Гражданско правовой договор налоги, платит налог гражданско правовому договору

Содержание
  1. Гражданско правовой договор налоги
  2. Выплаты по гражданско-правовым договорам
  3. Выплаты по гражданско-правовым договорам
  4. Гражданско-правовой договор в 2018 году: какими облагается налогами и взносами
  5. Договор подряда с физическим лицом: какие налоги и взносы платить в 2018 году
  6. Как платить налоги по гражданско-правовому договору
  7. Налоги и страховые взносы по гпх в 2018 году
  8. Договоры гпх: страховые взносы 2017/2018
  9. Страховые взносы по гпд в 2017-2018 годах
  10. Какие налоги платят по гражданско правовому договору в году
  11. Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера
  12. Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера в 2019 году
  13. Договоры ГПХ: страховые взносы 2019/2019
  14. Договор гражданско-правового характера налоги и взносы в 2019 году
  15. Страховые взносы по договорам ГПХ в 2019.
  16. Договор ГПХ налоги и взносы в 2019 году
  17. Договор ГПХ – что это такое, кто платит налоги и взносы в 2019 году?
  18. Гражданско правовой договор налоги и взносы 2019
  19. Договора гражданско-правового характера облагаются налогом у источника выплаты
  20. Договора гражданско-правового характера облагаются налогом у источника выплаты
  21. Оплата налогов по гражданско-правовому договору
  22. Гражданско-правовые договоры с работниками. Как платить налоги?

Гражданско правовой договор налоги

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Для выполнения разовых работ, услуг бюджетные учреждения привлекают сторонних специалистов, поскольку данные работы, услуги не носят постоянный характер и содержать таких специалистов в штате учреждения нецелесообразно. С ними заключаются договоры гражданско-правового характера. В настоящей статье рассмотрен порядок оформления взаимоотношений с указанными специалистами и особенности ведения бухгалтерского и налогового учета выплат, произведенных в их пользу.

Гражданско-правовой и трудовой договор — в чем отличие?

Прежде чем заключить договор гражданско-правового характера со сторонним специалистом следует знать, в чем заключается разница между таким договором и трудовым. Важно определить характер возникающих отношений. Если они истолкованы учреждением неверно, то заключенный гражданско-правовой договор будет признан в судебном порядке трудовым, поэтому к отношениям по этому договору будут применены положения трудового законодательства (ст. 11 ТК РФ). Это приведет к тому, что учреждению придется доплатить все налоги, уплатить штраф и пени за просрочку платежа. Поэтому для того, чтобы определить, какой договор следует заключить в каждой конкретной ситуации, рассмотрим различия между трудовым и гражданско-правовым договорами.

В соответствии со ст. 15 ТК РФ трудовые отношения подразумевают необходимость выполнения работником трудовой функции по определенной должности, профессии, специальности, а не конкретного задания. Таким образом, при возникновении трудовых отношений важен не результат, а исполнение трудовых функций. Такие отношения между работодателем и работником оформляются трудовым договором в письменной форме в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами (ст. 67 ТК РФ).

Статьей 57 ТК РФ установлено, что в трудовом договоре, помимо ФИО работника, наименования работодателя, сведений о документах, удостоверяющих личность работника и работодателя — физического лица, ИНН работодателя, места и даты заключения трудового договора, должно быть указано:

— трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы);

— дата начала работы;

— условия оплаты труда;

— режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, принятых у работодателя);

— компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда с указанием характеристик условий труда на рабочем месте;

— условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути и др.), и другие условия.

Понятие гражданско-правового договора приведено в ст. 420 ГК РФ, оно подразумевает соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Условия такого договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 421 ГК РФ). Следует учитывать, что, вступая в отношения с физическим лицом на основании гражданско-правового договора, учреждение становится не работодателем, а заказчиком определенной работы или услуги. В рамках данного договора исполняется индивидуально-конкретное задание (поручение, заказ). Его предметом служит конечный результат деятельности исполнителя.

Существует несколько видов гражданско-правовых договоров. Каждый из договоров имеет свои особенности, и потому многим из них в ГК РФ посвящены отдельные главы. Например, договор подряда рассматривается в гл. 37, возмездного оказания услуг — в гл. 39 и так далее. Несмотря на многообразие форм, все они имеют ряд общих признаков, отличающих их от трудовых договоров. Как указывалось выше, гражданско-правовой договор заключается на выполнение определенного разового задания (поручения, заказа). При его заключении стороны согласуют следующие обязательные условия:

— дату начала и окончания работ;

— виды выполняемых работ (оказываемых услуг) и требования к их качеству;

— порядок сдачи-приемки работы;

— порядок оплаты результатов работ;

— ответственность сторон за нарушение условий договора.

Вознаграждение по данным договорам начисляется на основании подписанного акта приема-сдачи работ и выплачивается по расходному кассовому ордеру.

Таким образом, из условий выполнения работ, оказания услуг по гражданско-правовому договору следует, что:

— исполнитель не обязан соблюдать режим работы и отдыха, установленный в учреждении;

— работа выполняется на свой страх и риск;

— оплачивается только конечный результат.

По трудовому договору работник:

— обязан соблюдать режим работы и отдыха, установленный в учреждении;

— не несет имущественного риска;

— получает ежемесячно заработную плату независимо от конечного результата.

Это подтверждается и арбитражной практикой. Так, в Постановлении ФАС ВСО от 11.07.2006 N А33-19664/05-Ф02-2961/06-С1 суд также указал на эти признаки, позволяющие отличить трудовой договор от гражданско-правового.

В Постановлении ФАС СЗО от 18.06.2007 N А26-8082/2006 — 216 арбитрами было доказано, что заключенные налогоплательщиком договоры не содержали условий, обязывающих исполнителей соблюдать режим работы, подчиняться распоряжениям налогоплательщика, по всем договорам до момента оплаты составлялся акт приемки работ, расходы на вознаграждения по договорам относились на материальные затраты по соответствующему виду деятельности. Следовательно, данные договоры являлись гражданско-правовыми.

