые издержки списываются по дате фактической уплаты налогов;
  • расходы на основные средства и НМА признаются в конце налогового периода в размере уплаченных сумм;
  • при оплате векселем расходы учитываются на дату оплаты векселя, однако если вексель передается в пользу третьих лиц, то дате признания расхода соответствует момент его передачи.

Учет доходов и расходов упрощенцы ведут в КУДИР. Как заполнить книгу по актуальной форме, мы рассказали в этой статье.

Расходы, которые нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы»

Перечень некоторых видов расходов, которые, по мнению чиновников, не уменьшают налогооблагаемую базу по УСН «доходы минус расходы» представлены в таблице.

Расходы, не уменьшающие налоговую базу по УСН «доходы минус расходы»

Обоснование

Расходы на выплату дивидендов

Письмо Минфина России от 22.07.2019 № 03-11-11/54321

Расходы ИП на оплату проезда и найма жилого помещения самому себе в качестве расходов на командировки

Письма Минфина России от 16.08.2019 № 03-11-11/62269, от 26.02.2018 № 03-11-11/11722

Расходы на приобретение объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве до получения в собственность оконченных строительством объектов

Письмо Минфина России от 26.08.2019 № 03-11-11/65390

Комиссия банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемое в фиксированной сумме

Письмо Минфина России от 06.08.2019 № 03-11-11/59072

Авансовые платежи (предоплата)

Письма Минфина России от 20.05.2019 № 03-11-11/36060, от 03.04.2015 № 03-11-11/18801

Компенсации работникам затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей

Письмо Минфина России от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18724

НДФЛ с зарплаты работников*

*Налог нельзя списать по отдельному основанию, но он все же учитывается в расходах — как часть зарплаты

Письмо Минфина России от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590

Расходы в виде хищения денежных средств при отсутствии виновных лиц

Письмо Минфина России от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76035

Расходы, связанные с возмещением убытков частным охранным предприятием своим клиентам от хищения принадлежащего им имущества

Письмо Минфина России от 17.08.2007 № 03-11-04/2/202

Расходы на почтовые услуги, связанные с нереализованными товарами, в том числе через компьютерные сети

Письма Минфина России от 01.09.2016 № 03-11-06/2/51055, от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125

Расходы по оплате суммы, удержанной транспортным агентством или перевозчиком при сдаче авиабилета командированным работникам по причине переноса даты вылета, и стоимости билетов по перенесенному рейсу в случае, если сдать билеты не было возможности

Письмо Минфина России от 18.07.2016 № 03-11-06/2/41888

Расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов (долгов, нереальных к взысканию)

Письма Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909,

от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799

Расходы на санаторно-курортное лечение работников

Письмо Минфина России от 30.04.2015 № 03-11-11/25285

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей при покупке иностранной валюты по курсу выше курса ЦБ РФ (продаже иностранной валюты по курсу ниже курса ЦБ РФ)

Письма Минфина России от 28.08.2015 № 03-11-09/49620, ФНС России от 15.09.2015 № ГД-4-3/[email protected]

Расходы на оплату труда учредителя организации, являющегося ее единственным учредителем и членом

Письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790

Расходы на оплату услуг по предоставлению персонала сторонними организациями

Письма Минфина России от 23.01.2015 № 03-07-08/1947, от 22.04.2008 № 03-11-04/2/75, России от 28.11.2006 № 03-11-04/3/511

Расходы на личные нужды индивидуального предпринимателя

Письмо Минфина России от 16.01.2015 № 03-11-11/665

Расходы на оплату услуг по ведению реестра акционеров специальной организации-регистратора, имеющей соответствующую лицензию

Письмо Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57962

Расходы на обеспечение нормальных условий труда

Письмо Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908

Расходы на оплату права установки и эксплуатации рекламной конструкции

Письма Минфина России от 01.09.2014 № 03-11-06/2/43627, ФНС России от 06.08.2014 № ГД-4-3/[email protected]

Расходы на электронную цифровую подпись, покупку услуг удостоверяющего электронную цифровую подпись центра и предоставление сертификата ключа электронной цифровой подписи, произведенные для участия в электронных торгах

Письмо Минфина России от 08.08.2014 № 03-11-11/39673

Расходы по специальной оценке условий труда

Письма Минфина России от 30.06.2014 № 03-11-09/31528,от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551, ФНС России от 30.07.2014 № ГД-4-3/14877

Расходы налогоплательщика-арендодателя на оплату услуг сторонней организации по поиску арендаторов

Письмо Минфина России от 07.08.2014 № 03-11-11/39112

Себестоимость испорченного товара

Письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114

Расходы на информационные услуги

Письмо Минфина России от 16.04.2014 № 03-07-11/17285

Расходы в виде платы за технологическое присоединение реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, присоединенная мощность которых увеличивается, к действующим электрическим сетям

Письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-06/2/6268

Расходы на оплату услуг по управлению финансово-хозяйственной деятельностью организации

Письма Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694, от 05.02.2009 № 03-11-06/2/15

Плата за выдачу выписки из ЕГРЮЛ

Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/57

Расходы на изготовление антитеррористического паспорта торгового центра, а также на изготовление табличек, обозначающих парковочные места для инвалидов на автомобильной стоянке около торгового центра

Письмо Минфина России от 12.03.2012 № 03-11-06/2/41

Возмещение работникам затрат, связанных со служебными поездками, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера

Письмо Минфина России от 16.12.2011 № 03-11-06/2/174

Расходы на приобретение имущественных прав, в частности права требования долга

Письма Минфина России от 14.09.2018 № 03-11-12/65807, от 15.12.2011 № 03-11-06/2/172, от 02.06.2011 № 03-11-11/145, Определение ВС РФ от 09.04.2018 № 309-КГ17-23668

Расходы в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии

Письмо Минфина России от 24.08.2011 № 03-11-11/218

Затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к реализации

Письмо Минфина России от 08.06.2011 № 03-11-06/2/91

Расходы на приобретение книжек МДП, дающих право на проезд автомашин по территории иностранных государств без таможенного досмотра

Письмо Минфина России от 28.01.2011 № 03-11-06/2/09

Расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству

Письма Минфина России от 07.03.2019 № 03-11-11/14858, от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163

Оплата жилья для проживания работников, трудящихся вахтовым методом

Письмо ФНС России от 14.09.2010 № ШС-37-3/[email protected]

Расходы на неисключительные права на программы для ЭВМ и базы данных, приобретенные для перепродажи

Письма Минфина России от 09.11.2009 № 03-11-06/2/238 и от 05.11.2009 № 03-11-06/2/236

Расходы на уплату денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации-должника по кредитному договору

Письмо Минфина России от 13.10.2009 № 03-11-06/2/207

Расходы на подписку на печатные издания, в том числе расходы на подписку на бухгалтерскую литературу

Письма Минфина России от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151, от 17.01.2007 № 03-11-04/2/12

Вступительные взносы в некоммерческие организации и взносы в фонды некоммерческих организаций

Письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124

Расходы на оплату комиссии банку за изготовление банковских карт

Письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124

Расходы на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в конкурсных торгах

Письмо Минфина России от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85

Расходы в виде стоимости выкупаемой муниципальной земли

Письмо Минфина России от 15.04.2009 № 03-11-06/2/65

Расходы на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески

Письмо Минфина России от 08.09.2008 № 03-11-04/2/135

Расходы на приобретение имущественных прав

Письмо Минфина России от 31.07.2007 № 03-11-04/2/191

Расходы, связанные с участием организации в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров

Письмо Минфина России от 02.07.2007 № 03-11-04/2/173

Расходы на оплату услуг, осуществляемых сторонней организацией по ведению кадрового учета (ввиду отсутствия отдела кадров)

Письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-11-04/2/72

Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением обогревателей для административного здания

Письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963, от 26.01.2007 № 03-11-04/2/19

Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением и установкой кондиционеров в офисном помещении

Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2007 № 18-11/3/095267

Расходы на приобретение печатных изданий по налоговому учету, а также отраслевых справочников

Письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 № 18-11/3/[email protected]

Сумма НДС, предъявленная покупателю и уплаченная в бюджет

Письмо Минфина России от 09.11.2016 № 03-11-11/65552

Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам

Письмо Минфина РФ от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН?