В Постановлении ФАС ВСО от 30.11.2006 N А33-6892/06-Ф02-6252/06-С1 судьи также заняли сторону налогоплательщика. При выездной проверке института налоговые органы посчитали, что заключенные им договоры не могут быть гражданско-правовыми, так как в них отсутствует индивидуально-определенное задание в конкретном объеме, установлена ежемесячная оплата и обязанность работодателя по обеспечению исполнителю работ условий труда в соответствии с законодательством о труде. Кроме того, указанными договорами предусмотрено, что исполнитель может продолжить работу только при условии одобрения отчета по предыдущему этапу, тогда как в гражданско-правовых договорах окончанием является принятие фактически выполненных работ в день их выполнения.

Исходя из материалов дела, суд выяснил, что институтом заключались договоры с физическими лицами на оказание услуг, предметом которых являлись преподавательские услуги, существо которых сводилось к наработке диагностического материала, участию в проведении семинаров, конкурсов, эссе среди школьников и студентов, привлекаемых на данные мероприятия.

Как правильно указал суд первой инстанции, из содержания договора, в частности характера и специфики осуществляемых работ, не следует наличие трудовых взаимоотношений между институтом и физическими лицами, выполняющими определенные работы. Работы, производимые по данным договорам, не предполагали подчинения правилам внутреннего распорядка, исполнители проживали вне места его расположения, по этим договорам для института важен не сам процесс работы, а результат — оказанная преподавательская услуга, договоры заключались нерегулярно (необходимость привлечения исполнителей вызвано проведением организацией длительных социальных проектов, при реализации которых услуги требовались лишь на определенный период (несколько дней или часов), договоры заключались на оказание разных услуг, что обусловлено спецификой данных услуг).

При рассмотрении этого дела в суде кассационной инстанции было принято правильное решение: доводы, приведенные налоговой инспекцией, не изменяют гражданско-правовую природу договоров.

Исходя из арбитражной практики, следует, что нужно продуманно подходить к заключению гражданско-правовых договоров, поскольку все споры с налоговыми органами приходится решать в суде.

Преимущества гражданско-правовых договоров

Основным преимуществом заключения договоров со сторонними специалистами гражданско-правового характера является то, что учреждение не начисляет с суммы вознаграждения взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и ЕСН в части уплаты в ФСС. Кроме того, заключая такой договор бюджетное учреждение не обязано:

— обеспечивать подрядчика работой и оплачивать ему простой;

— предоставлять оплачиваемый отпуск;

Однако с учетом явных преимуществ гражданско-правового договора перед трудовым важно экономически обосновать расходы по нему. Очень трудно доказать проверяющим органам заключение такого договора с исполнителем работ, услуг, если в штате имеется соответствующий специалист. С возникновением подобной ситуации нужно быть готовыми к объяснению необходимости выполнения таких работ, связанных с их спецификой, не лишним будет определить обязанности штатных работников.

Стремясь уменьшить налоговое бремя, учреждения часто маскируют трудовые отношения под отношения по гражданско-правовым договорам, подвергая тем самым себя риску, поскольку такие договоры будут содержать условия, по которым контролирующие органы смогут доказать их трудовой характер. Например, указываются условия, по которым работник обязуется выполнять ежедневно работу на территории учреждения с 9.00 до 18.00, предусматривается ежемесячная выплата ему вознаграждения. В такой ситуации доказать трудовой характер договора для контролирующих органов не составит большого труда. За этим последует начисление взносов в ФСС, на страхование от несчастных случаев, штрафов, пеней.

Бухгалтерский учет выплат по гражданско-правовым договорам

Следует сказать, что и расходы, связанные с вознаграждением физических лиц за выполненные работы (оказанные услуги) по договорам гражданско-правового характера, и начисленные суммы ЕСН отражаются по соответствующим подстатьям статьи 220 “Приобретение услуг“ КОСГУ*(1), поскольку выплаты по указанным договорам не относятся к оплате труда.

На основании акта приема-сдачи результатов выполненных работ, оказанных услуг суммы выплат, начисленных по гражданско-правовым договорам, отражаются по кредиту счета 302 00 000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками“. По дебету этого счета учитывается их выплата.

Пример.
Учреждение заключило договор гражданско-правового характера с переводчиком, не состоящим в его штате, на оказание услуг по переводу текста. В нем указано, что вознаграждение будет выплачено по окончании установленного договором срока в размере 3 500 руб. Условиями договора уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве не предусмотрена. Оплата производится за счет средств от деятельности, приносящей доход.

С суммы вознаграждения будет удержан НДФЛ — 455 руб. (3 500 руб. х 13%).

Начислен ЕСН по ставке 23,1% (без начисления взносов в ФСС в размере 2,9%) — 808,5 руб. (3 500 руб. х 23,1%).

В учете учреждения данные операции будут отражены следующими проводками:

—————————————T———————T——————-T——————-¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, руб. ¦
+————————————-+———————+——————-+——————-+
¦Начислено вознаграждение ¦ 2106 04 340 ¦ 2302 09 730 ¦ 3 500 ¦
+————————————-+———————+——————-+——————-+
¦Удержан с вознаграждения НДФЛ ¦ 2302 09 830 ¦ 2303 01 730 ¦ 455 ¦
+————————————-+———————+——————-+——————-+
¦Начислен ЕСН ¦ 2106 04 340 ¦ 2303 02 730 ¦ 808,5 ¦
+————————————-+———————+——————-+——————-+
¦Перечислен НДФЛ в бюджет ¦ 2303 01 830 ¦ 2201 01 610 ¦ 455 ¦
+————————————-+———————+——————-+——————-+
¦Перечислен ЕСН ¦ 2303 02 830 ¦ 2201 01 610 ¦ 808,5 ¦
+————————————-+———————+——————-+——————-+
¦Получена в кассу учреждения сумма для¦ 2201 04 510 ¦ 2201 01 610 ¦ 3 045 ¦
¦выплаты вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦
+————————————-+———————+——————-+——————-+
¦Выплачено вознаграждение переводчику ¦ 2302 09 830 ¦ 2201 04 610 ¦ 2 175 ¦
L————————————-+———————+——————-+———————