При расчете и уплате налога следует обратить внимание на то, что ст. 346.18 НК РФ предусмотрена уплата минимальной суммы налога, определяемой как произведение 1% и суммы полученных доходов.

Уплата минимального налога осуществляется в случаях:

  • если за налоговый период получен убыток;
  • если минимальная сумма налога превышает налог, полученный по итогам налогового периода.

Убытком следует считать сумму превышения расходов над суммой полученных доходов за налоговый период.

В отношении убытка нужно учитывать нижеперечисленные возможности и условия его списания в целях гл. 26.2 НК РФ:

  • убыток можно отражать в расходах будущих периодов;
  • можно формировать налоговую базу с учетом ее уменьшения на сумму убытка в течение 10 лет, следующих за периодом его получения;
  • при неоднократном получении убытков необходимо осуществлять их перенос в порядке очередности;
  • необходимо обеспечивать сохранность документов, подтверждающих убыток, в течение всего срока его переноса;
  • не требуется брать убыток в расчеты в случае смены режима УСН.

Заполнение декларации при УСН

В соответствии с НК РФ представление декларации осуществляется 1 раз за год после его окончания не позднее:

  • 31 марта организациями;
  • 30 апреля ИП.

Форма и порядок заполнения декларации по УСН для отчета за 2019 год установлены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Заполняя бланк декларации по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», необходимо обратить внимание на раздел 2.2, который содержит информацию о полученных доходах и затратах налогоплательщика.

Бланк декларации по УСН и примеры ее заполнения смотрите и скачивайте в этом материале.

Уплата налога производится авансовыми платежами по итогам каждого из отчетных периодов (кварталов) не позднее 25-го числа месяца, наступающего по завершении отчетного квартала. При этом срок уплаты за 4-й квартал соответствует срокам представления отчетности за указанный период.

Подробнее о сроках подачи отчетности и уплаты налога читайте в статье «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?».

Итоги

Затраты, производимые при УСН, в целях налогового учета необходимо определять только в случае, если для расчета налога используется объект налогообложения «доходы минус расходы». При этом гл. 26.2 НК РФ предусмотрено понятие минимального налога, который следует уплачивать при превышении расходов над доходами налогоплательщика и получении убытка.

Список расходов при УСН “доходы минус расходы”, уменьшающих налог

В данной статье мы рассмотрим: расходы при УСН «доходы минус расходы. Поговорим о порядке заполнения книги учета доходов и расходов. Разберем часто задаваемые вопросы.

Субъекты хозяйствования, использующие УСН, при расчете налога могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет расходов, понесенных в ходе ведения деятельности. Данным право могут воспользоваться только те «УСНщики», которые применяют схему «УСН 15%». Сегодня мы расскажем о расходах, уменьшающих налог, приведем пример расчета налога по схеме «УСН 15%», а также дадим ответы на распространенные вопросы.

Расходы при УСН «доходы минус расходы: перечень учитываемых расходов

Если Вы применяете УСН 15%, то при расчете налога Вам следует учитывать не только размер полученного дохода, но и сумму понесенных расходов.

Учет расходов дает Вам право на уменьшение налоговой базы, однако, не все затраты, понесенные ходе ведения деятельности, могут быть приняты при расчете налога. Для того, чтобы уменьшить налог на сумму расходов, характер понесенных затрат должен соответствовать требованиям НК. Согласно документу, при расчете налога учитываются только затраты, указанные в закрытом списке (ст. 346.16 НК). Если Вы понесли расходы, которые не числятся в списке НК, то принять их в расчете налога Вы не можете. Читайте также статью: → “Курсовые разницы при УСН”

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расходы, уменьшающие налог

№ п/п Вид расходов Описание
1 Сырье и материалы. Товары для реализации Всю сумму средств, затраченных компанией на закупку сырья и материалов для производства продукции, Вы вправе отнести в счет расходов. Если Вы приобретаете товар для дальнейшей перепродажи, то себестоимость такого товара также может быть включена в состав расходов.
2 Оплата труда Суммы средств, выплачиваемых работникам в качестве вознаграждения, «УСНщик» вправе отнести к расходам, уменьшающий налог. К данной категории затрат можно отнести не только ежемесячный оклад, но и премии, надбавки, бонусы и прочие выплаты, предусмотренные ФОП. Если сотрудник фирмы на УСН был направлен в командировку, то сумма возмещенных ему средств (суточные, проезд, проживание и т.п.) также может быть отнесена к расходам в полном объеме. Взносы во внебюджетные фонды, выплачиваемые «УСНщиком» за сотрудников, также относятся к расходам, уменьшающим налог.
3 ОС и НМА Приобретая основные средства и нематериальные активы, Вы можете уменьшить налоговую базу на сумму понесенных затрат. При этом в состав расходов относится не только цена покупки ОС и НМА, но и:

· затраты на создание ОС и НМА силами компании;

· расходы на улучшение и модернизацию имущества;

· капитальные инвестиции в необоротные активы. 4 Налоги и таможенные платежи Суммы налогов и сборов, выплаченных Вами в соответствие с действующим законодательством, уменьшают налоговую базу. К данной группе относят федеральные и местные налоги, а также таможенные платежи. 5 Коммунально-эксплуатационные платежи. Аренда Расходы на содержание помещение уменьшают налоговую прибыль «УСНщика». Документы, подтверждающие расходы на оплату коммунально-эксплуатационных услуг производственных и прочих хозяйственных помещений, позволяют «упрощенцу» уменьшить налоговую базу на сумму понесенных затрат.
В случае если в ходе ведения деятельности Вы используете арендованные помещения, то сумму арендных платежей (в том числе гарантийных) Вы вправе отнести в состав расходов. Что касается эксплуатационных затрат арендованных помещений, то «УСНщик» может учитывать данные расходы наравне с затратами собственных зданий. Отметим: в состав расходов Вы вправе включить арендные платежи как за помещения, так и за оборудование, транспорт и прочее движимое имущество. 6 Телекоммуникационные услуги В закрытый перечень расходов УСН входят все виды коммуникационных услуг. К данной категории относятся затраты на:

· корпоративную интернет-сеть и т.п. 7 Прочие расходы Помимо основные расходов, в счет затрат, уменьшающих налоговую базу «УСНщика» можно, в частности, отнести расходы на:

· бухгалтерское и юридическое обслуживание;

· рекламу и т.п.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Какие расходы нельзя учитывать при расчете налога УСН 15%

Как было сказано выше, «УСНщик» может уменьшить налоговую базу на сумму расходов, соответствующих закрытому перечню НК (ст. ст. 346.16). Несмотря на то, что список расходов носит закрытый характер, между «упрощенцами» и налоговиками нередко возникают споры, касающиеся правомерности учета тех или иных затрат. Читайте также статью: → “Бесплатные бухгалтерские программы на УСН” Во избежание конфликтов с налоговыми органами советуем Вам руководствовать не только положениями НК, но и разъяснениями, данными Минфином относительно расходов к учету УСН. В частности, Минфин запрещает «УСНщикам» учитывать затраты на:

  • проведение представительских мероприятий (организация деловых встреч, прием клиентов и деловых партнеров и т.п.);
  • вклады в уставный капитал компании, внесенные учредителями в виде имущества;
  • подписку на журналы и прочие периодические издание, даже их тематика соответствует производственной деятельности компании;
  • банковские услуги, связанные с оформлением и выдаче зарплатных карт сотрудникам;
  • участие в тендерах и конкурсах и пр.

Все вышеуказанные расходы не дают «УСНщикам» право на уменьшение налоговой базы.