Может возникнуть ситуация, когда в течение трех дней, отведенных учреждению на выплату вознаграждения, лицо, которому оно начислено, не смогло получить его в кассе учреждения. Кассир должен сдать не полученную по гражданско-правовому договору сумму в банк, но не как депонент, а как излишне полученную сумму. Поясним почему. Учитывать на счете 304 02 000 “Расчеты с депонентами“ можно только суммы по оплате труда и стипендий (п. 193 Инструкции N 25н*(2)). Так как выплата вознаграждения по договору гражданско-правового характера не считается платой за труд, при возврате на лицевой счет вовремя не полученной суммы по ней в аналитических регистрах бухгалтерского учета будет числиться кредиторская задолженность. Именно эта сумма подлежит учету в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051 *(3)).

Налоговый учет выплат по гражданско-правовым договорам

Налог на доходы физических лиц

С суммы вознаграждения по договорам гражданско-правового характера следует удержать НДФЛ. Это предусмотрено пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. Согласно ст. 224 НК РФ для резидентов РФ ставка налога составляет 13%.

Следует заметить, что лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение стандартных и профессиональных вычетов. В силу п. 3 ст. 210 НК РФ они предоставляются по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%. На основании п. 3 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по выбору налогоплательщика может быть предоставлен одним из налоговых агентов, являющихся источником доходов гражданина. Написав заявление и приложив к нему соответствующие документы, налогоплательщик вправе получить вычет в той организации, с которой заключил гражданско-правовой договор.

Профессиональный налоговый вычет может быть предоставлен физическому лицу, работающему по договору гражданско-правового характера, в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг), на основании его письменного заявления налоговому агенту с приложением документов, подтверждающих понесенные расходы (п. 2 ст. 221 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст.

Выплаты по гражданско-правовым договорам

226 НК РФ налог удерживается и перечисляется в бюджет при фактической выплате дохода. Если сумму налога удержать невозможно, то в течение месяца необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту учета. Кроме того, п. 2 ст. 230 НК РФ обязывает учреждения не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган справку о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ.

Если участником данного договора является индивидуальный предприниматель или частный нотариус, то согласно п. 1, 2 ст. 227 НК РФ они самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ.

В случае если налогоплательщик представит документы, подтверждающие, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий договор во избежание двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и уплате налога за пределами РФ, он освобождается от уплаты НДФЛ (ст. 232 НК РФ).

Налог на прибыль

Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера могут уменьшать налоговую базу, если они отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Порядок учета данных расходов зависит от того, кем были произведены работы или оказаны услуги. Если по договору работы выполнял индивидуальный предприниматель, то затраты по выплате ему вознаграждения должны учитываться в составе прочих расходов (пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ), если же физическое лицо, не состоящее в штате организации, — в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Минфин изменил свою позицию по вопросу правомерности отнесения на расходы учреждения выплат штатным сотрудникам по договорам гражданско-правового характера. Ранее финансисты придерживались мнения о том, что данные расходы не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль (см., например, письма от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/234, от 28.11.2005 N 03-05-02-04/205, от 24.04.2006 N 03-03-04/1/382).

В настоящее время, отвечая на частный вопрос, финансовый орган разъясняет, что расходы по выплате вознаграждений по договорам гражданско-правового характера лицам, состоящим в штате организации, могут учитываться в целях налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ (см., например, письма от 19.01.2007 N 03-04-06-02/3, от 26.01.2007 N 03-04-06-02/11, от 27.03.2008 N 03-03-06/3/7).

Единый социальный налог

В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ выплаты в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам признаются объектом обложения ЕСН. Не облагаются данным налогом выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Учреждениям, осуществляющим выплаты по таким договорам за счет средств от предпринимательской деятельности, следует учитывать то, что если выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, то ЕСН на них не начисляется (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ в налоговую базу по ЕСН не включаются компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

В сумму данного налога, подлежащую уплате в ФСС, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по вышеуказанным договорам (п. 3 ст. 238 НК РФ).

С учетом того, что с вознаграждений физическим лицам, выплаченных по гражданско-правовым договорам, не производятся отчисления в ФСС, ставка ЕСН равна 23,1%.

Исходя из арбитражной практики, налоговые органы предпринимают попытки отнести к оплате по трудовым договорам суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам по причине их регулярной выплаты. Например, в Постановлении ФАС МО от 22.10.2007 N КА-А40/10769-07 судьями установлено, что основанием для доначисления ЕСН послужило незаконное, по мнению налогового органа, исключение из объекта налогообложения по ЕСН в части зачисления в ФСС выплат, производимых в 2003 — 2005 гг. в пользу физических лиц — преподавателей, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, которые налоговый орган квалифицировал как трудовые.

Довод инспекции о регулярности выплат по договорам возмездного оказания услуг, в силу чего они являются трудовыми, не соответствует положениям п. 1 ст. 781 ГК РФ, согласно которым заказчик обязан оплатить данные услуги в сроки и порядке, указанные в договоре.

Следует ли начислять ЕСН на сумму вознаграждения по гражданско-правовым договорам, заключенным со штатным сотрудником? Как указано в Письме Минфина РФ от 26.01.2007 N 03-04-06-02/11, расходы на выплату вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договорам подряда, лицам, состоящим в штате организации, могут учитываться в целях налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ. Следовательно, такие выплаты будут являться объектом обложения ЕСН в общеустановленном порядке с учетом п. 3 ст. 238 НК РФ.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ*(4) физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если согласно указанному договору страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Если же таких условий в договоре не содержится, то и перечислять взносы не надо.

редактор журнала “Бюджетные учреждения образования:

бухгалтерский учет и налогообложение“

“Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение“, N 2, август 2008 г.

————————————————————————-
*(1) Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 74н “Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации.“
*(2) Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина РФ от 10.02.2006 25н.

*(3) Приказ Минфина РФ от 23.09.2005 N 123н “Об утверждении форм регистров бюджетного учета.“
*(4) Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.“

By Наталья Аникевич / 8th Март, 2018 / Семейное право / No Comments

Предмет контракта Необходимость уплаты страховых взносов Договор подряда или оказания услуг Имеется, в полной мере Авторское вознаграждение Имеется, но можно вычесть затраты, которые можно документально подтвердить Отказ от прав на произведение искусства, научное или литературное Имеется, но можно вычесть затраты, подтверждённые документально Передача во временное пользование или в собственность имущество (включая дарение, аренду) Не имеется Возмещение затрат добровольцев в благотворительных учреждениях Не имеет (кроме затрат на продукты питания, оказавшихся выше суточных норм) Участие в FIFA-2018 Не имеется Возмещение затрат на подготовку персонала (профессиональную), включая ученические договоры Не имеется Как стало известно, уменьшить базу по обложению страховыми взносами можно путём вычета затрат.

Гражданско-правовой договор в 2018 году: какими облагается налогами и взносами

Инфо

Но если смотреть в долгосрочной перспективе, то может быть выгодно и страховать своих подрядчиков (исполнителей) в ФСС в 2018 году.

Важно

То есть включать в ГПД соответствующий пункт и платить со всех выплат взносы на травматизм.

А дело вот в чем. В жизни сам по себе никто не застрахован от несчастного случая на производстве.

1086 ГК РФ). Также потребуется оплатить дополнительные расходы подрядчика, связанные с несчастьем (п.
1 ст. 1085

ГК РФ). И даже компенсировать по требованию пострадавшего моральный вред (п.

ФЗ.Законодательные акты по теме Рекомендуется изучить следующие законы: Закон Название п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ О признании вознаграждения по договору гражданско-правового характера объектом для обложения страховыми взносами пп.
2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ О том, что взносы в ФСС на договоры ГПХ не начисляются абз.
4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ Взносы на травматизм начисляются на договор ГПХ только в случаях, когда это предусмотрено условиями договора ст.
702 ГК РФ О предмете договора ГПХ ст. 426 НК РФ Размеры страховых взносов Типичные ошибки в расчетах Ошибка №1.

Наниматель начислил страховые взносы.

Договор подряда с физическим лицом: какие налоги и взносы платить в 2018 году

НК РФ). Перечислить НДФЛ в бюджет нужно по месту постановки организации на учет.

Внимание

Налог, удержанный с доходов сотрудников, заключивших договор с обособленным подразделением, перечислите по местонахождению ОП (п.

Как платить налоги по гражданско-правовому договору

НК РФ). Шаблон платежки на перечисление удержания в бюджет мы привели.

Пример заполнения платежного поручения по НДФЛ с доходов по ГПД Вычеты по НДФЛ для подрядчиков (исполнителей) Резиденту РФ, привлеченному к работе по гражданско-правовому договору, можно предоставить следующие вычеты по НДФЛ.

Стандартные вычеты. Например, детский (на первого ребенка в 2018 году — в размере 1400 руб.).

Только вычет возможен лишь за те месяцы, в течение которых договор действует. И нужно учитывать весь доход, полученный физиком с начала года.

Налоги и страховые взносы по гпх в 2018 году

И, напомним, начисленные суммы с 2017 года перечисляются не в фонды — ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. На 2018 год данный порядок сохраняется в полной мере.

Когда бухгалтер не начисляет взносы на ОПС и ОМС Если физлицо заключило с вами договор ГПХ в 2018 году в статусе бизнесмена, то взносы начислять не нужно.

Коммерсант сам платит за себя взносы по установленному порядку. Вы от такой обязанности освобождены. Это основное исключение, о котором обязательно должен знать каждый бухгалтер. Выплаты по договорам гражданско-правового характера: взносы на ОСС Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые с 2017 года также не в фонд, а в ФНС, по ГПД не возникают.

Эта самая отличительная особенность таких соглашений от трудовых контрактов.

И как итог — подрядчики не могут уходить на оплачиваемый больничный отдых, а также в декретный и детский отпуска.

Договоры гпх: страховые взносы 2017/2018

Понятие договора гражданско-правового характера (ГПХ) Трудовые отношения с сотрудниками, трудоустроенными на основании трудового договора, регулируются Трудовым кодексом, а отношения по договору ГПХ — Гражданским.

В вопросе уплаты страховых взносов по договору ГПХ важно, чтобы при подписании такого контракта были исключены любые намёки на его схожесть со стандартным трудовым договором, поскольку в судебной практике были случаи, когда договор ГПХ признавали трудовым контрактом, и впоследствии принуждали компанию доплачивать страховые взносы и платить штраф за просрочку платежа. Чтобы затруднений не возникло, в условиях соглашения необходимо прописать следующие пункты:

  1. В качестве предмета договора должны быть указаны работы, услуги или передача прав на имущество, но никак не исполнение должностных функций.

Страховые взносы по гпд в 2017-2018 годах

Таким образом, при всех равных работать по трудовому договору гражданину выгоднее, чем по ГПД. Зато работодатели экономят. В частности, на перечислении 2,9% с выплачиваемых подрядчику сумм (до предельной базы в 2018 году в 815 000 руб.).

Поэтому если гражданско-правовые отношения фиктивные, они несут в себе риск.

У контролеров пристальное внимание к оформлению соглашений. Цель проверяющих — выявить и исключить случаи, когда под видом ГПД скрываются трудовые отношения. В качестве наказания — штраф по НК РФ — 20% от суммы «скрытых» взносов (ст. 122 НК РФ). И от трудинспекторов штраф для фирмы на 50 000-100 000 руб. и руководителя — на 10 000-20 000 руб. Если ИП вместо трудового заключил незаконно ГПД, санкция в отношении предпринимателя в 2018 году равна 5000-10 000 руб. (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).
Если соглашение действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается не ежемесячно (например, единовременно по истечении срока действия договора), то порядок такой. Стандартные налоговые вычеты предоставляйте за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось.

Для оформления вычета с вашей стороны нужно:

    получить все необходимые документы — ориентируйтесь на привычный пакет, который нужен и в случае со штатниками (п.

  • определить размер вычета (п. 1 ст. 218 НК РФ) — например, при разном количестве детей в семье детский вычет у разных людей будет разным.
  • Работник может получить таковой по заявлению (п. 2 и 3 ст.

    Какие налоги платят по гражданско правовому договору в году

    · Сентябрь 17, 2019

    Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера


    они сами перечисляют ,

  • с иностранцами и временно находящимися в России лицами без гражданства,
  • со студентами-очниками профессиональных и высших учебных заведений, работающих в студенческих отрядах с господдержкой (в части пенсионных взносов).

    Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

    В то же время, из этого есть исключения – страховые взносы с договоров гражданско-правового характера следует платить, если это договор:

    1. авторского заказа,
    2. об отчуждении исключительных прав на литературные, научные произведения и произведения искусства,
    3. лицензионный – издательский, либо о предоставлении права использования произведений, указанных выше.

    Разница между трудовым договором и гражданско-правовым ГПД, как заключить договор ГПХ

    Почему же так, они не боятся штрафных санкций?До 01-01-2015 г.

    А поскольку работники зачастую в суд не подают на таких псевдоработодателей из-за своей неграмотности, они не могут самостоятельно защищать в судах свои права, поэтому такие иски в суд подают достаточно редко. Если даже в Московской Инспекции Труда количество таких заявлений исчисляется единицами, то что же говорить про регионы.

    Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера в 2019 году

    К условиям оплаты труда нельзя применять те же стандарты расчёта, что применяются к работникам.То, каким образом и в каком размере будет оплачен труд работника по договору ГПХ, не нормируется Трудовым законодательством, а утверждается путём соглашения сторон.

    Деньги выплачиваются по окончании работ, если только соглашение не предполагает выплату аванса.Договор ГПХ носит единовременный характер и ограничен во времени, поэтому пропишите, за какой срок работа должна быть выполнена.Заранее убедитесь, что договор ГПХ не предполагает выполнения регулярного оказания услуг организации за одинаковую плату, иначе контролирующие органы могут признать соглашение замаскированным трудовым контрактом.С одних договоров ГПХ начисляются страховые платежи, с других — нет.

    Рассмотрим, когда выплаты в фонды производить необходимо.

    Это касается контрактов:

      лицензионно-издательских или о предоставлении прав на пользование литературными, научными произведениями и результатами искусств;об отказе от эксклюзивного права на литературные, научные и произведения искусства в пользу второй стороны;авторского заказа.

    (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)

    Договоры ГПХ: страховые взносы 2019/2019

    И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются.

    Исключение составляет случай, когда начисление взносов на «несчастное» страхование прямо предусмотрено ГПД ().

    Кроме самих вознаграждений исполнители по ГПД нередко получают компенсации, возмещающие их расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (затраты на материалы, сырье, инструменты и т.д.).

    С этих сумм взносы в фонды по гражданско-правовому договору не начисляются (, ). Но чтобы претензий у проверяющих не было, все расходы исполнитель должен подтвердить документально (, ).

    Договор гражданско-правового характера налоги и взносы в 2019 году

    Договора с ИП налогообложению не подлежат (ст. 226 НК РФ). Во-вторых, и среди физлиц есть исключения, о которых мы расскажем дальше.

    Будьте внимательны! Налоговики на проверках пытаются переквалифицировать договор ГПХ в трудовой и доначислить налоги и страховые взносы. Рекомендуем перепроверить условия своих контрактов с «физиками».

    Не по каждому договору ГПХ в 2019 году предусмотрена уплата взносов. Чтобы проще было разобраться, смотрите таблицу, в которой собраны все случаи заключения такого вида договоров.

    Страховые взносы по договорам ГПХ в 2019.

    взносы за страхование перечисляются в налоговую службу, а не Фондам.Гражданско-правовые отношения заказчика и исполнителя определяет 2 ключевых документа: договор ГПХ и акт приема-передачи выполненных работ.На основании указанных документов, а также при отсутствии взаимных претензий между заказчиком и исполнителем производится оплата за выполненную работу.

    е. на момент начисления аванса.Страховые взносы учитываются с использованием сч. 69, по кредиту которого показывают начисление взносов за страхование, а по дебету — их оплату. К нему для каждого вида страхования добавляется отдельный субсчет.

    Договор ГПХ налоги и взносы в 2019 году

    В некоторых случаях на практике прибыльно и оправданно привлекать для работы граждан именно на основании договора ГПХ.

    А не трудового. Но будьте осторожны, решая заключить именно ГПД.

    Убедитесь, что отношения не подпадают под характеристику трудовых.

    Ставку НДФЛ применяйте обычную. Для выплат в пользу граждан РФ — налоговых резидентов налог удерживается по тарифу 13%.

    Если же контрагент — нерезидент, ставка намного выше — 30% (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ)

    Договор ГПХ – что это такое, кто платит налоги и взносы в 2019 году?

    Когда мы говорим про договор ГПХ, часто на стороне заказчика выступает юридическое лицо, на стороне исполнителя — физическое.

    Важно понимать, что гражданско-правовые отношения имеют разовый, заказной характер.

    Стороны равны в своих правах, не подчиняются и не зависят друг от друга, руководствуются только положениями договора, который заключается на определенный период и оканчивается с выполнением конкретной работы.

    У взаимоотношений, которые возникают по договору ГПХ, есть явные отличия от трудовых: исполнителю причитается не зарплата, а вознаграждение за оказанные услуги, выполненные работы; ответственность исполнителя — за качество и своевременность исполнения, заказчика — за приемку и своевременную оплату; исполнитель вправе привлекать субподрядчиков, если договором не предусмотрено иное. Рассчитывается он с ними самостоятельно; отношения не оформляются

    Гражданско правовой договор налоги и взносы 2019

    А вот по взносам социальным и взносам на травматизм есть особенности. Разберем каждый аспект в деталях.

    Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС Как и в случае с выплатой заработной платы, в отношении ГПД список застрахованных лиц смотрите в специальных нормативных актах.

    Это Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ

    «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

    . И Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ

    «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»

    Придётся провести границу между суммой дохода физлица, относящейся к облагаемой взносами части, и к необлагаемой. Страховые платежи совершаются в отношении только той части, для которой предусмотрены страховые отчисления. Вопрос №2. Нужно ли начислять страховые взносы по договору ГПХ, если сотрудник является гражданином другой страны?

    Договора гражданско-правового характера облагаются налогом у источника выплаты

    Договора гражданско-правового характера облагаются налогом у источника выплаты

    Территориальный НК в письме № 1478 дал разъяснение, что в соответствии со статьей 683 Гражданского кодекса РК по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

    Статьей 168 Налогового кодекса РК предусмотрено, что к доходу от разовых выплат относятся доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам.

    Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к сумме дохода физического лица от налоговых агентов, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 168 Налогового кодекса.

    Значит, доходы физических лиц по договорам гражданско-правового характера относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты по ставке в размере 10 процентов, то есть при выплате дохода данным физическим лицам, за оказанные услуги (выполненные работы), начисленная сумма дохода уменьшается на сумму индивидуального подоходного налога.

    Объектом исчисления социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов для работодателя являются доходы, выплачиваемые работнику, то есть с доходов физического лица по договорам гражданско-правового характера данные взносы не уплачиваются.

    При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом для плательщиков, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 355 Налогового кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам — резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18 — 21 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 10 статьи 191 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

    Таким образом, доходы, выплачиваемые физическим лицам (не работникам) по договорам возмездного оказания услуг, не являются объектом обложения социальным налогом и не являются объектом для исчисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

    Вместе с тем сообщаем, что положениями статьи 157 Налогового кодекса предусмотрено, что для целей государственной регистрации индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством РК не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению, за календарный год для физического лица составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

    Оплата налогов по гражданско-правовому договору

    Я в начале года открыла ИП и планировала оказывать услуги (репетитор), но недавно мне предложили интересную работу, на которую я согласилась. По ней подписан гражданско-правовой договор со мной как с физ. лицом.

    Я понимаю, что я плачу налоги за то время, что я работала, потом доход будет равен 0.

    Компания, с которой я заключаю договор будет платить 13% налога. Но обязаны ли они делать отчисления в пенсионный фонд и страховую? Или мне нужно самостоятельно будет все это оплачивать?

    Спасибо за помощь.

    Спасибо за ответы. Были разные ответы, и это помогло мне принять решение.

    23 Марта 2016 07:23

    Ответы юристов ( 6 )

    Согласно ч.1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» указано, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам).
    Согласно ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

    Следовательно раз гражданско-правовой договор со стороны организации был заключен с вами как с частным лицом, организация обязана делать за вас отчисления в ПФР и ФОМС.

    В доход ИП данный доход не засчитывается.

    Здравствуйте! Если с Вами заключен договор на оказание услуг как с физ.лицом, то организация обязана кроме НДФЛ перечислять взносы в ПФР, а также в ФФОМС с суммы полученного Вами дохода. Но обратите внимание, взносы за себя как за ИП, Вы должны заплатить в фиксированном размере, вне зависимости от того, вели Вы предпринимательскую деятельность или нет.

    Взносы в ПФР и ФФОМС организация заплатить обязана даже если договор ГПХ. Другое дело, что многие этого не делают и платят только НДФЛ.

    Закон N 212-ФЗ от 24.07.2009

    Ст. 7 п. 1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг..

    Ст. 5. 1. Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
    1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
    а) организации;
    б) индивидуальные предприниматели;

    П. 1 ст. 1 Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также — страховые взносы)
    П. 3 ст.1. Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

    По взносам в ФФОМС
    Ст. 10 ФЗ от 29.11.2010 N 326-ФЗ Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации.

    1) работающие по трудовому договору… или гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

    По взносам в ПФР

    Ст. 7 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ
    1… Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации…
    работающие по трудовому договору. или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг), по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства.

    Гражданско-правовые договоры с работниками. Как платить налоги?

    Материал предоставлен редакцией бератора «Современная налоговая энциклопедия»

    Фирма может выплачивать деньги тем людям, которые не являются ее штатными сотрудниками. Чаще всего это происходит по гражданско-правовым договорам. Такие договоры значительно отличаются от трудовых. Они регулируются гражданским, а не трудовым законодательством. Поэтому их основные положения должны соответствовать Гражданскому, а не Трудовому кодексу.

    Расскажем о порядке уплаты налогов при выдаче денег по наиболее распространенным видам гражданско-правовых договоров, а именно:

    – договору безвозмездного пользования;

    Договор подряда

    Оформляя договор подряда, нужно учитывать условия, которые должны в нем быть по гражданскому законодательству. Так, он должен быть заключен на разовую работу, которая требует конкретного результата (например, ремонт помещения). Кроме того, она должна быть выполнена в определенный срок. Если эти условия не соблюдаются, договор подряда может быть признан трудовым. В результате вам придется раскошелиться на все недоплаченные налоги (по договору подряда их надо платить в меньшей сумме, нежели по трудовому договору).

    Как платить налоги

    При расчете с подрядчиком (то есть человеком, который выполняет работу) бухгалтер фирмы должен удержать с него налог на доходы по ставке 13 процентов. Однако подрядчик может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом (ст.221 Налогового кодекса). В этом случае его доход уменьшается на сумму затрат, связанных с выполнением работ. Для этого он должен написать заявление о предоставлении вычета и указать сумму своих расходов. Проверять обоснованность применения вычета ваша фирма не должна. Это сделает налоговая инспекция, когда подрядчик будет подавать декларацию о своих доходах.

    ЗАО «Актив» заключила договор подряда с Ивановым на ремонт склада. По договору «Актив» должен выплатить 12 000 руб. Иванов написал заявление в бухгалтерию «Актива» о предоставлении ему профессионального налогового вычета. Расходы Иванова, связанные с ремонтом (покупка стройматериалов) составили 5000 руб.

    Бухгалтер «Актива» должен удержать с Иванова налог на доходы в сумме:

    (12 000 руб. – 5000 руб.) х 13% = 910 руб.

    Кроме того, о доходе, выплаченном Иванову, «Актив» должен сообщить в свою налоговую инспекцию .

    Выплаты по «подрядным» договорам облагают ЕСН . Однако часть суммы налога, которая причитается в Фонд социального страхования (3,2%) с таких выплат начислять не надо (п.3 ст. 238 Налогового кодекса). Поэтому социальный налог рассчитывайте по ставке 22,8 процента (26 – 3,2). С вознаграждения подрядчику вы также должны заплатить взнос на обязательное пенсионное страхование (14%). Сумма этого взноса уменьшит социальный налог, начисленный в федеральный бюджет.

    Уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зависит от условий договора. Если такое страхование предусмотрено договором, значит, платить придется. Но, как правило, фирмы стараются на этом условии экономить и не включают его в договор. Тогда взнос начислять и перечислять в соцстрах не надо.

    ООО «Пассив» привлекло Иванова для выполнения работ по ремонту офиса. Работы выполняются по договору подряда. Сумма вознаграждения, установленная договором, составляет 30 000 руб. В процессе работ Иванов израсходовал материалы стоимостью 18 000 руб.

    Иванов написал в бухгалтерию фирмы заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета.

    Бухгалтер «Пассива» должен удержать с Иванова налог на доходы физических лиц в сумме:

    (30 000 руб. – 18 000 руб.) x 13% = 1560 руб.

    Сумма ЕСН, которая будет начислена с вознаграждения Иванова, составит:

    – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 240 руб. (30 000 руб. x 0,8%)

    – в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 600 руб. (30 000 руб. x 2,0%)

    – в федеральный бюджет – 6000 руб. (30 000 руб. х 20%)

    Платежи в федеральный бюджет уменьшаются на взносы по обязательному пенсионному страхованию. Сумма этого взноса составит:

    30 000 руб. x 14% = 4200 руб.

    Договор подряда не предусматривает страхование Иванова от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Поэтому взнос по «травме» с вознаграждения Иванова не начисляется.

    Командировка для подрядчика

    Заключая договоры подряда, вам сразу следует предусмотреть в них и некоторые дополнительные условия. Например, гражданским законодательством не предусмотрено понятия «командировка». Иными словами, командировать можно лишь «штатников». По этой причине возмещение затрат подрядчика под «расходы на командировку» не подходит.

    На налоговые расходы бухгалтер вправе уменьшить лишь затраты на оплату его труда (п. 21 ст. 255 НК РФ). Чтобы затраты на возмещение командировочных внештатнику в них попали, надо выполнить два условия: такие расходы следует экономически обосновать и документально подтвердить (п. 1 ст. 252 НК РФ).

    Для этого в договоре с подрядчиком необходимо отдельно прописать обязанность вашей фирмы компенсировать его затраты на командировку. В этом случае экономическая обоснованность будет налицо. Компенсацию работнику надо выплатить в той сумме, на которую он вам представил проездные билеты, квитанции, кассовые чеки.

    Пункт договора о командировочных расходах можно оформить в произвольной форме. Например, он может выглядеть так:

    3. Цена договора и порядок расчетов

    3.1. Цена настоящего договора состоит из вознаграждения Исполнителя.

    3.2. Сумма вознаграждения Исполнителя составляет 10 000 рублей.

    3.3. Выплата вознаграждения производится после составления акта сдачи-приемки выполненных работ.

    3.4. Помимо вознаграждения Заказчик обязуется возместить Исполнителю командировочные расходы, связанные с выполнением данного договора.

    3.5. Возмещение Исполнителю командировочных расходов производится на основании приказа руководителя о направлении в командировку.

    3.6. В состав возмещаемых расходов входят затраты на билеты, проживание и иные командировочные расходы.

    3.7. На командировочные расходы Исполнителю выдается аванс. Окончательный расчет производится по возвращении Исполнителя из командировки на основании авансового отчета с приложением к нему подтверждающих документов.

    Перейдем к социальному налогу. Этим налогом не облагаются «все виды установленных законодательством Российской Федерации. компенсационных выплат. » (подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса). Компенсация же издержек подрядчику как раз предусмотрена Гражданским кодексом (ст. 709). Согласен с этим и Минфин (письмо от 20 января 2003 г. № 04-04-04/4). Он разделяет мнение, что «отдельные виды компенсационных выплат, в частности оплата проезда и проживания в другом городе исполнителя работ или услуг по договору подряда» ЕСН не облагают.

    Договор аренды

    При выполнении трудовых обязанностей сотрудники иногда используют личное имущество, например автотранспорт. Оформить свои взаимоотношения автовладелец и фирма могут, в том числе, с помощью договора аренды.

    Есть два вида договоров аренды транспорта: без экипажа и с экипажем. Независимо от вида договора с суммы выплат по договорам аренды вам надо будет удержать налог на доходы по ставке 13%.

    По договору аренды без экипажа владелец предоставляет автомобиль фирме за плату во временное пользование без оказания услуг по управлению и технической эксплуатации. За пользование автомобилем фирма платит ему арендную плату. В этом случае начислять ЕСН на сумму такого договора не надо (п. 1 ст. 236 НК), также как и взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

    По договору аренды автомобиля с экипажем хозяин предоставляет его фирме за плату вместе с оказанием услуг по его управлению и технической эксплуатации. По данному договору ремонтировать автомобиль обязан его владелец. Обратите внимание на следующее условие. Сумма договора должна быть разделена на арендную плату и вознаграждение за услуги вождения и технического обслуживания.

    На сумму арендной платы начислять социальный налог и взносы по страхованию от несчастных случаев не надо. А вот сумму вознаграждения за услуги необходимо включить в расчет социального налога, кроме отчислений в Фонд социального страхования. Кроме того, если договором предусмотрено страхование от несчастных случаев, их придется также заплатить.

    Поэтому, если вы хотите избежать лишних расходов, включайте вознаграждение за вождение и техническую эксплуатацию автомобиля в сумму арендной платы, не упоминая о нем в договоре.

    Пример 3

    ООО «Пассив» заключило договор аренды автомобиля с Кузнецовым. Расходы фирмы составили:

    – 3000 руб. – арендная плата;

    – 2000 руб. – расходы на ремонт (без НДС);

    – 10 000 руб. – расходы на бензин (без НДС);

    Налог на доходы физлиц владельца автомобиля с сумм арендной платы равен 390 руб. (3000 руб. х 13%).

    Хозяйственные операции по договору аренды бухгалтер отразит проводками:

    Дебет 26 Кредит 73

    – 3000 руб. – учтена арендная плата;

    Дебет 26 Кредит 76

    – 2000 руб. – списаны расходы на ремонт автомобиля;

    Дебет 76 Кредит 51

    – 2000 руб. – оплачены услуги по ремонту сторонней организации;

    Дебет 26 Кредит 10-3

    – 10 000 руб. – списаны затраты на бензин;

    Дебет 73 Кредит 68

    – 390 руб. – удержан налог на доходы с суммы арендной платы;

    Дебет 73 Кредит 50

    – 2610 руб. (3000 – 390) – выплачена арендная плата владельцу автомобиля.

    По договору ссуды владелец какого либо имущества (ссудодатель) обязуется его передать в безвозмездное временное пользование фирме (ссудополучателю). Фирма обязуется вернуть это имущество (например, автомобиль) в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа.

    Название договора говорит само за себя. По нему не предусмотрено вознаграждение владельцу автомобиля за пользование его вещью. Поэтому платить какие либо налоги фирме не придется. Однако сложно найти человека, который передаст фирме в пользование свой автомобиль бесплатно. Поэтому обычно предусматривается другой вариант вознаграждения. Например, выплата материальной помощи. Поскольку она выдается за счет чистой прибыли фирмы, то ее сумму не облагают ЕСН. Налог на доходы нужно удержать с суммы материальной помощи, превышающей 2000 рублей в год (ст. 217 Налогового кодекса) по ставке 13%. Кроме того, с суммы материальной помощи фирма должна заплатить взносы по страхованию от несчастных случаев.

    Договор займа

    Если фирма получила заем от гражданина (например, от своего учредителя), то для него проценты, которые фирма будет платить, считаются доходом. Поэтому перед их выплатой фирма обязана удержать с них налог на доходы по ставке 13 процентов. В то же время ЕСН на сумму дохода начислять не нужно (п. 1 ст. 236 НК). Не придется платить и взносы по страхованию от несчастных случаев. Добавим, что если займ беспроцентный, то налог на доходы удерживать будет не с чего (у человека никакого дохода не возникает).

    ООО «Пассив» 2 июня получило от гражданина Смирнова денежный заем в сумме 300 000 руб. под 10 процентов годовых сроком на 6 месяцев. Проценты начисляются и выплачиваются Смирнову в конце каждого квартала. Заем был возвращен ему 2 декабря этого года.

    Получение займа и проценты по нему бухгалтер «Пассива» отразил проводками:

    Дебет 50-1 Кредит 66

    – 300 000 руб. – получен заем наличными;

    Дебет 91-2 Кредит 66

    – 2301 руб. (300 000 руб. x 10% : 365 дн. x 28 дн.) – начислены проценты по займу за II квартал;

    Дебет 66 Кредит 68

    – 299 руб. (2301 руб. x 13%) – удержан с суммы процентов налог на доходы физлиц;

    Дебет 66 Кредит 50-1

    – 2002 руб. (2301 – 299) – выплачены из кассы проценты;

    Дебет 91-2 Кредит 66

    – 7562 руб. (300 000 руб. x 10% : 365 дн. x 92 дн.) – начислены проценты по займу за III квартал;

    Дебет 66 Кредит 68

    – 983 руб. (7562 руб. x 13%) – удержан с суммы процентов налог на доходы физлиц;

    Дебет 66 Кредит 50-1

    – 6579 руб. (7562 – 983) – выплачены проценты Смирнову;

    Дебет 66 Кредит 50-1

    – 300 000 руб. – погашен заем;

    Дебет 91-2 Кредит 66

    – 5178 руб. (300 000 руб. x 10% : 365 дн. x 63 дн.) – начислены проценты по займу за IV квартал;

    Дебет 66 Кредит 68

    – 673 руб. (5178 руб. x 13%) – удержан с суммы процентов налог на доходы физлиц;

    Дебет 66 Кредит 50-1

    – 4505 руб. (5178 – 673) – выплачены из кассы проценты.

    Договор купли-продажи

    Обычно, выплачивая деньги людям, фирмы выполняют обязанности налоговых агентов. Поэтому они должны удерживать с этих сумм налог на доходы. Исключение составляют доходы, которые перечислены в статье 228 Налогового кодекса. При их получении граждане платят налог самостоятельно. Именно к таким доходам и относят средства, полученные гражданами от продажи собственного имущества (пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса).

    Таким образом, покупая товары у граждан, удерживать налог на доходы физлиц фирмы не должны. Кроме того, в этом случае, не надо платить социальный налог и взносы по страхованию от несчастных случаев . Ведь деньги выдаются людям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество. А значит, социальным налогом и взносом по «травме» они не облагаются.

  • Похожих постов не найдено

    Комментариев нет, будьте первым кто его оставит