Признание расходов при УСН 15%

Помимо соответствия видам расходов, указанных в закрытом списке НК, для признания затрат УСН в учете необходимо выполнения ряда требований, а именно:

  • расходы непосредственно связаны с ведением деятельности.
  • их понесение является экономически обоснованным;
  • имеются документы, оформленные в соответствие с необходимыми требованиями и подтверждающие факт понесения затрат;
  • выполнены договорные обязательства между сторонами (товар отгружен – оплата перечислена).

Отдельно стоит поговорить об особых условиях, связанных с признание затрат по определенным операциям. Обобщенная информация о таких операциях представлена ниже в таблице:

Вид затрат Описание
Товары для перепродажи Если Вы приобрели товар для перепродажи, то признать расходы на такие товары Вы можете при одновременном выполнении условий:

· Вы оплатили товар поставщику;

· товар отгружен поставщиком;

· товар реализован покупателям.

Если Вы закупили партию товара, но реализуете его постепенно (в розницу), то к учету следует принимать расходы, пропорционально себестоимости проданного товара.

Векселя «УСНщик», оплачивающий товар (услуги) векселем, признает понесенные расходы не ранее даты погашения такого векселя (при трехстороннем договоре – не ранее дня передачи векселя по индоссаменту).
Проценты по кредитам В случае, если «упрощенцем» получен банковский кредит, но он вправе уменьшить налоговую базу на размер уплаченных процентов. Дата признания расходов в данном случае – не ранее дня погашения задолженности.

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов

Отражая доходы и расходы, вносите соответствующие записи в Книгу учета (КУДиР). При заполнении Книги придерживайтесь правил хронологической последовательности внесения операций. Данные о расходах вносите в Книгу только при наличии корректно оформленных документов, а также при условии выполнения требований, предусмотренных НК.

Законодательство позволяет «УСНщикам» использовать как бумажный, так и электронный формат заполнения книги. В обоих случаях бланк должна соответствовать форме, утвержденной приказом №135н.

Субъекты хозяйствования, использующие УСН 15%, обязаны заполнять все разделы книги. В частности, в разделе І «УСНщикам» следует указывать обобщенную информацию суммах доходах и расходах, полученных по итогам года, в разделе ІІІ – о сумме понесенных убытков (при их наличии). Читайте также статью: → “Срок уплаты УСН в 2019”

Пример №1. Приведем пример расчета налога при УСН 15%.

ООО «Консул» применяет УСН 15%. В течение 2017 года «Консулом» внесена следующая информация о доходах и расходах:

  • выручка от реализации автозапчастей – 881.403 руб.;
  • доход от реализации оборудования – 33.801 руб.;
  • расходы на услуги аренды помещения под склад – 77.305 руб.;
  • услуги охраны склада запчастей – 41.702 руб.;
  • запчасти, приобретенные для перепродажи – 470.903 руб. (вся партия реализована покупателям).

На основании записей в Книге бухгалтер «Консула» произвел расчет единого налога к уплате за год: ((881.403 руб. + 33.801 руб.) – (77.305 руб. + 41.702 руб. + 470.903 руб.)) * 15% = 48.794,10 руб.

Вопрос – ответ

Вопрос №1: ООО «Контакт Плюс» использует УСН 15%. 12.08.17 «Контакт Плюс» получен аванс от АО «Стиль» в счет последующей отгрузки телекоммуникационного оборудования. Вправе ли «Контакт Плюс» учесть предоплату в составе расходов?

Ответ: Так как сторонами не выполнены встречные обязательства («Стиль» оплатил товар, а «Контакт Плюс» не отгрузил оборудования), то «Контакт Плюс» не может учесть расходы в учете. «Контакт Плюс» может уменьшить налоговую прибыль только по факту полной отгрузки оборудования АО «Стиль».

Ответ: Так как канцелярия принята к учету после перехода на новый налоговый режим, то сумму ранее оплаченного аванса (12.604 руб.) «Полюс» вправе учесть в расходах.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит